(六)成本核算制度

恒企皮具公司三級文件成本核算制度文件編號：HQPJ-CW-006日期：2010-4-1日期：2010-4-1日期：日期：日期：編制：審核：批準(zhǔn)：

恒企皮具-文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁碼第1頁共6頁恒企皮具公司文件修(制)訂履歷一覽表NO.版本生效日期總頁更改內(nèi)容1A/02010-4-13首次制訂。2A/02011-1-83二次修訂。3456789101112文件發(fā)放范圍及份數(shù)(在“()”中打“4”表示需分發(fā)的單位，在“[]”中填寫該單位發(fā)放文件份數(shù))：()總經(jīng)理[]()計(jì)劃商務(wù)部[]()副總經(jīng)理[]()采購部[]()管理者代表[]()物料部[]()市場營銷部[]()注塑部[]()項(xiàng)目部[]()涂裝部[](V)品質(zhì)管理部[]()真空鍍膜部[]()模具設(shè)計(jì)部[]()組裝部[]()模具制造部[]()行政后勤部[]()供應(yīng)鏈管理[]()人力資源部[]()工程部[]()財(cái)務(wù)部[]備注本文件為公司受控制之文件，僅當(dāng)蓋有公司紅色“受控文件”印章方為有效之應(yīng)用文件，如無印章，則僅作參考用途。文件正本統(tǒng)一保存在ISO體系中心。恒企皮具-文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁碼第2頁共6頁1.0目的為了加強(qiáng)成本管理，降低成本耗費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)成本管理方面的法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際，制度本制度2.0適用范圍公司各部門。3.0定義成本管理包括成本預(yù)測、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的內(nèi)容。成本管理各項(xiàng)內(nèi)容支架是相互聯(lián)系、相互依存的關(guān)系：成本預(yù)測是成本決策的前提，成本決策是成本計(jì)劃的依據(jù)，成本控制是實(shí)現(xiàn)成本決策目標(biāo)的保證，成本核算是對成本計(jì)劃執(zhí)行情況和成本控制結(jié)果的反映，成本分析和成本考核則是實(shí)現(xiàn)成本決策目標(biāo)和成本計(jì)劃的有效手段。4.0職責(zé)財(cái)務(wù)部：負(fù)責(zé)公司成本核算工作5.0作業(yè)程序?qū)嵭小叭粐?yán)”成本管理制度：全員抓成本管理：上至總經(jīng)理、下至每名職工都要分解指標(biāo)，落實(shí)責(zé)任。全過程抓成本管理：設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)要控制設(shè)計(jì)成本，供應(yīng)環(huán)節(jié)要控制采購成本，生產(chǎn)環(huán)節(jié)要控制制造成本，銷售環(huán)節(jié)要控制銷售成本。全方位抓成本管理：將成本管理落實(shí)到企業(yè)管理的方方面面，做到每個部門都有成本指標(biāo)，各職能部門要按照費(fèi)用歸口管理的要求，控制各項(xiàng)的支出。嚴(yán)格考核，獎懲兌現(xiàn)：完成成本計(jì)劃的要予以獎勵，未完成成本計(jì)劃的要予以罰款。成本管理的任務(wù)和要求：成本管理的任務(wù)是：通過成本預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，正確反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本，控制各種生產(chǎn)費(fèi)用的支出，努力降低成本費(fèi)用，準(zhǔn)確、及時地提供成本信息。加強(qiáng)成本預(yù)測，搞好成本決策，提高成本管理的科學(xué)性和預(yù)見性。編制成本計(jì)劃，實(shí)行成本控制，防止和杜絕生產(chǎn)經(jīng)營過程中的損失和浪費(fèi)現(xiàn)象。核算生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，正確、及時地計(jì)算產(chǎn)品成本，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。定期開展成本分析和成本考核，正確反映、評價各部門的工作業(yè)績和成本責(zé)任，不斷提高企業(yè)成本管理水平。成本管理的基本要求是：建立健全原始記錄和憑證。建立健全科學(xué)的定額管理制度。建立健全各類存貨的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)退和盤點(diǎn)制度。建立健全企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃價格和結(jié)算制度。全方位開展成本預(yù)測，成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核七方面的成本管理工作。采用制造成本法計(jì)算和分配產(chǎn)品成本。