某項(xiàng)目審計(jì)概述

項(xiàng)目一：審計(jì)概述主要內(nèi)容項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念

某年某月某日，兩位審計(jì)師在北京某餐廳用餐時(shí)，遇一當(dāng)紅女演員。這兩位審計(jì)師像一般的追星族一樣，激動(dòng)地走上前去與這位女演員打招呼。女演員問(wèn)道，“你們是做什么的呀？”兩位審計(jì)師回答：“我們是做審計(jì)的?！边@下子女演員感到很親切了，“原來(lái)你們是沈記的員工啊。我挺喜歡你們做的湯的。”原來(lái)，女演員把“審計(jì)”誤會(huì)成了“沈記靚湯”這家以湯而聞名的餐館。”

美女眼里的審計(jì)1項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念

一般老百姓聽(tīng)到“審計(jì)”這個(gè)詞，可能最先聯(lián)想到的，是一群穿著制服的人，緊張地翻看著一大堆資料在查問(wèn)題。這其實(shí)不像是審計(jì)，更像是經(jīng)濟(jì)犯罪調(diào)查。老百姓之所以有這種聯(lián)想，大概來(lái)自于將審計(jì)師稱做“經(jīng)濟(jì)警察”的這一未必恰當(dāng)?shù)谋扔鳌?/p>

老百姓眼里的審計(jì)2項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念

審計(jì)是一個(gè)對(duì)數(shù)字進(jìn)行再鑒定的行業(yè)，因此，也成了管理學(xué)科中相對(duì)枯燥的一個(gè)分支。張連起，1963年11月9日出生，北京大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)博士，高級(jí)會(huì)計(jì)師、證券特許會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，財(cái)政部?jī)?nèi)部控制委員會(huì)咨詢專家，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)專業(yè)咨詢委員會(huì)委員，北京注協(xié)專業(yè)指導(dǎo)委員會(huì)主任，中央電視臺(tái)特約嘉賓等。

牛人張連起眼里的審計(jì)3項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念

這看起來(lái)是多么可悲的一件事啊——審計(jì)竟然是建立在人類彼此不信任的基礎(chǔ)上，是基于人性惡的產(chǎn)物。但是，也正是由于審計(jì)的出現(xiàn)，使得所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的進(jìn)一步的分離，使得企業(yè)越發(fā)展越大，都成為了可能。

從人性角度來(lái)看的審計(jì)4項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念1.1.1審計(jì)的概述（一）審計(jì)的三方關(guān)系審計(jì)是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物；財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)管權(quán)的分離及隨之產(chǎn)生的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，是審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)；項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念1.1.1審計(jì)的概述（二）審計(jì)定義由專職機(jī)構(gòu)和人員，根據(jù)委托或授權(quán)，依法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，客觀地獲得和評(píng)估關(guān)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的證據(jù)，對(duì)照相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)事實(shí)與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的符合程度，并將結(jié)果傳達(dá)給利益關(guān)系人的系統(tǒng)過(guò)程。本概念揭示了五項(xiàng)內(nèi)容：1、審計(jì)的主體2、審計(jì)的客體（對(duì)象）3、審計(jì)的依據(jù)4、審計(jì)過(guò)程5、審計(jì)的目的注：利益關(guān)系人包括政府、投資人、債權(quán)人或其他利益關(guān)系人項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念1.1.1審計(jì)的概述（三）審計(jì)的起源與發(fā)展1.我國(guó)政府審計(jì)的歷史發(fā)展概要

第一階段：西周初期萌芽時(shí)期西周的“宰夫”標(biāo)志著我國(guó)政府審計(jì)的產(chǎn)生

第二階段：秦漢時(shí)期最終確立時(shí)期表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：一、初步形成了統(tǒng)一的審計(jì)模式；二、是“上計(jì)”制度日趨完善；三、設(shè)專職的“御史大夫”。

第三階段：隋唐至宋發(fā)展時(shí)期在刑部下設(shè)立比部，專管?chē)?guó)家財(cái)計(jì)監(jiān)督；

宋太宗淳化三年（公元992年）朝廷將當(dāng)時(shí)專事審計(jì)職能的“諸軍諸司專勾司”更名為“審計(jì)院”，是我國(guó)審計(jì)一詞的起源。項(xiàng)目1.1審計(jì)的基本概念1.1.1審計(jì)的概述（三）審計(jì)的起源與發(fā)展1.我國(guó)政府審計(jì)的歷史發(fā)展概要第四階段：元明清中衰時(shí)期取消了在刑部下設(shè)立比部，而將審計(jì)職能由戶部或都察院行使，其審計(jì)獨(dú)立性降低，審計(jì)在這個(gè)階段顯得停滯不前。第五階段：中華民國(guó)演進(jìn)時(shí)期國(guó)民政府在1920年設(shè)立“審計(jì)院”，1928年頒布了《審計(jì)法》及其實(shí)施規(guī)則，1929年還頒布了《審計(jì)組織法》，審計(jì)在這個(gè)階段不斷演進(jìn)。項(xiàng)目目1.1審計(jì)計(jì)的的基基本本概概念念1.1.1審計(jì)計(jì)的的概概述述（三三））審審計(jì)計(jì)的的起起源源與與發(fā)發(fā)展展1.我國(guó)國(guó)政政府府審審計(jì)計(jì)的的歷歷史史發(fā)發(fā)展展概概要要第六六階階段段：新新中中國(guó)國(guó)振振興興時(shí)時(shí)期期1983年9月成成立立了了我我國(guó)國(guó)政政府府審審計(jì)計(jì)的的最最高高機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)———審計(jì)計(jì)署署，，在在縣縣以以上上各各級(jí)級(jí)人人民民政政府府設(shè)設(shè)置置審審計(jì)計(jì)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)。。1994年10月發(fā)發(fā)布布了了《中華華人人民民共共和和國(guó)國(guó)審審計(jì)計(jì)法法》；1996年起起陸陸續(xù)續(xù)頒頒布布和和修修訂訂了了《國(guó)家家審審計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則》、《審計(jì)計(jì)職職業(yè)業(yè)道道德德》、《審計(jì)計(jì)質(zhì)質(zhì)量量控控制制標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)》；2006年2月28日通通過(guò)過(guò)對(duì)對(duì)《中華華人人民民共共和和國(guó)國(guó)審審計(jì)計(jì)法法》的修修正正。。項(xiàng)目目1.1審計(jì)計(jì)的的基基本本概概念念1.1.1審計(jì)計(jì)的的概概述述（三三））審審計(jì)計(jì)的的起起源源與與發(fā)發(fā)展展2.西方方民民間間審審計(jì)計(jì)的的歷歷史史發(fā)發(fā)展展概概要要CPA審計(jì)計(jì)產(chǎn)產(chǎn)生生的的搖搖籃籃－－－－意

