海關(guān)物流賬專項培訓(xùn)教材

海關(guān)物流賬專項培訓(xùn)

專業(yè)成就價值第三方關(guān)務(wù)咨詢

德方信會計師事務(wù)所2011版駿天軟件的發(fā)展和現(xiàn)況駿天公司是東莞第一家專門從事物流帳事務(wù)的公司。自2002年7月起已為東莞區(qū)域1500多家企業(yè)和11家會計事務(wù)所簽約服務(wù)，一直從事海關(guān)物流帳系統(tǒng)研發(fā)和專業(yè)培訓(xùn)指導(dǎo)，協(xié)助東莞地區(qū)4000多家企業(yè)（包括事務(wù)所使用BLMS軟件代理記帳之企業(yè)）順利建立物流帳。用戶已連續(xù)7年順利上交符合海關(guān)要求的報表和帳冊。廣州、惠州、深圳、韶關(guān)等地皆有使用駿天軟件的用戶選擇駿天軟件的理由多行業(yè)、多管理制度用戶的廣泛實施實例。駿天軟件有稽查實例和帳務(wù)難關(guān)的實務(wù)經(jīng)驗。BLMS軟件從160版到864版，四年間歷經(jīng)多次升級，能輕松面對新規(guī)章發(fā)布、海關(guān)監(jiān)管要求變化的考驗。千錘百煉的軟件，能輕松面向任何一個東莞區(qū)客戶；而得心應(yīng)手的方案，能有效協(xié)助客戶處理絕大多數(shù)疑難問題。培訓(xùn)目的企業(yè)能夠充分了解海關(guān)物流賬的政策背景企業(yè)能通過建帳改善管理并減少風(fēng)險使關(guān)務(wù)和財務(wù)人員掌握基本的海關(guān)物流賬編制技能。使企業(yè)能規(guī)范處理海關(guān)物流賬編制工作。指導(dǎo)企業(yè)了解并解決建帳實務(wù)的疑難問題。使企業(yè)了解稽查的流程、責罰及其應(yīng)對技巧。課程適用人員管理層關(guān)務(wù)人員財務(wù)人員倉庫人員建帳人員一、海關(guān)物流帳的由來、政策和背景中華人民共和國海關(guān)稽查條例對加工貿(mào)易企業(yè)帳簿、單證的管理規(guī)定（02年黃本/黃埔發(fā)）對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法（04年總署公告）對加工貿(mào)易企業(yè)帳簿及單證管理業(yè)務(wù)問答（05年藍本/黃埔發(fā)）企業(yè)進出口行為規(guī)范管理指引（08年白本）摘抄《中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法》第九條加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，設(shè)置符合海關(guān)監(jiān)管要求的賬簿、報表及其他有關(guān)單證，記錄與本企業(yè)加工貿(mào)易貨物有關(guān)的進口、存儲、轉(zhuǎn)讓、轉(zhuǎn)移、銷售、加工、使用、損耗和出口等情況，憑合法、有效憑證記賬并進行核算。加工貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當按照規(guī)定向海關(guān)提交上年度企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的年度報表等資料。

回顧02年起海關(guān)改革力度對加工貿(mào)易企業(yè)物流、帳冊的管理規(guī)定（02年黃）對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法（04年）對加工貿(mào)易企業(yè)帳簿及單證管理業(yè)務(wù)問答（05年藍）六套帳，三報表（02年至今）結(jié)轉(zhuǎn)申請單（關(guān)封）（02～05年）單耗管理辦法（02年）邊角料、剩余料件、殘次品、副產(chǎn)品和受災(zāi)保稅貨物的管理辦法（04）關(guān)于海關(guān)加工貿(mào)易監(jiān)管中有關(guān)問題（05年）合同模式：紙質(zhì)合同(傳統(tǒng))－edi報關(guān)(96~06)－聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管試點(03~06)—H2000系統(tǒng)(05年底起)—電子手冊模式（06起）—QP快速通關(guān)其它配套法規(guī)制度……改革重心主要目的：提高海關(guān)管理效率（規(guī)范化、電子化、無紙化）加快通關(guān)速度（前移后推、流程簡化）提高貿(mào)易效益（監(jiān)管便利，高效率，零庫存）改革變化保稅監(jiān)管手段：打－>防由物及人－>由人及物事后監(jiān)督－>規(guī)范預(yù)防

