電子商務(wù)B2C模式下小企業(yè)稅務(wù)籌劃探究

電子商務(wù)B2C模式下小企業(yè)稅務(wù)籌劃探究隨著互聯(lián)網(wǎng)大潮的襲來(lái)，網(wǎng)絡(luò)交易已經(jīng)越來(lái)越普及到生活中的各個(gè)角落，由于其方便，快捷，成本低等諸多優(yōu)勢(shì)，必將取代傳統(tǒng)的線下面對(duì)面交易模式。作為國(guó)家財(cái)政的重要組成部分，稅收是及其重要的，而如今電商迅猛的勢(shì)頭使得傳統(tǒng)的稅收制度和體系在面對(duì)電子商務(wù)時(shí)稅金的征收顯得力不從心。各國(guó)對(duì)于電子商務(wù)稅的征收改革勢(shì)在必行，如何征收還不確定，但一旦征稅，毫無(wú)疑問(wèn)會(huì)削弱電商的低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)電商格局造成沖擊，尤其是對(duì)沒(méi)有雄厚的資金實(shí)力應(yīng)對(duì)的小型網(wǎng)商，因此體現(xiàn)出了早日著手稅務(wù)籌劃的重要意義，通過(guò)降低稅金的繳納，合理的提升利潤(rùn)空間，不僅加強(qiáng)了激烈電商市場(chǎng)中的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)提高征稅之后的生存能力。本文首先闡述了討論的知識(shí)背景，研究思路以及文章的研究目的，介紹了目前電子商務(wù)市場(chǎng)發(fā)展?fàn)顩r，隨后說(shuō)明了目前國(guó)內(nèi)外的學(xué)者們對(duì)于電子商務(wù)以及稅務(wù)籌劃等方面的相關(guān)研究情況。在正文中，著重介紹和討論B2C模式與稅務(wù)籌劃的具體概念以及特點(diǎn)和特征，著重分析B2C模式因?yàn)槠涮匦远鴮?duì)目前稅務(wù)體系所造成的沖擊和影響，其中包含整體影響和具體稅種的影響。通過(guò)分析影響，隨后確定了關(guān)于B2C模式的稅務(wù)籌劃的籌劃思路及途徑，通過(guò)思路和途徑的確立，最后對(duì)電子商務(wù)交易中較為重要的一些具體稅種做出稅務(wù)籌劃的具體方法。第一章導(dǎo)論1.1研究背景全球信息基礎(chǔ)設(shè)施的高速發(fā)展，已經(jīng)改變了我們的世界。在這幾十年中，互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展已經(jīng)影響到了日常生活的各個(gè)方面一教育，醫(yī)療，工作和休閑活動(dòng)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)也對(duì)全球的服務(wù)和貿(mào)易產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，其中包括計(jì)算機(jī)軟件，娛樂(lè)產(chǎn)品（電影，視頻，游戲，錄音），信息服務(wù)（數(shù)據(jù)庫(kù)，在線報(bào)紙），技術(shù)信息，產(chǎn)品許可證，金融服務(wù)，專業(yè)服務(wù)（商業(yè)和技術(shù)咨詢，會(huì)計(jì)，建筑設(shè)計(jì)，法律咨詢，旅游服務(wù)等）等。越來(lái)越多的企業(yè)和個(gè)人改變了原有的，傳統(tǒng)的消費(fèi)觀念，開(kāi)始借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易，這也就是電子商務(wù)。EnfoDesk易觀智庫(kù)發(fā)布《中國(guó)第三方支付市場(chǎng)季度監(jiān)測(cè)報(bào)告2014年第3季度》數(shù)據(jù)顯示，互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)接平臺(tái)的交易額達(dá)到26273億元，環(huán)比上季度增長(zhǎng)14.3%。互聯(lián)網(wǎng)轉(zhuǎn)接平臺(tái)的支付寶，銀聯(lián)和財(cái)付通分別以37.31%，32.07%和15.06%的市場(chǎng)占比位列前三。11張曄斌.淺析國(guó)內(nèi)第三方支付的發(fā)展?fàn)顩r及存在的問(wèn)題.《商場(chǎng)現(xiàn)代化》2011年6期2013Q3-2014Q3中國(guó)第三方互聯(lián)網(wǎng)支付平臺(tái)轉(zhuǎn)庭易規(guī)模201.3032O13Q42014Q12014Q22014Q3201.3032O13Q42014Q12014Q22014Q3www.enfodeskcom說(shuō)明；第三方巨聯(lián)悶支村平臺(tái)腿女裁^讖行盼催］支汁機(jī)施痢5直炷*督色聯(lián)悶持許蘭,通過(guò)詼平臺(tái)處理的支付交雖.以上藪保匐Fwww.enfodeskcom來(lái)源：EnfoDeilc導(dǎo)觀智厚表格1來(lái)源于EnfoDesk易觀智庫(kù)

2014年第3季度中國(guó)第三方互聯(lián)隕支付平臺(tái)轉(zhuǎn)接交易份額■支村寶37.31%■瓣技,07%財(cái)說(shuō)15.05%■快錢支村4.60%■匯村天下4.41%■易五村2了4%環(huán)迅支忖1.53%說(shuō)明:第三方巨瞇網(wǎng)安村平臺(tái)做女函縫行財(cái)僦支H棚涵翊廳互逢如J噩巨麟危平臺(tái),通過(guò)該平匏理的克1交涂.以上數(shù)涂漏說(shuō)明:第三方巨瞇網(wǎng)安村平臺(tái)做女函縫行財(cái)僦支H棚涵翊廳互逢如J噩巨麟危平臺(tái),通過(guò)該平匏理的克1交涂.以上數(shù)涂漏F訪該扇腌.摩希監(jiān)賤國(guó)弟觀替庫(kù)就灘型怙尊裝得,易觀智庫(kù)套表畋了薜^教瘢7歷做漏明棘從上圖中我們可以清楚的看到，發(fā)生在互聯(lián)網(wǎng)支付平臺(tái)的交易總額的環(huán)比增長(zhǎng)率雖然相比于前幾年有所下降，不過(guò)仍然為正數(shù)，換言之，交易規(guī)模還在逐季度穩(wěn)步增長(zhǎng)，在2014年第三季度，達(dá)到了25000億元。其中，支付寶作為互聯(lián)網(wǎng)支付平臺(tái)的龍頭，占有37.31%的交易份額。