企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課件-利潤(rùn)

第六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)第六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)1一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，也是一定期間收入和支出配比的結(jié)果。如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤(rùn)，如一定期間的收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)是指企業(yè)在一定一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額所得稅－一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外＝＋＋－凈利一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

企業(yè)在一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外＝＋＋－一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)主營(yíng)其他營(yíng)業(yè)管理一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)從事主要的、基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)企業(yè)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＝－－一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)主一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)企業(yè)從一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)＝其他業(yè)－其他一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（二）投資凈收益利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指企業(yè)對(duì)外投資收益減去對(duì)外投資損失后的凈額。包括：債權(quán)性投資和股權(quán)性投資。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（二）投資凈收益利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外＝營(yíng)業(yè)外一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（四）補(bǔ)貼收入利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指企業(yè)按規(guī)定收到的先征后返的增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等按國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬?lài)?guó)家財(cái)政扶持領(lǐng)域而收到的其他補(bǔ)貼。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（四）補(bǔ)貼收入利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)而出現(xiàn)的盈余。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)處置固定資產(chǎn)過(guò)程中取得的收入大于處置過(guò)程中發(fā)生的處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入與已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二者之和大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)交稅金三者之和的差額。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

因交易違約等原因取得的賠償款、滯納金在彌補(bǔ)由于對(duì)方違反合同、協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失之后的差額。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)而出現(xiàn)的損失。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)處置固定資產(chǎn)過(guò)程中取得的收入小于處置過(guò)程中發(fā)生的處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入與已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二者之和小于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)交稅金三者之和的差額。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)違反經(jīng)濟(jì)合同及稅法規(guī)定等而支付的各種罰款。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)由于客觀原因而造成的損失，損失數(shù)額扣除保險(xiǎn)公司賠償后的差額部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈、清理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等期末將賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)設(shè)置1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理核算企業(yè)與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。為損益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額。按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理本年利潤(rùn)②現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)清理等營(yíng)業(yè)外收入①二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-27】企業(yè)按規(guī)定將固定資產(chǎn)清理收益3000元予以結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益3000營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理30003000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-27】企業(yè)按規(guī)定1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-28】經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，凈值為25000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢25000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈

25000營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理30003000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-28】經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-29】企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，由于對(duì)方違約，收到對(duì)方單位支付違約金20000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：銀行存款20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款凈收入20000營(yíng)業(yè)外收入

銀行存款2000020000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-29】企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-30】收到教育附加費(fèi)返還款8000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：銀行存款8000

貸：營(yíng)業(yè)外收入8000營(yíng)業(yè)外收入

銀行存款80008000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-30】收到教育附二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理核算企業(yè)與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。為損益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額。按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧、清理固定資產(chǎn)凈損失、罰款、捐增支出、非常損失等期末將賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)設(shè)置2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等營(yíng)業(yè)外支出①本年利潤(rùn)②2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

【例6-31】企業(yè)因延期納稅，以存款支付稅收滯納金2000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出20002000會(huì)計(jì)分錄2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理【例6-31】企業(yè)因延期2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

【例6-32】贊助某足球俱樂(lè)部30000元，款已轉(zhuǎn)賬。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：營(yíng)業(yè)外支出30000

貸：銀行存款30000銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出3000030000會(huì)計(jì)分錄2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理【例6-32】贊助某足球三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理反映企業(yè)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生。為所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額。賬戶(hù)設(shè)置本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額：表示利潤(rùn)年終：將賬戶(hù)余額(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)余額：表示虧損年終：將賬戶(hù)余額(利潤(rùn))轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理反映企業(yè)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生。賬戶(hù)設(shè)三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入等本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外支出等三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

【例6-33】企業(yè)有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：

業(yè)務(wù)舉例賬戶(hù)名稱(chēng)本期余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)支出10000營(yíng)業(yè)費(fèi)用18000管理費(fèi)用14000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000投資收益9000（貸）營(yíng)業(yè)外收入6000營(yíng)業(yè)外支出7000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理【例6-33】企業(yè)有關(guān)損益三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用10000180002000400000511000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60000管理費(fèi)用14000營(yíng)業(yè)外支出7000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】借：本年利潤(rùn)511000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60000

