納稅信用修復及管理課件

納稅信用修復及管理納稅信用修復及管理1微博熱搜火啦！微博熱搜火啦！0203納稅信用應用

納稅信用評價結果的影響

納稅信用修復

關于納稅信用修復解讀01

關于納稅信用一問一答，了解納稅信用04

修復評的區(qū)別

納稅信用修復和復評的區(qū)別040203納稅信用應用納稅信用修復

Q：什么是納稅信用評價？

A：納稅信用評價是稅務機關根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規(guī)定，就納稅人在一個年度周期內(nèi)的納稅信用狀況進行的評價，評價結果分ABMCD五級。Q：什么是納稅信用評價？

Q：哪些納稅人可以參加納稅信用評價？

A：納稅信用評價范圍為企業(yè)納稅人（不含非獨立核算企業(yè)、核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)）。

若非獨立核算企業(yè)自行要求參評，在該非獨立核算企業(yè)有稅種登記及正常申報的前提下，可在年度評價結束后向主管稅務機關提出補評申請，由主管稅務機關進行補評。

個體工商戶納稅信用評價試點工作，在省局明確相應評價指標和方式后，繼續(xù)由國家稅務總局泉州市稅務局、國家稅務總局南平市稅務局按統(tǒng)一標準開展試點。同時，鼓勵其他數(shù)據(jù)基礎好、納稅人需求高的地區(qū)積極參與個體工商戶納稅信用評價試點。Q：哪些納稅人可以參加納稅信用評價？

Q：納稅信用評價多長時間開展一次？

A：納稅信用評價周期為一個納稅年度，“納稅年度”為公歷年度，從1月1日到12月31日。評價工作一般于次年3月開展，4月出評價結果。

Q：適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評價結果？

A：在《納稅信用管理辦法（試行）》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的（2）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的（3）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的

Q：納稅信用評價多長時間開展一次？評價篩選指標指標分類指標代碼指標名稱不納入評價范圍指標0102評價年度為非獨立核算納稅人0103其它不適用《納稅信用管理辦法（試行）》（稅務總局2014年第40號公告）情形0104非企業(yè)類納稅人不適用總局信用管理辦法0105外省企業(yè)在本省僅為跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記納稅人

0108個人所得稅核定征收本期暫不評價指標0203因涉嫌納稅違法被立案查處尚未結案0204被審計、財政部門依法查出納稅違法行為，稅務機關正在依法執(zhí)行，尚未結案0205因稅務爭議已提請稅務行政復議、行政訴訟等法律救濟程序，尚未結案0206其他法律、法規(guī)規(guī)定明確的情形0209其他不予本期評價情況0210評價年度內(nèi)已注銷評價篩選指標指標分類指標代碼指標名稱不納入評價范圍指標0100105外省企業(yè)在本省僅為跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記納稅人“跨區(qū)財產(chǎn)稅主體登記”不是一種稅務登記類型，有“跨區(qū)財產(chǎn)稅主體登記”的納入信用評價，作為重復納稅人參與主體納稅人在本省范圍內(nèi)的信用評價如果所有重復納稅人在全省范圍內(nèi)全部為“跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記”，納稅人不參與本省的信用評價0105外省企業(yè)在本省僅為跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記納稅人“跨區(qū)財產(chǎn)稅Q：納稅信用評價方式有哪些？

年度評價指標得分適用于納入納稅信用管理滿一年的企業(yè)直接判級適用于新設立企業(yè)和有嚴重失信情形的企業(yè)按年開展，每年4月發(fā)布上一年度的評價結果發(fā)生相應情形隨時判級，隨時發(fā)布評價結果Q：納稅信用評價方式有哪些？年度評價指標得分適用于納入納稅信Q：稅務機關根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用？

A：一、納稅人信用歷史信息：主要包括納稅人的稅務登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關等相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

二、內(nèi)部信息：內(nèi)部95個：主要為涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息、稅務稽查信息。三、外部信息：外部4個：銀行、工商、海關和土地

合計99個評價指標評價方式：年度評價指標得分Q：稅務機關根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用？

Q：納稅信用評價指標的扣分分值如何設計？

A：扣分分值設計主要根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設置數(shù)量大于向稅務機關提供數(shù)量等指標）、遵從能力（如納稅人向稅務機關辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標）、實際結果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標等稅務檢查指標中）和影響程度（如非正常戶的指標），設計了1分、3分、5分、11分四類納稅信用評價第三級指標扣分分值和直接判級方式。評價方式：年度評價指標得分Q：納稅信用評價指標的扣分分值如何設計？評價方式：

Q：納稅信用級別是怎么劃分的？納稅信用級別分為A、B、C、D、M五級。A級：納稅信用年度評價指標得分90分以上的（包含90分）；B級：納稅信用年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級：納稅信用年度評價指標得分40分以上不滿70分的為；D級：納稅信用年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的為；M級：納稅信用為未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)：（一）新設立企業(yè)。（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70以上的企業(yè)。國家稅務總局公告2018年第8號《關于納稅信用評價有關事項的公告》納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評，非經(jīng)常性指標缺失是指在評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定（結論）文書的記錄。評價方式：年度評價指標得分Q：納稅信用級別是怎么劃分的？評價方式：年度評價指評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：上一評價年度納稅信用評價結果為D級的1、D級評價第三年不能評為A級(D級評價保留2年，第三年評價不能評為A級)2、關聯(lián)D級第二年度重新評價不能評為A級（納稅人上一年度只是因關聯(lián)原因被判為D級的，本年不能評為A級）評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：上一評價年度納稅信用評價結果為D級的1、D級評價第三年不能評010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報

對于生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)，或有且全部是免稅收入的企業(yè)，通過增值稅申報表（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）中的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”“免稅貨物及勞務銷售額”、“免稅銷售額”

、“出口免稅銷售額”判斷是否為空，如果不為空，則應納稅額為0也不計算在內(nèi)。(享受政策性減免稅）評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報納稅人因起征點導致本期應補（退）稅額為0的，因為屬于征前減免稅，其應納稅額不會為0，不會計算為零申報；納稅人增值稅按季度申報的，如果季度申報的應納稅額為0，則會視為連續(xù)三個月零申報，也會計算在是否累計六個月零申報記錄的基數(shù)內(nèi)。連續(xù)三個月或累計六個月，是按申報期限在評價年度內(nèi)的申報計算的。評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月不予判A指標舉例A企業(yè)2017年度1月份至7月份共7個月份增值稅月度申報為零申報，該企業(yè)納稅信用評價分值為90分。無其他指標信息。則該企業(yè)納稅信用級別為：B級不予判A指標舉例

010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報對偶然發(fā)生業(yè)務繳納增值稅業(yè)務的處理：