在2013年，支付寶用戶的人均年消費(fèi)已經(jīng)達(dá)到了一萬(wàn)元以上，可見(jiàn)B2C和C2C模式所占市場(chǎng)份額之大。電子商務(wù)所占市場(chǎng)份額越來(lái)越多，因?yàn)殡娮由虅?wù)的快捷性，越來(lái)越多的線下交易轉(zhuǎn)移到了線上，與傳統(tǒng)交易相比，電子商務(wù)為企業(yè)和個(gè)人節(jié)省了大量成本，這意味著更多的利潤(rùn)空間，也就意味著更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力和生存力。電子商務(wù)大幅度促進(jìn)了中國(guó)甚至全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，我們還要注意到它帶來(lái)的不足，其中之一就是國(guó)家稅收的減少。因?yàn)殡娮由虅?wù)不用考慮距離的因素，一家商店也許會(huì)被一家境外的電商分了生意，因?yàn)樯偃チ虽N售稅，境外電商的價(jià)格會(huì)更低，更受消費(fèi)者親睞，隨著消費(fèi)者從實(shí)體店轉(zhuǎn)移到網(wǎng)上交易，稅收就變得越來(lái)越少。而隨著互聯(lián)網(wǎng)交易額度的大幅度增長(zhǎng)，稅收的減少量變得越來(lái)越大，不過(guò)隨著國(guó)家逐步重視到了這一問(wèn)題，更多的制度會(huì)讓互聯(lián)網(wǎng)稅收體系變得一點(diǎn)一點(diǎn)完善起來(lái)。作為納稅人來(lái)講，交稅的份額意味著利潤(rùn)空間的大小，尤其在如今例如淘寶網(wǎng)模式下，有許多交易量很大的零售商，因?yàn)殡娮由虅?wù)的特點(diǎn)，沒(méi)有了傳統(tǒng)交易中地域及時(shí)間的限制，只要得到消費(fèi)者的喜愛(ài)，電商的交易額會(huì)呈爆炸性增長(zhǎng)，所以，電商的稅務(wù)籌劃顯得越來(lái)越重要。在不違法的同時(shí)，盡量節(jié)稅，避稅，以此獲得更大的利潤(rùn)，有利于加強(qiáng)電商未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)力。2從個(gè)體角度看，稅務(wù)籌劃加強(qiáng)了個(gè)體電商的生存能力，從整體行業(yè)看，稅務(wù)籌劃促進(jìn)了整個(gè)電子商務(wù)交易模式的良性發(fā)展。1.2研究目的近年來(lái)，越來(lái)越多的企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)交易的各種優(yōu)勢(shì)吸引下，從線下交易轉(zhuǎn)移到了淘寶等交易平臺(tái)。與此同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)稅收也成為了國(guó)內(nèi)政府逐漸重視的一項(xiàng)稅收，已經(jīng)開(kāi)始計(jì)劃收稅?？梢哉f(shuō)，網(wǎng)店店主交稅勢(shì)在必行，已經(jīng)成為了時(shí)間問(wèn)題。由于電商的特點(diǎn)，B2C模式中的稅務(wù)籌劃有了更大的空間，但是總的來(lái)說(shuō)，電子商務(wù)中的企業(yè)稅務(wù)籌劃更要謹(jǐn)慎，因?yàn)槿缃穸悇?wù)在互聯(lián)網(wǎng)中還有很多模棱兩可的地方，合理避稅在現(xiàn)實(shí)中已經(jīng)趨于成熟，但在互聯(lián)網(wǎng)中還是新興的理念，尤其對(duì)網(wǎng)店來(lái)說(shuō)，籌劃的方法，方向等都是需要摸索的?；谏鲜霰尘昂铜h(huán)境，本文通過(guò)現(xiàn)有的稅務(wù)籌劃理論，以及國(guó)內(nèi)目前的納稅政策，以B2C模式下的企業(yè)稅務(wù)為主進(jìn)行研究和探討，希望能給廣大電商一些借鑒。1.3研究意義從國(guó)際的角度講，稅務(wù)籌劃屬于新興的研究。由于在歐美市場(chǎng)中，有關(guān)稅收的制度及政策都比較健全，開(kāi)放程度更高，稅收對(duì)于市場(chǎng)的影響力，調(diào)節(jié)力較大，所以大眾會(huì)重視稅務(wù)的籌劃。幾十年中，出現(xiàn)了各個(gè)領(lǐng)域中的稅務(wù)籌劃的例子。而相比之下，我國(guó)引入稅務(wù)籌劃這個(gè)概念的時(shí)間較晚，在上世紀(jì)末期，尤其是個(gè)人所得稅等個(gè)人稅種，因?yàn)槎愂帐鞘聦?shí)，任何人都不能逃稅，漏稅，而納稅必然會(huì)減少收入。稅務(wù)籌劃的意義就在于，在法律允許的范圍下，幫助納稅人減少稅務(wù)的支出。3因?yàn)槿魏稳硕紩?huì)涉及到與納稅相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，比方說(shuō)，從事薪資少的工作時(shí)，將收入作為“工資薪金”，相對(duì)的，將薪資豐厚的工作作為“勞務(wù)2楊惠芳.稅收籌劃--現(xiàn)代企業(yè)理財(cái)新理念.企業(yè)經(jīng)濟(jì)20033段夢(mèng)瑤.淺談對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)師的認(rèn)識(shí).2013

報(bào)酬”，通過(guò)這種合理的操作，可以有效的省出一部分稅金。研究稅務(wù)籌劃的意義在于，從理論上講，基于電子商務(wù)平臺(tái)上的交易特性，互聯(lián)網(wǎng)上的稅務(wù)籌劃有更高的操作靈活度，更強(qiáng)的可操作性，在網(wǎng)店稅收政策即將確定的現(xiàn)狀下，研究合理的籌劃企業(yè)稅務(wù)是有必要的。于此同時(shí)，從現(xiàn)實(shí)中講，相比傳統(tǒng)經(jīng)營(yíng)模式，網(wǎng)店的優(yōu)勢(shì)-低價(jià)是基于不用交稅的基礎(chǔ)上的，實(shí)行交稅后，網(wǎng)商的利潤(rùn)，收入甚至生存必然會(huì)受到巨大影響，大批的網(wǎng)商需要合理的稅務(wù)籌劃，以保證持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)力和生存能力。