有法可依，有規(guī)可循減少風(fēng)險：偷逃稅、走私合法糾正：守法偏差改革背景：加工貿(mào)易發(fā)展迅猛1978年8月，廣東珠海第一個來料加工中港合同，現(xiàn)全國8萬加工貿(mào)易企業(yè)1986年加工貿(mào)易總值達到16.7億美元2006年統(tǒng)計加工貿(mào)易出口總值6905.11億美元，較86年增長了413.5倍，占當時外貿(mào)出口總值54.7%國內(nèi)、國際經(jīng)濟環(huán)境的變動促進戰(zhàn)略調(diào)整（重心從“促進出口創(chuàng)匯”轉(zhuǎn)移到“促進加工貿(mào)易出口結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型”）以保持經(jīng)濟高速增長加入WTO，從參與世界分工到參與世界貿(mào)易1978年國際貿(mào)易第32位，現(xiàn)第3位1978嚴重缺外匯，現(xiàn)國儲外匯充足勞動密集型成品出口將“飽和”且面臨保護壁壘

海關(guān)監(jiān)管的轉(zhuǎn)型升級適應(yīng)和促進加工貿(mào)易的轉(zhuǎn)型升級海關(guān)對企業(yè)帳帳簿、單證的的管理規(guī)定目的：提高企業(yè)經(jīng)營營管理水平加強內(nèi)部控制制預(yù)防走私違法法行為適應(yīng)海關(guān)現(xiàn)代代化管理的需需要管理范圍：監(jiān)管保稅加工和保保稅物流（進進出口貨物））主要手段：核查進口保稅稅物料的來源、使用情況以及成品品的流向二、建帳思路路遵照海關(guān)對加加工貿(mào)易企業(yè)業(yè)物流、帳冊冊的規(guī)范要求兼顧本行業(yè)的的情況與本企企業(yè)的管理制制度將進出口、企企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)產(chǎn)環(huán)節(jié)的實際物流過程有機結(jié)合合合理合法地反映企業(yè)實際際生產(chǎn)過程中中的物料、成成品來源和流流向以及單損損耗三、積極作用用1、實現(xiàn)企業(yè)對對保稅貨物庫庫存的盈虧預(yù)預(yù)警機制。由于實際單損損耗與備案單單損耗客觀差差異的存在，，導(dǎo)致企業(yè)在在執(zhí)行加工貿(mào)貿(mào)易合同過程程中普遍存在在保稅貨物實實際庫存與合合同應(yīng)有庫存存不相吻合的的情形。通過過《加工貿(mào)易原材材料來源與使使用情況表》的填制，可實實現(xiàn)盤盈/盤虧的預(yù)警機機制，有利于于企業(yè)自主地地進行相應(yīng)的的核查，適時時調(diào)整備案數(shù)數(shù)據(jù)。2、有利于企業(yè)業(yè)加強倉存控控制。對于同時經(jīng)營營內(nèi)購內(nèi)銷、、外購?fù)怃N等等業(yè)務(wù)的混合合經(jīng)營企業(yè)，，海關(guān)要求內(nèi)內(nèi)外銷貨物分分開記賬，有有利于企業(yè)統(tǒng)統(tǒng)籌安排原料料采購和成品品的內(nèi)外銷處處置，從而避避免企業(yè)在不不知情的情況況下將保稅貨貨物用于內(nèi)銷銷成品的違法法情事的發(fā)生生。3、能加強企業(yè)業(yè)轉(zhuǎn)廠差異監(jiān)監(jiān)控?！豆芾硪?guī)定》要求存在轉(zhuǎn)廠廠業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)必須登記相相應(yīng)的“收/送貨與轉(zhuǎn)廠對對照賬”，有有利于企業(yè)及及時跟進轉(zhuǎn)廠廠進度，減少少及避免因各各類轉(zhuǎn)廠問題題而必須承擔擔的經(jīng)濟上乃乃至刑事上的的不利后果。。4、能夠提高企企業(yè)的管理水水平，建立更更完善的內(nèi)控控制度。記賬方式紙質(zhì)賬冊和電電子記賬手工記帳自行xls記賬采用專業(yè)物流流帳軟件記帳帳代理記帳機構(gòu)構(gòu)取單承包記記帳代理記帳機構(gòu)構(gòu)派人到廠記記帳企業(yè)記帳，專專業(yè)物流帳人人員和機構(gòu)協(xié)協(xié)助指導(dǎo)海關(guān)物流帳作作為日漸普及及的專業(yè)技能能和管理需要要，記帳方式式不同，在人人力、成本、、流程上雖有有差異，最終終結(jié)果卻殊流流同歸（流程程源起單證歸歸于帳表，效效果源起管理理歸于管理。。）