注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》真題版

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缺單項(xiàng)選擇第15、22題，多項(xiàng)選擇第5題

一、單項(xiàng)選擇題

1.以下各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確立某項(xiàng)重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)能否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),平時(shí)無需考慮的是( )

交易的復(fù)雜水平

風(fēng)險(xiǎn)能否波及重要的關(guān)系交易

被審計(jì)單位財(cái)務(wù)人員的勝任水平

財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀水平【答案】C

2以下各項(xiàng)中,不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的前提條件的是( )

A管理層設(shè)計(jì)、履行和保護(hù)必需的內(nèi)部控制,以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存有由于作弊或錯(cuò)誤致使的重要錯(cuò)報(bào)

B管理層依據(jù)合用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表,并使其實(shí)現(xiàn)公允反應(yīng)

管理層許諾將改正注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中鑒識(shí)出的重要錯(cuò)報(bào)

管理層向注冊(cè)會(huì)計(jì)師供給必需的工作條件

【答案】C

3.以下相重視冊(cè)會(huì)計(jì)師的外面專家的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )

外面專家無需恪守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

外面專家不是審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員外面專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的拘束

外面專家的工作稿本平時(shí)不構(gòu)成審計(jì)工作稿本【答案】A

4.以下有并顯然微小錯(cuò)報(bào)的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需積累顯然微小的錯(cuò)報(bào)

顯然微小錯(cuò)報(bào)是指財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重要的錯(cuò)報(bào)

金額低于顯然微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)是顯然微小錯(cuò)報(bào)

假如沒法確立某錯(cuò)報(bào)能否顯然微小,則不可以認(rèn)定為顯然微小錯(cuò)報(bào)【答案】B

5.以下有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的選項(xiàng)是( )

A固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān),獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存有

財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒法獨(dú)自對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行評(píng)估

固有風(fēng)險(xiǎn)素來存有,而運(yùn)轉(zhuǎn)有效的內(nèi)部控制可以除去控制風(fēng)險(xiǎn)【答案】A

6以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )

整體的變異性與樣本規(guī)模同向改動(dòng)

可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向改動(dòng)

整體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向改動(dòng)

【答案】D

7以下有關(guān)書面申明天期的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.書面申明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

B.書面申明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

書面申明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

書面申明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

【答案】A

8.以下有關(guān)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )

A.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)不可以量化

B.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以經(jīng)過擴(kuò)大樣本規(guī)模降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以經(jīng)過采納合適的質(zhì)量控制政策和程序降低抽樣

岡險(xiǎn)

【答案】C

9.以下有關(guān)職業(yè)思疑的說法中,錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理應(yīng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)思疑

B.保持職業(yè)思疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技術(shù)

C.保持職業(yè)思疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所合用于作弊致使的錯(cuò)報(bào)

D.保持職業(yè)思疑是保持審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)因素

【答案】C

10.以下相重視冊(cè)會(huì)計(jì)師的外面專家的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.外面專家無需恪守注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求

B.外面專家不是審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員

C.外面專家不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的拘束

D.外面專家的工作稿本平時(shí)不構(gòu)成審計(jì)工作稿本

【答案】A

11.以下有關(guān)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的分析程序的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是

( )。

A.此類分析程序所使用數(shù)據(jù)的匯總性較強(qiáng)

B.此類分析程序的主要目的在于鑒識(shí)可能表示財(cái)務(wù)報(bào)表存有重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異樣變化

C.此類分析程序平時(shí)不需要確立預(yù)期值

D.此類分析程序平時(shí)包含賬戶余額變化的分析，并輔之以趨向分析和比率分析

【答案】C

12.以下各項(xiàng)控制中，屬于檢查性控制的是( )。

A.出納不可以兼任收入或支出的記賬工作

B.財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)核并贊成財(cái)務(wù)經(jīng)理提出的撤掉銀行賬號(hào)的申請(qǐng)

C.財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)其權(quán)限復(fù)核并贊成有關(guān)付款

D.財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核會(huì)計(jì)編制的銀行存款余額調(diào)理表

【答案】D

13.當(dāng)思疑被審計(jì)單位存有違犯罪律法例行為時(shí)，以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，平時(shí)不可以為注冊(cè)會(huì)計(jì)師供給額外審計(jì)憑證的是( )。

