政府投資項目審計與報告案例信息講解

政府投資項目審計

與報告、案例、信息講解

楊任杰2011年11月目錄一、概述二、政府投資項目審計現(xiàn)狀與趨勢三、政府投資項目審計的主要內(nèi)容四、政府投資項目審計常見問題、審計方法及典型事例五、解讀兩篇審計報告六、講解兩個典型案例七、剖析兩篇重要信息一、概述政府投資項目審計是對政府投資項目（指以財政資金、各項政府性專項資金、政府統(tǒng)一借貸的資金或國有企事業(yè)單位、國有控股單位投入資金、國際金融組織和外國政府的貸款、轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣國有資產(chǎn)及其經(jīng)營權(quán)所得的國有資產(chǎn)權(quán)益收入、土地使用權(quán)出讓金等為主要資金來源的基本建設(shè)項目或技術(shù)改造項目及接受、使用社會捐贈的公益性建設(shè)項目）建設(shè)全過程資金運用真實性、合規(guī)性和效益性的監(jiān)督。二、政府投資項目審計現(xiàn)狀與趨勢（一）我國政府投資項目審計回顧

回顧我國政府投資項目審計工作的發(fā)展歷程，不難發(fā)現(xiàn)，在短短的20年時間中，它經(jīng)歷了從財務審計到工程造價審計，再到工程管理審計，最后發(fā)展到項目效益審計這樣一個過程。近幾年來，審計署每年以年度審計計劃的形式要求，采取項目審計和專項審計調(diào)查相結(jié)合的方式先后在鐵路、民航、公路、水利、城市基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域開展了項目審計和專項審計調(diào)查。審計內(nèi)容以揭示查處損失浪費為主；在審計目標上，改變了以往以查處問題為目標的觀點，從項目管理、深化改革、完善制度建設(shè)、提高投資效益等多角度提供監(jiān)督與服務，通過揭示管理方面存在的問題促使被審計單位加強管理，科學管理，規(guī)范管理，提高資源的使用效率，降低損失浪費。（二）我國政府投資項目審計發(fā)展趨勢

當前，投資領(lǐng)域新格局的逐步形成影響著政府投資項目審計的發(fā)展，并呈現(xiàn)出以下幾個趨勢：1．從真實、合法性審計逐步向績效審計過渡；2．從事后審計逐步向全過程跟蹤審計轉(zhuǎn)變；3．項目審計應與審計調(diào)查相結(jié)合，從微觀領(lǐng)域向宏觀層面轉(zhuǎn)移。

三、政府投資項目審計的主要內(nèi)容（一）預算執(zhí)行情況審計1．項目審批立項情況；2．項目法人制與項目資本金制度執(zhí)行情況；3．項目招投標制度執(zhí)行情況；4．項目合同制執(zhí)行情況；5．工程監(jiān)理制執(zhí)行情況；6．設(shè)備材料采購及管理情況；7．項目財務收支情況；8．項目環(huán)境保護政策執(zhí)行情況。（二）竣工決算審計1．財務決算相關(guān)內(nèi)容的真實性和合規(guī)性情況；（1）建設(shè)資金管理使用情況（2）概算執(zhí)行情況2．工程造價真實性和合規(guī)性情況；3．工程建設(shè)管理合規(guī)性情況；4．項目資產(chǎn)交付情況；5．項目尾工工程情況；6．項目投資效益情況。四、政府投資項目審計常見問題、審計方法及典型事例（一）項目前期工作方面（二）項目招標投標方面（三）項目合同執(zhí)行方面（四）工程價款結(jié)算方面（五）資金管理使用方面（六）監(jiān)理制度執(zhí)行方面（七）質(zhì)量安全控制方面（八）項目投資效益方面（九）征地拆遷、環(huán)境保護、水土保持和文物保護等其他方面（一）項目前前期工作方面面1．常見問題題（1）項目可可行性研究不不充分，造成成損失浪費；；（2）設(shè)計概概算編制取費費不合理、編編制不科學，，或高估冒算算、多計費用用等虛假行為為；（3）概算審審批把關(guān)不嚴嚴、審查不細細，導致多列列項目概算。。2．審計方法法審查項目可行行性研究報告告及概算編制制是否符合相相關(guān)法律法規(guī)規(guī)規(guī)定及實際際情況，概算算下達是否及及時、調(diào)整是是否合規(guī)、取取費是否合理理。對照經(jīng)核核準批復的分分標概算，逐逐項審查概算算執(zhí)行情況。3.典型事例例（1）某垃圾圾處理廠工程程可行性研究究和初步設(shè)計計流于形式，，導致建筑垃垃圾場和生活活垃圾場庫容容不符合實際際需要，生活活垃圾場庫容容過小、建筑筑垃圾場庫容容過大，形成成建筑垃圾場場基本空置而而生活垃圾場場即將填滿的的現(xiàn)象，造成成資源結(jié)構(gòu)性性浪費。（2）由于我我國現(xiàn)階段存存在項目主管管部門或建設(shè)設(shè)單位與設(shè)計計單位“同體體”現(xiàn)象，所所以相關(guān)單位位往往相互串串通，提高取取費標準或夸夸大建設(shè)規(guī)模模編制概算，，騙取國家投投資。如在審審計某鐵路電電氣化工程中中發(fā)現(xiàn)，一個個xxx多萬元的單項項工程，概算算編制中通過過夸大建設(shè)規(guī)規(guī)模等手段，，高估冒算金金額達xxx萬元。（3）如某單位在審批某工程程概算時，對對部分項目概概算計列的依依據(jù)性審查不不嚴，導致該該工程無依據(jù)據(jù)計列電化防防護干擾費xxxx萬元和青苗補補償費xxx萬元。（二）項目招招標投標方面面1．