其他業(yè)務(wù)支出10000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用18000

管理費(fèi)用14000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

營(yíng)業(yè)外支出7000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入5000090006000800000865000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】主營(yíng)業(yè)三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益9000

營(yíng)業(yè)外收入6000

貸：本年利潤(rùn)865000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】借：主四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率結(jié)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納所得＝應(yīng)納稅×適用結(jié)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

所得稅的應(yīng)納稅所得額為按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤(rùn)。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅＝收入－準(zhǔn)予扣所四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅＝收入－準(zhǔn)予扣包括四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目主要包括：與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用及損失等四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅＝收入－準(zhǔn)予扣準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目主要四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異所得稅核算的基本方法稅法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算依據(jù)各種稅收滯納金、罰款支出、捐助支出不作為支出；國(guó)債利息收入可免征所得稅各種稅收滯納金、罰款支出、捐助支出作為支出；國(guó)債利息收入作為當(dāng)期收益永久性差異（計(jì)算口徑不一致導(dǎo)致，不會(huì)隨時(shí)間的推移而消失）應(yīng)付稅款法

固定資產(chǎn)折舊年限8年

固定資產(chǎn)折舊年限10年時(shí)間性差異（確認(rèn)時(shí)間不一致造成，會(huì)隨時(shí)間的推移而逐步消失）納稅影響會(huì)計(jì)法四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法所得稅按稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為納稅所得額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)期末將賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額賬戶(hù)設(shè)置四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法所得稅按稅法規(guī)定將會(huì)四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得稅①本年利潤(rùn)②銀行存款③四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得（一）應(yīng)付稅款法

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例計(jì)算過(guò)程應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目＝320000－30000＋9000

＝299000（元）所得稅應(yīng)納稅額＝299000×33%＝98670（元）（一）應(yīng)付稅款法【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：所得稅98670

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅98670應(yīng)交稅金

所得稅9867098670①

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例①計(jì)提所得稅時(shí)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：所得稅（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅98670

貸：銀行存款98670銀行存款

應(yīng)交稅金9867098670②

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例②實(shí)際交納所得稅時(shí)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（一）應(yīng)付稅款法

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：本年利潤(rùn)98670

貸：所得稅98670會(huì)計(jì)分錄所得稅

本年利潤(rùn)9867098670③③將“所得稅”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)（一）應(yīng)付稅款法【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)四、所得稅核算的基本方法（二）納稅影響會(huì)計(jì)法

將本期利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間由于時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得稅遞延稅款四、所得稅核算的基本方法（二）納稅影響會(huì)計(jì)法五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理利潤(rùn)分配：是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定和投資者的決議，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。企業(yè)一般按月計(jì)算利潤(rùn)，按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè)可按季或按年計(jì)算利潤(rùn)。五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理利潤(rùn)分配：五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理可供分配利潤(rùn)＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)±年初未分配利潤(rùn)(或年初未彌補(bǔ)虧損)＋其他轉(zhuǎn)入五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理可供分配＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)±年初未分配利五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：按稅后利潤(rùn)的10%提取可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分按稅后利潤(rùn)的5%～10%提取五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)按稅后利潤(rùn)的5%～10%提取五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：股份制企業(yè)向優(yōu)先股股東分配股利提取任意盈余公積向普通股股東分配股利為轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利（分派股票股利）可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況為所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額設(shè)置以下明細(xì)賬戶(hù)：“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”、“其他轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤(rùn)”等利潤(rùn)分配已分配的利潤(rùn)及年終虧損的轉(zhuǎn)入數(shù)已取得的虧損彌補(bǔ)數(shù)及年終利潤(rùn)的轉(zhuǎn)入數(shù)未彌補(bǔ)的虧損未分配的利潤(rùn)賬戶(hù)設(shè)置五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配盈余公積股本應(yīng)付股利應(yīng)付利潤(rùn)提取公積金股票股利現(xiàn)金股利或分配利潤(rùn)盈余公積補(bǔ)虧五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配盈余公積股五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理

