征管法及實(shí)施細(xì)則串講提綱(完整講稿)（一）

征管法及實(shí)施細(xì)則串講提綱(完整講稿)（一）新《征?管法》的修?訂、頒布主?要對(duì)五個(gè)方?面做了重大?修改：一?、增加了加?___管、?堵塞漏洞的?稅源管理措?施；二、?進(jìn)一步明確?了稅務(wù)機(jī)關(guān)?執(zhí)法主體的?地位，強(qiáng)化?了執(zhí)法手段?和措施；?三、增加了?防范涉稅違?法行為的措?施，加大了?打擊偷逃騙?稅的力度；?四、大量?增加了保護(hù)?納稅人合法?權(quán)益和納稅?人依法享有?權(quán)利的內(nèi)容?和條款；?五、進(jìn)一步?規(guī)范稅務(wù)機(jī)?關(guān)的執(zhí)法行?為，明確了?稅務(wù)機(jī)關(guān)和?稅務(wù)人員違?法行為的法?律責(zé)任。?第一章：總?則本章共?___條（?第___條?—___條?），相關(guān)細(xì)?則___條?（第___?條—___?條），確定?了征管法的?立法宗旨和?目的，規(guī)定?了法的適用?范圍、行政?主體、遵守?主體的范圍?和涵義，并?對(duì)各遵守主?體的權(quán)利和?義務(wù)進(jìn)行了?概括性、原?則性的規(guī)定?。一、立?法宗旨和目?的：1、?加強(qiáng)稅收征?收管理；?2、規(guī)范稅?收征收和繳?納行為；?3、保障國(guó)?家稅收收入?；4、保?護(hù)納稅人的?合法權(quán)益；?5、促進(jìn)?經(jīng)濟(jì)發(fā)展和?社會(huì)進(jìn)步。?二、適用?范圍：只適?用于由稅務(wù)?機(jī)關(guān)征收的?各種稅收的?征1收管?理。有__?_種，分別?為增值稅、?消費(fèi)稅、營(yíng)?業(yè)稅、企業(yè)?所得稅、外?商投資企業(yè)?和外國(guó)企業(yè)?所得稅、個(gè)?人所得稅（?利息稅）、?資源稅（海?洋石油企業(yè)?資源稅）、?城鎮(zhèn)土地使?用稅、城市?維護(hù)建設(shè)稅?、土地增值?稅、車(chē)輛購(gòu)?置稅、__?_、城市_?__、車(chē)船?使用稅、車(chē)?船使用牌照?稅、印花稅?、屠宰稅、?筵席稅。?三、遵守主?體：1、?稅務(wù)機(jī)關(guān)。?作為行政主?體包括省以?下稅務(wù)局稽?查局，細(xì)則?第九條明確?了省以下稅?務(wù)局稽查局?的執(zhí)法主體?地位及職責(zé)?——對(duì)偷稅?、逃避追繳?欠稅、騙稅?、抗稅案件?的查處。?2、納稅人?、扣繳義務(wù)?人和其它有?關(guān)單位。是?指稅務(wù)行政?管理的相對(duì)?人。3、?有關(guān)單位和?部門(mén)：細(xì)則?第三、?五、十一條?予以明確包?括地方各級(jí)?人民政府及?有關(guān)部門(mén)和?單位。（見(jiàn)?下面第四點(diǎn)?權(quán)利與義務(wù)?的第（三?）條）四?、權(quán)利與義?務(wù)：（一?）稅務(wù)機(jī)關(guān)?和稅務(wù)人員?的權(quán)利與義?務(wù)；權(quán)利?：1、負(fù)?責(zé)稅收征收?管理工作；?2、依法?執(zhí)行職務(wù)，?任何單位和?個(gè)人不得阻?撓。義務(wù)?共___項(xiàng)?，原征管法?只規(guī)定了兩?項(xiàng)：1、?稅務(wù)人員不?得___、?徇私舞弊、?玩忽職守、?不征或者少?征應(yīng)征稅款?；不得濫用?職權(quán)多征稅?款或者故意?刁難納稅人?和扣繳義務(wù)?人。2?2、稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢?舉人保密（?細(xì)則第__?_條明確規(guī)?定保密是保?商業(yè)___?和個(gè)人隱私?，非稅收違?法行為）并?按照規(guī)定對(duì)?檢舉人給予?獎(jiǎng)勵(lì)。新?征管法增加?了___項(xiàng)?義務(wù)：1?、稅務(wù)機(jī)關(guān)?應(yīng)當(dāng)廣泛宣?傳稅收法律?、行政法規(guī)?，普及納稅?知識(shí)，無(wú)償?地為納稅人?提供納稅咨?詢(xún)服務(wù)；?2、稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)?隊(duì)伍建設(shè)，?提高稅務(wù)人?員的政治業(yè)?務(wù)素質(zhì)；?3、稅務(wù)機(jī)?關(guān)、稅務(wù)人?員必須秉公?執(zhí)法，忠于?職守，清正?廉潔，禮貌?待人，文明?服務(wù)，尊重?和保護(hù)納稅?人、扣繳義?務(wù)人的權(quán)利?，依法接受?監(jiān)督；4?、各級(jí)稅務(wù)?機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建?立、健全內(nèi)?部制約和監(jiān)?督管理制度?；上級(jí)稅務(wù)?機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)?下級(jí)稅務(wù)機(jī)?關(guān)的執(zhí)法活?動(dòng)依法進(jìn)行?監(jiān)督；各級(jí)?稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)?當(dāng)對(duì)其工作?人員執(zhí)行法?律、行政法?規(guī)和廉潔自?律準(zhǔn)則的情?況進(jìn)行監(jiān)督?檢查；5?、稅務(wù)機(jī)關(guān)?負(fù)責(zé)征收、?管理、稽查?、行政復(fù)議?的人員的職?責(zé)應(yīng)當(dāng)明確?，并相互分?離、相互制?約；6、?征管法規(guī)定?稅務(wù)人員征?收稅款和查?處稅收違法?案件，與納?稅人、扣繳?義務(wù)人或者?稅收違法案?件有利害關(guān)?系的，應(yīng)當(dāng)?回避；（實(shí)?施細(xì)則第八?條明確解釋?：1、應(yīng)?回避的五種?情況是：核?定應(yīng)納稅額?、調(diào)整稅收?定額、進(jìn)行?稅務(wù)檢查、?實(shí)施稅務(wù)行?政處罰、辦?理稅務(wù)行政?復(fù)議；2?、稅務(wù)人員?應(yīng)回避的范?圍是：夫妻?關(guān)3系；?直系血親關(guān)?系；三代以?內(nèi)旁系血親?關(guān)系；近姻?親關(guān)系；可?能影響公正?執(zhí)法的其他?利害關(guān)系）?未按本規(guī)?定回避的，?對(duì)直接負(fù)責(zé)?的主管人員?和其他直接?責(zé)任人員，?依法給予行?政處分。?（二）納稅?人、扣繳義?務(wù)人的權(quán)利?與義務(wù)；?原征管法對(duì)?納稅人、扣?繳義務(wù)人的?權(quán)利未作規(guī)?定，新征管?法則增加了?納稅人、扣?繳義務(wù)人的?權(quán)利共__?_項(xiàng)（征管?法第八條明?確）。1?、納稅人、?扣繳義務(wù)人?有權(quán)向稅務(wù)?機(jī)關(guān)了解國(guó)?家稅收法律?、行政法規(guī)?的規(guī)定以及?與納稅程序?有關(guān)的情況?。2、納?稅人、扣繳?義務(wù)人有權(quán)?要求稅務(wù)機(jī)?關(guān)為納稅人?、扣繳義務(wù)?人的情況保?密。稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)當(dāng)依法?為納稅人、?扣繳義務(wù)人?的情況保密?。