金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)介紹及其核算方法課件

第七章金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)業(yè)務(wù)1第一頁(yè)，共四十九頁(yè)。第七章1第一頁(yè)，共四十九頁(yè)。

7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算7.3商業(yè)銀行往來的核算7.4同城票據(jù)交換的核算2第二頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述2第二頁(yè)7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來，是指不同商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)系統(tǒng)之間以及商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)與人民銀行之間由于辦理資金調(diào)撥、款項(xiàng)匯劃及資金融通等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來。3第三頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來的二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍〔一〕同業(yè)往來與同業(yè)拆借同業(yè)往來：商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的結(jié)算與匯劃業(yè)務(wù)，通過“跨行匯劃款項(xiàng)，相互轉(zhuǎn)匯〞核算處理的業(yè)務(wù)。同業(yè)拆借：各商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中，由于資金臨時(shí)性的短缺發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，向其他(qítā)商業(yè)銀行借入短期資金進(jìn)行調(diào)劑的業(yè)務(wù)。4第四頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍4第四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕成虡I(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行間垮系統(tǒng)到達(dá)(dàodá)一定金額和同一商業(yè)銀行系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)和資金調(diào)撥，按規(guī)定一律通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并清算資金。包括：貨幣發(fā)行與回籠，繳存存款、上繳存款準(zhǔn)備金、向中央銀行再貸款和再貼現(xiàn)、清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差、調(diào)撥業(yè)務(wù)資金等。5第五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕成虡I(yè)銀行與中央銀行往來5第五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩惩瞧睋?jù)交換同一城市或同一票據(jù)交換區(qū)域的商業(yè)銀行跨系統(tǒng)各行處之間的款項(xiàng)匯劃(huìhuá)業(yè)務(wù)，通過當(dāng)?shù)刂醒脬y行組織的同城票據(jù)交換處理。6第六頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩惩瞧睋?jù)交換6第六頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求〔一〕有利于保證各單位(dānwèi)資金周轉(zhuǎn)〔二〕有利于央行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制〔三〕有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理7第七頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求7第七頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.2商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行繳存和支取(zhīqǔ)現(xiàn)金商業(yè)銀行繳存款項(xiàng)商業(yè)銀行再貸款商業(yè)銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)8第八頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.2商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央一、商業(yè)銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算〔一〕科目設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)〞：資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、掉撥款、提取和繳存現(xiàn)金、往來資金(zījīn)結(jié)算等。借存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項(xiàng)貸商業(yè)銀行增加在央行(yānɡxínɡ)的存款商業(yè)銀行減少在央行的存款9第九頁(yè)，共四十九頁(yè)。一、商業(yè)銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算借〔二〕會(huì)計(jì)核算1、商業(yè)銀行繳存現(xiàn)金(xiànjīn)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、商業(yè)銀行支取現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)10第十頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕硶?huì)計(jì)核算10第十頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、商業(yè)銀行繳存款項(xiàng)的核算〔一〕繳存存款的內(nèi)容：財(cái)政性存款、一般性存款財(cái)政性存款：金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)代辦的國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)所吸收的的中央預(yù)算收入，地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)外存款，待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)，地方金庫(kù)款，代理發(fā)行國(guó)債(guózhài)。一般性存款：法定存款準(zhǔn)備金11第十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、商業(yè)銀行繳存款項(xiàng)的核算11第十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。12第十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。12第十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。13第十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。