2018年稅務(wù)師稅法二考試真題【含答案】

2018年稅務(wù)師稅法二考試真題試卷解析一、單項選擇題(共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)1.下列占用地的行為,不征收耕地占用稅的是()A.農(nóng)田水利占用耕地B.醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地C.專用鐵路和鐵路專用線占用耕地D.城區(qū)內(nèi)機動車道占用耕地A。解析：占用耕地從事農(nóng)業(yè)建設(shè)不征收耕地占用稅，故A正確;選項B醫(yī)院經(jīng)營用地免征耕地占用稅，職工住房不免征;選項C、D鐵路線路、城區(qū)公路線路減按每平方米2元征收耕地占用稅。2.下列車輛,應(yīng)繳納車船稅的是()A.掛車B.插電式混合動力汽車C.國際組織駐華代表機構(gòu)使用的車輛D.武裝警察部隊專用的車輛A。解析：選項B、C、D屬于免稅車輛。3.下列合同,應(yīng)接照“技術(shù)合同”繳納印花稅的是()A.設(shè)備測試合同B.專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C.專利申請轉(zhuǎn)讓合同D專利實施許可合同C。解析：選項A設(shè)備測試合同屬于加工承攬合同，選項B、D屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。4.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列企業(yè)屬于非居民企業(yè)的是()。A.依法在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)B.依法在境外成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的外國企業(yè)C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,且沒有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)D.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)D。解析：選項A、B屬于居民企業(yè)，選項C不屬于中國的企業(yè)所得稅納稅人。5.轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法,其公平成交價格的計算公式為()A關(guān)聯(lián)交易的實際價格×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)B.關(guān)聯(lián)交易的實際價格÷(1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)C.關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)D.關(guān)聯(lián)交易的合理成本+(1-可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)C。解析：轉(zhuǎn)讓定價方法中的成本加成法,其公平成交價格的計算公式為關(guān)聯(lián)交易的合理成本×(1+可比非關(guān)聯(lián)交易成本加成率)6.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地是()A.交易活動發(fā)生地B.轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地C.負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地D.受讓動產(chǎn)的企業(yè)所在地B。解析：企業(yè)轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的所得來源地為轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)場所所在地。7.關(guān)于董事費來源地的判斷,國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是()A住所標(biāo)準(zhǔn)B.停留時間標(biāo)準(zhǔn)C.勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)D.所得支付地標(biāo)準(zhǔn)D。解析：董事費：國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費的公司所在國有權(quán)征稅。8.關(guān)于企業(yè)政策性搬遷損失的所得稅處理,下列說法正確的是()A自搬遷完成年度起分2個納稅年度,均勻在稅前扣除B.自搬遷完成年度起分3個納稅年度,均勻在稅前扣除C.自搬遷完成年度起分5個納稅年度,均勻在稅前扣除D.自搬遷完成年度起分4個納稅年度,均勻在稅前扣除B。解析：企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進(jìn)行稅務(wù)處理：①在搬遷完成年度，一次性作為損失進(jìn)行扣除。②自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。9.下列各項所得,應(yīng)繳納個人所得稅的是()A.托兒補助費B.工傷賠償金C.退休人員再任職收入D.差旅費津貼C。解析：選項A、D均不得計入工資薪金所得，不繳個人所得稅，選項B工傷賠償金屬于免稅所得。10.農(nóng)村居民王某。2018年6月經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地2000平方米,其中1500平方米用于種植大棚蔬菜,500平方米用于新建自用住宅(符合當(dāng)?shù)匾?guī)定標(biāo)準(zhǔn))。假設(shè)耕地占用稅稅額為20元/平方米,王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅()元A.5000B.10000C.40000D.30000A。解析：王某當(dāng)年應(yīng)繳納耕地占用稅=500×20×50%=5000元，農(nóng)村新建住宅占用耕地減半征收。11.下列所得?？上硎芷髽I(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是()。A.種植油料作物的所得B.種植豆類作物的所得C.種植香料作物的所得D.種植糖料作物的所得C。解析：可享受企業(yè)所得稅減半征稅優(yōu)惠的是花卉茶以及其他飲料作物和香料作物的種植，海水養(yǎng)殖和內(nèi)陸?zhàn)B殖。12.