中級財務會計2翻轉(zhuǎn)課堂任務單(下學期)

第一次應付職工薪酬核算翻轉(zhuǎn)課堂任務單【任務一】理解職工薪酬的內(nèi)容資料：李剛是甬江股份有限責任公司的技術(shù)部經(jīng)理，去年一年里，李剛?cè)〉玫闹饕獔蟪暧校憾惡蠊べY 100000元；獎金 24000元；通訊補貼 3600元；誤餐補貼 180元；加班津貼 400元；出版著作收入 35000元；另外，公司還給李剛配備了一輛汽車免費使用；并租賃了一套房子免費提供給李剛居住。年底時，發(fā)給甬江公司自產(chǎn)的電暖器一臺，價值 1000元。問題探討：（ 1）上述案例中，屬于甬江公司給予李剛的職工薪酬有哪些？（2）貨幣性職工薪酬與非貨幣性福利有何區(qū)別？（3）總結(jié)應付職工薪酬的賬務處理？（1）李剛的職工薪酬包括：稅后工資 100000元、獎金 24000元、通訊補貼 3600元、誤餐補貼180元、加班津貼 400元、公司配備的一輛免費使用的汽車、租賃的一套免費提供給李剛居住的房子、甬江公司自產(chǎn)的價值 1000元電暖器。李剛獲得的出版著作收入應作為勞務報酬所得，不屬于職工薪酬?！救蝿斩柯毠ば匠甏_認的核算：（1）甬江公司本月應付工資總額 470000元，工資費用分配配匯總表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為320000元，車間管理人員工資為 70000元，企業(yè)行政管理人員工資為 60400元，為開發(fā)專利產(chǎn)品發(fā)生職工工資 8000元（假設(shè)按規(guī)定可予以資本化），銷售人員工資為 11600元。（2）甬江公司按照規(guī)定，分別按照職工工資總額的 10%、12%、2%和 10%計提醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)和住房公積金管理機構(gòu)；（3）甬江公司分別按照職工工資總額的 2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；。（4）甬江公司子公司甲公司是一家彩電生產(chǎn)企業(yè)，有職工 200名，其中一線生產(chǎn)工人為 170名，總部管理人員為 30名。2008年2月，甲公司決定以其生產(chǎn)的液晶彩色電視機作為個人福利發(fā)放給職工。該彩色電視機單位成本為 10000元，單位計稅價格（公允價值）為 14000元，適用的增值稅稅率為 17%。要求為該企業(yè)編制相關(guān)會計分錄。要求：（ 1）根據(jù)以上案例編制會計分錄。（2）不少單位對非貨幣性福利不進行會計核算，這種做法會產(chǎn)生哪些影響。解：1）生產(chǎn)成本： 320000+320000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=440000元制造費用： 70000+70000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=96250元管理費用： 60400+60400*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=83050元研發(fā)支出： 8000+8000*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=11000元銷售費用： 11600+11600*（10%+12%+2%+10%+2%+1.5%）=15950元TOC\o"1-5"\h\z醫(yī)療保險費 =470000*10%=47000 元養(yǎng)老保險費 =470000*12%=56400 元失業(yè)保險費 =470000*2%=9400元住房公積金 =470000*10%=47000 元工會經(jīng)費 =470000*2%=9400元職工教育經(jīng)費 =470000*1.5%=7050元

借：生產(chǎn)成本 440000TOC\o"1-5"\h\z制造費用 96250管理費用 83050研發(fā)支出 ——資本化支出 11000銷售費用 15950貸：應付職工薪酬 ——工資 470000— 醫(yī)療保險費 47000— 養(yǎng)老保險費 56400—失業(yè)保險費 9400— 住房公積金 47000— 工會經(jīng)費 9400— 職工教育經(jīng)費 7050（4）計提時借：生產(chǎn)成本 2784600管理費用 491400貸；應付職工薪酬 —非貨幣性職工福利薪酬 3276000（2）根據(jù)新修訂會計準則規(guī)定，非貨幣性福利應當按照公允價值計量會造成賬目無法真實反映實際情況；若對非貨幣性福利不進行賬務處理會影響企業(yè)的財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的信息呈現(xiàn)，增大企業(yè)調(diào)節(jié)利潤的空間，影響會計信息的客觀真實?！救蝿杖繎堵毠ば匠曛Ц都敖Y(jié)轉(zhuǎn)代扣款項的核算（1）甬江公司根據(jù) “工資結(jié)算匯總表 ”結(jié)算本月應付工資總額 470000元，其中：按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅 20000元，代扣住房公積金 47000元，代扣職工養(yǎng)老保險 40000元，余款以現(xiàn)金支付。