稅收征收管理法律制度匯編課件

第六章稅收征收管理法律制度一、近三年考情本章近三年的考試分值均在10分左右，特別是不定項選擇題涉及本章內(nèi)容，預(yù)計2012年考試中本章分值應(yīng)在10分左右。2012年本章教材基本沒變化,只是在稅務(wù)行政復(fù)議中的必經(jīng)復(fù)議范圍有微調(diào)。

第六章稅收征收管理法律制度一、近三年考情二、近三年考試題型及分值分布情況題型2009年2010年2011年單選題1題1分2題2分2題2分多選題1題2分2題4分2題4分判斷題1題1分1題1分2題2分不定項選擇題-2題4分1題2分合計3題4分7題11分7題10分二、近三年考試題型及分值分布情況題型2009年2010年2三、本章章節(jié)結(jié)構(gòu)及要點提示第一節(jié)稅收征收管理概述（★）第二節(jié)稅務(wù)管理（★★）第三節(jié)稅款征收（★★★）第四節(jié)稅務(wù)檢查（★）第五節(jié)稅收行政復(fù)議與行政訴訟（★★）第六節(jié)稅收法律責(zé)任（★★）三、本章章節(jié)結(jié)構(gòu)及要點提示第一節(jié)稅收征收管理概述（★）第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系（★）1．稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（1）法規(guī)起草擬訂權(quán)；（2）稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）；（3）稅款征收權(quán)（包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）；（4）稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等）；（5）行政處罰權(quán)；（6）其他權(quán)利第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系（★）2.納稅人的權(quán)利（1）知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)；（4）延期申報和延期繳納稅款請求權(quán)；（5）多繳稅款申請退還權(quán)；（6）陳述權(quán)、申辯權(quán)；（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。2.納稅人的權(quán)利【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（

）。A．稅務(wù)檢查B．稅務(wù)代理C．稅務(wù)處罰D．稅款征收【答案】ACD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（

）。A．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密B．對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D．對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟【答案】ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、賬務(wù)和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。稅務(wù)管理是征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。

第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理的概念二、稅務(wù)登記管理（★★）1.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用⑴稅務(wù)登記范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。【不辦理稅務(wù)登記】國家機(jī)關(guān)、個人和無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。二、稅務(wù)登記管理（★★）【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A.國有企業(yè)B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.出版社D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)【答案】ABC【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）⑵稅務(wù)登記證件及使用①納稅人辦理下列事項，必須提供稅務(wù)登記證：1.開立銀行賬戶2.領(lǐng)購發(fā)票②納稅人辦理其他事項時，應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)登記證：1.申請減稅、免稅、退稅。2.申請辦理延期申報、延期繳納稅款。3.申請開具外出經(jīng)營活動管理證明4.辦理停業(yè)、歇業(yè)。5.其他⑵稅務(wù)登記證件及使用【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證的是（

）。A．開立銀行賬戶B．申請辦理延期申報、延期繳納稅款C．領(lǐng)購發(fā)票D．申請減稅、免稅、退稅【答案】AC【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下③其他規(guī)定：1.開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。2.稅務(wù)登記證不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。3.國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。

③其他規(guī)定：㈡稅務(wù)登記的內(nèi)容稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報驗登記、注銷稅務(wù)登記等。（注意選擇題）㈡稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記內(nèi)容要點設(shè)立稅務(wù)登記1.辦理稅務(wù)登記時間：①需要辦理工商登記：自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起30日內(nèi)。②不需要辦理工商登記：有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)。2.辦理時應(yīng)出示的證件和資料：

①工商營業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。3.稅務(wù)登記的管理

①稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

②納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。1.設(shè)立稅務(wù)登記內(nèi)容要點設(shè)立稅務(wù)登記1.辦理稅務(wù)登記時間：2【例題·不定項選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目，2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務(wù)登記。該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日【答案】D【例題·不定項選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月2.變更稅務(wù)登記內(nèi)容要點變更稅務(wù)登記1.變更時間：需要先變更工商登記的，自工商變更之日起30日內(nèi)；不需變更工商登記的，自稅務(wù)登記內(nèi)容實際變化之日起30日內(nèi)。2.變更順序：先工商后稅務(wù)。2.變更稅務(wù)登記內(nèi)容要點變更稅務(wù)登記1.變更時間：需要先變更3.停業(yè)復(fù)業(yè)登記內(nèi)容要點停業(yè)復(fù)業(yè)登記1.適用范圍：小型個體工商戶2.時間限制：1年3.停業(yè)復(fù)業(yè)登記內(nèi)容要點停業(yè)復(fù)業(yè)登記1.適用范圍：小型個體工4.外出經(jīng)營報驗登記內(nèi)容要點外出經(jīng)營報驗證明《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。在同一地累計超過l80天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。4.外出經(jīng)營報驗登記內(nèi)容要點外出經(jīng)營報驗證明《外管證》的有效外出經(jīng)營報驗證明舉例某企業(yè)（武漢）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（武漢）長沙市當(dāng)期稅務(wù)機(jī)關(guān)（長沙）③前往長沙市從事生產(chǎn)經(jīng)營①申請開具外管證②開具外管證④購買發(fā)票、納稅申報⑤經(jīng)營結(jié)束、繳銷發(fā)票、繳納稅款外管證期限（30日最長180日）外出經(jīng)營報驗證明舉例某企業(yè)（武漢）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（武漢）長沙市5.注銷稅務(wù)登記內(nèi)容要點注銷稅務(wù)登記1.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。2.注銷登記是先稅務(wù)，再工商。3.注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。5.注銷稅務(wù)登記內(nèi)容要點注銷稅務(wù)登記1.納稅人被工商行政管理三、賬簿和憑證的管理（一）賬簿設(shè)置從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?！咎崾尽靠劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起l0日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

