物流成本效益分析課件

第6章物流成本分析第6章物流成本分析16.1物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的結果和其他的有關資料，分析物流成本水平和構成變動情況，研究影響物流成本升降的各種因素和變動原因，進而尋找降低物流成本的途徑。6.1物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？2二、物流成本分析的目的（內容）在物流成本核算的基礎上，通過成本分析，正確評價企業(yè)物流成本預算計劃的執(zhí)行情況；揭示物流成本升降的原因，正確地查明影響物流成本變動的因素和原因；尋求降低物流成本的途徑和方法二、物流成本分析的目的（內容）在物流成本核算的基礎上，通過3三、物流成本分析的原則1）物流成本分析必須與技術經濟指標的變動相結合

2）物流成本分析必須與經濟責任制相結合三、物流成本分析的原則1）物流成本分析必須與技術經濟指標的變4四、物流成本分析的方法（一）指標對比法通過相互有關聯(lián)的物流成本指標之間的對比，來確定數量差異的一種方法。主要有以下幾種形式：實際成本指標與預算（計劃）成本目標對比，考察企業(yè)成本目標的完成情況。實際成本指標與歷史成本水平對比，以考察企業(yè)成本水平的變動情況。實際成本指標與同類企業(yè)或同類產品成本水平對比，以考察企業(yè)成本水平在同類產品中所處的地位。四、物流成本分析的方法（一）指標對比法5四、物流成本分析的方法（一）指標對比法具體的對比形式有：絕對數比較增減數比較百分數比較2005年2006年比較絕對數比較120萬145萬增減數比較+25萬百分數比較20.8%CPI同比增長6.3環(huán)比增長0.6四、物流成本分析的方法（一）指標對比法2005年2006年比6案例：兩種物流模式下物流總成本的分析比較案例：7四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（連環(huán)替代法）一項指標的變動是受多個因素影響的。指標對比法沒有揭示各個因素對指標變化的影響和貢獻。因素分析法是依據分析指標與其影響因素之間的關系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標的影響程度的一種技術方法。指標=F(因素1，因素2，…..)分析思路：單因素變動；變動前后指標的變化四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（連環(huán)替代法）8(1)連環(huán)替代法的步驟確定分析指標與其影響因素之間的關系。使用指標分解法，首先要將經濟指標在計算公式的基礎上進分解或擴展，從而得出各影響因素與分析指標之間關系式。

材料費用=產品產量×單位產品材料費用=產品產量×單位產品材料消耗×材料單價

運輸成本=端點費用+運輸單價×里程數

分析指標與影響因素之間的關系式，既說明了哪些因素影響分析指標，又說明這些因素與分析指標之間的數量關系。

（二）因素分析法（連環(huán)替代法）(1)連環(huán)替代法的步驟（二）因素分析法（連環(huán)替代法）9(1)連環(huán)替代法的步驟根據分析指標的報告期數值與基期數值列出兩個關系式，確定分析對象。如對于材料費用而言，兩個指標體系是：

基期材料費A0=基期產品產量×基期材料單耗×基期材料單價實際材料費A1=實際產品產量×實際材料單耗×實際材料單價

總的成本變動=實際材料費用

基期材料費用

=A1–A0（二）因素分析法（連環(huán)替代法）(1)連環(huán)替代法的步驟（二）因素分析法（連環(huán)替代法）103.連環(huán)順序替代，計算替代結果：

基期材料費A0=基期產品產量×基期材料單耗×基期材料單價A2=實際產品產量×基期材料單耗×基期材料單價

產量引起的變動=A2–A0

=（實際產品產量-基期產品產量）×基期材料單耗×基期材料單價(1)連環(huán)替代法的步驟3.連環(huán)順序替代，計算替代結果：(1)連環(huán)替代法的步驟11

A2=實際產品產量×基期材料單耗×基期材料單價A3=實際產品產量×實際材料單耗×基期材料單價單耗引起的變動=A3–A2=實際產品產量×（實際材料單耗-基期材料單耗）×基期材料單價A3=實際產品產量×實際材料單耗×基期材料單價實際材料費A1=實際產品產量×實際材料單耗×實際材料單價

單價引起的變動=A1–A3=實際產品產量×實際材料單耗×（實際材料單價-基期材料單價）A2=實際產品產量×基期材料124.比較各因素的替代結果，確定各因素對分析指標的影響程度。

總的成本變動（A1-A0）=產量引起的變動（A2–A0）+單耗引起的變動（A3–A2）+單價引起的變動（A1–A3）

(1)連環(huán)替代法的程序(1)連環(huán)替代法的程序13指標2003年2004年材料費用(元)8000092400產品產量(件)20002200材料單耗(千克)87材料單價(元)56要求：分析各因素變動對材料費用的影響程度