即在計(jì)算產(chǎn)品成本時，只將企業(yè)生產(chǎn)過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，而將與產(chǎn)品生產(chǎn)沒有直接關(guān)系和關(guān)系不密切的費(fèi)用，如財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。按月計(jì)算產(chǎn)品成本。公司以每月1日到月末最后一天為一個成本計(jì)算期。計(jì)入當(dāng)月成本恒企皮具-文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁碼第3頁共6頁的材料消耗、費(fèi)用開支與產(chǎn)品產(chǎn)量的起止日期必須一致，不得提前或拖后。根據(jù)每月完工驗(yàn)收入庫的產(chǎn)品數(shù)量、實(shí)際消耗和實(shí)際價格計(jì)算產(chǎn)品的實(shí)際成本，不得以估計(jì)成本或計(jì)劃成本代替實(shí)際成本。對生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，要按成本核算對象、成本項(xiàng)目、費(fèi)用項(xiàng)目和車間進(jìn)行核算，做到真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時。成本核算中的各種處理方法，包括材料的計(jì)價、價差的調(diào)整、費(fèi)用的分配、提取等，要保持前后期的一致性。根據(jù)每種產(chǎn)品生產(chǎn)過程的特點(diǎn)和管理要求，合理確定產(chǎn)品成本的計(jì)算方法。成本費(fèi)用的開支范圍：生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的各種原材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品的原價和運(yùn)輸、修理費(fèi)。固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)行科學(xué)研究、技術(shù)開發(fā)和新產(chǎn)品試制所發(fā)生的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的費(fèi)用，購置樣品樣機(jī)和一般測試儀器的費(fèi)用。按國家規(guī)定列入成本的工作、福利費(fèi)、技術(shù)改進(jìn)和合理化建議獎。按規(guī)定比例計(jì)算提取的工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。產(chǎn)品包修、包換、包退的費(fèi)用，廢品的修復(fù)費(fèi)用或報(bào)廢損失，停工期間支付的工資、職工福利費(fèi)、設(shè)備維護(hù)費(fèi)和管理費(fèi)，削價損失和經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬損失。財(cái)產(chǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)，契約、合同公證費(fèi)和鑒證費(fèi)、咨詢費(fèi)，專有技術(shù)使用費(fèi)以及應(yīng)列入成本的排污費(fèi)。用于生產(chǎn)經(jīng)營的借款利息。銷售商品發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)銷售機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)。辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會議費(fèi)、勞動保護(hù)用品費(fèi)、冬季取暖費(fèi)、消防費(fèi)、檢驗(yàn)費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)、展覽費(fèi)等管理費(fèi)用。按規(guī)定允許列入成本的其他費(fèi)用（下列費(fèi)用支出，不得列入成本費(fèi)用）：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。固定資產(chǎn)盤虧，處理固定資產(chǎn)凈損失，債務(wù)重組損失，計(jì)提的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備。對外投資的支出。被沒收的財(cái)物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金的支出。企業(yè)贊助、捐贈支出。國家規(guī)定不得列入成本費(fèi)用的其他支出。成本核算相關(guān)會計(jì)科目設(shè)置生產(chǎn)成本：核算產(chǎn)品生產(chǎn)的實(shí)際成本，①下設(shè)二級明細(xì)科目：直接材料、直接人工、制造費(fèi)用按成本項(xiàng)目核算。實(shí)際成本按定額成本比例計(jì)算分?jǐn)傊苯硬牧稀⒅苯尤斯?、制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本：—直接材料—直接人工—制造費(fèi)用制造費(fèi)用按各車間費(fèi)用與公共費(fèi)用（不可直接劃分歸集計(jì)入車間的費(fèi)用）核算。制造費(fèi)用：