16世紀(jì)末，地中海沿岸意大利等國(guó)合伙企業(yè)出現(xiàn)，民間審計(jì)萌芽CPA審計(jì)的形成地帶－－英國(guó)英國(guó)南海公司破產(chǎn)案宣告了CPA的誕生愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立（第一個(gè)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)）1844年到20世紀(jì)初，詳細(xì)審計(jì)（英國(guó)式審計(jì)）——差錯(cuò)防弊CPA審計(jì)的發(fā)展中心－－美國(guó)20世紀(jì)初：資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)－－償債能力20世紀(jì)20至40年代：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)－－償債與盈利能力項(xiàng)目目1.1審計(jì)計(jì)的的基基本本概概念念1.1.1審計(jì)計(jì)的的概概述述（三三））審審計(jì)計(jì)的的起起源源與與發(fā)發(fā)展展3.內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)的的歷歷史史發(fā)發(fā)展展概概要要(幾乎乎與與政政府府審審計(jì)計(jì)同同步步進(jìn)進(jìn)行行)奴隸隸制制社社會(huì)會(huì)是是我我國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)的的萌萌芽芽時(shí)時(shí)期期西周周時(shí)時(shí)政政府府設(shè)設(shè)立立的的““司司會(huì)會(huì)””一一職職，，可可以以說(shuō)說(shuō)是是我我國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)的的開(kāi)開(kāi)始始西方方在在中中世世紀(jì)紀(jì)和和近近代代，，內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)有有了了進(jìn)進(jìn)一一步步的的發(fā)發(fā)展展主主要要標(biāo)標(biāo)志志是是出出現(xiàn)現(xiàn)了了獨(dú)獨(dú)立立的的內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì)人人員員現(xiàn)代內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)是是20世紀(jì)40年代，，基于于企業(yè)業(yè)單位位內(nèi)部部經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督督和管管理的的需要要產(chǎn)生生的。。1941年是現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)發(fā)發(fā)展的的一個(gè)個(gè)重要要里程程碑。。美國(guó)國(guó)學(xué)者者維克克多.Z.布瑞克克出版版了第第一部部?jī)?nèi)部部審計(jì)計(jì)專著著,宣告了了內(nèi)部部審計(jì)計(jì)學(xué)科科的誕誕生。。項(xiàng)目1.1審計(jì)的的基本本概念念1.1.2審計(jì)的的特征征獨(dú)立性性應(yīng)當(dāng)在在形式式上和和實(shí)質(zhì)質(zhì)上保保持獨(dú)獨(dú)立權(quán)威性性表現(xiàn)在在：法法律賦賦予審審計(jì)的的權(quán)威威、審審計(jì)決決定具具有權(quán)權(quán)威公正性性審計(jì)結(jié)結(jié)論應(yīng)應(yīng)符合合實(shí)際際，不不偏不不倚獨(dú)立性機(jī)構(gòu)獨(dú)立人員獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立工作獨(dú)立項(xiàng)目1.1審計(jì)的的基本本概念念1.1.3審計(jì)的的分類類一、審審計(jì)的的基本本分類類1.按審計(jì)計(jì)主體體和客客體分分類（1）國(guó)家家審計(jì)計(jì)，又又叫政政府審審計(jì)，，是指指國(guó)家家審計(jì)計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)執(zhí)行行的審審計(jì)。。（查查問(wèn)題題）（2）民間間審計(jì)計(jì)，又又叫注注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師審計(jì)計(jì)、社社會(huì)審審計(jì)，，是經(jīng)經(jīng)過(guò)有有關(guān)部部門(mén)審審核批批準(zhǔn)的的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師組組成的的會(huì)計(jì)計(jì)師事事務(wù)所所進(jìn)行行的審審計(jì)（（解析析幾何何證明明題，，企業(yè)業(yè)的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告和和經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況況已知知，證證明合合法、、公允允）（3）內(nèi)部部審計(jì)計(jì)，是是指企企事業(yè)業(yè)單位位內(nèi)部部或者者部門(mén)門(mén)內(nèi)部部所設(shè)設(shè)立的的專門(mén)門(mén)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)或?qū)弻徲?jì)人人員進(jìn)進(jìn)行的的審計(jì)計(jì)。（（二者者皆有有）項(xiàng)目1.1審計(jì)的的基本本概念念1.1.3審計(jì)的的分類類一、審審計(jì)的的基本本分類類2.按審計(jì)計(jì)的內(nèi)內(nèi)容和和目的的分類類（1）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表審計(jì)計(jì)是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師通通過(guò)執(zhí)執(zhí)行審審計(jì)工工作，，對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表是是否按按照規(guī)規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)編制制發(fā)表表審計(jì)計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)。