提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力培訓(xùn)講義課件

開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力

2011年12月23日開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力2011一、推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的意義二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)如何認(rèn)識(shí)理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意和重視的環(huán)節(jié)問(wèn)題提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力培訓(xùn)講義2根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條和中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中共〔2010〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）第五條等規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條和中共中32011年5月，中紀(jì)委、中央組織部等六部委共同印發(fā)了《貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定意見(jiàn)》的通知，《意見(jiàn)》第六條指出要推進(jìn)內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。今年，教育部也為全面貫徹落實(shí)《規(guī)定》，進(jìn)一步做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，印發(fā)了《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)〔2011〕2號(hào)），這個(gè)通知要求“各地、各高校（單位）要根據(jù)《規(guī)定》將應(yīng)審計(jì)對(duì)象全部納入審計(jì)范圍，同時(shí)，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用”。2011年5月，中紀(jì)委、中央組織部等六部委共同印發(fā)了《貫徹實(shí)4一、推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的沿革1999年，中辦、國(guó)辦在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號(hào)）。2006年2月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被正式寫入審計(jì)法，使這項(xiàng)工作有法可依。一、推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的意義（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的沿革52007年，黨的十七大提出“要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”，顯示了黨中央對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的充分肯定和高度重視。2010年10月，中辦、國(guó)辦在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，頒布施行《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步走向法制化、規(guī)范化軌道。2007年，黨的十七大提出“要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)6（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、目的

平常所接觸和理解的審計(jì)一般是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部就其所在地區(qū)、部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的審計(jì)制度。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、目的平常所接觸和理解的審計(jì)7前者是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保駕護(hù)航。后者是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，也就是我們通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，促進(jìn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的約束，遏制腐敗，推進(jìn)依法行政。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考依據(jù)。前者是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是8（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是伴隨我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、政治體制改革和民主法治建設(shè)進(jìn)程而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的一項(xiàng)有中國(guó)特色的審計(jì)制度。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為、推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義領(lǐng)導(dǎo)干部9

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)的有效手段，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善、監(jiān)督手段更加有效；是推進(jìn)黨的建設(shè)科學(xué)化的重要途徑；是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的重要保障；是加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，健全社會(huì)主義民主法治的重要措施。

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要10二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)如何認(rèn)識(shí)理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

首先，要明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的最重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的科學(xué)發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本要求是守法和盡責(zé)。二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)如何認(rèn)識(shí)理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作首先11

其次，要明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，來(lái)嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。其次，要明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)12同時(shí)關(guān)注下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。同時(shí)關(guān)注下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社13第三，要清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是正確評(píng)價(jià)和使用干部，為用人單位提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果將作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；二是揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)行為，懲治腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)；三是核實(shí)被審計(jì)單位的家底，正確劃分前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三，要清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，主要體現(xiàn)在以下三14從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和作用來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括對(duì)“單位”的審計(jì)，也包括對(duì)“人”的審計(jì)，而對(duì)“人”的監(jiān)督是其核心內(nèi)容和實(shí)質(zhì)所在。因此，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部既是被審計(jì)對(duì)象，也是審計(jì)的合作伙伴。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否順利實(shí)施如期完成，需要被審計(jì)對(duì)象的積極、有效配合。為此，領(lǐng)導(dǎo)干部一定要提高對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，主動(dòng)配合審計(jì)工作。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和作用來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既15三、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意和重視的環(huán)節(jié)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善，規(guī)范化管理意識(shí)薄弱雖然中小學(xué)校都有一套自我訂立和推行的學(xué)校內(nèi)部管理控制制度，但管理水平良莠不齊，這與內(nèi)部控制制度不健全、不完善有很大關(guān)系。有章不循、執(zhí)行不力和監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，遇到問(wèn)題也處理不及時(shí)。會(huì)計(jì)規(guī)范化管理意識(shí)較薄弱，缺乏有力的相互制約和監(jiān)管機(jī)制。三、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意和重視的環(huán)節(jié)問(wèn)題（一）內(nèi)部控制制度不16在現(xiàn)金管理方面（1）存在“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象。有的學(xué)校認(rèn)為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時(shí)借用備用金，有沒(méi)有負(fù)責(zé)人簽字，寫個(gè)借條了事，不及時(shí)入賬，有的白條借款時(shí)間跨度較長(zhǎng)。（2）存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。有的學(xué)校為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付，特別是支付小額維修費(fèi)、招待費(fèi)、課本費(fèi)、購(gòu)置小型設(shè)備等方面比較突出。在現(xiàn)金管理方面（1）存在“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象。有的學(xué)校認(rèn)為借出去17（3）收取現(xiàn)金當(dāng)天未及時(shí)存入銀行，將收到的收入直接支付支出（即：坐收坐支）；或現(xiàn)金滯留、積壓在個(gè)人手里，無(wú)法真實(shí)地反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額，為學(xué)校的貨幣資金的安全帶來(lái)了隱患。如：由于某培訓(xùn)中心在財(cái)務(wù)管理上存在“坐支”行為，給了出納有可乘之機(jī)。出納利用負(fù)責(zé)經(jīng)手培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)收支工作的職務(wù)便利，先后多次將公款共180萬(wàn)元?jiǎng)澣胱约恒y行卡內(nèi)，用于購(gòu)買“嘉實(shí)超短債”及“東吳貨幣A”基金進(jìn)行贏利活動(dòng)，其行為已構(gòu)成挪用公款罪，被法院判處有期徒刑3年，緩刑5年，并追繳其違法所得。（3）收取現(xiàn)金當(dāng)天未及時(shí)存入銀行，將收到的收入直接支付支出（18在票據(jù)管理方面

