財產(chǎn)行為稅減免2課件

財產(chǎn)行為稅減免流轉(zhuǎn)和財產(chǎn)行為稅科一、政策依據(jù)

（一）實體性法規(guī)依據(jù)政策性減免稅：各稅收規(guī)范性文件困難性減免稅：《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第六條：納稅人納稅確有困難的，可由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，定期減征或者免征房產(chǎn)稅。《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》第七條：納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)審核后，報國家稅務(wù)局批準?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關(guān)問題的通知》國稅函〔2004〕940號：納稅人因繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難需要減稅免稅的，不再報國家稅務(wù)總局審批。

城鎮(zhèn)土地使用稅減免稅審批權(quán)限應(yīng)集中在省級(含計劃單列市)地方稅務(wù)機關(guān),不得下放?

主要修改擴大了備案類減免稅范圍，減少了審批減免稅項目簡化了困難性減免稅的條件提高了省轄市局的減免稅審批權(quán)限背景十八大提出“深化行政審批制度改革，繼續(xù)簡政放權(quán)行政審批”《國務(wù)院關(guān)于加強法治政府建設(shè)的意見》：不得違法增加公民、法人和其他組織的義務(wù)。國家稅務(wù)總局副局長丘小雄：要繼續(xù)大力清理財產(chǎn)行為稅審批項目。對符合條件的調(diào)查、審批、認定等事項，最大限度地轉(zhuǎn)為備案。備案類減免稅由納稅人向所在地的縣（市）、區(qū)主管稅務(wù)機關(guān)備案。政策性減免，單一稅種年減免稅額在50萬元以下的（含50萬元），由縣（市）、區(qū)地方稅務(wù)局審批；50萬元以上、200萬元以下的（含200萬元），由省轄市地方稅務(wù)局審批；200萬元以上的，由省地方稅務(wù)局審批。同一納稅人同一年度同時申請房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難性減免，且分屬不同審批權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批的，由最高權(quán)限稅務(wù)機關(guān)審批。舉例對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。財稅〔2010〕88號對公租房建設(shè)期間用地及公租房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。三、適用范圍適用于河南省地方稅務(wù)系統(tǒng)負責征收的財產(chǎn)行為稅（包括房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅）的減免稅管理。四、是否減免稅的條件認定1.政策性減免稅見各稅收規(guī)范性文件2.困難性減免稅所處的行業(yè)及經(jīng)營項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策（是否屬于國家發(fā)改委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄》（2011年本，2013年修正，5月1日起生效）淘汰類、限制類）生產(chǎn)經(jīng)營困難，連續(xù)三年發(fā)生虧損，或遭受嚴重自然災害，損失嚴重（指會計利潤）年度內(nèi)發(fā)放職工工資比較困難，且納稅人職工平均工資低于當?shù)芈毠て骄べY水平（根據(jù)當?shù)亟y(tǒng)計部門年度平均工資數(shù)據(jù)判定）審核工作包括以下內(nèi)容：申請減免稅事項適用的稅收政策依據(jù)；是否符合減免稅申請的條件和標準；納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其他與申請減免稅有關(guān)的情況；納稅人的納稅申報情況；申請減免稅的時限；申請資料有關(guān)數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否準確；納稅人所提供的資料是否完整齊全，符合規(guī)定要求；其他按規(guī)定需要審核的內(nèi)容。五、提供的資料政策減免：減免稅書面申請報告（列明企業(yè)基本情況、減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等）；《減免稅申請審批表》；營業(yè)執(zhí)照副本復印件；稅務(wù)登記證副本復印件；財產(chǎn)權(quán)屬以及相關(guān)證明資料（如房產(chǎn)證、土地使用證、合同協(xié)議等）復印件；記載房產(chǎn)、土地等財產(chǎn)的帳頁復印件；納稅申報表及年度財務(wù)會計報表復印件（重要，總局辦法第九條明確規(guī)定）；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。困難減免書面申請報告減免稅申請審批表（填寫要規(guī)范）營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復印件財產(chǎn)權(quán)屬證明（合同、協(xié)議）財產(chǎn)賬頁復印件（明細表）、工資帳頁申請減免稅種的納稅申報表連續(xù)三年的財務(wù)報表和企業(yè)所得稅年度申報表職工工資發(fā)放困難證明材料（統(tǒng)計局證明）調(diào)查報告特殊情況如果企業(yè)因年久等原因資料缺失，可要求其提供主管部門、國資委等第三方出具的能說明其擁有房產(chǎn)、土地情況的證明材料。如無土地證，提供當時政府劃撥或批準征用土地的相關(guān)文件、出讓轉(zhuǎn)讓土地合同協(xié)議；無房產(chǎn)證，提供建造合同或決算報告。六、調(diào)查報告的撰寫調(diào)查簡要概述：主體、時間、事由調(diào)查內(nèi)容：1.企業(yè)基本情況（企業(yè)沿革、地址、經(jīng)營范圍、職工人數(shù)、申請減免房產(chǎn)土地情況、申請減免稅額、是否已繳納等）2.減免稅條件的符合情況（包括困難或虧損的主要原因）3.本級意見文字要簡潔、明了舉例2012年5月9日，受A企業(yè)委托，我局B、C兩人對其減免稅情況進行了調(diào)查。A企業(yè)成立于1990年，主要從事：某產(chǎn)品的生產(chǎn)，土地面積15000平方米，申請減免城鎮(zhèn)土地使用稅1500000元。受國際金融危機影響，該企業(yè)2009-2011年度均發(fā)生虧損，職工平均工資21000元，符合國家產(chǎn)業(yè)政策，建議批準其2011年度城鎮(zhèn)土地使用稅。某稅源管理科BC七、申請期限政策性減免稅可以當年提出申請，超過1個納稅年度的，實行一次性申請和審批（另有規(guī)定需要逐年申請、審批的除外）。困難性減免稅應(yīng)于申請減免稅年度終了后申請。納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內(nèi)申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。審批程序?qū)徟鷻?quán)限在縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)的，由縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批委員會研究決定。審批權(quán)限在省轄市級稅務(wù)機關(guān)的，經(jīng)縣（市、區(qū)）級稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，報送省轄市級稅務(wù)機關(guān)，由省轄市級稅務(wù)機關(guān)減免稅審批委員會研究決定。審批權(quán)限在省地方稅務(wù)局的，縣（市、區(qū)）級以及省轄市級稅務(wù)機關(guān)審核并簽署意見，報送省地方稅務(wù)局，由省局減免稅審批委員會研究決定。