13第十三頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕忱U存存款的規(guī)定1、繳存比例財(cái)政性存款：100%；一般性存款：存款總額的一定比例2、繳存時(shí)間城市分支行：每旬調(diào)整；縣支行：每月調(diào)整3、繳存方法(fāngfǎ)繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入；調(diào)整金額起點(diǎn)是10萬元，缺乏10萬局部?jī)H在“繳存款各科目余額表〞中說明。14第十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕忱U存存款的規(guī)定14第十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩忱U存財(cái)政性存款1、調(diào)增或補(bǔ)繳商業(yè)銀行應(yīng)繳存的財(cái)政性存款，由各級(jí)(ɡèjí)分支行直接向開戶的中央銀行繳存。會(huì)計(jì)記錄：借：代理業(yè)務(wù)占款——?jiǎng)澙U財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)〔退繳的會(huì)計(jì)分錄相反〕15第十五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩忱U存財(cái)政性存款15第十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、存款缺乏，發(fā)生欠繳當(dāng)商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存存款時(shí)，如果遇到中央銀行存款缺乏的情況，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存存款手續(xù)，否那么，其缺乏支付的局部構(gòu)成欠繳存款。實(shí)繳局部與調(diào)增補(bǔ)繳相同(xiānɡtónɡ)，欠繳局部存款另編制財(cái)政性存款欠繳憑證和表外科目存入傳票。收入：待清算憑證——中央銀行16第十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、存款缺乏，發(fā)生欠繳16第十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。3、扣收欠繳款和利息商業(yè)銀行在中央銀行存款有余額時(shí)，央行可以主動(dòng)扣繳欠繳款，同時(shí)按照0.4%收取罰款(fákuǎn)。會(huì)計(jì)記錄：借：xx存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證——中央銀行17第十七頁(yè)，共四十九頁(yè)。3、扣收欠繳款和利息17第十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！菜摹忱U存一般性存款商業(yè)銀行按規(guī)定的時(shí)間繳存一般性存款時(shí)，按有關(guān)賬戶余額填制“繳存〔調(diào)整〕一般性存款科目(kēmù)余額表〞，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存的金額，填寫“繳存〔調(diào)整〕一般性存款劃撥憑證〞。會(huì)計(jì)記錄：借：存放中央銀行特種款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款18第十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔四〕繳存一般性存款18第十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〕科目設(shè)置1、“向中央銀行借款〞：負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的日拆性借款、臨時(shí)周轉(zhuǎn)性借款、年度性借款以及特殊(tèshū)需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種款項(xiàng)。19第十九頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〔二〕賬戶商業(yè)銀行根據(jù)期限不同，將向中央銀行借款(jièkuǎn)分設(shè)以下賬戶：1、年度性貸款賬戶期限1-2年，因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)引起的信貸資金缺乏2、季節(jié)性貸款賬戶1-2月，因季節(jié)性升降因素引起的暫時(shí)性資金缺乏3、日拆性貸款賬戶7-10天，因匯劃款項(xiàng)或清算資金時(shí)發(fā)生的臨時(shí)性資金短缺20第二十頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕迟~戶20第二十頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋J款的核算1、再貸款的發(fā)放商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，應(yīng)填寫貸款申請(qǐng)書。中央銀行會(huì)計(jì)部門的處理：借：xx銀行貸款——某行貸款戶貸：xx銀行(yínháng)準(zhǔn)備金存款商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——xx借款戶21第二十一頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋J款的核算21第二十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、貸款到期收回中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款——某行貸款戶利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)的會(huì)計(jì)分錄：借：向中央銀行借款——xx借款戶利息支出——中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)22第二十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、貸款到期收回22第二十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。四、商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票(huìpiào)向中央銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓，目的是為了提前取得票款，以解決商業(yè)銀行資金周轉(zhuǎn)的缺乏?！惨弧迟~戶設(shè)置再貼現(xiàn)的期限一般不超過6個(gè)月。中央銀行以“貼現(xiàn)資產(chǎn)〞科目核算，商業(yè)銀行那么以“貼現(xiàn)負(fù)債〞科目核算?！捕忱⒂?jì)算再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×再貼現(xiàn)日利率23第二十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。四、商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的核算23第二十三頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋N現(xiàn)的核算1、再貼現(xiàn)貸款的發(fā)放中央銀行的會(huì)計(jì)記錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——某行再貼現(xiàn)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款(cúnkuǎn)利息收入——再貼現(xiàn)利息收入商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)記錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)24第二十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋N現(xiàn)的核算24第二十四頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、再貼現(xiàn)貸款的收回中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)的會(huì)計(jì)記錄為：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——某行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)記錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)25第二十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、再貼現(xiàn)貸款的收回25第二十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。