1.4研究思路及方法本文主要研究電子商務(wù)中B2C模式下的企業(yè)稅務(wù)籌劃，從電子商務(wù)B2C模式和稅務(wù)籌劃兩個(gè)概念出發(fā)，分析和討論B2C模式對(duì)企業(yè)稅務(wù)的影響趨勢(shì)，影響方向，以及具體影響的稅種，基于這些影響，結(jié)合現(xiàn)有稅務(wù)籌劃理論，給出電商平臺(tái)下的企業(yè)稅務(wù)籌劃思路。本論文包括四章，第一章簡(jiǎn)單闡述國(guó)內(nèi)電子商務(wù)發(fā)展背景，本文研究目的和意義；第二章闡述B2C模式的概念，特點(diǎn)，以及稅務(wù)籌劃的相關(guān)定義；第三章分析B2C模式中稅收工作受到的影響以及可能遇到的問(wèn)題；第四章研究和討論基于國(guó)內(nèi)現(xiàn)狀，在B2C模式中的稅務(wù)籌劃思路。文章末尾對(duì)研究問(wèn)題有全面的總結(jié)，以及需要改進(jìn)的地方。研究B2C模式下企業(yè)稅務(wù)籌劃B2C模式對(duì)傳統(tǒng)稅收的沖擊B2C模式中企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間結(jié)論，建議企業(yè)稅務(wù)籌劃在B2C模式中的思路研究B2C模式下企業(yè)稅務(wù)籌劃B2C模式對(duì)傳統(tǒng)稅收的沖擊B2C模式中企業(yè)稅務(wù)籌劃的空間結(jié)論，建議企業(yè)稅務(wù)籌劃在B2C模式中的思路本章開(kāi)頭寫了本文的研究背景和目的以及意義，然后確定了本文的研究思路和框架。簡(jiǎn)而言之，電子商務(wù)稅最為新的概念，尤其在B2C模式中的企業(yè)稅務(wù)總值不斷上升的情況下，基于電子商務(wù)的企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究是有必要的，但國(guó)內(nèi)外對(duì)此研究資料很少，本篇文章將同時(shí)考慮理論和實(shí)際，進(jìn)行研究。第二章國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述稅務(wù)籌劃這一概念源于歐洲市場(chǎng)，發(fā)展到如今，歐美市場(chǎng)中的稅務(wù)體系比較完善，稅務(wù)籌劃工作也趨于成熟，而電子商務(wù)作為新興的，與傳統(tǒng)市場(chǎng)截然不同的一塊市場(chǎng)區(qū)域，即使是西方市場(chǎng)對(duì)于其中的稅收政策還有待進(jìn)一步完善，稅務(wù)籌劃更是剛起步。而在我國(guó)，稅務(wù)籌劃和電子商務(wù)這兩個(gè)概念引入的時(shí)間相比西方較晚，雖然近幾年發(fā)展很快，但對(duì)于電子商務(wù)中的稅收籌劃的研究相對(duì)傳統(tǒng)稅收籌劃顯得較少，尤其針對(duì)B2C模式中的企業(yè)稅務(wù)籌劃。因此，在本章中，我將列舉一些國(guó)內(nèi)外的學(xué)者們對(duì)于稅務(wù)籌劃，電子商務(wù)等與本論文相關(guān)方面的學(xué)術(shù)研究，達(dá)到參考，借鑒的效果。2.1國(guó)外文獻(xiàn)綜述電子商務(wù)中的稅務(wù)籌劃在近年來(lái)一直是國(guó)外爭(zhēng)論的熱點(diǎn)，尤其在發(fā)達(dá)國(guó)家中，在觀點(diǎn)方向上有很大的差別。其中，稅收中性這一理念成為了廣大國(guó)家的共識(shí)，即在征稅的過(guò)程中，要做到征稅的公平性，不能因?yàn)閷?duì)某一區(qū)域市場(chǎng)的稅負(fù)過(guò)重或者過(guò)輕而影響到經(jīng)濟(jì)發(fā)展的方向。與此同時(shí)，因?yàn)殡娮由虅?wù)是基于互聯(lián)網(wǎng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，目前的技術(shù)還不足以對(duì)網(wǎng)上的交易做到合格的監(jiān)管，因此，發(fā)展網(wǎng)絡(luò)監(jiān)管體系也成為了各國(guó)的共識(shí)，同時(shí)也是保證網(wǎng)絡(luò)稅收健康發(fā)展的前提。而對(duì)于電子商務(wù)稅的態(tài)度，發(fā)達(dá)國(guó)家中，美國(guó)和歐盟持有不同的兩個(gè)觀念，其中美國(guó)不主張對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域征收稅負(fù)，歐盟則相反。4美國(guó)作為網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用率和普及率最高的發(fā)達(dá)國(guó)家，堅(jiān)持不對(duì)電子商務(wù)平臺(tái)上的交易收稅，上世紀(jì)末，隨4朱婷玉劉莉.電子商務(wù)稅收政策比較及對(duì)我國(guó)的啟示當(dāng)代經(jīng)濟(jì)2008著《全球電子商務(wù)選擇性稅收政策》的出臺(tái)，美國(guó)財(cái)政部對(duì)于網(wǎng)商收稅的態(tài)度，大體思路均在其中。而過(guò)了一年，《全球電子商務(wù)綱要》被克林頓頒布，在綱要中打下了對(duì)互聯(lián)網(wǎng)交易收稅的基礎(chǔ)，那就是要以推動(dòng)電子商務(wù)的發(fā)展為主要目標(biāo)，呼吁免除網(wǎng)上交易的稅收，同時(shí)希望其他國(guó)家也能響應(yīng)，合力促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展。而對(duì)立的一方歐盟則提出必須要征稅的觀點(diǎn)，上世紀(jì)末期，歐盟電信會(huì)議中的伯恩宣言表明了歐盟對(duì)于電子商務(wù)發(fā)展的基礎(chǔ)態(tài)度：“清晰而中性的原則”，而在98年，增值稅被提議在歐盟市場(chǎng)中征收。歐盟表示，對(duì)于新增稅種的提議，還有待商榷，但這并不意味著電子商務(wù)因?yàn)槠涮匦钥梢蕴颖墁F(xiàn)有稅種，歐盟方面不希望因?yàn)殡娮由虅?wù)不用交稅而造成影響市場(chǎng)平衡的結(jié)果。在發(fā)展中國(guó)家中，客觀說(shuō)來(lái)，很多的國(guó)家還沒(méi)有成熟的電子商務(wù)體系，這些國(guó)家的電子商務(wù)均在發(fā)展中，更別說(shuō)電子商務(wù)的稅收政策了。