稅務(wù)機關(guān)受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋本機關(guān)專用印章的注明日期的書面證明?？偩洲k法第十二條稅務(wù)機關(guān)對納稅人提出的減免稅申請，應(yīng)當根據(jù)以下情況分別做出處理：申請的減免稅項目，依法不需要由稅務(wù)機關(guān)審查后執(zhí)行的，應(yīng)當即時告知納稅人不受理。申請的減免稅材料不詳或存在錯誤的，應(yīng)當告知并允許納稅人更正。申請的減免稅材料不齊全或者不符合法定形式的，應(yīng)在5個工作日內(nèi)一次告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。申請的減免稅材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求提交全部補正減免稅材料的，應(yīng)當受理納稅人的申請。十、資料整理納稅人報送的資料應(yīng)情況真實、數(shù)字準確、內(nèi)容齊全。納稅人申請減免稅所報送的資料為復印件的，復印件須注明“與原件核對相符”字樣，并加蓋單位公章。減免稅申請資料應(yīng)按要求裝訂成冊，填寫減免稅申請資料清單，并加具封面，注明納稅人名稱、主管稅務(wù)機關(guān)、減免稅申請時間、減免金額等。十一、減免稅相關(guān)規(guī)定納稅人享受備案類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提請備案，經(jīng)縣（市、區(qū)）稅務(wù)機關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得享受減免稅。納稅人提請報批類減免稅，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交相應(yīng)資料，經(jīng)按本辦法規(guī)定的具有審批權(quán)限的稅務(wù)機關(guān)批準后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖經(jīng)申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機關(guān)批準的，納稅人不得享受減免稅。法律、行政法規(guī)規(guī)定或者經(jīng)法定的審批機關(guān)批準減稅、免稅的納稅人，應(yīng)當持有關(guān)文件到主管稅務(wù)機關(guān)辦理減稅、免稅手續(xù)。減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復納稅。享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅人，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當予以追繳。稅收征管法實施細則第四十三條納稅人減免稅期滿或享受減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)自發(fā)生變化之日起15個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)進行書面報告，并從期滿或發(fā)生變化的次月起恢復申報繳納稅款。減免稅批復未下達前，納稅人應(yīng)按規(guī)定辦理申報繳納稅款?？偩洲k法第十八條減免稅審批是對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行的審核，不改變納稅人真實申報責任?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于下放城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免審批項目管理層級后有關(guān)問題的通知》國稅函〔2004〕940號第四條：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)部門在辦理減免稅審批時，應(yīng)當按照國家的產(chǎn)業(yè)政策、土地管理的有關(guān)規(guī)定和企業(yè)的實際情況嚴格把關(guān)。對國家限制發(fā)展的行業(yè)、占地不合理的企業(yè)，一般不予減稅免稅；對國家不鼓勵發(fā)展、以及非客觀原因發(fā)生納稅困難的，原則上也不給予減稅免稅；其它情況確實需要減稅免稅的，應(yīng)當認真核實情況，從嚴掌握?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例>的決定的通知》財稅[2007]9號：要嚴格控制減免稅，根據(jù)國家加強土地管理的有關(guān)要求，從嚴控制各類開發(fā)區(qū)、各類園區(qū)用地和屬于國家產(chǎn)業(yè)政策限制發(fā)展項目用地的減免稅。對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目用地和廉租房、經(jīng)濟適用房以外的房地產(chǎn)開發(fā)用地一律不得減免稅。十二、審批時限主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案資料后的7個工作日內(nèi)，完成對納稅人提請備案的減免稅條件和申報材料的審核，進行登記備案，并告知納稅人。納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)已受理的應(yīng)當由上級稅務(wù)機