注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編7

注冊(cè)稅務(wù)師考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題匯編7（總分：37.00,做題時(shí)間：150分鐘）一、單項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：20,分?jǐn)?shù)：20.00）.下列納稅審核的基本方法中，適合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)體量比較大、會(huì)計(jì)核算比較健全的納稅人的是（）。A.順查法B.詳查法C.抽查法VD.鑒定法解析：選項(xiàng)AB錯(cuò)誤，適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單、業(yè)務(wù)體量較小的納稅人。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，是借助外部專(zhuān)家利用專(zhuān)用技術(shù)，對(duì)業(yè)務(wù)或資料的真?zhèn)芜M(jìn)行書(shū)面鑒定。.納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（）。A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款V解析：選項(xiàng)D正確，納稅人滿(mǎn)足以下任何一個(gè)條件，均可以申請(qǐng)延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的；二是納稅人當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。.下列事項(xiàng)屬于專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)的是（）。A.代表委托人向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)問(wèn)題和協(xié)商稅務(wù)處理B.稅務(wù)政策解釋C.納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估VD.涉稅措施的評(píng)價(jià)和建議解析：選項(xiàng)C正確，專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)指通過(guò)一定業(yè)務(wù)程序取得委托人的業(yè)務(wù)事實(shí)證據(jù)和有關(guān)法律法規(guī)，并對(duì)業(yè)務(wù)事實(shí)證據(jù)與法律法規(guī)進(jìn)行對(duì)比分析得出結(jié)論（結(jié)果），將結(jié)論（結(jié)果）或者根據(jù)結(jié)論（結(jié)果）提出的建議，以書(shū)面形式提供給委托人的服務(wù)。專(zhuān)項(xiàng)稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)目標(biāo)是向委托人及時(shí)提交業(yè)務(wù)結(jié)果，有針對(duì)性地提供合法、合理的建議。選項(xiàng)ABD均屬于長(zhǎng)期稅務(wù)顧問(wèn)服務(wù)，其目標(biāo)是及時(shí)、準(zhǔn)確解答委托人提出的涉稅問(wèn)題，指導(dǎo)委托人及時(shí)、合理、規(guī)范處理稅務(wù)、會(huì)計(jì)事項(xiàng)，提高委托人稅法遵從度；關(guān)注委托人涉稅業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收法規(guī)政策變化，提醒委托人關(guān)注可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)建議。.自2019年4月1日起至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷(xiāo)傳額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是（）。A.郵政服務(wù)B.電信服務(wù)C.建筑服務(wù)JD.家政服務(wù)解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，建筑服務(wù)不屬于加計(jì)抵減的行業(yè)。適用加計(jì)抵減的范圍有：郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年3月銷(xiāo)售舊設(shè)備一臺(tái)，取得處置價(jià)款70.2萬(wàn)元（含稅），該設(shè)備2015年購(gòu)進(jìn)時(shí)取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款75萬(wàn)元，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。該企業(yè)銷(xiāo)售此設(shè)備應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.00.091.368.08V解析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。應(yīng)納增值稅=70.2/（1+13%）X13%=8.08（萬(wàn)元）。.關(guān)于賬簿、憑證管理的說(shuō)法，正確的是（）.A.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自發(fā)生納稅義務(wù)之日起10日內(nèi)設(shè)置賬簿B.納稅人聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)人員代理記賬，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)C.增值稅電子專(zhuān)用發(fā)票的紙質(zhì)打印件可以單獨(dú)作為會(huì)計(jì)報(bào)銷(xiāo)憑證入賬歸檔D.除另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證等有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年V解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照起15日內(nèi)按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)的規(guī)定設(shè)置賬簿?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，不需要主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，電子專(zhuān)票的紙質(zhì)打印件不能單獨(dú)作為報(bào)銷(xiāo)入賬歸檔依據(jù)使用，應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)打印件一并交由會(huì)計(jì)檔案人員保存。無(wú)論采用何種報(bào)銷(xiāo)、入賬方式，只要接收的是電子專(zhuān)票，則必須歸檔保存電子專(zhuān)票。。.下列事項(xiàng)關(guān)于涉稅鑒證基本業(yè)務(wù)流程的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)前首先應(yīng)對(duì)自身進(jìn)行分析評(píng)估，以確定是否接受涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托.稅務(wù)師事務(wù)所在承接涉稅鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)與委托人進(jìn)行溝通C.涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，委托人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整JD.