（2）甬江公司以銀行存款繳納職工社會保險費和住房公積金，繳納個人所得稅。（3）甬江公司以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補助 800元。（4）甬江公司為部門經(jīng)理（ 3人）每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月計提折舊0.08萬元。要求：（ 1）根據(jù)以上案例編制會計分錄。（2）不少單位對非貨幣性福利不進行會計核算，你對此有何看法？（1）借：應付職工薪酬 ——工資 470000TOC\o"1-5"\h\z貸：應交稅費 ——應交個人所得稅 20000其他應付款 ——住房公積金 47000—社會保險 40000庫存現(xiàn)金 363000（2）借：其他應付款 —— 社會保險 40000—住房公積金 47000107000應交稅費 ——應交個人所得稅 20000107000貸：銀行存款TOC\o"1-5"\h\z（3）借：應付職工薪酬 ——職工困難補助 800貸：庫存現(xiàn)金 800（ 4）借：應付職工薪酬 ——非貨幣性福利 2400貸：累計折舊 2400（2）參考任務三答案【任務四】非貨幣性福利的核算（1）甬江公司下設(shè)一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關(guān)歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因職工食堂需要承擔的福利費金額。2015年1月，企業(yè)在崗職工共計 100人，其中管理部門 15人銷售部門 5人，生產(chǎn)工人 70人，車間管理人員 10人，企業(yè)的歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)表明，每個職工每月需補貼食堂 120元。（2）甬江公司將 50箱自產(chǎn)白酒作為福利分配給本公司職工，每人一箱，其中生產(chǎn)產(chǎn)品工人30人，車間管理人員 5人，行政管理人員 15人。該白酒生產(chǎn)成本為 1200元/箱，市場售價為1500元/箱。（每箱10斤）1500*50*（1+17%）=87750（3）甬江公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用，同時為副總裁以上高級管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 25名，每人提供一輛桑塔納汽車免費使用，假定每輛桑塔納汽車每月計提折舊 500元；該公司共有副總裁以上高級管理人員 5名，公司為其每人租賃一套面積為 100平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套4000元。要求：（ 1）根據(jù)以上案例編制會計分錄。（2）有人認為非貨幣性福利容易成為企業(yè)操縱利潤的手段，對此你有何看法？（1）TOC\o"1-5"\h\z1、借：生產(chǎn)成本 8400制造成本 1200管理費用 1800銷售費用 600貸：應付職工薪酬－食堂補助 120002、白酒消費稅率從價： 20%，從量： 0.5元/斤（ 500克）白酒銷售額=1500x30+1500x5+1500x15=75000白酒增值稅銷項稅額=75000x0.17=12750白酒消費稅=75000x20%+50x10x0.5=15250借：生產(chǎn)成本 52650制造費用 8775管理費用 26325貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 87750（公允價格 +銷項稅）借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 87750貸：主營業(yè)務收入 75000應交稅費 ——應交增值稅（銷） 12750借：稅金及附加 15250貸：應交稅費 —應交消費稅 15250借：主營業(yè)務成本60000=1200*50TOC\o"1-5"\h\z貸：庫存商品 600003、25x500+5x4000=32500借：管理費用 32500貸：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 32500借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利 32500貸：累計折舊12500=25*500銀行存款20000=4000*5（2）參考任務三答案第二次所有者權(quán)益【任務一】理解所有者權(quán)益的內(nèi)容。問題探討： 1、所有者權(quán)益與負債都是有何區(qū)別？2、資本公積與盈余公積的區(qū)別在哪里？答案要點：僅供參考1（1）性質(zhì)不同：負債是債權(quán)人權(quán)益，到期可以收回本息；所有者權(quán)益是所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權(quán)，沒有明確的償還期限。