常見問題題（1）項目設(shè)設(shè)計、監(jiān)理和和施工任務未未按照國家規(guī)規(guī)定進行公開開招投標，或或采取化整為為零等方式規(guī)規(guī)避招標；（2）項目投投標資格審查查程序、標準準不符合國家家規(guī)定和招標標公告或資格格預審公告，，資格審查時時以不合理的的條件限制、、排斥潛在投投標人；（3）項目主主管部門及其其工作人員、、招標人及關(guān)關(guān)聯(lián)招標代理理機構(gòu)向投標標人泄露標底底，或與投標標人商定投標標時壓低或抬抬高標價，中中標后再給額額外補償，以以及預先內(nèi)定定中標人，或或內(nèi)定關(guān)聯(lián)公公司套取建設(shè)設(shè)資金；（4）評標過程中，，開標、評標標和定標不按按規(guī)定程序進進行。主管部部門、建設(shè)單單位及其工作作人員擅自改改變招標文件件中規(guī)定的評評標標準、方方法和中標條條件，或向評評委直接或間間接提出傾向向性的意見及及暗示，影響響招標結(jié)果；；（5）投標人人之間相互約約定抬高或壓壓低投標報價價，借用資質(zhì)質(zhì)多層次、多多方位投標等等“圍標”““陪標”問題題；（6）未經(jīng)招招標，主管部部門、建設(shè)單單位及其有關(guān)關(guān)人員越權(quán)直直接、間接指指定、推薦產(chǎn)產(chǎn)品和供貨商商，以高于市市場平均水平平購買設(shè)備和和材料，通過過關(guān)聯(lián)單位層層層加價或其其他形式侵占占建設(shè)資金問問題。2．審計方法法審查項目建設(shè)設(shè)單位自定的的招投標制度度是否符合國國家規(guī)定；摸摸清項目合同同簽訂總體情情況，對公開開招標、邀請請招標、議標標、詢價、續(xù)續(xù)標及直接委委托合同進行行分類，調(diào)閱閱相關(guān)招標、、評標資料，，延伸部分招招標代理、未未中標投標人人等相關(guān)單位位，分析非第第一名中標原原因；將違規(guī)規(guī)招投標與高高估冒算、工工程質(zhì)量缺陷陷等情況綜合合分析，反映映由此造成的的投資增加和和質(zhì)量隱患問問題；延伸審審計合同承包包單位，檢查查違規(guī)轉(zhuǎn)分包包及層層收取取管理費的情情況，并對其其資金異常流流向予以關(guān)注注。3.典型事例例（1）某高速速公路項目未未進行招標金金額xxxx萬元，其中：：主線勘察設(shè)設(shè)計、部分瀝瀝青采購、路路基工程監(jiān)理理直接委托給給相關(guān)單位，，服務區(qū)、停停車場等房建建工程監(jiān)理委委托給不具備備相應資質(zhì)的的單位；未公公開招標金額額xxxxx萬元，主線線電力工程程工程采用用邀請招標標的形式。。（2）在某某亞行貸款款項目招標標中，評標標專家工作作組在工程程第2標段段（工程中中標價為xxxx萬元）的評評標過程中中，無依據(jù)據(jù)認定報價價最低的投投標公司““主體工程程存在轉(zhuǎn)包包分包行為為”，不讓讓其中標，，使得報價價較高的投投標公司中中標。（3）某施施工單位在在工程招標標活動中，，為提高中中標率，購購買了xx份標書，并并借用xx等8個單位位的資質(zhì)進進行投標，，中標后向向提供資質(zhì)質(zhì)的單位支支付一定額額度的費用用。（4）某項項目評標工工作不規(guī)范范。xx公司在主廠廠房土建工工程評標中中得分最低低，報價存存在漏項，，材料價格格明顯低于于市場價，，卻得以中中標。（5）在某某防洪項目目招標中，，xx公司在投標標過程中，，與xx銀行支行、、xx銀行分理處處二家銀行行串通，在在投標文件件中出具了了虛假的流流動資金證證明，騙取取中標。按按中標價計計算，涉及及工程投資資xxxx萬元。（6）某項項目，建設(shè)設(shè)單位于xx年x月將主要設(shè)備委委托關(guān)聯(lián)企業(yè)，，中標價格格比通過公公開招標中中標的xx公司每臺多xxx萬元，共造造成投資增增加xxx萬元。（三）項目目合同執(zhí)行行方面1．常見問問題（1）未嚴格按照照招投標確確定的內(nèi)容容簽訂合同同，存在不不合理的讓讓利條款；；（2）合同同履約方資資質(zhì)、資金金、技術(shù)及及管理不能能滿足履約約能力；（3）多付付、超前支支付和無合合同付款問問題嚴重。。2．審計方方法全面了解項項目建設(shè)單單位合同管管理的相關(guān)關(guān)制度及管管理流程，，掌握項目目開工以來來的合同簽簽訂情況；；檢查從合合同立項、、合同要約約、合同履履行及價款款結(jié)算的相相關(guān)資料，，抽查變更更較大及超超額和超進進度付款的的合同，在在充分分析析的基礎(chǔ)上上有針對性性的進行延延伸，將金金額較大的的補充合同同與原合同同進行比照照并判斷其其合理性。。3.典型事事例（1）某項項目，建設(shè)設(shè)單位未嚴嚴格按照招招投標確定定的內(nèi)容與與其關(guān)聯(lián)單單位簽訂合合同，合同同內(nèi)容之外外將副產(chǎn)品品無償提供供給該單位位由其用于于對外銷售售，獲得凈凈收益xxxx萬元。（2）某工工程，建設(shè)設(shè)單位資格格審查不嚴嚴，使不具具備資質(zhì)能能力的施工工單位中標標工程，xx年x月簽署協(xié)議議，合同金金額xxx萬元，結(jié)算金金額達xxxx萬萬元。（3）某工工程超進度度驗工問題題嚴重。截截至xx年第x季度，xx單位負責施工的的工區(qū)累計計超驗xxxx萬萬元。（四）工程程價款結(jié)算算方面1．