我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對策

我國個人所得稅征管現(xiàn)狀及發(fā)展對策摘要個人所得稅，是對個人(自然人)取得的各項(xiàng)所得征收的一種稅。經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)隨著社會的發(fā)展發(fā)生了變化，居民可支配的收入不斷提高，個人所得稅在我國逐漸成為了一個重要的稅種。同時我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長,現(xiàn)行的個人所得稅法律制度越來越不符合公平稅負(fù)的治稅思想,固然未能充分調(diào)節(jié)個人收入分配的功能。因此,個人所得稅的征收管理尤為重要,發(fā)揮個人所得稅組織收入和調(diào)節(jié)收入分配的功能,是當(dāng)前我國稅制改革和征管改革必須面對的問題。本文分析了個人所得稅征收管理的現(xiàn)狀，在其征收管理過程中，存在著以下幾個問題，主要包括：稅制模式和稅率設(shè)計(jì)不合理、征管模式有問題、征管手段單調(diào)、征管技術(shù)落后、重點(diǎn)稽查模式難以奏效等。通過對我國個人所得稅實(shí)踐的現(xiàn)狀、問題和原因進(jìn)行分析，提出了我國個人所得稅征管的相關(guān)措施與建議,本文認(rèn)為我國應(yīng)在完善現(xiàn)行個人所得稅稅制上，完善個人所得稅制度改革；加大對逃漏個人所得稅行為的打擊力度；加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)；完善稅務(wù)部門的服務(wù)體系；營造良好的自行申報(bào)外部環(huán)境等幾個方面采取措施。關(guān)鍵詞:個人所得稅；稅制；征管目錄摘要 1第一章我國個人所得稅征管中存在的主要問題 31.1個人所得稅制度存在問題 31.1.1個人所得稅稅制模式不合理 31.1.2稅率設(shè)計(jì)不合理 31.1.3稅收優(yōu)惠政策漏洞大 31.2稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)不到位 41.2.1基層征管人員的綜合素質(zhì)不高 41.2.2征管人員的服務(wù)意識不強(qiáng) 41.2.3稅務(wù)部門監(jiān)管不到位 41.2.4對個人所得稅的處罰不明確 51.2.5稅法宣傳不到位 5第二章個人所得稅征管存在問題的原因分析 62.1制度和征管信息不對稱 62.2自然原因 62.3社會原因 7第三章完善我國個人所得稅征管的對策和建議 83.1深化個人所得稅制度改革 83.1.1實(shí)行分類稅制與綜合稅制相結(jié)合，逐步實(shí)行綜合所得稅模式 83.1.2完善費(fèi)用扣除制度，建議實(shí)行費(fèi)用按戶扣除制度 83.1.3合理設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級次 83.1.4嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠政策 93.2加大對逃漏個人所得稅行為的打擊力度 93.3加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè),提高征管水平 93.4加強(qiáng)稅法宣傳,提高全民的納稅意識 103.5推行個人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制 10第四章結(jié)論 12參考文獻(xiàn) 13第一章我國個人所得稅征管中存在的主要問題1.1個人所得稅制度存在問題1.1.1個人所得稅稅制模式不合理我國個人所得稅現(xiàn)在實(shí)行的分類稅制模式。在收稅依據(jù)上實(shí)行分項(xiàng)確定、分類扣除。