五、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算按照央行規(guī)定，商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元及以上、商業(yè)銀行垮系統(tǒng)10萬元及以上的款項(xiàng)屬于大額款項(xiàng)，要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯和清算資金。商業(yè)銀行通過中央銀行轉(zhuǎn)集合清算的大額款項(xiàng)劃撥可分為“先橫后直〞、“先直后橫〞、“先直后橫再直〞幾種(jǐzhǒnɡ)不同的情況。26第二十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。五、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算26第二十六頁(yè)，共四十九頁(yè)?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)——先橫后直“雙設(shè)機(jī)構(gòu)〞的含義是同一地區(qū)有商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)和中央銀行機(jī)構(gòu)。匯出行(chūxíng)甲地商業(yè)銀行匯入行乙地商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行甲地中央銀行借：xx存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：清算資金往來貸：匯入行準(zhǔn)備金存款借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：xx存款——收款人戶借：匯出行準(zhǔn)備金存款貸：清算資金往來27第二十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)——先橫后直匯出行(ch〔二〕匯出行為(xíngwéi)單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為(xíngwéi)雙設(shè)機(jī)構(gòu)“單設(shè)機(jī)構(gòu)〞的含義是只有商業(yè)銀行，沒有中央銀行匯出行(chūxíng)甲地A商業(yè)銀行匯入行乙地B商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行乙地A商業(yè)銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：乙地A行準(zhǔn)備金存款貸：匯入行準(zhǔn)備金存款借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：xx存款——收款人戶28第二十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔二〕匯出行為(xíngwéi)單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為(xíng〔三〕匯入行和匯出行(chūxíng)都為單設(shè)機(jī)構(gòu)甲地(jiǎdì)A商業(yè)銀行〔匯出行〕丙地B商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)〔匯入行〕乙地B商業(yè)銀行乙地中央銀行乙地A商業(yè)銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：乙地A行準(zhǔn)備金存款貸：乙地B行準(zhǔn)備金存款29第二十九頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩硡R入行和匯出行(chūxíng)都為單設(shè)機(jī)構(gòu)甲地(ji7.3商業(yè)銀行往來(wǎnglái)的核算商業(yè)銀行往來即同業(yè)往來，其含義為其他銀行或非銀行性金融機(jī)構(gòu)與本行照顧劃撥往來，主要包括跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、代理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務(wù)。一、跨行小額(xiǎoé)匯劃款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行之間小額匯劃款項(xiàng)是行內(nèi)50萬元以下跨行10萬元以下的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)科目主要有“存放同業(yè)〞和“同業(yè)存放〞。30第三十頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.3商業(yè)銀行往來(wǎnglái)的核算商業(yè)銀行往來即同〔一〕“先橫后直〞例7-1：中國(guó)銀行北京分行營(yíng)業(yè)部開戶(kāihù)單位〔某科技公司〕要向工商銀行上海分行的開戶(kāihù)單位〔某進(jìn)口公司〕匯款5萬。匯劃過程是：中行北京分行營(yíng)業(yè)部填寫轉(zhuǎn)匯清單和劃款專用憑證，將款項(xiàng)劃至工行北京分行，再由工行北京分行劃至工行上海分行。匯劃(huìhuá)過程：中國(guó)銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯出行〕工商銀行上海分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉(zhuǎn)匯行〕31第三十一頁(yè)，共四十九頁(yè)?！惨弧场跋葯M后直〞匯劃(huìhuá)過程：中國(guó)銀行(zh會(huì)計(jì)記錄：1、中行北京分行將款項(xiàng)劃至工行北京分行借：xx存款——某科技公司5萬貸：同業(yè)存放——工行5萬2、工行北京分行轉(zhuǎn)匯時(shí)借：存放同業(yè)——中行5萬貸：清算資金往來(wǎnglái)

5萬3、工行上海分行收到款項(xiàng)借：清算資金往來5萬貸：xx存款——某進(jìn)口公司5萬32第三十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)記錄：32第三十二頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕场跋戎焙髾M〞例7-2：某縣只有(zhǐyǒu)工商銀行，開戶單位某土產(chǎn)貿(mào)易公司要匯款給中國(guó)銀行北京分行營(yíng)業(yè)部的開戶單位〔某進(jìn)出口公司〕，金額5萬。匯劃過程為：某縣工商銀行〔匯出行(chūxíng)〕中國(guó)銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉(zhuǎn)匯行〕33第三十三頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕场跋戎焙髾M〞某縣工商銀行中國(guó)銀行(zhōnɡɡuó會(huì)計(jì)記錄：1、某縣工商銀行辦理聯(lián)行劃款時(shí)借：xx存款——某土產(chǎn)貿(mào)易公司5萬貸：清算資金(zījīn)往來5萬2、工商銀行北京分行借：清算資金往來5萬貸：同業(yè)存放——中行5萬3、中行北京分行借：存放同業(yè)——工行5萬貸：xx存款——某進(jìn)出口公司戶5萬34第三十四頁(yè)，共四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)記錄：34第三十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩场跋戎焙髾M再直〞匯劃(huìhuá)過程為：甲地(jiǎdì)A行〔匯出行〕乙地B行〔轉(zhuǎn)匯行〕乙地A行〔代轉(zhuǎn)行(zhuǎnxínɡ)〕丙地B行〔匯入行〕借：xx存款——付款人貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：同業(yè)存放借：存放同業(yè)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人35第三十五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩场跋戎焙髾M再直〞甲地(jiǎdì)A行乙地B行乙地A二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通(rónɡtōnɡ)資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據(jù)交換差價(jià)、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)引起的臨時(shí)性資金缺乏。