發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)課件

發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)

主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)四、公司常用發(fā)票說明主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》已經(jīng)2010年12月8日國務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

總理溫家寶國務(wù)院令2010年第587號(hào)

變化：新《發(fā)票管理辦法》的法律級(jí)次從財(cái)政部令上升到國務(wù)院令，新《發(fā)票管理辦法》的法律地位從而得到了提升，從財(cái)政部部門規(guī)章上升到國務(wù)院行政法規(guī)。

《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》已經(jīng)2《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2011年1月27日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

國家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2011年1月27一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后按《票據(jù)管理規(guī)定》索取真實(shí)、合法、有效的票據(jù)”；3、“報(bào)銷人對(duì)報(bào)銷的費(fèi)用及支付的款項(xiàng)真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)”。4、公司全體員工應(yīng)取得真實(shí)、合法的票據(jù)。一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法

虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)票居多。貿(mào)易公司、茶葉店提供虛假發(fā)票的情況較多。以下是一些識(shí)別虛假或無效發(fā)票的方法：

相關(guān)人員在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行裕苊馐潞蟛槌鍪羌倨痹龠M(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法1、地稅普通發(fā)票新版有效。（舊版在2011年1月1日后不能再使用。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法1、地稅普通發(fā)票新版有效。（舊版2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。3、自帶復(fù)寫發(fā)票：定額及機(jī)打發(fā)票除外；如為剪貼式發(fā)票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數(shù)字樣（如：發(fā)票為萬元版，所報(bào)金額為4000元，則發(fā)票剪切后應(yīng)為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發(fā)票無效；二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；二、虛假或無效發(fā)票4、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報(bào)銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱必須與發(fā)票上的發(fā)票專用章相符；5、若為地稅代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章；6、對(duì)于經(jīng)營范圍與報(bào)銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司”開具廣告費(fèi)用發(fā)票,則其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中要有該項(xiàng)內(nèi)容；7、發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的除外）二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法4、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅正面例子：要素齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素填寫齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素填寫齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法章不清晰反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全二、虛假或無效發(fā)反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。二、虛假反面例子：發(fā)票抬頭不是公司的全稱，而是地名。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：章不合規(guī)。

發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他類型章的發(fā)票無效,如“現(xiàn)金收訖”章。（行政事業(yè)單位收據(jù)等除外）二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：報(bào)銷項(xiàng)目與發(fā)票內(nèi)容不一致。左圖發(fā)票為訂票發(fā)票，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)左圖發(fā)票為上的發(fā)票章為某飯店，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。后經(jīng)網(wǎng)上查詢此發(fā)票，發(fā)現(xiàn)此發(fā)票章與網(wǎng)上信息也不符。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法左圖發(fā)票為訂票發(fā)票，左圖發(fā)票為上8、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。產(chǎn)生這樣的問題原因之一是有的經(jīng)營單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法8、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)9、看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票。舉例：二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法9、看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票10、同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。舉例：住宿一晚60元，提供兩張不同單位的發(fā)票，發(fā)票章不同。部門申請(qǐng)集體聚餐，提供多家不同單位的5元、10元、20元的發(fā)票。大領(lǐng)導(dǎo)招待客戶用多家單位5元、10元、20元的發(fā)票報(bào)銷。11、從發(fā)票的行業(yè)類別上識(shí)別有的商家在開具虛假發(fā)票時(shí)忽視了對(duì)行業(yè)類別的對(duì)照，造成發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營行為產(chǎn)生矛盾。比如有的發(fā)票開具內(nèi)容是“服裝”而使用的卻是建筑行業(yè)的發(fā)票；有的發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票，等等。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法12、刮涂層鑒別法

一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚；如右圖所示：

二、虛假發(fā)票的識(shí)別方法

二是真發(fā)票的密碼是機(jī)器隨機(jī)生成的編碼，兩張不同發(fā)票密碼不會(huì)相同，因此同一來源相同密碼的發(fā)票為虛假發(fā)票。

難以刮開12、刮涂層鑒別法

一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就13、發(fā)票代碼辨別法普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國地稅代碼，“1”代表國稅，“2”代表地稅；第2-5位為行政區(qū)域代碼（如“3100”代表上海）。

