某公司財務(wù)帳務(wù)處理流程課件

公司總部與中心廚房及單店內(nèi)部往來帳處理流程采購部公司財務(wù)部中心廚房單店借款采購貨物公司庫房貨物入庫貨物入庫貨物入庫貨物出庫領(lǐng)料領(lǐng)料加工加工成品入庫加工成品出庫領(lǐng)料月底結(jié)算12－12－22－33－13－24568月底結(jié)算月底結(jié)算78注：當中心廚房作為單店的一個單位與公司進行獨立核算時出現(xiàn)此環(huán)節(jié)貨物出庫公司總部與中心廚房及單店內(nèi)部往來帳處理流程采購部公司財務(wù)部中1方案1：總庫、中心廚房和其中一單店合并核算方案內(nèi)容要點：總庫、中心廚房的會計核算主體不是總公司。其會計核算主體是其中一單店（例如：甲店-----選擇營業(yè)額最大的店鋪）?？値?、中心廚房的管理控制主體是總公司。總庫設(shè)立一原材料明細帳、中心廚房設(shè)置的是半成品和成品明細帳。中心廚房發(fā)生的費用性支出作為甲店的一獨立部門，費用獨立核算。方案1：總庫、中心廚房和其中一單店合并核算方案內(nèi)容要點：2方案1：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店1、采購部借款（視同甲店的采購部）借：其他應收款-甲店-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：庫存商品（或原料）貸：其他應付款-總公司3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新品aa借：半成品aa貸：原料A貸：原料B4、在甲店出庫、銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅5、由中心廚房向其他店送貨銷售。例如甲店銷給乙店借：庫存商品貸：應付帳款甲店：同上4、6、乙店對外銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅7、由甲店向總公司交款借：銀行存款貸：其他應收款-甲店-采購部借：其他應付款-總公司貸：銀行存款方案1：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店1、采購部3方案1續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店8、其他單店向甲店付款借：應付帳款-甲店貸：銀行存款方案1續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店8、其他4方案1：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總公司財務(wù)核算簡便。中心廚房的財務(wù)核算相對簡化。1、廚房中心所在的單店核算相對復雜。管理控制因為財務(wù)集中辦公，總公司實質(zhì)上依然可以進行統(tǒng)一采購和成本控制稅收（營業(yè)稅和所得稅）避免廚房中心、總庫和營業(yè)額最大的單店之間的雙重納稅問題中心廚房和其他單店之間轉(zhuǎn)移貨物需交納稅款，雙重納稅問題沒有完全避免。方案1：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、廚房中心所在的單店5方案2：總庫、中心廚房設(shè)置臺帳-作為各單店的共同倉庫及加工車間方案內(nèi)容要點總庫、中心廚房在財務(wù)部僅設(shè)立庫存臺帳（和庫管臺帳不同，庫管臺帳只需數(shù)量和品種）。此臺帳控制品種、數(shù)量和金額?？値旌椭行膹N房作為各單店共同設(shè)立的附屬倉庫和加工車間?？値?、中心廚房的管理控制隸屬于總公司。總公司代管。總公司先代墊總庫、中心廚房的費用性支出，每月終了，將總庫和廚房中心本月的費用支出全部分攤。每月可按照大約平均數(shù)分到各單店入帳（發(fā)票交各單店入帳）。年終按照協(xié)議約定的比例進行最終的分攤清算。但在考核各單店時，總庫和中心廚房可以作為成本費用中心單獨考核。（作為各單店附屬組織機構(gòu)）關(guān)于總庫和中心廚房的費用分攤，采用合同或協(xié)議方式約定分攤的比例。分攤依據(jù)是單店的年營業(yè)額比例或給單店配送的貨物成本比例。方案2：總庫、中心廚房設(shè)置臺帳-作為各單店的共同倉庫及加工車6方案2：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫單店1、由采購部經(jīng)辦借款借：其他應收款-所有單店-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：其他應收款-所有單店-總庫貸：其他應收款-所有單店-采購部登記原料臺帳3、領(lǐng)料在中心廚房加工后入庫（例如使用A、C兩種原料加工成庫存商品aa.）借：其他應收款-所有單店-廚房中心貸：其他應收款-所有單店-總庫登記原料A、C出庫臺帳和半成品aa入庫臺帳4、半成品運送到各單店（例如甲店）借：其他應收款-甲店-借款貸：其他應收款-所有單店-廚房中心借：庫存商品