3、納?稅人依法享?有申請(qǐng)減稅?、免稅、退?稅的權(quán)利。?4、納稅?人、扣繳義?務(wù)人對(duì)稅務(wù)?機(jī)關(guān)所作出?__決定，?享有陳述權(quán)?、申辯權(quán)；?依法享有申?請(qǐng)行政復(fù)議?、提起行政?訴訟、請(qǐng)求?國(guó)家賠償?shù)?權(quán)利。5?、納稅人、?扣繳義務(wù)人?有權(quán)控告和?檢舉稅務(wù)機(jī)?關(guān)、稅務(wù)人?員的違法違?紀(jì)行為。?義務(wù)（原征?管法與新征?管法基本一?致）：1?、納稅人、?扣繳義務(wù)人?必須依照法?律、行政法?規(guī)的規(guī)定繳?納稅款、代?扣代繳、代?收代繳稅款?。2、納?稅人、扣繳?義務(wù)人和其?他有關(guān)單位?應(yīng)當(dāng)按4?照國(guó)家有關(guān)?規(guī)定如實(shí)向?稅務(wù)機(jī)關(guān)提?供與納稅和?代扣代繳、?代收代繳稅?款有關(guān)的信?息。（新增?加）3、?納稅人、扣?繳義務(wù)人和?其他有關(guān)單?位應(yīng)當(dāng)接受?稅務(wù)機(jī)關(guān)依?法進(jìn)行的稅?務(wù)檢查。?（三）、地?方各級(jí)人民?政府、有關(guān)?部門(mén)和單位?的權(quán)利與義?務(wù)。權(quán)利：?1、地方?各級(jí)人民政?府應(yīng)當(dāng)依法?加強(qiáng)對(duì)本行?政區(qū)域內(nèi)稅?收征收管理?工作的領(lǐng)導(dǎo)?或者協(xié)調(diào)，?支持稅務(wù)機(jī)?關(guān)依法執(zhí)行?職務(wù)，依照?法定稅率計(jì)?算稅額，依?法征收稅款?。2、各?有關(guān)部門(mén)和?單位應(yīng)當(dāng)支?持、協(xié)助稅?務(wù)機(jī)關(guān)依法?執(zhí)行職務(wù)。?3、任何?有關(guān)單位和?個(gè)人都有權(quán)?檢舉違反稅?收法律、行?政法規(guī)的行?為。義務(wù)?：1、任?何機(jī)關(guān)、單?位和個(gè)人不?得違___?律、行政法?規(guī)的規(guī)定，?擅自作出稅?收開(kāi)征、停?征以及減稅?、免稅、退?稅、補(bǔ)稅和?其他同稅收?法律、行政?法規(guī)相抵觸?__決定。?2、收到?檢舉的機(jī)關(guān)?和負(fù)責(zé)查處?的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?為檢舉人保?密。第二?章稅務(wù)管?理本章分?為三節(jié)，共?___條（?第15—_?__條），?相關(guān)細(xì)則_?__條（第?10—__?_條）第?一節(jié)稅務(wù)登?記本節(jié)共?___條（?第15—_?__條），?相關(guān)細(xì)則_?__條（第?___條）?一、稅務(wù)?登記的種類(lèi)?：1、開(kāi)?業(yè)登記2?、變更登記?3、注銷(xiāo)?登記4、?外出經(jīng)營(yíng)報(bào)?驗(yàn)登記（細(xì)?則二十一條?：從事生產(chǎn)?、經(jīng)營(yíng)的納?稅人到外縣?（市）臨時(shí)?從事生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的?，應(yīng)持稅務(wù)?登記證副本?和外出經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)稅收管?理證明，向?營(yíng)業(yè)地稅務(wù)?機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登?記，若外出?經(jīng)營(yíng)，在同?一地累計(jì)超?過(guò)___天?的，應(yīng)當(dāng)在?營(yíng)業(yè)地辦理?稅務(wù)登記手?續(xù)）5、?扣繳稅款登?記6、停?、復(fù)業(yè)登記?。納稅人?不辦理稅務(wù)?登記的，由?稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)?令限期改正?；逾期不改?正的，經(jīng)稅?務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)?，由工商行?政管理機(jī)關(guān)?吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)?執(zhí)照。二?、稅務(wù)登記?的申報(bào)辦理?與證件發(fā)放?的時(shí)限1?、開(kāi)業(yè)登記?為領(lǐng)取營(yíng)業(yè)?執(zhí)照___?日內(nèi)；變更?登記為稅務(wù)?登記內(nèi)容變?化的___?日內(nèi)，注?銷(xiāo)登記（應(yīng)?當(dāng)向稅務(wù)機(jī)?關(guān)結(jié)清應(yīng)納?稅款、滯納?金、罰款，?繳銷(xiāo)___?、稅務(wù)登記?證件和其他?稅務(wù)證件之?后，方可辦?理。細(xì)則_?__條）應(yīng)?在注銷(xiāo)工商?登記前或批?準(zhǔn)終止之日?起___日?內(nèi)。納稅?人未按照規(guī)?定的期限申?報(bào)辦理稅務(wù)?登記、變更?或者注銷(xiāo)登?記的，可以?處二千元以?下的罰款；?情節(jié)嚴(yán)重的?，處二千元?以上一萬(wàn)元?以下的罰款?。2、稅?務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自?收到申報(bào)之?日起三十日?內(nèi)發(fā)放稅務(wù)?登記證6?件。三、?稅務(wù)登記證?件的使用：?1、按規(guī)?定使用，不?得轉(zhuǎn)借、涂?改、損毀、?買(mǎi)賣(mài)或偽造?。未按照規(guī)?定使用稅務(wù)?登記證件，?或者轉(zhuǎn)借、?涂改、損毀?、買(mǎi)賣(mài)、偽?造稅務(wù)登記?證件的，處?二千元以上?一萬(wàn)元以下?的罰款；情?節(jié)嚴(yán)重的，?處一萬(wàn)元以?上五萬(wàn)元以?下的罰款。?2、公開(kāi)?張掛。（細(xì)?則第二十條?。納稅人應(yīng)?當(dāng)將稅務(wù)登?記證件正本?在其生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或?者辦公場(chǎng)所?公開(kāi)懸掛，?接受稅務(wù)機(jī)?關(guān)檢查。）?3、必須?持證辦理的?有關(guān)涉稅事?宜共___?種。開(kāi)立銀?行賬戶(hù)；申?請(qǐng)減稅、免?稅、退稅；?申請(qǐng)辦理延?期申報(bào)、延?期繳納稅款?；領(lǐng)購(gòu)__?_；申請(qǐng)開(kāi)?具外出經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)稅收管?理證明；辦?理停業(yè)、歇?業(yè)；其他有?關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)?。（細(xì)則十?八條）四?、稅務(wù)登記?管理的部門(mén)?配合1、?國(guó)、地稅應(yīng)?對(duì)同一納稅?人用同一代?碼登記。?2、工商部?門(mén)應(yīng)定期向?同級(jí)國(guó)地稅?部門(mén)通報(bào)有?