對同一納稅人按不同類別的所得和不同的稅率分別征稅，總所得不再匯總計(jì)算。這種稅收模式是居民所得源泉上扣繳的辦法，從而加強(qiáng)了稅源控制，簡化納稅手續(xù)，方便納稅人納稅，但是卻存在一些弊端：一是難以體現(xiàn)納稅人公平公正的納稅、合理負(fù)擔(dān)的原則。在實(shí)際操作過程中，納稅人所納不同稅種出現(xiàn)劃分不清，不同稅種之間難以界定。例如，工資薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得有時很難區(qū)分，按理說它們都屬于勞動所得，都具有同樣的性質(zhì)，就應(yīng)納同樣的稅，但在我國的稅制中卻將它們設(shè)計(jì)成兩個稅種，而且采用了不同的稅率，這導(dǎo)致稅收征管中的實(shí)際困難。同時，這就不能以納稅人全年各項(xiàng)應(yīng)稅所得綜合計(jì)算征稅，在實(shí)際工作中往往導(dǎo)致不同納稅人、不同納稅項(xiàng)目之間稅負(fù)的不公平，使所得來源多、綜合收入高的人不納稅或少納稅；而所得來源少、收入相對集中的人卻要多交稅，體現(xiàn)不出“多得多征、公平稅負(fù)”的這一基本原則。二是有些不法分子有多種資金收入、分次扣費(fèi)的空子來偷逃稅款。三是征納費(fèi)用大，稅收成本高。1.1.2分項(xiàng)扣除方法不盡合理我國個人所得稅的費(fèi)用扣除實(shí)行的是綜合扣除方式，采用定率扣除和定額扣除相結(jié)合的方法。根據(jù)所得項(xiàng)目的情況實(shí)行定額、定率和會計(jì)核算三種扣除辦法，計(jì)算復(fù)雜。對工資薪金所得、稿酬所得勞務(wù)、報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等進(jìn)行分項(xiàng)扣除納稅，這會導(dǎo)致不合理征稅問題。在年所得額相同的情況下，納稅人的稅負(fù)會因收入的項(xiàng)目和獲取時間不同而截然相反。類似的情況同樣也出現(xiàn)于稿酬所得、租賃所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等征收個人所得稅時。這樣，個人所得稅的納稅人很容易鉆空子，通過化解收入等辦法，從而達(dá)到避稅的目的。1.1.2稅率設(shè)計(jì)不合理我國個人所得稅初衷是用以調(diào)節(jié)高收入人群，而現(xiàn)行個人所得稅主要來源卻是納稅人工資薪金，這有違于個人所得稅的作用，最終是由稅率設(shè)計(jì)不合理而導(dǎo)致的。如對工資薪金所得與勞動報(bào)酬所得實(shí)行分相差別扣稅，工薪所得與勞動報(bào)酬所得同是勞動所得，在稅收上本應(yīng)同等對待，卻實(shí)行差別稅率，這顯然有失公平。1.1.3稅收優(yōu)惠政策漏洞大免稅項(xiàng)目、暫時免征項(xiàng)目、經(jīng)批準(zhǔn)可以減征的項(xiàng)目以及在中國境內(nèi)無住所情況下的稅收優(yōu)惠是我國現(xiàn)存的主要個人所得稅的稅收優(yōu)惠政策。名目繁多的優(yōu)惠政策因其定義不明確，導(dǎo)致了大量的征收漏洞。由于種種原因，還存在“政出多門”的問題。地方政府為了自身的各種利益，如為了吸引資金、人才，促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的目的，擅自出臺各種減稅、免稅政策。這些現(xiàn)象損壞了個人所得稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性，同時違背了個人所得稅稅收征管法的原則。1.2稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè)不到位1.2.1基層征管人員的綜合素質(zhì)不高個人所得稅征管人員素質(zhì)的高低程度影響著稅收的征管質(zhì)量和水平。