當(dāng)發(fā)票代碼編排存在以下幾種情況時(shí)，可認(rèn)定為虛假發(fā)票：地稅發(fā)票使用國稅代碼；國稅發(fā)票使用地稅代碼；地域代碼虛假；發(fā)票的地域代碼與發(fā)票章上的地域名稱不能對(duì)應(yīng)。如餐飲發(fā)票代碼以1開頭，則屬于虛假發(fā)票。14、看發(fā)票所蓋的章與消費(fèi)場(chǎng)所是否吻合。如果不吻合，認(rèn)定為假票。如：在餐廳用餐，提供的發(fā)票所蓋的章卻是商店的章。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法13、發(fā)票代碼辨別法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法15、網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法現(xiàn)在多數(shù)省份國稅和地稅發(fā)票都開通了在線查詢服務(wù)，因此通過各地國稅或地稅部門網(wǎng)站的發(fā)票查詢欄目，或撥打納稅服務(wù)熱線12366，可驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

說明：有些地方的12366不能自助語言查詢發(fā)票的真?zhèn)?，只能通過人工服務(wù)查詢。但12366只有在正常的上班時(shí)間才提供人工服務(wù)。如果在下班時(shí)間無法通過12366查詢，可通過稅局網(wǎng)站查詢。沒有電腦的業(yè)務(wù)員，可讓各部門行政查詢。注意：（1）同一次消費(fèi)的幾張相同面值的發(fā)票存在部分為真票，但另外一部分是假票的可能，同時(shí)也存在同一面值的是真票，但另一面值的卻是假票的可能。因此不能夠通過查詢部分為真票就斷定其他發(fā)票都為真票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（2）有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單位可能與開票單位不一致這是違法企業(yè)套用真發(fā)票號(hào)碼仿制的虛假發(fā)票，因此一定要核實(shí)發(fā)票領(lǐng)購人是否與蓋章單位一致。舉例：網(wǎng)站查詢結(jié)果如下：廈門市思明區(qū)八面川香菜館開票單位為：廈門市思明區(qū)興軒新海鮮大排檔二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（2）有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或（1）在百度中輸入某省或某市國稅局或地稅局字樣，或者直接將發(fā)票背面的稅局網(wǎng)址輸入到地址欄。（2）進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站，查找發(fā)票查詢模塊。說明：不同稅務(wù)局的發(fā)票查詢模塊所在位置或名稱都不太一致，需仔細(xì)查看。（3）進(jìn)入發(fā)票查詢模塊后，根據(jù)要求輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼、驗(yàn)證碼等信息進(jìn)行查詢。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法網(wǎng)站查詢方法（1）在百度中輸入某省或某市國稅局或地稅局字樣，或者直接將發(fā)（1）在百度中輸入“蘇州工業(yè)園區(qū)地稅”。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法網(wǎng)站查詢方法舉例：以蘇州工業(yè)園區(qū)地稅為例（1）在百度中輸入“蘇州工業(yè)園區(qū)地稅”。二、虛假或無效發(fā)票（2）點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局的主頁

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法涉稅查詢（2）點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局的主頁

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法涉稅二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（3）輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“確定”。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（3）輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和驗(yàn)教你兩種簡單的識(shí)別真假發(fā)票：1.對(duì)印有“JSDS”防偽水印。2.餐飯定額發(fā)票。教你兩種簡單的識(shí)別真假發(fā)票：