連環(huán)替代法：實例1指標2003年2004年材料費用(元)8000092414連環(huán)替代法：實例1實際材料費用：2200×7×6=92400(元)基期材料費用：2000×8×5=80000(元)分析對象是：9240080000=+12400(元)基期材料費用：2000×8×5=80000(元)替代產量因素：2200×8×5=88000(元)替代單耗因素：2200×7×5=77000(元)替代單價因素：2200×7×6=92400(元)最后檢驗分析結果：+8000

11000+15400=12400(元)

8000-1100015400連環(huán)替代法：實例1實際材料費用：2200×7×6=92415連環(huán)替代法：實例2分析對象：3640033000=+3400(元)因素分析：2003年：2000×12+9000=33000(元)運量因素：2400×12+9000=37800(元)變動因素：2400×11+9000=35400(元)固定因素：2400×11+10000=36400(元)

項目2003年2004年運量20002400單位變動成本1211固定成本900010000運輸費用33000364004800-24001000連環(huán)替代法：實例2分析對象：3640033000=16(2)應用連環(huán)替代法應注意的問題

①

因素分解的相關性。所謂因素分解的相關性，是指分析指標與其影響之間必須真正相關，且有實際經濟意義。②分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經濟差異的影響時，必須假定其他因素不變。③因素替代的順序性。④順序替代的連環(huán)性。

(2)應用連環(huán)替代法應注意的問題17連環(huán)替代法：實例1（順序不同）實際材料費用：7×6×2200=92400(元)基期材料費用：8×5×2000=80000(元)分析對象是：9240080000=+12400(元)基期材料費用：8×5×2000=80000(元)替代單耗因素：7×5×2000=70000(元)替代單價因素：7×6×2000=84000(元)替代產量因素：7×6×2200=92400(元)最后檢驗分析結果：10000+14000+8400=12400(元)

11000+15400+8000=12400(元)

-1000014000

8400連環(huán)替代法：實例1（順序不同）實際材料費用：7×6×22018第二節(jié)、物流成本效益分析

計算出物流成本之后，除了進行成本的變動分析外，利用成本數據可以計算出各種財務指標和非財務指標，以幫助企業(yè)考察企業(yè)的成本效益。還可以利用這些指標，對比本企業(yè)歷史水平、同行業(yè)水平，通過比較來發(fā)現問題，找出差距。

第二節(jié)、物流成本效益分析19一、物流成本效益分析的指標1）財務指標一、物流成本效益分析的指標1）財務指標20一、物流成本效益分析的指標1）財務指標一、物流成本效益分析的指標1）財務指標21一、物流成本效益分析的指標

2）物流營運能力指標營運能力是企業(yè)獲取利潤的基礎，是企業(yè)人力資源和作業(yè)資源實現利潤目標的能力。物流運營能力指標是對企業(yè)的人力和資產的獲利效益的評價。人力資源營運能力指標（勞動作業(yè)效率指標）

表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額物流勞動作業(yè)效率=物流營業(yè)凈額/從事物流作業(yè)的員工人數

一、物流成本效益分析的指標2）物流營運能力指標222）物流營運能力指標

物流資產營運能力指標該指標反映物流企業(yè)資產的周轉率，資產營運周轉率高，則效率和效益愈高物流總資產周轉率

=物流營業(yè)凈額/平均物流資產總額

物流總資產周轉天數=計算期天數/物流總資產周轉率

2）物流營運能力指標23一、物流成本效益分析的指標2）物流營運能力指標把物流總資產分解為流動資產和固定資產，可以深入分析影響總資產營運能力的不同因素：物流流動資產周轉率=物流營業(yè)凈額/平均物流流動資產總額

物流固定資產周轉率

=物流營業(yè)凈額/平均物流固定資產總額

一、物流成本效益分析的指標2）物流營運能力指標24一、物流成本效益分析的指標3）物流獲利能力指標物流企業(yè)獲利能力是指企業(yè)投入物流系統(tǒng)的資金的增值能力。通常用單位資金（成本）的利潤，即利潤率來衡量。物流服務利潤率物流服務利潤率=物流利潤/物流營業(yè)凈額

從利潤表來看，物流的利潤可以分為五個層次：營業(yè)收入毛利（收入經營費用）經營利潤（收入經營費用營業(yè)稅）營業(yè)利潤（收入經營費用營業(yè)稅管理財務費用）稅前利潤（收入……..營業(yè)外支出）利潤凈額

（收入……..所得稅）

營業(yè)外支出具體包括：固定資產盤虧、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值等一、物流成本效益分析的指標3）物流獲利能力指標營業(yè)外支25一、物流成本效益分析的指標3）物流獲利能力指標物流成本利潤率（投入產出率）

