銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的增值稅處理課件

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

增值稅處理銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

增值稅處理內(nèi)容概要2一、怎樣征稅？二、如何開票？三、申報(bào)填列？四、關(guān)聯(lián)問題？?jī)?nèi)容概要2一、怎樣征稅？二、如何開票？三、申報(bào)填列？四、關(guān)聯(lián)一、怎樣征稅？（一）小規(guī)模納稅人的征稅問題（二）一般納稅人的征稅問題一、怎樣征稅？“已使用過的固定資產(chǎn)”的概念“已使用過的固定資產(chǎn)”，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)?！耙咽褂眠^的固定資產(chǎn)”的概念（一）小規(guī)模納稅人的征稅問題兩種情形銷售時(shí)的征收率小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）減按2%征稅其他個(gè)人（即自然人個(gè)人）銷售自己使用過的物品免征增值稅銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（一）小規(guī)模納稅人的征稅問題兩種情形銷售時(shí)的征收率小規(guī)模納稅（二）一般納稅人的征稅問題銷售自己使用過的固定資產(chǎn)購(gòu)入或自制時(shí)間當(dāng)時(shí)的抵扣政策情況銷售時(shí)的稅率/征收率2008.12.31前

未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)（廈門企業(yè)）3%減按2%征稅已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，但試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者自制的3%減按2%征稅納入增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的適用稅率2009.1.1后購(gòu)進(jìn)或自制的適用稅率按規(guī)定不得抵扣且未抵扣3%減按2%征稅購(gòu)入或自制時(shí)為小規(guī)模納稅人3%減按2%征稅（二）一般納稅人的征稅問題銷售當(dāng)時(shí)的抵扣政策情況銷售時(shí)的稅率二、如何開票？（一）一般情況下如何開票？（二）2016年2月1日以后如何開票？二、如何開票？（一）一般情況下如何開票？2022/12/30一般納稅人適用稅率:可開專票3%減按2%：不得開專票小規(guī)模納稅人減按2%征收：不得代開專票（一）一般情況下如何開票？2022/12/30一般納稅人適用（二）2016年2月1日以后，如何開票？2016年2月1日開始適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（二）2016年2月1日以后，如何開票？2016年2月1日開三、申報(bào)填列？（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列

1、季度銷售額

>9萬元

2、季度銷售額=<9萬元（二）一般納稅人的申報(bào)填列

1、適用稅率時(shí)情形

2、簡(jiǎn)易征收時(shí)情形三、申報(bào)填列？（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額>9萬元（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額>9萬元（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額

=<9萬元（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額=<9萬元（二）一般納稅人的申報(bào)填列1、適用稅率情形下的填報(bào)—同正常銷售貨物時(shí)填報(bào)（二）一般納稅人的申報(bào)填列1、適用稅率情形下的填報(bào)（二）一般納稅人的申報(bào)填列2、簡(jiǎn)易征收情形下的填報(bào)附表一：第11行對(duì)應(yīng)列次主表：第5行“（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”第23行“應(yīng)納稅額減征額”（1%減免）（二）一般納稅人的申報(bào)填列2、簡(jiǎn)易征收情形下的填報(bào)（二）一般納稅人的申報(bào)填列附表一（二）一般納稅人的申報(bào)填列附表一（二）一般納稅人的申報(bào)填列主表（二）一般納稅人的申報(bào)填列主表溫馨提示

《增值稅減免稅明細(xì)表》不要忘記填咯～溫馨提示四、關(guān)聯(lián)問題？之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？之二：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣？之三：簡(jiǎn)易征收，備案問題？之四：銷售舊貨？之五：銷售自用小汽車？2022/12/30四、關(guān)聯(lián)問題？之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？之二：簡(jiǎn)易征收，關(guān)聯(lián)問題之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

關(guān)聯(lián)問題之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？關(guān)聯(lián)問題之二：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣？一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。關(guān)聯(lián)問題之二：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣？關(guān)聯(lián)問題之三：簡(jiǎn)易征收，備案問題？1、辦理資料（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)。3、辦理地點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳關(guān)聯(lián)問題之三：簡(jiǎn)易征收，備案問題？1、辦理資料2022/12/30關(guān)聯(lián)問題之四：銷售舊貨？若放棄減免，2016.2.1起可開專票一般納稅人需備案3%減按2%銷售舊貨“舊貨”：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。2022/12/30關(guān)聯(lián)問題之四：銷售舊貨？若放棄減免，一般關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？

