《新編稅法教程》第一章課件

第一章稅法概述第一章稅法概述1目錄稅法的概念和構成要素稅收法律關系我國稅法的制定與實施030201目錄稅法的概念和構成要素稅收法律關系我國稅法的制定與實施02第一節(jié)稅法的概念和構成要素√稅收的概念與特征√稅法的原則√稅法的主要構成要素√稅法的作用√稅法的分類√稅法的概念和特征第一節(jié)√稅收的概念與特征√稅法的原則√稅法的主要構成要3

稅收是指國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。一、稅收的概念與特征020103強制性無償性固定性

稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。稅收是指國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)4二、稅法的概念和特征稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。廣義的稅法是指國家制定的用以調節(jié)國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。狹義的稅法特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。（一）稅法的概念二、稅法的概念和特征稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法5二、稅法的概念和特征202303404稅法結構的規(guī)范性稅收的固定性直接決定了稅法結構的規(guī)范性或統(tǒng)一性，一般國家都實行“一法一稅”，即按照單個稅種立法，作為征稅時具體操作的法律依據(jù)；同時，各個稅種雖然不同，但就基本的稅收要素而言，每部稅法都是一致的。實體性規(guī)范和程序性規(guī)范的統(tǒng)一性有關納稅程序方面的基本法，除《中華人民共和國稅收征收管理法》以外，更多、更具體的稅收程序規(guī)范是體現(xiàn)在各個稅種當中，包括稅收法律關系主體享受權利和履行義務過程中的具體程序，以及違法處理程序和稅務糾紛的解決程序等。稅法規(guī)范的技術性為使稅法與相關法律制度相協(xié)調，保障稅收征管的有效性，在稅法規(guī)范的設計中體現(xiàn)了技術性。稅法的經(jīng)濟性稅法的經(jīng)濟性來源于稅收的經(jīng)濟屬性。101（二）稅法的特征二、稅法的概念和特征202303404稅法結構的規(guī)范性稅收的6三、稅法的構成要素01020304總則納稅義務人征稅對象稅目稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。征稅對象即納稅客體，是指稅收法律關系中主體雙方權利義務所指向的物或行為。納稅義務人簡稱納稅人，即納稅主體，主要是指履行納稅義務的自然人、法人及其他組織?？倓t主要包括稅收立法意圖、立法依據(jù)、適用原則等。三、稅法的構成要素01020304總則納稅義務人征稅對象稅目7三、稅法的構成要素060708納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種征稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉進行控制，而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。05稅率稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例。比例稅率、定額稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三、稅法的構成要素060708納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點納稅地8三、稅法的主要構成要素0910減稅免稅罰則罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。減稅免稅主要是國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶植政策，對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。11附則附則是法律所不可缺少的重要組成因素，一般都規(guī)定與該法緊密相關的內容。三、稅法的主要構成要素0910減稅免稅罰則罰則主要是指對納稅9按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法。

稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。其基本內容一般包括：稅收制度的性質、稅務管理機構、稅收立法與管理權限、納稅人的基本權利與義務、稅收征收范圍（稅種）等。我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法，隨著我國稅收法制建設的發(fā)展和完善，今后將研究制定稅收基本法。稅收普通法是指根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律。如個人所得稅法，稅收征收管理法等。四、稅法的分類（一）按照稅法的基本內容和效力的不同按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普10稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利和義務的法律規(guī)范的總稱。其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等，是國家向納稅人行使征稅權和納稅人負擔納稅義務的要件，只有具備這些要件時，納稅人才負有納稅義務，國家才能向納稅人征稅。四、稅法的分類（二）按照稅法職能作用的不同按照稅法職能作用的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收程序法指以國家稅收活動中所發(fā)生的以程序關系為調整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利和義11四、稅法的分類（三）按照稅法征收對象的不同01對流轉額課稅的稅法02對所得額課稅的稅法03對財產(chǎn)、行為課稅的稅法04對自然資源課稅的稅法05對特定目的課稅的稅法四、稅法的分類（三）按照稅法征收對象的不同01對流轉額課稅的12四、稅法的分類（四）按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同，稅法可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。中央稅屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管理，如消費稅、關稅等為中央稅。中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由國家稅務局征收管理，如增值稅。地方稅屬于各級地方政府的財政收入，由地方稅務局征收管理，如城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等為地方稅。四、稅法的分類（四）按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同按照13五、稅法的原則（一）稅法的基本原則稅收征納雙方的關系就其主流應該是相互信賴的、相互合作的，而不是對抗的。3.合作信賴原則應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面是否符合納稅要件。4.實質課稅原則稅收公平最基本的含義是：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相同，賦稅相等；負擔能力不等，稅負不同。2．稅收公平原則稅收法定原則是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定，沒有法律依據(jù)，國家不能征稅，任何人或組織就不得被要求納稅。稅收法律主義可以概括為課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽查三個具體原則。1．稅收法定原則五、稅法的原則（一）稅法的基本原則稅收征納雙方的關系就其主流14四、稅法的原則（二）稅法的適用原則123456法律優(yōu)位原則法律不溯及既往原則新法優(yōu)于舊法原則特別法優(yōu)于普通法的原則實體從舊、程序從新原則程序優(yōu)于實體原則四、稅法的原則（二）稅法的適用原則123456法律優(yōu)位原則法15五、稅法的作用（一）稅法的規(guī)范作用01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION指引作用評價作用預測作用強制作用教育作用稅法的規(guī)范作用是指稅法調整、規(guī)范人們行為的作用，其實質是法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)與引申，具體分為：五、稅法的作用（一）稅法的規(guī)范作用01OPTION02OPT16六、稅法的作用（二）稅法的經(jīng)濟作用稅法是監(jiān)督管理的有力武器；稅法是維護國家權益的重要手段；稅法是國家取得財政收入的重要保障；稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)；稅法是國家調控宏觀經(jīng)濟的重要手段；12345稅法是調整經(jīng)濟分配關系的法律。稅法具有以下經(jīng)濟職能：六、稅法的作用（二）稅法的經(jīng)濟作用稅法是監(jiān)督管理的有力武器；17第二節(jié)稅收法律關系√稅收法律關系的概念√稅收法律關系的構成√稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅第二節(jié)√稅收法律關系的概念√稅收法律關系的構成√稅收法18一、稅收法律關系的概念

稅收法律關系是由稅收法律規(guī)范確認和調整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權利和義務內容的社會關系。