（2）經(jīng)營(yíng)營(yíng)審計(jì)計(jì)是注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師為為了評(píng)評(píng)價(jià)被被審計(jì)計(jì)單位位經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)的效效率和和效果果，而而對(duì)其其經(jīng)營(yíng)營(yíng)程序序和方方法進(jìn)進(jìn)行的的審計(jì)計(jì)。（3）合規(guī)規(guī)性審審計(jì)是確定定被審審計(jì)單單位是是否遵遵循了了特定定的法法律、、法規(guī)規(guī)、程程序或或規(guī)則則，或或者是是否遵遵守將將影響響經(jīng)營(yíng)營(yíng)或報(bào)報(bào)告的的合同同的要要求而而進(jìn)行行的審審計(jì)。。項(xiàng)目1.1審計(jì)的的基本本概念念1.1.3審計(jì)的的分類類（一））審計(jì)計(jì)的其其他分分類（1）按審審計(jì)范范圍分分1、按審審計(jì)的的業(yè)務(wù)務(wù)范圍圍分類類①全部部審計(jì)計(jì)②局部部審計(jì)計(jì)2、按審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的的范圍圍分類類①綜合合審計(jì)計(jì)②專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)計(jì)（2）按審審計(jì)實(shí)實(shí)施時(shí)時(shí)間分分1、按被被審計(jì)計(jì)單位位經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)發(fā)生生的時(shí)時(shí)間分分①事前前審計(jì)計(jì)②事中中審計(jì)計(jì)③事事后審審計(jì)項(xiàng)目1.1審計(jì)的的基本本概念念1.1.4審計(jì)的的職能能與作作用（一））審計(jì)計(jì)的職職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)監(jiān)督職職能；；經(jīng)濟(jì)濟(jì)評(píng)價(jià)價(jià)職能能；經(jīng)經(jīng)濟(jì)鑒鑒證職職能（二））審計(jì)計(jì)的作作用1．審計(jì)計(jì)的保保護(hù)作作用（1）揭露露錯(cuò)誤誤。（2）維護(hù)護(hù)財(cái)經(jīng)經(jīng)紀(jì)律律2．審計(jì)計(jì)的促促進(jìn)作作用（1）促進(jìn)進(jìn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理理水平平和經(jīng)經(jīng)濟(jì)效效益的的提高高。（2）促進(jìn)進(jìn)內(nèi)部部控制制制度度的建建設(shè)和和完善善。（3）促進(jìn)進(jìn)社會(huì)會(huì)經(jīng)濟(jì)濟(jì)秩序序的健健康運(yùn)運(yùn)行。。項(xiàng)目1.2審計(jì)的的目標(biāo)標(biāo)審計(jì)目目標(biāo)：：在特特定環(huán)環(huán)境下下，人人們通通過(guò)審審計(jì)實(shí)實(shí)踐活活動(dòng)所所期望望達(dá)到到的境境地或或最終終結(jié)果果。一、審審計(jì)總總目標(biāo)標(biāo)（一））國(guó)家家審計(jì)計(jì)的總總目標(biāo)標(biāo)對(duì)被審審計(jì)單單位的的財(cái)政政收支支或財(cái)財(cái)務(wù)收收支的的真實(shí)性性、合合法性性、效效益性性進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督。。（二））民間間審計(jì)計(jì)的總總目標(biāo)標(biāo)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師師對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告的的合法性性、公允性性發(fā)表審審計(jì)意意見(jiàn)。。（三））內(nèi)部部審計(jì)計(jì)的總總目標(biāo)標(biāo)對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表表的、、決算算的真真實(shí)、、正確確、合合規(guī)、、合法法進(jìn)行行審計(jì)計(jì)并簽簽署意意見(jiàn)。。項(xiàng)目1.2審計(jì)的的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具具體目目標(biāo)審計(jì)具體目目標(biāo)必須根根據(jù)被審計(jì)單位位管理當(dāng)局局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)標(biāo)來(lái)確定。。（是注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師基于于管理層認(rèn)認(rèn)定的再認(rèn)認(rèn)定）1.被審計(jì)單位位管理層的的認(rèn)定認(rèn)定是指管理層層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表組成要要素的確認(rèn)認(rèn)、計(jì)量、、列報(bào)作出出的明確或或隱含的表表達(dá)。有三三個(gè)方面的的認(rèn)定：（1）與各類交交易和事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定。（2）與期末賬賬戶余額相相關(guān)的認(rèn)定定。（3）與列報(bào)相相關(guān)的認(rèn)定定。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)（1）與各類交易易和事項(xiàng)相相關(guān)的認(rèn)定定。（與利利潤(rùn)表項(xiàng)目目相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定）1）發(fā)生：利潤(rùn)表、總總賬和明細(xì)細(xì)賬記錄的交易易和事項(xiàng)已已發(fā)生且與與被審計(jì)單單位有關(guān)。。（怕的是是沒(méi)有發(fā)生生）2）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事事項(xiàng)均已記記錄。（怕怕的是不完完整）思考題：老老師的會(huì)計(jì)計(jì)09級(jí)點(diǎn)名冊(cè)中中：（1）記錄了兩兩名10級(jí)的同學(xué)；；（2）沒(méi)有記錄錄095班的1號(hào)和2號(hào)同學(xué)。（（1）（2）分別與什什么認(rèn)定有有關(guān)？？項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)（1）與各類交易易和事項(xiàng)相相關(guān)的認(rèn)定定。（與利利潤(rùn)表項(xiàng)目目相關(guān)的認(rèn)認(rèn)定）3）準(zhǔn)確性：與交易和和事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)據(jù)已恰當(dāng)記記錄。(恰當(dāng)?shù)慕痤~額包括計(jì)算算、記錄和和核算的恰恰當(dāng)性）4）截止：交易和事事項(xiàng)已記錄錄于正確的的會(huì)計(jì)期間間。（截止止以12月31日為限）5）分類：交易和事事項(xiàng)已記錄錄于恰當(dāng)?shù)牡馁~戶。