2013.8.1起：一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用小汽車？2022/12/30怎樣征稅？簡(jiǎn)易征收情形適用稅率情形如何開票？二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》申報(bào)填列？二手車交易市場(chǎng)代扣代繳銷售方不用自行申報(bào)關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用小汽車？2022/12/30怎樣征稅？關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？廈國(guó)稅函[2015]8號(hào)規(guī)定,適用稅率征稅時(shí):

銷售方憑自己開具的增值稅專票發(fā)票聯(lián)原件和復(fù)印件（加蓋印章）到二手車市場(chǎng)代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

二手車交易市場(chǎng)不再代征增值稅《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》轉(zhuǎn)移登記聯(lián)外的其他聯(lián)次和銷售方開具的專票作為不予代征資料備查購(gòu)買方憑增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行抵扣憑《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》轉(zhuǎn)移登記聯(lián)辦理過戶關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？廈國(guó)稅函[2015]8號(hào)規(guī)定,內(nèi)容回顧26一、怎樣征稅？二、如何開票？三、申報(bào)填列？四、關(guān)聯(lián)問題？?jī)?nèi)容回顧26一、怎樣征稅？二、如何開票？三、申報(bào)填列？四、關(guān)增值稅方面涉稅文件１、財(cái)稅[2008]170號(hào)：《關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》；２、財(cái)稅[2009]9號(hào)：《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》；３、國(guó)稅函[2009]90號(hào)：《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》；４、國(guó)家稅務(wù)總局公告[2012]1號(hào)：《關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》；５、財(cái)稅[2014]57號(hào)：《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率政策的通知》；６、國(guó)家稅務(wù)總局公告[2014]36號(hào)：《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》；７、國(guó)家稅務(wù)總局公告[2015]90號(hào)：《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問題的公告》；８、廈國(guó)稅函[2015]8號(hào)：《廈門市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于銷售二手車開具＜二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票＞稅收管理的通知》。增值稅方面涉稅文件１、財(cái)稅[2008]170號(hào)：《關(guān)于全國(guó)實(shí)感謝大家！Thankyouverymuch！感謝大家！銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

增值稅處理銷售自己使用過的固定資產(chǎn)

增值稅處理內(nèi)容概要30一、怎樣征稅？二、如何開票？三、申報(bào)填列？四、關(guān)聯(lián)問題？?jī)?nèi)容概要2一、怎樣征稅？二、如何開票？三、申報(bào)填列？四、關(guān)聯(lián)一、怎樣征稅？（一）小規(guī)模納稅人的征稅問題（二）一般納稅人的征稅問題一、怎樣征稅？“已使用過的固定資產(chǎn)”的概念“已使用過的固定資產(chǎn)”，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。“已使用過的固定資產(chǎn)”的概念（一）小規(guī)模納稅人的征稅問題兩種情形銷售時(shí)的征收率小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）減按2%征稅其他個(gè)人（即自然人個(gè)人）銷售自己使用過的物品免征增值稅銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（一）小規(guī)模納稅人的征稅問題兩種情形銷售時(shí)的征收率小規(guī)模納稅（二）一般納稅人的征稅問題銷售自己使用過的固定資產(chǎn)購(gòu)入或自制時(shí)間當(dāng)時(shí)的抵扣政策情況銷售時(shí)的稅率/征收率2008.12.31前

未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)（廈門企業(yè)）3%減按2%征稅已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)，但試點(diǎn)前購(gòu)進(jìn)或者自制的3%減按2%征稅納入增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的適用稅率2009.1.1后購(gòu)進(jìn)或自制的適用稅率按規(guī)定不得抵扣且未抵扣3%減按2%征稅購(gòu)入或自制時(shí)為小規(guī)模納稅人3%減按2%征稅（二）一般納稅人的征稅問題銷售當(dāng)時(shí)的抵扣政策情況銷售時(shí)的稅率二、如何開票？（一）一般情況下如何開票？（二）2016年2月1日以后如何開票？二、如何開票？（一）一般情況下如何開票？2022/12/30一般納稅人適用稅率:可開專票3%減按2%：不得開專票小規(guī)模納稅人減按2%征收：不得代開專票（一）一般情況下如何開票？2022/12/30一般納稅人適用（二）2016年2月1日以后，如何開票？2016年2月1日開始適用簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票。

