社會責(zé)任之于會計師事務(wù)所的重要性及其加強

會計師事務(wù)所管理課程論文論文題目：社會責(zé)任之于會計師事務(wù)所的重要性及其加強任課教師姓名：涂建明學(xué)生姓名：蔣思聰學(xué)生學(xué)號：1220452012-01-13【摘要】會計師事務(wù)所作為實現(xiàn)保護公共利益、實現(xiàn)行業(yè)公平的機制的一部分，有著需要承擔(dān)的不可忽視的社會責(zé)任，這不僅是會計師事務(wù)所行業(yè)本質(zhì)與行業(yè)起源的要求，也是會計師事務(wù)所本身續(xù)存的基本要求。為了將會計師事務(wù)所需要承擔(dān)的社會責(zé)任清晰化、明確化，本文從責(zé)任內(nèi)容與責(zé)任對象兩個角度對會計師事務(wù)所需要承擔(dān)的社會責(zé)任進行了描述與解釋，并探討了行業(yè)內(nèi)外為了督促履行社會責(zé)任和創(chuàng)造履行責(zé)任的環(huán)境應(yīng)當采取的一些措施?！娟P(guān)鍵詞】會計師事務(wù)所；社會責(zé)任；公眾利益一、會計師事務(wù)所與社會公眾利益的關(guān)系注冊會計師是一個源于公眾利益的需求而產(chǎn)生的行業(yè)。由于公司制的弊端和資本市場的興起，市場的參與者強烈的呼吁一種防護機制的出現(xiàn)，這種防護機制能夠在企業(yè)不規(guī)范運行，提供虛假會計信息，欺騙廣大的投資者及其他利害關(guān)系人時，發(fā)揮作用，從而遏制企業(yè)不規(guī)范的操作帶來的消極影響。隨著這樣的需求的出現(xiàn)，注冊會計師審計制度應(yīng)運而生，成為了一種保護投資者利益的有效手段，同時，它也是實施政府公共政策和維護公共福利的有效措施?？梢哉f，正是保護公共利益的社會責(zé)任這一最初的需求導(dǎo)致了會計師事務(wù)所的誕生，承擔(dān)社會責(zé)任也必然成為注冊會計師的最基本的職責(zé)。公眾利益決定了會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)性質(zhì)和目標。會計師事務(wù)所在社會中扮演的角色不同于政府審計和內(nèi)部審計，其角色具有純粹的社會性。會計師事務(wù)所絕不僅是利用自己的技術(shù)來獲取社會財富的特殊企業(yè)，更是一項公共服務(wù)職業(yè)，是實現(xiàn)保護公共利益的機制的一部分。盡管事務(wù)所的現(xiàn)實委托人是企業(yè)管理層，但是注冊會計師不能以委托人利益為唯一目標，更不能單純追求自身收益的最大化，而要以維護公眾利益作為執(zhí)業(yè)的基本目標。故此，滿足公眾利益、履行社會責(zé)任是會計師事務(wù)所續(xù)存的基本要求。二、從責(zé)任內(nèi)容看會計師事務(wù)所所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任（一）與事務(wù)所經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的1.提供優(yōu)質(zhì)會計服務(wù)產(chǎn)品會計師事務(wù)所作為中介結(jié)構(gòu)主要向客戶提供審計、驗資、管理咨詢等會計服務(wù)產(chǎn)品。基于其主要的會計內(nèi)容，作為事務(wù)所首先要做到的，就是完善服務(wù)體系與提供優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)產(chǎn)品，在遵守法律法規(guī)的前提下滿足客戶的需求，保護客戶權(quán)益，妥善處理客戶提出的投訴和建議，努力為客戶創(chuàng)造更大的價值，取得客戶的信賴和認同。2.堅持誠實守信、依法經(jīng)營會計師事務(wù)所作為從源頭上來說為了實現(xiàn)行業(yè)公平、市場公平而出現(xiàn)的企業(yè)，更應(yīng)該在遵守法律、法規(guī)和社會公德、職業(yè)道德以及行業(yè)規(guī)則方面做好市場表率，包括及時足額納稅、維護相關(guān)者權(quán)益、保護產(chǎn)權(quán)、忠實履行合同、恪守商業(yè)信用、反對不正當競爭，并嚴格杜絕業(yè)務(wù)活動中的腐敗行為。（二）與事務(wù)所經(jīng)營業(yè)務(wù)不直接相關(guān)的1.參與社會公益事業(yè)作為一家社會中的企業(yè)，會計師事務(wù)所必須要參與到社會公益事業(yè)中，包括參與社區(qū)建設(shè)、慈善等社會公益事業(yè)，支持教育、文化、衛(wèi)生等公共福利事業(yè)。