稅收法律關系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的行為或者事實為根據(jù)。

稅收法律關系的一方主體始終是國家，稅收法律關系主體雙方具有單方面的權利與義務內容。一、稅收法律關系的概念稅收法律關系是由稅收法律19二、稅收法律關系的構成1.稅收法律關系的主體稅收法律關系中的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。3．稅收法律關系的內容稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。2．稅收法律關系的客體稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所指向的對象，也就是征稅對象。二、稅收法律關系的構成1.稅收法律關系的主體稅20三、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為，稅收法律事件是指不以稅收法律關系權力主體的意志為轉移的客觀事件。三、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關系21第三節(jié)我國稅法的制定與實施√稅法的制定√稅法實施第三節(jié)√稅法的制定√稅法實施22一、稅法的制定（一）稅收立法機關我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律；國務院及所屬各部委，有權根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會及其常務委員會，在不同憲法、法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人大常委會和國務院備案；民族自治地方的人大有權依照當?shù)孛褡逭?、?jīng)濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。一、稅法的制定（一）稅收立法機關我國的立法體制23一、稅法的制定（一）稅收立法機關廣義概念上的稅法包括所有調整稅收關系的法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，是稅法體系的總稱；我們平時所說的稅法，有廣義和狹義之分。狹義概念上的稅法是特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。一、稅法的制定（一）稅收立法機關廣義概念上的稅法包括所有調整24一、稅法的制定（一）稅收立法機關由于制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的機關不同，其法律層級不同，因此，其法律效力也不同。01全國人民代表大會和全國人大常委會制定的稅收法律02全國人大或人大常委會授權立法03國務院制定的稅收行政法規(guī)04地方各級人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)05國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章06地方政府制定的稅收地方規(guī)章一、稅法的制定（一）稅收立法機關由于制定稅收法律、法規(guī)和規(guī)章25一、稅法的制定（二）稅收立法程序通過和公布階段稅收法律則需在全國人民代表大會或其常務委員會開會期間，先聽取國務院關于制定稅法議案的說明，然后經(jīng)過討論，以簡單多數(shù)的方式通過后，以國家主席名義發(fā)布實施。審議階段稅收法規(guī)由國務院負責審議。稅收法律在經(jīng)國務院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會常務委員會的有關工作部門，在廣泛征求意見并做修改后，提交全國人民代表大會或其常務委員會審議通過。提議階段無論是稅法的制定，還是稅法的修改、補充和廢止，一般由國務院授權其稅務主管部門（財政部或國家稅務總局）負責立法的調查研究等準備工作，并提出立法方案或稅法草案，上報國務院。010203目前我國稅收立法程序主要包括以下幾個階段：一、稅法的制定（二）稅收立法程序通過和公布階段26二、稅法實施

執(zhí)法守法要求稅務機關和稅務人員正確運用稅收法律，并對違法者實施制裁；要求稅務機關、稅務人員、公民、法人、社會團體及其他組織嚴格遵守稅收法律。二、稅法實施執(zhí)法守法要求稅務機關和稅務人員正確運用稅收法律27二、稅法實施由于稅法具有多層次的特點，因此，在稅收執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握：01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION一是層次高的法律優(yōu)于層次低的法律；三是國際法優(yōu)于國內法；二是同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法；四是實體法從舊，程序法從新。二、稅法實施由于稅法具有多層次的特點，因此，在28感謝您的觀看！感謝您的觀看！29第一章稅法概述第一章稅法概述30目錄稅法的概念和構成要素稅收法律關系我國稅法的制定與實施030201目錄稅法的概念和構成要素稅收法律關系我國稅法的制定與實施031第一節(jié)稅法的概念和構成要素√稅收的概念與特征√稅法的原則√稅法的主要構成要素√稅法的作用√稅法的分類√稅法的概念和特征第一節(jié)√稅收的概念與特征√稅法的原則√稅法的主要構成要32

稅收是指國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，通過稅收工具強制地、無償?shù)貐⑴c國民收入和社會產(chǎn)品的分配和再分配取得財政收入的一種形式。一、稅收的概念與特征020103強制性無償性固定性

稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。稅收是指國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)33二、稅法的概念和特征稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。廣義的稅法是指國家制定的用以調節(jié)國家與納稅人之間在征納稅方面的權利及義務關系的法律規(guī)范的總稱。狹義的稅法特指由全國人民代表大會及其常務委員會制定和頒布的稅收法律。（一）稅法的概念二、稅法的概念和特征稅法即稅收法律制度，是調整稅收關系的法34二、稅法的概念和特征202303404稅法結構的規(guī)范性稅收的固定性直接決定了稅法結構的規(guī)范性或統(tǒng)一性，一般國家都實行“一法一稅”，即按照單個稅種立法，作為征稅時具體操作的法律依據(jù)；同時，各個稅種雖然不同，但就基本的稅收要素而言，每部稅法都是一致的。實體性規(guī)范和程序性規(guī)范的統(tǒng)一性有關納稅程序方面的基本法，除《中華人民共和國稅收征收管理法》以外，更多、更具體的稅收程序規(guī)范是體現(xiàn)在各個稅種當中，包括稅收法律關系主體享受權利和履行義務過程中的具體程序，以及違法處理程序和稅務糾紛的解決程序等。稅法規(guī)范的技術性為使稅法與相關法律制度相協(xié)調，保障稅收征管的有效性，在稅法規(guī)范的設計中體現(xiàn)了技術性。稅法的經(jīng)濟性稅法的經(jīng)濟性來源于稅收的經(jīng)濟屬性。101（二）稅法的特征二、稅法的概念和特征202303404稅法結構的規(guī)范性稅收的35三、稅法的構成要素01020304總則納稅義務人征稅對象稅目稅目是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。征稅對象即納稅客體，是指稅收法律關系中主體雙方權利義務所指向的物或行為。納稅義務人簡稱納稅人，即納稅主體，主要是指履行納稅義務的自然人、法人及其他組織?？倓t主要包括稅收立法意圖、立法依據(jù)、適用原則等。三、稅法的構成要素01020304總則納稅義務人征稅對象稅目36三、稅法的構成要素060708納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點納稅地點主要是指根據(jù)各個稅種征稅對象的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉進行控制，而規(guī)定的納稅人的具體納稅地點。納稅期限是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。納稅環(huán)節(jié)主要指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉過程中應當繳納稅款的環(huán)節(jié)。05稅率稅率是稅法規(guī)定的每一單位課稅對象與應納稅款之間的比例。比例稅率、定額稅率、超額累進稅率、超率累進稅率三、稅法的構成要素060708納稅環(huán)節(jié)納稅期限納稅地點納稅地37三、稅法的主要構成要素0910減稅免稅罰則罰則主要是指對納稅人違反稅法的行為采取的處罰措施。減稅免稅主要是國家為了體現(xiàn)鼓勵和扶植政策，對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。11附則附則是法律所不可缺少的重要組成因素，一般都規(guī)定與該法緊密相關的內容。三、稅法的主要構成要素0910減稅免稅罰則罰則主要是指對納稅38按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法。