（1）會(huì)計(jì)人員未及時(shí)審核出納人員開(kāi)出的票據(jù)與繳存現(xiàn)金是否相符的現(xiàn)象。如：2009年，某區(qū)審計(jì)局對(duì)某中學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該校在現(xiàn)行教育政策執(zhí)行方面基本到位，但對(duì)票據(jù)管理方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)該校收費(fèi)票據(jù)使用非常混亂，有用行政事業(yè)單位往來(lái)票據(jù)或收費(fèi)基金票據(jù)收取門面房租費(fèi)的，也有用收款收據(jù)（即三聯(lián)收據(jù)）收取學(xué)生雜費(fèi)和住宿費(fèi)的，而且存在有些票據(jù)已使用但收入沒(méi)有入賬的現(xiàn)象。在票據(jù)管理方面（1）會(huì)計(jì)人員未及時(shí)審核出納人員開(kāi)出的票據(jù)與19審計(jì)人員通過(guò)認(rèn)真的審查，發(fā)現(xiàn)出納開(kāi)具的票據(jù)未及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，前任出納在其離任時(shí)尚有收入未移交等。經(jīng)審計(jì)查證發(fā)現(xiàn)：原出納個(gè)人涉嫌貪污公款6.47萬(wàn)元；個(gè)人涉嫌挪用公款3.64萬(wàn)元。由于涉嫌金額比較大，某區(qū)審計(jì)局將此案移送區(qū)檢察院調(diào)查處理。經(jīng)檢察院偵察后批捕了該出納，被法院判決其犯貪污罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并將其非法所得贓款依法予以沒(méi)收。審計(jì)人員通過(guò)認(rèn)真的審查，發(fā)現(xiàn)出納開(kāi)具的票據(jù)未及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)進(jìn)20（2）存在不合規(guī)票據(jù)（虛假發(fā)票）入賬問(wèn)題。一是在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金，用于主要用于發(fā)放職工福利補(bǔ)貼、節(jié)假日走訪老干部等。如：2009年，我局對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其虛開(kāi)工程發(fā)票套取資金存放于賬外，用于發(fā)放補(bǔ)貼。二是對(duì)票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，接受外來(lái)不合規(guī)發(fā)票入賬。如：飯?zhí)迷谫?gòu)買油米等材料時(shí)，以收款收據(jù)入賬?；蚪邮芗侔l(fā)票入賬，如我局對(duì)某單位支付工程款和購(gòu)置設(shè)備款的票據(jù)審核發(fā)現(xiàn)，收款單位開(kāi)出的發(fā)票與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單位不符，經(jīng)稅務(wù)部門檢查后，確認(rèn)假發(fā)票。（2）存在不合規(guī)票據(jù)（虛假發(fā)票）入賬問(wèn)題。一是在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)21在收入、支出管理方面

(1)在收費(fèi)項(xiàng)目上，存在巧立名目亂收費(fèi)、違規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象；或者收入未執(zhí)行“收支兩條線”的管理。如學(xué)校收回以前年度欠繳學(xué)雜費(fèi)，處置固定資產(chǎn)收入等，未按規(guī)定繳入財(cái)政。(2)在收入的賬務(wù)處理上，收入不列收入，有虛報(bào)、瞞報(bào)收入的情況。如房屋租賃收入等被隱藏在往來(lái)款項(xiàng)科目中，不確認(rèn)為收入；某些學(xué)生食堂實(shí)行招標(biāo)承包制或教室出租給他人使用，但收入?yún)s直接記入工會(huì)帳中，以一種看似“合法”的手段轉(zhuǎn)入了變相的“小金庫(kù)”之中。在收入、支出管理方面(1)在收費(fèi)項(xiàng)目上，存在巧立名目亂收費(fèi)22(3)在支出項(xiàng)目上，隨意擴(kuò)大支出，如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等，嚴(yán)重超預(yù)算，增加不必要的支出，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；沒(méi)有批復(fù)發(fā)放加班費(fèi)、補(bǔ)貼等；報(bào)銷票據(jù)存在票面數(shù)量、單價(jià)、金額填列不全，大小寫金額不一致，支出手續(xù)不完備，附件不齊全現(xiàn)象。(4)支出賬務(wù)處理上，專項(xiàng)資金未能做到專款專用。對(duì)財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門撥給的專項(xiàng)資金，沒(méi)有按規(guī)定專款專用，而是用于彌補(bǔ)日常公用經(jīng)費(fèi)不足，致使單位公用經(jīng)費(fèi)擠占專項(xiàng)資金?；蛘邔ｍ?xiàng)資金沒(méi)有單獨(dú)核算，與正常支出和公用支出相混淆，不能正確反映實(shí)際使用情況，違背了專款專用原則。(3)在支出項(xiàng)目上，隨意擴(kuò)大支出，如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等23(二)往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清理不及時(shí)往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不及時(shí)清理結(jié)算造成損失，往來(lái)款項(xiàng)中呆賬、死賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。究其原因是學(xué)校未按照業(yè)務(wù)要求及時(shí)進(jìn)行清理或按規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，導(dǎo)致部分往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，超出追溯時(shí)效，造成了學(xué)校損失。2、往來(lái)款項(xiàng)科目的設(shè)立失真，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理混亂。(二)往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清理不及時(shí)往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真1、經(jīng)濟(jì)業(yè)24導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理混亂的原因有兩個(gè)方面：(1)財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)不熟悉，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相分離，同一內(nèi)容、同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立多個(gè)科目，賬務(wù)管理混亂，往來(lái)不清，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，收入失收，支出失控；(2)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)人員依法行使監(jiān)督權(quán)沒(méi)有提供有力的支持，財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，成為“事后會(huì)計(jì)”。導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理混亂的原因有兩個(gè)方面：25(三)基建工程財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理存在漏洞。