恒企皮具-文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁碼第4頁共6頁—開料車間—手袋車間—皮件車間—包裝車間—公共產(chǎn)成品：核算產(chǎn)成品的實(shí)際成本按產(chǎn)品品種分類設(shè)置二級科目，三級科目按產(chǎn)品明細(xì)設(shè)置。庫存商品：一產(chǎn)品分類IXX產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本：核算銷售產(chǎn)成品的實(shí)際成本按產(chǎn)品品種分類設(shè)置二級科目，三級科目按產(chǎn)品明細(xì)設(shè)置。主營業(yè)務(wù)成本：一產(chǎn)品分類IXX產(chǎn)品生產(chǎn)成本項(xiàng)目確定：直接材料：指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料及主要材料、半成品、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料及其他直接材料。明細(xì)項(xiàng)目內(nèi)容主料指組成產(chǎn)品實(shí)體的主要原材料，包括：皮料、其他面料及里布，主要由開料車間領(lǐng)用。輔料指組成產(chǎn)品實(shí)體的五金、輔料以及用來包裝、充填產(chǎn)品的包裝材料，包括：塞花紙、內(nèi)嘜、內(nèi)盒、標(biāo)簽、吊牌、合格證、防偽標(biāo)、條型碼、防塵袋、手挽袋等。5.5.2直接人工：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資、獎金、津貼，包括開料車間、包裝車間、手袋車間和皮件加工車間的直接生產(chǎn)工人工資。5.5.3制造費(fèi)用：指為組織產(chǎn)品生產(chǎn)車間所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括：車間主管、后勤維修人員及水、電工、文員的工資和福利費(fèi)及其他制造費(fèi)用。明細(xì)項(xiàng)目內(nèi)容工資指按“工資計(jì)提表”計(jì)入的間接人工，包括車間主管、車間文員、大組長級（含）以上人員工資等。獎金指發(fā)放的車間管理人員（同上）的獎金、提成。辦公費(fèi)指車間管理人員辦公所耗用的辦公文具用品，如筆、紙、墨、計(jì)算器、筆記本、車間用報(bào)表、單據(jù)等。通訊費(fèi)指車間人員使用通訊工具費(fèi)用，包括：手機(jī)費(fèi)、傳真費(fèi)、電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)寬帶費(fèi)、郵寄快遞費(fèi)等。差旅費(fèi)指車間人員因工外出實(shí)際發(fā)生的差旅費(fèi)、補(bǔ)貼、住宿費(fèi)等。水電費(fèi)指車間用水、用電費(fèi)用，按車間所裝水表、電表實(shí)際所耗噸/度數(shù)計(jì)算。物料消耗指車間實(shí)際消耗的輔助材料費(fèi)用勞保費(fèi)指員工實(shí)際領(lǐng)用的工衣、工帽、工鞋、手套等勞動保護(hù)用品。福利費(fèi)指車間全部人員的福利費(fèi)。若福利費(fèi)發(fā)生時，與其他部門共同發(fā)生的，按實(shí)際人數(shù)進(jìn)行分?jǐn)?。租賃費(fèi)按工廠車間實(shí)際使用的面積進(jìn)行分?jǐn)?。折舊費(fèi)按車間使用的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi)用。五險(xiǎn)一金指公司承擔(dān)的車間員工五險(xiǎn)一金費(fèi)用。