下列支出,可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是()。A.子公司支付給母公司的管理費B.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金C.企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費D.銀行企業(yè)內(nèi)設(shè)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息D。解析：企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。14.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,企業(yè)下列資產(chǎn)處置行為應(yīng)視同銷售的是()A.將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)B.將外購材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)C.將自產(chǎn)貨物用于在建工程D.將外購禮品用于交際應(yīng)酬D。解析：選項ABC屬于改變性能和用途，并沒有發(fā)生所有權(quán)的轉(zhuǎn)移，不視同銷售。15.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列收入屬于居民企業(yè)不征稅收入的是()A.債務(wù)的豁免B.接受企業(yè)的捐贈款C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費D.取得的權(quán)益性投資收益C。解析：選項ABD均屬于征稅收入。16.2016年3月某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街商鋪一間,租期8年。2018年3月公司發(fā)生商鋪改建支出20萬元。關(guān)于該筆改建支出,正確的企業(yè)所得稅處理是()A.按2年分期攤銷扣除B.按6年分期攤銷扣除C.在發(fā)生的當(dāng)期一次性扣除D.按8年分期攤銷扣除B。解析：租入固定資產(chǎn)的改建支出，作為長期待攤費用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷，準(zhǔn)予扣除。17.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定,計算合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得時準(zhǔn)予扣除的是()。A.合伙企業(yè)留存的利潤B.分配給合伙人的利潤C.合伙個人繳納的個人所得稅D.支付的工商業(yè)聯(lián)合會會費D。解析：合伙企業(yè)采取先分后稅的原則，合伙企業(yè)應(yīng)納稅所得額中應(yīng)該包括合伙企業(yè)留存的利潤、分配給合伙人的利潤以及個人所得稅，但是可以扣除生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的合理費用。18.下列關(guān)于房產(chǎn)稅納稅人的說法,正確的是()A.產(chǎn)權(quán)出典的,由出典人繳納房產(chǎn)稅B.產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的,由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅C.無論產(chǎn)權(quán)所有人是否在房屋所在地,均由產(chǎn)權(quán)所有人繳納房產(chǎn)稅D.納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的,由免稅單位繳納房產(chǎn)稅B。解析：產(chǎn)權(quán)出典的,由承典人繳納房產(chǎn)稅;產(chǎn)權(quán)所有人不在房屋所在地，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅;納稅單位無租使用免稅單位房產(chǎn)的,由納稅單位繳納房產(chǎn)稅。19.個人再次轉(zhuǎn)讓同一公司股權(quán)且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的,主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。此辦法適用于發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓后()個月內(nèi)A.1B.3C.12D.6D。解析：6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)的轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)在轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)的轉(zhuǎn)讓收入。20.某商場對累計消費達(dá)到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會,消費者個人因此而獲得的中獎所得,其正確的稅務(wù)處理是()A.屬于其他所得,但免征個人所得稅B.屬于其他所得,全額征收個人所得稅C.屬于偶然所得,不超過1萬元的,免征個人所得稅D.屬于偶然所得,按20%的稅率征收個人所得稅D。解析：對累計消費達(dá)到一定額度的消費者給予額外抽獎的機會屬于偶然所得,按20%的稅率征收個人所得稅。21.計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，下列支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除的是()。A.長期股權(quán)投資的支出B.購買生產(chǎn)類原材料的支出C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護(hù)支出D.購買生產(chǎn)用無形資產(chǎn)的支出C。解析：選項ABD均不得在發(fā)生當(dāng)期扣除，需要計入到相關(guān)資產(chǎn)或產(chǎn)品的成本進(jìn)行分期扣除。22.某運輸企業(yè)2017年初擁有小轎車5輛,2017年3月外購貨車12輛(整備質(zhì)量為10噸)并于當(dāng)月辦理登記手續(xù)。假設(shè)貨車年稅額為整備質(zhì)量每噸50元,小轎車年稅額為每輛500元,該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅()元。A.2500B.7000C.8500D.7500D。