（2）償還責任不同：負債要求企業(yè)按規(guī)定時間和利率支付利息，到期償還本金；所有者權(quán)益則與企業(yè)共存亡，無需償還。（3）享受權(quán)利不同：債權(quán)人享受收回本金和按約定收回利息的權(quán)利，沒有參與經(jīng)營的權(quán)利，也沒有參與企業(yè)收益分配的權(quán)利；所有者既具有參與企業(yè)管理的權(quán)利，也具有參與收益分配的權(quán)利。（4）計量特性不同：負債可以單獨直接計量，而所有者權(quán)益除了投資者投資時以外，一般不能直接計量，通過資產(chǎn)和負債的計量來進行間接的計量。（5）風險和收益的大小不同：負債風險小，收益一般也要小些；所有者權(quán)益風險大，收益可能較高。資本公積：是企業(yè)受到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。包括資本溢價（或股本溢價）和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種累計資金。分為法定盈余公積和任意盈余公積區(qū)別：資本公積是股東出資多余的部分，資本公積的形成與凈利潤無關(guān)。盈余公積是從本年的凈利潤當中提取?！救蝿斩繉嵤召Y本與資本公積的核算甲公司原有投資者 A和投資者 B共同出資設(shè)立，每人出資 200000元，各占 50%的股份。經(jīng)營兩年后，公司決定增加資本，此時有一新的投資者 C要求加入甲公司。經(jīng)有關(guān)部門批準后，甲公司實施增資，將注冊資本增加到 900000元。經(jīng)三方協(xié)商達成協(xié)議，完成下列投入后，三方各占公司 1/3的股份。協(xié)議約定投入資產(chǎn)以評估確認價值入賬。各投資者的出資情況如下：（1）投資者 A以一臺設(shè)備投入甲公司作為增資，該設(shè)備原價 180000元，已提折舊 95000元，評估確認原價 180000元，評估確認凈值 126000元。（2）投資者 B以一批原材料投入甲公司作為增資，該批材料賬面價值 105000元，評估確認價值110000元，稅務部門確認應交增值稅額為 18700元，投資者 B已開具了增值稅專用發(fā)票。（3）投資者 C以銀行存款投入甲公司 390000元。要求：（1）分別編制甲公司接受投資者 A、投資者B增資時的會計分錄。（2）編制投資者 C初次出資時的會計分錄。1、借：固定資產(chǎn) 126000貸：實收資本 -A投資者100000TOC\o"1-5"\h\z資本公積 -資本溢價 260002、借：原材料 110000應交稅費 -應交增值稅（進項稅額） 18700貸：實收資本 -B投資者100000資本公積 -資本溢價 28700（2）設(shè)投資者C投入資金中計入實收資本金額為 x元x/900000=1/3x=300000增加的資本公積 =390000-300000=90000借：銀行存款 390000貸：實收資本 -C投資者300000資本公積 -資本溢價 90000第三次收入、費用和利潤 ——委托代銷業(yè)務【任務二】視同買斷（包銷）方式下委托代銷業(yè)務的賬務處理甬江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。2017年 1月1日，甬江公司與甲公司簽訂委托代銷協(xié)議，甬江公司委托甲公司銷售 A產(chǎn)品800件，協(xié)議價為 500元/件，A產(chǎn)品成本為400元/件。2017年1月15日，商品已經(jīng)發(fā)出，根據(jù)代銷協(xié)議，甲公司不能將沒有代銷出去的 A產(chǎn)品退回甬江公司；甬江公司將該批 A產(chǎn)品交付甲公司時發(fā)生增值稅納稅義務，金額為 68000元。 2017年2月18日甲公司對外銷售該批 A產(chǎn)品300件，售價為 600元/件，收到款項存入銀行； 2017年3月29日甲公司對外銷售該批 A產(chǎn)品200件，售價為580元/件，收到款項存入銀行。 2017年3月31日甲公司給甬江公司開出代銷清單，結(jié)清所售A產(chǎn)品的協(xié)議款項。要求：根據(jù)上述資料，分別對甬江公司和甲公司進行賬務處理。委托方：發(fā)出貨物時：借：應收賬款 468000貸：主營業(yè)務收入 400000應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 68000借：主營業(yè)務成本 320000貸：庫存商品 320000收到代銷清單時：借：銀行存款 468000貸：應收賬款 46800受托方：收到貨物時：借：庫存商品 400000應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 68000貸：應付賬款 468000銷售貨物時：28借：銀行存款 210600貸：主營業(yè)務收入 180000應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 30600借：主營業(yè)務成本 150000貸：庫存商品 15000029借：銀行存款 135720貸：主營業(yè)務收入 116000應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 19720借：主營業(yè)務成本 100000貸：庫存商品 100000【任務三】視同買斷（非包銷）方式下委托代銷業(yè)務的賬務處理甬江公司和乙公司、丙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。