注冊(cè)稅務(wù)師考試財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)真題與答案

2007年注冊(cè)稅務(wù)師考試 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》真題一、單項(xiàng)選擇題 （共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有 1個(gè)最符合題意 ） 1.甲企業(yè)擬對(duì)外投資一工程， 工程開(kāi)始時(shí)一次性總投資500萬(wàn)元，建設(shè)期為2年，使用期為6年。若企業(yè)要求的年投資報(bào)酬率為 8%,則該企業(yè)年均從該工程獲得的收益為 （）萬(wàn)元。（已知年利率為 8%時(shí)，8年的年金現(xiàn)值系數(shù)為5.7466,2年的年金現(xiàn)值系數(shù)為1.7833）下列關(guān)于盈虧臨界點(diǎn)的表述中， 正確的是（）。盈虧臨界點(diǎn)的含義是指企業(yè)的固定成本等于變動(dòng)成本當(dāng)實(shí)際銷售量（額）小于盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）時(shí)，將產(chǎn)生虧損盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)盈虧臨界點(diǎn)銷售量（額）越大，抗風(fēng)險(xiǎn)能力就越強(qiáng)在不考慮其他影響因素的情況下， 下列財(cái)務(wù)指標(biāo)的情況能反映企業(yè)償還債務(wù)能力較弱的是（）。資產(chǎn)負(fù)債率較低B.產(chǎn)權(quán)比率較高C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)較短D.基本獲利率較低乙公司年初僅有發(fā)行在外的普通股10000萬(wàn)股，當(dāng)年7月1日定向增發(fā)普通股2000萬(wàn)股；當(dāng)年1-6月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4000萬(wàn)元，7-12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元。則乙公司當(dāng)年的每股收益為（）元。丁公司2006年的敏感資產(chǎn)和敏感負(fù)債總額分別為1600萬(wàn)元和800萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2007年的銷售收入將增長(zhǎng)20%，留存收益將增加40萬(wàn)元。則該公司采用銷售百分比法預(yù)測(cè) 2007年的追加資金需要量為 （）萬(wàn)元。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中， 開(kāi)展負(fù)債經(jīng)營(yíng)并獲得財(cái)務(wù)杠桿利益的前提條件是 （）。資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率大于債務(wù)資本成本率資產(chǎn)凈利潤(rùn)率大于債務(wù)資本成本率債務(wù)資金的利息支出小于普通股的股利支出債務(wù)資金比重大于所有者權(quán)益資金比重某企業(yè)上年度的普通股和長(zhǎng)期債券資金分別為2200萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，資金成本分別為20%和13%。本年度擬發(fā)行長(zhǎng)期債券1200萬(wàn)元，年利率為14%，籌資費(fèi)用率為2%;預(yù)計(jì)債券發(fā)行后企業(yè)的股票價(jià)格變?yōu)槊抗?8元，每股年末發(fā)放股利5.7元，股利增長(zhǎng)率為3%。若企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為30%，則債券發(fā)行后的綜合資金成本為 （）。14.48%%%%相對(duì)股票投資而言，企業(yè)進(jìn)行債券投資的優(yōu)點(diǎn)是（）O財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)高 B.流動(dòng)性強(qiáng)投資收益高 D.投資安全性好甲公司擬投資購(gòu)買(mǎi)一價(jià)值為 600萬(wàn)元的大型生產(chǎn)設(shè)備（無(wú)其他相關(guān)稅費(fèi)），購(gòu)入后立即投入使用， 每年可為公司增加利潤(rùn)總額120萬(wàn)元；該設(shè)備可使用5年，按年限平均法計(jì)提折舊， 期滿無(wú)殘值。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為33%，無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)， 則該投資工程的靜態(tài)投資回收期為 （）年。在各種股利分配政策中，企業(yè)選擇剩余股利政策，通常比較有利于 （）O保持企業(yè)股價(jià)的穩(wěn)定 B.靈活掌握資金的調(diào)配降低綜合資金成本 D.增強(qiáng)公司對(duì)股東的吸引力下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，通常應(yīng)采用“可變現(xiàn)凈值”作為計(jì)量屬性的是 （）O對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對(duì)建造合同計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，不符合我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的是 ()。將融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算將勞動(dòng)資料按一定規(guī)范劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品核算因未能及時(shí)取得相關(guān)發(fā)票， 在期末對(duì)已購(gòu)進(jìn)并投入生產(chǎn)使用的原材料暫估入賬由于被投資企業(yè)發(fā)生重大虧損， 投資企業(yè)將對(duì)該企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資核算由權(quán)益法改為成本法甲公司4月30日銀行存款日記賬賬面余額為83820元，銀行對(duì)賬單余額為171820元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下事項(xiàng)：29日企業(yè)開(kāi)出現(xiàn)金支票 18300元支付勞務(wù)費(fèi)，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)；29日銀行代企業(yè)收取貨款 52000元，企業(yè)尚未收到收款通知； (3)30日銀行代企業(yè)支付電話費(fèi)3600元，企業(yè)尚未收到付款通TOC\o"1-5"\h\z知；(4)30企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票 35000元，銀行尚未入賬； (5)30 日企業(yè)開(kāi)出匯票56300元并已入賬，但會(huì)計(jì)入員尚未送銀行辦理電匯手續(xù)。 該公司根據(jù)以上事項(xiàng)進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理后編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表” ，則調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為 ()元。97220B.132220C.153520D.188520在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)對(duì)未發(fā)生減值的分期付息、 一次還本的可供出售債券按票面利率確認(rèn)的應(yīng)收利息， 應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“()”。應(yīng)收利息B.可供出售金融資產(chǎn)一一應(yīng)計(jì)利息其他應(yīng)收款D.可供出售金融資產(chǎn)一—利息調(diào)整下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的是 ()。債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步債務(wù)人可能被吸收合并因發(fā)行方發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難， 使該金融資產(chǎn)無(wú)法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌甲公司為上市公司， 20X7年5月10日以830萬(wàn)元(含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利30萬(wàn)元)購(gòu)入乙公司股票 200萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi) 4萬(wàn)兀。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利 30萬(wàn)元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為 3.8元。7月20日，甲公司以920萬(wàn)元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用 5萬(wàn)元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益為()萬(wàn)元。111B.115C.151D.155乙公司期末原材料的賬面余額為120萬(wàn)元，數(shù)量為12噸。該原材料專門(mén)用于生產(chǎn)與丙公司所簽合同約定的 24臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：乙公司為丙公司提供 Y產(chǎn)品24臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10.5萬(wàn)元(不含增值稅，下同)。將該原材料加工成24臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額110萬(wàn)元。估計(jì)銷售每臺(tái) Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。