【例6-35】峽江股份有限公司以盈余公積金10萬(wàn)元彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配

盈余公積100000100000借：盈余公積100000

貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入100000會(huì)計(jì)分錄五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理【例6-35】峽江股五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理

【例6-36】峽江股份有限公司本年度凈利潤(rùn)為86萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，按5%提取法定公益金，按投資者決議向優(yōu)先股股東分派現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，提取任意盈余公積10萬(wàn)元，向普通股股東分派現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，向普通股股東分派股票股利3萬(wàn)元。業(yè)務(wù)舉例五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理【例6-36】峽江股五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程659000利潤(rùn)分配盈余公積股本應(yīng)付股利22900040000030000【例6-36】五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程659000利潤(rùn)分配盈借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積86000——提取法定公益金43000——應(yīng)付優(yōu)先股股利100000——提取任意盈余公積100000——應(yīng)付普通股股利300000——轉(zhuǎn)作資本的普通股股利30000

貸：盈余公積——法定盈余公積86000——法定公益金43000——任意盈余公積100000

應(yīng)付股利400000

股本30000五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄【例6-36】借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積86*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)每年年度終了，應(yīng)將本年的凈利潤(rùn)或本年的虧損從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。企業(yè)本年度發(fā)生虧損，可在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年后如尚未彌補(bǔ)完，則只能用盈余公積或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。以稅前利潤(rùn)或稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損時(shí)，不需專(zhuān)門(mén)進(jìn)行賬戶(hù)處理，而是通過(guò)將凈利潤(rùn)從“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)，就可達(dá)到虧損彌補(bǔ)的目的。*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)每年年度終了，應(yīng)將本年的凈利潤(rùn)*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)企業(yè)累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損企業(yè)累計(jì)未分配的利潤(rùn)

年終“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年虧損；年終轉(zhuǎn)入的“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)賬戶(hù)的借方余額。

年終“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn);

年終轉(zhuǎn)入的“利潤(rùn)分配”其他明細(xì)賬戶(hù)的貸方余額。賬戶(hù)設(shè)置反映企業(yè)未分配利潤(rùn)或未分配虧損的數(shù)額*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)企業(yè)累計(jì)*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配（其他明細(xì)帳戶(hù)）本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配本年利*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)

【例6-37】峽江股份有限公司將“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方余額860000元，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：本年利潤(rùn)860000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)860000會(huì)計(jì)分錄利潤(rùn)分配

本年利潤(rùn)860000860000*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)【例6-37】峽江*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入100000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100000會(huì)計(jì)分錄

【例6-38】依據(jù)前面例6-35、例6-36、例6-37峽江股份有限公司將“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)中除“未分配利潤(rùn)”以外的其他各明細(xì)賬戶(hù)的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶(hù)。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)100000100000①利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：利潤(rùn)分配—*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配（其他明細(xì)賬戶(hù)）利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)659000659000②借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)659000

貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積86000——提取法定公益金43000——應(yīng)付優(yōu)先股股利100000——提取任意盈余公積100000——應(yīng)付普通股股利300000——轉(zhuǎn)作資本的普通股股利30000【例6-38】會(huì)計(jì)分錄*六、利潤(rùn)和利潤(rùn)分配的年終結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配659*七、以前年度損益的調(diào)整企業(yè)在年度結(jié)賬后，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定向主管財(cái)政機(jī)關(guān)以及其他報(bào)表使用者提供會(huì)計(jì)報(bào)表。年度決算報(bào)表經(jīng)審查后，如發(fā)現(xiàn)涉及以前年度損益的事項(xiàng)的賬務(wù)處理不符合會(huì)計(jì)制度規(guī)定，需更正，應(yīng)在“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)核算。*七、以前年度損益的調(diào)整企業(yè)在年度結(jié)賬后，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定*七、以前年度損益的調(diào)整賬戶(hù)設(shè)置為損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng),結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。以前年度損益調(diào)整調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或調(diào)整減少以前年度虧損；調(diào)整結(jié)束，將借方余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或調(diào)整增加以前年度虧損；調(diào)整結(jié)束，將借方余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。*七、以前年度損益的調(diào)整賬戶(hù)設(shè)置為損益類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)本年度*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：以前年度損益調(diào)整5000