隨著改革開放的不斷深入，我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也在隨之不斷地調(diào)整，稅收制度也在適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中不斷的進(jìn)行改革與創(chuàng)新，個人所得稅的征收工作也是需要掌握計(jì)算機(jī)技術(shù)的人員來承擔(dān)，但是，我國基層征管人員在長時間的實(shí)踐中積累了豐富的征管經(jīng)驗(yàn)，在工作中經(jīng)常依靠經(jīng)驗(yàn)辦事，沒有根據(jù)時代的發(fā)展和工作的需要來不斷更新補(bǔ)充自己的知識和技能，在對國家相關(guān)法律法規(guī)以及方針政策的理解上都存在偏差，不能夠正確領(lǐng)悟上級的精神和主旨，對較為復(fù)雜的稅務(wù)事件的把握不夠清楚明了，即使是負(fù)責(zé)稽查工作的人員，在執(zhí)法過程中也存在問題，他們對稅務(wù)工作和稅法的重要性認(rèn)識還不夠，沒有樹立依法治稅的觀念，不利于稅務(wù)工作的開展。1.2.2征管人員的服務(wù)意識不強(qiáng)隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，稅務(wù)部門屬于重要的政府部門，稅務(wù)人員的行為代表著政府部門的形象，稅務(wù)人員要樹立以人為本的理念，增強(qiáng)為人民服務(wù)的意識。但是，在實(shí)際的工作中，少數(shù)的稅務(wù)人員存在官本位的思想，他們認(rèn)為自己是高高在上的，是普通的平民百姓所不能比的，在工作中并不重視和尊重納稅人，對納稅人的咨詢置之不理，不關(guān)心納稅人的呼聲，認(rèn)為所有的納稅人都要聽從自己的命令和安排，而不是全心全意為人民服務(wù)的。他們的這種行為很容易造成納稅人有一種被管理和被約束的感覺，這樣會導(dǎo)致納稅人的自覺納稅的意識減弱，產(chǎn)生抵觸情緒和心理，即使自己依法納稅后應(yīng)該感到光榮的時候，也會感覺到不舒服，這不利于培養(yǎng)納稅人自覺納稅的意識。1.2.3稅務(wù)部門監(jiān)管不到位稅收部門稽查尚不夠嚴(yán)格，缺乏應(yīng)有的依法治稅的意識，存在一些地方領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)稅收執(zhí)法的現(xiàn)象。稅收法律賦予了稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)的執(zhí)法手段，但法律沒有賦予相應(yīng)的保障力量。從實(shí)踐中看，由于稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)缺乏相應(yīng)的司法手段，通過正常的手段無法取得有力的證據(jù)，使得一些稅務(wù)案件的取證工作陷入困境。不能有效地維護(hù)正常的稅收秩序，稅法的嚴(yán)肅性受到?jīng)_擊。1.2.4對個人所得稅的處罰不明確個人所得稅的處罰主要表現(xiàn)在偷逃稅問題上。我國個人所得稅偷逃稅問題,早在上世紀(jì)80年代后期的個人收入調(diào)節(jié)稅執(zhí)行期間就暴露出來,當(dāng)時對各種“名人”、“富豪”的偷逃稅案件處罰不力,其負(fù)面的示范效應(yīng)非常大。同時,90年代初開始暴力抗稅事件也在全國范圍內(nèi)屢屢發(fā)生,加之法律對其的制裁也沒有具體的實(shí)行法則,使違法犯罪者更加氣焰囂張。雖然近幾年執(zhí)法環(huán)境對個人所得稅征管有了一定改善,但對偷逃個人所得稅案件的打擊力度還不夠,以罰代刑現(xiàn)象時有發(fā)生。1.2.5稅法宣傳不到位稅法宣傳是稅法實(shí)施的重要保證之一，通過加大稅法宣傳力度，讓納稅人知法、懂法繼而守法。我國政府和稅務(wù)部門一直對個人所得稅方面上進(jìn)行宣傳，雖然取得了一定的效果，但是每年只注重形式，對國民的經(jīng)常性、階段性、持續(xù)性教育不夠，以案說法少，不能引起人們的警覺。