（（指的是報(bào)報(bào)表上的記記錄）項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)（2）與期末賬賬戶余額相相關(guān)的認(rèn)定定。（與資資產(chǎn)負(fù)債表表項(xiàng)目相關(guān)關(guān)的認(rèn)定））1）存在：資產(chǎn)負(fù)債表表和賬簿記錄的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益是存在在的。2）權(quán)利和義務(wù)務(wù)：記錄的資資產(chǎn)由被審審計(jì)單位擁?yè)碛谢蚩刂浦?，記錄的的?fù)債是被被審計(jì)單位位應(yīng)當(dāng)履行行的償還義義務(wù)。（只只會(huì)談到資資產(chǎn)和負(fù)債債）3）完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益均已記記錄。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)（2）與期末賬賬戶余額相相關(guān)的認(rèn)定定。（與資資產(chǎn)負(fù)債表表項(xiàng)目相關(guān)關(guān)的認(rèn)定））4）計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債和和所有者權(quán)權(quán)益以恰當(dāng)當(dāng)?shù)慕痤~包包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中，，與之相關(guān)關(guān)的計(jì)價(jià)或或分?jǐn)傉{(diào)整整已恰當(dāng)記記錄。（包包括初始/期末計(jì)價(jià)、、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)攤攤銷(xiāo)和低值值易耗品攤攤銷(xiāo)）“應(yīng)當(dāng)記錄錄”指的是是已經(jīng)發(fā)生生了的、有有憑據(jù)證明明的項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)（3）與列報(bào)相相關(guān)的認(rèn)定定（即披露露的問(wèn)題））1）發(fā)生及權(quán)利利和義務(wù)：披露的交交易、事項(xiàng)項(xiàng)和其他情情況已發(fā)生生，且與被被審計(jì)單位位有關(guān)?！鞍l(fā)生”指指的是利潤(rùn)潤(rùn)表相關(guān)；；“權(quán)利和和義務(wù)”指指的是資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表相相關(guān)所要解決的的問(wèn)題是：：沒(méi)有發(fā)生生的事情提提前說(shuō)（比比如：利好好消息）；；該說(shuō)的不不說(shuō)（比如如：抵押））項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)（3）與列報(bào)相相關(guān)的認(rèn)定定（即披露露的問(wèn)題））2）完整性：所有應(yīng)包包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中的的披露均已已包括所要解決的的問(wèn)題是：：遺漏重大大信息，特特別是關(guān)聯(lián)聯(lián)方交易和和或有事項(xiàng)項(xiàng)3）分類和可理理解性：財(cái)務(wù)信息息已被恰當(dāng)當(dāng)?shù)亓袌?bào)和和描述，且且披露內(nèi)容容表述清楚楚。4）準(zhǔn)確性和計(jì)計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息息和其他信信息已公允允披露，且且金額恰當(dāng)當(dāng)項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)2.具體審計(jì)目目標(biāo)（1）與各類交交易和事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的審審計(jì)目標(biāo)1）發(fā)生：由發(fā)生認(rèn)認(rèn)定推導(dǎo)的的審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是已記錄錄的交易是是真實(shí)的。。（真實(shí)是是指賬簿記記錄是真實(shí)實(shí)的）所要解決的的問(wèn)題是：：管理層是是否把那些些不曾發(fā)生生的項(xiàng)目列列入財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表？它主主要與財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表組成成要素的高估有關(guān)。實(shí)現(xiàn)發(fā)生目目標(biāo)：從賬賬簿記錄追追查到原始始憑證。比如：如果果沒(méi)有發(fā)生生銷(xiāo)售交易易，但是在在銷(xiāo)售日記記賬中記錄錄了一筆銷(xiāo)銷(xiāo)售，則違違反了該目目標(biāo)。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目標(biāo)標(biāo)二、審計(jì)具體目目標(biāo)2.具體審計(jì)目目標(biāo)（1）與各類交交易和事項(xiàng)項(xiàng)相關(guān)的審審計(jì)目標(biāo)2）完整性：由完整性性認(rèn)定推導(dǎo)導(dǎo)的審計(jì)目目標(biāo)是已發(fā)發(fā)生的交易易確實(shí)已經(jīng)經(jīng)記錄。所要解決的的問(wèn)題是：：管理層是是否把已經(jīng)經(jīng)發(fā)生的項(xiàng)項(xiàng)目漏記？？它主要與與財(cái)務(wù)報(bào)表表組成要素素的低估有關(guān)。實(shí)現(xiàn)完整性性目標(biāo)：從從原始憑證證追查到賬賬簿記錄。。比如：如如果發(fā)生生了銷(xiāo)售售交易，，但是沒(méi)沒(méi)有在銷(xiāo)銷(xiāo)售日記記賬中記記錄，則則違反了了該目標(biāo)標(biāo)。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)二、審計(jì)具體體目標(biāo)2.具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)（1）與各類類交易和和事項(xiàng)相相關(guān)的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)3）準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確確性認(rèn)定定推導(dǎo)出出的審計(jì)計(jì)目標(biāo)是是已記錄錄的交易易是按正正確金額額反映的的。（包包括小數(shù)數(shù)點(diǎn)后面面保留幾幾位）4）截止：由截止止認(rèn)定推推導(dǎo)出的的審計(jì)目目標(biāo)是接近于資資產(chǎn)負(fù)債債表日的交易記記錄于恰恰當(dāng)?shù)钠谄陂g。5）分類：由分類類認(rèn)定推推導(dǎo)出的的審計(jì)目目標(biāo)是被被審計(jì)單單位記錄錄的交易易經(jīng)過(guò)適適當(dāng)分類類。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)二、審計(jì)具體體目標(biāo)2.