貸：累計(jì)折舊5000會(huì)計(jì)分錄

【例6-39】企業(yè)補(bǔ)提上年度固定資產(chǎn)折舊5000元。累計(jì)折舊

以前年度損益調(diào)整50005000*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：以前年度損益調(diào)整*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：以前年度損益調(diào)整4000

貸：待攤費(fèi)用4000會(huì)計(jì)分錄

【例6-40】上年度少攤銷(xiāo)印花稅費(fèi)4000元，本年予以調(diào)整。待攤費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整40004000*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：以前年度損益調(diào)整*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：無(wú)形資產(chǎn)3000

貸：以前年度損益調(diào)整3000會(huì)計(jì)分錄

【例6-41】企業(yè)年終結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)上年多攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)3000元，予以調(diào)整。無(wú)形資產(chǎn)

以前年度損益調(diào)整30003000*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：無(wú)形資產(chǎn)*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6000

貸：以前年度損益調(diào)整6000會(huì)計(jì)分錄

【例6-42】期末結(jié)轉(zhuǎn)“以前年度損益調(diào)整”賬戶(hù)借方余額6000元。利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

以前年度損益調(diào)整60006000*七、以前年度損益的調(diào)整業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：利潤(rùn)分配——未分*七、以前年度損益的調(diào)整企業(yè)通過(guò)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整增加或減少以前年度利潤(rùn)或虧損后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整所得稅。業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅以前年度損益調(diào)整*七、以前年度損益的調(diào)整企業(yè)通過(guò)以前年度損益調(diào)整，調(diào)整增加或第六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)第六章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)第三節(jié)利潤(rùn)83一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，也是一定期間收入和支出配比的結(jié)果。如一定期間的收入大于支出，則表現(xiàn)為利潤(rùn)，如一定期間的收入小于支出，則表現(xiàn)為虧損。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)是指企業(yè)在一定一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－凈利潤(rùn)＝利潤(rùn)總額所得稅－一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外＝＋＋－凈利一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

企業(yè)在一定期間從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)外＝＋＋－一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)主營(yíng)其他營(yíng)業(yè)管理一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)從事主要的、基本的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)企業(yè)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＝－－一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)主一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

企業(yè)從事主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所取得的利潤(rùn)。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用＝＋－－－財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)企業(yè)從一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入－其他業(yè)務(wù)支出一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（一）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)＝其他業(yè)－其他一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（二）投資凈收益利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指企業(yè)對(duì)外投資收益減去對(duì)外投資損失后的凈額。包括：債權(quán)性投資和股權(quán)性投資。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（二）投資凈收益利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指同企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)沒(méi)有直接關(guān)系的各種營(yíng)業(yè)外收入減去營(yíng)業(yè)外支出后的差額。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額＝營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（三）營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外＝營(yíng)業(yè)外一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（四）補(bǔ)貼收入利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資凈收益補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收支凈額＝＋＋－

是指企業(yè)按規(guī)定收到的先征后返的增值稅，或按銷(xiāo)量或工作量等按國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬?lài)?guó)家財(cái)政扶持領(lǐng)域而收到的其他補(bǔ)貼。一、利潤(rùn)的概念及其構(gòu)成內(nèi)容（四）補(bǔ)貼收入利潤(rùn)營(yíng)業(yè)投資補(bǔ)貼營(yíng)業(yè)二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)而出現(xiàn)的盈余。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)處置固定資產(chǎn)過(guò)程中取得的收入大于處置過(guò)程中發(fā)生的處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入與已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二者之和大于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)交稅金三者之和的差額。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