本期期末市場(chǎng)上該原材料每噸售價(jià)為 9萬(wàn)元，估計(jì)銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 0.1萬(wàn)元。期末該原材料的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。當(dāng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付， 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是 ()。實(shí)際支付的價(jià)款該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值購(gòu)買(mǎi)價(jià)款加上相關(guān)稅費(fèi)購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值丁公司以融資租賃方式租入設(shè)備一臺(tái)(該公司租賃資產(chǎn)占企業(yè)資產(chǎn)總額的22%)，租賃合同規(guī)定租賃期滿該設(shè)備的所有權(quán)歸丁公司。 租賃開(kāi)始日該設(shè)備的原賬面價(jià)值為348萬(wàn)元，最低租賃付款額的現(xiàn)值與其公允價(jià)值均為 319萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)8.5萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)14.3萬(wàn)元，租賃合同簽訂過(guò)程中發(fā)生的業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi) 1.2萬(wàn)元。該設(shè)備租賃期為 6年，同類設(shè)備的使用壽命為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元。若丁公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊， 則每年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。甲公司20X6年12月投入使用設(shè)備TOC\o"1-5"\h\z1臺(tái)，原值為500000元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。 20X7年年末，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為350000元，尚可使用年限為4年，首次計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備， 并確定20X8年起折舊方法改為年數(shù)總和法 （凈殘值為0）o20X8年年末，對(duì)該設(shè)備再次進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)其可收回金額為 250000元,尚可使用年限為3年，凈殘值和折舊方法不變，則20X9年對(duì)該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的年折舊額為 （）丿元。7200B.105000C.120000D.125000乙公司有一項(xiàng)專利權(quán)， 已使用2年，累計(jì)已攤銷160000元，賬面余額為450000元，累計(jì)已確認(rèn)減值損失 80000元。現(xiàn)公司將其對(duì)外出售，取得轉(zhuǎn)讓收入 350000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)適用營(yíng)業(yè)稅稅率為 5%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤(rùn)增加（）元。-37500B.42500C.117500D.122500丁公司20X7年1月3日按每張1049元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)入財(cái)政部于 20X7年1月1日發(fā)行的期限為5年、面值為1000元（等于公允價(jià)值）、票面固定年利率為12%的國(guó)債800張，發(fā)生交易費(fèi)用800元，票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。 假設(shè)實(shí)際年利率為10.66%，公司將其作為持有至到期投資核算，則20X7年12月31日，該批債券的攤余成本為（）元。下列事項(xiàng)中，不屬于“可供出售金融資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的是 （）o可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額可供出售金融資產(chǎn)已確認(rèn)的減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間得以恢復(fù)的部分可供出售金融資產(chǎn)在取得時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不屬于投資性房地產(chǎn)核算范圍的是（）o企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物企業(yè)已經(jīng)營(yíng)出租的土地使用權(quán)企業(yè)已經(jīng)營(yíng)出租的建筑物實(shí)行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)， 按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額， 應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是“（）”。應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （出口退稅）其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（減免稅款）應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）甲公司為生產(chǎn)企業(yè)， 屬一般納稅人，共有職工2150人，其中生產(chǎn)人員120人，經(jīng)管人員30人。公司以其生產(chǎn)的每件成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給每名職工。假設(shè)該產(chǎn)品的不含稅售價(jià)為 1200元，適用增值稅稅率17%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)， 則下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是（）o借：應(yīng)付職工薪酬 210600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入180000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）30600借：應(yīng)付職工薪酬 150000貸：庫(kù)存商品150000借：應(yīng)付職工薪酬 180600貸：庫(kù)存商品150000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 （銷項(xiàng)稅額）30600借：生產(chǎn)成本120000經(jīng)管費(fèi)用30000貸：庫(kù)存商品150000甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率 17%。20X7年5月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議， 向乙公司銷售一批商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為 110萬(wàn)元，增值稅為 18.7萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)應(yīng)在 20X7年9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為 120萬(wàn)元，另需支付增值稅 20.4萬(wàn)元，假如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則 20X7年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的 “其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額為()萬(wàn)元。企業(yè)因?qū)ν鈸?dān)保事項(xiàng)可能產(chǎn)生的負(fù)債，在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，下列表述中正確的是()。A.雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債B.雖然法院尚未判決，而且企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，但如果損失金額不能合理估計(jì)的， 則不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，因此應(yīng)將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債D.因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，企業(yè)沒(méi)有必要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債甲公司于20X7年1月1日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入乙公司的一條生產(chǎn)線， 雙方約定租期為4年，每年年末支付租金 18萬(wàn)元。20X8年12月15日，市政規(guī)劃要求甲公司遷址并重組，甲公司不得不終止該生產(chǎn)線的生產(chǎn)，而原經(jīng)營(yíng)租賃合同是不可撤銷的，尚有租期2年，甲公司在租期屆滿前無(wú)法轉(zhuǎn)租該生產(chǎn)線。假設(shè)同類資產(chǎn)租賃的內(nèi)含利率為10%，則甲公司在20X8年年末應(yīng)作的賬務(wù)處理是()。