同業(yè)拆借的主題是經(jīng)央行批準(zhǔn)、并在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)?！惨弧硶?huì)計(jì)科目1、拆出資金2、拆入資金36第三十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、同業(yè)拆借36第三十六頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕迟Y金拆出的處理1、拆出行(chūxíng)借：拆出資金——拆入行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、中央銀行借：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆出行戶貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆入行戶3、拆入行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金——拆出行戶37第三十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕迟Y金拆出的處理37第三十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩巢鸾栀Y金歸還的處理1、拆入行借：拆入資金——拆出行戶利息支出——同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項(xiàng)2、中央銀行借：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆入行戶貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆出行戶3、拆出行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金——拆入行戶利息收入——同業(yè)拆借利息收入38第三十八頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩巢鸾栀Y金歸還的處理38第三十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.4同城票據(jù)交換的核算(hésuàn)一、概念同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收、代付票據(jù)，每日按規(guī)定時(shí)間到指定地點(diǎn)集中進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋算的業(yè)務(wù)活動(dòng)。“同城〞并不局限在一個(gè)城市，而是“區(qū)域(qūyù)票據(jù)交換中心〞。如京津票據(jù)交換區(qū)包括北京、天津、唐山等城市；上海票據(jù)交換區(qū)包括上海、蘇州等周邊地區(qū)。39第三十九頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.4同城票據(jù)交換的核算(hésuàn)一、概念39第三二、同城票據(jù)交換的根本(gēnběn)做法“定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)場(chǎng)軋平、劃轉(zhuǎn)差額〞參與交換(jiāohuàn)的行處〔既是提出行，又是提入行〕提出(tíchū)票據(jù)提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)應(yīng)收金額應(yīng)付金額提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提入票據(jù)40第四十頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、同城票據(jù)交換的根本(gēnběn)做法參與交換(jiāo三、同城票據(jù)交換的核算〔一〕科目設(shè)置1、清算資金往來提出借方票據(jù)和提入貸方票據(jù)時(shí)，借記本科目；提出貸方票據(jù)和提入借方票據(jù)時(shí)，貸記本科目。2、存放中央銀行款項(xiàng)(kuǎnxiàng)交換結(jié)束時(shí)，“清算資金往來〞科目的余額即為本場(chǎng)交換的應(yīng)收差額或者應(yīng)付差額，將其與本科目對(duì)轉(zhuǎn)，結(jié)清“清算資金往來〞科目。41第四十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、同城票據(jù)交換的核算41第四十一頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕称睋?jù)提出行的處理在交換提出業(yè)務(wù)之前，應(yīng)先將票據(jù)按照借方和貸方分類。借方票據(jù)：收款人提交(tíjiāo)的票據(jù)，本行是收款行，如支票、本票等。貸方票據(jù)：各類送款單，本行是付款行，如單位提交的繳稅憑證、水電費(fèi)交費(fèi)憑證等。1、提出借方票據(jù)借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：xx存款——各收款人戶42第四十二頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕称睋?jù)提出行的處理42第四十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、提出借方票據(jù)借：清算(qīnɡsuàn)資金往來貸：xx存款——各收款人戶3、需收妥抵用的票據(jù)借：清算資金往來——同城票據(jù)清算貸：其他應(yīng)付款——提出交換專戶未退票的情況下：借：其他應(yīng)付款——提出交換專戶貸：xx存款——收款人戶退票：借：其他應(yīng)付款——提出交換專戶清算資金往來——同城票據(jù)交換43第四十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、提出借方票據(jù)43第四十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔三〕票據(jù)提入行的處理1、提回貸方票據(jù)借：清算資金(zījīn)往來——同城票據(jù)清算貸：xx存款——收款人戶〔其他應(yīng)付款——退票專戶〕2、提回借方票據(jù)借：xx存款——付款人戶〔其他應(yīng)收款——退票專戶〕貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算44第四十四頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔三〕票據(jù)提入行的處理44第四十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！菜摹称睋?jù)交換所交換差額的清算根據(jù)(gēnjù)“清算資金往來——同城票據(jù)清算〞的匯總軋差清算。如果“清算資金往來——同城票據(jù)清算〞是借方余額，那么會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來——同城票據(jù)清算45第四十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔四〕票據(jù)交換所交換差額的清算45第四十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。