基層問題我們有一戶總部企業(yè)，平時只有房產(chǎn)租賃（非主營業(yè)務收入），有開票的話才會申報收入，其他時候都是零申報。所以去年有六個月的零申報信息。根據(jù)010104指標，應該不予評A，但納稅人稱該指標寫的是非正常原因的零申報，他們這種屬于正常原因。這種情況我們可以做調(diào)整嗎？

上面這種情況是符合總局制定該指標初衷的（總局2015年85號公告有解釋）評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個010105.自納稅人向稅務機關辦理納稅申報之日起不足3年的根據(jù)納稅人主要稅種（10101增值稅、10102消費稅、10103營業(yè)稅、10104企業(yè)所得稅、10109城市維護建設稅、30203教育費附加）申報中應納稅額＞0進行判斷的。如果增值稅申報（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）和營業(yè)稅申報中，免稅銷售額＞0，或出口貨物銷售額（包括免抵退辦法）＞0，則視同應納稅額不為0。(享受政策性減免稅）“不足三年”是指有稅申報的最早申報日期要早于評價年度末36個月。例如：進行2018年度的評價，最早有稅申報的申報日期要早于2016年1月1日。評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010105.自納稅人向稅務機關辦理納稅申報之日本期內(nèi)滿足下列情形之一的，年度納稅信用評價級別直接判為D級。

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為構成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅額總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金、罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。D評價方式：直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。本期內(nèi)滿足下列情形之一的，年度納稅信用評價級別直接判為D級。滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人

評價年度末（12月31日）仍為非正常戶，年度評價為D級，第二年保留D評價年度末的法人代表為直接責任人，關聯(lián)040104：非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶的指標年度評價因該指標為D級的，評價后轉(zhuǎn)為正常戶，不能復評為其他級別年度評價因該指標為D級的，評價后在年度評價工作后注銷的，不改變其直接責任人新辦關聯(lián)企業(yè)的影響年度評價時：評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人年評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人

案例：2015年9月，原地稅機關受理了甲企業(yè)納稅信用評價復評申請，該企業(yè)2014年度納稅信用被評價為D級，在原國稅機關辦理出口退稅業(yè)務時“重重受阻”，既要比其他等級納稅人多提交申報資料，還要被納稅評估。為此，該企業(yè)對其信用評價結果提出異議，申請進行復評。經(jīng)原地稅機關核實，甲企業(yè)法定代表人注冊登記了乙企業(yè)，而乙企業(yè)在2014年被認定為非正常戶，截至2015年9月仍未解除。國、地稅聯(lián)合復評后一致認為甲企業(yè)2014年度納稅信用仍維持D級不變。評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正解析：本案中，乙企業(yè)于2014年被認定為非正常戶，根據(jù)40號公告納稅信用直接判為D級，而其法定代表人也是甲企業(yè)負責人，屬于40號公告中“由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的”情形，甲企業(yè)由此被“關聯(lián)”直接判為D級。所以，甲企業(yè)納稅信用復評結果維持原狀。同時，甲企業(yè)將在發(fā)票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴格的審核監(jiān)督。評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人

解析：本案中，乙企業(yè)于2014年被認定為非正常戶，根據(jù)40號源企業(yè)：直接責任人任職的非正常戶或D級企業(yè)被關聯(lián)企業(yè)：非正常戶或D級企業(yè)法人代表任職的其他新辦企業(yè)評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040104.非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶

源企業(yè)：直接責任人任職的非正常戶或D級企業(yè)評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040104.非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶

“非正常戶直接責任人注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶”，這里的“其他納稅戶”是指在被認定為非正常戶日期之后，同一法人代表“新辦”（被關聯(lián)企業(yè)稅務登記日期在非正常戶認定日期之后）的企業(yè)。如果源企業(yè)在非正常戶認定年度內(nèi)轉(zhuǎn)為正常戶的，被關聯(lián)企業(yè)發(fā)起動態(tài)修復任務，涉及該源企業(yè)的040104指標同時失效。也就是說源企業(yè)轉(zhuǎn)為正常戶后，被關聯(lián)的企業(yè)解除關聯(lián)評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040104.非正常戶直接責任人員注冊滿足直接判D級的指標：040105.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶

“一個人”：是指源企業(yè)和被關聯(lián)企業(yè)的法人代表是同一個人“兩個時間點”是指：在年度評價時，被關聯(lián)企業(yè)在評價年度1月1日之后新辦；在年度內(nèi)動態(tài)調(diào)整為D的，被關聯(lián)企業(yè)在源企業(yè)動態(tài)調(diào)整評為D級日期之后新辦。判斷新辦企業(yè)是否適用此指標的關鍵是“一個人、兩個時間點”：評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶在年度評價時，被關聯(lián)企業(yè)在評價年度1月1日之后新辦：幾個判斷點：（1）源企業(yè)上一年度級別為D（不包括保留D，以前年度包括）（2）源企業(yè)本年度級別也會是D（至少是保留D）（3）被關聯(lián)企業(yè)在評價年度1月1日之后新辦評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶在年度內(nèi)動態(tài)調(diào)整為D的，被關聯(lián)企業(yè)在源企業(yè)動態(tài)調(diào)整評為D級日期之后新辦。源企業(yè)年度評價被評為D級后注銷。同一法人代表有在源企業(yè)注銷后成立了新的企業(yè)，新辦企業(yè)仍會適用該指標被關聯(lián)為D級。評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納

Q：在日常經(jīng)營中，納稅人需要注意哪些事項以避免造成納稅信用扣分？

A：目前，容易造成納稅信用扣分的評價指標主要有以下幾項：（1）未按規(guī)定申報。未按規(guī)定期限納稅申報或代扣代繳的，每次扣5分。（2）發(fā)票損毀、丟失。未按規(guī)定保管紙質(zhì)發(fā)票并造成發(fā)票損毀、遺失的，主管稅務機關根據(jù)稅務管理系統(tǒng)中的違法違章記錄扣減納稅信用得分，每次扣3分；擅自損毀發(fā)票的，每次扣11分。（3）欠繳稅(費)款。未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款，每次扣5分。納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上的（含）扣11分，5萬元以下扣3分。Q：在日常經(jīng)營中，納稅人需要注意哪些事項以避免指標名稱：020101.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報的應納稅(費)款（按次計算）扣分標準：5分扣分類型：按次扣分算分類型：求和舉例：A企業(yè)2017年4月申報增值稅50000元，繳納期限為2017年5月15日，實際上解日期為2017年5月16日。2017年4月申報城建稅、教育費附加、地方教育附加共5000元，上解日期為2017年5月16日。該項扣分：10分指標名稱：020101.未按規(guī)定期限繳納已申報或批準延期申報