這是任何一家企業(yè)的根本要求。2.或有事項會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任不是一成不變的，隨著社會、經(jīng)濟環(huán)境的變化，其社會責(zé)任也處在不斷變化中。企業(yè)的或有責(zé)任包括今后可能出現(xiàn)的和已經(jīng)存在但尚未明確的責(zé)任，如提供就業(yè)機會等，都有可能會成為會計師事務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任。三、從利益相關(guān)者角度看會計師事務(wù)所所應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任（一）對股東1.尊重股東權(quán)利與收益。會計師事務(wù)所對股東最基本的責(zé)任是要遵守法律所規(guī)定的股東權(quán)利。法律的規(guī)定是每一個企業(yè)必定遵守的倫理底線，跨越了這個界限、違反法律規(guī)定而侵犯了股東的權(quán)益，就構(gòu)成了不道德的企業(yè)行為。同時，會計師事務(wù)所要對股東的資金安全和收益負責(zé)。投資者的根本目的，是希望通過提供給企業(yè)的運營的資金而獲利，企業(yè)必須滿足股東這個基本的要求。企業(yè)的管理者有義務(wù)通過加強管理，市場開發(fā)等手段，使企業(yè)在盈利的同時，為投資者帶來利益，企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)經(jīng)營應(yīng)該以能給股東帶來利潤為基本前提，這也是企業(yè)能持續(xù)獲取經(jīng)營資金的要求。2.定期向股東公開企業(yè)信息。會計師事務(wù)所有責(zé)任向股東提供真實的經(jīng)營和投資信息。通過財務(wù)報表、公司年會等方式，投資者可以了解到公司的經(jīng)營業(yè)績、市盈率、資產(chǎn)收益率、資產(chǎn)負債率等經(jīng)營狀況。會計師事務(wù)所必須承諾公布的信息是真實的、可靠的，任何瞞報、謊報企業(yè)信息，欺騙股東的行為都是不道德的，企業(yè)對此要負道德和法律雙重責(zé)任。（二）對員工會計師事務(wù)所與員工之間具有經(jīng)濟關(guān)系、法律關(guān)系和道德關(guān)系。對員工的基本經(jīng)濟責(zé)任和法律責(zé)任是會計師事務(wù)所必須履行的基本責(zé)任。包括：保證員工的就業(yè)擇業(yè)權(quán)、勞動保持權(quán)、休息休假權(quán)、安全衛(wèi)生權(quán)、保險福利權(quán)和教育培訓(xùn)權(quán)等各種《勞動法》中規(guī)定的權(quán)利。會計師事務(wù)所實施對員工的社會責(zé)任應(yīng)做到以下幾點：1.合法的工作時間和薪酬。會計師事務(wù)所應(yīng)遵守法律及行業(yè)標準有關(guān)工作時間和工作報酬的規(guī)定。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)提高人力成本，滿足員工的物質(zhì)需求，提高工資、獎金額度，實行公正的差別獎勵。同時，近幾年來，各大會計師事務(wù)所都有發(fā)生員工“過勞死”事件，雖然造成這種后果的原因不排除社會整體的競爭、就業(yè)、生存壓力大，但作為會計師事務(wù)所有責(zé)任、有義務(wù)關(guān)心員工的身體健康與勞動強度的關(guān)系，不能僅僅只要不超出合同范圍，就無視員工體能極限，變相的脅迫勞動，無限制的加大工作量與工作強度。目前會計師事務(wù)所行業(yè)的整體范圍令人擔(dān)憂，一句“進事務(wù)所，必須要有好身體”這樣的戲謔之語幾乎已經(jīng)成為業(yè)內(nèi)共識。作為會計師事務(wù)所，應(yīng)當換位反思“過勞死”的沉痛教訓(xùn)，這為所有會計師事務(wù)所敲響關(guān)心員工健康的警鐘。因此，會計師事務(wù)所應(yīng)當遵守憲法、勞動法有關(guān)的法律規(guī)定，實現(xiàn)從業(yè)者各種應(yīng)有權(quán)利，如拒絕強迫勞動、脅迫勞動、欺騙勞動、勞動不自由、勞動無保障和被動勞動等行為。2.關(guān)注員工的職業(yè)發(fā)展，加強繼續(xù)教育。會計師事務(wù)所要定期對員工特別是注冊會計師進行繼續(xù)教育和培訓(xùn)。