鑒證過(guò)程中可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，聘請(qǐng)外部專(zhuān)家協(xié)助工作解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，涉稅鑒證業(yè)務(wù)計(jì)劃確定后，鑒證人可以視情況變化對(duì)業(yè)務(wù)計(jì)劃做相應(yīng)的調(diào)整，而不是委托人..某家電生產(chǎn)企業(yè)將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)50000元，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\zA.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 53400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 3400B.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 28500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 8500C.借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利 58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8500D.借：應(yīng)付職工薪酬一非貨幣性福利 23400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 3400解析：將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要視同銷(xiāo)售，確認(rèn)收入及銷(xiāo)項(xiàng)稅額。.下列各項(xiàng)中，關(guān)于稅務(wù)師行業(yè)的表述錯(cuò)誤的是（）。A.作為接受涉稅服務(wù)的一方是負(fù)有納稅義務(wù)或扣繳稅款義務(wù)的納稅人或扣繳義務(wù)人B.在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)客觀公正，針對(duì)委托人的委托事項(xiàng)應(yīng)以維護(hù)委托人的全部權(quán)益為宗旨和目標(biāo)VC.稅務(wù)師從事涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)是負(fù)有法律責(zé)任的契約行為D.稅務(wù)師既服務(wù)于委托人也間接服務(wù)于稅務(wù)機(jī)關(guān)和社會(huì)解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，在執(zhí)業(yè)過(guò)程中應(yīng)客觀公正，以稅法為準(zhǔn)繩，以維護(hù)納稅人的合法權(quán)益和維護(hù)國(guó)家稅法尊嚴(yán)服務(wù)為宗旨。前半句正確，后半句有誤，針對(duì)委托人的違法違規(guī)和違反職業(yè)道德的事項(xiàng)，應(yīng)告知并提出修改建議，或者予以拒絕。以及。.納稅人遺失下列稅收票證后，可以重新開(kāi)具的是（）.A.個(gè)人所得稅完稅證明VB.印花稅票C.出口貨物完稅分割單D.印花稅票銷(xiāo)傳憑證解析：選項(xiàng)A正確，納稅人遺失已完稅的各種稅收票證，可以申請(qǐng)重新開(kāi)具，但《出口貨物完稅分割單》、印花稅票和《印花稅銷(xiāo)售憑證》除外。.下列各項(xiàng)屬于應(yīng)當(dāng)終止行政復(fù)議的情形的是（）。A.被申請(qǐng)人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的C.案件涉及法律適用問(wèn)題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的D.作為申請(qǐng)人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議超過(guò)60日的J解析：選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，均屬于行政復(fù)議中止情形。.行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理復(fù)議申請(qǐng)之日起（）日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人。153060V90解析：選項(xiàng)C正確，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)延期，并告知申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)30日。.稅務(wù)司法鑒定中出現(xiàn)的下列情形中，屬于應(yīng)重新鑒定的情形的是（）A.原委托鑒定事項(xiàng)有遺漏的B.委托人暗示稅務(wù)師事務(wù)所按其意圖或特定目的提供鑒定意見(jiàn)的C.委托人拒絕支付鑒定費(fèi)用的D.原鑒定人應(yīng)當(dāng)回避卻沒(méi)有回避的V解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，屬于應(yīng)補(bǔ)充鑒定的情形。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，屬于應(yīng)終止鑒定的情形。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于應(yīng)當(dāng)終止鑒定的情形。.從事代理記賬業(yè)務(wù)時(shí)，對(duì)各種賬簿、憑證、表格必須保存（）年以上。A.2B.510V8解析：選項(xiàng)C正確，稅務(wù)師代理記賬，對(duì)各種賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證和其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。15.委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)屬于允許抵扣已納消費(fèi)稅額的情形，其被代收代繳消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)處理應(yīng)是（）.A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅解析：委托方將委托加工產(chǎn)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，待最終的應(yīng)稅消費(fèi)品繳納消費(fèi)稅時(shí)照章予以抵扣，而不是計(jì)入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本中。.下列增值稅納稅人中，以1個(gè)月為納稅期限的是（）。A.商業(yè)銀行B.財(cái)務(wù)公司C.信托投資公司D.保險(xiǎn)公司V解析：選項(xiàng)ABC錯(cuò)誤，銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司和信用社以1個(gè)季度為納稅期。選項(xiàng)D正確，以1個(gè)季度為納稅期的不包括保險(xiǎn)公司，保險(xiǎn)公司以1個(gè)月為納稅期。.甲公司2020年11月1日購(gòu)入三年期國(guó)債，支付購(gòu)買(mǎi)價(jià)款500萬(wàn)元，國(guó)債年利率為5%。2021年7月1日，甲公司將該國(guó)債出售，取得價(jià)款530萬(wàn)元。則此項(xiàng)交易應(yīng)計(jì)入2021年的應(yīng)納稅所得額的金額為（）萬(wàn)元。03016.5813.42V解析：持有期間國(guó)債利息收入=500X5%X242/365=16.58（萬(wàn)元），轉(zhuǎn)讓所得=530-500=30（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)入2021年應(yīng)納稅所得額的金額=30-16.58=13.42（萬(wàn)元）。18.2021年年初A居民企業(yè)以實(shí)物資產(chǎn)500萬(wàn)元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權(quán)。