A.獲得被審計(jì)單位管理層的書面申明

B.與被審計(jì)單位治理層討論

C.向被審計(jì)單位內(nèi)部法律顧問咨詢

D.向會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法律顧問咨詢

【答案】A

14.以下有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中，錯(cuò)識(shí)的是( )。

A.假如樣本的選擇是無傾向的，該樣本平時(shí)擁有代表性

B.樣本擁有代表性意味著依仍舊本測(cè)試結(jié)果推測(cè)的錯(cuò)報(bào)與整體中的錯(cuò)報(bào)同樣

C.樣本的代表性與樣本規(guī)模沒關(guān)

D.樣本的代表性平時(shí)只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)有關(guān)

【答案】B

16.以下有關(guān)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的選項(xiàng)是( )。

A.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)，獨(dú)立財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存有

B.財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒法獨(dú)自對(duì)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行評(píng)估

D.固有風(fēng)險(xiǎn)素來存有，而運(yùn)轉(zhuǎn)有效的內(nèi)部控制可以除去控制風(fēng)險(xiǎn)

【答案】A

17.在審計(jì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，以下情況中，致使公司項(xiàng)目組沒法利用構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是( )。

A.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于踴躍有效看守環(huán)境中

B.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與公司審計(jì)有關(guān)的獨(dú)立性要求

C.公司項(xiàng)目組對(duì)構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任水平存有其實(shí)不是重要的疑慮

D.構(gòu)成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒法向公司項(xiàng)目組供給所有審計(jì)工作稿本

【答案】B

18.以下有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )

A.整體的變異性與樣本規(guī)模同向改動(dòng)

B.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向改動(dòng)

C.整體規(guī)模對(duì)樣本規(guī)模的影響很小

D.可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向改動(dòng)

【答案】D

19.在履行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，以下有關(guān)法注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理應(yīng)選擇測(cè)試對(duì)形成內(nèi)部控制審計(jì)建議有重要影響的控制

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用測(cè)試即便出缺點(diǎn)也合理預(yù)期不會(huì)致使財(cái)務(wù)報(bào)表重要錯(cuò)報(bào)的控制

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制，理應(yīng)涵蓋公司管理層在履行內(nèi)部控制自我討論時(shí)測(cè)試的控制

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師平時(shí)選擇可以為一個(gè)或多個(gè)有關(guān)認(rèn)定供給最有見效或最有效率的憑證實(shí)行測(cè)試

【答案】C

20.以下有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目的是改良財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量或內(nèi)涵

B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)可以有效知足財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者的需求

D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)供給的合理保證意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以經(jīng)過獲得充分、合適的審計(jì)憑證除去審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

【答案】D

21.以下有關(guān)書面申明天期的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.書面申明的日期不得早于財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日

B.書面申明的日期不得晚于審計(jì)報(bào)告日

C.書面申明的日期可以和審計(jì)報(bào)告日是同一天

D.書面申明的日期可以早于審計(jì)報(bào)告日

【答案】A

23.以下有關(guān)職業(yè)思疑的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.保持職業(yè)思疑是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的必備技術(shù)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師理應(yīng)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)思疑

C.保持職業(yè)思疑是保證審計(jì)質(zhì)量的重點(diǎn)因素

D.保持職業(yè)思疑可以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所有由于作弊致使的錯(cuò)誤

【答案】D

24.以下有關(guān)審計(jì)憑證的合適性的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.審計(jì)憑證的合適性不受審計(jì)憑證的充分性的影響

B.審計(jì)憑證的合適性包含有關(guān)性和靠譜性

C.審計(jì)憑證的合適性影響審計(jì)憑證的充分性

D.審計(jì)憑證的合適性是對(duì)審計(jì)憑證質(zhì)量和數(shù)目的權(quán)衡

【答案】D

25.以下有關(guān)信息技術(shù)一般控制的說法中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是( )。

A.信息技術(shù)一般控制只好對(duì)實(shí)現(xiàn)部分或所有財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定做出間接貢獻(xiàn)

B.信息技術(shù)一般控制對(duì)所有應(yīng)用控制擁有廣泛影響

C.信息技術(shù)一般控制包含程序開發(fā)、程序改正、程序和數(shù)據(jù)接見以及計(jì)算機(jī)運(yùn)轉(zhuǎn)四個(gè)方面

D.信息技術(shù)一般控制在保證信息系統(tǒng)的安全

【答案】A

二、多項(xiàng)選擇題

1.以下各項(xiàng)工作中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師平時(shí)要使用實(shí)質(zhì)履行的重要性的