三、賬簿和憑證的管理（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案?！咎崾尽考{稅人扣繳義務(wù)人使用電子計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15【例題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這一定期限是（）。A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)【答案】A【例題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理（四）發(fā)票管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。2.領(lǐng)購發(fā)票的程序。（1）申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

（四）發(fā)票管理【例題·不定項選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。（2010年）A.稅務(wù)登記證件B.經(jīng)辦人員身份證明C.法定代表人身份證明D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印?！敬鸢浮緼BD【例題·不定項選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。①需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動發(fā)票的種類發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用國有金融、保險、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具發(fā)票的種類發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票營業(yè)稅納稅人和增發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)（3）發(fā)票的開具和保管①要求：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。②時間：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

（3）發(fā)票的開具和保管【例題·判斷題】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）（2010年）【答案】√【例題·判斷題】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（⑷發(fā)票檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)利①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；②調(diào)出發(fā)票查驗（開具發(fā)票換票證）；③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

⑷發(fā)票檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。A.調(diào)出發(fā)票查驗B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況【答案】ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對四、納稅申報㈠納稅申報的概念納稅申報：是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。四、納稅申報㈡納稅申報方式申報方式要點自行申報納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)自行到報稅大廳申報郵寄申報郵寄申報以寄出的郵戳日期為申報日期數(shù)據(jù)電文申報1.網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報的一種2.稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文時間為準(zhǔn)。其他方式簡易申報、減并征期方式㈡納稅申報方式申報方式要點自行申報納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的（二）納稅申報的其他要求1.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。3.稅款結(jié)算時，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

（二）納稅申報的其他要求【例題·判斷題】納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。（）（2011年）【答案】×【例題·判斷題】納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。（）第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式稅款征收方式適用范圍查賬征收財務(wù)會計制度健全，能夠如實換和提供的生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款。查定征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠和作坊。定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨(dú)資企業(yè)查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式稅款征收方式適用范圍查賬【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】B【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊㈡稅款繳納方式稅款征收方式內(nèi)容直接向國庫經(jīng)收處繳納納稅人自行到國庫經(jīng)收處繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)。代扣代繳負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代為扣繳。代收代繳負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代為收繳。委托代征受托單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款。其他方式-㈡稅款繳納方式稅款征收方式內(nèi)容直接向國庫經(jīng)收處繳納納稅人自行三、稅款征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中的權(quán)利：核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施以及享受稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。三、稅款征收方式㈠由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額。1．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！究偨Y(jié)】(1)-(5):無帳可查或難以查賬；

（6）：計稅依據(jù)不可信㈠由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額?！纠}·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（

）。A．有偷稅、騙稅前科的B．拒不提供納稅資料的C．按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的【答案】BCD【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅【例題·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。（2008年）A．采取稅收保全措施B．責(zé)令提供納稅擔(dān)保C．稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D．核定其應(yīng)納稅額【答案】D【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額?！纠}·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其采取的措施是（

）。（2009年）A．處以2000元以上10000元以下罰款B．提請工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照C．沒收其經(jīng)營所得D．提請公安機(jī)關(guān)查封其財產(chǎn)【答案】B【解析】納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期仍不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照?！纠}·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人不辦理㈡責(zé)令繳納，加收滯納金1．納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。2．加收滯納金的起止時間，為法律、行政法規(guī)規(guī)定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納或者解繳稅款之日止。㈡責(zé)令繳納，加收滯納金滯納金的說明（稅款征收期限屆滿之日）（稅款征收期限屆滿之日的次日）（實際繳納稅款之日）稅款滯納天數(shù)滯納金應(yīng)納滯納金=應(yīng)交稅款×滯納天數(shù)×0.5‰/天滯納金的說明（稅款征收期限屆滿之日）（稅款征收期限屆滿之日的【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金。該滯納金的比例是滯納稅款的（