四、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)是中國(guó)人民銀行運(yùn)用影像技術(shù)建設(shè)的支票清算系統(tǒng)。影像交換系統(tǒng)運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票截留轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開戶銀行提示付款，支持支票全國(guó)通用。〔一〕設(shè)立(shèlì)票據(jù)交換所地區(qū)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)接入影像交換系統(tǒng)的方式46第四十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。四、全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)46第四十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。1、分散式接入方式該方式之下，銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)直接向票據(jù)機(jī)構(gòu)直接向票據(jù)交換所提交紙質(zhì)或磁盤文件辦理支票影像(yǐnɡxiànɡ)業(yè)務(wù)。2、集中接入間聯(lián)方式金融機(jī)構(gòu)各分支部署前置機(jī)瀏覽器，通過瀏覽器收發(fā)各類支票影像業(yè)務(wù)。3、集中接入直聯(lián)方式金融機(jī)構(gòu)各分支無需配置前置機(jī)設(shè)備，按照約定的報(bào)文格式收發(fā)系統(tǒng)內(nèi)各類支票影像業(yè)務(wù)。47第四十七頁(yè)，共四十九頁(yè)。1、分散式接入方式47第四十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕澄丛O(shè)立票據(jù)交換所地區(qū)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)接入影像交換系統(tǒng)的方式1、全國(guó)性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)，通過(tōngguò)省級(jí)機(jī)構(gòu)或法人機(jī)構(gòu)接入影像交換系統(tǒng)。2、地方性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，采取分散接入方式通過相鄰城市的票據(jù)交換所接入影像交換系統(tǒng)。3、未設(shè)立人民銀行縣〔市〕支行、票據(jù)交換由商業(yè)銀行代理主板的地區(qū)，視同建立了票據(jù)交換所，由人民銀行相關(guān)分支機(jī)構(gòu)組織該票據(jù)交換所選擇合理的接入方式。48第四十八頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕澄丛O(shè)立票據(jù)交換所地區(qū)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)接入影像交換系統(tǒng)的內(nèi)容(nèiróng)總結(jié)第七章。借存放中央銀行款項(xiàng)貸。調(diào)整金額起點(diǎn)是10萬元，缺乏10萬局部?jī)H在“繳存款各科目余額表〞中說明。商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，應(yīng)填寫貸款申請(qǐng)書。再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×再貼現(xiàn)日利率?！惨弧硡R入行和匯出行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)(jīgòu)地區(qū)——先橫后直?！半p設(shè)機(jī)構(gòu)(jīgòu)〞的含義是同一地區(qū)有商業(yè)銀行和中央銀行機(jī)構(gòu)(jīgòu)?！捕硡R出行為單設(shè)機(jī)構(gòu)(jīgòu)，匯入行為雙設(shè)機(jī)構(gòu)(jīgòu)。48第四十九頁(yè)，共四十九頁(yè)。內(nèi)容(nèiróng)總結(jié)第七章。借第七章金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)業(yè)務(wù)50第一頁(yè)，共四十九頁(yè)。第七章1第一頁(yè)，共四十九頁(yè)。

7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述7.2商業(yè)銀行與中央銀行往來的核算7.3商業(yè)銀行往來的核算7.4同城票據(jù)交換的核算51第二頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述2第二頁(yè)7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念金融機(jī)構(gòu)往來，是指不同商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)系統(tǒng)之間以及商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)與人民銀行之間由于辦理資金調(diào)撥、款項(xiàng)匯劃及資金融通等業(yè)務(wù)引起的資金賬務(wù)往來。52第三頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.1金融機(jī)構(gòu)往來(wǎnglái)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來的二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍〔一〕同業(yè)往來與同業(yè)拆借同業(yè)往來：商業(yè)銀行之間跨系統(tǒng)的結(jié)算與匯劃業(yè)務(wù)，通過“跨行匯劃款項(xiàng)，相互轉(zhuǎn)匯〞核算處理的業(yè)務(wù)。同業(yè)拆借：各商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過程中，由于資金臨時(shí)性的短缺發(fā)生資金周轉(zhuǎn)困難，向其他(qítā)商業(yè)銀行借入短期資金進(jìn)行調(diào)劑的業(yè)務(wù)。53第四頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算范圍4第四頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔二〕商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行間垮系統(tǒng)到達(dá)(dàodá)一定金額和同一商業(yè)銀行系統(tǒng)的大額匯劃款項(xiàng)和資金調(diào)撥，按規(guī)定一律通過中央銀行辦理轉(zhuǎn)匯，并清算資金。包括：貨幣發(fā)行與回籠，繳存存款、上繳存款準(zhǔn)備金、向中央銀行再貸款和再貼現(xiàn)、清算本系統(tǒng)聯(lián)行匯差、調(diào)撥業(yè)務(wù)資金等。54第五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕成虡I(yè)銀行與中央銀行往來5第五頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔三〕同城票據(jù)交換同一城市或同一票據(jù)交換區(qū)域的商業(yè)銀行跨系統(tǒng)各行處之間的款項(xiàng)匯劃(huìhuá)業(yè)務(wù)，通過當(dāng)?shù)刂醒脬y行組織的同城票據(jù)交換處理。