Q：納稅人如何獲知自己的納稅信用評價結果？

A：稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務。屆時，納稅人可通過辦稅服務廳、電子稅務局等渠道查詢自己的納稅信用級別。同時，稅務機關將在公告欄、稅務網(wǎng)站公布A級納稅人名單，對A級納稅人進行褒揚，并供公眾查詢。Q：納稅人如何獲知自己的納稅信用評價結果？0203

納稅信用應用

納稅信用評價結果的影響

納稅信用修復

關于納稅信用修復解讀01關于納稅信用一問一答，了解納稅信用04

修復評的區(qū)別

納稅信用修復和復評的區(qū)別040203納稅信用應用納稅信用修復

Q：A級納稅人可以享受哪些激勵措施？

A：目前，稅務機關對A級納稅人有如下激勵措施：（1）向社會公告A級納稅人名單；（2）一般納稅人可單次領取3個月的增值稅發(fā)票用量，需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量時即時辦理；（3）普通發(fā)票按需領用；（4）連續(xù)3年被評為A級信用級別（簡稱3連A）的納稅人，除享受以上措施外，還可以由稅務機關提供綠色通道或?qū)ｉT人員幫助辦理涉稅事項；（5）可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受出口退（免）稅便利措施；（6）納稅信用A級且不屬于出口退稅審核關注信息中關注企業(yè)級別為一至三級的自營出口企業(yè)，適用啟運港退稅政策；（7）納稅信用A級增值稅一般納稅人取消增值稅發(fā)票認證(3月1日后，將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至A、B、M、C級全部一般納稅人。（國家稅務總局公告2019年第8號）；（8）稅務機關向銀行業(yè)金融機構提供A級納稅人名單，銀行業(yè)金融機構對符合貸款條件的守信企業(yè)，提供信用貸款或其他金融產(chǎn)品服務。Q：A級納稅人可以享受哪些激勵措施？

Q：對D級納稅人，有哪些懲戒措施？

A：目前，稅務機關對D級納稅人有以下懲戒措施：（1）增值稅專用發(fā)票領用按輔導期一般納稅人政策辦理，普通發(fā)票的領用實行交（驗）舊供新、嚴格限量供應；（2）出口企業(yè)管理類別評定為四類，加強出口退稅審核；（3）加強納稅評估，嚴格審核其報送的各種資料；（4）列入重點監(jiān)控對象，提高監(jiān)督檢查頻次，發(fā)現(xiàn)稅收違法違規(guī)行為的，不得適用規(guī)定處罰幅度內(nèi)的最低標準；（5）由D級納稅人的直接責任人員在評價為D級之后注冊登記或者負責經(jīng)營的企業(yè)，在納入納稅信用管理的當年即納入評價范圍，且直接判為D級；（6）D級評價保留2年，第三年納稅信用不得評價為A級。此外，稅務部門還與外部門聯(lián)合推出了一些懲戒措施，包括：（1）將納稅信用評價結果通報相關部門，建議在經(jīng)營、投融資、取得政府供應土地、進出口、出入境、注冊新公司、工程招投標、政府采購、獲得榮譽、安全許可、生產(chǎn)許可、從業(yè)任職資格、資質(zhì)審核等方面予以限制或禁止；（2）21部門聯(lián)合對重大稅收違法案件當事人實施懲戒。Q：對D級納稅人，有哪些懲戒措施？

Q：對小微企業(yè)而言，納稅信用評價結果有哪些影響？

A：2015年7月，國家稅務總局、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會聯(lián)合開展“銀稅互動”助力小微企業(yè)發(fā)展活動。通過建立銀稅合作機制，共享納稅信用信息，將納稅信用轉(zhuǎn)化為融資資本。小微企業(yè)可憑借良好的納稅信用記錄獲得銀行提供的信用貸款服務，實現(xiàn)以“信”授“信”、以“信”養(yǎng)“信”。

Q：對資源綜合利用企業(yè)而言，納稅信用評價結果有哪些影響？

A：自2015年7月1日起，從事《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》所列資源綜合利用項目的納稅信用A級和B級納稅人，銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務，可享受增值稅即征即退政策。Q：對小微企業(yè)而言，納稅信用評價結果有哪些影響

Q：對出口企業(yè)而言，納稅信用評價結果會產(chǎn)生什么影響？

A：從2015年3月1日起，稅務機關開始對出口企業(yè)實行分類管理。其中，上一年度納稅信用級別為B級以上的企業(yè)，可評定為出口企業(yè)管理一類企業(yè)，享受便利的服務，具體包括：——在出口退（免）稅申報相關電子信息齊全并經(jīng)預審通過后，即可進行正式申報，申報時不需要提供原始憑證，對應的原始憑證按規(guī)定留存企業(yè)備查；——稅務機關受理該類企業(yè)的出口退（免）稅正式申報后，經(jīng)核對申報信息齊全無誤的，即可辦理出口退（免）稅；——在國家下達的出口退稅計劃內(nèi)，可優(yōu)先安排該類企業(yè)辦理出口退稅；——稅務機關可向該類企業(yè)提供綠色辦稅通道（特約服務區(qū)），并建立重點聯(lián)系制度，指定專人負責并定期聯(lián)系企業(yè)。

而上一年度納稅信用級別為D級的出口企業(yè)，管理類別將評定為四類。四類出口企業(yè)的管理措施包括：——對該類企業(yè)申報的出口退（免）稅，國稅機關除審核電子信息外，逐筆人工審核對應的原始憑證；——屬于外貿(mào)企業(yè)的，對其申報的出口退稅，稅務機關使用出口貨物報關單電子信息和增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核辦理出口退稅；——屬于生產(chǎn)企業(yè)的，對其申報出口退（免）稅的自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務機關對其生產(chǎn)能力、納稅有關情況核實無誤后，方可辦理退（免）稅；——對該類企業(yè)申報出口退（免）稅的外購出口貨物或視同自產(chǎn)產(chǎn)品，稅務機關對每戶供貨企業(yè)的發(fā)票，都要抽取一定比例發(fā)函調(diào)查；——稅務機關對所轄該類企業(yè)，每年應至少進行1次出口退（免）稅評估；——該類企業(yè)自評定之日起，2年內(nèi)不得評定為其他管理類別。Q：對出口企業(yè)而言，納稅信用評價結果會產(chǎn)生什么影響莆田原莆田市國稅局聯(lián)合懲戒案例