）。（2007年）A．萬分之一

B．萬分之五C．千分之一

D．千分之二【答案】B【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人未按規(guī)【例題·單選題】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年12月5日繳納的稅款200000元拖至12月15日繳納，根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法加收該公司滯納稅款的滯納金為（

）元。A．100B．1000C．10000D．4000【答案】B【解析】（1）加收滯納金的起止時間為稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實際繳納稅款之日止（12月6日～12月15日）；（2）滯納金＝200000×0.05％×10＝1000（元）?！纠}·單選題】某公司將稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)于2010年12月5【例題·單選題】某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅60000元，城市維護(hù)建設(shè)稅4200元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定該公司營業(yè)稅和城市維護(hù)稅均以1個月為一個納稅期；從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款0.5‰的滯納金。該公司應(yīng)繳納的滯納金金額是（）元。（2011年）A.60000×0.5‰×15=450

B.（60000+4200）×0.5‰×15＝481.5

C.60000×0.5‰×30＝900

D.（60000+4200）×0.5‰×30＝963【答案】B【例題·單選題】某餐飲公司2010年8月應(yīng)繳納營業(yè)稅6000（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)保1.適用納稅擔(dān)保的情形（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期繳納應(yīng)納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入的跡象，責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保的（2）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的（3）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的；（4）稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定可以提供納稅擔(dān)保的其他情形。2.納稅擔(dān)保的范圍：包括稅款、滯納金和實現(xiàn)稅款、滯納金的費(fèi)用。

（三）責(zé)令提供納稅擔(dān)?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的是（

）。A．欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的B．納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議而未繳清稅款，需要申請行政復(fù)議的C．稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的D．未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的【答案】AB【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，（四）稅收保全措施1.稅收保全措施（1）書面通知納稅人開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；（2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)。2.不適用稅收保全的財產(chǎn)個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施。

（四）稅收保全措施【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法對納稅人采取稅收保全措施。下列各項中，不屬于稅收保全措施的是（

）。（2007年）A．責(zé)令納稅人暫時停業(yè)，直至繳足稅款B．扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品C．查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物D．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款【答案】A【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，經(jīng)縣以上稅務(wù)【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收保全措施的有（

）。（2009年）A．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中直接扣繳稅款B．拍賣納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C．書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D．扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】CD【解析】選項AB屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項CD屬于稅收保全措施?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（五）稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：（1）書面通知其開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款商品、貨物或其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款?！咎崾尽慷悇?wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對上述納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。2.與保全措施關(guān)系：稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不是保全措施的必然結(jié)果。

1.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施：【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有（

）。A．書面通知納稅人開戶銀行暫停支付納稅人存款B．書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C．拍賣所扣押的納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D．扣押納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的財產(chǎn)【答案】BC【解析】選項AD屬于稅收保全措施?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，不符合規(guī)定的是（

）。A．采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限B．采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行的措施時，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時執(zhí)行C．稅收強(qiáng)制執(zhí)行的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人D．稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人【答案】D【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行對比表項目稅收保全稅收強(qiáng)制執(zhí)行被執(zhí)行的范圍只涉及從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人執(zhí)行手段不同凍結(jié)銀行存款從銀行扣劃稅款查封、扣押商品變賣、拍賣商品執(zhí)行范圍相當(dāng)于稅款部分稅款、罰款、滯納金批準(zhǔn)級次縣級以上稅務(wù)局（分局）長納稅人基本保障個人及其所扶養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在執(zhí)行范圍之內(nèi)稅收保全與稅收強(qiáng)制執(zhí)行對比表項目稅收保全稅收強(qiáng)制執(zhí)行被執(zhí)行的（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。

（六）阻止出境

欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按【例題·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會到國外一個俱樂部，在出境時，稅務(wù)機(jī)關(guān)以其尚未結(jié)清應(yīng)納稅款，又未提供擔(dān)保為由，通知海關(guān)阻止其出境，稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的。（）【答案】√【例題·判斷題】某球員轉(zhuǎn)會到國外一個俱樂部，在出境時，稅務(wù)機(jī)（七）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定1．稅收優(yōu)先權(quán)（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。（2）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。（3）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。（七）關(guān)于稅款征收的其他法律規(guī)定【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收優(yōu)先權(quán)的表述中，正確的有（

）。（2010年）A．除法律另有規(guī)定外，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)B．納稅人有欠繳稅款情形而又以其財產(chǎn)設(shè)定抵押的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)C．納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定質(zhì)押后又發(fā)生欠繳稅款的，稅收優(yōu)先于質(zhì)權(quán)D．納稅人欠繳稅款，同時又被處以行政性罰款，稅收優(yōu)先于罰款【答案】ABD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅收【例題·判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之后的，稅收應(yīng)當(dāng)優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。（）【答案】×【例題·判斷題】納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押2．稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)（1）欠繳稅款的納稅人因怠于行使其到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照《合同法》的規(guī)定行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。2．稅收代位權(quán)與撤銷權(quán)【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。（