1年11月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓?zhuān)〉棉D(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤(rùn)為400萬(wàn)元。下列關(guān)于A企業(yè)該項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的說(shuō)法，正確的是（）。A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得100萬(wàn)元VA企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資的股息所得120萬(wàn)元A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額為-20萬(wàn)元I）.A企業(yè)投資轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅解析：選項(xiàng)A正確，企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。因此，A企業(yè)取得投資轉(zhuǎn)讓所得=600-500=100（萬(wàn)元），該項(xiàng)投資轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100X25%=25（萬(wàn)元）。19.下列合同中，不屬于印花稅征收范圍的是（）.A.融資租賃合同B.家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)合同C.電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供電合同VD.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同解析：選項(xiàng)C當(dāng)選，電網(wǎng)與用戶(hù)之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。20.某礦產(chǎn)企業(yè)將外購(gòu)銅礦原礦和自采銅礦原礦按照1：2的比例混合在一起對(duì)外銷(xiāo)售，2021年5月銷(xiāo)售混合銅礦原礦900噸，取得不含增值稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，外購(gòu)銅礦原礦增值稅稅發(fā)票注明外購(gòu)銅礦原礦單價(jià)800元/噸（不含增值稅），該銅礦原礦適用的資源稅稅率為6%,自當(dāng)期該礦產(chǎn)企業(yè)應(yīng)納的資源稅為（）萬(wàn)元。1.684.324.56VD.6解析：納稅人以外購(gòu)原礦與自采原礦混合為原礦銷(xiāo)售，或者以外購(gòu)選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷(xiāo)售的，在計(jì)算應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量時(shí)，直接扣減外購(gòu)原礦或者外購(gòu)選礦產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額或者購(gòu)進(jìn)數(shù)量。外購(gòu)原礦的購(gòu)進(jìn)金額=900X1/3X800+10000=24（萬(wàn)元）扣減外購(gòu)原礦金額后的應(yīng)稅原礦計(jì)稅依據(jù)=100-24=76（萬(wàn)元）應(yīng)納資源稅=76X6%=4.56（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題（總題數(shù)：10,分?jǐn)?shù)：10.00）21.稅務(wù)師承接的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括（）。A.企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證JB.企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損的鑒證VC.企業(yè)資產(chǎn)損失的鑒證VI）.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證E.土地增值稅清算的鑒證V解析：稅務(wù)師承辦的涉稅鑒證業(yè)務(wù)包括：（1）企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)的鑒證；（2）企業(yè)稅前彌補(bǔ)虧損和資產(chǎn)損失的鑒證；（3）土地增值稅清算的鑒證；（4）國(guó)家稅務(wù)總局和省稅務(wù)局規(guī)定的其他涉稅鑒證業(yè)務(wù)。.稅務(wù)師可以代理實(shí)施涉稅制度信息報(bào)告代理業(yè)務(wù)，下列屬于應(yīng)向稅務(wù)局機(jī)關(guān)報(bào)送的信息有（）。A.一般存款賬戶(hù)信息 VB.員工花名冊(cè)C.會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件VD.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度VE.基本存款賬戶(hù)信息V解析：為規(guī)范稅收管理，在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)，需要納稅人或扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)辦理向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告、備案或備杳，主要的報(bào)告、備案或備杳項(xiàng)目有開(kāi)立或變更的全部銀行賬戶(hù)（選項(xiàng)AE正確）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（選項(xiàng)D正確）或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件（選項(xiàng)C正確）、增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、資產(chǎn)損失稅前扣除、固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)選擇快速折舊或攤銷(xiāo)、享受稅收減免或退稅優(yōu)惠、對(duì)外付匯稅務(wù)備案等。.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)，依法享有下列（）權(quán)利。A.有權(quán)依法在權(quán)限范圍內(nèi)代理由委托人委托的代理事宜：稅務(wù)師對(duì)委托人違反稅收法律、法規(guī)行為的委托，有權(quán)拒絕VB.可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議VC.可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)杳詢(xún)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件VD.可以對(duì)委托方的違法、違規(guī)行為進(jìn)行處罰E.對(duì)行政處罰決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或向人民法院起訴J解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，處罰是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利，除特殊情況外，稅務(wù)師不得代理應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的行政職權(quán)。.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議調(diào)解應(yīng)符合的要求的表述中，正確的有（）。A.聽(tīng)取申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意見(jiàn)B.