【范例一】基本情況：2015年6月19日經(jīng)福建省莆田市國家稅務局稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)莆田市XX新能源有限公司在沒有實際發(fā)生業(yè)務，無貨物交易的情況下，通過支付票點讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票和貨物運輸增值稅專用發(fā)票，用于抵扣稅款373279.93元。采取措施：該公司2014年度偷稅稅款增值稅373279.93元，企業(yè)所得稅604590.27元，予以追繳；對該公司偷稅少繳稅款，處少繳稅款977870.2元一倍的罰款，即977870.2元。將當事人信息提供給信用莆田平臺及國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)，由相關部門依法對當事人采取聯(lián)合懲戒和管理措施。注冊方通知經(jīng)辦人對該公司不予注銷。

莆田原莆田市國稅局聯(lián)合懲戒案例納稅信用等級對財務人員自身的潛在風險案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來王女士辭職(個人原因)到了B公司擔任財務負責人，在給B公司辦理相關涉稅業(yè)務的時候，稅務人員告知辦理業(yè)務受限，并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級，原因為王女士之前工作的A企業(yè)因長期不申報轉(zhuǎn)為非正常戶，并且王女士辭職時并未在稅務機關辦理更換財務負責人程序，導致王女士在稅務系統(tǒng)中一直顯示為A公司的財務負責人，于是王女士聯(lián)系A單位攜帶相關資料辦理更換財務負責人程序，但是A企業(yè)早已不知蹤影。納稅信用等級對財務人員自身的潛在風險莆田莆田市守信聯(lián)合激勵案例2015年12月，莆田市森達數(shù)控機械有限公司通過“稅貸通”業(yè)務，獲得100萬元的純信用免抵押貸款，成為莆田涵江區(qū)首批受益于政府“稅貸通”放款的企業(yè)之一?！岸愘J通”是涵江區(qū)國地稅與郵政儲蓄銀行合作推出的針對“誠信”中小企業(yè)的融資產(chǎn)品，將企業(yè)商業(yè)信譽與其納稅信譽、稅收貢獻相關聯(lián)。據(jù)介紹，該區(qū)小微企業(yè)只要達到納稅B級以上、年納稅額20萬元以上就可獲得首年最高授信100萬元的純信用免抵押貸款，符合準入條件的中小企業(yè)憑自身信用就可從銀行獲得優(yōu)先的貸款支持，有效突破了企業(yè)缺乏抵押物這一融資瓶頸。至今，該區(qū)稅務局聯(lián)合區(qū)金融辦已向郵儲銀行推薦多家優(yōu)質(zhì)成長型企業(yè)。

誠信納稅，不僅是榮譽，更是有價值的“無形資產(chǎn)”莆田莆田市守信聯(lián)合激勵案例誠信納稅，不僅是榮譽，更是有價值的0203納稅信用應用

納稅信用評價結果的影響納稅信用修復

關于納稅信用修復解讀01關于納稅信用一問一答，了解納稅信用04修復評的區(qū)別

納稅信用修復和復評的區(qū)別040203納稅信用應用納稅信用修復關于納稅信用修復有關事項的公告

為鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，根據(jù)《國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），現(xiàn)就納稅信用修復有關事項公告如下：一、納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。（二）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。（三）納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。

《納稅信用修復范圍及標準》見附件1。二、符合本公告第一條第（一）項所列條件且失信行為已納入納稅信用評價的，納稅人可在失信行為被稅務機關列入失信記錄的次年年底前向主管稅務機關提出信用修復申請，稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整該項納稅信用評價指標分值，重新評價納稅人的納稅信用級別；符合本公告第一條第（一）項所列條件但失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人無需提出申請，稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。符合本公告第一條第（二）項、第（三)項所列條件的，納稅人可在納稅信用被直接判為D級的次年年底前向主管稅務機關提出申請，稅務機關根據(jù)納稅人失信行為糾正情況調(diào)整該項納稅信用評價指標的狀態(tài)，重新評價納稅人的納稅信用級別，但不得評價為A級。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人之前被關聯(lián)為D級的，可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯(lián)。三、需向主管稅務機關提出納稅信用修復申請的納稅人應填報《納稅信用修復申請表》（附件2），并對糾正失信行為的真實性作出承諾。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人虛假承諾的，撤銷相應的納稅信用修復，并按照《納稅信用評價指標和評價方式（試行）調(diào)整表》（附件3）予以扣分。四、主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果。五、納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整。六、本公告自2020年1月1日起施行。特此公告。國家稅務總局

2019年11月7日關于納稅信用修復有關事項的公告

關于《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》的解讀為貫徹落實《國務院辦公廳關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），鼓勵和引導納稅人增強依法誠信納稅意識，主動糾正納稅失信行為，稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（以下稱《公告》），對開展納稅信用修復的相關問題進行了明確?，F(xiàn)就《公告》的主要內(nèi)容解讀如下：

關于《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》的解一、《公告》背景

自2014年《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號發(fā)布）和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號發(fā)布，國家稅務總局公告2016年第9號、2018年第31號修改）實施以來，守信激勵、失信懲戒的納稅信用管理體系初步構建，納稅信用應用場景不斷拓展，良好的納稅信用狀況可以為納稅人帶來許多實惠，反之則會受到多種限制，越來越多納稅人希望能夠通過主動糾錯的方式盡快修復自身信用，減少信用損失。與此同時，2019年7月，國務院辦公廳印發(fā)《關于加快推進社會信用體系建設構建以信用為基礎的新型監(jiān)管機制的指導意見》（國辦發(fā)〔2019〕35號），提出要探索建立信用修復機制，失信市場主體在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為、消除不良影響的，可通過作出信用承諾、完成信用整改等方式開展信用修復。為此，結合往年納稅信用評價情況，經(jīng)過反復調(diào)研、座談、征求納稅人意見建議，稅務總局研究制定了《公告》，對納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人實施納稅信用修復。一、《公告》背景

二、關于可申請納稅信用修復的情形

信用修復不是簡單的“洗白記錄”，也不是簡單的“退出懲戒”。按照有限度修復的原則，《公告》第一條明確了19種情節(jié)輕微或未造成嚴重社會影響的納稅信用失信行為，及相應的修復條件，按照扣分多寡分為四類：一是未按規(guī)定期限填報財務報表等八項扣3分的失信行為；二是未按規(guī)定期限納稅申報等四項扣5分的失信行為；三是三項扣除11分的失信行為；四是四項納稅信用等級直接判定為D級的失信行為。從往年納稅信用評價情況看，上述情形扣分頻次較高、涉及納稅人范圍較大，《公告》實施后，符合條件的納稅人可向稅務機關申請納稅信用修復。二、關于可申請納稅信用修復的情形