）（2008年）【答案】×【例題·判斷題】稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)的，可以免除欠繳稅款的納稅3．納稅人涉稅事項的公告與報告（1）欠繳稅款數(shù)額較大（5萬元以上）的納稅人處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。（2）納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅情況。（3）納稅人合并時未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)。納稅人分立時未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶責(zé)任”。3．納稅人涉稅事項的公告與報告4．稅款的追繳與退還情形責(zé)任界定處理方式多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)納稅人發(fā)現(xiàn)納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息少繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金納稅人責(zé)任（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款，加收滯納金；未繳或者少繳的稅款累計數(shù)額在10萬元以上的，追征期可以延長到5年（2）偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征4．稅款的追繳與退還情形責(zé)任界定處理方式多繳稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人如在一定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)其繳納的稅款超過應(yīng)納稅額的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。這里的一定期限內(nèi)是指()。A．自結(jié)算繳納稅款之日起1年內(nèi)

B．自結(jié)算繳納稅款之日起2年內(nèi)C．自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)

D．自結(jié)算繳納稅款之日起4年內(nèi)【答案】C【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人如在一【例題·判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。（

）（2008年）【答案】×【例題·判斷題】納稅人多繳稅款自結(jié)算繳納稅款之日起5年內(nèi)發(fā)現(xiàn)【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征的有（

）。A．納稅人偷稅的稅款B．納稅人抗稅的稅款C．納稅人騙稅的稅款D．因納稅人計算錯誤未繳或者少繳的稅款在10萬元以上的【答案】ABC【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，【例題·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計算錯誤少繳稅款，累計數(shù)額不足10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在一定期限內(nèi)可以追征稅款和滯納金，該一定期限是（

）。（2010年）A．1年

B．3年

C．7年

D．10年【答案】B【解析】因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的：（1）不足10萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；（2）累計在10萬元以上的，追征期可以延長到5年?！纠}·單選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，因納稅人計算【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅款征收措施，下列各項中，屬于稅款征收措施的有（

）。（2010年）A．罰款

B．責(zé)令繳納并加收滯納金C．阻止出境

D．由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，調(diào)整應(yīng)納稅額【答案】BCD【解析】稅款征收措施包括：由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額；責(zé)令繳納，加收滯納金；責(zé)令提供納稅擔(dān)保；采取稅收保全措施；采取強(qiáng)制執(zhí)行措施；阻止出境?！纠}·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅【例題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征稅款和滯納金的有（）。A.納稅人偷稅B.納稅人抗稅C.納稅人騙稅D.納稅人計算錯誤少繳稅款【答案】ABC【例題·多選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定第四節(jié)

稅務(wù)檢查1．稅務(wù)檢查的權(quán)限（1）查賬權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料。（2）場地檢查權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。第四節(jié)稅務(wù)檢查1．稅務(wù)檢查的權(quán)限（3）責(zé)成提供資料權(quán)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料。（4）詢問權(quán)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況。（3）責(zé)成提供資料權(quán)（5）交通郵政檢查權(quán)到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料。（6）存款賬戶檢查權(quán)經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)可以查詢從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。（5）交通郵政檢查權(quán)【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實施稅務(wù)檢查時，可以采取的措施有（

）。（2007年）A．檢查納稅人會計資料B．檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品C．檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證D．經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶【答案】ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實2．稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制?！鞠嚓P(guān)鏈接】在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、受案范圍（★★★）（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、適用稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點以及稅款征收方式等具體行政行為和征收稅款、加收滯納金及扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳、代收代繳行為。（必經(jīng)復(fù)議）第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議與行政訴訟一、受案范圍（★★★）（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施。（5）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為，包括罰款、沒收財物和違法所得、停止出口退稅權(quán)。（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：①不予審批減免稅或者出口退稅；②不予抵扣稅款；③不予退還稅款；④不予頒發(fā)稅務(wù)登記證；⑤不予發(fā)售發(fā)票；⑥不予開具完稅憑證和出具票據(jù)；⑦不予認(rèn)定為增值稅一般納稅人；⑧不予核準(zhǔn)延期申報；⑨不予批準(zhǔn)延期繳納稅款。（6）稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或者答復(fù)的行為：（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。（8）收繳發(fā)票、停止發(fā)售發(fā)票。（9）稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)?；蛘卟灰婪ù_認(rèn)納稅擔(dān)保有效的行為。（10）稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法給予舉報獎勵的行為。（11）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的通知出境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。（12）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。（7）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的取消增值稅一般納稅人資格的行為。二、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇（1）納稅人、扣繳義務(wù)人及納稅擔(dān)保人對受案范圍中第1項“稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為”應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟?！窘忉尅考{稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。二、稅務(wù)行政復(fù)議和稅務(wù)行政訴訟的選擇（2）納稅當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟。（2）納稅當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申【例題·單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列具體行政行為不服時，可以選擇申請行政復(fù)議或者直接提起行政訴訟的是（）。（2010年）A.確認(rèn)適用稅率B.收繳發(fā)票C.確認(rèn)計稅依據(jù)D.加收稅收滯納金【答案】B【例題·單選題】根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議法律制度的規(guī)定，納稅人對稅務(wù)【例題·多選題】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時，可以申請行政復(fù)議的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)為其核定應(yīng)納稅額B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對其作出的加收滯納金的決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于具體貫徹落實稅收法規(guī)的規(guī)定D.稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其提供納稅擔(dān)?！敬鸢浮緼BD【例題·多選題】納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列行為不服時，可以申請行（三）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理1.稅務(wù)行政復(fù)議申請（1）時間：申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。（2）方式：申請人申請行政復(fù)議，可以書面申請，也可以口頭申請。口頭申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場記錄申請人的基本情況、行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實、理由和時間?！炬溄印恐俨脜f(xié)議應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立?？陬^達(dá)成仲裁的意思表示無效。