解析：該企業(yè)2017年應(yīng)繳納車船稅=5×500+10×50×12×10/12=7500元。23.房地產(chǎn)公司采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品,為購房者支付的按揭貨款擔(dān)保金,正確的企業(yè)所得稅處理是()。A.在實際發(fā)生損失的當(dāng)期據(jù)實扣除B.作為銷售費用在支付當(dāng)期據(jù)實扣除C.作為營業(yè)外支出在支付當(dāng)期據(jù)實扣除D.作為財務(wù)費用在支付當(dāng)期據(jù)實扣除A。解析：開發(fā)企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定開發(fā)企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費用在當(dāng)期稅前扣除，但實際發(fā)生損失時可據(jù)實扣除。24.單位和個人發(fā)生下列行為,應(yīng)繳納契稅的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)B.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有C.承受不動產(chǎn)所有權(quán)D.贈與不動產(chǎn)所有權(quán)C。解析：契稅的納稅人為產(chǎn)權(quán)的承受方。25.某企業(yè)2017年支付正式職工的合理工資總額1000萬元、臨時工工資30萬元;企業(yè)當(dāng)年繳撥的工會經(jīng)費28萬元。在計算企業(yè)所得稅時,工會經(jīng)費應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.7.40B.8.00C.28.00D.9.76A。解析：工會經(jīng)費扣除限額為(1000+30)×2%=20.6萬元，實際發(fā)生額為28萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額28-20.6=7.40萬元。26.2016年1月甲居民企以800萬元直接投資乙居民企業(yè)，取得股權(quán)40%。2017年12月，甲企業(yè)將所持乙企業(yè)股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入1000萬元。投資期間乙企業(yè)累計盈余公積和未分配利潤400萬元。下列關(guān)于甲企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，正確的是()。A.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額160萬元B.應(yīng)確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得200萬元C.應(yīng)確認(rèn)應(yīng)納稅所得額1000萬元D.應(yīng)確認(rèn)股息紅利所得840萬元B。解析：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)。27.個人領(lǐng)取原繳存的下列社會保險和企業(yè)年金時，應(yīng)繳納個人所得稅的是()。A.企業(yè)年金B(yǎng).失業(yè)保險金C.基本養(yǎng)老保險金D.醫(yī)療保險金A。解析：選項A，企業(yè)年金按照相關(guān)規(guī)定繳納個人所得稅;選項BD，按照國家或地方政府規(guī)定的比例提取并向指定金融機構(gòu)實際繳付的住房公積金、醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險，免予繳納個人所得稅。28.下列所得，實際適用10%的企業(yè)所得稅稅率的是()。A.居民企業(yè)來自于境外的所得B小型企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C.在中國境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的非居民企業(yè)來自于境內(nèi)的股息所得D.高新技術(shù)企業(yè)來自于境內(nèi)的所得C。解析：選項A，居民企業(yè)就來源于境內(nèi)外的全部所得繳納企業(yè)所得稅，適用25%的稅率;選項B，小型微利企業(yè)適用20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;選項D，高薪技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。29.2018年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為2000萬元;兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租金總額為2100萬元。甲公司上述行為應(yīng)繳納印花稅()元。A.2700B.6105C.8100D.7050D。解析：甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，應(yīng)按照“購銷合同”繳納印花稅，即：2000×0.3‰×10000=6000(元);改簽的融資租賃合同，應(yīng)該按照“借款合同”繳納印花稅，即：2100×0.05‰×10000=1050(元)。上述行為應(yīng)繳納的印花稅=6000+1050=7050(元)，選項D正確。30.根據(jù)《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》的規(guī)定，下列各項中屬于消極非金融機構(gòu)的是()。A.上市公司及其關(guān)聯(lián)機構(gòu)B.僅為了持有非金融機構(gòu)股權(quán)而設(shè)立的控股公司C.上一公歷年度末，其股票資產(chǎn)占總資產(chǎn)20%以上的非金融機構(gòu)D.上一公歷年度內(nèi)，股息收入占總收入50%以上的非金融機構(gòu)D。解析：消極非金融機構(gòu)是指符合下列條件之一的機構(gòu)：①上一公歷年度內(nèi)，股息、利息、租金、特許權(quán)使用費收入等不屬于積極經(jīng)營活動的收入，以及據(jù)以產(chǎn)生前述收入的金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入占總收入比重50%上的非金融機構(gòu);②上一公歷年度末，擁有可以產(chǎn)生本款第一項所述收入的金融資產(chǎn)占總資產(chǎn)比重50%以上的非金融機構(gòu);③稅收居民國(地區(qū))不實施金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)的投資機構(gòu)。