55第六頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩惩瞧睋?jù)交換6第六頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求〔一〕有利于保證各單位(dānwèi)資金周轉(zhuǎn)〔二〕有利于央行對(duì)各金融企業(yè)的資金控制〔三〕有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理56第七頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求7第七頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.2商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央銀行往來的核算商業(yè)銀行繳存和支取(zhīqǔ)現(xiàn)金商業(yè)銀行繳存款項(xiàng)商業(yè)銀行再貸款商業(yè)銀行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)57第八頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.2商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)與中央一、商業(yè)銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算〔一〕科目設(shè)置“存放中央銀行款項(xiàng)〞：資產(chǎn)類科目，用于核算商業(yè)銀行在中央銀行開戶而存入的用于支付清算、掉撥款、提取和繳存現(xiàn)金、往來資金(zījīn)結(jié)算等。借存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項(xiàng)貸商業(yè)銀行增加在央行(yānɡxínɡ)的存款商業(yè)銀行減少在央行的存款58第九頁(yè)，共四十九頁(yè)。一、商業(yè)銀行繳存和支取現(xiàn)金的核算借〔二〕會(huì)計(jì)核算1、商業(yè)銀行繳存現(xiàn)金(xiànjīn)時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫(kù)存現(xiàn)金2、商業(yè)銀行支取現(xiàn)金時(shí)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：存放中央銀行款項(xiàng)59第十頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕硶?huì)計(jì)核算10第十頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、商業(yè)銀行繳存款項(xiàng)的核算〔一〕繳存存款的內(nèi)容：財(cái)政性存款、一般性存款財(cái)政性存款：金融機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)代辦的國(guó)庫(kù)代理業(yè)務(wù)所吸收的的中央預(yù)算收入，地方財(cái)政預(yù)算內(nèi)外存款，待結(jié)算財(cái)政款項(xiàng)，地方金庫(kù)款，代理發(fā)行國(guó)債(guózhài)。一般性存款：法定存款準(zhǔn)備金60第十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、商業(yè)銀行繳存款項(xiàng)的核算11第十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。61第十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。12第十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。62第十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。13第十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔二〕繳存存款的規(guī)定1、繳存比例財(cái)政性存款：100%；一般性存款：存款總額的一定比例2、繳存時(shí)間城市分支行：每旬調(diào)整；縣支行：每月調(diào)整3、繳存方法(fāngfǎ)繳存金額以千元為單位，千元以下四舍五入；調(diào)整金額起點(diǎn)是10萬元，缺乏10萬局部?jī)H在“繳存款各科目余額表〞中說明。63第十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕忱U存存款的規(guī)定14第十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩忱U存財(cái)政性存款1、調(diào)增或補(bǔ)繳商業(yè)銀行應(yīng)繳存的財(cái)政性存款，由各級(jí)(ɡèjí)分支行直接向開戶的中央銀行繳存。會(huì)計(jì)記錄：借：代理業(yè)務(wù)占款——?jiǎng)澙U財(cái)政性存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)〔退繳的會(huì)計(jì)分錄相反〕64第十五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩忱U存財(cái)政性存款15第十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、存款缺乏，發(fā)生欠繳當(dāng)商業(yè)銀行調(diào)整應(yīng)繳存存款時(shí)，如果遇到中央銀行存款缺乏的情況，必須在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)及時(shí)籌集資金，辦理調(diào)整繳存存款手續(xù)，否那么，其缺乏支付的局部構(gòu)成欠繳存款。實(shí)繳局部與調(diào)增補(bǔ)繳相同(xiānɡtónɡ)，欠繳局部存款另編制財(cái)政性存款欠繳憑證和表外科目存入傳票。收入：待清算憑證——中央銀行65第十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、存款缺乏，發(fā)生欠繳16第十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。3、扣收欠繳款和利息商業(yè)銀行在中央銀行存款有余額時(shí)，央行可以主動(dòng)扣繳欠繳款，同時(shí)按照0.4%收取罰款(fákuǎn)。會(huì)計(jì)記錄：借：xx存款貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出貸：存放中央銀行款項(xiàng)付出：待清算憑證——中央銀行66第十七頁(yè)，共四十九頁(yè)。3、扣收欠繳款和利息17第十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！菜摹忱U存一般性存款商業(yè)銀行按規(guī)定的時(shí)間繳存一般性存款時(shí)，按有關(guān)賬戶余額填制“繳存〔調(diào)整〕一般性存款科目(kēmù)余額表〞，按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳存的金額，填寫“繳存〔調(diào)整〕一般性存款劃撥憑證〞。會(huì)計(jì)記錄：借：存放中央銀行特種款項(xiàng)貸：存放中央銀行款項(xiàng)——準(zhǔn)備金存款67第十八頁(yè)，共四十九頁(yè)?！菜摹忱U存一般性存款18第十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〕科目設(shè)置1、“向中央銀行借款〞：負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行向中央銀行借入的日拆性借款、臨時(shí)周轉(zhuǎn)性借款、年度性借款以及特殊(tèshū)需要經(jīng)批準(zhǔn)向中央銀行借入的特種款項(xiàng)。68第十九頁(yè)，共四十九頁(yè)。三、商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)再貸款〔一〔二〕賬戶商業(yè)銀行根據(jù)期限不同，將向中央銀行借款(jièkuǎn)分設(shè)以下賬戶：1、年度性貸款賬戶期限1-2年，因經(jīng)濟(jì)合理增長(zhǎng)引起的信貸資金缺乏2、季節(jié)性貸款賬戶1-2月，因季節(jié)性升降因素引起的暫時(shí)性資金缺乏3、日拆性貸款賬戶7-10天，因匯劃款項(xiàng)或清算資金時(shí)發(fā)生的臨時(shí)性資金短缺69第二十頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕迟~戶20第二十頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋J款的核算1、再貸款的發(fā)放商業(yè)銀行向中央銀行申請(qǐng)?jiān)儋J款，應(yīng)填寫貸款申請(qǐng)書。