物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定

物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（2000試行）物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（2000試行）有關(guān)的物業(yè)管理文本，財(cái)政部關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行?房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的通知財(cái)會(huì)字[1999]44號(hào)國務(wù)院有關(guān)各部委，各盛自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳（局），：為......財(cái)政部關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)問題的通知財(cái)會(huì)字[1999]44號(hào)國務(wù)院有關(guān)各部委，各省、自治區(qū)、直轄市、方案單列市財(cái)政廳（局），：為了標(biāo)準(zhǔn)和加強(qiáng)物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作，現(xiàn)就物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度）有關(guān)問題通知如下：一、本通知所指物業(yè)管理企業(yè)，是指經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)、具有獨(dú)立法人資格的物業(yè)管理企業(yè)。二、物業(yè)管理企業(yè)的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)在？房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的根底上，再按照"物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行廣;執(zhí)行（見附件）。三、本通知自2000年1月1日起執(zhí)行。附件：物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）中華人民共和國財(cái)政部二000年二月十六日物業(yè)管理企業(yè)會(huì)計(jì)核算補(bǔ)充規(guī)定（試行）一、會(huì)計(jì)科目及使用表明第204號(hào)科目預(yù)收賬款本科目核算企業(yè)按合同規(guī)定向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，如企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的公共衛(wèi)生清潔、公用設(shè)施的維修保養(yǎng)和保安、綠化等預(yù)收的公共性效勞費(fèi)等。企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng)，借記"銀行存款";科目，貸記本科目;收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，借記本科目，貸記"經(jīng)營收入"；、"其他業(yè)務(wù)收入"；科目。有關(guān)單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)，借記"銀行存款";等科目，貸記本科目；退回多付的款項(xiàng)，作相反會(huì)計(jì)分錄。預(yù)收賬款情況不多的公司，也可以將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)收賬款"；科目的貸方，不設(shè)本科目。本科目應(yīng)按有關(guān)單位和個(gè)人設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向有關(guān)單位和個(gè)人預(yù)收的款項(xiàng);期末如為借方余額，反映應(yīng)由關(guān)于單位和個(gè)人補(bǔ)付的款項(xiàng)。第205號(hào)科目代收款項(xiàng)本科目核算企業(yè)因代收代交有關(guān)費(fèi)用等應(yīng)付給有關(guān)單位的款項(xiàng)，如代收的水電費(fèi)、煤氣費(fèi)、有線電視費(fèi)、費(fèi)等。企業(yè)受物業(yè)產(chǎn)權(quán)人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。企業(yè)收到代收的各種款項(xiàng)時(shí)，借記"銀行存款";等科目，貸記本科目;交給有關(guān)單位時(shí)，借記本科目，貸記。銀行存款。等科目。收取代辦手續(xù)費(fèi)等效勞收入時(shí)，借記本科目，貸記"經(jīng)營收入"；科目。本科目應(yīng)按代交費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)賬。本科目貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的代收款項(xiàng)。第209號(hào)科目其他應(yīng)付款本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人入住時(shí)或入住后準(zhǔn)備進(jìn)行裝修時(shí)，企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的可能因裝修而發(fā)生的毀損修復(fù)、平安等方面費(fèi)用的保證金等。發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，借記"銀行存款";等科目，貸記本科目;支付時(shí)，借記本科目，貸記"銀行存款";等科目。本科目應(yīng)按債權(quán)人或應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款。第281號(hào)科目代管基金本科目核算企業(yè)接受委托管理的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金。企業(yè)收到代管基金時(shí)，借記"銀行存款-代管基金存款";科目，貸記本科目。企業(yè)收到銀行計(jì)息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記銀行存款-代管基金存款";科目，貸記本科目。企業(yè)有償使用產(chǎn)權(quán)屬全體業(yè)主共用的商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)負(fù)擔(dān)的有關(guān)費(fèi)用，如租賃費(fèi)、承包費(fèi)、有償使用費(fèi)等，應(yīng)按受益對(duì)象，借記"經(jīng)營本錢";、"管理費(fèi)用";、"其他業(yè)務(wù)支出";科目，貸記本科目。代管基金按規(guī)定用途使用，應(yīng)分別下列兩種情況進(jìn)行處理：由本企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造任務(wù)的，實(shí)際發(fā)生的項(xiàng)目支出，借記"物業(yè)項(xiàng)目";科目，貸記"銀行存款";、"庫存材料";等有關(guān)科目;項(xiàng)目完工，其項(xiàng)目款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記本科目，貸記"經(jīng)營收入-物業(yè)大修收入";科目;結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)項(xiàng)目本錢，借記"經(jīng)營本錢";科目，貸記"物業(yè)項(xiàng)目";科目。由外單位承接大修任務(wù)的，項(xiàng)目完工，其項(xiàng)目款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后與承接單位進(jìn)行結(jié)算，借記本科目。貸記"銀行存款";等科目。本科目應(yīng)按單幢房屋設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末貸方余額，反映代管基金的節(jié)余。