31.下列用地，可免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是()。A.軍隊家屬的院落用地B.國家機關(guān)的辦公用地C.房地產(chǎn)公司開發(fā)寫字樓用地D.企業(yè)內(nèi)部道路綠化用地B。解析：選項A，軍隊本身的辦公用地和公務(wù)用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅單位職工家屬的宿舍用地由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的土地使用稅減免優(yōu)惠。國家機關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的土地免征城鎮(zhèn)土地適用稅，選B正確;選項CD，屬于城鎮(zhèn)土地適用稅的征稅范圍;32.根據(jù)個人所得稅相關(guān)規(guī)定，個人獨資企業(yè)的投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的，其正確的稅務(wù)處理是()。A.實際發(fā)生額不得在稅前扣除B.按實際發(fā)生額的10%在稅前扣除C.按實際發(fā)生額的60%在稅前扣除D.按實際發(fā)生額的40%在稅前扣除A。解析：投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除;投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的生活費用，不允許在稅前扣除。33.某商業(yè)企業(yè)2017年年均職工人數(shù)75人，年均資產(chǎn)總額960萬元，當(dāng)年經(jīng)營收入1240萬元。稅前準(zhǔn)予扣除項目金額1200萬元。該企業(yè)2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.4B.5C.10D.8A。解析：該商業(yè)企業(yè)的職工人數(shù)小于80人，年均資產(chǎn)總額小于1000萬元，該商業(yè)企業(yè)屬于小型微利企業(yè);2017年的應(yīng)納稅所得額=1240-1200=40(萬元);自2017年1月1日起至2019年12月31日止，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納所得稅額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，該商業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=40×50%×20%=4(萬元)。34.船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收滯納金的比率是滯納稅款的()。A.0.2‰B.0.5‰C.5‰D.2‰B。解析：船舶噸稅的納稅人未按期繳清稅款的，自滯納稅款之日起至繳清稅款之日止，按日加收稅款的0.5‰的滯納金。35.李某持有某合伙企業(yè)50%的份額。2017年該企業(yè)經(jīng)營利潤30萬元(未扣投資者費用)企業(yè)留存利潤20萬元，李某分得利潤5萬元。2017年李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。A.6250B.12245C.58050D.23050D。解析：合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得采取“先分后稅”的原則。其生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給合伙人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得。李某應(yīng)繳納的個人所得稅=(30×50%-4.2)×35%×10000-14750=23050(元)。36.2018年5月公民方某將持有的境內(nèi)上市公司限售股轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入20萬元。假設(shè)該限售股原值無法確定，方某轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)繳納個人所得稅()萬元。A.0B.2.0C.4.0D.3.4D。解析：納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)機關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。因此，該公民應(yīng)繳納的個人所得稅為：20×(1-15%)×20%=3.4(萬元)，選項D正確。37.下列說法中，符合契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的是()。A.納稅人接收土地、房屋的當(dāng)天B.納稅人支付土地、房屋款項的當(dāng)天C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天D.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天C。解析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，選項C正確。38.趙某2017年1月3日將自有住房出租，當(dāng)月交付使用，每月收取不含稅租金5000元。趙某2017年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()元。A.2200B.2400C.7200D.6600A。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅;出租、出借住房，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。趙某2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=5000×4%×11=2200(元)。39.計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得在稅前扣除的是()。A.繳納的印花稅B.違章租賃的罰款C.繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.經(jīng)核準(zhǔn)的修繕費用B。解析：違章租賃的罰款在計算商鋪租賃所得個人所得稅時，不得扣除。40.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，預(yù)約定價安排中確定關(guān)聯(lián)交易價格采取的方法是()。