貸：其他應付款-總公司-借款5、實現(xiàn)銷售（確認銷售）借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅6、由各店向總公司交款（例如甲店交款）借：銀行存款

貸：其他應收款-甲店-借款借：其他應付款-總公司貸：銀行存款7、月末對帳總公司：其他應收款-所有單店-總庫的借方余額=總庫：臺帳余額（金額余額）總公司：其他應收款-所有單店-廚房中心的借方余額=廚房中心：臺帳余額方案2：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫單店7方案2-續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫單店8、總庫和中心廚房發(fā)生費用支出借：其他應收款-所有單店-代墊費用貸：銀行存款（現(xiàn)金）9、分攤費用時。（例如：分攤給甲店）借：其他應收款-甲店-代墊費用貸：其他應收款-所有單店-代墊費用分攤費用：借：主營業(yè)務(wù)成本（營業(yè)費用）貸：其他應付款-總公司-代墊費用10、出現(xiàn)各單店之間轉(zhuǎn)移貨物時（例如從甲店轉(zhuǎn)到乙店）借：其他應收款-乙店-借款貸：其他應收款-甲店-借款甲店：(紅字沖回）借：庫存商品貸：其他應付款-總公司-借款乙店：借：庫存商品貸：其他應付款-總公司-借款11、產(chǎn)品退回中心廚房（紅字處理）例如從甲店退回。借：其他應收款-甲店-借款貸：其他應收款-所有單店-廚房中心登記臺帳，同發(fā)出做相反記錄借：庫存商品

貸：其他應付款-總公司-借款12、在總庫和廚房中心發(fā)生盤虧借：低值易耗品貸：其他應收款-所有單店-總庫（廚房中心）借：管理費用貸：低值易耗品登記庫存臺帳13、在單店發(fā)生盤虧借：管理費用貸：庫存商品方案2-續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫8方案2：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總部核算較精細。廚房中心和總庫核算簡化1、總部核算相對復雜管理控制總部財務(wù)管理控制較清晰稅收（營業(yè)稅和所得稅）避免重復納稅方案2：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、總部核算相對復雜管理9方案3（方案1的調(diào)整）：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部甲店1、采購部借款（視同甲店的采購部）借：其他應收款-甲店-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：庫存商品-A（或原料）貸：其他應付款-總公司3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新品aa設(shè)置半成品、產(chǎn)成品明細帳進行記載。借：庫存商品-aa貸：原料-A貸：原料-B4、在甲店銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—營業(yè)稅5、由中心廚房向其他店送貨。在稅法上，視同其他店的代銷業(yè)務(wù)，則甲店的這部分銷售只需要交納4%的增值稅（小規(guī)模），無須交納營業(yè)稅。發(fā)貨：借：發(fā)出庫存商品貸：庫存商品確認銷售：借：營業(yè)成本貸：發(fā)出庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—營業(yè)稅6、由甲店向總公司交款借：銀行存款貸：其他應收款-甲店-采購部借：其他應付款貸：銀行存款方案3（方案1的調(diào)整）：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部10方案3：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總公司財務(wù)核算簡便1、廚房中心所在的單店核算相對復雜。管理控制總公司實質(zhì)依然可以進行統(tǒng)一采購和成本控制1、稅收（營業(yè)稅和所得稅）避免廚房中心、總庫和營業(yè)額最大的單店之間的雙重納稅問題其他單店的代銷行為，可以使甲店的部分業(yè)務(wù)稅金，降低1%中心廚房和其他單店之間轉(zhuǎn)移貨物需交納稅款，雙重納稅問題沒有完全避免。方案3：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、廚房中心所在的單店11方案4：將總庫和廚房中心設(shè)置在總公司核算方案內(nèi)容要點：方案前提：免征2年營業(yè)稅和所得稅。如果能獲得免征稅，則方案側(cè)重考慮：財務(wù)核算更有利于管理控制和核算的簡化。總庫和廚房中心的核算需要設(shè)置原料明細帳和半成品明細帳。有利于對重要資產(chǎn)的管理和監(jiān)控?？値旌椭行膹N房相當與總公司的倉庫和產(chǎn)品加工車間，納稅主體是總公司。總庫和廚房中心的費用、成本支出均在總公司。注：根據(jù)北京市地稅局文件：1、2002年9月30日（含30日）至2002年12月31日（含31日）期間成立的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30％以上（含30％），并與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，自2003年1月1日（含1日）起，在三年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。2003年1月1日（含1日）之后成立的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，自審核之日起至2005年12月31日（含31日），免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和免征企業(yè)所得稅。