物流成本利潤率=物流利潤/物流成本。

同利潤一樣，成本也可以分為幾個不同的層次：經營成本(經營費用+營業(yè)稅金)營業(yè)成本(經營成本+管理費用+財務費用)稅前成本(營業(yè)成本+營業(yè)外支出)稅后成本(稅前成本+所得稅)營業(yè)外支出具體包括：固定資產盤虧、罰款支出、捐贈支出、非常損失、資產評估減值等一、物流成本效益分析的指標3）物流獲利能力指標營業(yè)外支26一、物流成本效益分析的指標4）勞動生產率物流總勞動生產率=物流總量/資源使用總量物流局部勞動生產率=物流總量/某種資源的使用量（注意統(tǒng)一單位：一般使用貨幣單位）

5）客戶滿意度客戶滿意度=客戶滿意次數/客戶服務總次數一、物流成本效益分析的指標4）勞動生產率27第6章物流成本分析第6章物流成本分析286.1物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？物流成本分析是利用物流成本核算的結果和其他的有關資料，分析物流成本水平和構成變動情況，研究影響物流成本升降的各種因素和變動原因，進而尋找降低物流成本的途徑。6.1物流成本分析概述一、什么是物流成本分析？29二、物流成本分析的目的（內容）在物流成本核算的基礎上，通過成本分析，正確評價企業(yè)物流成本預算計劃的執(zhí)行情況；揭示物流成本升降的原因，正確地查明影響物流成本變動的因素和原因；尋求降低物流成本的途徑和方法二、物流成本分析的目的（內容）在物流成本核算的基礎上，通過30三、物流成本分析的原則1）物流成本分析必須與技術經濟指標的變動相結合

2）物流成本分析必須與經濟責任制相結合三、物流成本分析的原則1）物流成本分析必須與技術經濟指標的變31四、物流成本分析的方法（一）指標對比法通過相互有關聯(lián)的物流成本指標之間的對比，來確定數量差異的一種方法。主要有以下幾種形式：實際成本指標與預算（計劃）成本目標對比，考察企業(yè)成本目標的完成情況。實際成本指標與歷史成本水平對比，以考察企業(yè)成本水平的變動情況。實際成本指標與同類企業(yè)或同類產品成本水平對比，以考察企業(yè)成本水平在同類產品中所處的地位。四、物流成本分析的方法（一）指標對比法32四、物流成本分析的方法（一）指標對比法具體的對比形式有：絕對數比較增減數比較百分數比較2005年2006年比較絕對數比較120萬145萬增減數比較+25萬百分數比較20.8%CPI同比增長6.3環(huán)比增長0.6四、物流成本分析的方法（一）指標對比法2005年2006年比33案例：兩種物流模式下物流總成本的分析比較案例：34四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（連環(huán)替代法）一項指標的變動是受多個因素影響的。指標對比法沒有揭示各個因素對指標變化的影響和貢獻。因素分析法是依據分析指標與其影響因素之間的關系，按照一定的程序和方法，確定各因素對分析指標的影響程度的一種技術方法。指標=F(因素1，因素2，…..)分析思路：單因素變動；變動前后指標的變化四、物流成本分析的方法（二）因素分析法（連環(huán)替代法）35(1)連環(huán)替代法的步驟確定分析指標與其影響因素之間的關系。使用指標分解法，首先要將經濟指標在計算公式的基礎上進分解或擴展，從而得出各影響因素與分析指標之間關系式。

材料費用=產品產量×單位產品材料費用=產品產量×單位產品材料消耗×材料單價

運輸成本=端點費用+運輸單價×里程數

分析指標與影響因素之間的關系式，既說明了哪些因素影響分析指標，又說明這些因素與分析指標之間的數量關系。

（二）因素分析法（連環(huán)替代法）(1)連環(huán)替代法的步驟（二）因素分析法（連環(huán)替代法）36(1)連環(huán)替代法的步驟根據分析指標的報告期數值與基期數值列出兩個關系式，確定分析對象。如對于材料費用而言，兩個指標體系是：

基期材料費A0=基期產品產量×基期材料單耗×基期材料單價實際材料費A1=實際產品產量×實際材料單耗×實際材料單價

總的成本變動=實際材料費用

基期材料費用

=A1–A0（二）因素分析法（連環(huán)替代法）(1)連環(huán)替代法的步驟（二）因素分析法（連環(huán)替代法）373.連環(huán)順序替代，計算替代結果：