三、明確納稅信用修復的條件和標準

開展納稅信用修復以糾正失信行為為前提。納稅人應在規(guī)定期限內(nèi)糾正失信行為方可申請納稅信用修復，具體情形對應的修復標準詳見《納稅信用修復范圍及標準》。（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。（二）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復。（三）非正常戶納稅人應履行相應法律義務，經(jīng)稅務機關依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復。非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。三、明確納稅信用修復的條件和標準

四、納稅信用修復的時限和程序有什么規(guī)定？

納稅信用修復遵循“申請—受理—反饋—修復”四個程序。需向主管稅務機關提出信用修復申請的納稅人應填報《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾；主管稅務機關自受理納稅信用修復申請之日起15個工作日內(nèi)完成審核，并向納稅人反饋信用修復結果；納稅信用修復完成后，納稅人按照修復后的納稅信用級別適用相應的稅收政策和管理服務措施，之前已適用的稅收政策和管理服務措施不作追溯調(diào)整?！豆妗窂娬{(diào)，失信行為尚未納入納稅信用評價的，納稅人則無需提出申請，稅務機關按照《納稅信用修復范圍及標準》調(diào)整納稅人該項納稅信用評價指標分值并進行納稅信用評價。四、納稅信用修復的時限和程序有什么規(guī)定？0203

納稅信用應用

納稅信用評價結果的影響

納稅信用修復

關于納稅信用修復解讀01

關于納稅信用一問一答，了解納稅信用04修復評的區(qū)別

納稅信用修復和復評的區(qū)別040203納稅信用應用納稅信用修復

納稅信用修復和納稅信用復評有何不同

？

納稅信用修復適用于納稅人發(fā)生了失信行為并且主動糾正、消除不良影響后向稅務機關申請恢復其納稅信用的情形。

納稅信用復評適用于納稅人對納稅信用評價結果有異議，認為部分納稅信用指標扣分或直接判級有誤或?qū)儆诜亲陨碓驅(qū)е?，而采取的一種維護自身權益的行為。

納稅信用修復的前提是納稅人對評價結果無異議，如有異議，應先進行納稅信用復評后再申請納稅信用修復納稅信用修復和納稅信用復評有何不

問：符合什么條件可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復？

答：根據(jù)《國家稅務總局關于納稅信用修復有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第37號）第一條規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人，符合下列條件之一的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務機關申請納稅信用修復。（一）納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的。

（二）未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳的。

（三）納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態(tài)的。納稅信用修復及管理課件

失信行為越早糾正，挽回分值越高

納稅人發(fā)生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的，加分分值根據(jù)補辦時間與失信行為被稅務機關列入失信記錄的時間間隔確定，在30日內(nèi)、本年內(nèi)、次年內(nèi)糾正的，分別能挽回80%、40%、20%的扣分損失。

對于未按規(guī)定期限申報或繳納已申報的稅款等事項，若涉及稅款金額不超過1000元且納稅人能在失信行為被記錄的30日內(nèi)及時補辦的，則補回100%的扣分分值。

根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》（國家稅務總局公告2014年第48號），至評定期末，已辦理納稅申報后，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納稅款，或經(jīng)批準延期繳納的稅款期限已滿，納稅人未在稅款繳納期限內(nèi)繳納的稅款在5萬元以上（含5萬元）的；出現(xiàn)銀行賬戶設置數(shù)大于納稅人向稅務機關提供數(shù)情形的；或是已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的，一次性扣除11分。37號公告發(fā)布后，出現(xiàn)這三項失信行為的納稅人，在規(guī)定時間內(nèi)及時改正的，最高可恢復11分。根據(jù)國家稅務總局發(fā)布的《納稅信用評價指標和舉個栗子：

以納稅人未按規(guī)定時限報送財務會計制度或財務處理辦法為例，納稅人出現(xiàn)這一失信行為，將被扣除3分。根據(jù)37號公告，如果納稅人在失信行為被稅務機關列入失信記錄后30日內(nèi)糾正該行為，可以修復的分數(shù)為2.4分；如果是超過30日且在當年年底前糾正，可以修復的分數(shù)為1.2分；如果納稅人是超過30日且在次年年底前糾正失信行為，則只能修復0.6分。舉個栗子：再來個栗子：

納稅人已代扣代收稅款，未按規(guī)定解繳的，按照規(guī)定將一次性扣除11分。若納稅人在失信行為被稅務機關列入失信記錄后30日內(nèi)糾正該行為，涉及稅款在1000元以下的，扣除的11分可以全部修復，但涉及稅款超過1000元的，只能修復8.8分?！坝纱丝梢姡髽I(yè)一旦出現(xiàn)失信行為，應當盡早糾正，以最大限度降低失信行為對企業(yè)造成的影響?！痹賮韨€栗子：

非正常戶：先解非再修復

非正常戶納稅人應履行相應法律義務，經(jīng)稅務機關依法解除非正常狀態(tài)，方能申請納稅信用修復。

非正常戶失信行為納稅信用修復一個納稅年度內(nèi)只能申請一次。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。

此項規(guī)定也在一定程度上有助于防止信用修復機制被納稅人惡意利用。

兩點注意事項，適合D級納稅人

1、納稅信用修復后納稅信用級別不再為D級的納稅人，其直接責任人注冊登記或者負責經(jīng)營的其他納稅人之前被關聯(lián)為D級的，可向主管稅務機關申請解除納稅信用D級關聯(lián)。

2、未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，應在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內(nèi)足額繳納、補繳稅款、滯納金和罰款，方能申請納稅信用修復。

需要注意的是,這兩種情形下，納稅人糾正其失信行為后，稅務機關依據(jù)納稅人申請重新評價納稅信用級別，但是不得評價為A級。

虛假承諾有處罰

37號公告第三款明確規(guī)定，提出納稅信用修復申請的納稅人應填報《納稅信用修復申請表》，并對糾正失信行為的真實性作出承諾。如果納稅人對糾正失信行為作出虛假承諾，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，不但相應的納稅信用修復會被撤銷，還會因故意隱瞞真實情況、提供虛假承諾辦理有關事項而被扣除5分。虛假承諾有處罰

稅務機關按年開展納稅信用評價，未參加納稅信用評價或?qū)υu價結果有異議的，可向稅務機關申請納稅信用補評或復評。

Q：未參與年度納稅信用評價的納稅人，如何補評？

A：納稅人不參與當期評價的情形解除，或?qū)Ξ斊谖从柙u價有異議的，可填寫《納稅信用補評申請表》，向主管稅務機關申請補評。不參與當期評價的情形包括：因涉嫌稅收違法被移送公安機關或被公安機關直接立案查處尚未結案；被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結；已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案。主管稅務機關自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成補評工作，并向納稅人反饋納稅信用評價信息或提供評價結果的自我查詢服務。稅務機關按年開展納稅信用評價，未參加納稅信用評