具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)（2）與期末末賬戶余余額相關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)1）存在：由存在在認(rèn)定推推導(dǎo)的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是記錄錄的金額額確實(shí)存存在。比如：如如果不存存在某客客戶的應(yīng)應(yīng)收賬款款，但在在應(yīng)收賬賬款明細(xì)細(xì)表中列列入了對(duì)對(duì)該客戶戶的應(yīng)收收賬款，，則違反反了該目目標(biāo)。2）權(quán)利和義義務(wù)：由權(quán)利利和義務(wù)務(wù)認(rèn)定推推導(dǎo)的審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)是資產(chǎn)產(chǎn)歸屬于于被審計(jì)計(jì)單位，，負(fù)債屬屬于被審審計(jì)單位位的義務(wù)務(wù)。比如:將他人寄寄售商品品列入被被審計(jì)單單位的存存貨中，，則違反反了權(quán)利利目標(biāo)；；將不屬屬于被審審計(jì)單位位的債務(wù)務(wù)計(jì)入賬賬內(nèi)，則則違反了了義務(wù)目目標(biāo)。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)二、審計(jì)具體體目標(biāo)2.具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)（2）與期末末賬戶余余額相關(guān)關(guān)的審計(jì)計(jì)目標(biāo)3）完整性：由完整整性認(rèn)定定推導(dǎo)的的審計(jì)目目標(biāo)是已已存在的的金額均均已記錄錄。比如：如如果存在在某客戶戶的應(yīng)收收賬款，，但在應(yīng)應(yīng)收賬款款明細(xì)表表中沒(méi)有有列入對(duì)對(duì)該客戶戶的應(yīng)收收賬款，，則違反反了該目目標(biāo)。4）計(jì)價(jià)和分分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、、負(fù)債和和所有者者權(quán)益以以恰當(dāng)金金額包括括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中中，與之之相關(guān)的的計(jì)價(jià)或或分?jǐn)傉{(diào)調(diào)整已恰恰當(dāng)記錄錄。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)二、審計(jì)具體體目標(biāo)2.具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)（3）與列報(bào)報(bào)相關(guān)的的審計(jì)目目標(biāo)1）發(fā)生及權(quán)權(quán)利和義義務(wù)：將沒(méi)有有發(fā)生的的交易、、事項(xiàng)，，或與被被審計(jì)單單位無(wú)關(guān)關(guān)的交易易和事項(xiàng)項(xiàng)包括在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中，，則違反反該目標(biāo)標(biāo)。比如：復(fù)復(fù)核董事事會(huì)紀(jì)錄錄中是否否記載了了固定資資產(chǎn)抵押押等事項(xiàng)項(xiàng)，詢問(wèn)問(wèn)管理層層固定資資產(chǎn)是否否抵押，，就是對(duì)對(duì)列報(bào)的的發(fā)生及及權(quán)利和和義務(wù)的的應(yīng)用。。2）完整性：如果應(yīng)應(yīng)當(dāng)披露露的事項(xiàng)項(xiàng)沒(méi)有包包括在財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表表中，則則違反該該目標(biāo)。。比如：檢檢查關(guān)聯(lián)聯(lián)方和關(guān)關(guān)聯(lián)方交交易以驗(yàn)驗(yàn)證其在在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中是是否得到到充分披披露，就就是對(duì)列列報(bào)的完完整性的的應(yīng)用。。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)二、審計(jì)具體體目標(biāo)2.具體審計(jì)計(jì)目標(biāo)（3）與列報(bào)報(bào)相關(guān)的的審計(jì)目目標(biāo)3）分類和可可理解性性：財(cái)務(wù)信信息已被被恰當(dāng)?shù)氐亓袌?bào)和和描述，，且披露露內(nèi)容表表述清楚楚。比如：檢檢查存貨貨的主要要類別是是否已經(jīng)經(jīng)披露，，是否將將一年內(nèi)內(nèi)到期的的長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債列為為流動(dòng)負(fù)負(fù)債，就就是對(duì)列列報(bào)的分分類和可可理解性性的應(yīng)用用。4）準(zhǔn)確性和和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信信息和其其他信息息已公允允披露，，且金額額恰當(dāng)。。比如：檢檢查財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表附附注是否否分別對(duì)對(duì)原材料料、在產(chǎn)產(chǎn)品和產(chǎn)產(chǎn)成品等等存貨成成本核算算方法做做了恰當(dāng)當(dāng)說(shuō)明，，就是對(duì)對(duì)列報(bào)的的準(zhǔn)確性性和計(jì)價(jià)價(jià)的應(yīng)用用。項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)案例1-1如何確定定審計(jì)目目標(biāo)假設(shè)你作作為一名名注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師在在對(duì)X公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，，根據(jù)上上述所學(xué)學(xué)的知識(shí)識(shí)，將““應(yīng)收賬賬款”相相關(guān)認(rèn)定定與審計(jì)計(jì)的具體體審計(jì)目目標(biāo)相聯(lián)聯(lián)系：項(xiàng)目1.2審計(jì)的目目標(biāo)應(yīng)收賬款相關(guān)認(rèn)定審計(jì)目標(biāo)存在應(yīng)收賬款是否存在權(quán)利應(yīng)收賬款是否歸被審計(jì)單位所有完整性應(yīng)收賬款增減變動(dòng)記錄是否完整計(jì)價(jià)或分?jǐn)倯?yīng)收賬款是否可以收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備是否恰當(dāng)案例1-1答案：項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)據(jù)一、審計(jì)證據(jù)據(jù)的含義義審計(jì)證據(jù)據(jù)是審計(jì)人人員在執(zhí)執(zhí)行審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)過(guò)程中，，為形成成審計(jì)結(jié)結(jié)論和審審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)而使用用的所有有信息，，包括財(cái)務(wù)報(bào)表表依據(jù)的的會(huì)計(jì)記記錄中含含有的信信息和其其他信息息。