常見問問題（1）多計計、多付人人工補償，，包括人工工單價超合合同標準結(jié)結(jié)算、窩工工補償不實實、超規(guī)定定多補償人人工費等問問題；（2）多支支付獎勵款款，包括合合同沒有獎獎勵條款但但實際發(fā)放放獎勵、未未達到合同同規(guī)定的獎獎勵目標仍仍給予獎勵勵、超標準準發(fā)放獎勵勵等問題；；（3）合同同執(zhí)行不嚴嚴格、增加加投資，包包括超出合合同條款對對乙方進行行補償、承承擔按合同同規(guī)定應由由乙方承擔擔的費用、、其他費用用合同高于于國家收費費標準取費費、未按合合同約定風風險系數(shù)進進行結(jié)算、、應處未處處罰金、應應追未追違違約責任等等問題；（4）補充協(xié)協(xié)議違反原原合同主要要條款、多多結(jié)算工程程款；（5）價差差問題，包包括按合同同規(guī)定不應應調(diào)整價差差但實際調(diào)調(diào)整、未嚴嚴格按合同同關(guān)于價差差補償?shù)囊?guī)規(guī)定進行調(diào)調(diào)整、未按按合同調(diào)整整負價差等等問題；（6）總價價承包問題題，包括結(jié)結(jié)算實際未未實施單項項工程價款款、結(jié)算時時未核銷甲甲供材料等等問題；（7）單價價問題，包包括合同內(nèi)內(nèi)單價虛高高、不依據(jù)據(jù)原投標單單價執(zhí)行合合同等問題題。2．審計方法一是建筑安安裝類合同同。利用工工程造價軟軟件或人工工計算設(shè)計計及變更圖圖紙工程量量，將結(jié)果果與工程結(jié)結(jié)算書數(shù)量量進行對比比分析；清清單計價合合同要重點點通過現(xiàn)場場勘測，結(jié)結(jié)合監(jiān)理現(xiàn)現(xiàn)場簽證單單及施工記記錄，與工工程結(jié)算書書進行對比比，分析結(jié)結(jié)算工程量量是否真實實；審核工工程結(jié)算書書是否包括括設(shè)計變更更中已取消消的清單項項，變更單單價是否與與清單單價價一致，新新增單價是是否合理。。二是其他費費用合同。。了解各類類費用合同同的計費原原則，對同同類合同的的內(nèi)容進行行比對核查查；通過對對合同管理理及財務資資料等進行行分析，審審核各項獎獎勵是否符符合國家規(guī)規(guī)定及合同同約定范圍圍。3.典型事事例（1）熟悉結(jié)算規(guī)規(guī)則是結(jié)算算審計的前前提，主要要是從建設(shè)設(shè)單位和施施工單位開開工前的要要約和承諾諾內(nèi)容入手手，查閱招招投標文件件和合同協(xié)協(xié)議書，特特別是計量量條款，風風險約定，，答疑文件件等。如，，國家經(jīng)貿(mào)貿(mào)委2002年第78號公告告《水電工工程設(shè)計概概算編制辦辦法及計算算標準》明明確：工程程造價直接接費中的其其他直接費費包括安全全文明施工工措施費等等費用，xx工程地下電電站《完工工工程量計計算書》專專項費用中中又計量安安全與文明明施工措施施費xx萬元，違反規(guī)規(guī)則重復計計量。（2）審減減工程量是是降低工程程造價的最最基本手段段，對工程程量進行審審計，首先先要收集完完整竣工圖圖紙，進而而采取合理理的審核方方法。審計計中根據(jù)圖圖紙和結(jié)算算書做到逐逐一審核，，逐項核實實工程量計計算是否準準確，有無無高估冒算算等問題，，變更增加加的項目是是否已包括括在原有項項目綜合費費率的工作作內(nèi)容中。。（3）對一些未經(jīng)經(jīng)招投標、、獨家議標標、先施工工后簽合同同的項目，，在抽查某某些單價進進行分析的的基礎(chǔ)上，，看其組價價是否合理理，核減單單價費率虛虛高部分。。一是對直直接套用定定額單價的的審核。注注意采用的的項目名稱稱、內(nèi)容與與設(shè)計圖紙紙標準要求求是否一致致，如構(gòu)件件名稱、斷斷面形式、、強度等級級等；二是是對換算的的定額單價價的審核。。弄清允許許換算的內(nèi)內(nèi)容是定額額中的人工工、材料或或機械中的的全部還是是部分，對對換算的方方法和系數(shù)數(shù)進行核實實；三是對對補充定額額的審核。。檢查編制制的依據(jù)和和方法是否否正確，材材料預算價價格、人工工工日及機機械臺班單單價是否合合理。（4）關(guān)注招標文文件技術(shù)規(guī)規(guī)范及報價價清單，仔仔細研讀技技術(shù)規(guī)范中中計量結(jié)算算條款，明明確合同工工作范圍、、內(nèi)容及各各清單項所所包含的施施工內(nèi)容。。通過變更更項目的審審計，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)不合理的的費用補償償，違規(guī)對對低于成本本價的不平平衡報價項項目進行費費用補償，，進而對施施工過程成成本控制和和質(zhì)量管理理進行延伸伸。結(jié)算時時是否通過過簽訂補充充協(xié)議，進進行與主合合同相關(guān)條條款不符的的各種名義義費用補償償，增加投投資。（5）審查施工合合同、施工工圖及竣工工圖等有關(guān)關(guān)資料后，，對需要到到現(xiàn)場核對對的項目事事先做好規(guī)規(guī)劃，帶著著問題去現(xiàn)現(xiàn)場進行實實際勘察測測量，推行行一線工作作法。在現(xiàn)現(xiàn)場勘察時時，審計人人員應要求求建設(shè)單位位和施工單單位相關(guān)人人員同時參參加。