尊重申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意愿JC.應(yīng)在申請(qǐng)人提交的復(fù)議申請(qǐng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行D.應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行VE.不得損害社會(huì)公共利益和他人合法權(quán)益V解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，聽(tīng)取申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人的意見(jiàn)，屬于調(diào)解的程序。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，調(diào)解應(yīng)在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。.在進(jìn)行稅收策劃方案的辯證分析時(shí)，稅務(wù)師應(yīng)比較分析的方面包括（）。A.委托人的風(fēng)險(xiǎn)接受程度VB.稅收策劃方法C.數(shù)據(jù)試算結(jié)果VD.政策適用性VE.管理成本J解析：選項(xiàng)ACDE正確，辯證分析是涉稅服務(wù)人員從多維度評(píng)價(jià)和分析策劃方案的過(guò)程，體現(xiàn)服務(wù)成果的專(zhuān)業(yè)客觀及謹(jǐn)慎性，通過(guò)辯證方法展示不同策劃方案的優(yōu)勢(shì)及不足，包含但不限于下述內(nèi)容：（1）分析政策實(shí)用性；（2）比較試算結(jié)果；（3）比較管理及操作成本；（4）分析行業(yè)特性及業(yè)務(wù)模式；（5）分析委托人風(fēng)險(xiǎn)接受程度。26.下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算的有（）。一般納稅人外購(gòu)貨物用于集體福利一般納稅人外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目一般納稅人外購(gòu)貨物用于股東分配VD.一般納稅人外購(gòu)貨物用于對(duì)外無(wú)償捐贈(zèng)VE.一般納稅人外購(gòu)貨物用于交際應(yīng)酬解析：一般納稅人外購(gòu)貨物用于免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)（含交際應(yīng)酬）的，增值稅不視同銷(xiāo)售，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，所以不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目核算。27.納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)名稱(chēng)發(fā)生變更JB.改變法人代表VC.改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型VD.不涉及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)變動(dòng)的經(jīng)營(yíng)地改變VE.改變企業(yè)類(lèi)型V解析：選項(xiàng)ABCDE均正確，變更稅務(wù)登記的適用范圍：（1）改變納稅人名稱(chēng)、法定代表人的（選項(xiàng)AB）；（2）改變住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的（不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的）（選項(xiàng)D）；（3）改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)或企業(yè)類(lèi)型的（選項(xiàng)E）：（4）改變經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式的（選項(xiàng)C）；（5）改變產(chǎn)權(quán)關(guān)系的：（6）改變注冊(cè)資金的。28.某增值稅一般納稅人2021年3月發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中應(yīng)按6%征收增值稅的有（）。A.汽車(chē)租賃業(yè)務(wù)B.融資性售后回租業(yè)務(wù)VC.有資質(zhì)的二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)D.人力資源服務(wù)VE.水路運(yùn)輸期租業(yè)務(wù)解析：選項(xiàng)A,適用增值稅稅率為13%。選項(xiàng)C,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法按照0.5%征收率繳納增值稅。選項(xiàng)E,適用增值稅稅率為9機(jī).某稅務(wù)師在對(duì)A企業(yè)進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)“營(yíng)業(yè)外支出”科目發(fā)生額85萬(wàn)元，下列項(xiàng)目可以稅前扣除的有（）.A.違約金10萬(wàn)元VB.環(huán)境污染罰款50萬(wàn)元C.銀行罰息5萬(wàn)元VD.解決糾紛訴訟賠償款10萬(wàn)元VE.稅收滯納金10萬(wàn)元解析：選項(xiàng)ACD正確。營(yíng)業(yè)性罰款（選項(xiàng)AD）和逾期歸還銀行貸款而支付的罰息（選項(xiàng)C）可以稅前扣除。稅收滯納金；罰金、罰款和被沒(méi)收的財(cái)物損失，不得稅前扣除。.某旅游公司為增值稅一般納稅人，在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，選擇差額計(jì)稅計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有（）。A.簽證費(fèi)VB.交通費(fèi)VC.餐飲費(fèi)VD.導(dǎo)游費(fèi)E.住宿費(fèi)V解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，納稅人提供旅游服務(wù)選擇差額計(jì)稅時(shí)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買(mǎi)方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)（選項(xiàng)E正確）、餐飲費(fèi)（選項(xiàng)C正確）、交通費(fèi)（選項(xiàng)B正確）、簽證費(fèi)（選項(xiàng)A正確）、門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷(xiāo)售額。三、問(wèn)答題（總題數(shù)：7,分?jǐn)?shù)：7.00）.某企業(yè)（系增值稅一般納稅人）購(gòu)進(jìn)一批貨物，銷(xiāo)售方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)在郵寄給該企業(yè)時(shí)丟失。該企業(yè)咨詢(xún)應(yīng)如何處理。請(qǐng)代稅務(wù)師回答上述問(wèn)題。正確答案：（無(wú)）解析：自2020年1月起,納稅人同時(shí)丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),可憑加蓋銷(xiāo)售方發(fā)票專(zhuān)用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人。2019年10月1日將一臺(tái)設(shè)備出租給乙公司（乙公司同為增值稅一般納稅人、租入的設(shè)備用于企業(yè)管理部門(mén)），租期一年，全年租金于2019年10月1日一次性支付12萬(wàn)元（含稅）。甲公司實(shí)際收到款項(xiàng)，并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票給乙公司，乙公司已通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途。