借：經(jīng)管費(fèi)用360000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債360000借：營(yíng)業(yè)外支出 360000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 360000借：經(jīng)管費(fèi)用 312390貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390借：資產(chǎn)減值損失312390貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 312390在債務(wù)重組時(shí)，因債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備， 導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值，該部分差額，債權(quán)人應(yīng)()。增加營(yíng)業(yè)外收入 B.增加資本公積C.沖減資產(chǎn)減值損失D.沖減經(jīng)管費(fèi)用某公司于20X7年1月1日按面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券4000萬(wàn)元，票面年利率為6%，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有方可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換為發(fā)行方的股份， 假設(shè)不附選擇權(quán)的類似債券的市場(chǎng)利率為9%，則該批債券的入賬價(jià)值為()元。[已知PV(3,9%)=0.7722,PVA(3,9%)=2.5313,PV(3,6%)=0.8396,PVA(3,6%)=2.6730]32800000B.36963120C.3999920040000000甲公司為建造廠房于20X7年3月1日從銀行借入期限為 2年、年利率為6%的專門(mén)借款3000萬(wàn)元，無(wú)借款手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)專門(mén)借款在銀行的存款年利率為 3%。工程于6月1日開(kāi)始，同時(shí)預(yù)付工程款 1000萬(wàn)元。因發(fā)生施工安全事故，該項(xiàng)工程被迫在7月1日至10月31日期間中斷，11月1日恢復(fù)正常施工，至年末工程尚未完工。 該項(xiàng)工程在20X7年度應(yīng)予資本化的利息金額為()萬(wàn)元。15B.30C.35D.70股份有限公司按規(guī)定注銷庫(kù)存股的，對(duì)被注銷庫(kù)存股的賬面余額超過(guò)面值總額的部分，應(yīng)依次沖減 ()。盈余公積、未分配利潤(rùn)、資本公積未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積資本公積、未分配利潤(rùn)、盈余公積資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)乙公司于20X7年4月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備， 合同銷售價(jià)格為

1170萬(wàn)元（含增值稅，下同），分5年，每年3月31日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備不采用分期收款方式時(shí)的銷售價(jià)格為 936萬(wàn)元，貝V乙公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄是（）。借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700000未實(shí)現(xiàn)融資收益2000000借：長(zhǎng)期應(yīng)收款11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700000借：應(yīng)收賬款11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700000借：長(zhǎng)期應(yīng)收款11700000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1700000遞延收益2000000下列各項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債中，在資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值與其賬面余額的差額不計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目的是 （）。交易性金融資產(chǎn) B.交易性金融負(fù)債C.可供出售金融資產(chǎn) D.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)甲公司按所得稅會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算所得稅。20X7年前適用所得稅稅率 30%，從20X7年1月1日起改為33%。20X7年初庫(kù)存商品的賬面余額為 40萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面凈值為 800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為760萬(wàn)元。20X7年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為200萬(wàn)元；年末庫(kù)存商品的賬面余額為85萬(wàn)元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的余額為50萬(wàn)元；固定資產(chǎn)賬面凈值為 700萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為680萬(wàn)元。假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則甲公司 20X7年度“所得稅費(fèi)用”為（）萬(wàn)元。下列事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）。固定資產(chǎn)擴(kuò)建后其預(yù)計(jì)可使用年限由5年延長(zhǎng)為8年投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由 8年改為5年發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法甲公司20X7年12月發(fā)現(xiàn)，20X6年少記了一項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用 25萬(wàn)元，但在所得稅申報(bào)表中扣除了該項(xiàng)折舊費(fèi)用，并對(duì)其記錄了8.25 萬(wàn)元的遞延所得稅負(fù)債（適用企業(yè)所得稅稅率 33%），公司按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。 假定無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司在20X7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)為 （）萬(wàn)元。下列各項(xiàng)中，不在“所有者權(quán)益變動(dòng)表”中單獨(dú)填列的是 （）。凈利潤(rùn)公允價(jià)值變動(dòng)收益可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額與計(jì)入所有者權(quán)益工程相關(guān)的所得稅影響下列各項(xiàng)中，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A.償還應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 B.處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有 2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分） 41.當(dāng)一投資工程存在風(fēng)險(xiǎn)的情況下， 該投資工程的投資報(bào)酬率應(yīng)等于（）。風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率66.6B.77.4C.87.6D.98.4風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率X規(guī)范離差率 +風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬66.6B.77.4C.87.6D.98.4風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)X規(guī)范離差 +無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)X規(guī)范高差率無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬系數(shù)X經(jīng)營(yíng)收益期望值+規(guī)范差按《企業(yè)效績(jī)?cè)u(píng)價(jià)操作細(xì)則 (修訂)》的規(guī)定，下列指標(biāo)中，可用于評(píng)價(jià)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況的有()。銷售增長(zhǎng)率主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率總資產(chǎn)報(bào)酬率盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率與其他籌資方式相比，長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)有()。A.保留在存款賬戶上的補(bǔ)償余額小 B.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低C.規(guī)定的限制性條件較少 D.籌資速度快資金成本較低企業(yè)在計(jì)算持有現(xiàn)金總成本時(shí)，通常應(yīng)考慮的因素有()。A.現(xiàn)金持有量B.有價(jià)證券的報(bào)酬率全年現(xiàn)金需求總量 D.一次的轉(zhuǎn)換成本現(xiàn)金持有時(shí)間企業(yè)在計(jì)算下列固定資產(chǎn)投資決策分析指標(biāo)時(shí)， 需要直接利用資金成本信息的有()。A.