2016年度甬江公司部分銷售業(yè)務會計處理如下：6月12日，甬江公司與乙公司簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，且將來乙公司沒有將商品銷售出去時可以將商品退回給甬江公司，乙公司代銷 B設(shè)備80臺，每臺協(xié)議價格為（不含增值稅價格） 4萬元，成本為 3萬元。2016年6月25日，甬江公司向乙公司發(fā)出 50臺B設(shè)備；由于不能確認收入，所以甬江公司沒有進行賬務處理。2016年12月31日，收到乙公司寄來的代銷清單上注明已銷售 30臺B設(shè)備。甬江公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，并進行如下會計處理：①確認主營業(yè)務收入 200萬元；②結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本 150萬元。12月5日，甬江公司向丙公司銷售一批 C設(shè)備，銷售價格為 400萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為： 2/10,1/20,n/30（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。甬江公司 C設(shè)備的成本為 300萬元。12月16日，甬江公司收到丙公司支付的貨款。甬江公司的相關(guān)會計處理為：12月16日確認主營業(yè)務收入 396萬元；12月16日結(jié)轉(zhuǎn)成本 300萬元。要求：（1）根據(jù)上述資料，試分析判斷甬江公司上述（ 1）和（ 2）筆經(jīng)濟業(yè)務中各項會計處理是否正確；如不正確，請說明正確的會計處理，并編制相應的會計分錄。（2）試對乙公司（假設(shè)乙公司對外銷售 B設(shè)備的售價為 5萬元 /臺）和丙公司的經(jīng)濟業(yè)務進行賬務處理。（注：答案中金額用萬元表示）（3）理解視同買斷方式下包銷和非包銷的經(jīng)濟實質(zhì)，總結(jié)這兩種方式的會計處理，并比較其異同點。（1）不正確確認主營業(yè)務收入 200萬元，改為 120萬元TOC\o"1-5"\h\z借：應收賬款 140.4貸：主營業(yè)務收入 120應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 20.4結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務成本 150萬元，改為 90萬元借：主營業(yè)務成本 90貸：發(fā)出商品 9012月16日確認主營業(yè)務收入 396萬元，改為 400萬元借：應收賬款 468貸：主營業(yè)務收入 400應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 68正確（2）乙公司①收到貨物時：借：受托代銷商品 200貸：受托代銷商品款 200②銷售貨物時：31借：銀行存款 175.5貸：主營業(yè)務收入 150應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 25.5借：主營業(yè)務成本 120貸：庫存商品 120丙公司12月5日購進固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 400應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 68貸：應付賬款 46812月16日付款借：應付賬款 468貸：財務費用 4銀行存款 464【任務四】收取手續(xù)費方式下委托代銷業(yè)務的賬務處理甬江公司和丁公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%。2017年2月14日甬江公司與丁公司簽訂委托代銷合同，委托丁公司銷售 D商品800件， 2017年3月1日，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本為 400元。合同約定丁公司應按每件 500元對外銷售，甬江公司按不含增值稅售價的10%向丁公司支付手續(xù)費。 2017年3月25日丁公司實際對外銷售 D商品300件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為 150000元，增值稅稅額為 25500元，款項已經(jīng)收到。2017年3月31日，甬江公司收到丁公司開具的代銷清單，并向丁公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甬江公司發(fā)出商品時納稅義務尚未發(fā)生，不考慮其他因素。