要求：（1）作出甲、乙公司2019年10月該項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（單位為“元”）（2）分別說(shuō)明這筆設(shè)備租金在甲、乙公司的企業(yè)所得稅處理。正確答案：（無(wú)）解析：（1）會(huì)計(jì)處理：甲公司會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款120000貸：其他業(yè)務(wù)收入8849.56應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13805.31預(yù)收賬款97345.13乙公司會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用 8849.56應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13805.31預(yù)付賬款 97345.13貸：銀行存款120000（2）甲公司對(duì)該筆設(shè)備的租金，可按合同約定的應(yīng)付租金的日期（2013年10月1日）確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，并根據(jù)收入與費(fèi)用配比原則，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。乙公司屬于租入設(shè)備，發(fā)生的租金支出，按照租賃期限均勻計(jì)入成本費(fèi)用中扣除。.某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的應(yīng)納稅所得額為-120萬(wàn)元（假定以前年度均盈利并繳納企業(yè)所得稅）。2021年7月稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)的2020年度納稅情況進(jìn)行稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)如下問(wèn)題：2020年度6月企業(yè)以上年工資總額的10%標(biāo)準(zhǔn)為全體職工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，合計(jì)30萬(wàn)元，計(jì)入“管理費(fèi)用”，12月進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，將超過(guò)2020年職工工資總額的5%部分金額12萬(wàn)元調(diào)整計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬一應(yīng)付職工福利費(fèi)”。因當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，未作納稅調(diào)整；企業(yè)為職工支付的這部分補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)超標(biāo)部分未扣繳個(gè)人所得稅（經(jīng)計(jì)算為0.3萬(wàn)元）。2018年已作為“壞賬損失”稅前扣除的應(yīng)收賬款30萬(wàn)元,于2020年8月重新收回,企業(yè)將收到款項(xiàng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”，2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未繳納企業(yè)所得稅。2020年7月，因違約拒收供貨方提供的預(yù)定貨物，向供貨方支付違約金4萬(wàn)元，企業(yè)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”，2020年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)未作納稅調(diào)整增加。針對(duì)上述問(wèn)題，稅務(wù)稽查部門(mén)作出如下決定，并于2021年7月制作稅務(wù)行政處罰告知書(shū)通知該企業(yè)：（1）調(diào)增該企業(yè)2020年度企業(yè)所得稅所得額46萬(wàn)元，分別為：超過(guò)當(dāng)年職工工資標(biāo)準(zhǔn)的5%補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)部分計(jì)12萬(wàn)元不允許在企業(yè)所得稅稅前扣除、以前年度已作資產(chǎn)損失當(dāng)年收I可的30萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入所得額、支付供貨方違約金4萬(wàn)元不允許稅前扣除。同時(shí)作出補(bǔ)稅、罰款和加收滯納金的決定：對(duì)調(diào)增的所得額按適用稅率應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元，自2021年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金和按應(yīng)補(bǔ)稅額處以0.5倍的罰款。（2）對(duì)企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)未代扣的個(gè)人所得稅，責(zé)令該企業(yè)協(xié)助向納稅人追繳稅款，并對(duì)該企業(yè)處以未代扣稅款0.5倍罰款和自未代扣稅款申報(bào)期滿(mǎn)之日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金。問(wèn)題：.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)2020年企業(yè)所得稅和未按規(guī)定代扣個(gè)人所得稅作出的補(bǔ)稅（或追繳）、罰款和加收滯納金的處理有哪些方面不當(dāng)并說(shuō)明理由。.企業(yè)若對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的上述處罰規(guī)定不服，可采取什么措施期限是如何規(guī)定的正確答案：（無(wú)）解析：（1）：稅務(wù)機(jī)關(guān)的不當(dāng)之處①企業(yè)支付給供貨方違約金4萬(wàn)元可以在企業(yè)所得稅前扣除，無(wú)需作納稅調(diào)整增加：②補(bǔ)繳企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元不當(dāng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額不應(yīng)直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅，而應(yīng)先彌補(bǔ)企業(yè)原已申報(bào)的應(yīng)納稅所得額T20萬(wàn)元。該企業(yè)彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為-78萬(wàn)元，無(wú)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅；③按應(yīng)補(bǔ)稅額處以50%罰款和自2021年1月1日起按日加收萬(wàn)分之五的滯納金錯(cuò)誤。因?yàn)樵撈髽I(yè)以杳增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)虧損后，企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為負(fù)數(shù)，因此該企業(yè)無(wú)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅，所以無(wú)需繳納滯納金，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該按照虛假申報(bào)進(jìn)行處罰，罰款額度為5萬(wàn)元以下：④因企業(yè)未代扣個(gè)人所得稅的處罰不當(dāng)。因扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的罰款處理是正確的，但不能對(duì)扣繳義務(wù)人征收滯納金。因?yàn)橹挥性诳劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。（2）:措施①收到告知書(shū)之日起5日內(nèi)向做出具體行政行為稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)聽(tīng)證；②收到處理決定書(shū)后a.