1.財(cái)務(wù)報(bào)表表依據(jù)的的會(huì)計(jì)記記錄中含含有的信信息一般包括括對(duì)初始始分錄的的記錄和和支持性性的記錄錄，如支支票、電電子資金金轉(zhuǎn)賬記記錄、發(fā)發(fā)票、合合同、總總賬、明明細(xì)賬、、記賬憑憑證等。2.其他信息息包括審計(jì)計(jì)人員從從被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)內(nèi)部或外外部獲取取的會(huì)計(jì)計(jì)記錄以以外的信信息，如如被審計(jì)計(jì)單位會(huì)會(huì)議記錄錄、內(nèi)部部控制手手冊(cè)、詢?cè)冏C函的的回函項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)據(jù)二、審計(jì)計(jì)證據(jù)的的特征1、審計(jì)計(jì)證據(jù)的的充分性性證據(jù)數(shù)量量的衡量量，主要要與注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師師確定的的樣本量有關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師需要要獲取的的審計(jì)證證據(jù)的數(shù)數(shù)量受錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的影響響。錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越越大，需需要的審審計(jì)證據(jù)據(jù)可能越越多。2、審計(jì)計(jì)證據(jù)的的適當(dāng)性性證據(jù)質(zhì)量量的衡量量，包括括相關(guān)性性和可靠靠性。（1）相關(guān)性。相關(guān)性性是指審審計(jì)證據(jù)據(jù)應(yīng)與審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)相關(guān)聯(lián)聯(lián)。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)據(jù)（2）可靠性性?？煽啃允鞘侵笇徲?jì)計(jì)證據(jù)應(yīng)應(yīng)能如實(shí)實(shí)地反映映客觀事事實(shí)。審計(jì)證據(jù)據(jù)可靠程程度的判判斷標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：A、從外部獨(dú)獨(dú)立來(lái)源源獲取的的審計(jì)證證據(jù)比從從其他來(lái)來(lái)源獲取取的審計(jì)計(jì)證據(jù)更更可靠。。B、內(nèi)部控制有有效時(shí)內(nèi)部部生成的審審計(jì)證據(jù)比比內(nèi)部控制制薄弱時(shí)內(nèi)內(nèi)部生成的的更可靠。。C、直接獲取的的審計(jì)證據(jù)據(jù)比間接獲獲取或推論論得出的審審計(jì)證據(jù)更更可靠。D、以文件、記記錄形式（（無(wú)論是紙紙質(zhì)、電子子或其他介介質(zhì)）存在在的審計(jì)證證據(jù)比口頭頭形式的審審計(jì)證據(jù)更更可靠。E、從原件獲取取的審計(jì)證證據(jù)比從傳傳真件或復(fù)復(fù)印件獲取取的審計(jì)證證據(jù)更可靠靠。三、審計(jì)證證據(jù)的種類類1．審計(jì)證據(jù)據(jù)按外形特特征分類實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或清點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。如各類盤(pán)點(diǎn)表等。書(shū)面證據(jù)是指各種以書(shū)面文件形式存在并以其記載內(nèi)容證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。如各種原始憑證、會(huì)計(jì)記錄、報(bào)告等。口頭證據(jù)是被審計(jì)單位職員或其他有關(guān)人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的證據(jù)。如證詞筆錄、代言筆錄、錄音磁帶等。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境實(shí)事。如有關(guān)內(nèi)部控制情況、管理人員的素質(zhì)、管理?xiàng)l件和管理水平等。實(shí)物證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭證據(jù)書(shū)面證據(jù)三、審計(jì)證證據(jù)的種類類2．審計(jì)證據(jù)據(jù)按其來(lái)源源分類內(nèi)部證據(jù)是指審計(jì)人員從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的審計(jì)證據(jù)。包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、被審計(jì)單位管理當(dāng)局的聲明書(shū)和其他書(shū)面文件。外部證據(jù)是審計(jì)人員從被審計(jì)單位以外的有關(guān)單位取得的證據(jù)。如應(yīng)收賬款函證回函、銀行存款對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票等。親歷證據(jù)是指審計(jì)人員在被審計(jì)單位目擊或親自執(zhí)行某些審計(jì)活動(dòng)時(shí)所取得或編制的證據(jù)。審計(jì)人員自己編制的各種計(jì)算表等。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)親歷證據(jù)外部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)[案例1-2]案例資料：：下面是某某注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師在審計(jì)計(jì)過(guò)程中中所收收集的書(shū)面面證據(jù)：①①銷(xiāo)售發(fā)票票；②明細(xì)細(xì)賬；③銀行行對(duì)賬單；；④應(yīng)收票票據(jù)；⑤有有限責(zé)任公公司章程；；⑥采購(gòu)合合同；⑦董董事會(huì)會(huì)議議記錄；⑧應(yīng)收賬款款函證回函函；⑨管理理當(dāng)局聲明明書(shū)；⑩貨貨運(yùn)提單復(fù)復(fù)印件。分析要點(diǎn)：：（1）將上述書(shū)書(shū)面審計(jì)證證據(jù)按其來(lái)來(lái)源劃分為為外部證據(jù)據(jù)和內(nèi)部證證據(jù)；（（2）為什么說(shuō)說(shuō)外部證證據(jù)的可靠靠性要大于于內(nèi)部證據(jù)據(jù)？項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)[案例1-2答案]（1）外部證據(jù)據(jù)有③④⑥⑥⑧⑩；內(nèi)內(nèi)部證據(jù)有有①②⑤⑦⑦⑨。（2）由于外部部證據(jù)來(lái)自自于被審審單位以外外的有關(guān)方方面，虛構(gòu)構(gòu)和篡改的的可能性較較小，又可可向有關(guān)方方面進(jìn)行查查證，因此此一般具具有較強(qiáng)證證明力。內(nèi)內(nèi)部證據(jù)是是由被審單單位內(nèi)部機(jī)機(jī)構(gòu)或職員員編制或提提供的證據(jù)據(jù)。