要求：（ 1）結(jié)合該題，試總結(jié)收取手續(xù)費方式下委托方和受托方的賬務處理。（2）總結(jié)視同買斷方式和收取手續(xù)費方式的異同點。（1）委托方①發(fā)出貨物時：借：發(fā)出商品 320000貸：庫存商品 320000②收到代銷清單時：借：應收賬款 175500貸：主營業(yè)務收入 150000TOC\o"1-5"\h\z應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 25500借：主營業(yè)務成本 320000貸：發(fā)出商品 320000③支付手續(xù)費時：借：銷售費用 15000貸：應收賬款 15000④收到貨款時：借：銀行存款 468000貸：應收賬款 46800受托方：①收到貨物時：借：受托代銷商品 400000貸：受托代銷商品款 400000②銷售貨物時：借：銀行存款 175500貸：應付賬款 150000TOC\o"1-5"\h\z應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 25500③收到增值稅發(fā)票時：借：應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 25500貸：應付賬款 25500借：主營業(yè)務成本 400000貸：庫存商品 400000④支付貨款，收到手續(xù)費時：借：應付賬款 175500貸：銀行存款 160500其他業(yè)務收入 12820.5128應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 2179.4872第四次特殊商品銷售業(yè)務：分期收款和售后回購【任務二】分期收款業(yè)務的賬務處甬江公司和甲公司均為增值稅一般納稅人增值稅稅率為 17%。2011年1月1日甬江公司與甲公司簽訂一項購銷合同甬江公司向甲公司銷售一臺大型機器設(shè)備。合同約定甬江公司采用分期收款方式銷售商品。該設(shè)備價計 900萬元，分 6期支付，在 2011年至2016年的6年期間平均支付，每年的付款日期為當年的 12月31日。假定甬江公司于收到貨款時分別開出增值稅專用發(fā)票該大型設(shè)備成本為 600元。甬江公司按照合同約定如期收到了款項。假定折現(xiàn)率10%。要求 :試對雨江公司的分期收款業(yè)務進行賬務處理。年金現(xiàn)值系數(shù)為 4.3553每期應收賬款 =900/6=150應收合同價的現(xiàn)值 =150*43553=653.295未實現(xiàn)融資收益 =900-653.295=246.7052011年1月1日TOC\o"1-5"\h\z借：長期應收款 900貸：主營業(yè)務收入 653.295未實現(xiàn)融資收益 246.705借：主營業(yè)務成本 600貸：庫存商品 6002011年12月31日借：銀行存款 175.5貸：長期應收款 150應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 25.5以后，同上2011年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 65.3295貸：財務費用 65.32952012年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 56.86245貸：財務費用 56.862452013年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 47.548695貸：財務費用 47.5486952014年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 37.3035645貸：財務費用 37.30356452015年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 26.03392095貸：財務費用 26.033920952016年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 13.62686955貸：財務費用 13.62686955【任務二】分期收款業(yè)務的賬務處理2012年1月1日遠航公司采用分期收款方式向正保公司銷售一套大型設(shè)備合同約定的銷售價格為900000元從2012年起5次于每年 12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為 700000元。在現(xiàn)銷方式下該大型設(shè)備的銷售價格為 758178元。遠航公司于每次收到款項時，按照當日收款金額開出增值稅專用發(fā)票同時收取增值稅 30600元。