在我國，“我是納稅人”的觀念和意識雖已被一部分人所接受，但并沒有得到普遍認(rèn)同，大多數(shù)人可能最缺乏的就是“納稅意識”。納稅意識決定稅款征收效率的重要的因素之一。受我國傳統(tǒng)思想的影響，公民并不將納稅看作是在購買公共服務(wù)，而多將稅收看作是一種”苛政”。而且，大多數(shù)人并沒有意識到國家收稅的意義，沒有意識到國防的資金來源、文教科衛(wèi)的資金來源、甚至包括他們走過路過的道路橋梁的資金來源主要就是稅收②。在納稅過程中，納稅人只體會到了稅收本質(zhì)特征中的強(qiáng)制性，所以，中國的納稅人是被動納稅。第二章個人所得稅征管存在問題的原因分析隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,經(jīng)濟(jì)形勢的變化,個人所得稅在稅制和征管的運(yùn)行過程中暴露出了眾多的問題。這些問題的存在直接削弱了稅種設(shè)置的效率,甚至違背了該稅種最初設(shè)計(jì)時的本意,未能體現(xiàn)出個人所得稅對個人收入水平的調(diào)節(jié),未能在促進(jìn)收入公平分配的基礎(chǔ)上增加財(cái)政收入。究其原因?yàn)閭€人所得稅征管存在問題的原因分析2.1制度和征管信息不對稱一個行政機(jī)關(guān)的有效運(yùn)行,離不開法律制度的保障,無論是國家的根本大法憲法,還是一些地方性部門規(guī)章,都必須認(rèn)真嚴(yán)格執(zhí)行。長期以來,受傳統(tǒng)思想的影響,我國老百姓都奉行“中庸之道”,大多數(shù)認(rèn)為“人情大于法”,這樣就造成很多法律法規(guī)成了擺設(shè),有偷逃稅行為既使被查出來,也往往以罰代刑。我國刑法對“偷稅罪”和“危害稅收征管罪”也有法律規(guī)定,但法律條文太簡單,另受稅務(wù)機(jī)關(guān)自身職責(zé)的限制,我國每年因“偷稅罪”和“危害稅收征管罪”而查辦的案件非常少,占所查辦稅務(wù)案件的比例不到10%,大部分稅務(wù)違法案件都集中在違規(guī)使用增值稅發(fā)票上。相比一些發(fā)達(dá)國家,到每年個人所得稅申報(bào)期,納稅人基本上都如實(shí)向稅務(wù)部門上報(bào)自己的收入狀況,稅務(wù)部門則隨機(jī)抽查,一旦查出有故意偷逃稅行為,按照法律嚴(yán)格執(zhí)行,該罰則罰,構(gòu)罪的移交司法機(jī)關(guān),決不姑息遷。另一方面我國個人所得稅征管體制不健全的突出表現(xiàn)就是征管信息的不對稱性，而且這種不對稱性是雙向的。由于我國信息技術(shù)發(fā)展的不平衡性和稅務(wù)部門掌握高水平信息技術(shù)的人員很少，稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)信息資源共享，互聯(lián)網(wǎng)的建設(shè)速度比較慢，安全運(yùn)行和維護(hù)也存在挑戰(zhàn)，沒有形成系統(tǒng)的監(jiān)控體系，稅務(wù)機(jī)關(guān)與海關(guān)、銀行方面的信息沒有實(shí)現(xiàn)交流與共享，因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)對本地區(qū)納稅人的基本信息掌握不全面，在征繳稅款時往往會漏征漏繳，而納稅人也是經(jīng)濟(jì)人，也會考慮如何保證自己的利益最大化，因此，他們會盡可能的采取多種手段來逃稅，給稅收征繳造成困擾。2.2自然原因每個人天然具有“經(jīng)濟(jì)人”的本性,作為“經(jīng)濟(jì)人”,為追求自身利益最大化,只要偷逃稅成本小于納稅成本,其心理就有偷逃稅款的傾向?！爸挥挟?dāng)納稅人選擇的行動給他本人帶來的收益或者效用超過他通過逃稅行為獲取的預(yù)期收益或效用時,他才有積極性選擇政府稅收制度規(guī)定的行為:否則,他將選擇逃稅或者其他有利于他自己的行為。