A.中位數(shù)法B.四分位數(shù)法C.百分位數(shù)法D.八分位數(shù)法B。解析：預(yù)約定價安排中采用四分位數(shù)法確定價格或者利潤水平。二、多項選釋題(共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有一個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)41.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人的相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()A.個人擁有土地使用權(quán)的，以個人為納稅人B.單位擁有土地使用權(quán)的，以單位為納稅人C.土地使用權(quán)出租的，以承租人為納稅人D.土地使用權(quán)屬未確定的，以實際使用人為納稅人E.土地使用權(quán)屬共有的，以共有各方為納稅人ABDE。解析：在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，選項ABDE正確;土地使用權(quán)出租的，以出租人為納稅義務(wù)人，選項C錯誤。42.根據(jù)房產(chǎn)稅相關(guān)規(guī)定，下列房產(chǎn)可免征房產(chǎn)稅的有()A.按政府規(guī)定價格出租的公有住房B.市文工團(tuán)的辦公用房C.公園內(nèi)的照相館用房D.施工期間為基建工地服務(wù)的臨時性辦公用房E.飲水工程運營管理單位自用的生產(chǎn)用房ABDE。解析：公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位，應(yīng)按照規(guī)定繳納房產(chǎn)稅，選項C錯誤。43.下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有()A.房屋產(chǎn)權(quán)證B.土地使用證C.商標(biāo)注冊證D.會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證E.工商營業(yè)執(zhí)照ABCE。解析：權(quán)利許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證和土地使用證。44.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)有()A.地域管轄權(quán)B.居民管轄權(quán)C.公民管轄權(quán)D.所得來源管轄權(quán)E.收入來源管轄權(quán)AB。解析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，劃分居民企業(yè)和非居民企業(yè)管轄權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)為地域管轄權(quán)和居民管轄權(quán)。45.在特別納稅調(diào)整中，對企業(yè)實施不具有合理商業(yè)目的而獲取稅收利益的避稅安排，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)實施的調(diào)整方法有()A.對安排的全部或部分交易重新定性B.在稅收上否認(rèn)安排交易的發(fā)生C.在稅收上否定交易方的存在D.對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠及境外稅收抵免等重新定性E.將交易方與其他交易方視為同一實體ACDE。解析：調(diào)整方法包括：①對安排的全部或者部分交易重新定性;②在稅收上否定交易方的存在或者將交易方與其他交易方視為同一實體;③對相關(guān)所得、扣除、稅收優(yōu)惠、境外稅收抵免等重新定性或者在交易個房間重新分配;④其他合理方法。因此，選項ACDE正確。46.企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)一次性計入收入取得所屬納稅年度的有()A.企業(yè)資產(chǎn)溢余收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.接受捐贈收入D.工期為兩年的船舶制造收入E.無法償付的應(yīng)付款收入ABCE。解析：企業(yè)取得財產(chǎn)(包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等)轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等不論是以貨幣形式，還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認(rèn)收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。47.根據(jù)《中新稅收協(xié)定》，與國際運輸業(yè)務(wù)密切相關(guān)的下列收入中應(yīng)作為國際運輸收入的有()A.直接將貨物發(fā)送至購貨者取得運輸收入B.從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入C.以光租形式出租船舶取得的租賃收入D.僅為其承運旅客提供中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入E.為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入ABDE。解析：下列與國際運輸業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的收入應(yīng)作為國際運輸收入的一部分：①為其他國際運輸企業(yè)代售客票取得的收入;②從市區(qū)至機場運送旅客取得的收入，③通過貨車從事貨倉至機場、碼頭或后者至購貨者間的運輸，以及直接將貨物發(fā)送至購貨者取得的運輸收入;④僅為其承運旅客提供的中轉(zhuǎn)住宿而設(shè)置的旅館取得的收入。48.下列各項中，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅的有()A.企業(yè)支付給營銷人員的年終獎金B(yǎng).企業(yè)支付給職工的過節(jié)費C.個體工商戶業(yè)主的工資D.電視劇制作單位支付給本單位編劇的劇本使用費E.企業(yè)支付給在本企業(yè)任職董事的董事費ABE。解析：選項C應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”征收個人所得稅;選項D應(yīng)按照“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。49.下列所得，應(yīng)按“偶然所得”項目征收個人所得稅的有()A.