不過(guò)，印度在電子商務(wù)方面的征稅體系無(wú)疑是較為成功的，2000年左右，印度鼓勵(lì)并扶植電商的發(fā)展，在隨后出現(xiàn)了一些電子商務(wù)征稅的問(wèn)題，印度方面的做法是將現(xiàn)有的稅務(wù)制度變寬，把電子商務(wù)稅變?yōu)檎麄€(gè)稅收體系的一部分，根據(jù)中性的稅收原則，不建立新的稅種，同時(shí)，預(yù)提稅會(huì)被征收。52.2國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述在2000年“世界經(jīng)濟(jì)論壇”峰會(huì)中，項(xiàng)懷誠(chéng)以財(cái)政部部長(zhǎng)的身份提出：“中國(guó)鼓勵(lì)電子商務(wù)的發(fā)展，不會(huì)在發(fā)展速度上加以限制，不過(guò)對(duì)于電子商務(wù)方面的征稅權(quán)，政府并不愿讓其免稅”。隨著國(guó)內(nèi)電子商務(wù)年交易額逐年大幅度增長(zhǎng)，由于國(guó)內(nèi)還沒(méi)有針對(duì)這一領(lǐng)域的正式稅收政策出臺(tái)，政府也一直在調(diào)研中，其中對(duì)這一領(lǐng)域的稅收難點(diǎn)便在于對(duì)B2C和C2C模式的稅務(wù)征收。由于買家為個(gè)人，快速和靈便成了最大的特點(diǎn)，根據(jù)理論來(lái)說(shuō)，C2C模式中，少量的不以其為主要獲利渠道的個(gè)人交易商品應(yīng)該占大多數(shù)，但從實(shí)際情況看來(lái)，如淘寶這類C2C平臺(tái)中，大多數(shù)商家都是類似于個(gè)人的形式，這導(dǎo)致了表面上以C2C模式避免稅收，實(shí)質(zhì)則是B2C的盈利模式。對(duì)于電子商務(wù)領(lǐng)域的稅務(wù)籌劃，目前僅有較少的參考文獻(xiàn)和論文：余野青在2010年發(fā)表了《電子商務(wù)的稅務(wù)籌劃探討》，在文中他肯定了通過(guò)電子商務(wù)的途徑來(lái)稅務(wù)籌劃的諸多優(yōu)點(diǎn)，和對(duì)電商的稅籌對(duì)國(guó)內(nèi)稅務(wù)體系完善的重要性，并提出了具體籌劃的途徑以及方法，如利用注冊(cè)地，轉(zhuǎn)讓定價(jià)等方法?！峨娮由虅?wù)的稅務(wù)籌劃空間》，王美田，2006,在文中作者列舉了許多具體的避稅，節(jié)稅方法。她指出，國(guó)外的許多跨國(guó)公司和我國(guó)的電商稅務(wù)籌劃相比，5陳淑慧.國(guó)外電子商務(wù)稅收政策比較研究.市場(chǎng)周刊理論研究2010領(lǐng)先我們?cè)S多，必須加強(qiáng)對(duì)于電子商務(wù)這一熱門市場(chǎng)的稅務(wù)籌劃意識(shí)，才可逐步縮小與歐美市場(chǎng)的差距。但同時(shí)還需要充分考慮到雙面性，合理預(yù)估節(jié)省稅負(fù)時(shí)所面臨的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)?！痘陔娮由虅?wù)的稅收籌劃問(wèn)題研究》，宋春麗，作者在2013年發(fā)表的此篇論文中詳細(xì)探討了電子商務(wù)中，稅收管理存在的主要矛盾和空隙，以及相應(yīng)的稅務(wù)籌劃措施，作者分析并探討了具體的稅種：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅等。6雖然此文的重點(diǎn)在于企業(yè)的稅務(wù)，但由于目前C2C和B2C的模式有時(shí)難以分辨，許多企業(yè)具有的特性如今個(gè)體網(wǎng)商也同樣具有，所以仍有很強(qiáng)的借鑒參考意義。第三章電子商務(wù)、B2C模式和稅務(wù)籌劃介紹3.1電子商務(wù)及相關(guān)概念介紹3.1.1電子商務(wù)的概念及特點(diǎn)電子商務(wù)是指以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動(dòng)。7因?yàn)榻灰自诨ヂ?lián)網(wǎng)的環(huán)境下進(jìn)行，而互聯(lián)網(wǎng)的特性使得電子商務(wù)相比于傳統(tǒng)商務(wù)有了很大的不同之處。首先，消費(fèi)方和銷售方不需要考慮距離因素，因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)消除了距離感，尤其在商品不是實(shí)物的情況下，如軟件，金融工具，服務(wù)等，相比于傳統(tǒng)商務(wù)，電子商務(wù)在交易前的準(zhǔn)備過(guò)程和交易的磋商過(guò)程中顯得更為快捷。其次，傳統(tǒng)商務(wù)簽署紙質(zhì)文件、合同，使用大量紙質(zhì)發(fā)票、收據(jù)、貿(mào)易單證等，而電子商務(wù)因?yàn)槠浠诨ヂ?lián)網(wǎng)平臺(tái)的特性，紙質(zhì)合同變?yōu)殡娮雍贤?，紙質(zhì)發(fā)票升級(jí)成為電子發(fā)票，不但安全性和保密性提高，與此同時(shí)，節(jié)省了辦公成本，如今越來(lái)越多的企業(yè)和公司已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行無(wú)紙化辦公，效果良好。2014年中國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)數(shù)據(jù)顯示，2014年中國(guó)網(wǎng)購(gòu)市場(chǎng)交易規(guī)模達(dá)到2.8萬(wàn)億，增長(zhǎng)48.7%。8而在2011年，國(guó)內(nèi)的全年網(wǎng)購(gòu)額度僅僅有一萬(wàn)億，驚人的增長(zhǎng)率告訴我們，網(wǎng)購(gòu)的交易量正在以強(qiáng)勁的勢(shì)頭增長(zhǎng)。并且增長(zhǎng)率如此高，我們可以說(shuō)電子商務(wù)的市場(chǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒(méi)有飽和。6宋春麗.