2.3社會原因現(xiàn)在個人所得稅偷逃的一個重要原因就是社會評價體系有問題。有人一方面為社會捐款捐物,另一方面又在大肆偷逃稅。因?yàn)樯鐣蛡€人似乎都認(rèn)為捐贈比納稅更有價值和意義；另外社會不覺得偷稅可恥,別人也并不因此視你的誠信記錄不好,不與你交往,或與你斷絕交易。而在一些發(fā)達(dá)國家偷逃稅被認(rèn)為是件非?？蓯u的事,只要你的偷逃稅行為被曝光,不僅自己的聲譽(yù)受損,而且你的偷逃稅行為會受到公眾的鄙視。另外稅務(wù)機(jī)關(guān)遵從度有待提高。稅務(wù)機(jī)關(guān)都是按照上級政府的稅收標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行征管工作的，上級政府都給他們下達(dá)了任務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)很多人都是抱著完成任務(wù)的心態(tài)工作的，只要能夠完成任務(wù)，不去在意過程，這就容易形成納稅人的抵觸情緒。例如，某市下一年的稅收計(jì)劃是建立在上一年的基礎(chǔ)之上的，而上一年的數(shù)據(jù)是逐年增加的，這樣越往后，稅收的任務(wù)就越重，工作量和工作難度就越大，由于征納的稅款增加了，納稅人就有了逃稅的心理，因?yàn)樗麄兊慕?jīng)濟(jì)狀況并沒有隨著繳稅金額的增加而改善。第三章完善我國個人所得稅征管的對策和建議3.1深化個人所得稅制度改革基于我國現(xiàn)實(shí)征管條件所限，為了更好地完善個人所得稅稅制度，不能一味的追求純粹的最優(yōu)稅制，應(yīng)該把管理、社會環(huán)境、納稅人和稅務(wù)人員的素質(zhì)考慮到個人所得稅征收上來。不僅考慮純經(jīng)濟(jì)性的效率，而且要考慮管理的效率。也就是說，個人所得稅制的征管既要符合經(jīng)濟(jì)效率、社會公平的目標(biāo)，又要便于稅務(wù)部門的具體實(shí)施，要滿足經(jīng)濟(jì)效率與管理效率和綜合效率和公平的均衡，這是實(shí)現(xiàn)有效稅制的基礎(chǔ)。只有當(dāng)政府實(shí)施起來比較方便，個人所得稅制在執(zhí)行中不會發(fā)生較大的扭曲和變形時，社會公平優(yōu)先或經(jīng)濟(jì)效率優(yōu)先的目標(biāo)才能真正實(shí)現(xiàn)。3.1.1實(shí)行分類稅制與綜合稅制相結(jié)合，逐步實(shí)行綜合所得稅模式現(xiàn)代課稅制度的最適原則是支付能力原則，綜合所得稅模式很好的體現(xiàn)了這一原則。分類所得稅模式在我國的實(shí)踐表明，這種課稅模式既缺乏公平性，又導(dǎo)致征管困難和稅收流失嚴(yán)重。因此，我國個人所得稅制正面臨著一個重新選擇的問題。鑒于目前我國個人所得稅征管手段相對落后，特別是缺乏嚴(yán)密的信息傳遞系統(tǒng)，加之公民納稅意識淡薄，完全采用綜合稅制的條件還不成熟，因此，可先采用綜合稅制與分類稅制相結(jié)合的綜合分類稅制模式，以綜合為主，分類為輔，對容易控管的稅源和有費(fèi)用扣除的收入實(shí)行綜合征稅，對不易控管的稅源和沒有費(fèi)用扣除的收入實(shí)行分項(xiàng)征稅。3.1.2完善費(fèi)用扣除制度，建議實(shí)行費(fèi)用按戶扣除制度個人所得稅制中，費(fèi)用扣除是一個重要的問題。與其他稅種相比，按照純收入征稅是個人所得稅最為顯著的特征。個人所得稅的征收可以分為兩部分:一是生存和發(fā)展所必須的生計(jì)費(fèi)，二是為取得收入所必須支付的有關(guān)費(fèi)用。