有( )。

A.使用實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，確立已記錄金額與預(yù)期值之間的可接受差別額

B.確立需要對(duì)哪些種類的交易，賬戶余額或顯現(xiàn)推行進(jìn)一步審計(jì)

程序

C.使用審計(jì)抽樣實(shí)行細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，確立可容忍錯(cuò)報(bào)

D.確立未改正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響能否重要

【答案】ABC

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)職業(yè)判斷作出合適的書面記錄。以下各項(xiàng)記錄內(nèi)容中，有益于提高職

業(yè)判斷的可辯白性的有( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出的結(jié)論及原因

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師解決職業(yè)判斷有關(guān)問題的思路

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采集到的有關(guān)信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師就決議結(jié)論與被審計(jì)單位實(shí)行交流的方式和時(shí)間

【答案】ABCD

3.以下有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)保證水平的說法中，正確的有( )。

A.審計(jì)供給合理保證，批閱和其余鑒證業(yè)務(wù)供給有限保證

B.合理保證是高水平的保證、有限保證是中等水平的保證

C.合理保證以踴躍方式得出結(jié)論，有限保證以悲觀方式得出結(jié)論

D.合理保證所需憑證數(shù)目好多，有限保證所需憑證數(shù)目較少

【答案】CD

4.為對(duì)付管理層超出于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，以下審計(jì)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理應(yīng)在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中實(shí)行的有( )。

A.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)能否存有傾向

B.對(duì)報(bào)告期末作出的會(huì)計(jì)分錄和其余調(diào)整實(shí)行測(cè)試

C.對(duì)關(guān)系方交易及余額實(shí)行函證程序

D.對(duì)營業(yè)收入實(shí)行實(shí)質(zhì)性分析程序

【答案】AB

6.以下各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在履行客戶接受與保持程序時(shí)理應(yīng)獲得有關(guān)信息的有( )。

A.擁有履行業(yè)務(wù)必需的素質(zhì)和專業(yè)勝任水平

B.沒有信息表示客戶缺少誠信

C.可以恪守有關(guān)職業(yè)道德要求

D.擁有履行業(yè)務(wù)必需的時(shí)間和資源

【答案】ABCD

7.以下抽樣方法中，平時(shí)可以用于統(tǒng)計(jì)抽樣的有( )。

A.系統(tǒng)選樣

B.隨機(jī)選樣

C.任意選樣

D.整群選樣

【答案】AB

8.在履行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，假如審計(jì)范圍遇到限制，致使注冊(cè)會(huì)

計(jì)師沒法獲得充分、合適的審計(jì)憑證，以下做法中，正確的有( )。

A.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明已履行的有限程序

B.出具沒法表示建議的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

C.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中對(duì)在已履行的有限程序中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重要缺點(diǎn)實(shí)行詳盡說明

D.在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明審計(jì)范圍遇到限制

【答案】BCD

9.以下各項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)中，可能擁有高度估計(jì)不確立性的有( )。

A.未采納經(jīng)認(rèn)同的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì)

B.高度依靠管理層判斷的會(huì)計(jì)估計(jì)

C.采納高度專業(yè)化的、由被審計(jì)單位自主開發(fā)的模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

D.在缺少可察看到的輸入數(shù)據(jù)的情況下作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

【答案】ABCD

10.以下各項(xiàng)中，致使審計(jì)固有限制的有( )。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有被授與檢查被審計(jì)單位涉嫌違紀(jì)行為所必需的特定法律權(quán)益

B.好多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目波及主觀決議、評(píng)估或必然水平的不確立性，而且可能存有一系列可接受的解說或判斷

C.被審計(jì)單位管理層可能拒絕供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的某些信息

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)資源投向最可能存有重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，而且應(yīng)減少其余領(lǐng)域的審計(jì)資源

【答案】ABCD

三、簡(jiǎn)答題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)有關(guān)的部分事項(xiàng)以下：

(1)2018年關(guān)甲公司某項(xiàng)重要未決訴訟的結(jié)果極不確立，管理層無

法作出合理估計(jì)，但在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中顯現(xiàn)了該事項(xiàng)。因該事項(xiàng)不影響財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)認(rèn)與計(jì)量，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為不存有特別風(fēng)險(xiǎn)。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估以為商譽(yù)減值存有特別風(fēng)險(xiǎn)，在認(rèn)識(shí)了與商譽(yù)減值存有特別風(fēng)險(xiǎn)，在認(rèn)識(shí)了與商譽(yù)減值測(cè)試有關(guān)的內(nèi)部控制后，