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法16、專用發(fā)票抵扣期

增值稅專用發(fā)票抵扣期為180天，故必須在開票后180天內(nèi)將發(fā)票、抵扣聯(lián)及出入庫單及時(shí)拿到財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)處報(bào)銷，如果采購人員交來的發(fā)票超期必須更換發(fā)票，否則不予報(bào)銷。注：當(dāng)月只能作廢當(dāng)月開具的發(fā)票，所以重要發(fā)票（特別是增值稅發(fā)票），最好當(dāng)月入當(dāng)月開具的發(fā)票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法16、專用發(fā)票抵扣期二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法17、關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問題（1）發(fā)票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“另”或“X”等符號(hào)代替；大寫“貳”簡寫或?qū)戝e(cuò)都視同無效發(fā)票；（2）發(fā)票不得涂改，如有涂改在涂改處補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，也視同無效發(fā)票;（3）對(duì)于機(jī)打發(fā)票，若發(fā)票上體現(xiàn)本發(fā)票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；若機(jī)打發(fā)票上標(biāo)有“除公司名稱外手寫無效”字樣的，公司名稱可以手寫,但發(fā)票的其他地方手寫同樣無效；（4）剪切式發(fā)票，如剪切不合規(guī)的不予報(bào)銷；自帶復(fù)寫發(fā)票，使用復(fù)印紙開具視為無效發(fā)票；復(fù)寫發(fā)票上字樣顏色必須相同，否則不予報(bào)銷。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法17、關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問題中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法1、增值稅征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)2、購買固定資產(chǎn)和物料等要找可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。有些采購人員反饋如果要找可以開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，費(fèi)用較高。這種直接對(duì)總金額進(jìn)行比較的方法存在不合理之處。說明：因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的稅額可以抵扣，因此要將增值稅專用發(fā)票的不含稅金額與普通發(fā)票的含稅金額進(jìn)行比較。在某些情況下，盡管專用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額。在這些情況下，提供增值稅專用發(fā)票，對(duì)公司是有利的。不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）1、增值稅征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配舉例：假設(shè)管理部購買一臺(tái)打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對(duì)我公司有利呢？解答：如果提供專用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，最后公司還是需要承擔(dān)1100元。則提供增值稅專用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少100元。三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)舉例：假設(shè)管理部購買一臺(tái)打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專我公司使用常見的可抵扣的發(fā)票是

增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。以上發(fā)票憑密碼區(qū)驗(yàn)票，密碼區(qū)域絕對(duì)不能折。

三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)A、客戶或供應(yīng)商名稱、購銷雙方納稅人識(shí)別號(hào)、密碼區(qū)、地址及電話、開戶行及賬號(hào)（注意區(qū)分納稅人識(shí)別號(hào)與銀行賬號(hào)）B、貨物或接受勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)（區(qū)分含稅價(jià)與不含稅價(jià)）C、開票日期、開票人、收款人等

以上紅色字體要求在增值稅發(fā)票上絕對(duì)不能有誤我公司使用常見的可抵扣的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物公司開具發(fā)票：1.增值稅普通/專用發(fā)票：銷售設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)。（自開：合同、出貨記錄等）2.建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：工程安裝。（代開：合同、外經(jīng)證、付款證明、項(xiàng)目登記、工程資質(zhì)、公司證件代開發(fā)票申請(qǐng)表等）3.服務(wù)業(yè)發(fā)票：咨詢費(fèi)、房租、軟件開發(fā)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)。（合同、稅務(wù)登記證、代開發(fā)票申請(qǐng)表等）四、公司常用發(fā)票說明公司開具發(fā)票：四、公司常用發(fā)票說明公司收取的發(fā)票：1.增值稅專用發(fā)票：購買材料、固定資產(chǎn)、辦公用品、汽油等。（可以抵扣）2.建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：分包工程。3.服務(wù)業(yè)發(fā)票：餐費(fèi)、咨詢費(fèi)、房租、軟件開發(fā)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)。4.運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。（可以抵扣）5.過路過橋費(fèi)、打的票、公交票等四、公司常用發(fā)票說明公司收取的發(fā)票：四、公司常用發(fā)票說明問：貨運(yùn)公司將我公司托運(yùn)的外購商品損壞，現(xiàn)貨運(yùn)公司同意賠償我公司損失，但要求我公司出具相應(yīng)賠償金額的發(fā)票，請(qǐng)問相關(guān)的發(fā)票及賬務(wù)如何處理？

答：《發(fā)票管理辦法》第十九條規(guī)定，企業(yè)銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)未銷售商品或提供應(yīng)稅勞務(wù)，取得貨運(yùn)公司賠償金，不屬于營業(yè)稅或者增值稅征收范圍，不需要開具發(fā)票?？砷_具收款收據(jù)或參照《福建省地方稅務(wù)局非經(jīng)營收入統(tǒng)一票據(jù)》（閩地稅函[2010]18號(hào)）第三條規(guī)定，企事業(yè)單位取得的按照有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定不征收營業(yè)稅的非經(jīng)營收入（不包括免稅收入、未達(dá)起征點(diǎn)的應(yīng)稅收入、按規(guī)定應(yīng)使用財(cái)政統(tǒng)一票據(jù)的收入、不征稅的經(jīng)營收入），如補(bǔ)償金、賠償金、對(duì)外投資收益、股息、紅利收入等，適用《福建省地方稅務(wù)局非經(jīng)營收入統(tǒng)一票據(jù)》（機(jī)打票，票樣見閩地稅發(fā)[2010]30號(hào)附件4）。企業(yè)內(nèi)部以及企業(yè)之間發(fā)生的各項(xiàng)資金往來款項(xiàng)以及個(gè)人取得的按現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅收的補(bǔ)償收入，應(yīng)使用具備財(cái)務(wù)票據(jù)基本要素的收款收據(jù)。