因交易違約等原因取得的賠償款、滯納金在彌補(bǔ)由于對(duì)方違反合同、協(xié)議而造成的經(jīng)濟(jì)損失之后的差額。營(yíng)業(yè)外收入固定資產(chǎn)盤(pán)盈處置固定資產(chǎn)凈收益出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益罰款凈收入等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出

是指企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)而出現(xiàn)的損失。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)處置固定資產(chǎn)過(guò)程中取得的收入小于處置過(guò)程中發(fā)生的處置費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的收入與已計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二者之和小于無(wú)形資產(chǎn)賬面余額、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)支付的相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)交稅金三者之和的差額。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)違反經(jīng)濟(jì)合同及稅法規(guī)定等而支付的各種罰款。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容

企業(yè)由于客觀原因而造成的損失，損失數(shù)額扣除保險(xiǎn)公司賠償后的差額部分轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)盤(pán)虧處置固定資產(chǎn)凈損失出售無(wú)形資產(chǎn)損失罰款支出捐贈(zèng)支出非常損失等二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（一）營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理營(yíng)業(yè)外收入發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)盈、清理固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等期末將賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)設(shè)置1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理核算企業(yè)與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。為損益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額。按收入項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理本年利潤(rùn)②現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)清理等營(yíng)業(yè)外收入①二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-27】企業(yè)按規(guī)定將固定資產(chǎn)清理收益3000元予以結(jié)轉(zhuǎn)。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益3000營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理30003000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-27】企業(yè)按規(guī)定1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-28】經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)盤(pán)盈設(shè)備一臺(tái)，凈值為25000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢25000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈

25000營(yíng)業(yè)外收入

固定資產(chǎn)清理30003000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-28】經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-29】企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中，由于對(duì)方違約，收到對(duì)方單位支付違約金20000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：銀行存款20000

貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款凈收入20000營(yíng)業(yè)外收入

銀行存款2000020000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-29】企業(yè)在購(gòu)銷(xiāo)1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理

【例6-30】收到教育附加費(fèi)返還款8000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：銀行存款8000

貸：營(yíng)業(yè)外收入8000營(yíng)業(yè)外收入

銀行存款80008000會(huì)計(jì)分錄1.營(yíng)業(yè)外收入的賬務(wù)處理【例6-30】收到教育附二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理核算企業(yè)與經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。為損益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額。按支出項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬。營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生固定資產(chǎn)盤(pán)虧、清理固定資產(chǎn)凈損失、罰款、捐增支出、非常損失等期末將賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)賬戶(hù)設(shè)置2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程現(xiàn)金銀行存款待處理財(cái)產(chǎn)損溢固定資產(chǎn)清理等營(yíng)業(yè)外支出①本年利潤(rùn)②2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理二、營(yíng)業(yè)外收支的主要內(nèi)容及賬務(wù)處理（二）營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

【例6-31】企業(yè)因延期納稅，以存款支付稅收滯納金2000元。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：營(yíng)業(yè)外支出2000

貸：銀行存款2000銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出20002000會(huì)計(jì)分錄2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理【例6-31】企業(yè)因延期2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理

【例6-32】贊助某足球俱樂(lè)部30000元，款已轉(zhuǎn)賬。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：營(yíng)業(yè)外支出30000

貸：銀行存款30000銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出3000030000會(huì)計(jì)分錄2.營(yíng)業(yè)外支出的賬務(wù)處理【例6-32】贊助某足球三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理反映企業(yè)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生。為所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額。賬戶(hù)設(shè)置本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入余額：表示利潤(rùn)年終：將賬戶(hù)余額(虧損)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)余額：表示虧損年終：將賬戶(hù)余額(利潤(rùn))轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理反映企業(yè)利潤(rùn)的形成或虧損的發(fā)生。賬戶(hù)設(shè)三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入等本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用投資收益營(yíng)業(yè)外支出等三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理

【例6-33】企業(yè)有關(guān)損益類(lèi)賬戶(hù)余額如下，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期損益：