現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)發(fā)展迅速，注冊會計師不能一勞永逸地停留在原有知識水平，而要不斷更新知識，通過繼續(xù)教育及時掌握與會計有關(guān)的政策、法律法規(guī)和標準規(guī)范，熟悉會計的新理論、新方法，適時更新業(yè)務(wù)知識，不斷提高員工業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)業(yè)水平，以適應(yīng)開展會計業(yè)務(wù)和會計事業(yè)發(fā)展的需要。3.促使員工參與企業(yè)管理。員工在企業(yè)中應(yīng)有參與企業(yè)管理的權(quán)利，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策、企業(yè)的未來發(fā)展等重大問題有發(fā)表建議的權(quán)利。會計師事務(wù)所應(yīng)尊重員工民主管理企業(yè)的權(quán)利，重視員工的意見和要求，調(diào)動員工的勞動熱情和工作積極性。管理層應(yīng)制定公開透明、保證所有職工都能了解和實施的有關(guān)勞動條件的企業(yè)政策，要對此進行定期審核，并建立適當有效的溝通機制。（三）對客戶會計師事務(wù)所對客戶的責(zé)任就是提供優(yōu)質(zhì)的會計服務(wù)產(chǎn)品?！吨袊詴嫀熉殬I(yè)道德基本準則》規(guī)定：注冊會計師應(yīng)當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶服務(wù)。注冊會計師應(yīng)當按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責(zé)任。注冊會計師應(yīng)當對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益。除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計師事務(wù)所不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)。會計師事務(wù)所要完善服務(wù)體系，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，滿足客戶需求，保護客戶權(quán)益，妥善處理建議等。同時，會計師事務(wù)所應(yīng)當拒絕客戶違背法律法規(guī)的不正當要求，如偽造會計信息、出具不恰當?shù)膶徲媹蟾娴?，這不僅是對社會負責(zé)，也是對客戶本身負責(zé)。（四）對政府會計師事務(wù)所對政府的責(zé)任表現(xiàn)在兩個方面：一是遵守法律法規(guī)；二是依法誠信納稅。會計師事務(wù)所必須依法開展相關(guān)業(yè)務(wù)，全面履行委托合同約定的責(zé)任和義務(wù)。但在出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象時，行政主管部門將根據(jù)情節(jié)給予必要的處罰。注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，必須按照執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序出具報告。（五）對競爭者會計師事務(wù)所之間的競爭是一種相互依存的關(guān)系，應(yīng)當呈現(xiàn)良性競爭關(guān)系。雖然雙方都在為獲得或維持自己的利益而相互較量，但一個富有社會責(zé)任感的會計師事務(wù)所應(yīng)當遵循公平競爭的原則，加強企業(yè)自律，在業(yè)務(wù)承攬、市場開拓過程中與競爭者進行公開、公平、公正的競爭，不以降低取費標準，簽訂低于收費標準規(guī)定的委托合同，降低服務(wù)質(zhì)量，減少服務(wù)內(nèi)容等手段進行惡性競爭。要在整個行業(yè)中形成文明競爭、服務(wù)水平競爭的有序市場體系。（六）對社會會計師事務(wù)所在發(fā)展與壯大過程中應(yīng)注重對社會和經(jīng)濟福利的貢獻，比如積極執(zhí)行國家標準、向所在社區(qū)提供要素產(chǎn)品和相關(guān)服務(wù)、向社會開展慈善捐贈等。（七）對環(huán)境會計行業(yè)相比起印染、造紙、化工、包裝等行業(yè)而言，屬于本身造成的污染較小的行業(yè)，但不可忽視的是，會計師事務(wù)所在經(jīng)營過程中需要消耗巨量的紙張，這間接地加大了對木材的需求，從而可能造成對生態(tài)環(huán)境的破壞等不良后果。