由于內(nèi)內(nèi)部證據(jù)據(jù)產(chǎn)生于單單位內(nèi)部，，還可能會(huì)會(huì)進(jìn)行虛構(gòu)構(gòu)和篡改，，因此一般般來(lái)說(shuō)其可可靠性不如如外部證據(jù)據(jù)。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法1.檢查記錄或或文件檢查記錄或或文件是指審計(jì)人人員對(duì)被審審計(jì)單位內(nèi)內(nèi)部或外部部生成的，，以紙質(zhì)、、電子或其其他介質(zhì)形形式存在的的記錄或文文件進(jìn)行審審查。（1）順查和逆逆查（2）詳查和抽抽查項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法（1）順查和逆逆查1）順查。又稱正查，，是指按照照會(huì)計(jì)核算算過(guò)程的先先后順序，，依次審查查憑證、賬簿簿和報(bào)表資資料的一種檢查查方法。2）逆查。又稱倒查，，是指按照照會(huì)計(jì)核算算程序的相相反順序，，依次審查查報(bào)表、賬簿簿和憑證資資料的一種檢查查方法。審審計(jì)實(shí)務(wù)中中主要采用用逆查。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法（2）詳查和抽抽查1）詳查。又稱詳細(xì)審審計(jì)，是指指對(duì)審計(jì)對(duì)對(duì)象被查期期內(nèi)的全部部會(huì)計(jì)資料料進(jìn)行全面面詳細(xì)審查查的一種檢檢查方法。。2）抽查。又稱抽樣審審計(jì)，是指指從全部會(huì)會(huì)計(jì)資料中中選取部分分資料進(jìn)行行審查，根根據(jù)審查結(jié)結(jié)果推斷全全部資料的的正確程序序的一種檢檢查方法。?，F(xiàn)代審計(jì)廣廣泛采用抽抽樣法。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法2．檢查有形形資產(chǎn)檢查有形資資產(chǎn)是指對(duì)對(duì)審計(jì)人員員對(duì)資產(chǎn)實(shí)實(shí)物進(jìn)行審審查。檢查查有形資產(chǎn)產(chǎn)程序主要要適用于存存貨和庫(kù)存存現(xiàn)金，也也適用于有有價(jià)證券、、應(yīng)收票據(jù)據(jù)和固定資資產(chǎn)等。觀察盤(pán)點(diǎn)，，當(dāng)結(jié)賬日先于于盤(pán)點(diǎn)日時(shí)，其調(diào)整整公式如下下：結(jié)賬日實(shí)存存數(shù)＝盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)日實(shí)存數(shù)數(shù)+結(jié)賬日至盤(pán)盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出出數(shù)－結(jié)賬賬日至盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)日收入數(shù)數(shù)當(dāng)盤(pán)點(diǎn)日先于于結(jié)賬日時(shí)，其調(diào)整整公式如下下：結(jié)賬日實(shí)存存數(shù)＝盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)日實(shí)存數(shù)數(shù)+盤(pán)點(diǎn)日至結(jié)結(jié)賬日收入入數(shù)－盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)日至結(jié)賬賬日發(fā)出數(shù)數(shù)。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法【案例1-3】審計(jì)人員于于2009年1月10日對(duì)被審計(jì)計(jì)單位存貨貨進(jìn)行觀察察盤(pán)點(diǎn)，經(jīng)經(jīng)查該企業(yè)業(yè)2008年12月31日甲材料賬賬面結(jié)存5000件，2009年盤(pán)點(diǎn)結(jié)存存4800件，2009年1月1日到2009年1月10日購(gòu)進(jìn)入庫(kù)庫(kù)2000件，生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用1500件，問(wèn)被審審計(jì)單位2008年12月31日甲材料實(shí)實(shí)存數(shù)。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法【案例1-3答案】結(jié)賬日實(shí)存存數(shù)＝盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)日實(shí)存數(shù)數(shù)+結(jié)賬日至盤(pán)盤(pán)點(diǎn)日發(fā)出出數(shù)－結(jié)賬賬日至盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)日收入數(shù)數(shù)=4800+1500-2000=4300件項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法3．觀察觀察是指審計(jì)人人員察看相相關(guān)人員正正在從事的的活動(dòng)或執(zhí)執(zhí)行的程序序。審計(jì)過(guò)程中中審計(jì)人員員應(yīng)深入到到被審計(jì)單位位的倉(cāng)庫(kù)、、車(chē)間、科科室、工地地等現(xiàn)場(chǎng)，，對(duì)內(nèi)部控控制的執(zhí)行行情況、財(cái)財(cái)產(chǎn)物資的的保管和利利用情況、、工人的勞勞動(dòng)效率和和勞動(dòng)態(tài)度度等生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理活活動(dòng)情況進(jìn)行直接的的觀察，從從中發(fā)現(xiàn)薄薄弱環(huán)節(jié)和和所存在的的問(wèn)題，以以便獲取有有關(guān)審計(jì)證證據(jù)和確定定進(jìn)一步審審計(jì)的重點(diǎn)點(diǎn)。項(xiàng)目1.3審計(jì)證據(jù)四、審計(jì)證證據(jù)的收集集方法4．詢問(wèn)詢問(wèn)是指審審計(jì)人員以以書(shū)面或口口頭方式，，向被審計(jì)計(jì)單位內(nèi)部部或外部的的知情人員員獲取財(cái)務(wù)務(wù)信息和非非財(cái)務(wù)信息息，并對(duì)答答復(fù)進(jìn)行評(píng)評(píng)價(jià)的過(guò)程程。詢問(wèn)的對(duì)象象通常是經(jīng)經(jīng)辦人員或或有關(guān)知情情人員。詢?cè)儐?wèn)的方式式可以是書(shū)書(shū)面詢問(wèn)，，也可以是是口頭詢問(wèn)問(wèn)。詢問(wèn)往往是是在運(yùn)用檢檢查、觀察察等方法發(fā)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和和問(wèn)題后加加以運(yùn)用。。項(xiàng)目1.3審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)四、、審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的收收集集方方法法5.