1、基建工程缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管，存在工程超合同價(jià)款、高估冒算等。如某學(xué)校130余萬(wàn)元的門樓項(xiàng)目，高估冒算金額達(dá)63萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員只要票據(jù)上有主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，就支付工程進(jìn)度款，容易造成預(yù)付比例過(guò)高和總額過(guò)多。2、會(huì)計(jì)核算不明晰、不完整。主要反映在：(1)財(cái)務(wù)人員未按工程項(xiàng)目名稱和經(jīng)濟(jì)要求設(shè)立明細(xì)科目。如學(xué)校的綜合樓、教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓等集中反映在同一個(gè)會(huì)計(jì)科目中，未按實(shí)際區(qū)分工程項(xiàng)目，造成工程的賬務(wù)管理混亂；(2)財(cái)務(wù)人員在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)支出的會(huì)計(jì)分錄中，未同時(shí)計(jì)入發(fā)生的固定資產(chǎn)增值，容易造成固定資產(chǎn)漏記，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。(三)基建工程財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理存在漏洞。1、基建工程263、工程結(jié)算票據(jù)不合規(guī)。存在施工單位以自購(gòu)建筑材料發(fā)票代替建筑工程發(fā)票。用服務(wù)業(yè)發(fā)票和普通增值稅發(fā)票結(jié)算工程款等現(xiàn)象。4.工程存在招投標(biāo)不合規(guī)。一是肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位的管理人員，為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的規(guī)定，將工程項(xiàng)目分拆到法定公開(kāi)招標(biāo)限額以下，化整為零，直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包，從中謀取好處或收受賄賂。二是以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開(kāi)招標(biāo)。三是搞虛假招標(biāo)。四是工程變更和投資額超標(biāo)的、超預(yù)算，未履行報(bào)批手續(xù)，未進(jìn)行二次招標(biāo)。3、工程結(jié)算票據(jù)不合規(guī)。存在施工單位以自購(gòu)建筑材料發(fā)票代替建27(四)固定資產(chǎn)管理存在管理職責(zé)不明晰，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。如：鎮(zhèn)（街）政府直接購(gòu)置的設(shè)備、建好移交使用的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、辦公樓等資產(chǎn)有沒(méi)有記賬。對(duì)已報(bào)廢不能使用的資產(chǎn)和已喪失產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)未能及時(shí)辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)；已交付使用的教學(xué)樓等基本建設(shè)項(xiàng)目由于拖欠工程款等種種原因未納入固定資產(chǎn)核算。對(duì)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)沒(méi)有登記固定資產(chǎn)賬，沒(méi)有妥善保管。已處置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。(四)固定資產(chǎn)管理存在管理職責(zé)不明晰，固定資產(chǎn)賬28（五）虛報(bào)冒領(lǐng)騙取國(guó)家專項(xiàng)資金或補(bǔ)貼，擠占挪用專項(xiàng)資金。存在多報(bào)在校學(xué)生人數(shù)及寄宿生人數(shù)，套取雜費(fèi)專項(xiàng)補(bǔ)助資金和寄宿生生活費(fèi)補(bǔ)助；對(duì)捐贈(zèng)資金沒(méi)有按照捐贈(zèng)者意愿使用。如某審計(jì)廳審計(jì)發(fā)現(xiàn)某學(xué)院附屬中學(xué)在2005年9月至2009年3月，存在擅自擴(kuò)大貧困寄宿生生活補(bǔ)助款發(fā)放范圍；截留、挪用貧困寄宿生生活補(bǔ)助款等問(wèn)題。審計(jì)后相關(guān)部門給予校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)行政記過(guò)處分。（五）虛報(bào)冒領(lǐng)騙取國(guó)家專項(xiàng)資金或補(bǔ)貼，擠占挪用專項(xiàng)資金。存在29（六）欠繳稅金。一是學(xué)校有房租收入、場(chǎng)地租賃費(fèi)、校內(nèi)小賣部承包費(fèi)收入等沒(méi)有計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅，或者少繳稅金。二是學(xué)校發(fā)放教師集資借款利息時(shí)未代扣代繳個(gè)人所得稅。（七）從學(xué)生后勤伙食費(fèi)列支學(xué)校其他費(fèi)用。如有些學(xué)校利用“白條”、虛假發(fā)票等將應(yīng)列入學(xué)校大賬上的招待費(fèi)等公務(wù)費(fèi)用變通為“學(xué)生食堂生活開(kāi)支”，存在虛列學(xué)生食堂支出。（六）欠繳稅金。一是學(xué)校有房租收入、場(chǎng)地租賃費(fèi)、校內(nèi)小賣部承30在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)查出上述問(wèn)題將會(huì)根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第三十四、三十五、三十六、三十七條等規(guī)定，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)局根據(jù)規(guī)定對(duì)查出的問(wèn)題劃分責(zé)任后，出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交市委組織部，同時(shí)抄送市委市政府領(lǐng)導(dǎo)、市紀(jì)委、市財(cái)政局、人社局，作為相關(guān)部門考核使用干部的參考依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)查出上述問(wèn)題將會(huì)31（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：1.直接違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；2.授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國(guó)家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為；3.未經(jīng)民主決策、相關(guān)會(huì)議討論而直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，并造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為；（一）直接責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)324.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為;5.其他應(yīng)當(dāng)承擔(dān)直接責(zé)任的行為。（二）主管責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中的下列行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任：1.除直接責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的行為；4.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，但是在多數(shù)人不同意的332.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準(zhǔn)、組織實(shí)施重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，由于決策不當(dāng)或者決策失誤造成重大經(jīng)濟(jì)損失浪費(fèi)、國(guó)有資產(chǎn)（資金、資源）流失等嚴(yán)重后果的行為。（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指除直接責(zé)任和主管責(zé)任外，領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其不履行或者不正確履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的其他行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。2.主持相關(guān)會(huì)議討論或者以其他方式研究，并且在多數(shù)人同意的情34另外，《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)”?！秾徲?jì)法》第三十一條規(guī)定：“被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)”。上述兩部法律都明確了單位負(fù)責(zé)人是本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的責(zé)任主體，必須重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。另外，《會(huì)計(jì)法》第四條規(guī)定：“單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和35因此，我在這建議各位校長(zhǎng)在任職期間，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任，自覺(jué)學(xué)點(diǎn)財(cái)經(jīng)和財(cái)經(jīng)法律知識(shí)，增強(qiáng)自身免疫力，提高依法辦事的水平和能力，不斷增強(qiáng)法人意識(shí)，重視單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作，建立有效的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，自覺(jué)規(guī)范自己的經(jīng)濟(jì)行為。加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平和財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念，真正選好、用好財(cái)務(wù)人員，強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，替領(lǐng)導(dǎo)干部把好財(cái)經(jīng)法紀(jì)關(guān)。另外，重視做好如下細(xì)節(jié)工作：因此，我在這建議各位校長(zhǎng)在任職期間，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到自36一、健全票據(jù)管理制度，堵塞管理漏洞。收費(fèi)票據(jù)、合同管理是收入管理和治理亂收費(fèi)的基礎(chǔ)工作和關(guān)鍵工作，要進(jìn)一步完善票款分離制度，開(kāi)票人與收款人應(yīng)當(dāng)分離，實(shí)行日清月繳，不得截留。收入應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線管理。二、加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)支出管理，建立健全行之有效的內(nèi)部控制制度。一要嚴(yán)格開(kāi)支范圍，不得擅自在績(jī)效工資之外發(fā)放津貼、補(bǔ)貼。二要完善學(xué)校報(bào)帳手續(xù)。特別是支出票據(jù)的管理，不得以不合規(guī)票據(jù)報(bào)賬，要嚴(yán)防虛假列支、套現(xiàn)、沖抵、冒領(lǐng)的現(xiàn)象發(fā)生。