為更好地體現(xiàn)量能負(fù)稅、公平合理的原則，結(jié)合我國個人收入分配領(lǐng)域出現(xiàn)的新情況，在設(shè)計(jì)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時，可結(jié)合費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的寬泛程度進(jìn)行調(diào)節(jié)，在全國范圍內(nèi)確定一個基本標(biāo)準(zhǔn)，同時根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)條件的差異劃分區(qū)域，確定各自適用的起征點(diǎn)系數(shù)。3.1.3合理設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級次在我國由分類所得稅制向綜合所得稅制轉(zhuǎn)化過程中，稅率級次過多顯然與簡化稅制的要求格格不入，建議實(shí)行“少檔次、低稅率”的累進(jìn)稅率模式，根據(jù)納稅人的負(fù)稅能力，科學(xué)、合理地設(shè)計(jì)稅率，減并稅率級次，簡化稅收制度，實(shí)現(xiàn)公平稅負(fù)，減少稅收對市場的扭曲，發(fā)揮稅收中性作用。結(jié)合我國實(shí)際，應(yīng)將稅率級次簡化為4-6級，檔次的級距可適當(dāng)擴(kuò)大，稅率偏低一點(diǎn)，以足夠覆蓋大多數(shù)較低收入的納稅人，體現(xiàn)普遍納稅的精神。通過擴(kuò)大級距、減少檔次、降低稅率，照顧低收入者的實(shí)際利益。3.1.4嚴(yán)格控制稅收優(yōu)惠政策應(yīng)對個稅優(yōu)惠政策進(jìn)行一次全面的清理，從嚴(yán)制定個人所得稅優(yōu)惠政策，取消一些不合理、容易產(chǎn)生偷逃稅的項(xiàng)目，限制地方隨意出臺稅收優(yōu)惠政策。事實(shí)證明，通過大量的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展的做法并不一定能收到預(yù)期的效果，反而帶來地區(qū)間的稅負(fù)不公平，也不符合效率原則。3.2加大對逃漏個人所得稅行為的打擊力度加大對逃漏個人所得稅行為的打擊力度,是促進(jìn)個人所得稅征管效率提升和防止逃稅漏稅的重要手段。國外許多國家已經(jīng)在這方面做了很多的嘗試并取得了較好的效果。我國應(yīng)每年不定期的進(jìn)行個人所得稅繳納專項(xiàng)檢查,并通過立法賦予稅務(wù)部門一定權(quán)力以提高其執(zhí)法力度。稅務(wù)部門通過與其他部門和機(jī)構(gòu)的合作與配合,對一些逃稅漏稅較為嚴(yán)重的行為或個人進(jìn)行嚴(yán)厲懲處,比如通過巨額罰款的手段等,使得其逃稅漏稅的潛在代價遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其成本。美國、德國等國家都對嚴(yán)重逃漏個人所得稅的行為制定了很嚴(yán)格的懲罰規(guī)定,甚至可以罰款至其破產(chǎn),并將其逃漏稅行為向社會公布,以起到警醒作用。同時,由于我國針對政府部門的監(jiān)管措施尚不完善,因此在加大稅務(wù)部門征管和打擊力度的同時,應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行決策、執(zhí)行的公開、透明,充分接受社會公眾的監(jiān)督,防止以罰代法、越權(quán)操作等不合理行為,保障納稅人的合法權(quán)益。3.3加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)自身建設(shè),提高征管水平稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身建設(shè)水平直接關(guān)系到稅收征管效率和效果。只有不斷改革和提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的自身能力,提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的專業(yè)性、規(guī)范性和法制性,才能更好地掌握稅源狀況,加強(qiáng)執(zhí)法力度,提高征管水平。