淺談新企業(yè)所得稅法及實施條例課件

新企業(yè)所得稅法及

實施條例解讀

新企業(yè)所得稅法及

實1內(nèi)容提要：第一部分：我國企業(yè)所得稅改革綜述第二部分：新稅法及實施條例解讀第三部分：提問和解答內(nèi)容提要：2第一部分：

我國企業(yè)所得稅改革概述

第一部分：

我國企業(yè)所得稅改革概述3內(nèi)容提要：一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革二、企業(yè)所得稅改革必要性三、新企業(yè)所得稅出臺時機四、新企業(yè)所得稅法律體系五、新企業(yè)所得稅主要改革內(nèi)容六、新企業(yè)所得稅主要特點內(nèi)容提要：一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革4一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計劃經(jīng)濟體制（1949年－1977年）1、1950年政務(wù)院頒布《全國稅政實施要則》其中工商業(yè)稅（所得稅），國營企業(yè)主要上繳利潤2、1958年從工商業(yè)稅中獨立出來，建立工商所得稅3、1973年對集體企業(yè)征收工商稅和工商所得稅（二）有計劃商品經(jīng)濟體制（1978年－1993年）1、建立涉外企業(yè)所得稅一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計劃經(jīng)濟體制（1949年－15一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法1981年外國企業(yè)所得稅法2、實行“利改稅”1984年國營企業(yè)所得稅條例：大中企業(yè)55％；小型企業(yè)八級超額累進1985年集體企業(yè)所得稅暫行條例1988年私營企業(yè)所得稅暫行條例（三）社會主義市場經(jīng)濟體制：“三次合并”1、1991年外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（不分章30條）－－“第一次合并”一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中6一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條例（不分章20條）－－“第二次合并”3、2007年3月16日十屆人大五次會議審議通過（主席令第63號）：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（分8章60條）－－“第三次合并”結(jié)果：贊成：2826反對：22棄權(quán)：372007年11月28日國務(wù)院197次常務(wù)會審議并原則通過（國務(wù)院令第512號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（分8章133條）注：立法法第八條第六項規(guī)定：對非國有財產(chǎn)的征收，只能制定法律一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條7一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時12年）：1995年國務(wù)院要求財政部研究“兩法合并”改革方案1996年由東財、稅收研究會、深圳地稅局分頭起草1997年完成第一稿1998年起草工作暫由財政部轉(zhuǎn)給稅總2000年財政部繼續(xù)牽頭起草工作2001年11月21日第一次提交國務(wù)院審議2004年9月23日第二次提交國務(wù)院審議2004年底成立三部門領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組2006年8月23日第三次提交國務(wù)院（第147次常務(wù)會）2006年12月25日十屆人大常委會25次會議審議、通過2007年3月16日十屆全國人大五次會議審議、通過2007年11月28日國務(wù)院197次常務(wù)會通過實施條例一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時12年）：8二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景1、市場經(jīng)濟體制建立按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革2、企業(yè)經(jīng)濟多元化、混合化發(fā)展3、現(xiàn)行外資稅法不適應(yīng)形勢要求，不利于“五個統(tǒng)籌”和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化4、外資市場準入限制減少5、外資投資形勢變化，優(yōu)惠政策落后，亟待調(diào)整改革6、現(xiàn)行兩套企業(yè)所得稅制度弊端比較明顯二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景9二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性1、企業(yè)之間稅負不平、苦樂不均2、加入WTO后新形勢的需要3、貫徹“五個統(tǒng)籌”的需要4、完善我國企業(yè)所得稅制度的需要二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性10三、企業(yè)所得稅法出臺時機1、“五個統(tǒng)籌”和增長方式的轉(zhuǎn)變2、國內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長3、政治形勢穩(wěn)定，經(jīng)濟處于高速增長4、當前世界多數(shù)國家稅制改革趨勢三、企業(yè)所得稅法出臺時機1、“五個統(tǒng)籌”和增長方式的轉(zhuǎn)變11四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實施后，企業(yè)所得稅的法律體系：“三層樓”：第一層樓（人大－－法律或國際稅收協(xié)定）《企業(yè)所得稅法》第二層樓（國務(wù)院－－行政法規(guī)）：實施條例及其優(yōu)惠過渡辦法、6個優(yōu)惠目錄、總分機構(gòu)稅源跨地區(qū)轉(zhuǎn)移等辦法

四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實施后，企業(yè)所得稅的法律體系12四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財稅部門－－部門規(guī)章或規(guī)范性文件）：若干管理辦法及財稅部門意見