流程一：單證證設(shè)立反映所有與進進出口有關(guān)的的活動必要欄目健全全，流向清晰晰所設(shè)單證結(jié)合合管理手段能能達到完善的的內(nèi)控制度反映實際收發(fā)發(fā)貨物的時間間、數(shù)量、規(guī)規(guī)格等流程二：建帳帳格式規(guī)范。帳務(wù)完整，涵涵括所有的進進出口業(yè)務(wù)。。摘要要流向清清晰。減免稅性質(zhì)不不同的區(qū)分入入賬原料/成品/設(shè)備分別設(shè)帳帳進出頻繁的商商品單立科目目流程三：企業(yè)業(yè)管理企業(yè)應(yīng)通過建建帳了解自身身經(jīng)營行為，，完善內(nèi)控制制度，從而提提高管理水平平。1)規(guī)避偷逃稅與與走私等違規(guī)規(guī)情事和風(fēng)險險。2)準確監(jiān)管并合合法處理守法法偏差,特別是帳倉損損溢的偏差。。三、建賬實務(wù)務(wù)自定義A設(shè)立并啟用帳帳簿B統(tǒng)一設(shè)定基本本科目（簡單單代碼/廠商商/海關(guān)大類類）設(shè)定物料和成成品信息整理憑證C登記合同和核對報關(guān)單與手冊備案表表報關(guān)單信息，核對報報關(guān)單的完整整性D(根據(jù)進口報關(guān)關(guān)單)整理直接進口口/已轉(zhuǎn)廠物物料入庫單/未轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)送貨物料入庫單E(根據(jù)出口報關(guān)關(guān)單)整理工作令，，根據(jù)工作令令整理領(lǐng)料單/成品入倉單/成品出庫單及返倉單（損耗）取得結(jié)果F按時間、料名名及合同品名名分科目登記記六套賬冊即即可G整理設(shè)備相關(guān)關(guān)憑證，登記記設(shè)備帳H填制三年度報報表（物料、、成品和設(shè)備備）單據(jù)的準備進出口單據(jù)：：合同/報關(guān)單單（裝箱單：裝裝訂留底）/結(jié)轉(zhuǎn)差異表表進出廠單據(jù)：：物料入庫單（對方送貨單單/退貨單：：裝訂留底））物料出庫單（（本廠送貨單單）成品入庫單（（對方送貨單單：裝訂留底底）成品出庫單(本廠送送貨單)內(nèi)部生產(chǎn)單據(jù)據(jù)：工作令（po、訂單、制造令令）領(lǐng)料單/返倉倉單成品入倉單（（成品產(chǎn)量日日報）單據(jù)之間的溝溝稽關(guān)系報關(guān)單與進出出貨單的之間間的關(guān)系進口報關(guān)單直接進口（一一一對應(yīng)或集集中報關(guān)的入入庫單）轉(zhuǎn)廠進口（供供應(yīng)商分批送送貨的送貨單單）成品退換（成成品入庫單））余料結(jié)轉(zhuǎn)（合合同數(shù)變化，，企業(yè)無內(nèi)部部單據(jù)）補稅報關(guān)單（（廢料、包裝裝物料脫離監(jiān)監(jiān)管）核查平帳（溢溢余材料平電電子帳冊余數(shù)數(shù)）出口報關(guān)單直接出口（一一一對應(yīng)或集集中報關(guān)的出出庫單）轉(zhuǎn)廠出口（本本廠分批送客客戶的送貨單單）料件退換、退退港（物料出庫單））余料結(jié)轉(zhuǎn)（合合同數(shù)變化，，企業(yè)無內(nèi)部部單據(jù)）單據(jù)之間的溝溝稽關(guān)系工作令與相關(guān)關(guān)單據(jù)的關(guān)系系1、領(lǐng)料的溝溝稽2、成品入倉倉單的溝稽3、成品出庫庫單的溝稽（（可選先進先先出原則）4、邊角廢料料入庫溝稽（（特殊行業(yè)除除外）委外加工單、、受托加工單單與單據(jù)的溝溝稽如同工作作令倉庫六套帳保稅物料帳冊冊非保稅物料冊冊保稅成品帳冊冊非保稅成品帳帳冊邊角廢料帳冊冊委托加工與外外發(fā)加工帳冊冊海關(guān)物流賬數(shù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)關(guān)系1受托加工進進料2受托加工退退料3受托加工產(chǎn)產(chǎn)生廢料4受托加工返返回廢料5受托加工生生產(chǎn)成品6受托加工返返回成品7受托加工成成品返工入庫庫受托加工帳1委托加工送送料2委托加工返返回料3委托加工產(chǎn)產(chǎn)生廢料4委托加工返返回廢料5委托加工生生產(chǎn)成品6委托加工返返回成品7委托加工成成品返工出庫庫物料帳成品帳廢料帳設(shè)備帳本廠成品進本廠成品出委托加工帳本廠廢料進本廠廢料出本廠物料進本廠物料出保稅原材料進出存賬