企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款及滯納金不服的，可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)：b.企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的罰款決定不服的，可采取的措施包括稅務(wù)行政復(fù)議或宜接向法院起訴；c.提出行政復(fù)議申請(qǐng)期限為知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)，向法院起訴的期限為接到通知或者知道之日起15日內(nèi)。34.甲有限責(zé)任公司分別由企業(yè)和自然人投資設(shè)立。2021年4月召開(kāi)股東大會(huì)，形成決議。將2020年度實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)中的2000萬(wàn)元分配給股東、3000萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。并于2021年4月辦理款項(xiàng)支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：1.企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別應(yīng)如何履行納稅義務(wù)3.向居民個(gè)人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時(shí)，甲有限責(zé)任公司分別如何履行扣繳義務(wù)正確答案：（無(wú)）解析：1.（1）向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實(shí)行源泉扣繳，以支付人（甲有限責(zé)任公司）為扣繳義務(wù)人。稅款由扣繳義務(wù)人在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳10%的企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的股息所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，屬于企業(yè)所得稅免稅收入，無(wú)需繳納企業(yè)所得稅。（2）轉(zhuǎn)增股本：有限責(zé)任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，相當(dāng)于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，需要代扣代繳10%企業(yè)所得稅（不考慮稅收協(xié)定）。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時(shí)，免稅。2.有限責(zé)任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤(rùn)進(jìn)行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無(wú)須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務(wù)。3.（1）甲有限責(zé)任公司在向居民個(gè)人股東分紅時(shí)應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按照20%稅率扣繳個(gè)人所得稅。（2）向個(gè)人股東獲得股本時(shí)，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率，由甲有限責(zé)任公司代扣代繳個(gè)人所得稅。35.2021年4月，某稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師小張對(duì)客戶(hù)提供日常稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)，其客戶(hù)提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問(wèn)題。請(qǐng)根據(jù)稅法規(guī)定代小張回答下述問(wèn)題：（1）某軟件企業(yè)銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品如何繳納增值稅（2）某加油站管理公司經(jīng)營(yíng)用車(chē)輛所耗用汽油應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，還是按視同銷(xiāo)傳貨物處理（3）某市最近遭遇了較強(qiáng)降雨，甲公司雖將貨物全部存于倉(cāng)庫(kù)做好了相關(guān)措施，但倉(cāng)庫(kù)仍浸水,導(dǎo)致存貨無(wú)法使用而損失，請(qǐng)問(wèn)這種損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎（4）企業(yè)在辦公樓內(nèi)安裝了視頻會(huì)議系統(tǒng)，取得了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該視頻會(huì)議系統(tǒng)進(jìn)項(xiàng)稅額是否能夠抵扣正確答案：（無(wú)）解析：（1）對(duì)增值稅?般納稅人銷(xiāo)傳其自行開(kāi)發(fā)的軟件產(chǎn)品，按13%的法定稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。（2）該行為不屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，不需作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，也不屬于視同銷(xiāo)售貨物行為，不需計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額可以正常抵扣。（3）不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。因?yàn)檩^強(qiáng)降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害，不屬于管理不善造成的損失，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出.（4）購(gòu)入安裝的視頻會(huì)議系統(tǒng)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。36.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年3月該企業(yè)發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）采取直接收款方式銷(xiāo)售生產(chǎn)的A類(lèi)面霜1500瓶，每瓶20克，每瓶不含稅銷(xiāo)售價(jià)400元，款項(xiàng)678000元已收存銀行。（2）銷(xiāo)售生產(chǎn)的B類(lèi)護(hù)膚液50箱，每箱20瓶，每瓶60毫升，每瓶含稅售價(jià)61.02元，貨物已發(fā)，款項(xiàng)61020元已收存銀行。（3）銷(xiāo)售生產(chǎn)的C類(lèi)面膜300盒，每盒5片，己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明總價(jià)27000元，增值稅3510元，款項(xiàng)尚未收到。（4）將A類(lèi)面霜、B類(lèi)護(hù)膚液各1瓶和C類(lèi)面膜2片組成套裝，以每套不含稅價(jià)490元委托甲企業(yè)代銷(xiāo)，已收到代銷(xiāo)清單，當(dāng)期代銷(xiāo)100套，款項(xiàng)尚未收到。（5）將本單位生產(chǎn)的C類(lèi)面膜120盒作為“三八”節(jié)福利發(fā)放給本單位女職工。（6）將2016年3月在本地自建的辦公樓時(shí)外出租，一次性收取3年房租款1050000元，該企業(yè)采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算增值稅。