審計計中注意轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變思路，，不就造價價論造價，，深層次分分析造價增增加的具體體原因，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換思維多多角度考慮慮問題核減減造價，旁旁敲側(cè)擊，，從側(cè)面通通過邏輯判判斷來驗證證工程量的的真實性。。（五）資金金管理使用用方面1．常見問問題（1）項目目建設(shè)資金金來源不合合規(guī)；（2）項目目建設(shè)資金金未按國家家投資計劃劃及時、足足額到位；；（3）建設(shè)設(shè)單位內(nèi)控控制度不健健全，建設(shè)設(shè)資金支出出審批程序序不嚴格，，多結(jié)、少少結(jié)工程款款；（4）隨意意擠列工程程成本，采采取虛假協(xié)協(xié)議轉(zhuǎn)移資資金，或讓讓下屬單位位承攬工程程獲取高額額利潤等；；（5）工程程結(jié)算弄虛虛作假，套套取建設(shè)資資金，設(shè)立立“小金庫庫”，甚至至私分國有有資產(chǎn)。2．審計方方法熟悉被審計計單位財務務核算體系系和相關(guān)制制度規(guī)定。。審閱項目目會計核算算賬簿、憑憑證、銀行行賬戶，確確認工程資資金支出是是否真實合合法。延伸伸審查施工工單位財務務核算是否否真實合法法合規(guī)，有有無分攤不不合理建設(shè)設(shè)費用或?qū)o關(guān)工程程費用列入入項目核算算，從而人人為增加工工程成本。。3.典型事事例（1）某工工程施工成成本列支不不合規(guī)xxxx萬元，xx標段施工單單位將開工工典禮費用用xxx萬元，后勤勤管理費xxx萬元，預提提安全生產(chǎn)產(chǎn)費、流動動資金占用用費xxx萬元，提取取職工福利利費xxx萬元等不應應計入施工工成本的費費用共xxxx萬元，計入入工程施工工成本。（2）截至至xx年x月底，xx公司在管道道工程列支支的設(shè)備租租賃費金額額為xxxx萬元，而同同期該上線線機械設(shè)備備提取的折折舊為xxx萬元、大修修理費用為為xxxx萬元，形成成虛列工程程施工費用用xxxx萬元元。。（3））某某工工程程施施工工單單位位使使用用不不規(guī)規(guī)范范票票據(jù)據(jù)入入賬賬核核算算xxxxx萬元元；；其其中中以以收收據(jù)據(jù)入入賬賬支支付付外外包包工工程程款款xxxx萬元元；；白白條條列列支支工工程程費費用用xxxx萬元元；；無無票票據(jù)據(jù)入入賬賬核核算算xxx萬元元；；使使用用過過期期發(fā)發(fā)票票入入賬賬核核算算xx萬元元；；假假發(fā)發(fā)票票列列支支費費用用xxx萬元元。。（六六））監(jiān)監(jiān)理理制制度度執(zhí)執(zhí)行行方方面面1．．常常見見問問題題（1））監(jiān)監(jiān)理理單單位位不不具具備備資資質(zhì)質(zhì)和和能能力力，，配配置置的的監(jiān)監(jiān)理理人人數(shù)數(shù)不不能能滿滿足足工工程程需需要要；；（2））監(jiān)監(jiān)理理人人員員存存在在無無證證上上崗崗、、一一人人多多崗崗的的現(xiàn)現(xiàn)象象；；（3））現(xiàn)現(xiàn)場場監(jiān)監(jiān)理理不不規(guī)規(guī)范范；；（4））監(jiān)監(jiān)理理單單位位違違規(guī)規(guī)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)分分包包監(jiān)監(jiān)理理業(yè)業(yè)務務。。2．．審審計計方方法法檢查查監(jiān)監(jiān)理理人人員員配配置置、、資資質(zhì)質(zhì)證證明明、、監(jiān)監(jiān)理理單單位位合合同同及及財財務務賬賬冊冊等等相相關(guān)關(guān)資資料料，，結(jié)結(jié)合合工工程程造造價價審審計計審審查查監(jiān)監(jiān)理理簽簽證證的的合合規(guī)規(guī)性性，，從從質(zhì)質(zhì)量量事事故故處處理理材材料料及及監(jiān)監(jiān)理理旁旁站站記記錄錄、、監(jiān)監(jiān)理理日日志志檢檢查查監(jiān)監(jiān)理理履履職職是是否否到到位位。。3.典典型型事事例例（1））某某工工程程監(jiān)監(jiān)理理人人員員、、設(shè)設(shè)備備配配備備不不符符合合合合同同專專用用條條款款要要求求；；xx咨詢詢公公司司聯(lián)聯(lián)合合體體在在該該項項目目中中標標后后，，投投標標承承諾諾人人員員和和實實際際到到位位人人員員變變化化較較大大。。截截至至xx年x月，，該該聯(lián)聯(lián)合合體體監(jiān)監(jiān)理理人人員員變變更更總總?cè)巳藬?shù)數(shù)達達到到xxx人，，為為原原投投標標承承諾諾人人員員xxx人的的70%以上上。變變更更人人員員中中xxx人未未按按要要求求及及時時辦辦理理申申報報變變更更手手續(xù)續(xù)。。進進場場監(jiān)監(jiān)理理人人員員中中存存在在監(jiān)監(jiān)理理員員擔擔任任監(jiān)監(jiān)理理工工程程師師，，監(jiān)監(jiān)理理簽簽字字人人員員不不合合格格等等現(xiàn)現(xiàn)象象。。在在崗崗安安全全監(jiān)監(jiān)理理工工程程師師共共xx人中中，，僅僅有有x人滿滿足足安安全全監(jiān)監(jiān)理理工工程程師師最最低低資資格格、、業(yè)業(yè)績績要要求求。。