Q：納稅人對納稅信用評價結果有異議怎么辦？

A：納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可在納稅信用評價結果確定的當年內(nèi)，填寫《納稅信用復評申請表》，向主管稅務機關申請復評。作出評價的稅務機關將對評價結果進行復核。主自受理申請之日起15個工作日內(nèi)完成復評工作，并向納稅人反饋納稅信用復評信息或提供復評結果的自我查詢服務。

Q：什么情況下稅務機關會調(diào)整納稅人以前年度的納稅信用評價結果？

A：納稅信用是以年度為周期進行評價。稅務機關每月采集納稅人的納稅信用信息記錄，并在年度終了4個月內(nèi)，對納稅人上一年度的納稅信用狀況進行評價。當稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人在以前評價年度存在直接判為D級的情形，將及時調(diào)整該納稅人以前年度的納稅信用評價結果為D級。Q：納稅人對納稅信用評價結果有異議怎么辦？Q：因稅務機關原因，導致企業(yè)未按期申報納稅的，納稅信用評價時會受影響嗎？

A：以下兩種情形不會影響納稅信用評價：

一是由于稅務機關原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時履行納稅義務的；

二是非主觀故意的計算公式運用錯誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的，經(jīng)稅務機關核實，確因稅務機關原因造成逾期申報的，不會影響納稅信用評價。Q：因稅務機關原因，導致企業(yè)未按期申報納稅的，納“信用中國”網(wǎng)站行政處罰信息信用修復指南(在線申請修復)一、一般失信行為修復步驟(一)在“信用中國”網(wǎng)站輸入企業(yè)名稱并搜索;(二)一般失信行為的最短公示期3個月,如果已過最短公示期,可以在公司信息的“行政處罰”欄目,點擊“在線申請修復”,進行信用修復;“信用中國”網(wǎng)站行政處罰信息信用修復指南一、一般失信行為修復納稅信用修復及管理課件(三)一般失信行為信用修復材料(在線提交)1,通過信用部門修復的需準備:(1)修復承諾書(每條行政處罰申請修復時均需單獨出具《信用修復承諾書》)(2)行政相對人主要登記證照復印件,加蓋公章(主要包括工商營業(yè)執(zhí)照,事業(yè)單位法人證書,社會團體法人登記證書,民辦非企業(yè)單位登記證書,基金會法人登記證書)(3)已履行行政處罰相關材料(主要包括繳交罰款收據(jù),行政處罰機關出具的相關證明材料等;處罰類型為警告的可提供已整改說明)2,通過原行政處罰機關修復的需準備:(1)修復承諾書(每條行政處罰申請修復時均需單獨出具《信用修復承諾書》)(2)由行政處罰決定機關出具的《涉及一般失信行為的行政處罰信息信用修復決定書》(三)一般失信行為信用修復材料(在線提交)二,嚴重失信行為修復步驟1,在“信用中國”網(wǎng)站輸入企業(yè)名稱并搜索;2,嚴重失信行為的最短公示期6個月,如果已過最短公示期,可以在公司信息的“行政處罰”欄目,點擊“在線申請修復”,進行信用修復。二,嚴重失信行為修復步驟3.嚴重失信行為信用修復材料(在線提交）僅通過信用部門修復,需準備:(1)修復承諾書(每條行政處罰申請修復時均需單獨出具《信用修復承諾書》);(2)行政相對人主要登記證照復印件,加蓋公章(主要包括工商營業(yè)執(zhí)照、事業(yè)單位法人證書,社會團體法人登記證書、民辦非企業(yè)單位登記證書,基金會法人登記證書);3.嚴重失信行為信用修復材料(在線提交）(3)已履行行政處罰相關材料(主要包括繳交罰款收據(jù),行政處罰機關出具的相關證明材料等;處罰類型為警告的可提供已整改說明);(4)主動參加信用修復培訓的證明材料(需參加信用主管部門或授權培訓機構舉辦的專題培訓且取得證明材料）；(5)信用報告。信用修復申請?zhí)峤怀晒?以短信形式發(fā)送修復進度查詢碼,經(jīng)“信用中國”網(wǎng)站審核通過后,撤銷公示(自申請資料提交成功之日起,10個工作日內(nèi)完成信用修復審核)。(3)已履行行政處罰相關材料(主要包括繳交罰款

懲戒好比高懸的劍，未必真要刺中誰。

國家實施納稅信用等級管理，主要是為了提升納稅人的納稅遵從度，處罰或降級不是最終目的。因此，納稅人應該利用好37號公告提供的信用修復機會，盡早實現(xiàn)納稅信用等級的升級，并以此為開端，全面優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的納稅信用管理，擦亮誠信企業(yè)的“金字招牌”。

助力稅收信用體系建設讓輕微失信企業(yè)“亡羊補牢”助力稅收信用體系建設67納稅信用修復及管理納稅信用修復及管理68微博熱搜火啦！微博熱搜火啦！0203納稅信用應用

納稅信用評價結果的影響

納稅信用修復

關于納稅信用修復解讀01

關于納稅信用一問一答，了解納稅信用04

修復評的區(qū)別

納稅信用修復和復評的區(qū)別040203納稅信用應用納稅信用修復

Q：什么是納稅信用評價？

A：納稅信用評價是稅務機關根據(jù)采集的納稅人納稅信用信息，按照《納稅信用管理辦法（試行）》和《納稅信用評價指標和評價方式（試行）》的相關規(guī)定，就納稅人在一個年度周期內(nèi)的納稅信用狀況進行的評價，評價結果分ABMCD五級。Q：什么是納稅信用評價？

Q：哪些納稅人可以參加納稅信用評價？

A：納稅信用評價范圍為企業(yè)納稅人（不含非獨立核算企業(yè)、核定征收個人所得稅的個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)）。

若非獨立核算企業(yè)自行要求參評，在該非獨立核算企業(yè)有稅種登記及正常申報的前提下，可在年度評價結束后向主管稅務機關提出補評申請，由主管稅務機關進行補評。

個體工商戶納稅信用評價試點工作，在省局明確相應評價指標和方式后，繼續(xù)由國家稅務總局泉州市稅務局、國家稅務總局南平市稅務局按統(tǒng)一標準開展試點。同時，鼓勵其他數(shù)據(jù)基礎好、納稅人需求高的地區(qū)積極參與個體工商戶納稅信用評價試點。Q：哪些納稅人可以參加納稅信用評價？