會計師事務(wù)所應(yīng)當在行業(yè)內(nèi)努力推行無紙化辦公等資源節(jié)約型，環(huán)境友好型的辦公制度。四、對履行社會責(zé)任的督促和創(chuàng)造履行責(zé)任的環(huán)境（一）行業(yè)內(nèi)部1.事務(wù)所內(nèi)部：建立適合的內(nèi)部機制強化會計師事務(wù)所社會責(zé)任首先要從事務(wù)所內(nèi)部做起。會計師事務(wù)所要進一步完善內(nèi)部機制，建立合理的、具有競爭力并關(guān)注社會責(zé)任的發(fā)展戰(zhàn)略，從企業(yè)文化和管理實踐中貫徹和體現(xiàn)履行社會責(zé)任的內(nèi)涵和要求，優(yōu)化布局結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變發(fā)展方式，實現(xiàn)又快又好發(fā)展。（1）戰(zhàn)略目標會計師事務(wù)所在制定發(fā)展戰(zhàn)略目標過程中，要從宗旨和使命、發(fā)展規(guī)劃、階段目標，以及實現(xiàn)目標的主要措施等方面全方位思考如何履行社會責(zé)任，要深刻認識會計師事務(wù)所作為中介機構(gòu)如何對社會責(zé)任進行主動承擔(dān)。（2）內(nèi)部治理會計師事務(wù)所在內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)上要進一步強化大股東的社會責(zé)任。公司章程需要明確載明大股東在履行社會責(zé)任方面的責(zé)任條款;在董事會下成立專門負責(zé)社會責(zé)任的社會責(zé)任委員會，專門負責(zé)審查事務(wù)所決策有悖于社會責(zé)任;建立高層管理人員個人收入和社會責(zé)任相聯(lián)系的評價考核體系，把社會責(zé)任的履行落在日常的經(jīng)營管理中。（3）企業(yè)文化會計師事務(wù)所要想承擔(dān)社會責(zé)任就一定要先建立起蘊涵社會責(zé)任意識的企業(yè)文化。要做到既體現(xiàn)以客戶為中心的理念，又不失注冊會計師執(zhí)業(yè)的獨立性，能夠維護社會公眾的利益，是會計師事務(wù)所應(yīng)把握的一個原則。要在事務(wù)所核心價值觀中融入社會責(zé)任的內(nèi)容，樹立正確的利義觀，即利以義取的道德觀念。2.事務(wù)所外部：充分發(fā)揮注冊會計師協(xié)會的促進作用注冊會計師協(xié)會作為行業(yè)自律組織，要在充分研究會計師事務(wù)所社會責(zé)任履行現(xiàn)狀和注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境的基礎(chǔ)上，加強行業(yè)自律和法制監(jiān)督，深化以社會責(zé)任為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)質(zhì)量和誠信建設(shè)，開展科學(xué)的會計師事務(wù)所履行社會責(zé)任評價，充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會對培育會計師事務(wù)所社會責(zé)任的促進作用。（1）加強行業(yè)自律和法制監(jiān)督注冊會計師協(xié)會要認真研究并盡量借鑒和采用國際審計準則，密切與國際組織的聯(lián)系和合作，重視相關(guān)準則的宣傳和培訓(xùn)，用新的理念、技術(shù)和方法，不斷提高會計師事務(wù)所和從業(yè)人員履行社會責(zé)任、維護社會公眾利益的能力和水平;同時，下大力氣加強行業(yè)自律和法制監(jiān)督，堅持執(zhí)業(yè)的獨立性，嚴格執(zhí)行審計準則，加強從業(yè)人員職業(yè)道德素質(zhì)培養(yǎng)，對觸犯行規(guī)和法律的從業(yè)人員嚴懲不貸，對嚴重違反行規(guī)和法律的事務(wù)所進行淘汰，以保證行業(yè)的公正性，力爭盡早改變行業(yè)形象，提高執(zhí)業(yè)信譽。（2）加強以社會責(zé)任為導(dǎo)向的執(zhí)業(yè)觀念會計師事務(wù)所作為中介組織擔(dān)負著重大的社會責(zé)任，其信譽核心就在于執(zhí)業(yè)質(zhì)量。注冊會計師提供的審計鑒證服務(wù)，對于保障經(jīng)濟信息質(zhì)量、促進市場資源有效配置都有著重要作用。如果不能正確履行其應(yīng)承擔(dān)的社會責(zé)任，這個行業(yè)必然喪失存在的基礎(chǔ)，甚至直接危害正常的市場經(jīng)濟秩序;如果注冊會計師誠信水平不高，經(jīng)濟信息質(zhì)量就難以得到有效監(jiān)督，虛假信息就會蔓延，社會的信用鏈條就可能斷裂。