例如：實際管理機構(gòu)、收入確認、扣除（工資、財產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈、金融企業(yè)準備金等）、資產(chǎn)重組、境外總機構(gòu)成本分攤、境外所得稅收抵免、優(yōu)惠（優(yōu)惠目錄、非營利組織、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目、過渡優(yōu)惠）、特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)、成本分攤、預(yù)約定價、資本弱化、受控外國公司）、匯總納稅、匯算清繳四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財稅部門－－部門規(guī)章或規(guī)13五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個統(tǒng)一”：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一并強化征收管理“兩個過渡”（現(xiàn)行優(yōu)惠政策處理）：稅法、行政法規(guī)規(guī)定優(yōu)惠的過渡經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠“兩個優(yōu)先”（與相關(guān)法規(guī)關(guān)系）：稅法優(yōu)先原則、協(xié)定優(yōu)先原則五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個統(tǒng)一”：14六、企業(yè)所得稅法的主要特點1、稅制規(guī)范：法人稅制2、稅負偏低：中等偏低3、稅基寬泛：優(yōu)惠調(diào)整4、政策導(dǎo)向：重視技術(shù)創(chuàng)新、注重節(jié)能環(huán)保、鼓勵基礎(chǔ)投資、引導(dǎo)社會和諧、兼顧地方利益5、征管規(guī)范：強化反避稅六、企業(yè)所得稅法的主要特點1、稅制規(guī)范：法人稅制15第二部分：

新稅法及實施條例解讀

第二部分：

新稅法及實施條例解讀169、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12月-2212月-22Tuesday,December27,202210、人的志向通常和他們的能力成正比例。08:11:2408:11:2408:1112/27/20228:11:24AM11、夫?qū)W須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。12月-2208:11:2408:11Dec-2227-Dec-2212、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。08:11:2408:11:2408:11Tuesday,December27,202213、志不立，天下無可成之事。12月-2212月-2208:11:2408:11:24December27,202214、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.。27十二月20228:11:24上午08:11:2412月-2215、會當凌絕頂，一覽眾山小。十二月228:11上午12月-2208:11December27,202216、如果一個人不知道他要駛向哪頭，那么任何風都不是順風。2022/12/278:11:2408:11:2427December202217、一個人如果不到最高峰，他就沒有片刻的安寧，他也就不會感到生命的恬靜和光榮。8:11:24上午8:11上午08:11:2412月-22謝謝觀看THEEND9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳17