現(xiàn)值指數(shù)B.凈現(xiàn)值C.投資回收率投資報(bào)酬率E.內(nèi)含報(bào)酬率與其他股利分配形式相比，企業(yè)分配股票股利的優(yōu)點(diǎn)有 ()。A.避免企業(yè)支付能力下降 B.增強(qiáng)股東的獲利能力C.在企業(yè)現(xiàn)金緊缺時(shí)， 可以穩(wěn)定股利D.改善企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)增加企業(yè)股票的流動(dòng)性對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，能引起企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加的有 ()。A.財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤(pán)盈收到委托代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品而退回的消費(fèi)稅債務(wù)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)購(gòu)進(jìn)原材料一批， 并以銀行承兌匯票結(jié)算受托代銷一批商品對(duì)于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列表述中正確的有()。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來(lái)處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量下列各項(xiàng)匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。在資本化期間內(nèi)， 企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額企業(yè)向銀行購(gòu)入外匯， 用于支付進(jìn)口設(shè)備貨款， 實(shí)際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額甲公司領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料采用“五五攤銷法”核算。20X7年5月公司經(jīng)管部門(mén)領(lǐng)用一批周轉(zhuǎn)材料，實(shí)際成本為16000元；6月底，該批周轉(zhuǎn)材料全部報(bào)廢，收回殘料價(jià)值為800元，作為原材料入庫(kù)。報(bào)廢時(shí)，甲公司應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄有()。A.借：經(jīng)管費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料一-在用8000B.借：經(jīng)管費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料一-攤銷8000C.借：經(jīng)管費(fèi)用8000貸：周轉(zhuǎn)材料一-在庫(kù)8000D.借：原材料800貸：周轉(zhuǎn)材料一-在用800E.借：周轉(zhuǎn)材料-攤銷16000貸：周轉(zhuǎn)材料一-在用1600051.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入原材料成本的有（）。因簽訂采購(gòu)原材料購(gòu)銷合同而支付的采購(gòu)入員差旅費(fèi)因委托加工原材料（收回后用于連續(xù)生產(chǎn)）而支付的受托方代收代繳的消費(fèi)稅因原材料運(yùn)輸而支付的保險(xiǎn)費(fèi)因用自有運(yùn)輸工具運(yùn)輸購(gòu)買(mǎi)的原材料而支付的運(yùn)輸費(fèi)用因外購(gòu)原材料在投入使用前租用倉(cāng)庫(kù)而支付的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用下列有關(guān)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不需要通過(guò) “固定資產(chǎn)清理” 科目核算的有（）。A.在用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建工程 B.毀損固定資產(chǎn)C.出售固定資產(chǎn)D.非貨幣性資產(chǎn)交換換出固定資產(chǎn)盤(pán)虧固定資產(chǎn)下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述中，正確的有（）?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價(jià)減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量?jī)烧咧g較低者確定可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計(jì)的預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不應(yīng)包括 （）。資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量因籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或流出與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理中，表述正確的有（）。企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部資本化企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化企業(yè)開(kāi)發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化企業(yè)無(wú)法區(qū)分研究階段支出和開(kāi)發(fā)階段支出的， 應(yīng)將所發(fā)生的研發(fā)支出全部費(fèi)用化企業(yè)持有的持有至到期投資產(chǎn)生的投資收益，包括（）。按持有至到期投資成本和票面利率計(jì)算確定的利息收如入按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入持有至到期投資取得時(shí)發(fā)生的折價(jià)的攤銷額持有至到期投資已計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后持有期間得以恢復(fù)的部分持有至到期投資處置時(shí)所取得對(duì)價(jià)的公允價(jià)值與投資賬面價(jià)值之間的差額在采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列表述中正確的有 （）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈收益的份額時(shí)，應(yīng)按被投資單位的凈利潤(rùn)和持股比例計(jì)算投資企業(yè)按持股比例確認(rèn)的被投資單位的凈虧損超過(guò)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的部分，可以用其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益的賬面價(jià)值沖減處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)， 可以不將原來(lái)因被投資單位除凈損益以外其他所有者權(quán)益的變動(dòng)而計(jì)入本企業(yè)所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)， 應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備企業(yè)繳納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷合同而繳納的印花稅企業(yè)購(gòu)置的免稅車輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)繳的車輛購(gòu)置稅企業(yè)自行建造廠房而繳納的耕地占用稅運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而繳納的營(yíng)業(yè)稅企業(yè)銷售商品房按規(guī)定繳納的土地增值稅下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目借方核算的有 ()。確認(rèn)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償支付職工教育經(jīng)費(fèi)用于職工培訓(xùn)企業(yè)以現(xiàn)金與職工結(jié)算股份支付扣還代墊的個(gè)人所得稅外商投資企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金下列事項(xiàng)中， 屬于或有事項(xiàng)的有()。企業(yè)對(duì)外公告其詳細(xì)、 正式的重組計(jì)劃，準(zhǔn)備重組所屬乙企業(yè)企業(yè)的待執(zhí)行合同變成了虧損合同，而且與該合同相關(guān)的義務(wù)不可撤銷， 并很可能導(dǎo)致一定金額的經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)企業(yè)以自有財(cái)產(chǎn)作抵押向銀行貸款企業(yè)為關(guān)聯(lián)方銷售的產(chǎn)品提供質(zhì)量擔(dān)保企業(yè)將收到的商業(yè)匯票到銀行貼現(xiàn)下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，屬于借款費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量時(shí)應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍有 ()。A.自行建造的用于出租的建筑物 B.委托加工的物資自行開(kāi)發(fā)的用于對(duì)外出售的房產(chǎn) D.融資租入的運(yùn)輸設(shè)備國(guó)內(nèi)采購(gòu)的生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)發(fā)行的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金凈額之間的差額， 在每期攤鍘時(shí)可能計(jì)入的科目有 ()。A.“在建工程” B.“制造費(fèi)用”C.