關(guān)開(kāi)業(yè)、變?更、注銷(xiāo)登?記以及吊銷(xiāo)?營(yíng)業(yè)執(zhí)照情?況。3、?金融機(jī)構(gòu)應(yīng)?在納稅人賬?戶(hù)中登記稅?務(wù)登記證號(hào)?，在稅務(wù)登?記證上登記?賬號(hào)，且稅?務(wù)機(jī)關(guān)可以?查詢(xún)納稅人?的開(kāi)戶(hù)情況?。銀行和?其他金融機(jī)?構(gòu)未依照稅?收征管法的?規(guī)定在從事?生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)?的納稅人的?賬戶(hù)中登錄?稅務(wù)登記證?件號(hào)碼，或?者未按規(guī)定?在稅務(wù)登記?證件中登錄?從事生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)的納稅?人的賬戶(hù)賬?7號(hào)的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?責(zé)令其限期?改正，處_?__元以上?___萬(wàn)元?以下的罰款?；情節(jié)嚴(yán)重?的，處__?_萬(wàn)元以上?___萬(wàn)元?以下的罰款?。五、稅?務(wù)登記證的?管理：一?年一驗(yàn)審、?三年一換證?，納稅人未?按照規(guī)定辦?理稅務(wù)登記?證件驗(yàn)證或?者換證手續(xù)?的，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)責(zé)令限?期改正，可?以處___?元以下的罰?款；情節(jié)嚴(yán)?重的，處_?__元以上?___萬(wàn)元?以下的罰款?。納稅人?遺失稅務(wù)登?記證件的，?應(yīng)當(dāng)在__?_日內(nèi)書(shū)面?報(bào)告主管稅?務(wù)機(jī)關(guān)，并?登報(bào)聲明作?廢。較原?征管法相比?增加___?個(gè)內(nèi)容：?1、明確了?稅務(wù)機(jī)關(guān)核?發(fā)稅務(wù)登記?證件的時(shí)限?；2、規(guī)?定了工商登?記定期通報(bào)?制；3、?扣繳義務(wù)人?扣繳稅款登?記制。4?、銀行和其?它金融機(jī)構(gòu)?與稅務(wù)機(jī)關(guān)?相互協(xié)作制?。第二節(jié)?賬簿、憑證?管理本節(jié)?共___條?（第19—?___條）?，相關(guān)細(xì)則?___條（?第22—_?__條）。?主要就以下?問(wèn)題進(jìn)行闡?述：一、?賬簿、憑證?管理（一?）賬簿的設(shè)?置1、設(shè)?置范圍。?所有的納稅?人、扣繳義?務(wù)人應(yīng)當(dāng)按?規(guī)定建賬，?對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)?營(yíng)規(guī)模小又?確無(wú)建賬能?力的納稅人?，細(xì)則第二?十三條明確?規(guī)定8了?建帳措施。?一是可代理?建帳，二是?設(shè)置“收支?憑證粘貼簿?、進(jìn)貨銷(xiāo)貨?登記簿”，?三是使用稅?控裝置。?2、設(shè)置時(shí)?間。從事生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納?稅人自領(lǐng)取?營(yíng)業(yè)執(zhí)照或?發(fā)生納稅義?務(wù)之日起_?__日內(nèi)，?扣繳義務(wù)人?應(yīng)自扣繳義?務(wù)發(fā)生之日?起___日?內(nèi)設(shè)置賬簿?。3、設(shè)?置要求。應(yīng)?設(shè)置總賬、?明細(xì)賬、日?記賬以及其?他輔助性賬?簿?？傎~、?日記賬應(yīng)當(dāng)?采用訂本式?，細(xì)則第_?__條對(duì)此?作出了明確?規(guī)定。（?二）財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)制度管理?1、備案?制度。一是?將財(cái)務(wù)、會(huì)?計(jì)制度或者?財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)?處理辦法報(bào)?送主管稅務(wù)?機(jī)關(guān)備案；?二是納稅人?使用計(jì)算機(jī)?記賬的，應(yīng)?當(dāng)在使用前?將會(huì)計(jì)電算?化系統(tǒng)的會(huì)?計(jì)核算軟件?、使用說(shuō)明?書(shū)及有關(guān)資?料報(bào)送主管?稅務(wù)機(jī)關(guān)備?案。2、?電算化納稅?人賬簿管理?。一是能夠?通過(guò)計(jì)算機(jī)?正確、完整?計(jì)算其收入?和所得或者?代扣代繳、?代收代繳稅?款情況的，?其計(jì)算機(jī)輸?出的完整的?書(shū)面會(huì)計(jì)記?錄，可視同?會(huì)計(jì)賬簿。?二是不能通?過(guò)計(jì)算機(jī)正?確、完整計(jì)?算其收入和?所得或者代?扣代繳、代?收代繳稅款?情況的，應(yīng)?當(dāng)建立總賬?及與納稅或?者代扣代繳?、代收代繳?稅款有關(guān)的?其他賬簿。?3、核算?要求：根據(jù)?合法、有效?憑證進(jìn)行帳?務(wù)處理4?、會(huì)計(jì)處理?與稅收規(guī)定?沖突解決辦?法。按稅法?規(guī)定計(jì)算繳?納稅款。?5、保管制?度細(xì)則第?___條對(duì)?此作出明確?規(guī)定。賬簿?、記賬憑證?、報(bào)表、完?稅憑證、_?__、出口?憑證以及其?他有關(guān)涉稅?資料應(yīng)當(dāng)合?法、真實(shí)、?完整，并保?存___年?。（三）?關(guān)于賬簿、?憑證管理的?法律責(zé)任：?納稅人未?按照規(guī)定設(shè)?置、保管帳?簿或者保管?記帳憑證和?有關(guān)資料的?；未按照規(guī)?定將財(cái)務(wù)、?會(huì)計(jì)制度或?者財(cái)務(wù)、會(huì)?計(jì)處理辦法?和會(huì)計(jì)核算?軟件報(bào)送稅?務(wù)機(jī)關(guān)備查?的；由稅務(wù)?機(jī)關(guān)責(zé)令限?期改正，可?以處二千元?以下的罰款?；情節(jié)嚴(yán)重?的，處二千?元以上一萬(wàn)?元以下的罰?款?？劾U?義務(wù)人未按?照規(guī)定設(shè)置?、保管代扣?代繳、代收?代繳稅款帳?簿或者保管?代扣代繳、?代收代繳稅?款記帳憑證?及有關(guān)資料?的，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)責(zé)令限?期改正，可?以處二千元?以下的罰款?；情節(jié)嚴(yán)重?的，處二千?元以上五千?元以下的罰?款。二、?___管理?1、管理?機(jī)關(guān)及職責(zé)?。稅務(wù)機(jī)關(guān)?是主管機(jī)關(guān)?，主管__?_的印、購(gòu)?、開(kāi)具、取?得、保管、?繳銷(xiāo)。2?、印制權(quán)限?的集中。增?值稅專(zhuān)用_?__由稅務(wù)?___指定?印制，普通?___由省?級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)?指定印制。?違反本規(guī)定?，非法印制?___的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?銷(xiāo)毀非法印?制的___?