按照上述稅收優(yōu)惠執(zhí)行期限，企業(yè)當年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30％，但與其簽訂3年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。（減征比例=企業(yè)當年新招用的下崗失業(yè)人員÷企業(yè)職工總數(shù)×100%）×2）。

方案4：將總庫和廚房中心設(shè)置在總公司核算方案內(nèi)容要點：12方案4：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部單店1、采購部借款借：其他應收款-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：庫存商品（或原料）貸：其他應收款-采購部3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新商品aa借：庫存商品aa貸：原料A貸：原料B4、向單店銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款-某單店貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅借：庫存商品貸：應付帳款-總公司6、單店向總公司交款借：銀行存款貸：應收帳款-某單店借：應付帳款-總公司貸：銀行存款方案4：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部單店1、采購部借款13方案4：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總公司財務(wù)核算簡便中心廚房和總庫核算簡便1、廚房中心所在的單店核算相對復雜。管理控制總公司可以進行統(tǒng)一采購和成本控制財務(wù)核算和管理控制實質(zhì)和形式同意，便于管理稅收（營業(yè)稅和所得稅）在免稅期后，總公司和各單店均需交稅。方案4：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、廚房中心所在的單店14公司總部與中心廚房及單店內(nèi)部往來帳處理流程采購部公司財務(wù)部中心廚房單店借款采購貨物公司庫房貨物入庫貨物入庫貨物入庫貨物出庫領(lǐng)料領(lǐng)料加工加工成品入庫加工成品出庫領(lǐng)料月底結(jié)算12－12－22－33－13－24568月底結(jié)算月底結(jié)算78注：當中心廚房作為單店的一個單位與公司進行獨立核算時出現(xiàn)此環(huán)節(jié)貨物出庫公司總部與中心廚房及單店內(nèi)部往來帳處理流程采購部公司財務(wù)部中15方案1：總庫、中心廚房和其中一單店合并核算方案內(nèi)容要點：總庫、中心廚房的會計核算主體不是總公司。其會計核算主體是其中一單店（例如：甲店-----選擇營業(yè)額最大的店鋪）?？値臁⒅行膹N房的管理控制主體是總公司。總庫設(shè)立一原材料明細帳、中心廚房設(shè)置的是半成品和成品明細帳。中心廚房發(fā)生的費用性支出作為甲店的一獨立部門，費用獨立核算。方案1：總庫、中心廚房和其中一單店合并核算方案內(nèi)容要點：16方案1：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店1、采購部借款（視同甲店的采購部）借：其他應收款-甲店-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：庫存商品（或原料）貸：其他應付款-總公司3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新品aa借：半成品aa貸：原料A貸：原料B4、在甲店出庫、銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅5、由中心廚房向其他店送貨銷售。