（2））某某工工程程監(jiān)監(jiān)理理單單位位在在質(zhì)質(zhì)量量控控制制方方面面存存在在未未完完全全履履行行責責任任的的情情況況；；部部分分監(jiān)監(jiān)理理日日記記、、旁旁站站記記錄錄對對施施工工過過程程記記錄錄不不全全面面，，不不能能真真實實反反映映施施工工過過程程的的真真實實情情況況。。如如xx項目目部部的的樁樁基基施施工工存存在在多多處處鋼鋼筋筋籠籠下下沉沉及及接接樁樁情情況況，，但但監(jiān)監(jiān)理理日日記記、、旁旁站站記記錄錄等等資資料料中中均均未未進進行行記記錄錄。。因因監(jiān)監(jiān)理理對對施施工工單單位位整整改改督督促促不不力力，，該該標標段段個個別別質(zhì)質(zhì)量量問問題題存存在在屢屢查查屢屢犯犯的的情情況況。。（七）質(zhì)質(zhì)量安全全控制方方面1．常見見問題（1）勘勘察設(shè)計計深度不不足影響響工程質(zhì)質(zhì)量；（2）材材料、設(shè)設(shè)備進場場和使用用前，未未經(jīng)過嚴嚴格的檢檢驗檢測測程序，，主要材材料不符符合設(shè)計計要求；；（3）承承包單位位安全質(zhì)質(zhì)量管理理制度、、措施、、人員及及體系，，不能全全面履行行承包單單位的安安全質(zhì)量量自檢責責任和義義務，未未嚴格按按照規(guī)范范和設(shè)計計組織施施工；（4）工工程質(zhì)量量問題未未得到及及時整改改，且未未落實責責任追究究制度。。2．審計計方法調(diào)閱歷次次工程質(zhì)質(zhì)量稽查查報告、、項目建建設(shè)單位位月質(zhì)量量例會記記錄、質(zhì)質(zhì)量事故故臺帳等等資料，，掌握質(zhì)質(zhì)量事故故發(fā)生的的原因及及處理情情況，檢檢查事故故認定、、整改措措施、責責任落實實及追究究情況，，從財務務反映的的相應支支出情況況，檢查查由于質(zhì)質(zhì)量問題題發(fā)生的的損失浪浪費及投投資增加加情況。。3.典型型事例（1）某某工程大大橋部分分灌注樁樁未按設(shè)設(shè)計圖紙紙要求施施工。該該大橋xxx號墩至xxx號墩共計計xx根樁原設(shè)設(shè)計樁基基為鉆孔孔樁，在在未經(jīng)設(shè)設(shè)計單位位同意和和辦理變變更手續(xù)續(xù)的情況況下，xx局按照挖挖孔樁施施工，違違反施工工程序，，影響工工程質(zhì)量量。（2）xx局在某工工程大橋橋xxx號墩x號樁澆注注混凝土土過程中中出現(xiàn)堵堵管返工工，相應應工程資資料沒有有對堵管管及返工工過程進進行記錄錄，監(jiān)理理單位也也未記錄錄，工程程存在質(zhì)質(zhì)量安全全隱患。。（3）某某工程xxx根樁基檢檢測未執(zhí)執(zhí)行新規(guī)規(guī)范，存存在嚴重重安全隱隱患。為為滿足檢檢測精度度要求，，給設(shè)計計和施工工驗收提提供可靠靠依據(jù)，，確保工工程質(zhì)量量，2008年年7月1日起實實施的《《鐵路工工程基樁樁檢測技技術(shù)規(guī)程程》（TB10218-2008）），修改改了原檢檢測規(guī)程程低應變變反射波波法的適適用條件件，一般般情況下下的最大大樁長由由50米米改為40米，，樁徑由由0.2米至2.2米米改為應應小于2.0米米，并取取消用波波速估算算判斷砼砼強度。。但工程程按原檢檢測規(guī)程程僅檢測測了xxx根基樁，，項目業(yè)業(yè)主及設(shè)設(shè)計、檢檢測等參參建各方方并未嚴嚴格執(zhí)行行新規(guī)范范，設(shè)計計單位沒沒有修改改完善圖圖紙說明明的檢測測方法，，施工單單位依然然按照舊舊規(guī)范預預埋聲測測管，第第三方檢檢測單位位檢測中中心聯(lián)合合體至今今仍使用用已廢止止的《鐵鐵路工程程基樁無無損檢測測規(guī)程》》（TB10218－－99））進行基基樁檢測測。（八）項項目投資資效益方方面1．常見見問題（1）管管理不善善、決策策失誤及及質(zhì)量隱隱患造成成投資損損失浪費費；（2）項項目未按按計劃或或合理工工期完成成，工期期拖延使使項目的的增加投投資和加加大工程程成本的的負擔；；（3）已已建成項項目經(jīng)營營管理情情況，內(nèi)內(nèi)部收益益率、財財務凈現(xiàn)現(xiàn)值、投投資回收收期等主主要經(jīng)濟濟指標與與可行性性研究水水平較大大有差距距；（4）收收益償還還負債的的能力不不強，帶帶來的財財政、金金融風險險；（5）建建設(shè)項目目社會效效益、環(huán)環(huán)境效益益與可行行性研究究的預期期目標未未達到。。2．審計計方法審查項目目是否按按時完工工，是否否達到設(shè)設(shè)計標準準，分析析工期拖拖延和未未達到設(shè)設(shè)計標準準的主要要原因；；分析經(jīng)經(jīng)營性項項目運營營收入以以及同口口徑計算算的內(nèi)部部收益率率、財務務凈現(xiàn)值值、動態(tài)態(tài)、靜態(tài)態(tài)投資回回收期等等主要經(jīng)經(jīng)濟指標標是否達達到可行行性研究究水平，，分析存存在差異異的原因因。項目目社會效效益等是是否達到到可行性性研究的的預期目目標。3.典型型事例（1）某某穿越工工程鉆桿桿斷裂事事故造成成工程損損失xxxx萬元。穿穿越是該該項目重重要控制制性工程程，xx公司項目目部和EPC項項目部未未經(jīng)招投投標直接接委托xx局穿越分分公司施施工，且且未簽訂訂合同。。