，沒(méi)收違法?所得和作案?工具，并處?一萬(wàn)元以上?五萬(wàn)元以下?的罰款；構(gòu)?成犯罪的，?依法追究刑?事責(zé)任。?三、稅控管?理1、國(guó)?家應(yīng)積極推?廣使用。?2、納稅人?應(yīng)按規(guī)定_?__使用，?不得損毀、?擅自改動(dòng)稅?控裝置。?納稅人未按?照規(guī)定__?_、使用稅?控裝置，或?者損毀或者?擅自改動(dòng)稅?控裝置的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?責(zé)令限期改?正，可以處?二千元以下?的罰款；情?節(jié)嚴(yán)重的，?處二千元以?上一萬(wàn)元以?下的罰款：?較原征管?法相比：?1、擴(kuò)大了?建賬范圍；?2、加強(qiáng)?了對(duì)會(huì)計(jì)電?算化的管理?；3、強(qiáng)?化了___?管理；4?、確立了稅?控裝置的法?律地位。?第三節(jié)納?稅申報(bào)本?節(jié)共___?條（第__?_條），相?關(guān)細(xì)則__?_條（第_?__條）。?一、納稅?申報(bào)的要求?。按期如實(shí)?、普遍申報(bào)?。二、納?稅申報(bào)的內(nèi)?容及附報(bào)資?料1、內(nèi)?容。稅種、?稅目，應(yīng)納?稅項(xiàng)目或者?應(yīng)代扣代繳?、代收代繳?稅款項(xiàng)目，?計(jì)稅依據(jù)，?扣除項(xiàng)目及?標(biāo)準(zhǔn)，適用?稅率或者單?位稅額，應(yīng)?退稅項(xiàng)目及?稅額、應(yīng)減?免稅項(xiàng)目及?稅額，應(yīng)納?稅額或者應(yīng)?代扣代繳、?代收代繳稅?額，稅款所?屬期限、延?期繳納稅款?、欠稅、滯?納金等。?2、附報(bào)資?料共___?種：財(cái)務(wù)會(huì)?計(jì)報(bào)表及其?說(shuō)明材料；?與納稅有關(guān)?的合同、協(xié)?議書(shū)及憑證?；稅控裝置?的電子報(bào)稅?資料；外出?11經(jīng)營(yíng)?活動(dòng)稅收管?理證明和異?地完稅憑證?；境內(nèi)或者?境外公證機(jī)?構(gòu)出具的有?關(guān)證明文件?；稅務(wù)機(jī)關(guān)?規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)?送的其他有?關(guān)證件、資?料。三、?納稅申報(bào)方?式。直接申?報(bào)，郵寄申?報(bào)，數(shù)據(jù)電?文申報(bào)，雙?定戶(hù)簡(jiǎn)易申?報(bào)、簡(jiǎn)并征?期。四、?延期申報(bào)管?理1、必?須經(jīng)稅務(wù)機(jī)?關(guān)核準(zhǔn)。?2、應(yīng)當(dāng)按?上期實(shí)際繳?納稅額或稅?務(wù)機(jī)關(guān)核定?稅額預(yù)繳稅?款。五、?申報(bào)管理的?法律責(zé)任?納稅人未按?照規(guī)定的期?___理納?稅申報(bào)和報(bào)?送納稅資料?的，或者扣?繳義務(wù)人未?按照規(guī)定的?期限向稅務(wù)?機(jī)關(guān)報(bào)送代?扣代繳、代?收代繳稅款?報(bào)告表和有?關(guān)資料的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?責(zé)令限期改?正，可以處?二千元以下?的罰款；情?節(jié)嚴(yán)重的，?可以處二千?元以上一萬(wàn)?元以下的罰?款。較原?征管法相比?：1、特?別強(qiáng)調(diào)納稅?人按期、如?實(shí)申報(bào)；?2、明確了?多元化的納?稅申報(bào)方式?；3、規(guī)?定了延期納?稅申報(bào)的納?稅人應(yīng)按上?期實(shí)際繳納?稅額或稅務(wù)?機(jī)關(guān)核定稅?額預(yù)繳稅款?。第三章?稅款征收?12本章?共___條?（第28—?___條）?，相關(guān)細(xì)則?___條（?第38—_?__條）。?一、稅款?征收的原則?和方式（?一）征收原?則1、稅?務(wù)機(jī)關(guān)是征?管法所確定?的征稅的唯?一行政主體?；2、依?法征收，不?得違法征收?或攤派稅款?；法律責(zé)?任。擅自作?出稅收的開(kāi)?征、停征或?者減稅、免?稅、退稅、?補(bǔ)稅以及其?他同稅收法?律、行政法?規(guī)相抵觸_?_決定的，?除依照本法?規(guī)定撤銷(xiāo)其?擅自作出_?_決定外，?補(bǔ)征應(yīng)征未?征稅款，退?還不應(yīng)征收?而征收的稅?款，并由上?級(jí)機(jī)關(guān)追究?直接負(fù)責(zé)的?主管人員和?其他直接責(zé)?任人員的行?政責(zé)任；構(gòu)?成犯罪的，?依法追究刑?事責(zé)任。?提前、延緩?征收或攤派?稅款的由其?上級(jí)機(jī)關(guān)或?行政監(jiān)察機(jī)?關(guān)責(zé)令改正?，對(duì)直接負(fù)?責(zé)的主管人?員和其它責(zé)?任人員依法?給予行政處?分。3、?遵守法定權(quán)?限和程序；?4、稅務(wù)?機(jī)關(guān)征收稅?款或扣押、?查封商品、?貨物或其他?財(cái)產(chǎn)時(shí)須向?納稅人開(kāi)具?完稅憑證或?扣押、查封?的收據(jù)、清?單。5、?稅款、滯納?金、罰款統(tǒng)?一由稅務(wù)機(jī)?關(guān)上繳國(guó)庫(kù)?。稅務(wù)部門(mén)?按征管范圍?和預(yù)算級(jí)次?入庫(kù)、有關(guān)?執(zhí)法部門(mén)應(yīng)?將查處的稅?款、滯納金?交由稅務(wù)機(jī)?關(guān)按規(guī)定入?庫(kù)。稅務(wù)?機(jī)關(guān)違反規(guī)?定擅自改變?稅收征收管?理范圍和稅?款入庫(kù)1?3預(yù)算級(jí)次?的，責(zé)令限?期改正，對(duì)?直接負(fù)責(zé)的?主管人員和?其他直接責(zé)?任人員依法?給予降級(jí)或?者撤職的行?政處分。?6、稅款優(yōu)?先原則共_?__個(gè)。優(yōu)?先于無(wú)擔(dān)保?債權(quán)；納稅?人欠稅在先?，稅收優(yōu)先?于抵押權(quán)、?質(zhì)權(quán)、留置?權(quán)；納稅人?欠繳稅款，?同時(shí)又被處?以罰款、沒(méi)?收非法所得?，稅收優(yōu)于?罰款、沒(méi)收?違法所得。?）（二）?征收方式?1、直接征?收。2、?委托代征。?3、代扣?代繳。二?、應(yīng)納稅額?的核定和稅?收調(diào)整制度?（一）核?定應(yīng)納稅額?的對(duì)象：?1、按規(guī)定?可不設(shè)賬簿?；2、應(yīng)?設(shè)未設(shè)賬簿?的；3、?擅自銷(xiāo)毀賬?簿或拒不提?供納稅資料?；4、雖?設(shè)置賬簿但?混亂或不全?的；5、?未按規(guī)定申?報(bào)且稅務(wù)機(jī)?關(guān)責(zé)令限期?申報(bào)逾期仍?不申報(bào)；?6、申報(bào)的?計(jì)稅依據(jù)明?顯偏低且無(wú)?正當(dāng)理由；?7、未辦?稅務(wù)登記和?臨時(shí)從事生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納?稅人。（?二）核定應(yīng)?納稅額的方?法：1、?參照當(dāng)?shù)赝?類(lèi)行業(yè)或者?類(lèi)似行業(yè)中?經(jīng)營(yíng)規(guī)模和?