（三）稅務(wù)行政復(fù)議申請與受理2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行?！咎崾尽考{稅人應(yīng)當(dāng)先繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，再申請行政復(fù)議。只有符合幾種法定情形之一時，才可以停止執(zhí)行具體行政行為。下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；②復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的；③申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的；④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

2.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。（四）稅務(wù)行政復(fù)議決定1.形式：原則上采用書面審查的方法，不需要開庭?！炬溄印恐俨玫呐袥Q：開庭但不公開；訴訟的判決：開庭并公開2.時間：復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人；但延長期限最多不超過30日。3.生效：行政復(fù)議書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力?！炬溄印恐俨蒙r間：仲裁決定作出之日；訴訟一審判決送達(dá)15日。

（四）稅務(wù)行政復(fù)議決定二、稅務(wù)行政訴訟

（一）稅務(wù)行政訴訟的受案范圍l.對于法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議的具體行政行為，納稅當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)先申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟——必經(jīng)復(fù)議。

二、稅務(wù)行政訴訟2.納稅當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請行政復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟；也可以直接向人民法院提起訴訟——選擇復(fù)議。

2.納稅當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的其他具體行政行為不服的，可以先申請【例題·多選題】下列各項中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可以先申請行政復(fù)議，不服行政復(fù)議決定再提起行政訴訟的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)征稅對象B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅收保全措施C.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予開具完稅憑證的行為D.稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境的行為【答案】BCD【例題·多選題】下列各項中，當(dāng)事人可以直接提起行政訴訟，也可（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理1.納稅當(dāng)事人不服稅務(wù)行政復(fù)議決定的，可以在收到復(fù)議決定書之日起l5日內(nèi)向人民法院提起訴訟。2.復(fù)議機(jī)關(guān)逾期不作決定的，申請人可以在復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)向人民法院提起訴訟。3.了解：一般情況下，人民法院應(yīng)當(dāng)在立案之日起3個月內(nèi)作出第一審判決；人民法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起2個月內(nèi)作出終審判決。

（二）稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理【例題·單選題】甲企業(yè)對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合法律規(guī)定的是（）。A.丙法院組成合議庭負(fù)責(zé)對該案件進(jìn)行審判B.丙法院對甲和乙進(jìn)行了調(diào)解C.乙地方稅務(wù)局決定停止執(zhí)行行政處罰決定D.丙法院判決變更乙地方稅務(wù)局的行政處罰決定【答案】B【例題·單選題】甲企業(yè)對乙地方稅務(wù)局對其作出予以罰款的行政處第六節(jié)稅收法律制度

一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任

1.稅收法律責(zé)任：分為行政責(zé)任和刑事責(zé)任兩種。2.稅收征管法中主要是行政責(zé)任。行政處罰包括：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘留；其他。在稅務(wù)行政處罰中，暫扣或者吊銷許可證或執(zhí)照，可以理解為包括對稅務(wù)登記證的暫扣或者吊銷，以及停止出口退稅，收繳或者停止發(fā)售發(fā)票等。

第六節(jié)稅收法律制度一、違反稅收法律制度的法律責(zé)任【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中，屬于行政處罰的有（）。（2011年）A.確認(rèn)適用稅率B.確認(rèn)納稅期限C.沒收財物和違法所得D.停止出口退稅權(quán)【答案】CD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)的下二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任1．偷稅行為的界定納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的行為。二、征納雙方違反稅收法律制度的法律責(zé)任偷稅行為的法律責(zé)任對于納稅人的偷稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處以不繳或少繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。偷稅行為的法律責(zé)任【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于偷稅行為的有（）A．納稅人虛假納稅申報，不繳或少繳應(yīng)納稅款B．納稅人在賬簿上多列支出，不繳或少繳應(yīng)納稅款C．納稅人隱匿賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款D．納稅人偽造賬簿、記賬憑證，不繳或少繳應(yīng)納稅款【答案】ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有（