基于電子商務(wù)的稅收籌劃問(wèn)題研究20137來(lái)自百度百科8來(lái)自互聯(lián)網(wǎng)，中國(guó)報(bào)告大廳互聯(lián)網(wǎng)徹底改變了人的生活方式，電子商務(wù)也強(qiáng)勢(shì)的影響了傳統(tǒng)商務(wù)，因?yàn)榛诨ヂ?lián)網(wǎng)，電子商務(wù)的特征有：紙質(zhì)文件電子化、銷售產(chǎn)品數(shù)字化、國(guó)內(nèi)國(guó)外模糊化。除此之外，實(shí)際操作中，人們發(fā)現(xiàn)電子商務(wù)的優(yōu)點(diǎn)還有：價(jià)格在網(wǎng)上可以被所有人透明、清晰的看到，這使得交易更具有公平性；隱蔽性更高，相比于傳統(tǒng)線下交易，互聯(lián)網(wǎng)上的交易保密度極高，滿足了部分有要求的客戶需求。3.1.2電子商務(wù)分類電子商務(wù)主要分為B2B（公司對(duì)公司），即企業(yè)與企業(yè)之間通過(guò)電子商務(wù)進(jìn)行交易和合作；B2C（公司對(duì)個(gè)人），即公司面對(duì)大量網(wǎng)絡(luò)消費(fèi)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，如京東商城；C2C（個(gè)人對(duì)個(gè)人），即銷售方和消費(fèi)者都為個(gè)人的模式，淘寶網(wǎng)是C2C模式的平臺(tái)，其中有大量的個(gè)人網(wǎng)店店主，與買家進(jìn)行交易活動(dòng)。除了以上幾種模式，還有少量的政府參與的電子商務(wù)，G2B（政府與企業(yè)）和G2C（政府與個(gè)人）。93.1.3電子商務(wù)交易平臺(tái)考慮到B2C和C2C模式中個(gè)人交易者的資金安全性，許多交易在如今會(huì)借助第三方交易平臺(tái)進(jìn)行，在中國(guó)，以支付寶為首的交易平臺(tái)充當(dāng)買賣雙方的受托人，付款方先將資金打入第三方平臺(tái)，在收到應(yīng)得的產(chǎn)品后，收款方才可以從平臺(tái)得到款項(xiàng)?？梢哉f(shuō)第三方交易平臺(tái)為一筆交易提供了信用保障，互聯(lián)網(wǎng)交易帶來(lái)的一系列風(fēng)險(xiǎn)被大大減小。3.1.4電子商務(wù)稅因?yàn)殡娮由虅?wù)的隱蔽性，以及無(wú)紙交易的特性，使得在傳統(tǒng)稅務(wù)中，作為依據(jù)的發(fā)票，收據(jù)等一系列文件變?yōu)殡娮訑?shù)據(jù)，而電子數(shù)據(jù)的特點(diǎn)便是容易隱藏并且無(wú)痕。還有，網(wǎng)上交易的所在地，發(fā)生地相比于傳統(tǒng)商業(yè)，很多都無(wú)法明確判定，甚至有許多注冊(cè)地在國(guó)外的交易。以上特性決定了電子商務(wù)征稅的難度大，數(shù)額核算的準(zhǔn)確度差等一系列問(wèn)題。而隨著網(wǎng)絡(luò)交易額度的逐年增長(zhǎng)，以上問(wèn)題的嚴(yán)重性愈來(lái)愈突顯出來(lái)。9趙德欣.電子商務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式.中國(guó)電子商務(wù)20123.2B2C交易模式3.2.1B2C模式介紹B2C，英文全稱為BusinesstoConsumer,Business代表企業(yè)，Consumer代表消費(fèi)者，此模式中，賣家為企業(yè)，買家為個(gè)體消費(fèi)者?，F(xiàn)如今，我國(guó)每日有大量的B2C模式交易發(fā)生，而其中將近百分之六十的交易都發(fā)生在天貓網(wǎng)，在天貓網(wǎng)之后的B2C交易平臺(tái)還有京東網(wǎng)，唯品會(huì)等。在B2C交易模式中，企業(yè)把商品放到互聯(lián)網(wǎng)上供個(gè)人買家自由，交易分為兩類：在線和離線。在線交易包括所有無(wú)形物品的買賣，比如，收費(fèi)電影，收費(fèi)歌曲作品，網(wǎng)絡(luò)課程等，在線交易的所有步驟均在網(wǎng)上進(jìn)行，所以大大提高了買賣雙方的買賣效率，比如賣家設(shè)置收到貨款后自動(dòng)發(fā)貨，那么在提高發(fā)貨效率的同時(shí)，也打破了因?yàn)榫τ邢廾刻彀l(fā)貨數(shù)量的上限。離線交易指的是有關(guān)金錢的步驟，了解商品的步驟，和賣方溝通的步驟均在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，而有形的商品需要送到買方要求的地址，需要線下的運(yùn)輸和快遞員的配送過(guò)程。離線交易雖然脫離不了實(shí)物的物流，但缺可以消除貨物對(duì)于買賣雙方的地域局限，例如買賣雙方都在北京，交易內(nèi)容確實(shí)將深圳生產(chǎn)的手機(jī)送到廣州。3.2.2B2C模式的特點(diǎn)B2C模式交易除了擁有電子商務(wù)的特點(diǎn)之外，因?yàn)槠渲匈I方均為個(gè)人，準(zhǔn)確來(lái)講，買方均為個(gè)人賬號(hào)，所以可信程度較低，而且相比于企業(yè)之間交易的B2B模式，個(gè)人的流動(dòng)程度又很高，隱匿性很強(qiáng)，所以如今B2C模式的特點(diǎn)之一是絕大部分交易都會(huì)借助第三方交易平臺(tái)來(lái)達(dá)到保證雙方資金安全。B2C模式中，客戶流動(dòng)性大，客流量變化大，所以在交易平臺(tái)中，很多口碑好的網(wǎng)店的年交易量可以與大型企業(yè)相提并論，而且因?yàn)榛ヂ?lián)網(wǎng)透明化的特性，買家的評(píng)論可以被其他買家看到，借鑒，所以相比于傳統(tǒng)市場(chǎng)，B2C市場(chǎng)中，買家能獲得更多方的評(píng)價(jià)，更全面的商品信息。同時(shí)，結(jié)合價(jià)格透明化，B2C市場(chǎng)另一個(gè)特點(diǎn)是公開(kāi)透明，相比傳統(tǒng)交易市場(chǎng)，對(duì)買賣雙方都更公平。有時(shí)B2C模式容易與C2C模式混淆，甚至難以界定，例如淘寶網(wǎng)曾將一部分C2C模式改為B2C模式，名為淘寶商城，后改名天貓，究其本質(zhì)，天貓商城還是由大量個(gè)人賣家組成。除此之外，C2C模式中有許多營(yíng)業(yè)額和營(yíng)業(yè)規(guī)?？梢耘c中小型企業(yè)相比的個(gè)人賣家。