（二）2016年2月1日以后，如何開票？2016年2月1日開三、申報(bào)填列？（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列

1、季度銷售額

>9萬元

2、季度銷售額=<9萬元（二）一般納稅人的申報(bào)填列

1、適用稅率時(shí)情形

2、簡(jiǎn)易征收時(shí)情形三、申報(bào)填列？（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額>9萬元（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額>9萬元（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額

=<9萬元（一）小規(guī)模納稅人的申報(bào)填列季度銷售額=<9萬元（二）一般納稅人的申報(bào)填列1、適用稅率情形下的填報(bào)—同正常銷售貨物時(shí)填報(bào)（二）一般納稅人的申報(bào)填列1、適用稅率情形下的填報(bào)（二）一般納稅人的申報(bào)填列2、簡(jiǎn)易征收情形下的填報(bào)附表一：第11行對(duì)應(yīng)列次主表：第5行“（二）按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅銷售額”第21行“簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”第23行“應(yīng)納稅額減征額”（1%減免）（二）一般納稅人的申報(bào)填列2、簡(jiǎn)易征收情形下的填報(bào)（二）一般納稅人的申報(bào)填列附表一（二）一般納稅人的申報(bào)填列附表一（二）一般納稅人的申報(bào)填列主表（二）一般納稅人的申報(bào)填列主表溫馨提示

《增值稅減免稅明細(xì)表》不要忘記填咯～溫馨提示四、關(guān)聯(lián)問題？之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？之二：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣？之三：簡(jiǎn)易征收，備案問題？之四：銷售舊貨？之五：銷售自用小汽車？2022/12/30四、關(guān)聯(lián)問題？之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？之二：簡(jiǎn)易征收，關(guān)聯(lián)問題之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？納稅人適用按照簡(jiǎn)易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額：

銷售額=含稅銷售額/（1+3%）

應(yīng)納稅額=銷售額×2%

關(guān)聯(lián)問題之一：簡(jiǎn)易征收，稅額如何計(jì)算？關(guān)聯(lián)問題之二：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣？一般納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)算繳納增值稅時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。關(guān)聯(lián)問題之二：簡(jiǎn)易征收，進(jìn)項(xiàng)能否抵扣？關(guān)聯(lián)問題之三：簡(jiǎn)易征收，備案問題？1、辦理資料（1）《增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易征收備案表》2份。（2）一般納稅人選擇簡(jiǎn)易辦法征收備案事項(xiàng)說明。（3）選擇簡(jiǎn)易征收的產(chǎn)品、服務(wù)符合條件的證明材料，或者企業(yè)符合條件的證明材料。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)。3、辦理地點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳關(guān)聯(lián)問題之三：簡(jiǎn)易征收，備案問題？1、辦理資料2022/12/30關(guān)聯(lián)問題之四：銷售舊貨？若放棄減免，2016.2.1起可開專票一般納稅人需備案3%減按2%銷售舊貨“舊貨”：是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。2022/12/30關(guān)聯(lián)問題之四：銷售舊貨？若放棄減免，一般關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？

2013.8.1起：一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用小汽車？2022/12/30怎樣征稅？簡(jiǎn)易征收情形適用稅率情形如何開票？二手車交易市場(chǎng)開具《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》申報(bào)填列？二手車交易市場(chǎng)代扣代繳銷售方不用自行申報(bào)關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用小汽車？2022/12/30怎樣征稅？關(guān)聯(lián)問題之五：銷售自用的汽車？廈國(guó)稅函[2015]8號(hào)規(guī)定,適用稅率征稅時(shí):

銷售方憑自己開具的增值稅專票發(fā)票聯(lián)原件和復(fù)印件（加蓋印章）到二手車市場(chǎng)代開《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》

二手車交易市場(chǎng)不再代征增值稅《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》