收入水平相?近的納稅人?的稅負(fù)水平?核定；2?、按照營(yíng)業(yè)?收入或者成?本加合理的?費(fèi)用和利潤(rùn)?的方法核定?；14?3、按照耗?用的原材料?、燃料、動(dòng)?力等推算或?者測(cè)算核定?；4、按?照其他合理?方法核定。?注意保護(hù)?納稅人合法?權(quán)益的舉證?條款。納稅?人對(duì)稅務(wù)機(jī)?關(guān)采取本條?規(guī)定的方法?核定的應(yīng)納?稅額有異議?的，應(yīng)當(dāng)提?供相關(guān)證據(jù)?，經(jīng)稅務(wù)機(jī)?關(guān)認(rèn)定后，?調(diào)整應(yīng)納稅?額。（三?）關(guān)聯(lián)企業(yè)?的稅收調(diào)整?制度1、?關(guān)聯(lián)企業(yè)認(rèn)?定。在資金?、經(jīng)營(yíng)、購(gòu)?銷(xiāo)等方面，?存在直接或?者間接的擁?有或者控制?關(guān)系；直接?或者間接地?同為第三者?所擁有或者?控制；在利?益上具有相?關(guān)聯(lián)的其他?關(guān)系。2?、預(yù)約定價(jià)?制度。納稅?人可以向主?管稅務(wù)機(jī)關(guān)?提出與其關(guān)?聯(lián)企業(yè)之間?業(yè)務(wù)往來(lái)的?定價(jià)原則和?計(jì)算方法，?主管稅務(wù)機(jī)?關(guān)審核、批?準(zhǔn)后，與納?稅人預(yù)先約?定有關(guān)定價(jià)?事項(xiàng)，監(jiān)督?納稅人執(zhí)行?。3、關(guān)?聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)?往來(lái)的作價(jià)?規(guī)定及調(diào)整?：按獨(dú)立企?業(yè)之間的業(yè)?務(wù)往來(lái)收取?或支付價(jià)款?、費(fèi)用。否?則應(yīng)按以下?規(guī)定調(diào)整計(jì)?稅收入額或?者所得額：?按照獨(dú)立企?業(yè)之間進(jìn)行?的相同或者?類(lèi)似業(yè)務(wù)活?動(dòng)的價(jià)格；?按照再銷(xiāo)售?給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)?系的第三者?的價(jià)格所應(yīng)?取得的收入?和利潤(rùn)水平?；按照成本?加合理的費(fèi)?用和利潤(rùn)；?按照其他合?理的方法。?4、關(guān)聯(lián)?企業(yè)價(jià)格調(diào)?整的追溯期?為_(kāi)__年?，特殊情況?的為_(kāi)__?年。三、?稅款延期繳?納制度1?51、條?件是納稅人?遇到特殊困?難。不可抗?力或貨幣資?金扣除職工?工資、社保?費(fèi)后不足繳?稅。2、?批準(zhǔn)機(jī)關(guān)：?省級(jí)稅務(wù)局?；批準(zhǔn)時(shí)限?：___日?內(nèi)；緩繳期?限：___?個(gè)月。3?、應(yīng)報(bào)送資?料。緩繳報(bào)?告、貨幣資?金余額、對(duì)?帳單、資產(chǎn)?負(fù)債表、應(yīng)?付工資及社?保費(fèi)支出預(yù)?算。四、?未辦理稅務(wù)?登記或臨時(shí)?從事經(jīng)營(yíng)納?稅人的稅款?征收制度?1、適用對(duì)?象。未辦理?稅務(wù)登記從?事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?的納稅人、?臨時(shí)從事經(jīng)?營(yíng)納稅人、?到外縣（市?）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)?未向營(yíng)業(yè)地?稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)?驗(yàn)登記的納?稅人。2?、執(zhí)行程序?。核定應(yīng)稅?額→責(zé)令繳?納→扣押商?品貨物→解?除扣押或拍?賣(mài)→變賣(mài)商?品貨物→抵?繳稅款。?五、稅收保?全措施1?、稅收保全?措施的實(shí)施?對(duì)象：從事?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的?納稅人（非?扣繳義務(wù)人?、納稅擔(dān)保?人）2、?稅收保全措?施的條件。?稅務(wù)機(jī)關(guān)在?規(guī)定的納稅?期之前發(fā)現(xiàn)?納稅人有逃?避納稅義務(wù)?的行為，責(zé)?令納稅人在?規(guī)定的納稅?期之前限期?繳納應(yīng)納稅?款，在限期?內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅?人有轉(zhuǎn)移收?入的跡象，?且納稅人又?不提供納稅?擔(dān)保的，可?采取稅收保?全措施。?2、稅收保?全措施的法?定程序責(zé)?令納稅人提?前繳納稅款?→責(zé)成納稅?人提供納稅?擔(dān)保（須?16經(jīng)納稅?人、擔(dān)保人?簽字蓋章、?稅務(wù)機(jī)關(guān)同?意后生效）?→凍結(jié)納稅?人存款（存?款內(nèi)容包括?獨(dú)資企業(yè)投?資人、合伙?企業(yè)合伙人?、個(gè)體工商?戶(hù)的儲(chǔ)蓄存?款以及股東?資金賬戶(hù)中?的資金等。?）→查封、?扣押納稅人?商品、貨物?或其他財(cái)產(chǎn)?（注意一要?經(jīng)縣以上稅?務(wù)局長(zhǎng)批準(zhǔn)?，二是凍結(jié)?數(shù)額和扣押?、查封商品?、貨物、其?它財(cái)產(chǎn)的價(jià)?值應(yīng)以應(yīng)納?稅額為限，?三是扣押需?開(kāi)具收據(jù)、?查封需開(kāi)清?單，四是需?兩人以上執(zhí)?行，并通知?被執(zhí)行人本?人或成年家?屬或法人代?表或主要負(fù)?責(zé)人，以上?人員不到場(chǎng)?不影響執(zhí)行?）3、保?全措施的終?止。一是稅?務(wù)機(jī)關(guān)收到?稅款后__?_日內(nèi)解除?保全措施（?納稅人在限?期內(nèi)已繳納?稅款，稅務(wù)?機(jī)關(guān)未立即?解除稅收保?全措施，使?納稅人的合?法利益遭受?損失的，稅?務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)?承擔(dān)賠償責(zé)?任）；二是?納稅人超過(guò)?規(guī)定期限不?繳納稅款的?，終止保全?措施，轉(zhuǎn)入?強(qiáng)制執(zhí)行。?4、部門(mén)?之間協(xié)作。?實(shí)施扣押、?查封時(shí)，對(duì)?有產(chǎn)權(quán)證件?的動(dòng)產(chǎn)或者?不動(dòng)產(chǎn)，稅?務(wù)機(jī)關(guān)可以?責(zé)令當(dāng)事人?將產(chǎn)權(quán)證件?交稅務(wù)機(jī)關(guān)?保管，同時(shí)?可以向有關(guān)?機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)?助執(zhí)行通知?書(shū)，有關(guān)機(jī)?關(guān)在扣押、?查封期間不?再辦理該動(dòng)?產(chǎn)或者不動(dòng)?產(chǎn)的過(guò)戶(hù)手?續(xù)。六、?強(qiáng)制執(zhí)行措?施1、強(qiáng)?