另外，賠償收入會(huì)計(jì)上作為“營業(yè)外收入”核算。

五、發(fā)票常見問題解答問：貨運(yùn)公司將我公司托運(yùn)的外購商品損壞，現(xiàn)貨運(yùn)公司同意賠償我“抬頭”不全

一是注意寫全發(fā)票抬頭。目前有些企業(yè)的財(cái)務(wù)人員，由于自身財(cái)務(wù)制度欠缺，取得發(fā)票抬頭填寫不全、寫簡稱的情況比較多。但根據(jù)上述規(guī)定，簡寫單位名稱顯然存在一定的隱患。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要及時(shí)告知企業(yè)相關(guān)部門人員，在日常工作中取得合規(guī)發(fā)票，一定要要求收款方填寫單位全稱，才能在稅前扣除。

報(bào)銷增值稅發(fā)票時(shí)，要保證簽訂合同名稱、發(fā)票上對(duì)方名稱、打款帳戶三項(xiàng)保證一致。五、發(fā)票常見問題“抬頭”不全

一是注意寫全發(fā)票抬頭。目前有些企業(yè)的財(cái)務(wù)跨年度發(fā)票可在本年度列支嗎？不能跨，比如：09年10月份的發(fā)票，如果在2010年列支一定是不行的。按《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期收入和費(fèi)用，不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門另有規(guī)定除外。所以只能在當(dāng)年列支。五、發(fā)票常見問題解答跨年度發(fā)票可在本年度列支嗎？五、發(fā)票常見問題解答

謝謝您的參與

Thanksforyouattention!謝謝您的參演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)發(fā)票相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)

主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)四、公司常用發(fā)票說明主要內(nèi)容一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》已經(jīng)2010年12月8日國務(wù)院第136次常務(wù)會(huì)議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

總理溫家寶國務(wù)院令2010年第587號(hào)

變化：新《發(fā)票管理辦法》的法律級(jí)次從財(cái)政部令上升到國務(wù)院令，新《發(fā)票管理辦法》的法律地位從而得到了提升，從財(cái)政部部門規(guī)章上升到國務(wù)院行政法規(guī)。

《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》已經(jīng)2《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2011年1月27日國家稅務(wù)總局第1次局務(wù)會(huì)議審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年2月1日起施行。

國家稅務(wù)總局局長：肖捷

國家稅務(wù)總局令2011年第25號(hào)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》已經(jīng)2011年1月27一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票（指開具或取得的發(fā)票應(yīng)經(jīng)而未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制、偽造，或填寫項(xiàng)目不齊全、內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋發(fā)票專用章，作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票），不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。2、員工應(yīng)履行的責(zé)任為“財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后按《票據(jù)管理規(guī)定》索取真實(shí)、合法、有效的票據(jù)”；3、“報(bào)銷人對(duì)報(bào)銷的費(fèi)用及支付的款項(xiàng)真實(shí)性、合法合規(guī)性、合理性、準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)”。4、公司全體員工應(yīng)取得真實(shí)、合法的票據(jù)。一、發(fā)票相關(guān)法規(guī)及制度宣講1、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法

虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)票居多。貿(mào)易公司、茶葉店提供虛假發(fā)票的情況較多。以下是一些識(shí)別虛假或無效發(fā)票的方法：