由于前前期準備備不足，，穿越開開工時間間嚴重滯滯后，為為保證按按計劃完完成任務務，xx分公司在在xx年x月正式開開始穿越越施工后后，每天天24小小時進行行不間斷斷施工。。xx年x月，在56英吋吋級別擴擴孔進行行至xxx米時發(fā)生生鉆桿斷斷裂事故故，原孔孔報廢，，共發(fā)生生費用xxx萬元。xx年x月，EPC項目目部啟動動應急投投產(chǎn)預案案，即臨臨時穿越越管徑xxx毫米管道道，僅用用于保證證xx年x月至xx年汛期前前運行，，在管徑徑為xxxx毫米的正正式管道道鋪設(shè)后后作廢并并拆除，，應急投投產(chǎn)預案案概算造造價為xxxx萬元。上上述兩項項合計將將造成損損失xxxx萬元。（2）某某管道項項目前期期工作不不到位導導致站場場、閥室室等改址址改線，，造成工工程損失失xxx萬元。該該項目分分輸壓氣氣站因前前期勘察察不詳細細，建設(shè)設(shè)過程中中在原址址處發(fā)現(xiàn)現(xiàn)古城遺遺跡，導導致分輸輸壓氣站站及xx號閥室改改址、新新站址外外進出站站用管規(guī)規(guī)格調(diào)整整，對已已完成施施工的xxxx米原線路路重新開開挖、切切割、倒倒運、恢恢復地貌貌等，造造成工程程損失xxx萬元。該該項目在在xx省xx縣和xx省xx縣境內(nèi)，，管線原原設(shè)計與與兩縣正正在建設(shè)設(shè)的生活活垃圾處處理廠和和高壓線線工程位位置沖突突，造成成臨時變變更設(shè)計計，已支支付的征征地補償償資金xx萬元形成成工程損損失。（九）征征地拆遷遷、環(huán)境境保護、、水土保保持和文文物保護護等其他他方面。。五、兩篇篇審計報報告解讀讀審計報告告一：建設(shè)項目目跟蹤審審計（一）工工程概況況xx項目目于xx年x月正式開開工，計計劃工期期為xx個月。目目前是世世界上在在建的里里程最長長的高速速鐵路，，是我國國“四縱縱四橫””客運專專線南北北向主骨骨架，途途經(jīng)4省省3市，，正線全全長1300多公里，設(shè)設(shè)計時速速為xxx公里，概概算總投投資xxxx億元。（二）項項目建設(shè)設(shè)取得的的成效1．征地地拆遷和和異地安安置工作作總體進進展比較較順利；；2．項目目管理制制度比較較健全，，執(zhí)行較較好，工工程質(zhì)量量和工期期總體可可控；3．加大大技術(shù)創(chuàng)創(chuàng)新和成成果轉(zhuǎn)化化力度。。（三）審審計評價價項目各主要參參建單位位認真貫貫徹落實實京滬公公司的決決策和要要求，克克服工程程建設(shè)周周期短、、任務重重、技術(shù)術(shù)新、標標準高等等帶來的的各種困困難，逐逐步建立立健全各各項內(nèi)控控制度，，加強工工程建設(shè)設(shè)管理，，積極探探索創(chuàng)新新建設(shè)管管理方式式，努力力推行標標準化管管理，遵遵循“六六位一體體”管理理體系，，堅持““試驗先先行、樣樣板引路路、科學學管理、、均衡推推進”的的總體安安排和部部署，各各標段工工程質(zhì)量量安全、、施工進進度以及及環(huán)境保保護等各各項目標標得到了了有效控控制，工工程建設(shè)設(shè)進展順順利。隨隨著工程程的進展展，項目目承包單單位及時時總結(jié)施施工技術(shù)術(shù)成果，，企業(yè)管管理水平平進一步步提升。。（四）審審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的問題題1．個個別分項項目投資資控制不不嚴。審計抽查查發(fā)現(xiàn)，，截至xx年底，部部分工程程超進度度驗工計計價，累累計達xx億元；x標段存在未未按規(guī)定調(diào)調(diào)減工程計計價、超范范圍調(diào)增自自購材料價價格等問題題，多計工工程款共xx億元。2．少數(shù)分分項目承發(fā)發(fā)包不夠規(guī)規(guī)范。在工程的招招投標過程程中，xx公司、xx局等建設(shè)單單位存在標標書審核不不嚴、未按按規(guī)定招標標等問題，，個別施工工單位違反反招投標相相關(guān)規(guī)定，，將工程分分包給無相相應資質(zhì)的的單位。3．部分施施工單位使使用不符合合國家規(guī)定定的發(fā)票入入賬結(jié)算。。在材料采購購、貨物運運輸、機械械設(shè)備租賃賃等業(yè)務中中，xx局等xx家施工單位位項目部使使用不符合合國家規(guī)定定的發(fā)票入入賬結(jié)算，，總金額達達xx億元。（五）審計計建議（一）加強強對設(shè)計文文件的審查查力度，確確保項目勘勘察以及各各階段設(shè)計計成果達到到規(guī)定的深深度，減少少項目實施施過程中的的設(shè)計變更更；加強設(shè)設(shè)計變更管管理，嚴格格執(zhí)行鐵道道部關(guān)于設(shè)設(shè)計變更管管理的辦法法及制度，，特別是對對涉及重大大技術(shù)方案案的Ⅰ類設(shè)設(shè)計變更要要及時審查查批復，并并簽訂補充充協(xié)議調(diào)整整合同價款款，杜絕先先施工后變變更和設(shè)計計變更未經(jīng)經(jīng)批復即組組織實施的的現(xiàn)象；應應組織專家家對站房等等問題進行行科學論證證，盡快對對站房的建建設(shè)規(guī)模、、建設(shè)標準準、投資比比例、資金金到位及保保障等問題題達成一致致意見，杜杜絕投資浪浪費和確保保項目進展展順利。（二）嚴格格貫徹國家家關(guān)于招投投標的法律律法規(guī)，規(guī)規(guī)范招投標標行為，確確保項目招招標工作公公開、公平平、公正。。