制執(zhí)行的適?用范圍（未?按規(guī)定期限?繳納稅款，?經(jīng)責(zé)令繳納?，逾期仍未?繳納的從事?生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的?納稅人，扣?繳義務(wù)人，?擔(dān)保人）。?2、強(qiáng)制?執(zhí)行的原則?：一是告誡?在先，即先?責(zé)令限期（?1517?日）繳納，?二是只能由?稅務(wù)機(jī)關(guān)行?使，三是滯?納金同時(shí)強(qiáng)?制執(zhí)行。?3、強(qiáng)制執(zhí)?行的內(nèi)容。?一是報(bào)經(jīng)縣?以上稅務(wù)局?長(zhǎng)批準(zhǔn)扣繳?稅款；二是?扣押、查封?、拍賣(mài)、變?賣(mài)，以所得?抵繳稅款，?并要求該所?得在抵繳稅?款、滯納金?、罰款及采?取保全和強(qiáng)?制執(zhí)行發(fā)生?的費(fèi)用后，?余款在__?_日內(nèi)退還?被執(zhí)行人。?4、對(duì)納?稅___益?的保護(hù)：?一是個(gè)人及?其所扶養(yǎng)家?屬（是指與?納稅人共同?居住生活的?配偶、直系?親屬以及無(wú)?生活來(lái)源并?由納稅人扶?養(yǎng)的其他親?屬）維持生?活必須的住?房、用品不?可采取保全?和強(qiáng)制執(zhí)行?措施；稅?務(wù)機(jī)關(guān)、稅?務(wù)人員查封?、扣押納稅?人個(gè)人及其?所扶養(yǎng)家屬?維持生活必?須的住房、?用品的，應(yīng)?責(zé)令退還，?依法給予行?政處分，構(gòu)?成犯罪的，?依法追究刑?事責(zé)任。?二是稅務(wù)機(jī)?關(guān)對(duì)單價(jià)_?__元以下?的其他生活?用品，不采?取稅收保全?措施和強(qiáng)制?執(zhí)行措施。?5、關(guān)于?整體不可分?割的商品、?貨物或其他?財(cái)產(chǎn)的特殊?規(guī)定：對(duì)價(jià)?值超過(guò)應(yīng)納?稅額且不可?分割的商品?、貨物或者?其他財(cái)產(chǎn)，?稅務(wù)機(jī)關(guān)在?納稅人、扣?繳義務(wù)人或?者納稅擔(dān)保?人無(wú)其他可?供強(qiáng)制執(zhí)行?的財(cái)產(chǎn)的情?況下，可以?整體扣押、?查封、拍賣(mài)?，以拍賣(mài)所?得抵繳稅款?、滯納金、?罰款以及扣?押、查封、?保管、拍賣(mài)?等費(fèi)用。?6、稅務(wù)機(jī)?關(guān)應(yīng)承擔(dān)的?賠償責(zé)任?18稅務(wù)機(jī)?關(guān)濫用職權(quán)?違法采取稅?收保全措施?、強(qiáng)制執(zhí)行?措施，或者?采取稅收保?全措施、強(qiáng)?制執(zhí)行措施?不當(dāng)，使納?稅人、扣繳?義務(wù)人或者?納稅擔(dān)保人?的合法權(quán)益?遭受損失的?，應(yīng)當(dāng)依法?承擔(dān)賠償責(zé)?任。七、?稅款的退還?和追征制度?（一）稅?款的退還?1、退還的?前提。納稅?人繳納了超?過(guò)應(yīng)納稅額?的稅款（是?技術(shù)差錯(cuò)性?質(zhì)的退稅，?非依法預(yù)繳?稅款形成的?結(jié)算退稅、?出口退稅、?各種減免退?稅）。2?、退還的方?式：一是稅?務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)?后退還，二?是納稅人（?___年內(nèi)?）發(fā)現(xiàn)后退?還3、退?還的時(shí)間限?制（稅務(wù)機(jī)?關(guān)發(fā)現(xiàn)后_?__日內(nèi)辦?理；納稅人?發(fā)現(xiàn)后，稅?務(wù)機(jī)關(guān)自受?理之日起_?__日內(nèi)查?實(shí)并退還）?。（二）?稅款的追征?1、追征?的范圍。一?是因稅務(wù)機(jī)?關(guān)的責(zé)任造?成未繳或少?繳稅款的；?二是因納稅?人非主觀故?意計(jì)算錯(cuò)誤?造成未繳或?少繳稅款的?。2、追?征的時(shí)間規(guī)?定。一是因?稅務(wù)機(jī)關(guān)的?責(zé)任，追征?期為_(kāi)__?年，不加收?滯納金；二?是因納稅人?責(zé)任，造成?少繳稅款_?__萬(wàn)元以?內(nèi)的，追征?期為_(kāi)__?年，造成少?繳稅款__?_萬(wàn)元以上?的，追征期?為_(kāi)__年?，均加收滯?納金；三是?對(duì)偷、抗、?騙稅的追征?期無(wú)限。?八、欠稅清?繳制度1?、阻止出境?（出境前未?結(jié)清稅款、?滯納金或提?供擔(dān)保的納?稅人，稅務(wù)?機(jī)關(guān)可通知?___機(jī)關(guān)?阻止其出境?）。2、?改制納稅人?欠稅清繳制?度（合并、?分立前應(yīng)報(bào)?告稅務(wù)機(jī)關(guān)?，并結(jié)清稅?款。合并后?由合并后的?納稅人繼續(xù)?履行納稅義?務(wù)；分立后?的納稅人承?擔(dān)連帶納稅?義務(wù)）。?3、大額欠?稅處分財(cái)產(chǎn)?報(bào)告制度。?納稅人欠繳?稅款在__?_萬(wàn)元以上?的，在處分?其不動(dòng)產(chǎn)或?大額資產(chǎn)前?，應(yīng)向稅務(wù)?機(jī)關(guān)報(bào)告。?4、代位?權(quán)、撤銷(xiāo)權(quán)?（前提。欠?稅納稅人怠?于行使到期?債權(quán)、放棄?到期債權(quán)、?無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)?產(chǎn)、以明顯?不合理低價(jià)?轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而?受讓人知道?，對(duì)稅收造?成損害。由?稅務(wù)機(jī)關(guān)申?請(qǐng)，人民法?院行使）。?5、欠稅?公告制度。?（公告機(jī)關(guān)?：縣以上稅?務(wù)局；公告?方式：在辦?稅場(chǎng)所或者?廣播、電視?、報(bào)紙、期?刊、網(wǎng)絡(luò)等?新聞媒體上?定期公告）?。九、完?稅證管理?稅務(wù)機(jī)關(guān)征?稅應(yīng)開(kāi)具完?稅證，應(yīng)納?稅人要求扣?繳義務(wù)人應(yīng)?開(kāi)具代扣、?代收稅款憑?證；完稅證?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?印制，式樣?及管理辦法?由國(guó)家稅務(wù)?___制定?。第四章?稅務(wù)檢查?本章共__?_條（第_?__條），?相關(guān)細(xì)則_?__條（第?85—__?_條）。?一、稅務(wù)檢?查的職責(zé)范?圍1、賬?簿、憑證、?報(bào)表、資料?檢查；2?、商品、產(chǎn)?品的生產(chǎn)、?經(jīng)營(yíng)、存放?地的檢查；?3、對(duì)商?品、貨物運(yùn)?輸、郵寄、?流通環(huán)節(jié)的?檢查（只能?就郵寄、托?運(yùn)物品的有?關(guān)單據(jù)、憑?證、資料檢?查，不可擅?自開(kāi)箱，開(kāi)?包檢查）。?4、檢查?納稅人的資?金往來(lái)情況?（查詢(xún)內(nèi)容?為納稅人存?款賬戶(hù)余額?和資金往來(lái)?情況）。?5、責(zé)成提?供資料及詢(xún)?問(wèn)納稅情況?。6、向?有關(guān)單位和?個(gè)人（即當(dāng)?事人以外的?第三人）調(diào)?查納稅人、?