稅收基本法是稅法體系的主體和核心，在稅法體系中起著稅收母法的作用。其基本內容一般包括：稅收制度的性質、稅務管理機構、稅收立法與管理權限、納稅人的基本權利與義務、稅收征收范圍（稅種）等。我國目前還沒有制定統(tǒng)一的稅收基本法，隨著我國稅收法制建設的發(fā)展和完善，今后將研究制定稅收基本法。稅收普通法是指根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項分別立法實施的法律。如個人所得稅法，稅收征收管理法等。四、稅法的分類（一）按照稅法的基本內容和效力的不同按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普39稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利和義務的法律規(guī)范的總稱。其主要內容包括納稅主體、征稅客體、計稅依據(jù)、稅目、稅率、減免稅等，是國家向納稅人行使征稅權和納稅人負擔納稅義務的要件，只有具備這些要件時，納稅人才負有納稅義務，國家才能向納稅人征稅。四、稅法的分類（二）按照稅法職能作用的不同按照稅法職能作用的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收程序法指以國家稅收活動中所發(fā)生的以程序關系為調整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權行使程序和納稅人納稅義務履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務爭議的解決程序。稅收實體法是規(guī)定稅收法律關系主體的實體權利和義40四、稅法的分類（三）按照稅法征收對象的不同01對流轉額課稅的稅法02對所得額課稅的稅法03對財產(chǎn)、行為課稅的稅法04對自然資源課稅的稅法05對特定目的課稅的稅法四、稅法的分類（三）按照稅法征收對象的不同01對流轉額課稅的41四、稅法的分類（四）按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同，稅法可分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。中央稅屬于中央政府的財政收入，由國家稅務局征收管理，如消費稅、關稅等為中央稅。中央與地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，目前主要由國家稅務局征收管理，如增值稅。地方稅屬于各級地方政府的財政收入，由地方稅務局征收管理，如城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等為地方稅。四、稅法的分類（四）按照稅收收入歸屬和征收管轄權限的不同按照42五、稅法的原則（一）稅法的基本原則稅收征納雙方的關系就其主流應該是相互信賴的、相互合作的，而不是對抗的。3.合作信賴原則應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面是否符合納稅要件。4.實質課稅原則稅收公平最基本的含義是：稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相同，賦稅相等；負擔能力不等，稅負不同。2．稅收公平原則稅收法定原則是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定，沒有法律依據(jù)，國家不能征稅，任何人或組織就不得被要求納稅。稅收法律主義可以概括為課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽查三個具體原則。1．稅收法定原則五、稅法的原則（一）稅法的基本原則稅收征納雙方的關系就其主流43四、稅法的原則（二）稅法的適用原則123456法律優(yōu)位原則法律不溯及既往原則新法優(yōu)于舊法原則特別法優(yōu)于普通法的原則實體從舊、程序從新原則程序優(yōu)于實體原則四、稅法的原則（二）稅法的適用原則123456法律優(yōu)位原則法44五、稅法的作用（一）稅法的規(guī)范作用01OPTION02OPTION03OPTION04OPTION05OPTION指引作用評價作用預測作用強制作用教育作用稅法的規(guī)范作用是指稅法調整、規(guī)范人們行為的作用，其實質是法律的基本作用在稅法中的體現(xiàn)與引申，具體分為：五、稅法的作用（一）稅法的規(guī)范作用01OPTION02OPT45六、稅法的作用（二）稅法的經(jīng)濟作用稅法是監(jiān)督管理的有力武器；稅法是維護國家權益的重要手段；稅法是國家取得財政收入的重要保障；稅法是正確處理稅收分配關系的法律依據(jù)；稅法是國家調控宏觀經(jīng)濟的重要手段；12345稅法是調整經(jīng)濟分配關系的法律。稅法具有以下經(jīng)濟職能：六、稅法的作用（二）稅法的經(jīng)濟作用稅法是監(jiān)督管理的有力武器；46第二節(jié)稅收法律關系√稅收法律關系的概念√稅收法律關系的構成√稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅第二節(jié)√稅收法律關系的概念√稅收法律關系的構成√稅收法47一、稅收法律關系的概念

稅收法律關系是由稅收法律規(guī)范確認和調整的，國家和納稅人之間發(fā)生的具有權利和義務內容的社會關系。

稅收法律關系的產(chǎn)生以納稅人發(fā)生了稅法規(guī)定的行為或者事實為根據(jù)。

稅收法律關系的一方主體始終是國家，稅收法律關系主體雙方具有單方面的權利與義務內容。一、稅收法律關系的概念稅收法律關系是由稅收法律48二、稅收法律關系的構成1.稅收法律關系的主體稅收法律關系中的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人。3．稅收法律關系的內容稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。2．稅收法律關系的客體稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體雙方的權利和義務所指向的對象，也就是征稅對象。二、稅收法律關系的構成1.稅收法律關系的主體稅49三、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅

稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。稅收法律事實可以分為稅收法律事件和稅收法律行為，稅收法律事件是指不以稅收法律關系權力主體的意志為轉移的客觀事件。三、稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關系50第三節(jié)我國稅法的制定與實施√稅法的制定√稅法實施第三節(jié)√稅法的制定√稅法實施51一、稅法的制定（一）稅收立法機關我國的立法體制是：全國人民代表大會及其常務委員會行使立法權，制定法律；國務院及所屬各部委，有權根據(jù)憲法和法律制定行政法規(guī)和規(guī)章；地方人民代表大會及其常務委員會，在不同憲法、法律、行政法規(guī)抵觸的前提下，有權制定地方性法規(guī)，但要報全國人大常委會和國務院備案；民族自治地方的人大有權依照當?shù)孛褡逭巍⒔?jīng)濟和文化的特點，制定自治條例和單行條例。一、稅法的制定（一）稅收立法機關我國的立法體制