一、健全票據(jù)管理制度，堵塞管理漏洞。收費(fèi)票據(jù)、合同管理是收入37三、增加預(yù)算剛性，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理。對(duì)政策性資金，學(xué)校必須?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁擠占、挪用、改變專項(xiàng)資金用途。四、加強(qiáng)現(xiàn)金管理日常監(jiān)督制度。嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理暫行條例》，嚴(yán)防超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍使用現(xiàn)金及現(xiàn)金存放隱患的發(fā)生，防止不良的財(cái)務(wù)行為，產(chǎn)生管理漏洞，造成國(guó)家損失。五、領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)建設(shè)的工程項(xiàng)目必須嚴(yán)格遵守國(guó)家有關(guān)招投標(biāo)規(guī)定，規(guī)范招投標(biāo)操作程序。三、增加預(yù)算剛性，規(guī)范財(cái)政專項(xiàng)資金管理。對(duì)政策性資金，學(xué)校必38不單是學(xué)校新建、改建、維修、綠化等校建工程項(xiàng)目要嚴(yán)格遵守招投標(biāo)規(guī)定。學(xué)校食堂大米、燃料采購(gòu)建議盡可能實(shí)行公開(kāi)采購(gòu)，其他符合政府集中采購(gòu)的一律實(shí)行政府采購(gòu)。六、加強(qiáng)和規(guī)范學(xué)校固定資產(chǎn)管理，杜絕國(guó)有資產(chǎn)流失。如建立固定資產(chǎn)購(gòu)入、調(diào)入、處置、盤點(diǎn)等制度，并要求嚴(yán)格執(zhí)行。不單是學(xué)校新建、改建、維修、綠化等校建工程項(xiàng)目要嚴(yán)格遵守招投39