扣繳義務(wù)人?和其他當(dāng)事?人與納稅有?關(guān)的情況。?二、稅務(wù)?檢查的批準(zhǔn)?權(quán)限1、?對(duì)納稅人、?扣繳義務(wù)人?存款賬戶(hù)檢?查須經(jīng)縣以?上稅務(wù)局長(zhǎng)?批準(zhǔn)，持全?國(guó)統(tǒng)一格式?檢查存款賬?戶(hù)許可證明?；2、檢?查稅務(wù)違法?案件涉嫌人?員的儲(chǔ)蓄存?款須經(jīng)地市?級(jí)稅務(wù)局長(zhǎng)?批準(zhǔn)；三?、納稅檢查?有關(guān)要求?1、賬簿檢?查的規(guī)定：?一般在業(yè)?務(wù)場(chǎng)所進(jìn)行?，必要時(shí)經(jīng)?縣以上稅務(wù)?局長(zhǎng)批準(zhǔn)可?調(diào)以前年度?賬簿等資料?檢查，并在?___個(gè)月?內(nèi)歸還；經(jīng)?設(shè)區(qū)的市以?上稅務(wù)局長(zhǎng)?批準(zhǔn)可調(diào)當(dāng)?年的賬簿等?資料檢查，?并在___?日內(nèi)退還。?212?、稅務(wù)檢查?證和檢查通?知書(shū)的使用?。檢查時(shí)應(yīng)?出具稅務(wù)檢?查證和檢查?通知書(shū)。?四、在納稅?檢查中稅收?保全措施和?強(qiáng)制執(zhí)行措?施的運(yùn)用?1、稅務(wù)機(jī)?關(guān)對(duì)從事生?產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納?稅人以前納?稅期的納稅?情況進(jìn)行檢?查時(shí)使用。?2、執(zhí)行?前提。稅務(wù)?機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納?稅人有逃避?納稅行為并?有明顯轉(zhuǎn)移?收入跡象。?3、與稅?款征收中采?取的保全措?施和強(qiáng)制執(zhí)?行措施相比?。該程序簡(jiǎn)?化了“責(zé)令?納稅人限期?改正、提供?納稅擔(dān)保”?的程序，發(fā)?現(xiàn)轉(zhuǎn)移收入?跡象可直接?采取保全和?強(qiáng)制措施。?4、保全?期限：不超?過(guò)___個(gè)?月五、違?反稅務(wù)檢查?的法律責(zé)任?納稅人、?扣繳義務(wù)人?逃避、拒絕?或者以其他?方式阻撓稅?務(wù)機(jī)關(guān)檢查?的，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)責(zé)令改?正，可以處?一萬(wàn)元以下?的罰款；情?節(jié)嚴(yán)重的，?處一萬(wàn)元以?上五萬(wàn)元以?下的罰款。?稅務(wù)機(jī)關(guān)?依法到車(chē)站?、碼頭、機(jī)?場(chǎng)、郵政企?業(yè)及其分支?機(jī)構(gòu)檢查納?稅人有關(guān)情?況時(shí)，有關(guān)?單位拒絕的?，由稅務(wù)機(jī)?關(guān)責(zé)令改正?，可以處_?__萬(wàn)元以?下的罰款；?情節(jié)嚴(yán)重的?，處___?萬(wàn)元以上_?__萬(wàn)元以?下的罰款。?納稅人、?扣繳義務(wù)人?的開(kāi)戶(hù)銀行?或者其他金?融機(jī)構(gòu)拒絕?接受稅務(wù)機(jī)?關(guān)依法檢查?納稅人、扣?繳義務(wù)人存?款帳戶(hù)，或?者拒絕執(zhí)行?稅務(wù)機(jī)關(guān)作?出的凍結(jié)存?款或者扣繳?稅款__決?定，或者在?接22到?稅務(wù)機(jī)關(guān)的?書(shū)面通知后?幫助納稅人?、扣繳義務(wù)?人轉(zhuǎn)移存款?，造成稅款?流失的，由?稅務(wù)機(jī)關(guān)處?十萬(wàn)元以上?五十萬(wàn)元以?下的罰款，?對(duì)直接負(fù)責(zé)?的主管人員?和其他直接?責(zé)任人員處?一千元以上?一萬(wàn)元以下?的罰款。構(gòu)?成犯罪的依?法追究刑事?責(zé)任。較?原征管法相?比：1、?在稅務(wù)檢查?權(quán)上嚴(yán)格了?審批權(quán)限，?擴(kuò)大了查詢(xún)?范圍，經(jīng)設(shè)?區(qū)的稅務(wù)局?長(zhǎng)批準(zhǔn)可查?詢(xún)稅務(wù)違法?案件涉嫌人?員的儲(chǔ)蓄存?款。2、?增加了稅務(wù)?機(jī)關(guān)在稅務(wù)?檢查中的執(zhí)?法權(quán)（稅務(wù)?機(jī)關(guān)對(duì)以前?納稅期的稅?務(wù)檢查中行?使稅收保全?措施、強(qiáng)制?執(zhí)行措施）?。3、明?確了在納稅?檢查中，稅?務(wù)機(jī)關(guān)與有?關(guān)單位和個(gè)?人的權(quán)利義?務(wù)關(guān)系。（?稅務(wù)機(jī)關(guān)檢?查時(shí)，有權(quán)?向有關(guān)單位?或個(gè)人調(diào)查?納稅情況，?有關(guān)單位或?個(gè)人有義務(wù)?向稅務(wù)機(jī)關(guān)?如實(shí)提供資?料。）4?、進(jìn)一步加?強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)?機(jī)關(guān)在稅務(wù)?檢查中的執(zhí)?法制約。（?未出示稅務(wù)?檢查證和稅?務(wù)檢查通知?書(shū)的，被檢?查人有權(quán)拒?絕檢查）?第五章法律?責(zé)任本章?共___條?（第60—?___條）?，相關(guān)細(xì)則?___條（?第90—_?__條）其?中部分條款?，已在前面?各章節(jié)闡述?。一、對(duì)?偷稅的認(rèn)定?及其法律責(zé)?任23納?稅人偽造、?變?cè)?、隱匿?、擅自銷(xiāo)毀?帳簿、記帳?憑證，或者?在帳簿上多?列支出或者?不列、少列?收入，或者?經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)?通知申報(bào)而?拒不申報(bào)或?者進(jìn)行虛假?的納稅申報(bào)?，不繳或者?少繳應(yīng)納稅?款的，是偷?稅。對(duì)納稅?人偷稅的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?追繳其不繳?或者少繳的?稅款、滯納?金，并處不?繳或者少繳?的稅款百分?之五十以上?五倍以下的?罰款；構(gòu)成?犯罪的，依?法追究刑事?責(zé)任?？?繳義務(wù)人采?取前款所列?手段，不繳?或者少繳已?扣、已收稅?款，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)追繳其?不繳或者少?繳的稅款、?滯納金，并?處不繳或者?少繳的稅款?百分之五十?以上五倍以?下的罰款；?構(gòu)成犯罪的?，依法追究?刑事責(zé)任。?符合以下?條件的，即?構(gòu)成犯罪，?依法追究刑?事責(zé)任（刑?法___條?）：偷稅?數(shù)額占應(yīng)納?稅額___?%以上，且?偷稅數(shù)額在?___萬(wàn)元?以上的；因?偷稅被稅務(wù)?機(jī)關(guān)給予二?次行政處罰?又偷稅的。?在《最高?人民法__?_關(guān)于審理?偷稅抗稅刑?事案件具體?應(yīng)用法律若?干問(wèn)題的解?釋》中對(duì)偷?稅數(shù)額占應(yīng)?納稅額的百?分比解釋為?：是指一個(gè)?納稅年度中?的各稅種偷?稅總額與該?納稅年度應(yīng)?納稅總額的?比例。不按?納稅年度確?定納稅期的?其他納稅人?，偷稅數(shù)額?