例如甲店銷給乙店借：庫存商品貸：應付帳款甲店：同上4、6、乙店對外銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅7、由甲店向總公司交款借：銀行存款貸：其他應收款-甲店-采購部借：其他應付款-總公司貸：銀行存款方案1：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店1、采購部17方案1續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店8、其他單店向甲店付款借：應付帳款-甲店貸：銀行存款方案1續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部乙店甲店8、其他18方案1：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總公司財務(wù)核算簡便。中心廚房的財務(wù)核算相對簡化。1、廚房中心所在的單店核算相對復雜。管理控制因為財務(wù)集中辦公，總公司實質(zhì)上依然可以進行統(tǒng)一采購和成本控制稅收（營業(yè)稅和所得稅）避免廚房中心、總庫和營業(yè)額最大的單店之間的雙重納稅問題中心廚房和其他單店之間轉(zhuǎn)移貨物需交納稅款，雙重納稅問題沒有完全避免。方案1：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、廚房中心所在的單店19方案2：總庫、中心廚房設(shè)置臺帳-作為各單店的共同倉庫及加工車間方案內(nèi)容要點總庫、中心廚房在財務(wù)部僅設(shè)立庫存臺帳（和庫管臺帳不同，庫管臺帳只需數(shù)量和品種）。此臺帳控制品種、數(shù)量和金額?？値旌椭行膹N房作為各單店共同設(shè)立的附屬倉庫和加工車間。總庫、中心廚房的管理控制隸屬于總公司?？偣敬??？偣鞠却鷫|總庫、中心廚房的費用性支出，每月終了，將總庫和廚房中心本月的費用支出全部分攤。每月可按照大約平均數(shù)分到各單店入帳（發(fā)票交各單店入帳）。年終按照協(xié)議約定的比例進行最終的分攤清算。但在考核各單店時，總庫和中心廚房可以作為成本費用中心單獨考核。（作為各單店附屬組織機構(gòu)）關(guān)于總庫和中心廚房的費用分攤，采用合同或協(xié)議方式約定分攤的比例。分攤依據(jù)是單店的年營業(yè)額比例或給單店配送的貨物成本比例。方案2：總庫、中心廚房設(shè)置臺帳-作為各單店的共同倉庫及加工車20方案2：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫單店1、由采購部經(jīng)辦借款借：其他應收款-所有單店-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：其他應收款-所有單店-總庫貸：其他應收款-所有單店-采購部登記原料臺帳3、領(lǐng)料在中心廚房加工后入庫（例如使用A、C兩種原料加工成庫存商品aa.）借：其他應收款-所有單店-廚房中心貸：其他應收款-所有單店-總庫登記原料A、C出庫臺帳和半成品aa入庫臺帳4、半成品運送到各單店（例如甲店）借：其他應收款-甲店-借款貸：其他應收款-所有單店-廚房中心借：庫存商品

貸：其他應付款-總公司-借款5、實現(xiàn)銷售（確認銷售）借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-營業(yè)稅6、由各店向總公司交款（例如甲店交款）借：銀行存款

貸：其他應收款-甲店-借款借：其他應付款-總公司貸：銀行存款7、月末對帳總公司：其他應收款-所有單店-總庫的借方余額=總庫：臺帳余額（金額余額）總公司：其他應收款-所有單店-廚房中心的借方余額=廚房中心：臺帳余額方案2：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫單店21方案2-續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫單店8、總庫和中心廚房發(fā)生費用支出借：其他應收款-所有單店-代墊費用貸：銀行存款（現(xiàn)金）9、分攤費用時。（例如：分攤給甲店）借：其他應收款-甲店-代墊費用貸：其他應收款-所有單店-代墊費用分攤費用：借：主營業(yè)務(wù)成本（營業(yè)費用）貸：其他應付款-總公司-代墊費用10、出現(xiàn)各單店之間轉(zhuǎn)移貨物時（例如從甲店轉(zhuǎn)到乙店）借：其他應收款-乙店-借款貸：其他應收款-甲店-借款甲店：(紅字沖回）借：庫存商品貸：其他應付款-總公司-借款乙店：借：庫存商品貸：其他應付款-總公司-借款11、產(chǎn)品退回中心廚房（紅字處理）例如從甲店退回。借：其他應收款-甲店-借款貸：其他應收款-所有單店-廚房中心登記臺帳，同發(fā)出做相反記錄借：庫存商品