遠航公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益經(jīng)計算年實際利率為 6%要求 :不考慮其他因素編制遠航公司采用分期收款銷售方式下 2012~2016年的賬務處理 （計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）每期應收賬款 =900000/5=180000應收合同價的現(xiàn)值 =758178未實現(xiàn)融資收益 =900000-758178=1418222012年1月1日借：長期應收款 900000貸：主營業(yè)務收入 758178未實現(xiàn)融資收益 141822借：主營業(yè)務成本 700000貸：庫存商品 7000002012年12月31日借：銀行存款 210600貸：長期應收款 180000應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 30600以后，同上2012年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 45490.68貸：財務費用 45490.682013年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 37420.11貸：財務費用 37420.112014年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 28865.32貸：財務費用 28865.322015年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 19797.23貸：財務費用 19797.232016年12月31日分配未實現(xiàn)融資收益借：未實現(xiàn)融資收益 10185.07貸：財務費用 10185.07【任務三】售后回購業(yè)務的賬務處理甬江公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2016年12月1日，甬江公司與乙公司簽訂合同向乙公司銷售 B產(chǎn)品一臺銷售價格為 800萬元。同時雙方又約定TOC\o"1-5"\h\z甬江公司應于 2017年4月 1日以820萬元將所售 B產(chǎn)品購回。甬江公司 B產(chǎn)品的成本為 620萬元。同日甬江公司發(fā)出 B產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票并收到乙公司支付的款項要求 :試對使江公司的經(jīng)濟業(yè)務進行賬務處理2016年12月1日銷售時借：銀行存款 936貸：其他應付款 800應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 136借：發(fā)出商品 620貸：庫存商品 6202016年12月31日借：財務費用 5貸：其他應付款 5其他月份同上2017年4月1日借：其他應付款 820應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 139.4貸：銀行存款 959.4借：庫存商品 620貸：發(fā)出商品 620【任務四】售后回購業(yè)務的賬務處2014年7月1日甲公司向乙公司銷售一批商品開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100萬元增值稅額為 17萬元。該批商品成本為 70萬元 ;商品未發(fā)出款項已經(jīng)收到。協(xié)議約定甲公司應于 9月30日將所售商品購回回購價為 103萬元（不含增值稅額 ）2014年7月1日銷售時借：銀行存款 117貸：其他應付款 100應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 172014年7月31日借：財務費用 1貸：其他應付款 1其他月份同上2014年9月30日借：其他應付款 103應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 17.51貸：銀行存款 120.51

第五次會計報表資產(chǎn)負債表第五次會計報表資產(chǎn)負債表【任務一】資產(chǎn)負債表的編制資料1:甲企業(yè)2016年12月31日的有關(guān)資料如下:(1)科目余額表(單位：元)：科目名稱叱余額貸方余額科目名稱叱余額貸方余額庫存現(xiàn)金10000累計折舊300000銀行存款57000在建工程40000應收票據(jù)60000摩加150000應收賬款80000短期借款10000預付賬款30000應付賬款70000壞賬準備-應收賬款5000預收賬款10000原材料70000應付職工薪酬4000低值易耗品10000應交稅費11000發(fā)出商品90000長期借款80000材料成本差異55000實收資本500000庫存商品100000盈余公積200000固定資產(chǎn)800000未分配利潤200000(2)債權(quán)債務明細科目余額:應收賬款明細資料如下：應收賬款一一A公司借方余額100000元應收賬款一一B公司貸方余額20000元預付賬款明細資料如下：預付賬款一一C公司借方余額20000元預付賬款一一D公司貸方余額50000元應付賬款明細資料如下：應付賬款一一E公司貸方余額100000元應付賬款一一F公司借方余額30000元預收賬款明細資料如下：預收賬款——G公司貸方余額40000元預收賬款一一H公司借方余額30000元（3）長期借款共2筆，均為到期一次性還本付息。金額及期限如下：①從工商銀行借入30000元（本利和），期限從2015年6月1日至2017年6月1日②從建設(shè)銀行借入50000元（本利和），期限從2016年8月1日至2018年8月1日要求：（1）根據(jù)資料（3）的長期借款業(yè)務，編制相關(guān)會計分錄。