（7）本月材料采購(gòu)情況如下表： 采購(gòu)時(shí)均取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月除珍珠粉的專(zhuān)用發(fā)票尚未取得以外，其他專(zhuān)用發(fā)票已通過(guò)綜合服務(wù)平臺(tái)勾選確認(rèn)用途，以上材料均未領(lǐng)用。（8）支付銷(xiāo)售化妝品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用21800元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票載明金額20000元、稅額1800元，當(dāng)月已認(rèn)證通過(guò)。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：1.根據(jù)所列資料，逐筆計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納的增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅額）和消費(fèi)稅。2.根據(jù)資料填寫(xiě)下列增值稅納稅申報(bào)表（摘要）中所列字母對(duì)應(yīng)的金額。正確答案：（無(wú)）解析：1.業(yè)務(wù)（1）A類(lèi)面霜每克不含稅價(jià)格=400/20=20（元），為高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=400X1500X13%=78000（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=400X1500X15%=90000（元）業(yè)務(wù)（2）B類(lèi)護(hù)膚液每毫升不含稅價(jià)格=61.02/（1+13%）/60=0.9（元），不屬于高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=61.02/（1+13%）X20X50X13%=7020（元）業(yè)務(wù)（3）C類(lèi)面膜每片不含稅價(jià)格=27000/300/5=18（元），為高檔化妝品。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為發(fā)票金額3510元。應(yīng)納消費(fèi)稅=27000X15%=4050（元）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)稅消費(fèi)品和非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套商品出售的，按照全額繳納消費(fèi)稅。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=490X100X13%=6370（元）應(yīng)納的消費(fèi)稅=490X100X15%=7350（元）業(yè)務(wù)（5）發(fā)放職工福利應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅。應(yīng)計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=18X5X12OX13%=1404（元）應(yīng)納消費(fèi)稅=18X5X120X15%=1620（元）業(yè)務(wù)（6）簡(jiǎn)易計(jì)稅應(yīng)繳納的增值稅=1050000/（1+5%）X5%=50000（元）業(yè)務(wù)（7）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=（50X1000+100X20+500X600）X13%=45760（元）業(yè)務(wù)（8）可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為1800元.當(dāng)月應(yīng)納的增值稅=78000+7020+3510+6370+1404-（45760+1800）+50000=98744（元）當(dāng)月應(yīng)納的消費(fèi)稅=90000+4050+7350+1620=103020（元）?2.按適用稅率計(jì)算的一般計(jì)稅方法的不含稅銷(xiāo)售額=400X1500+61.02/（1+13%）X20X50+27000+490X100+18X5X120=600000+54000+27000+49000+10800=740800（元）37.稅務(wù)師受理某賓館2020年6月增值稅應(yīng)納稅額計(jì)算和填寫(xiě)納稅申報(bào)表（依現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算）.假定該賓館系增值稅一般納稅人，設(shè)有客房部、餐飲部、營(yíng)銷(xiāo)部和商場(chǎng)等業(yè)務(wù)部門(mén)，分別從事住宿服務(wù)、餐飲服務(wù)、會(huì)展服務(wù)和貨物銷(xiāo)售等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，各業(yè)務(wù)部門(mén)的收入和成本費(fèi)用等分別進(jìn)行明細(xì)核算。已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交了《適用15%加計(jì)抵減政策的聲明》。根據(jù)賓館提供的財(cái)務(wù)核算、增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)和其他相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)師收集整理，2020年6月發(fā)生與增值稅相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（―）收入方面（1）住宿服務(wù)價(jià)稅合計(jì)收入為2226000元。其中開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的金額合計(jì)100000元、稅額合計(jì)6000元；開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的金額合計(jì)600000元、稅額合計(jì)36000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的住宿服務(wù)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)530000元和零星個(gè)人住宿價(jià)稅合計(jì)954000元未開(kāi)具發(fā)票.另外因住客損壞住宿設(shè)施而與住宿費(fèi)一同收取房間設(shè)施維修款合計(jì)21200元，也未開(kāi)具發(fā)票。<2）餐飲服務(wù)價(jià)稅合計(jì)收入為1060000元。其中開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)700000元、稅額合計(jì)42000元；以賓館發(fā)行的單用途商業(yè)預(yù)付卡結(jié)算的餐飲服務(wù)合計(jì)42400元和零星個(gè)人餐飲服務(wù)價(jià)稅合計(jì)275600元未開(kāi)具發(fā)票。（3）會(huì)展服務(wù)價(jià)稅合計(jì)為848000元。均開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額合計(jì)800000元、稅額合計(jì)48000元。（4）商場(chǎng)銷(xiāo)售貨物價(jià)稅合計(jì)為783000元，均采取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬結(jié)算。其中出售農(nóng)產(chǎn)品特產(chǎn)取得價(jià)稅合計(jì)收入為218000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額合計(jì)60000元、稅額合計(jì)5400元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票合計(jì)金額90000元、稅額合計(jì)8100元，其余未開(kāi)具發(fā)票；出售服裝、工藝品等貨物取得價(jià)稅合計(jì)收入為565000元，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額合計(jì)400000元、稅額合計(jì)52000元，開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額合計(jì)70000元，稅額9100元，其余未開(kāi)具發(fā)票。