Q：納稅信用評價多長時間開展一次？

A：納稅信用評價周期為一個納稅年度，“納稅年度”為公歷年度，從1月1日到12月31日。評價工作一般于次年3月開展，4月出評價結果。

Q：適用范圍內(nèi)的納稅人，為什么有的沒有本期納稅信用評價結果？

A：在《納稅信用管理辦法（試行）》適用范圍內(nèi)，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價：（1）因涉嫌稅收違法被立案查處尚未結案的（2）被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務機關正在依法處理，尚未辦結的（3）已申請稅務行政復議、提起行政訴訟尚未結案的

Q：納稅信用評價多長時間開展一次？評價篩選指標指標分類指標代碼指標名稱不納入評價范圍指標0102評價年度為非獨立核算納稅人0103其它不適用《納稅信用管理辦法（試行）》（稅務總局2014年第40號公告）情形0104非企業(yè)類納稅人不適用總局信用管理辦法0105外省企業(yè)在本省僅為跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記納稅人

0108個人所得稅核定征收本期暫不評價指標0203因涉嫌納稅違法被立案查處尚未結案0204被審計、財政部門依法查出納稅違法行為，稅務機關正在依法執(zhí)行，尚未結案0205因稅務爭議已提請稅務行政復議、行政訴訟等法律救濟程序，尚未結案0206其他法律、法規(guī)規(guī)定明確的情形0209其他不予本期評價情況0210評價年度內(nèi)已注銷評價篩選指標指標分類指標代碼指標名稱不納入評價范圍指標0100105外省企業(yè)在本省僅為跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記納稅人“跨區(qū)財產(chǎn)稅主體登記”不是一種稅務登記類型，有“跨區(qū)財產(chǎn)稅主體登記”的納入信用評價，作為重復納稅人參與主體納稅人在本省范圍內(nèi)的信用評價如果所有重復納稅人在全省范圍內(nèi)全部為“跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記”，納稅人不參與本省的信用評價0105外省企業(yè)在本省僅為跨區(qū)財產(chǎn)稅源登記納稅人“跨區(qū)財產(chǎn)稅Q：納稅信用評價方式有哪些？

年度評價指標得分適用于納入納稅信用管理滿一年的企業(yè)直接判級適用于新設立企業(yè)和有嚴重失信情形的企業(yè)按年開展，每年4月發(fā)布上一年度的評價結果發(fā)生相應情形隨時判級，隨時發(fā)布評價結果Q：納稅信用評價方式有哪些？年度評價指標得分適用于納入納稅信Q：稅務機關根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用？

A：一、納稅人信用歷史信息：主要包括納稅人的稅務登記信息、經(jīng)營信息、法定代表人信息等基本信息，評價年度之前的納稅信用記錄，以及質(zhì)檢、環(huán)保、工商、銀行、海關等相關部門評定的優(yōu)良信用記錄和不良信用記錄。目前這部分信息只記錄不參與評價。

二、內(nèi)部信息：內(nèi)部95個：主要為涉稅申報信息、稅（費）款繳納信息、發(fā)票與稅控器具信息、登記與賬簿信息、納稅評估、稅務審計、反避稅調(diào)查信息、稅務稽查信息。三、外部信息：外部4個：銀行、工商、海關和土地

合計99個評價指標評價方式：年度評價指標得分Q：稅務機關根據(jù)哪些信息來評價企業(yè)的納稅信用？

Q：納稅信用評價指標的扣分分值如何設計？

A：扣分分值設計主要根據(jù)納稅人涉稅行為記錄，區(qū)別行為中體現(xiàn)出的誠信態(tài)度（如按期申報、按期繳納、銀行賬戶設置數(shù)量大于向稅務機關提供數(shù)量等指標）、遵從能力（如納稅人向稅務機關辦理納稅申報之后的存續(xù)時間、賬簿與憑證的管理等指標）、實際結果（主要體現(xiàn)在非經(jīng)常性指標等稅務檢查指標中）和影響程度（如非正常戶的指標），設計了1分、3分、5分、11分四類納稅信用評價第三級指標扣分分值和直接判級方式。評價方式：年度評價指標得分Q：納稅信用評價指標的扣分分值如何設計？評價方式：

Q：納稅信用級別是怎么劃分的？納稅信用級別分為A、B、C、D、M五級。A級：納稅信用年度評價指標得分90分以上的（包含90分）；B級：納稅信用年度評價指標得分70分以上不滿90分的；C級：納稅信用年度評價指標得分40分以上不滿70分的為；D級：納稅信用年度評價指標得分不滿40分或者直接判級確定的為；M級：納稅信用為未發(fā)生《信用管理辦法》第二十條所列失信行為的下列企業(yè)：（一）新設立企業(yè)。（二）評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務收入且年度評價指標得分70以上的企業(yè)。國家稅務總局公告2018年第8號《關于納稅信用評價有關事項的公告》納稅人評價年度內(nèi)經(jīng)常性指標和非經(jīng)常性指標信息齊全的，從100分起評；非經(jīng)常性指標缺失的，從90分起評，非經(jīng)常性指標缺失是指在評價年度內(nèi)，稅務管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務審計、反避稅調(diào)查或稅務稽查出具的決定（結論）文書的記錄。評價方式：年度評價指標得分Q：納稅信用級別是怎么劃分的？評價方式：年度評價指評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：上一評價年度納稅信用評價結果為D級的1、D級評價第三年不能評為A級(D級評價保留2年，第三年評價不能評為A級)2、關聯(lián)D級第二年度重新評價不能評為A級（納稅人上一年度只是因關聯(lián)原因被判為D級的，本年不能評為A級）評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：上一評價年度納稅信用評價結果為D級的1、D級評價第三年不能評010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報

對于生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)，或有且全部是免稅收入的企業(yè)，通過增值稅申報表（一般納稅人和小規(guī)模納稅人）中的“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”“免稅貨物及勞務銷售額”、“免稅銷售額”

、“出口免稅銷售額”判斷是否為空，如果不為空，則應納稅額為0也不計算在內(nèi)。(享受政策性減免稅）評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報納稅人因起征點導致本期應補（退）稅額為0的，因為屬于征前減免稅，其應納稅額不會為0，不會計算為零申報；納稅人增值稅按季度申報的，如果季度申報的應納稅額為0，則會視為連續(xù)三個月零申報，也會計算在是否累計六個月零申報記錄的基數(shù)內(nèi)。連續(xù)三個月或累計六個月，是按申報期限在評價年度內(nèi)的申報計算的。評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月不予判A指標舉例A企業(yè)2017年度1月份至7月份共7個月份增值稅月度申報為零申報，該企業(yè)納稅信用評價分值為90分。無其他指標信息。則該企業(yè)納稅信用級別為：B級不予判A指標舉例

010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報對偶然發(fā)生業(yè)務繳納增值稅業(yè)務的處理：