以為其設(shè)計(jì)合理并獲得了履行。為提高效率，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采納了實(shí)質(zhì)性方案。

(3)甲公司的會(huì)計(jì)政策規(guī)定，依據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)提存貨貶價(jià)準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將2016年關(guān)的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備與有關(guān)存貨在2017年實(shí)質(zhì)發(fā)生的損失實(shí)行了比較，未發(fā)現(xiàn)重要差別，以為管理層的估計(jì)合理，據(jù)此認(rèn)同了2017年關(guān)的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備余額。

(4)甲公司對(duì)其產(chǎn)品供給一年的保修義務(wù)，依據(jù)過去經(jīng)驗(yàn)，保修費(fèi)

用占銷售收入的比率為5%至10%，管理層按5%確認(rèn)了2017年度的保

修開銷。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為可能存有管理層傾向，要求管理層調(diào)整計(jì)提

比率。

(5)管理層在實(shí)行固定財(cái)產(chǎn)減值測(cè)試時(shí)編制了將來5年的現(xiàn)金流量展望，假定年收入增加率為10%。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其與經(jīng)董事會(huì)贊成的將來5年的銷售規(guī)劃及估計(jì)實(shí)行了查對(duì)，結(jié)果滿意，據(jù)此以為年收入增加率假定合理。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法能否合適。

如不合適，簡(jiǎn)要說明原因。

【答案】

(1)不合適。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師還理應(yīng)試慮顯現(xiàn)的充分性。P348

(2)不合適。預(yù)期控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效理應(yīng)實(shí)行控制測(cè)試，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采納綜合性方案。

(3)不合適。注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果是為

了認(rèn)識(shí)管理層怎樣作出會(huì)計(jì)估計(jì)，屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，不足以得出認(rèn)同2017年關(guān)的存貨貶價(jià)準(zhǔn)備余額的結(jié)論。

(4)不合適。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)復(fù)核管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)的判斷和決議。

(5)不合適。(沒有依據(jù))

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作稿本中與函證有關(guān)的部分內(nèi)容摘錄以下：

(1)因關(guān)系方回函的靠譜性較低，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定不對(duì)應(yīng)收關(guān)系方乙公司的重要款項(xiàng)實(shí)行函證程序，在審計(jì)工作稿本中記錄了不實(shí)行的函證的原因，并實(shí)行了代替審計(jì)程序，結(jié)果滿意。

(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估以為應(yīng)收賬款的重要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平,在期中審計(jì)時(shí)對(duì)截止2017年9月底的余額實(shí)行了函證程序。在期末審計(jì)時(shí)對(duì)節(jié)余時(shí)期的銷售和收款交易實(shí)行了控制測(cè)試，結(jié)果滿意。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日對(duì)甲公司期末銀行承兌匯票

實(shí)行監(jiān)盤，發(fā)現(xiàn)缺失一張大額單據(jù)，財(cái)務(wù)經(jīng)理解說該單據(jù)已交由銀行托收。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向出票人寄發(fā)了詢證函并收到回函，結(jié)果滿意。

(4)因未收到應(yīng)收丙公司款項(xiàng)的詢證函回函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將檢查

期后收款作為代替審計(jì)程序，查察了應(yīng)收丙公司款項(xiàng)明細(xì)賬的期后貸方發(fā)生額，結(jié)果滿意。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司現(xiàn)場(chǎng)履行期末審計(jì)時(shí)，為即時(shí)獲得回

函，要求被詢證方將回函寄至甲公司。A會(huì)計(jì)師作為收件人直接簽收了回函。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法能否合適。

如不合適，簡(jiǎn)要說明原因。

【答案】

(1)不合適。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師理對(duì)付應(yīng)收賬款實(shí)行函證程序，除非有充分憑證表示應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要或函證很可能無效。

(2)不合適。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)付節(jié)余時(shí)期的銷售和收款交易實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測(cè)試相聯(lián)合。

(3)不合適。還應(yīng)檢查銀行承兌協(xié)議。

(4)不合適。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以僅查察應(yīng)收賬款的貸方發(fā)生額，而是要查察有關(guān)的收款單據(jù)，以證明付款方確為該客戶且確與財(cái)產(chǎn)欠債表日的應(yīng)收賬款有關(guān)