相關(guān)人員在取得發(fā)票時(shí)就需要辨別發(fā)票的真?zhèn)渭坝行?，避免事后查出是假票再進(jìn)行更換，造成相關(guān)成本的增加。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法虛假發(fā)票以定額發(fā)票、手寫發(fā)二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法1、地稅普通發(fā)票新版有效。（舊版在2011年1月1日后不能再使用。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法1、地稅普通發(fā)票新版有效。（舊版2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；發(fā)票要素包括：開票單位發(fā)票章、抬頭、開票日期、商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、金額、規(guī)格、型號(hào)、大小寫（是否一致）、開票人、稅務(wù)監(jiān)制章等。3、自帶復(fù)寫發(fā)票：定額及機(jī)打發(fā)票除外；如為剪貼式發(fā)票，注意剪貼金額是否正確，且必須保留所在位數(shù)字樣（如：發(fā)票為萬元版，所報(bào)金額為4000元，則發(fā)票剪切后應(yīng)為萬、肆仟、佰、拾，而不是只有肆仟字樣），否則發(fā)票無效；二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法2、發(fā)票要素不全、錯(cuò)誤或涂改的發(fā)票無效；二、虛假或無效發(fā)票4、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅務(wù)監(jiān)制章,如兩章有重合不予報(bào)銷;發(fā)票上的收款單位或收款人名稱必須與發(fā)票上的發(fā)票專用章相符；5、若為地稅代開發(fā)票必須加蓋稅務(wù)局章；6、對(duì)于經(jīng)營范圍與報(bào)銷內(nèi)容可能不相符的發(fā)票需附開具單位營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件.如“XX貿(mào)易公司”開具廣告費(fèi)用發(fā)票,則其營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍中要有該項(xiàng)內(nèi)容；7、發(fā)票內(nèi)容不能太籠統(tǒng)，如食品、辦公用品、勞保用品等(附有蓋有發(fā)票專用章的銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)清單的除外）二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法4、開票單位蓋章必須為發(fā)票專用章；加蓋的發(fā)票專用章不得壓到稅正面例子：要素齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素填寫齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法正面例子：要素填寫齊全，蓋章清晰二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法章不清晰反面例子：要素填寫不全，章不清晰要素填寫不全二、虛假或無效發(fā)反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：要素填寫不全，品名過于籠統(tǒng)且無清單或小票。二、虛假反面例子：發(fā)票抬頭不是公司的全稱，而是地名。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：章不合規(guī)。

發(fā)票上必須加蓋發(fā)票專用章，加蓋其他類型章的發(fā)票無效,如“現(xiàn)金收訖”章。（行政事業(yè)單位收據(jù)等除外）二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法反面例子：報(bào)銷項(xiàng)目與發(fā)票內(nèi)容不一致。左圖發(fā)票為訂票發(fā)票，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)左圖發(fā)票為上的發(fā)票章為某飯店，不能用于報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)。后經(jīng)網(wǎng)上查詢此發(fā)票，發(fā)現(xiàn)此發(fā)票章與網(wǎng)上信息也不符。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法左圖發(fā)票為訂票發(fā)票，左圖發(fā)票為上8、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。產(chǎn)生這樣的問題原因之一是有的經(jīng)營單位為了推卸責(zé)任保護(hù)自己，在出具假發(fā)票時(shí)，故意不將印章印清或拒絕蓋章，消費(fèi)者事后無法再去索要真票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法8、印章不清或根本沒有印章的發(fā)票無效。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)9、看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票。舉例：二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法9、看同一次消費(fèi)的幾張發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼是否相同，相同為虛假發(fā)票10、同一次消費(fèi)提供多家商家的發(fā)票，這種情況認(rèn)定為假票。舉例：住宿一晚60元，提供兩張不同單位的發(fā)票，發(fā)票章不同。部門申請(qǐng)集體聚餐，提供多家不同單位的5元、10元、20元的發(fā)票。大領(lǐng)導(dǎo)招待客戶用多家單位5元、10元、20元的發(fā)票報(bào)銷。11、從發(fā)票的行業(yè)類別上識(shí)別有的商家在開具虛假發(fā)票時(shí)忽視了對(duì)行業(yè)類別的對(duì)照，造成發(fā)票的行業(yè)類別與經(jīng)營行為產(chǎn)生矛盾。比如有的發(fā)票開具內(nèi)容是“服裝”而使用的卻是建筑行業(yè)的發(fā)票；有的發(fā)票開具內(nèi)容是“房屋維修”，而使用的卻是商品零售行業(yè)的發(fā)票，等等。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法12、刮涂層鑒別法

一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就能用指甲或硬幣刮開，而虛假發(fā)票的涂層通常難以刮開，有時(shí)甚至?xí)鸭埞纹?，字跡也不清楚；如右圖所示：