基層問題我們有一戶總部企業(yè)，平時只有房產(chǎn)租賃（非主營業(yè)務收入），有開票的話才會申報收入，其他時候都是零申報。所以去年有六個月的零申報信息。根據(jù)010104指標，應該不予評A，但納稅人稱該指標寫的是非正常原因的零申報，他們這種屬于正常原因。這種情況我們可以做調(diào)整嗎？

上面這種情況是符合總局制定該指標初衷的（總局2015年85號公告有解釋）評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010104評價年度內(nèi)非正常原因增值稅連續(xù)3個月或累計6個010105.自納稅人向稅務機關辦理納稅申報之日起不足3年的根據(jù)納稅人主要稅種（10101增值稅、10102消費稅、10103營業(yè)稅、10104企業(yè)所得稅、10109城市維護建設稅、30203教育費附加）申報中應納稅額＞0進行判斷的。如果增值稅申報（一般納稅人、小規(guī)模納稅人）和營業(yè)稅申報中，免稅銷售額＞0，或出口貨物銷售額（包括免抵退辦法）＞0，則視同應納稅額不為0。(享受政策性減免稅）“不足三年”是指有稅申報的最早申報日期要早于評價年度末36個月。例如：進行2018年度的評價，最早有稅申報的申報日期要早于2016年1月1日。評價方式：年度評價指標得分不予評A的情形：010105.自納稅人向稅務機關辦理納稅申報之日本期內(nèi)滿足下列情形之一的，年度納稅信用評價級別直接判為D級。

（一）存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為構成涉稅犯罪的；（二）存在前項所列行為，未構成犯罪，但偷稅（逃避繳納稅款）金額10萬元以上且占各稅種應納稅額總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；（三）在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金、罰款的；（四）以暴力、威脅方法拒不繳納或者拒絕、阻撓稅務機關依法實施稅務稽查執(zhí)法行為的；（五）存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的；（六）提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠政策的；（七）騙取國家出口退稅款，被停止出口退（免）稅資格未到期的；（八）有非正常戶記錄或者非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（九）由D級納稅人的直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的；（十）存在稅務機關依法認定的其他嚴重失信情形的。D評價方式：直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。本期內(nèi)滿足下列情形之一的，年度納稅信用評價級別直接判為D級。滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人

評價年度末（12月31日）仍為非正常戶，年度評價為D級，第二年保留D評價年度末的法人代表為直接責任人，關聯(lián)040104：非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶的指標年度評價因該指標為D級的，評價后轉(zhuǎn)為正常戶，不能復評為其他級別年度評價因該指標為D級的，評價后在年度評價工作后注銷的，不改變其直接責任人新辦關聯(lián)企業(yè)的影響年度評價時：評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人年評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人

案例：2015年9月，原地稅機關受理了甲企業(yè)納稅信用評價復評申請，該企業(yè)2014年度納稅信用被評價為D級，在原國稅機關辦理出口退稅業(yè)務時“重重受阻”，既要比其他等級納稅人多提交申報資料，還要被納稅評估。為此，該企業(yè)對其信用評價結果提出異議，申請進行復評。經(jīng)原地稅機關核實，甲企業(yè)法定代表人注冊登記了乙企業(yè)，而乙企業(yè)在2014年被認定為非正常戶，截至2015年9月仍未解除。國、地稅聯(lián)合復評后一致認為甲企業(yè)2014年度納稅信用仍維持D級不變。評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正解析：本案中，乙企業(yè)于2014年被認定為非正常戶，根據(jù)40號公告納稅信用直接判為D級，而其法定代表人也是甲企業(yè)負責人，屬于40號公告中“由非正常戶直接責任人員注冊登記或者負責經(jīng)營的”情形，甲企業(yè)由此被“關聯(lián)”直接判為D級。所以，甲企業(yè)納稅信用復評結果維持原狀。同時，甲企業(yè)將在發(fā)票使用、出口退稅審核、納稅評估等方面受到嚴格的審核監(jiān)督。評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040103.有非正常戶記錄的納稅人

解析：本案中，乙企業(yè)于2014年被認定為非正常戶，根據(jù)40號源企業(yè)：直接責任人任職的非正常戶或D級企業(yè)被關聯(lián)企業(yè)：非正常戶或D級企業(yè)法人代表任職的其他新辦企業(yè)評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040104.非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶

源企業(yè)：直接責任人任職的非正常戶或D級企業(yè)評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040104.非正常戶直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶

“非正常戶直接責任人注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶”，這里的“其他納稅戶”是指在被認定為非正常戶日期之后，同一法人代表“新辦”（被關聯(lián)企業(yè)稅務登記日期在非正常戶認定日期之后）的企業(yè)。如果源企業(yè)在非正常戶認定年度內(nèi)轉(zhuǎn)為正常戶的，被關聯(lián)企業(yè)發(fā)起動態(tài)修復任務，涉及該源企業(yè)的040104指標同時失效。也就是說源企業(yè)轉(zhuǎn)為正常戶后，被關聯(lián)的企業(yè)解除關聯(lián)評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040104.非正常戶直接責任人員注冊滿足直接判D級的指標：040105.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶

“一個人”：是指源企業(yè)和被關聯(lián)企業(yè)的法人代表是同一個人“兩個時間點”是指：在年度評價時，被關聯(lián)企業(yè)在評價年度1月1日之后新辦；在年度內(nèi)動態(tài)調(diào)整為D的，被關聯(lián)企業(yè)在源企業(yè)動態(tài)調(diào)整評為D級日期之后新辦。判斷新辦企業(yè)是否適用此指標的關鍵是“一個人、兩個時間點”：評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶在年度評價時，被關聯(lián)企業(yè)在評價年度1月1日之后新辦：幾個判斷點：（1）源企業(yè)上一年度級別為D（不包括保留D，以前年度包括）（2）源企業(yè)本年度級別也會是D（至少是保留D）（3）被關聯(lián)企業(yè)在評價年度1月1日之后新辦評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納稅人的直接責任人員注冊登記或負責經(jīng)營的其他納稅戶在年度內(nèi)動態(tài)調(diào)整為D的，被關聯(lián)企業(yè)在源企業(yè)動態(tài)調(diào)整評為D級日期之后新辦。源企業(yè)年度評價被評為D級后注銷。同一法人代表有在源企業(yè)注銷后成立了新的企業(yè)，新辦企業(yè)仍會適用該指標被關聯(lián)為D級。評價方式：直接判級滿足直接判D級的指標：040105.D級納

Q：在日常經(jīng)營中，納稅人需要注意哪些事項以避免造成納稅信用扣分？

A：目前，容易造成納稅信用扣分的評價指標主要有以下幾項：