謝謝謝謝40開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力

2011年12月23日開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力20141一、推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的意義二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)如何認(rèn)識(shí)理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作三、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意和重視的環(huán)節(jié)問(wèn)題提高領(lǐng)導(dǎo)行政能力培訓(xùn)講義42根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條和中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》（中共〔2010〕32號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《規(guī)定》）第五條等規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)和依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對(duì)本地區(qū)、本部門或者本單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況應(yīng)當(dāng)依法接受審計(jì)監(jiān)督。根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十五條和中共中432011年5月，中紀(jì)委、中央組織部等六部委共同印發(fā)了《貫徹實(shí)施黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定意見(jiàn)》的通知，《意見(jiàn)》第六條指出要推進(jìn)內(nèi)部管理干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。今年，教育部也為全面貫徹落實(shí)《規(guī)定》，進(jìn)一步做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，印發(fā)了《關(guān)于做好教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的通知》（教財(cái)〔2011〕2號(hào)），這個(gè)通知要求“各地、各高校（單位）要根據(jù)《規(guī)定》將應(yīng)審計(jì)對(duì)象全部納入審計(jì)范圍，同時(shí)，可以在其任職期間進(jìn)行任中審計(jì)，建立和完善重大項(xiàng)目資金使用全過(guò)程審計(jì)監(jiān)督制度，更加有效地發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用”。2011年5月，中紀(jì)委、中央組織部等六部委共同印發(fā)了《貫徹實(shí)44一、推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的意義

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的沿革1999年，中辦、國(guó)辦在充分調(diào)研的基礎(chǔ)上，制發(fā)了《縣級(jí)以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》（中辦發(fā)〔1999〕20號(hào)）。2006年2月，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)被正式寫入審計(jì)法，使這項(xiàng)工作有法可依。一、推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度的意義（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的沿革452007年，黨的十七大提出“要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)”，顯示了黨中央對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的充分肯定和高度重視。2010年10月，中辦、國(guó)辦在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，頒布施行《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)逐步走向法制化、規(guī)范化軌道。2007年，黨的十七大提出“要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部特別是主要領(lǐng)46（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、目的

平常所接觸和理解的審計(jì)一般是指國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況進(jìn)行的監(jiān)督檢查活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部就其所在地區(qū)、部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)的審計(jì)制度。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、目的平常所接觸和理解的審計(jì)47前者是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是國(guó)家的經(jīng)濟(jì)秩序，為經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保駕護(hù)航。后者是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況進(jìn)行審計(jì)，也就是我們通常所說(shuō)的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或者離任審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的管理，促進(jìn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的約束，遏制腐敗，推進(jìn)依法行政。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要目的是分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任人任職期間在本部門、本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，為組織人事部門和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門考核使用干部提供參考依據(jù)。前者是對(duì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，其出發(fā)點(diǎn)是48（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義

領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是伴隨我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)、政治體制改革和民主法治建設(shè)進(jìn)程而產(chǎn)生和發(fā)展起來(lái)的一項(xiàng)有中國(guó)特色的審計(jì)制度。開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)于規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)干部從政行為、推進(jìn)依法行政、加強(qiáng)黨的執(zhí)政能力建設(shè)，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。（三）開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的重要意義領(lǐng)導(dǎo)干部49

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要環(huán)節(jié)，是推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐倡廉建設(shè)的有效手段，使黨內(nèi)監(jiān)督制度更加完善、監(jiān)督手段更加有效；是推進(jìn)黨的建設(shè)科學(xué)化的重要途徑；是促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)又好又快發(fā)展的重要保障；是加強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行制約和監(jiān)督，健全社會(huì)主義民主法治的重要措施。

推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是新時(shí)期加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理的重要50二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)如何認(rèn)識(shí)理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作

首先，要明確領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間因其所任職務(wù)，依法對(duì)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、義務(wù)。領(lǐng)導(dǎo)干部肩負(fù)的最重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任是推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位的科學(xué)發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的基本要求是守法和盡責(zé)。二、領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)如何認(rèn)識(shí)理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作首先51