二、虛假發(fā)票的識(shí)別方法

二是真發(fā)票的密碼是機(jī)器隨機(jī)生成的編碼，兩張不同發(fā)票密碼不會(huì)相同，因此同一來源相同密碼的發(fā)票為虛假發(fā)票。

難以刮開12、刮涂層鑒別法

一是真發(fā)票密碼區(qū)和兌獎(jiǎng)區(qū)涂層很容易就13、發(fā)票代碼辨別法普通發(fā)票分類代碼為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國地稅代碼，“1”代表國稅，“2”代表地稅；第2-5位為行政區(qū)域代碼（如“3100”代表上海）。

當(dāng)發(fā)票代碼編排存在以下幾種情況時(shí)，可認(rèn)定為虛假發(fā)票：地稅發(fā)票使用國稅代碼；國稅發(fā)票使用地稅代碼；地域代碼虛假；發(fā)票的地域代碼與發(fā)票章上的地域名稱不能對(duì)應(yīng)。如餐飲發(fā)票代碼以1開頭，則屬于虛假發(fā)票。14、看發(fā)票所蓋的章與消費(fèi)場(chǎng)所是否吻合。如果不吻合，認(rèn)定為假票。如：在餐廳用餐，提供的發(fā)票所蓋的章卻是商店的章。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法13、發(fā)票代碼辨別法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法15、網(wǎng)絡(luò)或電話查詢法現(xiàn)在多數(shù)省份國稅和地稅發(fā)票都開通了在線查詢服務(wù)，因此通過各地國稅或地稅部門網(wǎng)站的發(fā)票查詢欄目，或撥打納稅服務(wù)熱線12366，可驗(yàn)證發(fā)票真?zhèn)巍?/p>

說明：有些地方的12366不能自助語言查詢發(fā)票的真?zhèn)?，只能通過人工服務(wù)查詢。但12366只有在正常的上班時(shí)間才提供人工服務(wù)。如果在下班時(shí)間無法通過12366查詢，可通過稅局網(wǎng)站查詢。沒有電腦的業(yè)務(wù)員，可讓各部門行政查詢。注意：（1）同一次消費(fèi)的幾張相同面值的發(fā)票存在部分為真票，但另外一部分是假票的可能，同時(shí)也存在同一面值的是真票，但另一面值的卻是假票的可能。因此不能夠通過查詢部分為真票就斷定其他發(fā)票都為真票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（2）有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或電話可以查詢發(fā)票號(hào)碼存在，但領(lǐng)用單位可能與開票單位不一致這是違法企業(yè)套用真發(fā)票號(hào)碼仿制的虛假發(fā)票，因此一定要核實(shí)發(fā)票領(lǐng)購人是否與蓋章單位一致。舉例：網(wǎng)站查詢結(jié)果如下：廈門市思明區(qū)八面川香菜館開票單位為：廈門市思明區(qū)興軒新海鮮大排檔二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（2）有些發(fā)票號(hào)碼雖然通過網(wǎng)絡(luò)或（1）在百度中輸入某省或某市國稅局或地稅局字樣，或者直接將發(fā)票背面的稅局網(wǎng)址輸入到地址欄。（2）進(jìn)入稅務(wù)局網(wǎng)站，查找發(fā)票查詢模塊。說明：不同稅務(wù)局的發(fā)票查詢模塊所在位置或名稱都不太一致，需仔細(xì)查看。（3）進(jìn)入發(fā)票查詢模塊后，根據(jù)要求輸入發(fā)票代碼、號(hào)碼、驗(yàn)證碼等信息進(jìn)行查詢。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法網(wǎng)站查詢方法（1）在百度中輸入某省或某市國稅局或地稅局字樣，或者直接將發(fā)（1）在百度中輸入“蘇州工業(yè)園區(qū)地稅”。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法網(wǎng)站查詢方法舉例：以蘇州工業(yè)園區(qū)地稅為例（1）在百度中輸入“蘇州工業(yè)園區(qū)地稅”。二、虛假或無效發(fā)票（2）點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局的主頁

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法涉稅查詢（2）點(diǎn)擊進(jìn)入地稅局的主頁

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法涉稅二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（3）輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和驗(yàn)證碼后，點(diǎn)擊“確定”。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法（3）輸入發(fā)票代碼、發(fā)票號(hào)碼和驗(yàn)教你兩種簡單的識(shí)別真假發(fā)票：1.對(duì)印有“JSDS”防偽水印。2.餐飯定額發(fā)票。教你兩種簡單的識(shí)別真假發(fā)票：