(5)不合適。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)要求被詢證者將回函寄至?xí)?jì)師事務(wù)所。/假如被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位，被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交注冊(cè)會(huì)計(jì)師，該回函不可以視為靠譜的審計(jì)憑證。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家被審計(jì)單位2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表。與存貨審計(jì)有關(guān)的部分事項(xiàng)以下：

(1)甲公司為制造型公司，存貨產(chǎn)銷量大，但年關(guān)余額不重要，所

以A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未認(rèn)識(shí)與生產(chǎn)和存貨循環(huán)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程，直接實(shí)行了細(xì)節(jié)測(cè)試。

(2)乙公司2017年關(guān)擁有的在途存貨于2018年1月4日查收入

庫，管理層在2018年1月5日實(shí)行清點(diǎn)時(shí)將這些存貨歸入了清點(diǎn)范圍，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)行監(jiān)盤的基礎(chǔ)上，檢查了這些存貨的查收入庫單據(jù)等，結(jié)果滿意。

(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年12月31日在本公司存貨清點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行

監(jiān)盤，于第二天獲得所有清點(diǎn)標(biāo)簽，檢查了能否連續(xù)編號(hào)，并將存貨清點(diǎn)匯總表與清點(diǎn)標(biāo)簽實(shí)行了查對(duì)，結(jié)果滿意。

(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論以為丁公司管理層有關(guān)存貨清點(diǎn)的指令和程序設(shè)計(jì)合理，因此在監(jiān)盤中減小了抽盤范圍。

(5)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2017年關(guān)對(duì)戊公司的存貨實(shí)行監(jiān)盤時(shí)，得悉管理層擬于2018年1月銷毀一批過期商品，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師檢查了該批商品賬簿記錄，確認(rèn)已全額計(jì)提貶價(jià)準(zhǔn)備，不再將其歸入監(jiān)盤范圍。

(6)己公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2018年2月新承接的客戶。管理層于2017年12月31日實(shí)行了存貨監(jiān)盤，因年關(guān)存貨余額重要，冊(cè)會(huì)計(jì)師詳盡檢查了己公司的年關(guān)清點(diǎn)記錄，以及期后的存貨進(jìn)出庫記錄及有關(guān)單據(jù)，結(jié)果滿意，據(jù)此認(rèn)同了年關(guān)存貨數(shù)目。

A注

【答案】

(1)不合適。原因：不論能否相信與存貨有關(guān)的內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理應(yīng)認(rèn)識(shí)與生產(chǎn)和

存貨循環(huán)有關(guān)的業(yè)務(wù)流程。

(2)合適。

(3)不合適。原因：在被審計(jì)單位清點(diǎn)結(jié)束前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理應(yīng)：

①再次察看清點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，以確立所有應(yīng)歸入清點(diǎn)范圍的存貨能否均以盤

點(diǎn);②獲得并檢查已填用、作廢及未使用清點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確立其能否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單能否均已回收，并與存貨清點(diǎn)的匯總記錄實(shí)行查對(duì);因此在第二天實(shí)行查對(duì)不合適。

(4)不合適。原因：討論管理層有關(guān)存貨清點(diǎn)指令和程序的設(shè)計(jì)屬

于認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，未實(shí)行檢查管理層清點(diǎn)的程序，不足以討論控制的有效性，不可以減小其抽盤范圍。

(5)不合適。原因：存貨監(jiān)盤是獲得存貨數(shù)目和情況的充分、合適審計(jì)憑證，即便全額計(jì)提了存貨貶價(jià)準(zhǔn)備，其所有權(quán)仍是屬于被審計(jì)單位，仍應(yīng)將其歸入監(jiān)盤范圍。

(6)不合適。原因：假如存貨對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師理

應(yīng)實(shí)行以下審計(jì)程序，對(duì)存貨的存有和情況獲得充分、合適的審計(jì)憑證：

①在存貨清點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)行監(jiān)盤(除非不可以行);

②對(duì)期末存貨記錄實(shí)行審計(jì)程序，以確立其能否正確反應(yīng)實(shí)質(zhì)的存貨清點(diǎn)結(jié)果。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)多家上市公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，遇到以下與審計(jì)報(bào)告有關(guān)的事項(xiàng)：