（2）編制甲企業(yè)2016年12月31日的資產(chǎn)負債表（上期數(shù)略）。借：銀行存款貸：長期借款借：長期借款一一本金——應計利息貸：銀行存款資產(chǎn)負債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權(quán)益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債：貨幣資金67000短期借款10000交易性金融資產(chǎn)交易性金融負債應收票據(jù)60000應付票據(jù)應收賬款125000應付賬款150000預付賬款50000預收賬款60000應收利息應付職工薪酬-4000應收股利應交稅費11000其他應收款應付利息存貨215000應付股利一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他應付款其他流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的長期負債30000

流動資產(chǎn)合計517000其他流動負債非流動資產(chǎn)：流動負債合計257000可供出售金融資產(chǎn)非流動負債：持后至到期投資長期借款50000長期應收款應付債券長期股權(quán)投資長期應付款投資性房地產(chǎn)專項應付款固定資產(chǎn)500000預計負債在建工程40000遞延所得稅費用工程物資其他非流動負債固定資產(chǎn)清理非流動負債合計50000生產(chǎn)性生物資產(chǎn)負債合計307000油氣資產(chǎn)所有者權(quán)益：實收資本（或股本）500000開發(fā)支出資本公積商譽減：庫存股長期待攤費用盈余公積200000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤200000其他非流動資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益合計）900000非流動資產(chǎn)合計690000資產(chǎn)合計1207000負債和所有者權(quán)益合計1207000

【任務二】資產(chǎn)負債表相關(guān)業(yè)務的處理乙公司為增值稅一般納稅人， 2016年11月30日的科目余額表如下:科目名稱借力余額貸方余額科目名稱借力金額貸方金額銀行存款54000短期借款35000應收賬款40000應付賬款20000壞賬準備應收賬款160預付賬款51200預付賬款7000應交稅費2500原材料20000應付利息7840庫存商品90000實收資本240000交易性金融資產(chǎn)55000資本公積18000長期待攤費用600盈余公積11000固定資產(chǎn)128000利潤分配9900累計折舊26000本年利潤20000在建工程42000合計43660026160合計2500412940注：應付利息”科目余額7840元為預提的短期借款利息。乙公司12月份有關(guān)資料如下：本月銷售商品共計售價50000元，增值稅為8500元，款項尚未收到。商品成本為 420000（不考慮城建稅與教育費附加）收回以前年度已核銷的壞賬140元按進度和合同規(guī)定，向承包商支付工程款 13000元。計提本月固定資產(chǎn)折舊2500元，攤銷長期待攤費用300元，均計入管理費用。另用銀行存款支付其他管理費用4000元。

本月支付已預提的短期借款利息 7840元。用銀行存款償還短期借款 11000元。發(fā)生財務費用 566元，均以銀行存款支付。年末按應收賬款余額的4%。計提壞賬準備。用銀行存款交納增值稅 600元，所得稅 200元。出售交易性金融資產(chǎn)，出售時賬面余額為 15000元，其中：成本 14000元，公允價值變動1000元。售價 16000元。其他交易性金融資產(chǎn)年末公允價值未發(fā)生變動。要求：（ 1）根據(jù)上述資料編制乙公司有關(guān)業(yè)務的會計分錄。2）計算東方公司貨幣資金 32934應收賬款 981062）計算東方公司貨幣資金 32934應收賬款 98106存貨68000長期待攤費用 300TOC\o"1-5"\h\z交易性金融資產(chǎn) 40000在建工程 55000應付利息 0應交稅費 5200.借：應收賬款 58500貸：主營業(yè)務收入 50000應交稅費 ——應交增值稅（銷售稅額） 8500借：主營業(yè)務成本 42000貸：庫存商品 42000.借：應收賬款 140貸：壞賬準備 140借：銀行存款 140貸：應收賬款 140.借：在建工程 13000貸：銀行存款 13000.借：管理費用 6800貸：累計折舊 2500長期待攤費用 300銀行存款 4000.借：應付利息 7840貸：銀行存款 7840.借：短期借款 11000貸：銀行存款 11000.借：財務費用 566貸：銀行存款 566.借：資產(chǎn)減值損失 94貸：庫存商品 94.借：應交稅費 ——應交增值稅 600——應交所得稅 200貸：銀行存款 80010.