）。（2007年）A．追繳稅款B．加收滯納金C．處以罰款D．處以罰金【答案】ABC【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷2.逃稅（★）納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。2.逃稅（★）3.抗稅（★）抗稅，是指納稅人、扣繳義務(wù)人以“暴力、威脅”方法拒不繳納稅款的行為。對抗稅行為，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微、未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。3.抗稅（★）4.騙稅（★）納稅人有騙稅行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。4.騙稅（★）5.扣繳義務(wù)人（★★）對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上3倍以下的罰款。5.扣繳義務(wù)人（★★）第六章稅收征收管理法律制度一、近三年考情本章近三年的考試分值均在10分左右，特別是不定項選擇題涉及本章內(nèi)容，預(yù)計2012年考試中本章分值應(yīng)在10分左右。2012年本章教材基本沒變化,只是在稅務(wù)行政復(fù)議中的必經(jīng)復(fù)議范圍有微調(diào)。

第六章稅收征收管理法律制度一、近三年考情二、近三年考試題型及分值分布情況題型2009年2010年2011年單選題1題1分2題2分2題2分多選題1題2分2題4分2題4分判斷題1題1分1題1分2題2分不定項選擇題-2題4分1題2分合計3題4分7題11分7題10分二、近三年考試題型及分值分布情況題型2009年2010年2三、本章章節(jié)結(jié)構(gòu)及要點提示第一節(jié)稅收征收管理概述（★）第二節(jié)稅務(wù)管理（★★）第三節(jié)稅款征收（★★★）第四節(jié)稅務(wù)檢查（★）第五節(jié)稅收行政復(fù)議與行政訴訟（★★）第六節(jié)稅收法律責(zé)任（★★）三、本章章節(jié)結(jié)構(gòu)及要點提示第一節(jié)稅收征收管理概述（★）第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系（★）1．稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利（1）法規(guī)起草擬訂權(quán)；（2）稅務(wù)管理權(quán)（包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、納稅申報管理等）；（3）稅款征收權(quán)（包括依法計征權(quán)、核定稅款權(quán)、稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)、追征稅款權(quán)等）；（4）稅務(wù)檢查權(quán)（包括查賬權(quán)、場地檢查權(quán)、詢問權(quán)、責(zé)成提供資料權(quán)、存款賬戶核查權(quán)等）；（5）行政處罰權(quán)；（6）其他權(quán)利第一節(jié)稅收征收管理概述一、稅收法律關(guān)系（★）2.納稅人的權(quán)利（1）知情權(quán)；（2）要求保密權(quán)；（3）享受稅法規(guī)定的減稅、免稅和出口退稅優(yōu)待權(quán)；（4）延期申報和延期繳納稅款請求權(quán)；（5）多繳稅款申請退還權(quán)；（6）陳述權(quán)、申辯權(quán)；（7）要求稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)賠償責(zé)任權(quán)。2.納稅人的權(quán)利【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)利的有（

）。A．稅務(wù)檢查B．稅務(wù)代理C．稅務(wù)處罰D．稅款征收【答案】ACD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定權(quán)利。下列各項中，屬于納稅人權(quán)利的有（

）。A．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人情況保密B．對稅務(wù)機(jī)關(guān)所作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)C．要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D．對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定，可以申請行政復(fù)議，也可以提起行政訴訟【答案】ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，在稅款征收過第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理的概念稅務(wù)管理包括：稅務(wù)登記管理、賬務(wù)和憑證管理、納稅申報等方面的內(nèi)容。稅務(wù)管理是征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。

第二節(jié)稅務(wù)管理一、稅務(wù)管理的概念二、稅務(wù)登記管理（★★）1.稅務(wù)登記范圍、稅務(wù)登記證件及使用⑴稅務(wù)登記范圍企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)辦理稅務(wù)登記。【不辦理稅務(wù)登記】國家機(jī)關(guān)、個人和無固定經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販。二、稅務(wù)登記管理（★★）【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）。A.國有企業(yè)B.企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)C.出版社D.在集貿(mào)市場流動賣菜的農(nóng)村菜農(nóng)【答案】ABC【例題·多選題】下列組織和人員中，應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記的有（）⑵稅務(wù)登記證件及使用①納稅人辦理下列事項，必須提供稅務(wù)登記證：1.開立銀行賬戶2.領(lǐng)購發(fā)票②納稅人辦理其他事項時，應(yīng)當(dāng)提供稅務(wù)登記證：1.申請減稅、免稅、退稅。2.申請辦理延期申報、延期繳納稅款。3.申請開具外出經(jīng)營活動管理證明4.辦理停業(yè)、歇業(yè)。5.其他⑵稅務(wù)登記證件及使用【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下列事項時，必須持稅務(wù)登記證的是（