“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“研發(fā)支出”E.“經(jīng)管費(fèi)用”對(duì)融資租賃業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，影響承租人確認(rèn)每年攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用的因素包括()。A.租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)的原賬面價(jià)值租賃開(kāi)始日最低租賃付款朗的現(xiàn)值初始直接費(fèi)用D.租賃資產(chǎn)的尚可使用年限下列事項(xiàng)中，企業(yè)在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)記入“資本公積”科目的有 ()。無(wú)法支付的應(yīng)付賬款賬面余額將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)， 房產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分對(duì)職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí)，將來(lái)被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入可以確認(rèn)應(yīng)同時(shí)滿足的條件有()。A.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)上主要的風(fēng)險(xiǎn)已轉(zhuǎn)移給受讓方讓渡資產(chǎn)的收益能夠可靠地估計(jì)C.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)發(fā)生巨額虧損度會(huì)計(jì)差錯(cuò)A.12500B.18750C.22500D.31250度會(huì)計(jì)差錯(cuò)A.12500B.18750C.22500D.31250收入的金額能夠可靠地計(jì)量相關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“經(jīng)管費(fèi)用”科目核算的有（）。對(duì)外擔(dān)保涉及訴訟時(shí)，依據(jù)法院判決承擔(dān)的訴訟費(fèi)同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用企業(yè)經(jīng)管部門(mén)經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)支付的租金取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)支付的印花稅因擁有投資性房地產(chǎn)而繳納的房產(chǎn)稅下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（）。計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備根據(jù)被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)按持股比例調(diào)整后，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分會(huì)計(jì)核算計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊超過(guò)稅法允許稅前扣除的部分交易性金融負(fù)債按其公允價(jià)調(diào)整后的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的部分預(yù)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量保證損失下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有（）。租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有支出銷售原材料的成本采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅出售無(wú)形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷額甲上市公司自資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 （）。A.董事會(huì)提出現(xiàn)金股利分配方案 B.發(fā)生企業(yè)合并C.發(fā)生以前年度銷貨退回 D.發(fā)現(xiàn)上年滿足下列條件之一的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為流動(dòng)負(fù)債，這些條件有（）。預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)預(yù)計(jì)能夠自主地將清償展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上企業(yè)無(wú)權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上三、計(jì)算題（共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意） （一）考核籌資決策陽(yáng)光公司現(xiàn)已擁有資金總額1000萬(wàn)元，其中股本200萬(wàn)元（每股面值1元、發(fā)行價(jià)格3.5元）、長(zhǎng)期債券300萬(wàn)元（年利率為8%）。陽(yáng)光公司為生產(chǎn)丁產(chǎn)品， 急需購(gòu)置一臺(tái)價(jià)值為350萬(wàn)元的W型設(shè)備，該設(shè)備購(gòu)入后即可投入生產(chǎn)使用， 預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值率為2%，按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值7萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本（包括銷售稅金）為60元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為125萬(wàn)元，丁產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量43750件。為購(gòu)置該設(shè)備，現(xiàn)有甲、 乙兩個(gè)籌資方案可供選擇：甲方案按每股3.5元增發(fā)普通股股票100萬(wàn)股；乙方案按面值增發(fā)350萬(wàn)元的長(zhǎng)期債券，債券票面年利率為10%該公司適用的所得稅稅率為33%。已知當(dāng)年限為 4年、年利率為 10%時(shí)，1元的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為0.683和1.464,1元的年金現(xiàn)值系數(shù)和終值系數(shù)分別為3.17和4.641。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：若不考慮籌資費(fèi)用，采用EBIT-EPS分析方法計(jì)算，甲、 乙兩個(gè)籌資備選方案的籌資無(wú)差別點(diǎn)為（）萬(wàn)元。A.107B.129C.143D.150丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的盈虧臨界點(diǎn)銷售量為（）件。

若資金成本為 10%，則陽(yáng)光公司購(gòu)置W型設(shè)備這一投資工程的凈現(xiàn)值為 ()萬(wàn)丿元。85.8635若陽(yáng)光公司要求丁產(chǎn)品投產(chǎn)后的第2年其實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)總額比第 1年增長(zhǎng)17.5%，在其他條件保持不變的情況下，應(yīng)將丁產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本下降為 ()元。A.56B.57C.58D.59(二)考核長(zhǎng)期股權(quán)投資甲、乙兩公司均為股份有限公司， 適用企業(yè)所得稅稅率分別為 33%和15%。甲公司于20X7年1月1日以銀行存款4000萬(wàn)元購(gòu)入原丙公司持有的乙公司 3000萬(wàn)股普通股作為長(zhǎng)期股權(quán)投資 (持有乙公司50%的股權(quán)，乙公司普通股的每股面值為 1元)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，采用權(quán)益法核算。乙公司的有關(guān)資料如下：20X7年1月1日，股東權(quán)益有關(guān)賬戶的貸方余額為： “股本”6000萬(wàn)元，“資本公積”1000萬(wàn)元，“盈余公積” 100萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)”900 萬(wàn)元。經(jīng)確認(rèn)其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 8800萬(wàn)元。20X7年1月1日，固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元，公允價(jià)值為 2000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為 10年，凈殘值為 0,按照年限平均法計(jì)提折舊。 假設(shè)不需考慮固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其公允價(jià)值差異對(duì)甲、 乙兩公司的所得稅影響。20X7年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按20X6年度可供分配利潤(rùn)，分配現(xiàn)金股利每10股1元。20X7年6月5日，向投資者支付現(xiàn)金股利600萬(wàn)元。20X7年12月31日，持有的可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值 200萬(wàn)元。20X7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 1200萬(wàn)元。20X8年3月2日，董事會(huì)作出如下決議：按20X7年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10%提取法定盈余公積， 按每10股1.5 元向投資者分配現(xiàn)金股利。