3.2.3B2C模式的現(xiàn)狀根據(jù)調(diào)查顯示，在2014年上半年中，天貓商城占據(jù)了B2C市場(chǎng)中的絕對(duì)主導(dǎo)地位，在第一季度中占了超過(guò)百分之五十的市場(chǎng)，而京東只有不到百分之三十，在第二季度中，天貓又有新突破，將近百分之六十的市場(chǎng)占有量將京東遠(yuǎn)遠(yuǎn)甩在身后。亞與歪中匡匡矣買淺咋晶會(huì),2.8%201本口中國(guó)R2C購(gòu)物網(wǎng)站交易規(guī)模市場(chǎng)傷額?20'4.7:Re^e-a亞與歪中匡匡矣買淺咋晶會(huì),2.8%201本口中國(guó)R2C購(gòu)物網(wǎng)站交易規(guī)模市場(chǎng)傷額?20'4.7:Re^e-a小歸c.>w-v.?-esearch.oonr_.cr注輝：一,輪匚〒琛可復(fù)臺(tái)甲％果理I運(yùn)M商翱M賣I」妄與網(wǎng)K美的謂％實(shí)：字螫并入京京核搏-采毒,涼舍企業(yè)寤蒞裒專零請(qǐng)談'根果戈瑞算郴M技-天茹京東■Zi.睬復(fù)謳網(wǎng)'號(hào)灑當(dāng)當(dāng)詞1.4五「近年來(lái)，越來(lái)越多的傳統(tǒng)零售商將交易從線下變?yōu)榱司€上，由于相比于實(shí)體店鋪，網(wǎng)店可以節(jié)省一大筆稅款，這使得賣家們?cè)诰W(wǎng)上可以將價(jià)格定的更低，這樣一來(lái)，加強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)力，于此同時(shí)還省下了實(shí)體店的高昂租金。除了大量企業(yè)涌入B2C交易市場(chǎng)，有不少B2C的企業(yè)為了逃避稅務(wù)，進(jìn)入了C2C市場(chǎng)以逃稅。3.3稅務(wù)籌劃及相關(guān)概念3.3.1稅務(wù)籌劃稅務(wù)籌劃，是指通過(guò)適當(dāng)?shù)恼{(diào)整經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理，在不觸犯法律禁區(qū)的條件下，爭(zhēng)取更多的交稅后利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)方法。這一概念被確定源自上世紀(jì)三十年代，發(fā)生在英國(guó)的一個(gè)稅務(wù)案，其中名為湯姆林的議員發(fā)表了“在法律允許的情況下，公司可以調(diào)整納稅規(guī)劃，以達(dá)到減少稅務(wù)支出的目的?！碑?dāng)時(shí)相關(guān)法律人士均支持這一觀點(diǎn)，而這一觀點(diǎn)便是如今稅務(wù)籌劃概念的鼻祖。3.3.2稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)首先，稅務(wù)籌劃與逃稅是完全不同的兩個(gè)概念，逃稅是違法行為，而稅務(wù)籌劃則是在法律認(rèn)可范圍內(nèi)的操作，在幾種交稅方案中，理性成熟的納稅人會(huì)選擇更低的交稅方案。其次，稅收籌劃是建立在對(duì)法律，政策及相關(guān)制度非常熟悉的情況下進(jìn)行的，很多時(shí)候的稅務(wù)籌劃工作時(shí)針對(duì)未來(lái)的，并未發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的預(yù)判，這不僅要求稅務(wù)籌劃人員對(duì)法律解讀的專業(yè)性要足夠，還要求要具備一定的預(yù)見(jiàn)性，對(duì)于法規(guī)的變化需要有一定的把握能力。稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn)，任何法律都有空隙，而有一些籌劃便是基于法律的真空區(qū)域操作的，稅收有關(guān)部門對(duì)于此區(qū)域內(nèi)的稅收可能出現(xiàn)兩種態(tài)度，即存在籌劃活動(dòng)被判定為逃稅的可能性。稅務(wù)籌劃可以獲得資金的時(shí)間價(jià)值，通過(guò)合理的籌劃，將總的稅額分成幾部分，在以后的時(shí)期分批交付，這種方法可以理解為變相的獲得了一筆不用給予利息的貸款，同時(shí)在還未交稅的時(shí)期內(nèi)，這筆資金還可以創(chuàng)造出一筆利潤(rùn)。3.3.3企業(yè)稅務(wù)籌劃企業(yè)稅務(wù)籌劃是指，針對(duì)與企業(yè)相關(guān)的稅收的節(jié)稅，避稅措施。由于小企業(yè)稅務(wù)額度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不及大企業(yè)，所以大多數(shù)稅務(wù)籌劃活動(dòng)是針對(duì)大型企業(yè)相關(guān)稅負(fù)的，但是隨著近年來(lái)B2C模式的走紅，許多小型網(wǎng)絡(luò)零售商年交易額遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)中小型企業(yè)，這些企業(yè)的大量資金流動(dòng)意味著要繳納稅金的數(shù)量之大，當(dāng)企業(yè)稅務(wù)籌劃帶來(lái)的利益遠(yuǎn)大于對(duì)稅務(wù)籌劃本身投入的成本，稅務(wù)籌劃的意義便顯現(xiàn)了出來(lái)。10第四章B2C模式對(duì)于企業(yè)稅務(wù)的影響10廖志莉.《優(yōu)化我國(guó)稅務(wù)籌劃環(huán)境的思考》B2C模式對(duì)稅收的整體影響正如以上介紹所說(shuō)，B2C模式相比于傳統(tǒng)商業(yè)模式，具有流動(dòng)性強(qiáng)，隱匿性強(qiáng)的特征，發(fā)生交易所在區(qū)域不好界定等諸多影響，甚至有不少的B2C企業(yè)偽裝成C2C模式進(jìn)行逃稅。B2C模式之所以對(duì)于稅收的影響大，原因之一是傳統(tǒng)線下商店的法定流程是在工商局注冊(cè)之后，經(jīng)過(guò)正規(guī)的稅務(wù)登記等流程，才可合法營(yíng)業(yè)；而現(xiàn)如今網(wǎng)店的門檻幾乎是不存在的，只需在互聯(lián)網(wǎng)上注冊(cè)，同時(shí)提供身份信息的復(fù)印件即可，如此簡(jiǎn)單的要求使得監(jiān)管難度大大提升。