）。A．開立銀行賬戶B．申請辦理延期申報、延期繳納稅款C．領(lǐng)購發(fā)票D．申請減稅、免稅、退稅【答案】AC【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人辦理下③其他規(guī)定：1.開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，將其全部賬號向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。2.稅務(wù)登記證不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。3.國家稅務(wù)局（分局）、地方稅務(wù)局執(zhí)行統(tǒng)一的稅務(wù)登記代碼。

③其他規(guī)定：㈡稅務(wù)登記的內(nèi)容稅務(wù)登記包括設(shè)立（開業(yè)）稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記以及外出經(jīng)營報驗登記、注銷稅務(wù)登記等。（注意選擇題）㈡稅務(wù)登記的內(nèi)容1.設(shè)立稅務(wù)登記內(nèi)容要點設(shè)立稅務(wù)登記1.辦理稅務(wù)登記時間：①需要辦理工商登記：自領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起30日內(nèi)。②不需要辦理工商登記：有關(guān)部門批準(zhǔn)設(shè)立之日起30日內(nèi)。2.辦理時應(yīng)出示的證件和資料：

①工商營業(yè)執(zhí)照；②有關(guān)合同、章程、協(xié)議書；③組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書；④居民身份證、護(hù)照或其他合法證件。3.稅務(wù)登記的管理

①稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

②納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在l5日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報聲明作廢。1.設(shè)立稅務(wù)登記內(nèi)容要點設(shè)立稅務(wù)登記1.辦理稅務(wù)登記時間：2【例題·不定項選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目，2009年9月，申報辦理了開業(yè)稅務(wù)登記。該公司申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記的最后期限是（）。A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日【答案】D【例題·不定項選擇題】（2010年）某旅游公司2009年9月2.變更稅務(wù)登記內(nèi)容要點變更稅務(wù)登記1.變更時間：需要先變更工商登記的，自工商變更之日起30日內(nèi)；不需變更工商登記的，自稅務(wù)登記內(nèi)容實際變化之日起30日內(nèi)。2.變更順序：先工商后稅務(wù)。2.變更稅務(wù)登記內(nèi)容要點變更稅務(wù)登記1.變更時間：需要先變更3.停業(yè)復(fù)業(yè)登記內(nèi)容要點停業(yè)復(fù)業(yè)登記1.適用范圍：小型個體工商戶2.時間限制：1年3.停業(yè)復(fù)業(yè)登記內(nèi)容要點停業(yè)復(fù)業(yè)登記1.適用范圍：小型個體工4.外出經(jīng)營報驗登記內(nèi)容要點外出經(jīng)營報驗證明《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過l80天。在同一地累計超過l80天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。4.外出經(jīng)營報驗登記內(nèi)容要點外出經(jīng)營報驗證明《外管證》的有效外出經(jīng)營報驗證明舉例某企業(yè)（武漢）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（武漢）長沙市當(dāng)期稅務(wù)機(jī)關(guān)（長沙）③前往長沙市從事生產(chǎn)經(jīng)營①申請開具外管證②開具外管證④購買發(fā)票、納稅申報⑤經(jīng)營結(jié)束、繳銷發(fā)票、繳納稅款外管證期限（30日最長180日）外出經(jīng)營報驗證明舉例某企業(yè)（武漢）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（武漢）長沙市5.注銷稅務(wù)登記內(nèi)容要點注銷稅務(wù)登記1.納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起15日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理注銷登記。2.注銷登記是先稅務(wù)，再工商。3.注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，辦理注銷稅務(wù)登記手續(xù)。5.注銷稅務(wù)登記內(nèi)容要點注銷稅務(wù)登記1.納稅人被工商行政管理三、賬簿和憑證的管理（一）賬簿設(shè)置從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿?！咎崾尽靠劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起l0日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

三、賬簿和憑證的管理（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法，報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。【提示】納稅人扣繳義務(wù)人使用電子計算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計核算軟件使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（二）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15【例題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)在一定期限內(nèi)將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。這一定期限是（）。A.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)B.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)C.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起60日內(nèi)D.自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起180日內(nèi)【答案】A【例題·單選題】（2011年）根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

（三）賬簿、憑證等涉稅資料的保存和管理（四）發(fā)票管理1.稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。2.領(lǐng)購發(fā)票的程序。（1）申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章（指單位的財務(wù)專用章或其他財務(wù)印章）或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。