針對京滬滬高鐵四標標段以聯(lián)合合體和專業(yè)業(yè)聯(lián)合形式式掩蓋工程程切塊分包包的現(xiàn)象，，建議鐵道道部根據(jù)工工程項目的的特點，從從有利于組組織工程建建設(shè)和管理理，工程銜銜接和相關(guān)關(guān)工程的配配合，大型型臨時設(shè)施施、過渡工工程和輔助助工程的合合理配置，，并結(jié)合目目前國內(nèi)施施工企業(yè)狀狀況，合理理劃分標段段，減少違違規(guī)分包現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)生生。（三）“小小業(yè)主，大大咨詢”建建設(shè)管理模模式將現(xiàn)場場管理更多多的委托由由監(jiān)理和咨咨詢單位承承擔，但通通過本次審審計發(fā)現(xiàn)監(jiān)監(jiān)理單位存存在未按規(guī)規(guī)定足額組組織人員、、設(shè)備進場場，未按規(guī)規(guī)定變更人人員或變更更人員資格格、經(jīng)歷低低于投標承承諾，未能能嚴格履行行約定職責責，致使部部分工程現(xiàn)現(xiàn)場管理較較亂。建議議項目業(yè)主主加強建設(shè)設(shè)單位管理理的同時進進一步加強強對監(jiān)理單單位、咨詢詢單位的管管理、監(jiān)督督和檢查，，確保其有有效履行投投標承諾和和合同條款款，保證工工程質(zhì)量安安全、工期期、投資及及環(huán)境保護護等有序可可控。（四）目前前，基本建建設(shè)大中型型項目多采采用的是施施工總價承承包的管理理模式，但但對建設(shè)工工期較長、、采用初步步設(shè)計圖紙紙招標、招招標概算深深度及準確確度不夠、、招標清單單編制不合合理的建設(shè)設(shè)項目采用用該承包模模式，易造造成合同雙雙方風險較較大、設(shè)計計變更及索索賠較多、、驗工計價價不能反映映真實情況況等不利于于合同管理理的現(xiàn)象。。（六）審計計整改對審計發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的上述問問題，鐵道道部、京滬滬公司及各各參建單位位高度重視視，多次組組織專題會會議，認真真研究制定定整改方案案，及時糾糾正審計發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題題，并完善善了規(guī)章制制度。六、典型案案例查處情情況案例一：建建設(shè)資金金被私分案案真相確定審計重重點、揭出出資金被套套內(nèi)幕———7個個實體實際際是套錢工工具曝出資金流流失真象——發(fā)標準準外獎金福福利xxxx萬元這些被套取取的資金究究竟___---___---流流到何處去去了？審計追索流流失資金——悉數(shù)追追回發(fā)給中中層以上干干部獎金案例二：防腐材料““腐敗”了了他們——一起工程違規(guī)采采購物資導導致嚴重質(zhì)質(zhì)量隱患（一）案例正文文1．疑云初現(xiàn)，，招標程序序異常2．初露端倪，，公開招投投標變?yōu)檎務勁?．線索突破，，結(jié)算過程程很特殊4．再探現(xiàn)場，，查出質(zhì)量量問題5．鎖定目標，，追蹤材料料供應商6．自相矛盾的的“專家意意見”7．難尋的質(zhì)檢檢報告8．柳暗花明，，一張照片片的證明9．檢測結(jié)果，，擺出了鐵鐵的證據(jù)10．揭開真相，，防腐材料料“腐敗““了他們疑云初現(xiàn)，，招標程序序異常五月的驕陽陽，炙烤著著大地。馬馬路街頭，，吆喝聲、、車流聲、、嘈雜聲匯匯出一首交交響樂，好好一派繁忙忙的景象。。某管道工工程A市施施工現(xiàn)場，，施工材料料堆在一旁旁，機器零零散的停在在路邊，工工人們?nèi)齼蓛傻淖跇涫a下下……嘀、嘀………越野車上下下來了幾名名審計人員員和工作陪陪同人員。?！斑?！大家家怎么都在在休息，沒沒有干活呢呢？”審計計組組長楊楊處長問道道?！芭?，歡迎迎審計組一一行的到來來。工人們們剛干了半半天活兒了了，現(xiàn)在正正在休息。?！庇娼咏哟墓さ氐仨椖拷?jīng)理理張經(jīng)理解解釋說?！拔覀冞@個個標段的工工程工期很很緊張啊，，今年年底底之前，這這個標段的的工程就要要具備初步步竣工驗收收的條件，，然后和其其他標段的的工程一起起，整個管管道工程要要進入試運運行階段了了?！迸阃哪彻艿赖拦こ添椖磕繕I(yè)主單位位總工程師師譚總說。。“工期這么么緊張，可可是工人們們怎么看起起來懶懶散散散的，一一點緊張的的感覺都沒沒有?。俊薄薄笆┕げ牟牧隙言谝灰慌?，機器器也沒開，，不像是剛剛剛休息的的。”審計計組的老施施和小余悄悄悄地議論論。眼前的的這一幕證證實了大家家之前的推推測：這借借“應急””之名的違違規(guī)招標另另有玄機。。初露端倪，，公開招投投標變?yōu)檎務勁衳年x月，審計組組在對某管管道工程審審計過程中中發(fā)現(xiàn)，物物資采購單單位——xx公司違反招招投標法規(guī)規(guī)定，未履履行招投標標程序直接接將本應進進行公開招招標采購的的xxxxx余套價值xx億元的防腐腐材料與xx公司簽訂了了購銷合同同。物裝公公司對該行行為的解釋釋是：該建建設(shè)工程是是國家重點點項目，工工期特別緊緊，為了確確保工程按按期完工，，按照項目目業(yè)主要求求采取了競競爭性談判判的方式與與兩家國際際知名品牌牌（子公司司或代理商商）進行談談判，最終終與x國xx公司駐國內(nèi)內(nèi)的子公司司——xx公司簽訂了了供貨合同同。