(1)2017年10月，甲公司因嚴(yán)重?fù)p壞環(huán)境被環(huán)保部門責(zé)令停產(chǎn)并對(duì)居民實(shí)行補(bǔ)償，管理層確認(rèn)了大額估計(jì)欠債并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以顯現(xiàn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其作為審計(jì)中最為重要的事項(xiàng)與治理層實(shí)行了

交流，擬在審計(jì)報(bào)告的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)部分交流該事項(xiàng)。同時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為該事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要，擬在審計(jì)報(bào)告中增增重申事項(xiàng)段予以說明。

(2)乙公司2017年關(guān)商譽(yù)、固定財(cái)產(chǎn)、長久股權(quán)投資等多項(xiàng)財(cái)產(chǎn)存有減值跡象。因管理層未供給有關(guān)資料，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒法就上述財(cái)產(chǎn)的減值準(zhǔn)備獲得充分、合適的審計(jì)憑證，擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表宣告沒法表示

建議，并在審計(jì)報(bào)告的其余信息部分說明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒法確立與財(cái)產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的其余信息能否存有重要錯(cuò)報(bào)。

(3)由于丙公司與關(guān)系方交易有關(guān)的內(nèi)部控制存有重要缺點(diǎn)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬對(duì)丙公司2017年12月31日的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制宣告否認(rèn)建議。因丙公司管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中顯現(xiàn)該情況，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中增增重申事項(xiàng)段，提請(qǐng)財(cái)務(wù)報(bào)表使

用者重視這個(gè)個(gè)情況。

(4)因某擁有財(cái)務(wù)重要性的子公司連續(xù)兩年損失，丁公司管理層在

歸并財(cái)務(wù)報(bào)表中就與該子公司有關(guān)的商譽(yù)計(jì)提了大額減值準(zhǔn)備。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)該子公司業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存有沒法解說的重要差別，

因此以為沒法對(duì)與該子公司有關(guān)的商譽(yù)減值準(zhǔn)備獲得充分、合適的審計(jì)憑證，擬對(duì)丁公司歸并財(cái)務(wù)報(bào)表宣告保存建議。

(5)戊公司管理層2017年確認(rèn)了一筆大額長久員工福利，未將其折現(xiàn)，并拒絕了A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)調(diào)整建議。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為該項(xiàng)未改正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體沒有重要影響。因?qū)㈤L久員工福利作為審計(jì)

中最為重要的事項(xiàng)并與治理層交流過，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將其作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中實(shí)行交流。要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法能否合適。

如不合適，簡(jiǎn)要說明原因。

【答案】

(1)不合適。不理對(duì)付該事項(xiàng)增增重申事項(xiàng)段/被確立為在審計(jì)報(bào)告中交流的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)不需要在重申事項(xiàng)段中交流。

(2)不合適。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不該考慮致使沒法表示建議的事項(xiàng)對(duì)其余信息的影響。

(3)不合適。管理層未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中顯現(xiàn)該情況，不理應(yīng)增增重申事項(xiàng)段說明。

(4)合適。

(5)不合適。該事項(xiàng)不合適作為重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中交流。

在重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)部分顯現(xiàn)的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)必然是已經(jīng)獲得滿意解決的事項(xiàng)，即不存有審計(jì)范圍遇到限制，也不存有注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層建議分歧的情況。

5.(本小題6分)

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄以下：

(1)項(xiàng)目合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所分配的每項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人對(duì)項(xiàng)目組依據(jù)事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵭械膹?fù)核負(fù)責(zé)。

(2)審計(jì)業(yè)務(wù)合伙人在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，可以向其負(fù)責(zé)的審計(jì)客戶銷售非鑒證服務(wù)，并按該非鑒證服務(wù)收入的5%提取獎(jiǎng)金。

(3)關(guān)于違犯事務(wù)所質(zhì)量控制制度的合伙人和員工，依據(jù)其違規(guī)的嚴(yán)重水平，采納口頭警示或書面警示方式予以懲戒。

(4)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)及非上市實(shí)體的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)理應(yīng)實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)由事務(wù)所一致制定。

(5)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和批閱業(yè)務(wù)的工作稿本應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起最少保存10年，除此以外的其余業(yè)務(wù)工作稿本應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起最少保

存8年。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容能否合適。如不合適，簡(jiǎn)要說明原因。