借：銀行存款 1600貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 14000—— 公允價值變動 1000投資收益 1000借：公允價值變動損益 1000貸：投資收益 1000第六次利潤表【任務一】利潤表的編制截止到2016年12月31日，A企業(yè)“主營業(yè)務收入 ”科目發(fā)生額為 1990萬元，“主營業(yè)務成本科目發(fā)生額為 630萬元，“其他業(yè)務收入 ”科目發(fā)生額為 500萬元，“其他業(yè)務成本 ”科目發(fā)生額為l50萬元，“營業(yè)稅金及附加 ”科目發(fā)生額為 780萬元，“銷售費用”科目發(fā)生額為 60萬元，“管理費用”科目發(fā)生額為 50萬元，“財務費用 ”科目發(fā)生額為 170萬元，“資產(chǎn)減值損失 ”科目發(fā)生額為 50萬元，“公允價值變動損益 ”科目為借方發(fā)生額 450萬元（無貸方發(fā)生額）， “投資收益 ”科目貸方發(fā)生額為 850萬元（無借方發(fā)生額）， “營業(yè)外收入 ”科目發(fā)生額為 100萬元，“營業(yè)外支出 ”科目發(fā)生額為 40萬元，“所得稅費用 ”科目發(fā)生額為 l71.6萬元。要求： 1、編制結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的會計分錄；2、編制 2016年度利潤表TOC\o"1-5"\h\z借：主營業(yè)務收入 1990其他業(yè)務收入 500投資收益 850營業(yè)外收入 100貸：本年利潤 3440借：本年利潤 2551.6主營業(yè)務成本 630其他業(yè)務成本 150稅金及附加 780銷售費用 60管理費用 50財務費用 170資產(chǎn)減值損失 50公允價值變動損益 450營業(yè)外支出 40所得稅費用 171.6借：本年利潤 888.4貸：利潤分配 ——未分配利潤 888.4利潤表編制單位：年月單位：萬元項目本期金額一、營業(yè)收入2490減：營業(yè)成本780營業(yè)稅金及附加780銷售費用60管理費用50財務費用170資產(chǎn)減值損失50力口：公允價值變動收益（損失以 產(chǎn)號填列）-450投資收益（損失以-"'號填列）850二、營業(yè)利潤（虧損以 -“'號填列）1000力口：營業(yè)外收入100減：營業(yè)外支出40三、利潤總額（虧損總額以-"'號填列）1060減：所得稅費用171.6四、凈利潤（凈虧損以 -"'號填列）888.4【任務二】利潤表的編制科朗股份有限公司主要從事產(chǎn)品生產(chǎn)銷售，也提供安裝勞務（產(chǎn)品銷售和勞務提供分別核算，不考慮增值稅以外的稅費），2016年12月發(fā)生以下業(yè)務：1.12月1日，向東南公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為 300萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到?？评使窘o予東南公司的現(xiàn)金折扣條件為 2/10,1/20,n/30（計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅），該批商品的成本為240萬元。2.12月8日，收到東南公司以轉(zhuǎn)賬支票支付的貨款。3.12月12日，銷售給西南公司一批產(chǎn)品，成本為90萬元，售價為120萬元。但由于西南公司財務困難，近期內(nèi)難以收回貨款。4.12月15日，與北方公司簽訂的安裝合同開始履行，合同總價款 120萬元，已預收100萬元,至12月31日實際已發(fā)生安裝費72萬元，預計還要發(fā)生的安裝費用 24萬元。5.12月20日，以轉(zhuǎn)賬支票支付當月業(yè)務招待費 10萬元，銷售部門報銷差旅費5萬元。6.12月24日，分配當月行政管理人員工資、福利費等共計24萬元，發(fā)生辦公樓維修費用 10萬元。7.12月31日，某項無形資產(chǎn)的賬面價值為345萬元，預計可收回金額為320萬元。.因排污違規(guī)，被環(huán)保局罰款30萬元。.處置固定資產(chǎn)一臺，原值200萬元，已計提折舊60萬元，減值準備5萬元，出售收入120萬元，清理費用5萬元。除上述業(yè)務外，科朗公司12月份損益類科目的發(fā)生額如下：主營業(yè)務收入： 2400 萬元（貸方）主營業(yè)務成本： 1555 萬元（借方）稅金及附加： 33萬元（借方）管理費用： 22 萬元（借方）銷售費用： 25 萬元（借方）財務費用： 34 萬元（借方）資產(chǎn)減值損失： 20萬元（借方）投資收益： 34 萬元（貸方）要求： 1、作出上述項經(jīng)濟業(yè)務的會計處理，要求有必要的說明和計算過程；2、假定利潤總額與應納稅所得額相等，所得稅稅率 25%，做出年末利潤結(jié)轉(zhuǎn)、繳納所得稅有關(guān)會計分錄，并編制 2016年12月份的利潤表（只填寫本期金額即可）。TOC\o"1-5"\h\z.借：應收賬款 351貸：主營業(yè)務收入 300應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） 51借：主營業(yè)務成本 240貸：庫