其次，要明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部推動(dòng)本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位科學(xué)發(fā)展為目標(biāo)，以領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)情況為重點(diǎn)，以領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間本地區(qū)、本部門（系統(tǒng)）、本單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益為基礎(chǔ)，來(lái)嚴(yán)格依法界定審計(jì)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容包括：財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，固定資產(chǎn)的管理和使用情況，重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況，對(duì)下屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理和監(jiān)督情況等。其次，要明白經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)52同時(shí)關(guān)注下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況；遵守有關(guān)經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)工作的方針政策和決策部署情況；制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟(jì)決策情況；與領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的管理、決策等活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益情況；遵守有關(guān)廉潔從政(從業(yè))規(guī)定情況等。同時(shí)關(guān)注下列情況：貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社53第三，要清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一是正確評(píng)價(jià)和使用干部，為用人單位提供經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果將作為考核、任免、獎(jiǎng)懲被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的重要依據(jù)；二是揭露經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的違法違紀(jì)行為，懲治腐敗現(xiàn)象，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)；三是核實(shí)被審計(jì)單位的家底，正確劃分前后任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。第三，要清楚經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用，主要體現(xiàn)在以下三54從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和作用來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既包括對(duì)“單位”的審計(jì)，也包括對(duì)“人”的審計(jì)，而對(duì)“人”的監(jiān)督是其核心內(nèi)容和實(shí)質(zhì)所在。因此，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部既是被審計(jì)對(duì)象，也是審計(jì)的合作伙伴。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)能否順利實(shí)施如期完成，需要被審計(jì)對(duì)象的積極、有效配合。為此，領(lǐng)導(dǎo)干部一定要提高對(duì)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念和經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識(shí)，自覺(jué)接受審計(jì)監(jiān)督，主動(dòng)配合審計(jì)工作。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和作用來(lái)看，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)既55三、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意和重視的環(huán)節(jié)問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不完善，規(guī)范化管理意識(shí)薄弱雖然中小學(xué)校都有一套自我訂立和推行的學(xué)校內(nèi)部管理控制制度，但管理水平良莠不齊，這與內(nèi)部控制制度不健全、不完善有很大關(guān)系。有章不循、執(zhí)行不力和監(jiān)管不嚴(yán)的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，遇到問(wèn)題也處理不及時(shí)。會(huì)計(jì)規(guī)范化管理意識(shí)較薄弱，缺乏有力的相互制約和監(jiān)管機(jī)制。三、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任要注意和重視的環(huán)節(jié)問(wèn)題（一）內(nèi)部控制制度不56在現(xiàn)金管理方面（1）存在“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象。有的學(xué)校認(rèn)為借出去的錢不久便可收回，況且也是為單位辦事臨時(shí)借用備用金，有沒(méi)有負(fù)責(zé)人簽字，寫個(gè)借條了事，不及時(shí)入賬，有的白條借款時(shí)間跨度較長(zhǎng)。（2）存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象。有的學(xué)校為了方便，在可以使用轉(zhuǎn)賬支付的情況下仍使用大額現(xiàn)金支付，特別是支付小額維修費(fèi)、招待費(fèi)、課本費(fèi)、購(gòu)置小型設(shè)備等方面比較突出。在現(xiàn)金管理方面（1）存在“白條抵庫(kù)”現(xiàn)象。有的學(xué)校認(rèn)為借出去57（3）收取現(xiàn)金當(dāng)天未及時(shí)存入銀行，將收到的收入直接支付支出（即：坐收坐支）；或現(xiàn)金滯留、積壓在個(gè)人手里，無(wú)法真實(shí)地反映學(xué)校的銀行存款數(shù)額，為學(xué)校的貨幣資金的安全帶來(lái)了隱患。如：由于某培訓(xùn)中心在財(cái)務(wù)管理上存在“坐支”行為，給了出納有可乘之機(jī)。出納利用負(fù)責(zé)經(jīng)手培訓(xùn)中心財(cái)務(wù)收支工作的職務(wù)便利，先后多次將公款共180萬(wàn)元?jiǎng)澣胱约恒y行卡內(nèi)，用于購(gòu)買“嘉實(shí)超短債”及“東吳貨幣A”基金進(jìn)行贏利活動(dòng)，其行為已構(gòu)成挪用公款罪，被法院判處有期徒刑3年，緩刑5年，并追繳其違法所得。（3）收取現(xiàn)金當(dāng)天未及時(shí)存入銀行，將收到的收入直接支付支出（58在票據(jù)管理方面

（1）會(huì)計(jì)人員未及時(shí)審核出納人員開(kāi)出的票據(jù)與繳存現(xiàn)金是否相符的現(xiàn)象。如：2009年，某區(qū)審計(jì)局對(duì)某中學(xué)校長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，發(fā)現(xiàn)該校在現(xiàn)行教育政策執(zhí)行方面基本到位，但對(duì)票據(jù)管理方面的審計(jì)發(fā)現(xiàn)該校收費(fèi)票據(jù)使用非常混亂，有用行政事業(yè)單位往來(lái)票據(jù)或收費(fèi)基金票據(jù)收取門面房租費(fèi)的，也有用收款收據(jù)（即三聯(lián)收據(jù)）收取學(xué)生雜費(fèi)和住宿費(fèi)的，而且存在有些票據(jù)已使用但收入沒(méi)有入賬的現(xiàn)象。在票據(jù)管理方面（1）會(huì)計(jì)人員未及時(shí)審核出納人員開(kāi)出的票據(jù)與59審計(jì)人員通過(guò)認(rèn)真的審查，發(fā)現(xiàn)出納開(kāi)具的票據(jù)未及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理，前任出納在其離任時(shí)尚有收入未移交等。經(jīng)審計(jì)查證發(fā)現(xiàn)：原出納個(gè)人涉嫌貪污公款6.47萬(wàn)元；個(gè)人涉嫌挪用公款3.64萬(wàn)元。由于涉嫌金額比較大，某區(qū)審計(jì)局將此案移送區(qū)檢察院調(diào)查處理。經(jīng)檢察院偵察后批捕了該出納，被法院判決其犯貪污罪，判處有期徒刑三年，緩刑五年，并將其非法所得贓款依法予以沒(méi)收。審計(jì)人員通過(guò)認(rèn)真的審查，發(fā)現(xiàn)出納開(kāi)具的票據(jù)未及時(shí)傳遞給會(huì)計(jì)進(jìn)60（2）存在不合規(guī)票據(jù)（虛假發(fā)票）入賬問(wèn)題。一是在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)背景的情況下，利用虛假發(fā)票套取資金，用于主要用于發(fā)放職工福利補(bǔ)貼、節(jié)假日走訪老干部等。如：2009年，我局對(duì)某單位審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)其虛開(kāi)工程發(fā)票套取資金存放于賬外，用于發(fā)放補(bǔ)貼。二是對(duì)票據(jù)審核把關(guān)不嚴(yán)，接受外來(lái)不合規(guī)發(fā)票入賬。如：飯?zhí)迷谫?gòu)買油米等材料時(shí)，以收款收據(jù)入賬?；蚪邮芗侔l(fā)票入賬，如我局對(duì)某單位支付工程款和購(gòu)置設(shè)備款的票據(jù)審核發(fā)現(xiàn)，收款單位開(kāi)出的發(fā)票與發(fā)票領(lǐng)購(gòu)單位不符，經(jīng)稅務(wù)部門檢查后，確認(rèn)假發(fā)票。（2）存在不合規(guī)票據(jù)（虛假發(fā)票）入賬問(wèn)題。一是在無(wú)真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)61在收入、支出管理方面