基期材料費A0=基期產品產量×基期材料單耗×基期材料單價A2=實際產品產量×基期材料單耗×基期材料單價

產量引起的變動=A2–A0

=（實際產品產量-基期產品產量）×基期材料單耗×基期材料單價(1)連環(huán)替代法的步驟3.連環(huán)順序替代，計算替代結果：(1)連環(huán)替代法的步驟38

A2=實際產品產量×基期材料單耗×基期材料單價A3=實際產品產量×實際材料單耗×基期材料單價單耗引起的變動=A3–A2=實際產品產量×（實際材料單耗-基期材料單耗）×基期材料單價A3=實際產品產量×實際材料單耗×基期材料單價實際材料費A1=實際產品產量×實際材料單耗×實際材料單價

單價引起的變動=A1–A3=實際產品產量×實際材料單耗×（實際材料單價-基期材料單價）A2=實際產品產量×基期材料394.比較各因素的替代結果，確定各因素對分析指標的影響程度。

總的成本變動（A1-A0）=產量引起的變動（A2–A0）+單耗引起的變動（A3–A2）+單價引起的變動（A1–A3）

(1)連環(huán)替代法的程序(1)連環(huán)替代法的程序40指標2003年2004年材料費用(元)8000092400產品產量(件)20002200材料單耗(千克)87材料單價(元)56要求：分析各因素變動對材料費用的影響程度

連環(huán)替代法：實例1指標2003年2004年材料費用(元)8000092441連環(huán)替代法：實例1實際材料費用：2200×7×6=92400(元)基期材料費用：2000×8×5=80000(元)分析對象是：9240080000=+12400(元)基期材料費用：2000×8×5=80000(元)替代產量因素：2200×8×5=88000(元)替代單耗因素：2200×7×5=77000(元)替代單價因素：2200×7×6=92400(元)最后檢驗分析結果：+8000

11000+15400=12400(元)

8000-1100015400連環(huán)替代法：實例1實際材料費用：2200×7×6=92442連環(huán)替代法：實例2分析對象：3640033000=+3400(元)因素分析：2003年：2000×12+9000=33000(元)運量因素：2400×12+9000=37800(元)變動因素：2400×11+9000=35400(元)固定因素：2400×11+10000=36400(元)

項目2003年2004年運量20002400單位變動成本1211固定成本900010000運輸費用33000364004800-24001000連環(huán)替代法：實例2分析對象：3640033000=43(2)應用連環(huán)替代法應注意的問題

①

因素分解的相關性。所謂因素分解的相關性，是指分析指標與其影響之間必須真正相關，且有實際經濟意義。②分析前提的假定性。所謂分析前提的假定性是指分析某一因素對經濟差異的影響時，必須假定其他因素不變。③因素替代的順序性。④順序替代的連環(huán)性。

(2)應用連環(huán)替代法應注意的問題44連環(huán)替代法：實例1（順序不同）實際材料費用：7×6×2200=92400(元)基期材料費用：8×5×2000=80000(元)分析對象是：9240080000=+12400(元)基期材料費用：8×5×2000=80000(元)替代單耗因素：7×5×2000=70000(元)替代單價因素：7×6×2000=84000(元)替代產量因素：7×6×2200=92400(元)最后檢驗分析結果：10000+14000+8400=12400(元)

11000+15400+8000=12400(元)

-1000014000

8400連環(huán)替代法：實例1（順序不同）實際材料費用：7×6×22045第二節(jié)、物流成本效益分析

計算出物流成本之后，除了進行成本的變動分析外，利用成本數據可以計算出各種財務指標和非財務指標，以幫助企業(yè)考察企業(yè)的成本效益。還可以利用這些指標，對比本企業(yè)歷史水平、同行業(yè)水平，通過比較來發(fā)現問題，找出差距。

第二節(jié)、物流成本效益分析46一、物流成本效益分析的指標1）財務指標一、物流成本效益分析的指標1）財務指標47一、物流成本效益分析的指標1）財務指標一、物流成本效益分析的指標1）財務指標48一、物流成本效益分析的指標

2）物流營運能力指標營運能力是企業(yè)獲取利潤的基礎，是企業(yè)人力資源和作業(yè)資源實現利潤目標的能力。物流運營能力指標是對企業(yè)的人力和資產的獲利效益的評價。人力資源營運能力指標（勞動作業(yè)效率指標）

表明每個員工創(chuàng)造的營業(yè)凈額物流勞動作業(yè)效率=物流營業(yè)凈額/從事物流作業(yè)的員工人數

一、物流成本效益分析的指標2）物流營運能力指標492）物流營運能力指標

物流資產營運能力指標該指標反映物流企業(yè)資產的周轉率，資產營運周轉率高，則效率和效益愈高物流總資產周轉率