并提供供了防腐產(chǎn)產(chǎn)品專家會會議報告、、項目業(yè)主主要求加快快采購進度度的文件及及xx公司出具的的有關(guān)證明明及質(zhì)量保保證資料。。又是一個無無奈的違規(guī)規(guī)采購行為為？為什么么工程項目目總是碰到到這樣的事事情呢？憑憑著多年的的審計經(jīng)驗驗，審計人人員的直覺覺告訴大家家，物裝公公司違規(guī)采采購的理由由絕沒有這這么簡單，，又一場斗斗智斗勇的的行動開始始了，審計計組決定先先到A市的的項目施工工現(xiàn)場摸個個底。于是就有了了開頭的一一幕。再探現(xiàn)場，，查出質(zhì)量量問題鎖定目標，，追蹤材料料供應商自相矛盾的的“專家意意見”難尋的質(zhì)檢檢報告柳暗花明，，一張照片片的證明檢測結(jié)果，，擺出了鐵鐵的證據(jù)揭開真相，，防腐材料料“腐敗““了他們（三）引發(fā)發(fā)的思考1．建設(shè)項項目跟蹤審審計的重點點有哪些？？一般采用用哪些審計計方法？2．審計中中遇到違規(guī)規(guī)招投標行行為時，應應該如何處處理？結(jié)合合審計經(jīng)驗驗，談談你你的看法。。3．審計中中現(xiàn)場查驗驗有什么作作用？此案案例中如果果是你，你你會從哪些些角度出發(fā)發(fā)？4．審計過過程中若遇遇被審單位位不配合，，審計人員員該怎么辦辦？5．審計中中當遭遇到到與被審單單位僵持，，審計遇到到瓶頸期時時，通常有有什么審計計辦法解決決？本案中中，你認為為該如何突突破僵局？？6．在延伸伸審計過程程中，延伸伸審計有什什么作用？？重點是哪哪些？如何何從延伸單單位發(fā)現(xiàn)有有價值的線線索？7．你認為為此次延伸伸審計目的的還可以從從哪些角度度出發(fā)？8．若你是是審計組長長，當調(diào)查查到防腐材材料影響到到工程質(zhì)量量問題后，，你會怎么么辦？9．本案例例中，最終終事情揭露露是源于TF公司會會計個人記記錄的流水水賬，若沒沒有這個賬賬本，如何何用其他方方法查出問問題？10．違規(guī)規(guī)招投標事事件中，項項目業(yè)主和和關(guān)聯(lián)方一一般都有著著千絲萬縷縷的利益關(guān)關(guān)系。在此此案件中，，你還有什什么其他辦辦法調(diào)查？？七、重要信信息撰寫情情況（一）基本本做法1．思想重視視，將審計計信息與審審計業(yè)務、、理論研究究和事務管管理等各項項工作有機機結(jié)合，統(tǒng)統(tǒng)一部署，，統(tǒng)籌規(guī)劃劃，切實抓抓好；2．加強培訓訓，日常工工作中有組組織、有計計劃地對審審計人員進進行宏觀經(jīng)經(jīng)濟知識、、統(tǒng)計和比比較分析、、信息寫作作技巧等方方面的培訓訓，提高審審計人員的的政策理論論水平、綜綜合分析能能力和文字字表達能力力；3．注意總結(jié)結(jié)，審計人人員在審計計工作中注注重發(fā)現(xiàn)和和總結(jié)審計計工作各個個方面的新新情況、新新問題和新新經(jīng)驗，深深入分析和和反映審計計查出的問問題；4．嚴格把關(guān)關(guān)，處室負負責同志經(jīng)經(jīng)常對審計計信息提要要求，對信信息特別是是重要信息息認真審核核把關(guān)。（二）經(jīng)驗驗總結(jié)1．關(guān)注國家宏宏觀經(jīng)濟政策策，關(guān)注社會會熱點和民生生問題；2．扎實取證，，在項目審計計中，應結(jié)合合審計發(fā)現(xiàn)的的問題，把主主要事實和數(shù)數(shù)據(jù)搞準，并并得到被審計計單位的認可可或簽證，特特別是被審計計單位存在的的一些突出問問題，如把握握不準，可通通過延伸審計計或?qū)徲嬚{(diào)查查，找有關(guān)部部門、單位了了解，以掌握握切實證據(jù)；；據(jù)此選好主主題，根據(jù)審審計查出的問問題材料，篩篩選出主要的的事實確定信信息主題，使使得信息主題題突出；3．注重質(zhì)量，，撰寫中注意意分項列出信信息標題，然然后一個問題題一個問題寫寫，每個問題題里要有審計計查深查實的的主要問題表表現(xiàn)（一些事事實和數(shù)據(jù)））和典型事例例；4．分析原因，，抓住主要的的內(nèi)在原因和和客觀原因進進行分析，如如管理原因、、體制原因、、政策法規(guī)未未完善原因等等；5．提出建議，，從宏觀管理理、完善政策策法規(guī)等方面面提出對策與與建議，所提提建議有針對對性、宏觀性性、實用性。。感謝大家！9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。2022/12/242022/12/24Saturday,December24,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。2022/12/242022/12/242022/12/2412/24/20225:24:59AM11、以我我獨沈沈久，，愧君君相見見頻。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Dec-2224-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。2022/12/242022/12/242022/12/24Saturday,December24,202213、乍乍見見翻翻疑疑夢夢，，相相悲悲各各問問年年。。。。2022/12/24202