(1)在收費(fèi)項(xiàng)目上，存在巧立名目亂收費(fèi)、違規(guī)收費(fèi)現(xiàn)象；或者收入未執(zhí)行“收支兩條線”的管理。如學(xué)校收回以前年度欠繳學(xué)雜費(fèi)，處置固定資產(chǎn)收入等，未按規(guī)定繳入財(cái)政。(2)在收入的賬務(wù)處理上，收入不列收入，有虛報(bào)、瞞報(bào)收入的情況。如房屋租賃收入等被隱藏在往來(lái)款項(xiàng)科目中，不確認(rèn)為收入；某些學(xué)生食堂實(shí)行招標(biāo)承包制或教室出租給他人使用，但收入?yún)s直接記入工會(huì)帳中，以一種看似“合法”的手段轉(zhuǎn)入了變相的“小金庫(kù)”之中。在收入、支出管理方面(1)在收費(fèi)項(xiàng)目上，存在巧立名目亂收費(fèi)62(3)在支出項(xiàng)目上，隨意擴(kuò)大支出，如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等，嚴(yán)重超預(yù)算，增加不必要的支出，損失浪費(fèi)嚴(yán)重；沒(méi)有批復(fù)發(fā)放加班費(fèi)、補(bǔ)貼等；報(bào)銷票據(jù)存在票面數(shù)量、單價(jià)、金額填列不全，大小寫金額不一致，支出手續(xù)不完備，附件不齊全現(xiàn)象。(4)支出賬務(wù)處理上，專項(xiàng)資金未能做到專款專用。對(duì)財(cái)政部門和業(yè)務(wù)主管部門撥給的專項(xiàng)資金，沒(méi)有按規(guī)定?？顚Ｓ?，而是用于彌補(bǔ)日常公用經(jīng)費(fèi)不足，致使單位公用經(jīng)費(fèi)擠占專項(xiàng)資金?；蛘邔ｍ?xiàng)資金沒(méi)有單獨(dú)核算，與正常支出和公用支出相混淆，不能正確反映實(shí)際使用情況，違背了?？顚Ｓ迷瓌t。(3)在支出項(xiàng)目上，隨意擴(kuò)大支出，如會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)等63(二)往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清理不及時(shí)往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真

1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不及時(shí)清理結(jié)算造成損失，往來(lái)款項(xiàng)中呆賬、死賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。究其原因是學(xué)校未按照業(yè)務(wù)要求及時(shí)進(jìn)行清理或按規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，導(dǎo)致部分往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，超出追溯時(shí)效，造成了學(xué)校損失。2、往來(lái)款項(xiàng)科目的設(shè)立失真，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理混亂。(二)往來(lái)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)清理不及時(shí)往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真1、經(jīng)濟(jì)業(yè)64導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理混亂的原因有兩個(gè)方面：(1)財(cái)務(wù)人員對(duì)學(xué)校發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)不熟悉，會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)賬務(wù)處理與實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相分離，同一內(nèi)容、同一性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)立多個(gè)科目，賬務(wù)管理混亂，往來(lái)不清，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)脫節(jié)，收入失收，支出失控；(2)領(lǐng)導(dǎo)法制觀念淡薄，對(duì)財(cái)務(wù)人員依法行使監(jiān)督權(quán)沒(méi)有提供有力的支持，財(cái)務(wù)人員無(wú)法對(duì)學(xué)校的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)行有效的會(huì)計(jì)監(jiān)督，成為“事后會(huì)計(jì)”。導(dǎo)致往來(lái)款項(xiàng)科目設(shè)立失真和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理混亂的原因有兩個(gè)方面：65(三)基建工程財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理存在漏洞。