除了電商的信息比較難獲得，網(wǎng)絡(luò)交易的無(wú)痕性和隱蔽性也是影響電子稅的主要原因，目前電子發(fā)票的普及率還不夠，而且例如線上交易完全基于互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行，監(jiān)管部門找到交易單據(jù)的難度大，或者基于目前的稅法對(duì)于電商的情況難以確定，導(dǎo)致監(jiān)管的難度較大。B2C模式對(duì)具體稅種的影響4.2.1對(duì)流轉(zhuǎn)稅的影響流轉(zhuǎn)稅是針對(duì)產(chǎn)品在生產(chǎn)過(guò)程中價(jià)值提高的部分所征收的稅務(wù)，簡(jiǎn)單講即產(chǎn)生的利潤(rùn)部分對(duì)應(yīng)的稅，在通常情況下，流轉(zhuǎn)稅由銷售方（無(wú)論個(gè)人或者企業(yè)）代收，隨后向有關(guān)部門繳納所收流轉(zhuǎn)稅。在多種流轉(zhuǎn)稅中，增值稅占了較大的比重，其他主要流轉(zhuǎn)稅還有營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅。11在傳統(tǒng)稅務(wù)體系中，增值稅的征收首先會(huì)涉及到經(jīng)營(yíng)者所在地或者勞動(dòng)出售的區(qū)域的確認(rèn)，隨之征收相應(yīng)的增值稅。然而，在傳統(tǒng)模式中經(jīng)營(yíng)方取得經(jīng)營(yíng)許可時(shí)，稅務(wù)部門便可知道的經(jīng)營(yíng)者所在地，在電子商務(wù)的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，要取得這一信息的難度無(wú)疑大大增加，在網(wǎng)絡(luò)中，注冊(cè)地信息存在隨時(shí)變更的可能性，因此，所在地確認(rèn)的難題進(jìn)而影響到增值稅的征收。與增值稅相同，營(yíng)業(yè)稅和消費(fèi)稅也同樣存在著相同的問(wèn)題，買賣雙方各自在不同的地區(qū)，甚至有時(shí)雙方同時(shí)隱瞞一筆交易也并非難事，賣方可以逃稅，買方可以獲得更低廉的價(jià)格。另外，如今的網(wǎng)絡(luò)交易中，監(jiān)管的力度還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，交易證據(jù)，交易人甚至一次交易的交易性質(zhì)的判定經(jīng)常容易模糊，使得B2C模式中的流轉(zhuǎn)稅有很嚴(yán)重的流失情況，造成了該繳納的流轉(zhuǎn)稅收不到的問(wèn)題。1211李季.《完善增值稅改革的思考》200112管浩.《電子商務(wù)中的稅收問(wèn)題及其對(duì)策》20054.2.2對(duì)所得稅的影響企業(yè)的與個(gè)人的所得稅都包含在所得稅中，在此討論企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅，在我國(guó)，是對(duì)于企業(yè)的收入進(jìn)行征收稅款，對(duì)象包括了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的收入以及其余通過(guò)合法渠道獲得的收入。在國(guó)內(nèi)，居民納稅者的所得稅征稅方案和非居民納稅者是有較大差別的，電子商務(wù)對(duì)納稅方所在地產(chǎn)生了巨大的影響，網(wǎng)店店主利用互聯(lián)網(wǎng)的隱匿方便的特性，隨意填寫地址。不僅如此，在有意為之的情況下，刪除網(wǎng)上的交易記錄可以做到不留下痕跡，在目前的監(jiān)管程度下，風(fēng)險(xiǎn)較小，這也為所得稅的流失提供了巨大的空間。不僅在地點(diǎn)和交易記錄上的確認(rèn)難，在電子商務(wù)環(huán)境下，尤其是B2C模式中，企業(yè)與個(gè)人之間有大量的交易，而且因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)交易的便捷和低成本特性，每次交易的金額可大可小，這造成了統(tǒng)計(jì)的工作量大，監(jiān)管的成本高。134.2.3對(duì)城建稅及教育費(fèi)附加的影響城建稅和教育費(fèi)附加均是經(jīng)營(yíng)者所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)征收，用于城市相關(guān)建設(shè)的資金，其基礎(chǔ)便是經(jīng)營(yíng)方真正上繳的營(yíng)業(yè)稅，消費(fèi)稅以及增值稅的金額總和。首先，因?yàn)殡娮由虅?wù)打破了傳統(tǒng)稅務(wù)征收體系，造成大量流轉(zhuǎn)稅的減少和流失，因此，也會(huì)進(jìn)一步影響城建稅及教育費(fèi)附加的收稅基本金額，所交流轉(zhuǎn)稅變少，城建稅自然也會(huì)減少。其次，在我國(guó)的稅收制度中，注冊(cè)地對(duì)于此項(xiàng)稅收的影響很大，大城市的城建稅與小城市的稅率有所不同，而電子商務(wù)的特性便是沒(méi)有空間的限制，在這樣的環(huán)境下就會(huì)存在網(wǎng)店店主雖然在大城市進(jìn)行貿(mào)易活動(dòng)，注冊(cè)地卻填寫的是小城市，甚至境外，來(lái)減少所交城建稅及教育費(fèi)附加。4.2.4對(duì)關(guān)稅的影響一般在出入境時(shí)征收，商品的攜帶者在出入海關(guān)的時(shí)候向海關(guān)繳納此項(xiàng)稅款。在征收的過(guò)程中，非常重要的一步是對(duì)于實(shí)物數(shù)量以及價(jià)值的確認(rèn)，這是關(guān)稅征稅的基礎(chǔ)和依據(jù)。在B2C模式中，交易量大，每一單交易中貨物數(shù)量小，近幾年有許多網(wǎng)店手機(jī)店主在網(wǎng)上接受訂單，隨后由店員將手機(jī)一部一部帶過(guò)海關(guān)，類似的情況也出現(xiàn)在化妝品，電腦等商品中。13曹旭.《C2C電子商務(wù)的稅收立法問(wèn)題研究》2010實(shí)物有跡可循，但如今的互聯(lián)網(wǎng)交易中，完全的在線交易占很大的比重，互聯(lián)網(wǎng)的跨越空間特性使得關(guān)稅對(duì)于在線交易毫無(wú)作用，買賣雙方的所有交易過(guò)程均在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行，交易的商品也基于互聯(lián)網(wǎng)傳輸，如音樂(lè)，網(wǎng)絡(luò)課程，數(shù)據(jù)等等。