第一,建立專門的納稅評估和稽查機(jī)構(gòu)。隨著個人所得稅增長速度越來越快,所占比重也越來越大,應(yīng)成立專門的個人所得稅納稅評估機(jī)構(gòu),定期進(jìn)行納稅評估,掌握稅源情況。另外,應(yīng)該成立專門的個人所得稅稽查小組。納稅評估和稽查都是專業(yè)性非常強(qiáng)的工作,需要選拔有一定業(yè)務(wù)水平和工作經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)工作人員。第二,增加稅務(wù)工作人員的專業(yè)培訓(xùn)目前我國稅務(wù)人員培訓(xùn)很多都流于形式,并且專門針對基層工作人員的個人所得稅征管培訓(xùn)并不是很多,基層稅務(wù)工作人員很難有機(jī)會系統(tǒng)地學(xué)習(xí)個人所得稅法和征管等相關(guān)業(yè)務(wù)知識。同時,個人所得稅法及相關(guān)制度法規(guī)又在不斷的改進(jìn)中。所以,應(yīng)該增加對基層稅務(wù)工作人員個人所得稅征管的系統(tǒng)培訓(xùn)工作,保證稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)知識隨時更新。第三,加強(qiáng)法制道德教育和監(jiān)督機(jī)制,提高稅務(wù)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)。一是要加強(qiáng)思想教育,提高稅務(wù)人員的主觀認(rèn)識,通過職業(yè)道德培訓(xùn)、社會公德、法律法規(guī)教育、警示教育等活動,加強(qiáng)稅務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)建設(shè),使他們認(rèn)識、遵循、弘揚(yáng)稅收職業(yè)道德。二是要嚴(yán)格監(jiān)督,防范于未然。在日常工作中對稅務(wù)人員的工作流程加強(qiáng)監(jiān)管,嚴(yán)格審查,保證一切工作都按照規(guī)章流程進(jìn)行,阻止征管漏洞的產(chǎn)生。三是要加大懲處力度,對玩忽職守、違法違章、濫用職權(quán),導(dǎo)致國家損失的稅務(wù)工作人員公開曝光,施以嚴(yán)懲,絕不姑息縱容,同時起到警示防范作用。3.4加強(qiáng)稅法宣傳,提高全民的納稅意識首先,要做好對納稅人、扣繳義務(wù)人及全社會的稅法宣傳工作,尤其要重點(diǎn)地突出宣傳工資薪金收入、境外所得、企業(yè)分紅及債券利息收入、私房店面出租收入等有關(guān)繳納個人所得稅的政策規(guī)定,通過網(wǎng)絡(luò)、電視、廣播、報(bào)刊、宣傳冊(欄)、海報(bào)等各種途徑展新稅法的宣傳活動,綜合運(yùn)用納稅人訪談、專業(yè)人士解讀、稅務(wù)機(jī)關(guān)政策宣講、答記者問、12366納稅服務(wù)熱線解答等各種宣傳方式,使納稅人明了政策、稅款的計(jì)算、繳納程序和期限、權(quán)利和義務(wù)等較為具體的規(guī)定。其次,展正反典型的宣傳教育活動。加大對偷漏抗稅行為的查處力度,必要時對偷逃稅案件要通過新聞媒體進(jìn)行曝光,組織有關(guān)人員座談,以懲戒違法者,教育廣大納稅人。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時轉(zhuǎn)變觀念、拓寬思路,把對納稅意識的培育從道德標(biāo)準(zhǔn)引導(dǎo)到法制的軌道上來,才能最終避免重蹈“高投入、低產(chǎn)出”的誤區(qū),冰能為個人所得稅的自行申報(bào)方式的運(yùn)行提供先決條件。同時,實(shí)施“陽光稅法"以增強(qiáng)稅收政策的透明度。3.5推行個人自行納稅申報(bào)和源泉扣繳雙軌制當(dāng)前推行自行申報(bào)可從兩方面入手，一是在高收入階層中選擇一些