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生效日期頁碼HQPJ-CW-006

A/0

2011-1-8

第5頁共6頁裝修費(fèi)指實(shí)際發(fā)生或按生產(chǎn)車間面積分?jǐn)偟难b修費(fèi)用。其他在上述項(xiàng)目不能列支的費(fèi)用。5.5.4半成品：指已完成車間生產(chǎn)工序，制作并已移送至下一生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成型皮料、面料及里料等片材（已移送包裝車間的視同成品處理），不單獨(dú)設(shè)半成品科目，開料車間生產(chǎn)成本期末無半成品；月末在產(chǎn)品以手袋車間、皮件車間盤點(diǎn)在的產(chǎn)品數(shù)量，取定額成本計(jì)算作為本月在產(chǎn)品。5.6生產(chǎn)成本核算方法：生產(chǎn)成本的核算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法，各車間成本費(fèi)用平行同步進(jìn)行核算。即：里布倉皮料倉五金倉包裝領(lǐng)用成品0里布倉皮料倉五金倉包裝領(lǐng)用成品0出貨定額標(biāo)準(zhǔn)的制定：根據(jù)皮料的實(shí)際單耗加合理損耗加輔助材料的單耗和人工、費(fèi)用定額標(biāo)準(zhǔn)來確定。計(jì)算公式：某款號主要材料定額=（皮料單位實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)耗用量+合理損耗）*計(jì)劃單價某款號輔助材料定額=（輔料單位實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)耗用量+合理損耗）*計(jì)劃單價某款號人工成本定額=相應(yīng)生產(chǎn)車間單位計(jì)件工資（或根據(jù)年內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營相對的穩(wěn)定期之次優(yōu)的水平，月工恒企皮具-文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁碼第6頁共6頁資總額/標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量之平均工資確定）某款號制造費(fèi)用定額=開料車間核定的單位費(fèi)用（或根據(jù)年內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營相對的穩(wěn)定期之次優(yōu)的水平，月費(fèi)用總額/標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)量之平均費(fèi)用確定。）若無異常情況，則：每半年度進(jìn)行檢視，若連續(xù)三個月按上述公式計(jì)算的單位定額變動超過10%（含10%）的，經(jīng)批準(zhǔn)后及時予以調(diào)整。通常定額的制定由研發(fā)部板房來制定，經(jīng)廠長、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。若無異常情況，則：每半年度進(jìn)行檢視，若連續(xù)三個月按上述公式計(jì)算的單位定額變動超過10%（含10%）的，經(jīng)批準(zhǔn)后及時予以調(diào)整。通常定額的制定由研發(fā)部板房來制定，經(jīng)廠長、總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。5.6.1實(shí)際直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的分配直接材料分配原材料的領(lǐng)用：各生產(chǎn)車間根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃總單填制《領(lǐng)料單》，由車間主管或授權(quán)人簽字后交倉庫備料,實(shí)際領(lǐng)料時由倉管員及倉庫主管簽字后由倉庫文員錄入ERP系統(tǒng)，《領(lǐng)料單》原件一聯(lián)交財(cái)務(wù)部，車間、倉庫各存一聯(lián)。財(cái)務(wù)對單據(jù)審核無誤后，月末根據(jù)財(cái)務(wù)軟件供應(yīng)鏈系統(tǒng)生成的材料領(lǐng)用匯總表進(jìn)行會計(jì)處理:借：生產(chǎn)成本—直接材料貸：原材料退料：因原材料規(guī)格及質(zhì)量問題（經(jīng)品質(zhì)檢驗(yàn)員核實(shí)后）和多領(lǐng)料發(fā)生的材料退庫，由車間開具《退料單》，經(jīng)車間主管簽字后隨貨退倉庫。財(cái)務(wù)核單后在月末一次匯總處理：借：生產(chǎn)成本—直接材料（紅字）貸：原材料（紅字）假退料：每月最后一個工作日下班前，對于停留在開料車間的皮料及輔料、加工車間的五金輔料等，由該班按車間剩余的實(shí)際原材料填制《退料單》（可用《領(lǐng)料單》紅字代替），實(shí)物仍留在車間，經(jīng)車間主管簽字后，一式三份，一份交財(cái)務(wù)，一份交倉庫，一份車間留存。財(cái)務(wù)核單后同正常退料一并匯總作會計(jì)處理。次月初第一個工作日上班時填制相同名稱、規(guī)格、數(shù)量的藍(lán)字原材料《領(lǐng)料單》予以沖回。財(cái)務(wù)核單后同正常領(lǐng)料單一并在月末匯總作會計(jì)處理。直接人工：直接人工指從事車間生產(chǎn)的生產(chǎn)人員的工資。如：開料工序的生產(chǎn)人員的工資，即：大組長級（不含）以下的工種人員：領(lǐng)料工、開料工、托膠、打位、燙皮、開膠、裁床、鏟皮、壓嘜、收發(fā)員等工序生產(chǎn)工人。直接人工由財(cái)務(wù)根據(jù)廠部提供的當(dāng)月“工資明細(xì)表”并綜合上月實(shí)發(fā)工資額計(jì)提計(jì)入生產(chǎn)成本。作會計(jì)處理：借：生產(chǎn)成本—直接人工貸：應(yīng)付職工薪酬—工資制造費(fèi)用：a、根據(jù)各車間當(dāng)月實(shí)際發(fā)生的制造費(fèi)用直接計(jì)入該車間。會計(jì)處理如下：費(fèi)用發(fā)生時：借：制造費(fèi)用一XX車間一XX費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金等b、發(fā)生的制造費(fèi)用不能直接計(jì)入到車間的先歸集到公共部分。會計(jì)處理如下：費(fèi)用發(fā)生時：借：制造費(fèi)用一公共一XX費(fèi)貸：庫存現(xiàn)金等月末按完工產(chǎn)品定額成本比例分配結(jié)轉(zhuǎn)：恒企皮具-文件類型文件名稱三級文件文件編號HQPJ-CW-006文件版本號A/0成本核算制度生效日期2011-1-8頁碼第7頁共6頁借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用一XX車間或公共一XX費(fèi)5.7成本分析與成本考核：成本分析是根據(jù)成本核算所提供的資料及其他資料，與計(jì)劃成本、上年實(shí)際成本以及國內(nèi)外先進(jìn)企業(yè)的同類產(chǎn)品成本相比較，確定差異額，分析產(chǎn)生差異原因的過程.每月終了，財(cái)務(wù)部應(yīng)編制月度成本分析報(bào)告，從定量和定性兩個方面分析當(dāng)月成本計(jì)劃完成情況，要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、找出存在的問題、提出降低成