關(guān)稅的征收是為了對(duì)本國(guó)的產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)品，市場(chǎng)等進(jìn)行保護(hù)，而網(wǎng)上零關(guān)稅的現(xiàn)實(shí)狀況會(huì)影響到需要關(guān)稅保護(hù)的經(jīng)濟(jì)體，尤其是科技和技術(shù)方面的交易，零關(guān)稅會(huì)加大沖擊力度。4.2.5對(duì)印花稅的影響傳統(tǒng)交易中，簽訂合同時(shí)，發(fā)生產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移時(shí)，以及對(duì)于經(jīng)營(yíng)的賬簿等相關(guān)應(yīng)稅的文件都需要繳納印花稅，而對(duì)于電子商務(wù)領(lǐng)域，在零六年發(fā)布的財(cái)稅文件中也有規(guī)定，凡是以電子形式簽的符合交稅條件的文件，單據(jù)，也同樣應(yīng)該繳納相應(yīng)的印花稅。雖然國(guó)家已經(jīng)對(duì)電子商務(wù)領(lǐng)域中的印花稅決定征收，但是實(shí)施起來(lái)仍然有著不小的困難，因?yàn)閲?guó)家在對(duì)網(wǎng)絡(luò)合同的合法性的確認(rèn)并不好判斷，同時(shí)，因?yàn)樵S多合同中都牽扯到需要保密的內(nèi)容和相關(guān)信息，而互聯(lián)網(wǎng)的保密性高，因此對(duì)于交易數(shù)額的核實(shí)和確認(rèn)也較為棘手。4.3本章小結(jié)本章開(kāi)頭通過(guò)電子商務(wù)中B2C模式的特性，對(duì)于其對(duì)傳統(tǒng)稅收體系的影響做了整體性分析，同時(shí)與傳統(tǒng)模式做對(duì)比，評(píng)估了在B2C模式中，無(wú)論是征稅主體的判斷，交稅對(duì)象及其所在地的不準(zhǔn)確性，還是傳統(tǒng)納稅制度在電子商務(wù)環(huán)境中出現(xiàn)了不匹配的情況，都對(duì)稅收產(chǎn)生了巨大的影響。隨后一部分中，通過(guò)對(duì)具體稅種的具體分析探討，討論了具體稅種的操作中存在的具體影響和問(wèn)題，為B2C模式中的企業(yè)稅務(wù)籌劃說(shuō)明了稅收制度基礎(chǔ)和籌劃的空間。第五章B2C模式中稅務(wù)籌劃的途徑和空間5.1通過(guò)地域進(jìn)行稅務(wù)籌劃傳統(tǒng)稅收的體系中，交易發(fā)生的地區(qū)部門擁有監(jiān)管交易活動(dòng)的權(quán)利，然而B(niǎo)2C的交易通常發(fā)生在交易雙方在兩地并且通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)完成付款的情況下，因?yàn)椴辉诂F(xiàn)實(shí)中的同一地點(diǎn)當(dāng)面進(jìn)行交易活動(dòng)，確認(rèn)交易地點(diǎn)便成了難題，還會(huì)存在買賣雙方在不同地區(qū)，收貨人又在第三個(gè)地區(qū)的情況。因此，可以利用網(wǎng)絡(luò)無(wú)視地域性的特點(diǎn)，選擇合適的地點(diǎn)作為交易地，來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的。14不僅可以適當(dāng)?shù)母淖兘灰装l(fā)生地，納稅人居住地也可以做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，根據(jù)現(xiàn)有的稅收體系來(lái)看，變更居民地可以有效的達(dá)到減少納稅金額的效果，如將居民地選在境外的避稅地。5.2通過(guò)收入的性質(zhì)進(jìn)行稅務(wù)籌劃在國(guó)內(nèi)的稅收體系下，對(duì)于不同性質(zhì)的收入有不同的相應(yīng)稅率以及稅收政策，B2C模式中的許多交易突破了傳統(tǒng)的分類，在對(duì)商品分類時(shí)較為模糊。電子商務(wù)的這個(gè)特點(diǎn)就給稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了空間，經(jīng)營(yíng)者可以將稅率高的分類盡量變?yōu)槎惵实偷姆诸惍a(chǎn)品，或者將其中可以分離出來(lái)的一部分產(chǎn)品的稅率降低，以此降低應(yīng)繳納的稅金。一般來(lái)說(shuō)，銷售實(shí)際的貨物所產(chǎn)生的稅務(wù)金額較大，而通過(guò)勞動(dòng)交換獲得的受益產(chǎn)生的稅金較少，利用電子商務(wù)靈活的特點(diǎn)，可以將商品的銷售轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)付出勞動(dòng)獲得的形式，為節(jié)省稅款創(chuàng)造空間。5.3通過(guò)B2C自身特性進(jìn)行稅務(wù)籌劃在互聯(lián)網(wǎng)中，距離被大大縮短甚至忽略，在傳統(tǒng)市場(chǎng)中，許多大企業(yè)集團(tuán)將產(chǎn)品生產(chǎn)的各步驟分開(kāi)在世界各地進(jìn)行，以低價(jià)在各地采購(gòu)原材料，然后在人工成本低的地區(qū)進(jìn)行生產(chǎn)，最后投入利潤(rùn)高的市場(chǎng)。這種商業(yè)模式在電子商務(wù)的背景下，也可由小企業(yè)借鑒，將每一類交易的發(fā)生地點(diǎn)變?yōu)閷?duì)應(yīng)稅率低的地區(qū)，成本只包括一臺(tái)可聯(lián)網(wǎng)的電腦以及在避稅地建立的網(wǎng)站，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者便可以每天進(jìn)行跨國(guó)的全球性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為稅務(wù)的籌劃提供更大的空間。另外，我國(guó)的現(xiàn)有稅收體系大