個人購買福利中獎2萬元B.個人獲得父母無償贈送的房產(chǎn)C.個人購買商品的中獎獎金D.個人因購物達(dá)到一定數(shù)量而獲得抽獎機會的中獎所得E.個人參加有獎競答活動取得的獎金ACDE。解析：選項B，個人獲得父母無償贈送的房產(chǎn)不需要繳納個人所得稅。50.下列關(guān)于耕地占用稅征收管理的說法。正確的有()A.納稅人在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占用耕地原狀的，全額退還已繳耕地占用稅B.未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到主管稅務(wù)機關(guān)通知申報的當(dāng)天C.納稅人占用耕地的，應(yīng)當(dāng)在耕地所在地申報納稅D.經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收到土地管理部門辦理手續(xù)通知的當(dāng)天E.土地管理部門在通知單位辦理占用耕地手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)同時通知耕地所在地同級稅務(wù)機關(guān)ACDE。解析：選項B：未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人實際占用耕地的當(dāng)天。51.軟件企業(yè)的下列支出，在計算應(yīng)納稅所得額時可在發(fā)生當(dāng)期據(jù)實扣除的有()。A.職工培訓(xùn)費B.勞動保護(hù)費C.訴訟費D.廣告性贊助支出E.工資薪金支出ABCE。解析：選項D：贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。52.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列支出應(yīng)作為長期待攤費用進(jìn)行稅務(wù)處理的有()。A.融資租入固定資產(chǎn)的租賃費支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C固定資產(chǎn)的大修理支出D已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出E未提足折舊的固定資產(chǎn)改建支出BCD。解析：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。3.固定資產(chǎn)的大修理支出54.根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)下列支出超過稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有()。A.業(yè)務(wù)宣傳費支出B.公益性捐贈支出C.廣告費支出D.職工教育經(jīng)費支出E.職工福利費支出ABCD。解析：職工福利費支出超過稅法規(guī)定扣除限額標(biāo)準(zhǔn)不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。55.居民企業(yè)的下列所得，可以享受企業(yè)所得稅技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策的有()。A.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上的技術(shù)所有權(quán)的所得B.轉(zhuǎn)讓計算機軟件著作權(quán)的所得C.轉(zhuǎn)讓植物新品種的所得D.從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)100%的關(guān)聯(lián)方取得的轉(zhuǎn)讓所得E.轉(zhuǎn)讓擁有5年以上非獨占許可使用權(quán)的所得ABCE。解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)(法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型和非簡單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，5年以上(含5年)非獨占許可使用權(quán)，以及財政部和國家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。不享受優(yōu)惠政策的情形有居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。56.根據(jù)個人所得稅核定征收管理的規(guī)定，下列說法正確的有()。A.核定征收方式包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理征收方式B.實行核定征收的合伙企業(yè)投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策C.發(fā)生納稅義務(wù)而未按規(guī)定期限辦理納稅申報的，應(yīng)核定征稅D.征稅方式由查賬征收改為核定征收后，在原查賬征收方式下經(jīng)認(rèn)定未彌補完的經(jīng)營虧損，不得再繼續(xù)彌補E.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額ABDE。解析：有下列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采取核定征收方式征收個人所得稅：(1)企業(yè)依照國家有關(guān)法規(guī)應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;(2)企業(yè)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;(3)納稅人發(fā)生納稅義務(wù)，未按照法規(guī)的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的。57.根據(jù)我國申請人“受益所有人”身份判定的安全港條款，下列從中國取得股息所得的申請人為“受益所有人”的有()。A.締約對方居民且在締約對方上市的公司B.締約對方居民個人C.締約對方政府D.被締約對方非上市居民公司間接持股100%的申請人E.被締約對方個人直接持股90%的申請人ABC。解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據(jù)上述的因素進(jìn)行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：(1)締約對方政府;(2)締約對方居民且在締約對方上市的公司;(3)締約對方居民個人;(4)申請人被第(1)至(3)項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份的中間層為中國居民或締約對方居民。