單位名稱：

時間：時間

單據(jù)號

來源和摘要進口類型

海關(guān)編號

廠商

工作令

入庫

出庫

結(jié)存

物料數(shù)類型

企業(yè)單位

海關(guān)單位

單價

企業(yè)單位數(shù)

海關(guān)單位數(shù)

金額企業(yè)單位數(shù)

海關(guān)單位數(shù)

金額

企業(yè)單位數(shù)

海關(guān)單位數(shù)

金額

備注：其它六六套賬格式與與上述類似。。具體樣式海關(guān)物流賬的的參照格式定期對賬1、應(yīng)定期（或或合同核銷后后）與企業(yè)核核對合同平衡衡表，以保證證報關(guān)單與合合同資料的準準確性。2、與企業(yè)定期期核對轉(zhuǎn)廠差差異數(shù)，有終終止業(yè)務(wù)聯(lián)系系的企業(yè)應(yīng)定定期清理轉(zhuǎn)廠廠余數(shù)，以保保證進料和送送貨的準確性性。3、定期通過短短溢表預(yù)估企企業(yè)存在的問問題，評估風(fēng)風(fēng)險4、年終盤點應(yīng)應(yīng)與賬面數(shù)進進行短溢比對對，以更加合合理合法地填填寫年度報表表。四、單據(jù)完整整性單據(jù)齊全印刷體單據(jù)號號（手寫單號號不能做為記記帳憑證）時間料名及規(guī)格（（能對應(yīng)合同同品名）數(shù)量及單位（（能對應(yīng)合同同數(shù)量和單位位）其它監(jiān)管必要要欄目（詳見見下頁）設(shè)立單據(jù)是企業(yè)管理的的必要基礎(chǔ)。。假如無單可可依，也沒管管理機制可循循，即使企業(yè)業(yè)100%合法經(jīng)營，但但企業(yè)管理長長期不完善，，所導(dǎo)致的守守法偏差必然然累積產(chǎn)生風(fēng)風(fēng)險，因而企企業(yè)有義務(wù)也也有必要健全全單證，完善善管理。進出廠單證完完整性（必要與建議））一、物料入庫庫（廠）：1）流向類別：：進口/轉(zhuǎn)廠/內(nèi)購/一般貿(mào)易/外發(fā)返回/受托加工/其他2）直接進口流流向的注明報報關(guān)單號3）轉(zhuǎn)廠進口口流向的注明明轉(zhuǎn)廠供貨商商4）有條件的的建議：直接接進口保留裝裝箱單，轉(zhuǎn)廠廠保留對方送送貨單，與單單證一同裝訂訂保管?？煞址挚颇糠謴S商商裝訂（或協(xié)協(xié)同報關(guān)單復(fù)復(fù)印件裝訂））二、成品出庫庫（廠）：1）流向類別：：出口/轉(zhuǎn)廠/一般貿(mào)易/內(nèi)銷/外發(fā)加工成成品返回/其他2）轉(zhuǎn)廠流向注注明客戶3）注明工作令令(或訂單）進出廠單證完完整性（必要要與建議）三、物料出庫庫（廠）：1）流向類別別：退運出口口/轉(zhuǎn)廠退貨貨/外發(fā)加工工/內(nèi)銷/其其他2）轉(zhuǎn)廠退貨貨流向的注明明轉(zhuǎn)廠供貨商商，合法外發(fā)發(fā)的注明外發(fā)發(fā)廠商3）外發(fā)的有條件件建議：a）另外設(shè)帳b）設(shè)定外發(fā)領(lǐng)料料單且注明外外發(fā)工令（訂訂單）四、成品入庫庫（廠）：1）流向類別別：出口退換換/轉(zhuǎn)廠退換換/外發(fā)入庫庫/其他2）出口退換換的注明進口口報關(guān)單號3）轉(zhuǎn)廠流向向的注明客戶戶（最好能注注明原發(fā)貨單單據(jù)號）4）合法外發(fā)發(fā)成品入庫的的建議：a)注明外發(fā)工令令（訂單）生產(chǎn)單證完整整性（必要與與建議）五、工作令：：工作令可采用用企業(yè)的PO、訂單或者制造造令，同一工工作令建議只只做一種成品品或者同一合合同備案名稱稱的一類產(chǎn)品品六、生產(chǎn)領(lǐng)料料：注明工作令七、生產(chǎn)成品品入倉：注明工作令。。同一單據(jù)有有多種不同工工令成品入倉倉的可在入倉倉明細注明各各自工作令；；如企業(yè)存在在成品在生產(chǎn)產(chǎn)線直接出庫庫，難以補錄錄入倉單的情情況下，可考考慮采用成品品產(chǎn)量日報代代替記帳憑證證。建議：結(jié)合企企業(yè)實況，在在生產(chǎn)環(huán)節(jié)設(shè)設(shè)立機制以區(qū)區(qū)分進出口合合同，外發(fā)，，委外，內(nèi)銷銷等不同生產(chǎn)產(chǎn)類別業(yè)務(wù)，，便于改善管管理，合理合合法地區(qū)分入入賬。