中央銀行會(huì)計(jì)部門的處理：借：xx銀行貸款——某行貸款戶貸：xx銀行(yínháng)準(zhǔn)備金存款商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款——xx借款戶70第二十一頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋J款的核算21第二十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、貸款到期收回中央銀行的會(huì)計(jì)分錄為：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：xx銀行貸款——某行貸款戶利息收入——金融機(jī)構(gòu)利息收入戶商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)的會(huì)計(jì)分錄：借：向中央銀行借款——xx借款戶利息支出——中央銀行往來支出戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)71第二十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、貸款到期收回22第二十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。四、商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的核算再貼現(xiàn)：商業(yè)銀行將已經(jīng)貼現(xiàn)但尚未到期的商業(yè)匯票(huìpiào)向中央銀行貼付一定的利息所作的轉(zhuǎn)讓，目的是為了提前取得票款，以解決商業(yè)銀行資金周轉(zhuǎn)的缺乏?！惨弧迟~戶設(shè)置再貼現(xiàn)的期限一般不超過6個(gè)月。中央銀行以“貼現(xiàn)資產(chǎn)〞科目核算，商業(yè)銀行那么以“貼現(xiàn)負(fù)債〞科目核算?！捕忱⒂?jì)算再貼現(xiàn)利息=再貼現(xiàn)匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×再貼現(xiàn)日利率72第二十三頁(yè)，共四十九頁(yè)。四、商業(yè)銀行再貼現(xiàn)的核算23第二十三頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋N現(xiàn)的核算1、再貼現(xiàn)貸款的發(fā)放中央銀行的會(huì)計(jì)記錄為：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——某行再貼現(xiàn)貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款(cúnkuǎn)利息收入——再貼現(xiàn)利息收入商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)記錄為：借：存放中央銀行款項(xiàng)利息支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)73第二十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩吃儋N現(xiàn)的核算24第二十四頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、再貼現(xiàn)貸款的收回中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)的會(huì)計(jì)記錄為：借：xx銀行準(zhǔn)備金存款貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)——某行再貼現(xiàn)商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)記錄為：借：貼現(xiàn)負(fù)債——再貼現(xiàn)貸：存放中央銀行款項(xiàng)74第二十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。2、再貼現(xiàn)貸款的收回25第二十五頁(yè)，共四十九頁(yè)。五、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算按照央行規(guī)定，商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)50萬元及以上、商業(yè)銀行垮系統(tǒng)10萬元及以上的款項(xiàng)屬于大額款項(xiàng)，要通過中央銀行轉(zhuǎn)匯和清算資金。商業(yè)銀行通過中央銀行轉(zhuǎn)集合清算的大額款項(xiàng)劃撥可分為“先橫后直〞、“先直后橫〞、“先直后橫再直〞幾種(jǐzhǒnɡ)不同的情況。75第二十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。五、商業(yè)銀行大額匯劃款項(xiàng)的核算26第二十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔一〕匯入行和匯出行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)——先橫后直“雙設(shè)機(jī)構(gòu)〞的含義是同一地區(qū)有商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)和中央銀行機(jī)構(gòu)。匯出行(chūxíng)甲地商業(yè)銀行匯入行乙地商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行甲地中央銀行借：xx存款——付款人戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：清算資金往來貸：匯入行準(zhǔn)備金存款借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：xx存款——收款人戶借：匯出行準(zhǔn)備金存款貸：清算資金往來76第二十七頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔一〕匯入行和匯出行都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)——先橫后直匯出行(ch〔二〕匯出行為(xíngwéi)單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為(xíngwéi)雙設(shè)機(jī)構(gòu)“單設(shè)機(jī)構(gòu)〞的含義是只有商業(yè)銀行，沒有中央銀行匯出行(chūxíng)甲地A商業(yè)銀行匯入行乙地B商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)乙地中央銀行乙地A商業(yè)銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：乙地A行準(zhǔn)備金存款貸：匯入行準(zhǔn)備金存款借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：xx存款——收款人戶77第二十八頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕硡R出行為(xíngwéi)單設(shè)機(jī)構(gòu)，匯入行為(xíng〔三〕匯入行和匯出行(chūxíng)都為單設(shè)機(jī)構(gòu)甲地(jiǎdì)A商業(yè)銀行〔匯出行〕丙地B商業(yè)銀行(shānɡyèyínxínɡ)〔匯入行〕乙地B商業(yè)銀行乙地中央銀行乙地A商業(yè)銀行借：xx存款——付款人戶貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人戶借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：乙地A行準(zhǔn)備金存款貸：乙地B行準(zhǔn)備金存款78第二十九頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩硡R入行和匯出行(chūxíng)都為單設(shè)機(jī)構(gòu)甲地(ji7.3商業(yè)銀行往來(wǎnglái)的核算商業(yè)銀行往來即同業(yè)往來，其含義為其他銀行或非銀行性金融機(jī)構(gòu)與本行照顧劃撥往來，主要包括跨系統(tǒng)資金往來轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借、代理同城票據(jù)交換及清算等業(yè)務(wù)。