20X7年年報(bào)于 20X8午3月根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：甲公司對(duì)20X7年1月1日投資業(yè)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理后， 其對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為 ()萬(wàn)元。A.3700B.4000C.4100D.4400X7年12月31日，甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為 ()萬(wàn)元。A.4350B.4760C4800D.5100X7年度，甲公司因?qū)σ夜镜拈L(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)而增加的稅前利潤(rùn)為 ()萬(wàn)丿元。A.560B.600C.960D.1000乙公司20X8年3月5日對(duì)外報(bào)出的20X7年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“股東權(quán)益合計(jì)”工程的“期末余額”為 ()萬(wàn)元。A.7900B.8700C8800D.9600四、綜合分析題(共12題，每題 2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5分)+成本計(jì)算+債務(wù)重組(一)考核存貨(一)考核存貨增值稅一般納稅17%(假設(shè)沒(méi)有其該公司原材料按計(jì)20X7年11月1該公司原材料按計(jì)20X7年11月180元/千克，計(jì)

元，材料成本差異為(一)11月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：1.3日，收到上月采購(gòu)的甲材料 600千克，實(shí)際采購(gòu)成本為 49510元，材料乙驗(yàn)收入庫(kù)。2.4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1000千克。3.5日，從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為410000元，增值稅為 69700元;發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11300元(不考慮可抵扣稅金)<款項(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付， 材料尚未收到。5日對(duì)外報(bào)出經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少4.15日，收到本月5日從外地X5日對(duì)外報(bào)出經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另 20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。 購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。5.16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3250千克。6.28日，從外地Y單位購(gòu)入甲材料 1000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78000元，增值稅為13260元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（二） 生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：1.乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為 10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入。2.11月初，乙在產(chǎn)品成本為 82450元，其中直接材料71610元，直接人工和制造費(fèi)用10840元。3.11月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172360元。4.11月共完工乙產(chǎn)品 650件。5.11月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為 260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。（三） 12月1日，黃河公司與上市公司華山公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，以庫(kù)存甲材料3200千克償還所欠華山公司的債務(wù)， 債務(wù)賬面價(jià)值為328000元，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票一張，注明材料價(jià)款 272000元，增值稅46240元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：黃河公司20X7年11月15日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的實(shí)際成本為 （）元。A.380660B.382400C.404900D.405600黃河公司20X7年11月份的甲材料材料成本差異率為（）。A.-5.50%B.5.00%C.5.29%D.5.50%81.黃河公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為()。A.10%、50%、90% B.20%、50%、90%C.10%、 80%、 90% D.20%、 80%、100%黃河公司11月份完工乙產(chǎn)品的總成本為（）元。A.446575B.447789C.455000D.456214黃河公司因與華山公司債務(wù)重組而應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入為（）元。A.9760B.11680C.12218D.56000假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，將債務(wù)重組收到的甲材料作為庫(kù)存商品經(jīng)管， 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 則華山公司對(duì)與黃河公司進(jìn)行的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（）。借：庫(kù)存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）46240壞賬準(zhǔn)備16400貸：應(yīng)收賬款 328000營(yíng)業(yè)外收入6640借：庫(kù)存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）46240營(yíng)業(yè)外支出9760貸：應(yīng)收賬款 328000借：庫(kù)存商品 272000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）46240壞賬準(zhǔn)備9760貸：應(yīng)收賬款 328000借：庫(kù)存商品272000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）46240壞賬準(zhǔn)備16400貸：應(yīng)收賬款 328000資產(chǎn)減值損失 6640（二）考核日后事項(xiàng)長(zhǎng)城股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱長(zhǎng)城公司）為上市公司， 增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%，各年企業(yè)所得稅稅率均為33%，按凈利潤(rùn)的 15%提取盈余公積。20X8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告于 20X9年1月10日編制完成，批準(zhǔn)報(bào)出日為 20X9年4月20日；20X8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20X9年3月15日完成。長(zhǎng)城公司20X9年1月1日至4月20日，發(fā)生如下會(huì)計(jì)事項(xiàng)：1.1月20日，因企業(yè)經(jīng)管不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄， 被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為 5年（與稅法相同），自20X6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為 10%（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失， 保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入 ）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。2.1月25日，收到退貨一批， 該批退貨系20X8年11月銷售給甲企業(yè)的某門(mén)品，銷售收入250萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額 42.5萬(wàn)元，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬(wàn)元，此項(xiàng)銷售收入已在銷售當(dāng)月確認(rèn)， 但貨款和稅款于當(dāng)年12月31日尚未收到。20X8年年末公司對(duì)應(yīng)收甲企業(yè)賬款按 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（假設(shè)可以在稅前扣除 ）。退回的產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。不考慮相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)及其他費(fèi)用。3.1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)已經(jīng)失敗， 但其“研發(fā)支出（資本化支出）”的余額20萬(wàn)元在年末尚未轉(zhuǎn)出。4.2月1日，董事會(huì)決定自 1月1日起將對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法。