新企業(yè)所得稅法及

實施條例解讀

新企業(yè)所得稅法及

實18內(nèi)容提要：第一部分：我國企業(yè)所得稅改革綜述第二部分：新稅法及實施條例解讀第三部分：提問和解答內(nèi)容提要：19第一部分：

我國企業(yè)所得稅改革概述

第一部分：

我國企業(yè)所得稅改革概述20內(nèi)容提要：一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革二、企業(yè)所得稅改革必要性三、新企業(yè)所得稅出臺時機四、新企業(yè)所得稅法律體系五、新企業(yè)所得稅主要改革內(nèi)容六、新企業(yè)所得稅主要特點內(nèi)容提要：一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革21一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計劃經(jīng)濟體制（1949年－1977年）1、1950年政務(wù)院頒布《全國稅政實施要則》其中工商業(yè)稅（所得稅），國營企業(yè)主要上繳利潤2、1958年從工商業(yè)稅中獨立出來，建立工商所得稅3、1973年對集體企業(yè)征收工商稅和工商所得稅（二）有計劃商品經(jīng)濟體制（1978年－1993年）1、建立涉外企業(yè)所得稅一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革（一）計劃經(jīng)濟體制（1949年－122一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法1981年外國企業(yè)所得稅法2、實行“利改稅”1984年國營企業(yè)所得稅條例：大中企業(yè)55％；小型企業(yè)八級超額累進1985年集體企業(yè)所得稅暫行條例1988年私營企業(yè)所得稅暫行條例（三）社會主義市場經(jīng)濟體制：“三次合并”1、1991年外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（不分章30條）－－“第一次合并”一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革1980年中23一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條例（不分章20條）－－“第二次合并”3、2007年3月16日十屆人大五次會議審議通過（主席令第63號）：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（分8章60條）－－“第三次合并”結(jié)果：贊成：2826反對：22棄權(quán)：372007年11月28日國務(wù)院197次常務(wù)會審議并原則通過（國務(wù)院令第512號）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（分8章133條）注：立法法第八條第六項規(guī)定：對非國有財產(chǎn)的征收，只能制定法律一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革2、1994年企業(yè)所得稅暫行條24一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時12年）：1995年國務(wù)院要求財政部研究“兩法合并”改革方案1996年由東財、稅收研究會、深圳地稅局分頭起草1997年完成第一稿1998年起草工作暫由財政部轉(zhuǎn)給稅總2000年財政部繼續(xù)牽頭起草工作2001年11月21日第一次提交國務(wù)院審議2004年9月23日第二次提交國務(wù)院審議2004年底成立三部門領(lǐng)導(dǎo)小組、工作小組2006年8月23日第三次提交國務(wù)院（第147次常務(wù)會）2006年12月25日十屆人大常委會25次會議審議、通過2007年3月16日十屆全國人大五次會議審議、通過2007年11月28日國務(wù)院197次常務(wù)會通過實施條例一、我國企業(yè)所得稅歷史沿革本次改革大事記（歷時12年）：25二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景1、市場經(jīng)濟體制建立按照簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管的原則，穩(wěn)步推進稅收改革2、企業(yè)經(jīng)濟多元化、混合化發(fā)展3、現(xiàn)行外資稅法不適應(yīng)形勢要求，不利于“五個統(tǒng)籌”和產(chǎn)業(yè)優(yōu)化4、外資市場準入限制減少5、外資投資形勢變化，優(yōu)惠政策落后，亟待調(diào)整改革6、現(xiàn)行兩套企業(yè)所得稅制度弊端比較明顯二、企業(yè)所得稅改革必要性（一）改革背景26二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性1、企業(yè)之間稅負不平、苦樂不均2、加入WTO后新形勢的需要3、貫徹“五個統(tǒng)籌”的需要4、完善我國企業(yè)所得稅制度的需要二、企業(yè)所得稅改革必要性（二）改革必要性27三、企業(yè)所得稅法出臺時機1、“五個統(tǒng)籌”和增長方式的轉(zhuǎn)變2、國內(nèi)資金比較充足、外貿(mào)出口穩(wěn)步增長3、政治形勢穩(wěn)定，經(jīng)濟處于高速增長4、當前世界多數(shù)國家稅制改革趨勢三、企業(yè)所得稅法出臺時機1、“五個統(tǒng)籌”和增長方式的轉(zhuǎn)變28四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實施后，企業(yè)所得稅的法律體系：“三層樓”：第一層樓（人大－－法律或國際稅收協(xié)定）《企業(yè)所得稅法》第二層樓（國務(wù)院－－行政法規(guī)）：實施條例及其優(yōu)惠過渡辦法、6個優(yōu)惠目錄、總分機構(gòu)稅源跨地區(qū)轉(zhuǎn)移等辦法

四、新企業(yè)所得稅法律體系新稅法實施后，企業(yè)所得稅的法律體系29四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財稅部門－－部門規(guī)章或規(guī)范性文件）：若干管理辦法及財稅部門意見

例如：實際管理機構(gòu)、收入確認、扣除（工資、財產(chǎn)損失、業(yè)務(wù)招待費、廣告業(yè)務(wù)宣傳費、公益性捐贈、金融企業(yè)準備金等）、資產(chǎn)重組、境外總機構(gòu)成本分攤、境外所得稅收抵免、優(yōu)惠（優(yōu)惠目錄、非營利組織、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項目、過渡優(yōu)惠）、特別納稅調(diào)整（關(guān)聯(lián)企業(yè)、成本分攤、預(yù)約定價、資本弱化、受控外國公司）、匯總納稅、匯算清繳四、企業(yè)所得稅法律體系“第三層樓”（財稅部門－－部門規(guī)章或規(guī)30五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個統(tǒng)一”：統(tǒng)一稅法并適用于所有內(nèi)、外資企業(yè)統(tǒng)一并適當降低企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標準統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一并強化征收管理“兩個過渡”（現(xiàn)行優(yōu)惠政策處理）：稅法、行政法規(guī)規(guī)定優(yōu)惠的過渡經(jīng)濟特區(qū)和浦東新區(qū)的過渡性稅收優(yōu)惠“兩個優(yōu)先”（與相關(guān)法規(guī)關(guān)系）：稅法優(yōu)先原則、協(xié)定優(yōu)先原則五、企業(yè)所得稅的主要改革內(nèi)容“五個統(tǒng)一”：31六、企業(yè)所得稅法的主要特點1、稅制規(guī)范：法人稅制2、稅負偏低：中等偏低3、稅基寬泛：優(yōu)惠調(diào)整4、政策導(dǎo)向：重視技術(shù)創(chuàng)新、注重節(jié)能環(huán)保、鼓勵基礎(chǔ)投資、引導(dǎo)社會和諧、兼顧地方利益5、征管規(guī)范：強化反避稅六、企業(yè)所得稅法的主要特點1、稅制規(guī)范：法人稅制32第二部分：

新稅法及實施條例解讀

第二部分：

新稅法及實施條例解讀339、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節(jié)，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。12月-2212月-22Tuesday,December27,202210、人的志向通常和他們的能力成正比例。08:11:2408:11:2408:1112/27/20228:11:24AM11、夫?qū)W須志