一、跨行小額(xiǎoé)匯劃款項(xiàng)的核算商業(yè)銀行之間小額匯劃款項(xiàng)是行內(nèi)50萬元以下跨行10萬元以下的業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)科目主要有“存放同業(yè)〞和“同業(yè)存放〞。79第三十頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.3商業(yè)銀行往來(wǎnglái)的核算商業(yè)銀行往來即同〔一〕“先橫后直〞例7-1：中國(guó)銀行北京分行營(yíng)業(yè)部開戶(kāihù)單位〔某科技公司〕要向工商銀行上海分行的開戶(kāihù)單位〔某進(jìn)口公司〕匯款5萬。匯劃過程是：中行北京分行營(yíng)業(yè)部填寫轉(zhuǎn)匯清單和劃款專用憑證，將款項(xiàng)劃至工行北京分行，再由工行北京分行劃至工行上海分行。匯劃(huìhuá)過程：中國(guó)銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯出行〕工商銀行上海分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉(zhuǎn)匯行〕80第三十一頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔一〕“先橫后直〞匯劃(huìhuá)過程：中國(guó)銀行(zh會(huì)計(jì)記錄：1、中行北京分行將款項(xiàng)劃至工行北京分行借：xx存款——某科技公司5萬貸：同業(yè)存放——工行5萬2、工行北京分行轉(zhuǎn)匯時(shí)借：存放同業(yè)——中行5萬貸：清算資金往來(wǎnglái)

5萬3、工行上海分行收到款項(xiàng)借：清算資金往來5萬貸：xx存款——某進(jìn)口公司5萬81第三十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)記錄：32第三十二頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔二〕“先直后橫〞例7-2：某縣只有(zhǐyǒu)工商銀行，開戶單位某土產(chǎn)貿(mào)易公司要匯款給中國(guó)銀行北京分行營(yíng)業(yè)部的開戶單位〔某進(jìn)出口公司〕，金額5萬。匯劃過程為：某縣工商銀行〔匯出行(chūxíng)〕中國(guó)銀行(zhōnɡɡuóyínxínɡ)北京分行〔匯入行〕工商銀行北京分行〔轉(zhuǎn)匯行〕82第三十三頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕场跋戎焙髾M〞某縣工商銀行中國(guó)銀行(zhōnɡɡuó會(huì)計(jì)記錄：1、某縣工商銀行辦理聯(lián)行劃款時(shí)借：xx存款——某土產(chǎn)貿(mào)易公司5萬貸：清算資金(zījīn)往來5萬2、工商銀行北京分行借：清算資金往來5萬貸：同業(yè)存放——中行5萬3、中行北京分行借：存放同業(yè)——工行5萬貸：xx存款——某進(jìn)出口公司戶5萬83第三十四頁(yè)，共四十九頁(yè)。會(huì)計(jì)記錄：34第三十四頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩场跋戎焙髾M再直〞匯劃(huìhuá)過程為：甲地(jiǎdì)A行〔匯出行〕乙地B行〔轉(zhuǎn)匯行〕乙地A行〔代轉(zhuǎn)行(zhuǎnxínɡ)〕丙地B行〔匯入行〕借：xx存款——付款人貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：同業(yè)存放借：存放同業(yè)貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：xx存款——收款人84第三十五頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩场跋戎焙髾M再直〞甲地(jiǎdì)A行乙地B行乙地A二、同業(yè)拆借同業(yè)拆借是商業(yè)銀行之間臨時(shí)融通(rónɡtōnɡ)資金的一種短期資金借貸行為，主要用于解決清算票據(jù)交換差價(jià)、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥資金不及時(shí)引起的臨時(shí)性資金缺乏。同業(yè)拆借的主題是經(jīng)央行批準(zhǔn)、并在工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的具有法人資格的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)?！惨弧硶?huì)計(jì)科目1、拆出資金2、拆入資金85第三十六頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、同業(yè)拆借36第三十六頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕迟Y金拆出的處理1、拆出行(chūxíng)借：拆出資金——拆入行戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)2、中央銀行借：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆出行戶貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆入行戶3、拆入行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆入資金——拆出行戶86第三十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！捕迟Y金拆出的處理37第三十七頁(yè)，共四十九頁(yè)?！踩巢鸾栀Y金歸還的處理1、拆入行借：拆入資金——拆出行戶利息支出——同業(yè)拆借利息支出貸：存放中央銀行(zhōnɡyānɡyínxínɡ)款項(xiàng)2、中央銀行借：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆入行戶貸：xx銀行準(zhǔn)備金存款——拆出行戶3、拆出行借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：拆出資金——拆入行戶利息收入——同業(yè)拆借利息收入87第三十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。〔三〕拆借資金歸還的處理38第三十八頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.4同城票據(jù)交換的核算(hésuàn)一、概念同城票據(jù)交換是同一票據(jù)交換區(qū)內(nèi)各行處之間相互代收、代付票據(jù)，每日按規(guī)定時(shí)間到指定地點(diǎn)集中進(jìn)行交換，當(dāng)場(chǎng)軋算的業(yè)務(wù)活動(dòng)?！巴迁暡⒉痪窒拊谝粋€(gè)城市，而是“區(qū)域(qūyù)票據(jù)交換中心〞。如京津票據(jù)交換區(qū)包括北京、天津、唐山等城市；上海票據(jù)交換區(qū)包括上海、蘇州等周邊地區(qū)。88第三十九頁(yè)，共四十九頁(yè)。7.4同城票據(jù)交換的核算(hésuàn)一、概念39第三二、同城票據(jù)交換的根本(gēnběn)做法“定時(shí)定點(diǎn)、集中交換、當(dāng)場(chǎng)軋平、劃轉(zhuǎn)差額〞參與交換(jiāohuàn)的行處〔既是提出行，又是提入行〕提出(tíchū)票據(jù)提出借方票據(jù)提出貸方票據(jù)應(yīng)收金額應(yīng)付金額提入貸方票據(jù)提入借方票據(jù)提入票據(jù)89第四十頁(yè)，共四十九頁(yè)。二、同城票據(jù)交換的根本(gēnběn)做法參與交換(jiāo三、同城票據(jù)交換的核算〔一〕科目設(shè)置1、清算資金往來提出借方票據(jù)和提入貸方票據(jù)時(shí)，借記本科目；提出貸方票據(jù)和提入借方票據(jù)時(shí)，貸記本科目。2、存放中央銀行