（四）發(fā)票管理【例題·不定項選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，主要經(jīng)營范圍為提供境內(nèi)外旅游服務(wù)，開發(fā)經(jīng)營荔園景區(qū)及射擊、游戲機(jī)等游藝項目。該公司辦理發(fā)票領(lǐng)購時，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的資料是（）。（2010年）A.稅務(wù)登記證件B.經(jīng)辦人員身份證明C.法定代表人身份證明D.財務(wù)印章或發(fā)票專用章印?！敬鸢浮緼BD【例題·不定項選擇題】某旅游公司2009年9月1日領(lǐng)取工商營（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過10000元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。①需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理。凡需向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具發(fā)票的單位和個人，均應(yīng)提供發(fā)生購銷業(yè)務(wù)，提供、接受服務(wù)或者其他經(jīng)營活動的書面證明。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在開具發(fā)票的同時征稅。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動發(fā)票的種類發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時使用國有金融、保險、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具發(fā)票的種類發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票專業(yè)發(fā)票營業(yè)稅納稅人和增發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)抵扣聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票的聯(lián)次發(fā)票普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)發(fā)票聯(lián)記賬聯(lián)發(fā)票聯(lián)（3）發(fā)票的開具和保管①要求：任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。②時間：已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。發(fā)票丟失，應(yīng)于丟失當(dāng)日書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。

（3）發(fā)票的開具和保管【例題·判斷題】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（）（2010年）【答案】√【例題·判斷題】任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（⑷發(fā)票檢查稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的權(quán)利①檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得和保管發(fā)票的情況；②調(diào)出發(fā)票查驗（開具發(fā)票換票證）；③查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料；④向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況；⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。

⑷發(fā)票檢查【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對納稅人進(jìn)行發(fā)票檢查中有權(quán)采取的措施有（）。A.調(diào)出發(fā)票查驗B.查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料C.向當(dāng)事人各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況D.檢查領(lǐng)購、開具和保管發(fā)票的情況【答案】ABCD【例題·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對四、納稅申報㈠納稅申報的概念納稅申報：是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計算繳納稅款的有關(guān)事項向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報告的法定手續(xù)。四、納稅申報㈡納稅申報方式申報方式要點自行申報納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)自行到報稅大廳申報郵寄申報郵寄申報以寄出的郵戳日期為申報日期數(shù)據(jù)電文申報1.網(wǎng)上申報是數(shù)據(jù)電文申報的一種2.稅務(wù)機(jī)關(guān)計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)收到該數(shù)據(jù)電文時間為準(zhǔn)。其他方式簡易申報、減并征期方式㈡納稅申報方式申報方式要點自行申報納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定的（二）納稅申報的其他要求1.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。2.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。3.稅款結(jié)算時，預(yù)繳稅額大于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳的稅款，但是不支付利息；預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征少繳的稅款，但是不加收滯納金。

（二）納稅申報的其他要求【例題·判斷題】納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。（）（2011年）【答案】×【例題·判斷題】納稅人在減免稅期間不需辦理納稅申報。（）第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式稅款征收方式適用范圍查賬征收財務(wù)會計制度健全，能夠如實換和提供的生產(chǎn)經(jīng)營情況，并能正確計算應(yīng)納稅款。查定征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全，但能控制原材料或進(jìn)銷貨的小型廠和作坊。定期定額征收適用于經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定批準(zhǔn)的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到設(shè)置賬簿標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算計稅依據(jù)的個體工商戶，包括個人獨(dú)資企業(yè)查驗征收適用于納稅人財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，零星分散、流動性大的稅源第三節(jié)稅款征收一、稅款征收方式稅款征收方式適用范圍查賬【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位，但能控制進(jìn)貨銷貨的納稅人，適用的稅款征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收【答案】B【例題·單選題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，對于生產(chǎn)不固定、賬冊㈡稅款繳納方式稅款征收方式內(nèi)容直接向國庫經(jīng)收處繳納納稅人自行到國庫經(jīng)收處繳納稅款。稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接收取稅款并辦理入庫手續(xù)。代扣代繳負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代為扣繳。代收代繳負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的單位和個人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代為收繳。委托代征受托單位以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收稅款。其他方式-㈡稅款繳納方式稅款征收方式內(nèi)容直接向國庫經(jīng)收處繳納納稅人自行三、稅款征收方式稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅款征收中的權(quán)利：核定調(diào)整應(yīng)納稅額、責(zé)令繳納并加收滯納金、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、采取稅收保全措施、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施以及享受稅收優(yōu)先權(quán)、代位權(quán)與撤銷權(quán)等。三、稅款征收方式㈠由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額。1．稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形：（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的?！究偨Y(jié)】(1)-(5):無帳可查或難以查賬；

（6）：計稅依據(jù)不可信㈠由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定、調(diào)整應(yīng)納稅額?！纠}·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的有（

）。A．有偷稅、騙稅前科的B．拒不提供納稅資料的C．按規(guī)定應(yīng)設(shè)置賬簿而未設(shè)置的D．雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的【答案】BCD【例題·多選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅【例題·單選題】某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對該酒店采取的稅款征收措施是（）。（2008年）A．采取稅收保全措施B．責(zé)令提供納稅擔(dān)保C．稅務(wù)人員到酒店直接征收稅款D．核定其應(yīng)納稅額【答案】D【解析】發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)