二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法16、專用發(fā)票抵扣期

增值稅專用發(fā)票抵扣期為180天，故必須在開票后180天內(nèi)將發(fā)票、抵扣聯(lián)及出入庫單及時(shí)拿到財(cái)務(wù)費(fèi)用會(huì)計(jì)處報(bào)銷，如果采購人員交來的發(fā)票超期必須更換發(fā)票，否則不予報(bào)銷。注：當(dāng)月只能作廢當(dāng)月開具的發(fā)票，所以重要發(fā)票（特別是增值稅發(fā)票），最好當(dāng)月入當(dāng)月開具的發(fā)票。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法16、專用發(fā)票抵扣期二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法17、關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問題（1）發(fā)票金額大小寫須一致，大寫金額的零必須為“零”不能以“另”或“X”等符號(hào)代替；大寫“貳”簡寫或?qū)戝e(cuò)都視同無效發(fā)票；（2）發(fā)票不得涂改，如有涂改在涂改處補(bǔ)蓋發(fā)票專用章，也視同無效發(fā)票;（3）對(duì)于機(jī)打發(fā)票，若發(fā)票上體現(xiàn)本發(fā)票手寫無效等字樣，如有手寫修改處加蓋章同樣無效；若機(jī)打發(fā)票上標(biāo)有“除公司名稱外手寫無效”字樣的，公司名稱可以手寫,但發(fā)票的其他地方手寫同樣無效；（4）剪切式發(fā)票，如剪切不合規(guī)的不予報(bào)銷；自帶復(fù)寫發(fā)票，使用復(fù)印紙開具視為無效發(fā)票；復(fù)寫發(fā)票上字樣顏色必須相同，否則不予報(bào)銷。二、虛假或無效發(fā)票的識(shí)別方法17、關(guān)注發(fā)票細(xì)節(jié)問題中華人民共和國發(fā)票管理辦法中華人民共和國發(fā)票管理辦法1、增值稅征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)2、購買固定資產(chǎn)和物料等要找可以開具增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商。有些采購人員反饋如果要找可以開增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商，費(fèi)用較高。這種直接對(duì)總金額進(jìn)行比較的方法存在不合理之處。說明：因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票的稅額可以抵扣，因此要將增值稅專用發(fā)票的不含稅金額與普通發(fā)票的含稅金額進(jìn)行比較。在某些情況下，盡管專用發(fā)票的含稅金額大于普通發(fā)票的含稅金額，但增值稅專用發(fā)票的不含稅金額小于增值稅普通發(fā)票的含稅金額。在這些情況下，提供增值稅專用發(fā)票，對(duì)公司是有利的。不含稅金額=含稅金額/(1+稅率）1、增值稅征稅范圍：在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配舉例：假設(shè)管理部購買一臺(tái)打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專用發(fā)票，含稅金額為1170元；如果開普通發(fā)票，含稅金額為1100元。那么，在這種情況下，提供哪種發(fā)票對(duì)我公司有利呢？解答：如果提供專用發(fā)票，最后公司承擔(dān)的費(fèi)用是：1170/(1+17%)=1000;如果提供普通發(fā)票，最后公司還是需要承擔(dān)1100元。則提供增值稅專用發(fā)票比提供普通發(fā)票可減少100元。三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)舉例：假設(shè)管理部購買一臺(tái)打印機(jī)，稅率為17%。如果開增值稅專我公司使用常見的可抵扣的發(fā)票是

增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。以上發(fā)票憑密碼區(qū)驗(yàn)票，密碼區(qū)域絕對(duì)不能折。

三、其他發(fā)票相關(guān)知識(shí)A、客戶或供應(yīng)商名稱、購銷雙方納稅人識(shí)別號(hào)、密碼區(qū)、地址及電話、開戶行及賬號(hào)（注意區(qū)分納稅人識(shí)別號(hào)與銀行賬號(hào)）B、貨物或接受勞務(wù)名稱、規(guī)格型號(hào)、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、稅率、稅額、價(jià)稅合計(jì)（區(qū)分含稅價(jià)與不含稅價(jià)）C、開票日期、開票人、收款人等

以上紅色字體要求在增值稅發(fā)票上絕對(duì)不能有誤我公司使用常見的可抵扣的發(fā)票是增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物公司開具發(fā)票：1.增值稅普通/專用發(fā)票：銷售設(shè)備、材料、固定資產(chǎn)。（自開：合同、出貨記錄等）2.建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票：工程