【答案】

(1)不合適。項(xiàng)目合伙人理對(duì)付項(xiàng)目組依據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所復(fù)核政策和程序?qū)嵭械膹?fù)核負(fù)責(zé)。

(2)不合適。重點(diǎn)審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績討論不得與其向?qū)徲?jì)客戶銷售的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。

(3)合適。

(4)不合適。在實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所除對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)

業(yè)務(wù)必然實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核外，還可以自行建立判斷標(biāo)準(zhǔn)，確立對(duì)那些波及民眾利益的范圍較大，或已鑒識(shí)出存有重要異樣情況或較高風(fēng)險(xiǎn)的特定業(yè)務(wù)，實(shí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)不合適。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包含歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和批閱業(yè)務(wù)、其

他鑒證業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所理應(yīng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作稿本最少保存10年。假如法律法例有更高的要求，還應(yīng)保存更長的時(shí)間。

6.(本小題6分。)

上市公司甲銀行是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司

和ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到以下事項(xiàng);(1)項(xiàng)目合伙人A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其股票賬戶長久借給摯友使用。2017年7月，摯友經(jīng)過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2017年9月賣出，損失1000元。(2)審計(jì)項(xiàng)目構(gòu)成員B的父親曾任甲銀行負(fù)責(zé)信貸的副行長，于2017年5月退休。B于2017年7月1日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。

(3)甲銀行計(jì)劃于2018年5月辦理一組金額重要的不良貸款，邀請(qǐng)XYZ公司對(duì)該組不良貸款2017年關(guān)的價(jià)值實(shí)行了評(píng)估，參照XYZ公司

建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值準(zhǔn)備并確立了辦理底價(jià)。

(4)2017年6月，為知足新金融工擁有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行邀請(qǐng)XYZ公司對(duì)信息系統(tǒng)中有關(guān)金融財(cái)產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出改正建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對(duì)信息系統(tǒng)的改正由第三方供給商負(fù)責(zé)實(shí)行。

(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議商定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組

項(xiàng)目中，XYZ公司向甲銀行推介暗藏重組方，甲銀行優(yōu)先介紹XYZ公司

為重組項(xiàng)目供給稅務(wù)咨詢服務(wù)。

(6)2017年12月，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年關(guān)獎(jiǎng)金。該筆貸款對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要。

要求：

針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出能否可能存有違犯中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說明原因。

四、綜合題

此題資料包含：資料一、資料二、資料三、資料四、資料五

上市公司甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事藥品的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確立財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元，顯然微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元。

資料一：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作稿本中記錄了所認(rèn)識(shí)的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄以下：

(1)2017年，甲公司產(chǎn)品a針劑被調(diào)整出國家醫(yī)保目錄，致使銷量大幅降落。

(2)2017年，甲公司生產(chǎn)了每盒售價(jià)22元的b膠囊1200萬盒，該產(chǎn)品2016年關(guān)和2017年關(guān)的庫存數(shù)目分別為100萬盒和50萬盒。

(3)2017年，甲公司開始研發(fā)c針劑，自該研發(fā)項(xiàng)目經(jīng)過內(nèi)部立項(xiàng)審批起，將有關(guān)研發(fā)支出資本化。

(4)甲公司自2016年起銷售d片劑并在各大媒體宣告廣告。2017

年，主管部門因該廣告涉嫌夸張療效對(duì)甲公司立案檢查，并于2018年1月初對(duì)甲公司處以罰款500萬元。

(5)2017年12月，甲公司召回了2017年11月銷售的某批次存有安全隱患的e粉劑，因辦理即時(shí)，該批次產(chǎn)品還沒有被使用。

(6)2018年1月初，甲公司公然刊行公司債券15億元，僅獲得5000萬元認(rèn)購，由于募得資本不足，甲公司于

2018年

3月1日到期的短期融資券將極可能出現(xiàn)違約。

資料二：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作稿本中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄以下：

金額單位：萬元

資料三：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作稿本中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄

以下：

(1)2017年，甲公司改正了固定財(cái)產(chǎn)折舊年限，因預(yù)期與會(huì)計(jì)估計(jì)改正有關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)轉(zhuǎn)有效，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師以為該事項(xiàng)不會(huì)致使特別風(fēng)險(xiǎn)，擬采納綜合性方案。

(2)因2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)實(shí)行的會(huì)計(jì)分錄測(cè)試未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將會(huì)計(jì)分錄測(cè)試