1、基建工程缺乏財(cái)務(wù)監(jiān)管，存在工程超合同價(jià)款、高估冒算等。如某學(xué)校130余萬(wàn)元的門樓項(xiàng)目，高估冒算金額達(dá)63萬(wàn)元。財(cái)務(wù)人員只要票據(jù)上有主要領(lǐng)導(dǎo)簽字，就支付工程進(jìn)度款，容易造成預(yù)付比例過(guò)高和總額過(guò)多。2、會(huì)計(jì)核算不明晰、不完整。主要反映在：(1)財(cái)務(wù)人員未按工程項(xiàng)目名稱和經(jīng)濟(jì)要求設(shè)立明細(xì)科目。如學(xué)校的綜合樓、教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓等集中反映在同一個(gè)會(huì)計(jì)科目中，未按實(shí)際區(qū)分工程項(xiàng)目，造成工程的賬務(wù)管理混亂；(2)財(cái)務(wù)人員在工程完工結(jié)轉(zhuǎn)支出的會(huì)計(jì)分錄中，未同時(shí)計(jì)入發(fā)生的固定資產(chǎn)增值，容易造成固定資產(chǎn)漏記，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。(三)基建工程財(cái)務(wù)監(jiān)管不嚴(yán)，財(cái)務(wù)管理存在漏洞。1、基建工程663、工程結(jié)算票據(jù)不合規(guī)。存在施工單位以自購(gòu)建筑材料發(fā)票代替建筑工程發(fā)票。用服務(wù)業(yè)發(fā)票和普通增值稅發(fā)票結(jié)算工程款等現(xiàn)象。4.工程存在招投標(biāo)不合規(guī)。一是肢解工程規(guī)避招標(biāo)。建設(shè)單位的管理人員，為了規(guī)避關(guān)于工程發(fā)包達(dá)到一定金額必須實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)的規(guī)定，將工程項(xiàng)目分拆到法定公開(kāi)招標(biāo)限額以下，化整為零，直接發(fā)包或者議標(biāo)發(fā)包，從中謀取好處或收受賄賂。二是以邀請(qǐng)招標(biāo)取代公開(kāi)招標(biāo)。三是搞虛假招標(biāo)。四是工程變更和投資額超標(biāo)的、超預(yù)算，未履行報(bào)批手續(xù)，未進(jìn)行二次招標(biāo)。3、工程結(jié)算票據(jù)不合規(guī)。存在施工單位以自購(gòu)建筑材料發(fā)票代替建67(四)固定資產(chǎn)管理存在管理職責(zé)不明晰，固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。如：鎮(zhèn)（街）政府直接購(gòu)置的設(shè)備、建好移交使用的教學(xué)樓、實(shí)驗(yàn)樓、辦公樓等資產(chǎn)有沒(méi)有記賬。對(duì)已報(bào)廢不能使用的資產(chǎn)和已喪失產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)未能及時(shí)辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)；已交付使用的教學(xué)樓等基本建設(shè)項(xiàng)目由于拖欠工程款等種種原因未納入固定資產(chǎn)核算。對(duì)于接受捐贈(zèng)資產(chǎn)沒(méi)有登記固定資產(chǎn)賬，沒(méi)有妥善保管。已處置的固定資產(chǎn)沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。(四)固定資產(chǎn)管理存在管理職責(zé)不明晰，固定資產(chǎn)賬68（五）虛報(bào)冒領(lǐng)騙取國(guó)家專項(xiàng)資金或補(bǔ)貼，擠占挪用專項(xiàng)資金。存在多報(bào)在校學(xué)生人數(shù)及寄宿生人數(shù)，套取雜費(fèi)專項(xiàng)補(bǔ)助資金和寄宿生生活費(fèi)補(bǔ)助；對(duì)捐贈(zèng)資金沒(méi)有按照捐贈(zèng)者意愿使用。如某審計(jì)廳審計(jì)發(fā)現(xiàn)某學(xué)院附屬中學(xué)在2005年9月至2009年3月，存在擅自擴(kuò)大貧困寄宿生生活補(bǔ)助款發(fā)放范圍；截留、挪用貧困寄宿生生活補(bǔ)助款等問(wèn)題。審計(jì)后相關(guān)部門給予校長(zhǎng)、副校長(zhǎng)行政記過(guò)處分。（五）虛報(bào)冒領(lǐng)騙取國(guó)家專項(xiàng)資金或補(bǔ)貼，擠占挪用專項(xiàng)資金。存在69（六）欠繳稅金。一是學(xué)校有房租收入、場(chǎng)地租賃費(fèi)、校內(nèi)小賣部承包費(fèi)收入等沒(méi)有計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅，或者少繳稅金。二是學(xué)校發(fā)放教師集資借款利息時(shí)未代扣代繳個(gè)人所得稅。（七）從學(xué)生后勤伙食費(fèi)列支學(xué)校其他費(fèi)用。如有些學(xué)校利用“白條”、虛假發(fā)票等將應(yīng)列入學(xué)校大賬上的招待費(fèi)等公務(wù)費(fèi)用變通為“學(xué)生食堂生活開(kāi)支”，存在虛列學(xué)生食堂支出。（六）欠繳稅金。一是學(xué)校有房租收入、場(chǎng)地租賃費(fèi)、校內(nèi)小賣部承70在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過(guò)程中，如果審計(jì)查出上述問(wèn)題將會(huì)根據(jù)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)規(guī)定》第三十四、三十五、三十六、三十七條等規(guī)定，對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過(guò)程中存在問(wèn)題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，劃分為直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計(jì)局根據(jù)規(guī)定對(duì)查出的問(wèn)題劃分責(zé)任后，出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告提交市委組織部，同時(shí)抄送市委市政府領(lǐng)導(dǎo)、市紀(jì)委、市財(cái)政局、人社局，作為相關(guān)部門考核使用干部的參考依據(jù)。在經(jīng)濟(jì)