函證證函證證是指指審審計(jì)計(jì)人人員員為為了了獲獲取取影影響響財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)報(bào)表表或或相相關(guān)關(guān)披披露露認(rèn)認(rèn)定定的的項(xiàng)項(xiàng)目目的的信信息息，，通通過(guò)過(guò)直直接接來(lái)來(lái)自自第第三三方方對(duì)對(duì)有有關(guān)關(guān)信信息息和和現(xiàn)現(xiàn)存存狀狀況況的的聲聲明明，，獲獲取取和和評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的過(guò)過(guò)程程。。函證證分分為為肯定定式式函函證證和和否否定定式式函函證證兩兩種種。肯定定式式函函證證也稱稱積積極極式式函函證證，，是是指指不不論論函函證證對(duì)對(duì)象象對(duì)對(duì)函函證證內(nèi)內(nèi)容容是是否否認(rèn)認(rèn)為為正正確確，，都都要要求求給給予予復(fù)復(fù)函函。。否定定式式函函證證也稱稱消消極極式式函函證證，，是是指指僅僅當(dāng)當(dāng)函函證證對(duì)對(duì)象象對(duì)對(duì)函函證證內(nèi)內(nèi)容容認(rèn)認(rèn)為為有有誤誤，，才才要要求求給給予予復(fù)復(fù)函函。。項(xiàng)目目1.3審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)四、、審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的收收集集方方法法6．重重新新計(jì)計(jì)算算法法重新新計(jì)計(jì)算算法法是審審計(jì)計(jì)人人員員對(duì)對(duì)被被審審計(jì)計(jì)單單位位的的原原始始憑憑證證及及會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)記記錄錄中中的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)所所進(jìn)進(jìn)行行的的重重新新計(jì)計(jì)算算，，以以確確定定數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)計(jì)計(jì)算算的的準(zhǔn)準(zhǔn)確確性性。。例如如，，對(duì)對(duì)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)憑憑證證、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)賬賬簿簿、、明明細(xì)細(xì)表表和和報(bào)報(bào)表表中中有有關(guān)關(guān)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)的的乘乘積積、、加加總總、、百百分分比比比比率率的的重重新新計(jì)計(jì)算算。。項(xiàng)目目1.3審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)四、、審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的收收集集方方法法7.重新新執(zhí)執(zhí)行行法法重新新執(zhí)執(zhí)行行是指指審審計(jì)計(jì)人人員員以以人人工工方方式式或或使使用用計(jì)計(jì)算算機(jī)機(jī)輔輔助助審審計(jì)計(jì)技技術(shù)術(shù)，，重重新新獨(dú)獨(dú)立立執(zhí)執(zhí)行行被被審審計(jì)計(jì)單單位位內(nèi)內(nèi)部部控控制制組組成成部部分分的的程程序序或或控控制制。。例如如，，審審計(jì)計(jì)人人員員利利用用被被審審計(jì)計(jì)單單位位的的銀銀行行存存款款日日記記賬賬和和銀銀行行對(duì)對(duì)賬賬單單，，重重新新編編制制銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表，，并并與與被被審審計(jì)計(jì)單單位位編編制制的的銀銀行行存存款款余余額額調(diào)調(diào)節(jié)節(jié)表表進(jìn)進(jìn)行行比比較較項(xiàng)目目1.3審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)四、、審審計(jì)計(jì)證證據(jù)據(jù)的的收收集集方方法法8.分析析程程序序是指指審審計(jì)計(jì)人人員員通通過(guò)過(guò)研研究究不不同同財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)之之間間以以及及財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)與與非非財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)之之間間的的內(nèi)內(nèi)在在關(guān)關(guān)系系，，對(duì)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)信信息息做做出出評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)。。分分析析程程序序可可運(yùn)運(yùn)用用于于審審計(jì)計(jì)的的全全過(guò)過(guò)程程。。分析析性性復(fù)復(fù)核核常常用用的的方方法法有有比率率分分析析法法、、趨趨勢(shì)勢(shì)分分析析法法、、合合理理性性測(cè)測(cè)試試法法和和回回歸歸分分析析法法四種種。。項(xiàng)目目1.4審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿一、、審審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿的的含含義義審計(jì)計(jì)工工作作底底稿稿，是指審審計(jì)人員員對(duì)制定定的審計(jì)計(jì)計(jì)劃、、實(shí)施的的審計(jì)程程序、獲獲取的相相關(guān)審計(jì)計(jì)證據(jù)，，以及得得出的審審計(jì)結(jié)論論作出的的記錄。。載體體審計(jì)工作作底稿審審計(jì)證證據(jù)內(nèi)容項(xiàng)目1.4審計(jì)工作作底稿一、審計(jì)計(jì)工作底底稿的含含義和作作用主要作用用：1、審計(jì)工工作底稿稿是審計(jì)計(jì)人員形形成審計(jì)計(jì)結(jié)論、、發(fā)表審審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)的直接接依據(jù)2、審計(jì)工工作底稿稿是解脫脫或減輕輕審計(jì)人人員的審審計(jì)責(zé)任任、評(píng)價(jià)價(jià)或考核核審計(jì)人人員專業(yè)業(yè)能力與與工作業(yè)業(yè)績(jī)的依依據(jù)項(xiàng)目1.4審計(jì)工作作底稿二、審審計(jì)工作作底稿的的分類1．審計(jì)工工作底稿稿按內(nèi)容容分類審計(jì)工作作底稿通通常包括括總體審計(jì)計(jì)策略、、具體審審計(jì)計(jì)劃劃、分析析表、問(wèn)問(wèn)題備忘忘錄、重重大事項(xiàng)項(xiàng)概要、、詢證函函回函、、管理層層聲明書(shū)書(shū)、核對(duì)對(duì)表、有有關(guān)重大大事項(xiàng)的的往來(lái)信信件（包包括電子子郵件）），以及及對(duì)被審審計(jì)單位位文件記記錄的摘摘要或復(fù)復(fù)印件等等。項(xiàng)目1.4審計(jì)工作作底稿二、審計(jì)工作作底稿的的分類2．審計(jì)工工作底稿稿按保管管期限分分類（1）永久性性檔案工工作底稿稿。永久性檔檔案的審審計(jì)工作作底稿，具有長(zhǎng)長(zhǎng)期使用用價(jià)值，，并對(duì)以以后審計(jì)計(jì)工作具具有重要要影響和和直接作作用的審審計(jì)工作