另外，因2019年3月銷(xiāo)售的一批工藝品存在質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)多次協(xié)商商場(chǎng)同意于當(dāng)月退貨，購(gòu)買(mǎi)方無(wú)法退回原開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，憑購(gòu)買(mǎi)方填開(kāi)并上傳、稅務(wù)機(jī)關(guān)校驗(yàn)的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》，按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額80000元、稅額12800元。（5）客房重新裝修更換新的設(shè)施，將客房中原有300臺(tái)電視機(jī)以?xún)r(jià)稅合計(jì)金額160000元出售，賓館選擇按3%征收率并減按2%,開(kāi)具增值稅普通發(fā)票金額。(6)省外出租的辦公用房按協(xié)議預(yù)收2020年下半年房屋租賃費(fèi)價(jià)稅合計(jì)436000元，未開(kāi)具發(fā)票。已向辦公房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》并預(yù)繳12000元，取得辦公房所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅憑證。(7)將營(yíng)改增前以2000000元購(gòu)置的本市一間商鋪出售，取得價(jià)稅合計(jì)收入2525000元，賓館選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，并自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額2500000元、稅額25000元。(8)當(dāng)月銷(xiāo)售單用途商業(yè)預(yù)付卡價(jià)稅合計(jì)金額2000000元、接受單用途商業(yè)預(yù)付卡的持卡人充值價(jià)稅合計(jì)金額300000元，均開(kāi)具不征稅的增值稅普通發(fā)票。(二)進(jìn)項(xiàng)稅額方面(1)各業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)貨物及取得的原始憑證匯總下表所示：各業(yè)務(wù)部門(mén)采購(gòu)貨物情況(2)支付水、電和通信費(fèi)情況匯總?cè)缦卤硭荆褐Ц端?、電和通信費(fèi)等情況(3)支付客房部和餐飲部服務(wù)人員的勞務(wù)派遣費(fèi)，取得勞務(wù)派遣公司以“差額征稅開(kāi)票功能”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額795200元、稅額4800元，價(jià)稅合計(jì)800000元。(4)支付客房部的床上用品洗滌費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額5000元、稅額300元，價(jià)稅合計(jì)5300元O(5)支付廣告費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額70000元，稅額4200元。(6)在收費(fèi)公路發(fā)票服務(wù)平臺(tái)打印通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票20份，其中10份為高速公路經(jīng)營(yíng)公司開(kāi)具的征稅發(fā)票，金額合計(jì)5000元、稅額合計(jì)150元；6份為一級(jí)、二級(jí)公路經(jīng)營(yíng)公司開(kāi)具的征稅發(fā)票，金額合計(jì)2000元、稅額合計(jì)100元；4份為ETC客戶(hù)服務(wù)機(jī)構(gòu)開(kāi)具的預(yù)收款不征稅發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)金額1200兀。(7)賓館管理人員和員工報(bào)銷(xiāo)出差的旅客運(yùn)輸費(fèi)用，航空運(yùn)輸電子客票行程單12份，其中10份為境內(nèi)航空運(yùn)輸，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額15000元；另兩份為國(guó)際航空運(yùn)輸，票價(jià)和燃油附加費(fèi)合計(jì)金額20000元。鐵路車(chē)票18份，合計(jì)票面金額6800元。公路客票4份，合計(jì)票面金額721元。以上旅客運(yùn)輸發(fā)票均載明有賓館相關(guān)人員的身份信息。(8)支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票1份，金額1320.75元，稅額79.25元，價(jià)稅合計(jì)金額1400元。(三)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出方面(1)商場(chǎng)一批工藝品因管理不善被盜，經(jīng)確認(rèn)該工藝品購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，金額50000元、稅額6500元。被盜后，按賓館內(nèi)部制度規(guī)定，商場(chǎng)責(zé)任人賠償10000元。經(jīng)審核確認(rèn)，該批工藝品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額于2019年12月申報(bào)抵扣，并加計(jì)15%抵減稅額。(2)因質(zhì)量問(wèn)題退回的工藝品，經(jīng)與供貨方協(xié)商，向供貨方退貨。按原購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票金額60000元、稅額9600元，填開(kāi)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》并上傳。工藝品已退還供貨方，尚未取得供貨方開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，也未收到退貨款。經(jīng)審核確認(rèn)，該批工藝品于2019年1月購(gòu)進(jìn)，并于當(dāng)月申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(未享受加計(jì)抵減)。(四)其他情況經(jīng)核實(shí)，賓館2020年5月增值稅納稅申報(bào)后，無(wú)留抵稅額；服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目無(wú)期末余額；進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減期初無(wú)余額。當(dāng)期開(kāi)具的增值稅發(fā)票都已按規(guī)定進(jìn)行申報(bào)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)和通行費(fèi)電子普通發(fā)票都已登錄增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺(tái)查詢(xún)、勾選選擇用于申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票信息。(假設(shè)酒店放棄疫情期間餐飲住宿服務(wù)免稅，并已于2020年5月以書(shū)面形式提交納稅人放棄免（減）稅權(quán)聲明，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。）要求：根據(jù)上述收集整理的資料，結(jié)合現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定，稅務(wù)師計(jì)算2020年6月該賓館的應(yīng)納增值稅額。正確答案：（無(wú)）解析：（一）首先，梳理當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額