貸：其他應付款-總公司-借款12、在總庫和廚房中心發(fā)生盤虧借：低值易耗品貸：其他應收款-所有單店-總庫（廚房中心）借：管理費用貸：低值易耗品登記庫存臺帳13、在單店發(fā)生盤虧借：管理費用貸：庫存商品方案2-續(xù)：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部中心廚房和總庫22方案2：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總部核算較精細。廚房中心和總庫核算簡化1、總部核算相對復雜管理控制總部財務(wù)管理控制較清晰稅收（營業(yè)稅和所得稅）避免重復納稅方案2：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、總部核算相對復雜管理23方案3（方案1的調(diào)整）：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部甲店1、采購部借款（視同甲店的采購部）借：其他應收款-甲店-采購部貸：銀行存款（現(xiàn)金）2、采購原料或商品借：庫存商品-A（或原料）貸：其他應付款-總公司3、在中心廚房加工.例如使用A、B兩種原料加工成新品aa設(shè)置半成品、產(chǎn)成品明細帳進行記載。借：庫存商品-aa貸：原料-A貸：原料-B4、在甲店銷售借：營業(yè)成本貸：庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—營業(yè)稅5、由中心廚房向其他店送貨。在稅法上，視同其他店的代銷業(yè)務(wù)，則甲店的這部分銷售只需要交納4%的增值稅（小規(guī)模），無須交納營業(yè)稅。發(fā)貨：借：發(fā)出庫存商品貸：庫存商品確認銷售：借：營業(yè)成本貸：發(fā)出庫存商品借：應收帳款貸：營業(yè)收入借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金—營業(yè)稅6、由甲店向總公司交款借：銀行存款貸：其他應收款-甲店-采購部借：其他應付款貸：銀行存款方案3（方案1的調(diào)整）：財務(wù)核算流程及科目設(shè)置業(yè)務(wù)過程總部24方案3：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算總公司財務(wù)核算簡便1、廚房中心所在的單店核算相對復雜。管理控制總公司實質(zhì)依然可以進行統(tǒng)一采購和成本控制1、稅收（營業(yè)稅和所得稅）避免廚房中心、總庫和營業(yè)額最大的單店之間的雙重納稅問題其他單店的代銷行為，可以使甲店的部分業(yè)務(wù)稅金，降低1%中心廚房和其他單店之間轉(zhuǎn)移貨物需交納稅款，雙重納稅問題沒有完全避免。方案3：利弊分析相關(guān)方面利弊財務(wù)核算1、廚房中心所在的單店25方案4：將總庫和廚房中心設(shè)置在總公司核算方案內(nèi)容要點：方案前提：免征2年營業(yè)稅和所得稅。如果能獲得免征稅，則方案側(cè)重考慮：財務(wù)核算更有利于管理控制和核算的簡化?？値旌蛷N房中心的核算需要設(shè)置原料明細帳和半成品明細帳。有利于對重要資產(chǎn)的管理和監(jiān)控?？値旌椭行膹N房相當與總公司的倉庫和產(chǎn)品加工車間，納稅主體是總公司?？値旌蛷N房中心的費用、成本支出均在總公司。注：根據(jù)北京市地稅局文件：1、2002年9月30日（含30日）至2002年12月31日（含31日）期間成立的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當年新招