58.下列情形中，免征契稅的有()。A軍隊單位承受土地、房屋用于軍事設(shè)施B.國家機關(guān)承受土地、房屋用于辦公C.企業(yè)承受土地、房屋用于辦公D.與金融租賃公司簽訂的售后回租合同期滿，承租人回購原土地、房屋權(quán)屬E.合伙企業(yè)將其名下的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移回原合伙人名下ABDE。解析：企業(yè)承受土地、房屋用于辦公征契稅。59.根據(jù)車船稅稅收優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有()。A.機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)車船，自《車船稅法》實施之日起3年內(nèi)免征車船稅B.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的籍車船不征收車船稅C.燃料電池汽車免征車船稅D.省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r，對公共交通車船定期減征或免征車船稅E.按規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅BCDE。解析：選項A:機場、港口內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船，自《車船稅法》實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。60.個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本，被收購企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送的資料有()。A.公司章程的變化B.扣繳稅款情況C.轉(zhuǎn)增股本數(shù)額D.股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額E.股東及股權(quán)變化情況BCDE。解析：個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本，被收購企業(yè)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)將股東及其股權(quán)變化情況、股權(quán)交易前原賬面記載的盈余積累數(shù)額、轉(zhuǎn)增股本數(shù)額及扣繳稅款情況向主管稅務(wù)機關(guān)報送。三、計算題。(共8題，每題2分、每題的備選項中，只有1個最符合題意)61.我國境內(nèi)某機械制造企業(yè)，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2017年境內(nèi)產(chǎn)品銷售收入4000萬元，銷售成本2000萬元，繳納稅金及附加20萬元，銷售費用700萬元(其中廣告費620萬元)，管理費用500萬元，財務(wù)費用80萬元;取得境外分支機構(gòu)稅后經(jīng)營所得9萬元，分支機構(gòu)所在國企業(yè)所得稅稅率為20%，該分支機構(gòu)享受了該國減半征收所得稅的優(yōu)惠。(本題不考慮預(yù)提所得稅和稅收饒讓的影響)。1.該企業(yè)2017年來源于境外的應(yīng)納稅所是（）A.10.00B.11.25C.12.50D.9.0062.該企業(yè)2017年境外所得的抵免限額是（）萬元。A.2.25B.2.50C.9.00D.1.0063.該企業(yè)2017年來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額是（）萬元。A.700B.720C.725D.68064.該企業(yè)2017年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.177.5B.178.0C.181.5D.170.0【參考解析】（1）來源于境外的應(yīng)納稅所得額=9÷（1-20%×50%）=10（萬元）（2）境外所得抵免限額=10×25%=2.5（萬元）（3）廣告費扣除限額=4000×15%=600（萬元），實際發(fā)生620萬元，超標(biāo)納稅調(diào)增20萬元。來源于境內(nèi)的應(yīng)納稅所得額=4000-2000-20-700-500-80+20=720（萬元）（4）實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=720×25%+10×25%-1=181.5（萬元）注意不考慮預(yù)提所得稅的稅收饒讓，那么境外實際已納稅額就是1，不超過抵免限額，那么補稅1.5萬元。2.某市甲公司，2018年發(fā)生以下應(yīng)稅行為：（1）5月份與乙公司簽訂兩份合同，其中貨物運輸合同注明運費30萬元，保管費5萬元，裝卸費2萬元；房屋子租賃合同注明原值1000萬元的房產(chǎn)出租給乙公司開辦快捷酒店，合同約定5月31交付使用，粗期1年，年租金120h萬元。（2）6月底自建的辦公樓交付使用，其入賬價值為1500萬元（不包括中央空調(diào)80萬元）。（3）7月份與丙公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元，其中技術(shù)咨詢費20萬元。（4）8月份股東會決定增資1000萬元，增資款當(dāng)月到賬。（說明以上價格不含增值稅，當(dāng)?shù)卣?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除20%的余值計算房產(chǎn)稅）根據(jù)上述資料，回答以下問題：65.甲公司2018年自建的辦公樓應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A75840B.88480C.84000D.9480066.甲公司技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同及增資應(yīng)繳納印花稅（）A.2680B.5180C.2740D.524067.甲公司簽訂的運輸合同和租賃合同應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1350B.1375C.1360D.140068.甲公司2018年出租的房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。A.B.C.D.1.A2.C1.A；2.C；3.D；4.c（1）應(yīng)納房產(chǎn)稅=（1500+80）×（1-20%）×1.2%×6