該項(xiàng)投資的基本情況是：長(zhǎng)城公司于20X6年1月1 日對(duì)乙公司投資900萬(wàn)元，持有乙公司 30%的股權(quán)，采用成本法核算，并于 20X7、20X8年從乙公司分得現(xiàn)金股利20萬(wàn)元和 15萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20X6年1月1日由長(zhǎng)城公司等三方共同出資設(shè)立， 資本總額即注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元；從20X6年至20X8年，乙公司股東權(quán)益變動(dòng)除凈利潤(rùn)因素外， 無(wú)其他變動(dòng)事項(xiàng)；乙公司 20X6、20X7、20X8年三年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)分別為 200萬(wàn)元、100萬(wàn)元和150萬(wàn)元，乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。5.2月18日，收到法院一審判決書(shū)，判決長(zhǎng)城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失 20萬(wàn)元。案件基本情況是：長(zhǎng)城公司在20X8年10月與M公司割訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷合同，由于長(zhǎng)城公司未能按合同供貨致使 M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于20X8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30 萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至 20X8年12月31日未決，長(zhǎng)城公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 30萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)法院判決不再上訴， 并于3天后如數(shù)支付了賠款。 假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許稅前扣除。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：長(zhǎng)城公司在對(duì)20X9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“資產(chǎn)總計(jì)”工程金額 （）萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司在對(duì)20X9年1月1日至4月2013發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，應(yīng)調(diào)減原已編制的20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“負(fù)債合計(jì)”工程金額 （）萬(wàn)元。假設(shè)長(zhǎng)城公司原編制的 20X8年度利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”為 2660萬(wàn)元，則長(zhǎng)城公司在對(duì)20X9年1月1日至4月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后， 應(yīng)調(diào)減原已編制的20X8年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”工程金額（）萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司對(duì)20X9年1月20日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理（20X9年1月份折舊未提），下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為 （）。借：以前年度損益調(diào)整 720000累計(jì)折舊1280000貸：固定資產(chǎn) 2000000借：固定資產(chǎn)清理 720000累計(jì)折舊1280000貸：固定資產(chǎn) 2000000借：其他應(yīng)收款 700000營(yíng)業(yè)外支出20000貸：固定資產(chǎn)清理 720000借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅184800貸：遞延所得稅資產(chǎn) 184800【答案】B長(zhǎng)城公司對(duì)20X9年2月18日發(fā)生的事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為()。借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300000貸：銀行存款200000以前年度損益調(diào)整 100000借：所得稅費(fèi)用一一當(dāng)期所得稅費(fèi)用99000貸：遞延所得稅資產(chǎn) 99000借：以前年度損益調(diào)整 200000貸：銀行存款200000借：預(yù)計(jì)負(fù)債 300000貸：其他應(yīng)付款200000以前年度損益調(diào)整 100000長(zhǎng)城公司20X9年1月I日起，對(duì)乙公司股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法，因追溯調(diào)整，對(duì)長(zhǎng)城公司 20X9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”的年初數(shù)的影響額為()元。A.711875B.739500C.837500D.870000一、單項(xiàng)選擇題【解讀】調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為 83820+銀行已收企業(yè)未收52000一銀行已付企業(yè)未付3600=132220元。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=調(diào)節(jié)前銀行存款日記賬賬面余額為83820+銀行已收企業(yè)未收52000—銀行已付企業(yè)未付3600=132220元。注：本題不嚴(yán)謹(jǐn)，如果是進(jìn)行賬務(wù)處理后，就沒(méi)有調(diào)節(jié)表了。只有存在未達(dá)賬項(xiàng)，才需要編制調(diào)節(jié)表?！敬鸢浮緼【解讀】購(gòu)入分期付息的債券應(yīng)該取得的利息收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)收利息”科目。選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮緽【答案】C【答案】B【答案】B【解讀】教材中涉及的可能發(fā)生減值的客觀證據(jù)有9項(xiàng)，只有選項(xiàng)B不在其中。正確答案為B。16.【答案】B【答案】B【答案】C【答案】A【答案】A【答案】D【答案】B【解讀】甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的投資收益=處置取得價(jià)款( 920—5)—初始取得成本（830—30）=915—800=115(萬(wàn)元)。購(gòu)入時(shí)另外支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不作為成本。17.【答案】C【解讀】計(jì)提減值前原材料成本為 120萬(wàn)元；原材料可變現(xiàn)凈值=產(chǎn)成品預(yù)計(jì)售價(jià)【答案】C【答案】B【答案】D(24X10.5)—將材料加工成產(chǎn)成品需投入的成本110—產(chǎn)成品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金(24X1)=252—110—24=118萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元；計(jì)提減值后，存貨的賬面價(jià)值為118萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確。18.18.【答案】D【答案】A【解讀】當(dāng)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)的價(jià)款超過(guò)正常信用條件延期支付， 實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，該固定資產(chǎn)成本確定的基礎(chǔ)應(yīng)是購(gòu)買(mǎi)價(jià)款的現(xiàn)值，選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮緽【解讀】融資租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值= 319+8.5+14.3+1.2=343萬(wàn)元；每年折舊額=（343-4）-8=42.375萬(wàn)元?！敬鸢浮緽【解讀】2007年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=500000-500000一5=400000元，可收回金額為 350000元，計(jì)提減值50000元后固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為 350000元。2008年折舊額=350000X（4一10）=140000元；2008年末計(jì)提減值前固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=350000-140000=210000元，因其可收回金額為250000元，不計(jì)提減值（也不能轉(zhuǎn)回）。2009年折舊額=350000X(3一10)=105000元?！敬鸢浮緿【解讀】乙公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)能使其稅前利潤(rùn)增加= 350000-(450000-160000-80000)-350000X5%=350000-210000-17500=122500元。【答案】C【解讀】2007年末該債券攤余成本=年初攤余成本(1049X800+800)-[應(yīng)收利息1000X800X12%—利息收入(1049X800+800)X10.66%]=840000-(96000-89544)=840000-6456=833544元。