占應(yīng)納稅額?的百分比，?按照行為人?最后一次偷?稅行為發(fā)生?之日前一年?中各稅種偷?稅總額與該?年納稅總額?的比例確定?。納稅義務(wù)?存續(xù)期間不?足一個(gè)納稅?年度的，偷?稅數(shù)額占應(yīng)?納稅額的百?分比，按照?各稅種偷稅?總額與實(shí)際?發(fā)生納稅義?務(wù)期間應(yīng)當(dāng)?繳納稅2?4款總額的?比例確定。?偷稅行為跨?越若干個(gè)納?稅年度，只?要其中一個(gè)?納稅年度的?偷稅數(shù)額及?百分比達(dá)到?刑法第二百?零一條第一?款規(guī)定的標(biāo)?準(zhǔn)，即構(gòu)成?偷稅罪。各?納稅年度的?偷稅數(shù)額應(yīng)?當(dāng)累計(jì)計(jì)算?，偷稅百分?比應(yīng)當(dāng)按照?最高的百分?比確定。?二、進(jìn)行虛?假申報(bào)或不?進(jìn)行申報(bào)行?為的法律責(zé)?任納稅人、?扣繳義務(wù)人?編造虛假計(jì)?稅依據(jù)的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?責(zé)令限期改?正，并處五?萬(wàn)元以下的?罰款。納?稅人不進(jìn)行?納稅申報(bào)，?不繳或者少?繳應(yīng)納稅款?的，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)追繳其?不繳或者少?繳的稅款、?滯納金，并?處不繳或者?少繳的稅款?百分之五十?以上五倍以?下的罰款。?為納稅人?、扣繳義務(wù)?人非法提供?銀行賬戶(hù)、?___、證?明或者其他?方便，導(dǎo)致?未繳、少繳?稅款或者騙?取國(guó)家出口?退稅款的，?稅務(wù)機(jī)關(guān)除?沒(méi)收其違法?所得外，可?以處未繳、?少繳或者騙?取的稅款_?__倍以下?的罰款。?稅務(wù)代理人?違反稅收法?律、行政法?規(guī)，造成納?稅人未繳或?者少繳稅款?的，除由納?稅人繳納或?者補(bǔ)繳應(yīng)納?稅款、滯納?金外，對(duì)稅?務(wù)代理人處?納稅人未繳?或者少繳稅?款___%?以上___?倍以下的罰?款。三、?逃避追繳欠?稅的法律責(zé)?任納稅人?欠繳應(yīng)納稅?款，采取轉(zhuǎn)?移或者隱匿?財(cái)產(chǎn)的手段?，妨礙稅務(wù)?機(jī)關(guān)追繳欠?繳的稅款的?，由稅務(wù)機(jī)?關(guān)追繳欠繳?的稅款、滯?納金，并處?欠繳稅款百?分之五十以?上五倍以下?的罰款；構(gòu)?成犯25?罪的（指納?稅人逃避追?繳欠稅數(shù)額?在一萬(wàn)元以?上的，刑法?___條）?，依法追究?刑事責(zé)任。?四、騙取?出口退稅的?法律責(zé)任?以假報(bào)出口?或者其他欺?騙手段，騙?取國(guó)家出口?退稅款的，?由稅務(wù)機(jī)關(guān)?追繳其騙取?的退稅款，?并處騙取稅?款一倍以上?五倍以下的?罰款；構(gòu)成?犯罪的（騙?取出口退稅?款數(shù)額較大?的構(gòu)成犯罪?，刑法__?_條未明確?數(shù)額），依?法追究刑事?責(zé)任。對(duì)?騙取國(guó)家出?口退稅款的?，稅務(wù)機(jī)關(guān)?可以在規(guī)定?期間內(nèi)停止?為其辦理出?口退稅。?五、抗稅的?法律責(zé)任?以___、?威脅方法拒?不繳納稅款?的，是抗稅?，除由稅務(wù)?機(jī)關(guān)追繳其?拒繳的稅款?、滯納金外?，依法追究?刑事責(zé)任。?情節(jié)輕微，?未構(gòu)成犯罪?的，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)追繳其?拒繳的稅款?、滯納金，?并處拒繳稅?款一倍以上?五倍以下的?罰款。六?、扣繳人不?履行扣繳義?務(wù)的法律責(zé)?任扣繳義?務(wù)人應(yīng)扣未?扣、應(yīng)收而?不收稅款的?，由稅務(wù)機(jī)?關(guān)向納稅人?追繳稅款，?對(duì)扣繳義務(wù)?人處應(yīng)扣未?扣、應(yīng)收未?收稅款百分?之五十以上?三倍以下的?罰款。七?、非法偽造?稅務(wù)票證法?律責(zé)任非?法印制、轉(zhuǎn)?借、倒賣(mài)、?變?cè)旎蛘邆?造完稅憑證?的，由稅務(wù)?機(jī)關(guān)責(zé)令改?正，處__?_元以上_?__萬(wàn)元以?下的罰款；?情節(jié)嚴(yán)重的?，處___?萬(wàn)元以上_?__萬(wàn)元以?下的罰款；?構(gòu)成犯罪的?，依法追究?26刑事?責(zé)任。八?、收繳__?_或停止發(fā)?___的規(guī)?定從事生?產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的?納稅人、扣?繳義務(wù)人有?征管法規(guī)定?的稅收違法?行為，拒不?接受稅務(wù)機(jī)?關(guān)處理的，?稅務(wù)機(jī)關(guān)可?以收繳其_?__或者停?止向其發(fā)_?__。九?、行政處罰?的權(quán)限本?法規(guī)定的行?政處罰，罰?款額在二千?元以下的，?可以由稅務(wù)?所決定。?十、稅務(wù)人?員法律責(zé)任?稅務(wù)人員?徇私舞弊或?者玩忽職守?，不征或者?少征應(yīng)征稅?款，致使國(guó)?家稅收遭受?重大損失，?構(gòu)成犯罪的?，依法追究?刑事責(zé)任；?尚不構(gòu)成犯?罪的，依法?給予行政處?分。稅務(wù)?人員濫用職?權(quán)，故意刁?難納稅人、?扣繳義務(wù)人?的，調(diào)離稅?收工作崗位?，并依法給?予行政處分?。稅務(wù)人?員私分扣押?、查封的商?品、貨物或?者其他財(cái)產(chǎn)?，情節(jié)嚴(yán)重?，構(gòu)成犯罪?的，依法追?究刑事責(zé)任?；尚不構(gòu)成?犯罪的，依?法給予行政?處分稅務(wù)?人員與納稅?人、扣繳義?務(wù)人___?，唆使或者?協(xié)助納稅人?、扣繳義務(wù)?人有偷稅、?逃避追繳欠?稅、出口騙?稅行為，構(gòu)?成犯罪的，?依法追究刑?事責(zé)任；尚?不構(gòu)成犯罪?的，依法給?予行政處分?。稅務(wù)人?員徇私舞弊?，對(duì)依法應(yīng)?當(dāng)移交司法?機(jī)關(guān)追究刑?事責(zé)27?任的不移交?，情節(jié)嚴(yán)重?的，依法追?究刑事責(zé)任?稅務(wù)人員?利用職務(wù)上?的便利，收?受或者索取?納稅人、扣?繳義務(wù)人財(cái)?物或者謀取?其他不正當(dāng)?利益，構(gòu)成?犯罪的，依?法追究刑事?責(zé)任；尚不?構(gòu)成犯罪的?，依法給予?行政處分。?稅務(wù)人員?對(duì)控告、檢?舉稅收違法?違紀(jì)行為的?納稅人、扣?繳義務(wù)人以?及其他檢舉?人進(jìn)行打擊?報(bào)復(fù)的，依?法給予行政?處分；構(gòu)成?犯罪的，依?法追究刑事?責(zé)任。十?一、稅務(wù)行?政處罰的追?溯時(shí)效違?反稅收法律?、行政法規(guī)?應(yīng)當(dāng)給予行?政處罰的行?為，在五年?內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)?的，不再給?予行政處罰?。十二、?對(duì)稅務(wù)行政?復(fù)議和行政?訴訟的規(guī)定?納稅人、?扣繳義務(wù)人?、納稅擔(dān)保?人同稅務(wù)機(jī)?關(guān)在納稅上?發(fā)生爭(zhēng)議（?納稅爭(zhēng)議，?是指納稅人?、扣繳義務(wù)?人、納稅