比如工令號按按ABCD各個類別編號號，或者獨立立設(shè)帳，或者者標注說明。。附件一：訂單單-計劃-協(xié)議-加工貿(mào)易手冊冊-報關(guān)-核銷備案成加工貿(mào)易企業(yè)與外商簽訂訂單合同根據(jù)成品數(shù)及其配方計算用料清單報關(guān)部門整理格式，至外經(jīng)委審批協(xié)議海關(guān)備案，形成加工貿(mào)易手冊合同基本資料成品清單BOM(BillOfMaterial)配方料件清單本合同計劃數(shù)范圍內(nèi)的料件進口和成品出口獲得暫時全免關(guān)稅的待遇（保稅），核銷時計稅附件二、合同同進口-核銷銷手冊備案料件清單直接進口+結(jié)轉(zhuǎn)進口+合同余料轉(zhuǎn)入+BOM中期變更+-手冊核銷廢料補稅內(nèi)銷-合同余料轉(zhuǎn)出-手冊終止成品清單直接出口+結(jié)轉(zhuǎn)出口+成品退換進口-成品退換出口+附件三、直接接出口和轉(zhuǎn)廠廠出口直接進口A料件A變成成品A1A1直接出口A加工后最終返銷免稅直接進口A料件A變成成品A1A1轉(zhuǎn)廠出口到B廠料件A1變成成品A2A2直接出口A加工后最終返銷免稅答謝！9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。04:01:3704:01:3704:0112/25/20224:01:37AM11、以我獨沈久久，愧君相見見頻。。12月月-2204:01:3704:01Dec-2225-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。04:01:3704:01:3704:01Sunday,December25,202213、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。12月月-2212月月-2204:01:3704:01:37December25,202214、他他鄉(xiāng)鄉(xiāng)生生白白發(fā)發(fā)，，舊舊國國見見青青山山。。。。25十十二二月月20224:01:37上上午午04:01:3712月月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。。十二二月月224:01上上午午12月月-2204:01December25,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/254:01:3704:01:3725December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。4:01:37上午午4:01上午午04:01:3712月-229、沒有失失敗，只只有暫時時停止成成功！。。12月-2212月-22Sunday,December25,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。04:01:3704:01:3704:0112/25/20224:01:37AM11、成功功就是是日復(fù)復(fù)一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。12月月-2204:01:3704:01Dec-2225-Dec-2212、世間成事事，不求其其絕對圓滿滿，留一份份不足，可可得無限完完美。。04:01:3704:01:3704:01Sunday,December25,202213、不知香積積寺，數(shù)里里入云峰。。。12月-2212月-2204:01:3704:01:37December25,202214、意意志志堅堅強強的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。25十十二二月月20224:01:37上上午午04:01:3712月月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。。十二二月月224:01上上午午12月月-2204:01December25,202216、少年十五二二十時，步行行奪得胡馬騎騎。。2022/12/254:01:3704:01:3725December202217、空山新雨后后，天氣晚來