注：6456元為溢價(jià)攤銷【解讀】可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“投資收益”科目，不屬于可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容，選項(xiàng)A正確；其余選項(xiàng)均為可供出售金融資產(chǎn)核算內(nèi)容?！敬鸢浮緽【解讀】企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)的范圍， 仍然屬于固定資產(chǎn)。【答案】D【解讀】當(dāng)期免抵稅額，按照規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）的借方?！敬鸢浮緼【解讀】把產(chǎn)品發(fā)給員工，相當(dāng)于將產(chǎn)品出售了，應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入， 選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮緼【解讀】售后回購(gòu)在回購(gòu)價(jià)固定情況下，應(yīng)該視同以存貨作抵押取得借款。 20X7年6月30日，甲公司因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)的 “其他應(yīng)付款”賬戶的賬面余額= 110+（120-110）一5X2=114萬(wàn)元，選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮緽【解讀】雖然企業(yè)已被判決敗訴，但正在上訴，如果滿足確認(rèn)為負(fù)債的條件， 應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；雖然法院尚未判決，但企業(yè)估計(jì)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，如果擔(dān)保損失能夠合理估計(jì)， 應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，而不一定是將擔(dān)保額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因?yàn)榉ㄔ荷形磁袥Q，如果滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件， 應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。只有選項(xiàng)B正確。

【答案】B【解讀】該虧損合同損失應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng) B正確（但金額為36萬(wàn)元不太好，最好是折現(xiàn)金額入賬）?！敬鸢浮緾【解讀】在債務(wù)重組時(shí)，因債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備， 導(dǎo)致債權(quán)人實(shí)際收到的現(xiàn)金大于重組債權(quán)賬面價(jià)值， 該部分差額，債權(quán)人應(yīng)沖減資產(chǎn)減值損失。選項(xiàng) C正確?！敬鸢浮緽【解讀】該批債券的入賬價(jià)值= 4000X0.7722+4000X6%X2.5313=36963120元。選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮緽【解讀】資本化期間為 2007年6月1日一12月末，其中非中斷期間4個(gè)月利息費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，實(shí)際資本化期間為3個(gè)月。資本化金額=資本化期間借款利息費(fèi)用—資本化期間存款利息收入= 3000X6%一12X3—2000X3%-12X3=45—15=30萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確?！敬鸢浮緿【解讀】股份有限公司按規(guī)定注銷庫(kù)存股的，對(duì)被注銷庫(kù)存股的賬面余額超過(guò)面值總額的部分，應(yīng)依次沖減資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)，選項(xiàng)D正確?！敬鸢浮緼【解讀】合同銷售價(jià)格 1170萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格1000萬(wàn)元；現(xiàn)銷價(jià)936萬(wàn)元轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格800萬(wàn)元，則1000萬(wàn)元與800萬(wàn)元之間的差額為利息收入， 應(yīng)計(jì)入未實(shí)現(xiàn)融資收益。只有選項(xiàng)A正確。【解讀】可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積；其余三個(gè)選項(xiàng)將公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”?！敬鸢浮緼【解讀】2007年初遞延所得稅資產(chǎn)余額=存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異 20X稅率30%=6萬(wàn)元；2007年初遞延所得稅負(fù)債余額=固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 40X所得稅稅率30%=12萬(wàn)元。2007年末應(yīng)交所得稅=（利潤(rùn)總額200+可抵扣暫時(shí)性差異增加額30+應(yīng)納稅暫時(shí)性差異減少額20）X稅率33%=250X33%=82.5萬(wàn)兀。2007年末遞延所得稅資產(chǎn)余額=存貨TOC\o"1-5"\h\z產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異50X稅率33%=16.5萬(wàn)元；2007年末遞延所得稅負(fù)債余額=固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 20X稅率33%=6.6萬(wàn)兀。2007年所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅 82.5+（年末遞延所得稅負(fù)債6.6—年初遞延所得稅負(fù)債12）—（年末遞延所得稅資產(chǎn) 16.5—年初遞延所得稅資產(chǎn) 6）=82.5—5.4—10.5=66.6萬(wàn)元。正確答案為A選項(xiàng)?！敬鸢浮緾【解讀】固定資產(chǎn)擴(kuò)建后其預(yù)計(jì)可使用年限由5年延長(zhǎng)為8年不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，因?yàn)楦脑熘昂透脑熘笫嵌€(gè)不同的資產(chǎn)；資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式屬于會(huì)計(jì)政策變更； 無(wú)形資產(chǎn)的剩余攤銷期限由 8年改為5年屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更， 因?yàn)橛?jì)量模式都是歷史成本（本題不嚴(yán)謹(jǐn)， 2008年同樣的題作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更）?！敬鸢浮緾【答案】【答案】C【解讀】20X7年因此項(xiàng)前期差錯(cuò)更正而減少的可供分配利潤(rùn)= 25X67%X90%=15.075萬(wàn)元。選項(xiàng)A正確?！敬鸢浮緽【解讀】公允價(jià)值變動(dòng)收益應(yīng)列示在利潤(rùn)表中，不填列在所有者權(quán)益變動(dòng)表中；其余三個(gè)工程均為所有者權(quán)益變動(dòng)表工程。 正確答案為選項(xiàng)B。【答案】D【解讀】?jī)斶€應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出；處置子公司收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入； 對(duì)外轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入；分配現(xiàn)金股利支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。正確答案為選項(xiàng) D。二、多項(xiàng)選擇題【答案】AD【答案】BCD【答案】DE【答案】ABCD【答案】AB【答案】ACE【答案】DE【答案】ACD【解讀】可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額， 相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入資產(chǎn)成本，故選項(xiàng) B錯(cuò)誤；交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值計(jì)量，故選項(xiàng)E錯(cuò)誤。選項(xiàng)ACD為正確答案?！敬鸢浮緿E【解讀】在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額，應(yīng)資本化計(jì)入資產(chǎn)成本，不能計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用， 故選項(xiàng)A錯(cuò)誤；企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的交易性金融資產(chǎn)在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，故選項(xiàng)B錯(cuò)誤；企業(yè)用外幣購(gòu)買(mǎi)并計(jì)價(jià)的原材料在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折 算的人民幣金額之間的差額， 應(yīng)作為減值計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)C錯(cuò)誤（教材中沒(méi)有涉及本考點(diǎn)）。選項(xiàng)DE正確?！敬鸢浮緽E【解讀】報(bào)廢時(shí)攤銷一般計(jì)入經(jīng)管費(fèi)用8000元，同時(shí)計(jì)入周轉(zhuǎn)材料（攤銷）8000元，選項(xiàng)B正確；報(bào)廢時(shí)，