業(yè)務(wù)舉例賬戶(hù)名稱(chēng)本期余額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60000其他業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)支出10000營(yíng)業(yè)費(fèi)用18000管理費(fèi)用14000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000投資收益9000（貸）營(yíng)業(yè)外收入6000營(yíng)業(yè)外支出7000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理【例6-33】企業(yè)有關(guān)損益三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用10000180002000400000511000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60000管理費(fèi)用14000營(yíng)業(yè)外支出7000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】借：本年利潤(rùn)511000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加60000

其他業(yè)務(wù)支出10000

營(yíng)業(yè)費(fèi)用18000

管理費(fèi)用14000

財(cái)務(wù)費(fèi)用2000

營(yíng)業(yè)外支出7000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用：【例6-33】三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入5000090006000800000865000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】主營(yíng)業(yè)三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000

其他業(yè)務(wù)收入50000

投資收益9000

營(yíng)業(yè)外收入6000

貸：本年利潤(rùn)865000三、利潤(rùn)形成的賬務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄結(jié)轉(zhuǎn)收入：【例6-33】借：主四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納所得稅稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率結(jié)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)后，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算交納企業(yè)所得稅。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納所得＝應(yīng)納稅×適用結(jié)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

所得稅的應(yīng)納稅所得額為按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅利潤(rùn)。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅＝收入－準(zhǔn)予扣所四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目

包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租賃收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入。四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅＝收入－準(zhǔn)予扣包括四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額＝收入總額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目主要包括：與取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用及損失等四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅＝收入－準(zhǔn)予扣準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目主要四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異所得稅核算的基本方法稅法會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算依據(jù)各種稅收滯納金、罰款支出、捐助支出不作為支出；國(guó)債利息收入可免征所得稅各種稅收滯納金、罰款支出、捐助支出作為支出；國(guó)債利息收入作為當(dāng)期收益永久性差異（計(jì)算口徑不一致導(dǎo)致，不會(huì)隨時(shí)間的推移而消失）應(yīng)付稅款法

固定資產(chǎn)折舊年限8年

固定資產(chǎn)折舊年限10年時(shí)間性差異（確認(rèn)時(shí)間不一致造成，會(huì)隨時(shí)間的推移而逐步消失）納稅影響會(huì)計(jì)法四、所得稅核算的基本方法應(yīng)納稅所得額會(huì)計(jì)利潤(rùn)差異四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法所得稅按稅法規(guī)定將會(huì)計(jì)利潤(rùn)調(diào)整為納稅所得額，按應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)交所得稅時(shí)期末將賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)核算企業(yè)應(yīng)交納的所得稅為屬于損益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額賬戶(hù)設(shè)置四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法所得稅按稅法規(guī)定將會(huì)四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得稅①本年利潤(rùn)②銀行存款③四、所得稅核算的基本方法（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得（一）應(yīng)付稅款法

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例計(jì)算過(guò)程應(yīng)納稅所得額＝利潤(rùn)總額±稅收調(diào)整項(xiàng)目＝320000－30000＋9000

＝299000（元）所得稅應(yīng)納稅額＝299000×33%＝98670（元）（一）應(yīng)付稅款法【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：所得稅98670

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅98670應(yīng)交稅金

所得稅9867098670①

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例①計(jì)提所得稅時(shí)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：所得稅（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅98670

貸：銀行存款98670銀行存款

應(yīng)交稅金9867098670②

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例②實(shí)際交納所得稅時(shí)（一）應(yīng)付稅款法業(yè)務(wù)流程會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅（一）應(yīng)付稅款法

【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)生國(guó)債利息收入30000元，罰款支出9000元，當(dāng)年按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)算的利潤(rùn)總額為320000元，所得稅率為33%，假設(shè)本年無(wú)其他稅收調(diào)整因素。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程借：本年利潤(rùn)98670