第411號(hào)科目物業(yè)項(xiàng)目本科目核算企業(yè)承接物業(yè)項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出。企業(yè)對(duì)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，也在本科目核算。企業(yè)承接的房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修、更新、改造項(xiàng)目發(fā)生的各項(xiàng)支出，借記本科目，貸記"銀行存款";、"庫存材料";等科目。項(xiàng)目完工，其項(xiàng)目款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記'代管基金";科目，貸記"經(jīng)營收入-物業(yè)大修收入";科目;結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)項(xiàng)目本錢，借記"經(jīng)營本錢";科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按項(xiàng)目工程設(shè)置明細(xì)賬。本科目期末借方余額，反映在建項(xiàng)目的實(shí)際本錢。企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，增設(shè)相應(yīng)的科目。第501號(hào)科目經(jīng)營收入本科目核算企業(yè)在物業(yè)管理（主營業(yè)務(wù)）活動(dòng)中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和效勞等勞務(wù)而取得的各項(xiàng)收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性效勞費(fèi)收人、公眾代辦性效勞費(fèi)收入和持約效勞收入。物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如房屋出租收入和經(jīng)營停車場(chǎng)、游泳池、各類球場(chǎng)等共用設(shè)施收入。物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對(duì)房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行大修取得的收入。企業(yè)取得的各項(xiàng)收入。應(yīng)按以下原那么確認(rèn)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑證時(shí)確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn);企業(yè)與業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性效勞、公眾代辦性效勞以及特約效勞而取得的物業(yè)管理收入，借記〃銀行存款〃、〃應(yīng)收賬款〃等科目，貸記本科目。企業(yè)經(jīng)營業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋、建筑物、和共用設(shè)施取得的物業(yè)經(jīng)營收入，借記〃銀行存款〃、〃應(yīng)收賬款〃等科目，貸記本科目。企業(yè)承接房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備大修項(xiàng)目，項(xiàng)目完工，其項(xiàng)目款經(jīng)業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬，借記"代管基金〃科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按經(jīng)營收入的種類設(shè)置明細(xì)賬，如"物業(yè)管理收入"、"物業(yè)經(jīng)營收入"、"物業(yè)大修收入〃等，其中"物業(yè)管理收入〃，企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際管理需要，按照物業(yè)管理收入的組成內(nèi)容和□來源渠道等）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入缽年利潤〃科目。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第502號(hào)經(jīng)營本錢本科目核算企業(yè)物業(yè)管理、物業(yè)經(jīng)營、物業(yè)大修等應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的經(jīng)營本錢。企業(yè)所屬物業(yè)管理單位在經(jīng)營中發(fā)生的管理人員的工資、獎(jiǎng)金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易耗品攤銷及其他費(fèi)用等間接費(fèi)用，記入"管理費(fèi)用"科目，不在本科目核算。企業(yè)為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供公共性效勞、公眾代辦性職務(wù)及特約效勞所發(fā)生的直接費(fèi)用，直接記人本科目，借記本科目，貸記〃銀行存款〃、〃庫存材料〃、〃應(yīng)付賬款〃等科目。企業(yè)經(jīng)營物業(yè)應(yīng)付給物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的租賃費(fèi)、承包費(fèi)等，直接記人本科目，借記本科目，貸記"代管基金〃或〃應(yīng)付賬款〃科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已完物業(yè)項(xiàng)目本錢，借記本科目，貸記'物業(yè)項(xiàng)目";科目。本科目的明細(xì)核算應(yīng)與經(jīng)營收入的明細(xì)核算相對(duì)應(yīng)。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤";科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。第511號(hào)其他業(yè)務(wù)收入本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主委員會(huì)或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)商店、飲食店等經(jīng)營收入。其他業(yè)務(wù)收人確實(shí)認(rèn)原那么，與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)原那么相同。企業(yè)取得的各項(xiàng)其他業(yè)務(wù)收入，借記"銀行存款";、"應(yīng)收賬款";等科目，貸記本科目。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，如"中介代銷手續(xù)費(fèi)收入";、"物資銷售收人";、"廢品回收收入";、"商業(yè)用房經(jīng)營收入";等。期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤";科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。第512號(hào)其他業(yè)務(wù)支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括為銷售商品、提供勞務(wù)而發(fā)生的相關(guān)本錢、費(fèi)用、以及相關(guān)稅金及附加等。企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記"應(yīng)付工資";、"銀行存款";、"應(yīng)交稅金";、"其他應(yīng)交款";、"代管基金";等科目。本科目應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)賬，如"中介代銷手續(xù)費(fèi)支出";、"物資銷售本錢";、"廢品回收本錢";、"商業(yè)用房經(jīng)營支出";等。期末