因此，注冊會計師協(xié)會必須在全行業(yè)樹立和強化/以質(zhì)量求信譽、以信譽求發(fā)展的社會責(zé)任意識。（二）行業(yè)外部1.完善外部政治環(huán)境在會計師事務(wù)所社會責(zé)任意識形成和建設(shè)的過程中，由于我國法制還有待于進一步健全和完善，因此政府對會計師事務(wù)所履行社會責(zé)任的推動作用就顯得非常重要。政府必須規(guī)范自身行政行為，提高監(jiān)管和控制能力，增加制度供給，創(chuàng)建一個有利于培育會計師事務(wù)所社會責(zé)任的、公平的競爭環(huán)境。2.重視輿論監(jiān)督，構(gòu)建全民監(jiān)督體系在會計師事務(wù)所外部利益相關(guān)者中，除政府和注冊會計師協(xié)會外，新聞媒體和輿論監(jiān)督能在一定程度上引導(dǎo)公眾的關(guān)注焦點與會計師事務(wù)所的自律行為，其強大的社會影響力，一方面可以宣傳有高度社會責(zé)任感會計師事務(wù)所的良好形象，樹立榜樣，起到示范作用;另一方面可以鞭策缺乏社會責(zé)任感的會計師事務(wù)所對社會負責(zé)，增強其社會責(zé)任感。因此，應(yīng)充分發(fā)揮新聞媒體和公眾輿論監(jiān)督機制，對會計師事務(wù)所履行社會責(zé)任產(chǎn)生影響，以加強外部的驅(qū)動力。結(jié)束語應(yīng)該明確，履行社會責(zé)任不是強加于注冊會計師的，也不是無端的負擔(dān)，更絲毫無損于行業(yè)整體和個體的利益，而是注冊會計師自身內(nèi)在的需要，是與其根本利益相一致的。因為承擔(dān)社會責(zé)任是注冊會計師職業(yè)存在的基本前提，正是保護公共利益的社會責(zé)任將注冊會計師這一職業(yè)呼喚出來；承擔(dān)社會責(zé)任是注冊會計師發(fā)展的必然要求，對注冊會計師及其行業(yè)而言，沒有公共的服務(wù)，就沒有自身的價值；承擔(dān)社會責(zé)任也是注冊會計師規(guī)避風(fēng)險的迫切需要，是事務(wù)所危機管理的首要內(nèi)容。對注冊會計師社會責(zé)任進行準確界定是有困難的。雖然注冊會計師作為改革開放后發(fā)展壯大起來的新社會階層要承擔(dān)起一定的社會責(zé)任已經(jīng)成為人們的共識，不但社會發(fā)展的大環(huán)境要求他們這樣做，其自身也有履行社會責(zé)任的內(nèi)在需求。但當前關(guān)于注冊會計師社會責(zé)任的各種信息給我們總的感覺仍是宣傳作用大于實踐作用。這需要我們在正確認識其基本概念的基礎(chǔ)上，制定出可操作、具有普遍意義的注冊會計師履行社會責(zé)任的引導(dǎo)、激勵機制和辦法，建立起一個系統(tǒng)性、指導(dǎo)性、實踐性都較強的考核或者衡量標準體系，將紙面上“宣傳材料”一般的文字內(nèi)容轉(zhuǎn)化成可計量、可操作、容易辨析、且具有普遍意義的機制或者衡量體系，使注冊會計師社會責(zé)任的擔(dān)當成為可操作的“明確概念”。參考文獻:[1]陳毓圭,楊志國,趙蘭芳.企業(yè)社會責(zé)任與注冊會計師的實踐[J].審計研究.2009(01)[2]葉陳剛,徐學(xué)兵.談強化我國注冊會計師的社會責(zé)任[J].財會月刊.2009(12)[3]岳頌.注冊會計師社會責(zé)任概念探析[J].中國注冊會計師.2009(06)[4]蘇曉玲.注冊會計師的社會責(zé)任[J].發(fā)展.2009(10)[5]田祥宇.現(xiàn)階段我國會計師事務(wù)所的社會責(zé)任及其強化[J].西北農(nóng)林科技大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版).2009(06)[6]沈洪濤,萬拓,楊思琴.我國企業(yè)社會責(zé)任報告鑒證的現(xiàn)狀及評價[J].審計與經(jīng)濟研究.2010(06)[7]李振遠.關(guān)于注冊會計師行業(yè)誠信問題的思考[J].金融經(jīng)濟.2009(22)[8]方軍雄.注冊會計師聲譽損害的代價[J].商業(yè)經(jīng)濟與管理.2009(08)[9]楊志國,趙蘭芳.當前形勢下注冊會計師如何履行社會責(zé)任[J].財務(wù)與會計.2009(09)[10]莎娜.優(yōu)化注冊會計師職業(yè)承擔(dān)社會責(zé)任環(huán)境的對策[J].齊魯珠壇.2007(04)[11]陳仕華.會計師事務(wù)所的選擇:一個關(guān)系嵌入視角[J].審計研究.2009(01)[12]王靜.會計職業(yè)道德探究