貸：所得稅98670會(huì)計(jì)分錄所得稅

本年利潤(rùn)9867098670③③將“所得稅”賬戶(hù)余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)（一）應(yīng)付稅款法【例6-34】某企業(yè)2001年發(fā)四、所得稅核算的基本方法（二）納稅影響會(huì)計(jì)法

將本期利潤(rùn)總額與應(yīng)納稅所得額之間由于時(shí)間性差異造成的影響納稅的金額遞延和分配到以后各期。業(yè)務(wù)流程應(yīng)交稅金所得稅遞延稅款四、所得稅核算的基本方法（二）納稅影響會(huì)計(jì)法五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理利潤(rùn)分配：是指企業(yè)根據(jù)國(guó)家規(guī)定和投資者的決議，對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)所進(jìn)行的分配。企業(yè)一般按月計(jì)算利潤(rùn)，按月計(jì)算利潤(rùn)有困難的企業(yè)可按季或按年計(jì)算利潤(rùn)。五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理利潤(rùn)分配：五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理可供分配利潤(rùn)＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)±年初未分配利潤(rùn)(或年初未彌補(bǔ)虧損)＋其他轉(zhuǎn)入五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理可供分配＝當(dāng)年實(shí)現(xiàn)±年初未分配利五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：按稅后利潤(rùn)的10%提取可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分按稅后利潤(rùn)的5%～10%提取五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)按稅后利潤(rùn)的5%～10%提取五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分配：股份制企業(yè)向優(yōu)先股股東分配股利提取任意盈余公積向普通股股東分配股利為轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利（分派股票股利）可供分配利潤(rùn)提取法定盈余公積提取法定公益金向投資者分配利潤(rùn)五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理企業(yè)的可供分配利潤(rùn)應(yīng)按下列順序分五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情況為所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，期末無(wú)余額設(shè)置以下明細(xì)賬戶(hù)：“提取法定盈余公積”、“提取法定公益金”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付優(yōu)先股股利”、“應(yīng)付普通股股利”、“其他轉(zhuǎn)入”、“未分配利潤(rùn)”等利潤(rùn)分配已分配的利潤(rùn)及年終虧損的轉(zhuǎn)入數(shù)已取得的虧損彌補(bǔ)數(shù)及年終利潤(rùn)的轉(zhuǎn)入數(shù)未彌補(bǔ)的虧損未分配的利潤(rùn)賬戶(hù)設(shè)置五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理核算企業(yè)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)情五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配盈余公積股本應(yīng)付股利應(yīng)付利潤(rùn)提取公積金股票股利現(xiàn)金股利或分配利潤(rùn)盈余公積補(bǔ)虧五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配盈余公積股五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理

【例6-35】峽江股份有限公司以盈余公積金10萬(wàn)元彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。業(yè)務(wù)舉例業(yè)務(wù)流程利潤(rùn)分配

盈余公積100000100000借：盈余公積100000

貸：利潤(rùn)分配——其他轉(zhuǎn)入100000會(huì)計(jì)分錄五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理【例6-35】峽江股五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理

【例6-36】峽江股份有限公司本年度凈利潤(rùn)為86萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)10%提取法定盈余公積金，按5%提取法定公益金，按投資者決議向優(yōu)先股股東分派現(xiàn)金股利10萬(wàn)元，提取任意盈余公積10萬(wàn)元，向普通股股東分派現(xiàn)金股利30萬(wàn)元，向普通股股東分派股票股利3萬(wàn)元。業(yè)務(wù)舉例五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理【例6-36】峽江股五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程659000利潤(rùn)分配盈余公積股本應(yīng)付股利22900040000030000【例6-36】五、利潤(rùn)分配的內(nèi)容及賬務(wù)處理業(yè)務(wù)流程659000利潤(rùn)分配盈借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積86000——提取法定公益金43000——應(yīng)付優(yōu)先股股利100000——提取任意盈余公積100000——應(yīng)付普通股股利300000——轉(zhuǎn)作資本的普通股股利30000

貸：盈余公積——法定盈余公積86000——法定公益金43000——任意盈余公積100000

應(yīng)付股利400000

股本30000五