會計憑證與賬簿課件

第五講會計憑證與賬簿一、會計憑證：會計核算的記賬依據(jù)。具體包括：

原始憑證：記載經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容

——

會計記賬的原始依據(jù)

記賬憑證：編制會計分錄

——

會計記賬的直接依據(jù)（一）原始憑證：見教材P149

原始憑證的種類：（1）按取得來源分類：

①外來原始憑證：從外單位取得的原始憑證。

②自制原始憑證：由本單位人員填制的原始憑證。例：教材P149-表6?1、表6?2、表6-3、表6-4

第五講會計憑證與賬簿1

（2）按填制方法分類：

①一次憑證：一次性填制完成的原始憑證。

②累計憑證：一定時期內(nèi)連續(xù)多次記載同類業(yè)務的原

始憑證。

例：教材P151表6?5

③

匯總憑證：定期將同類業(yè)務的原始憑證匯總起來編

制的憑證，又稱原始憑證匯總表。

例：參見教材P116表5?1（二）記賬憑證：見教材

P152

記賬憑證的種類：

（1）按反映的業(yè)務內(nèi)容范圍分類：

①

專用記賬憑證：分別按收款、付款、轉(zhuǎn)賬這三類

經(jīng)濟業(yè)務設(shè)置的三種不同格式的記賬憑證，

每種記賬憑證專用于某一類經(jīng)濟業(yè)務。

（2）按填制方法分類：

2

收款憑證：專用于收款業(yè)務的記賬憑證，具體包括：

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

格式：見教材P152表6?6

付款憑證：專用于付款業(yè)務的記賬憑證，具體包括：現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證格式：見教材P153表6?7

轉(zhuǎn)賬憑證：用于除收付款業(yè)務以外的其他業(yè)務（統(tǒng)稱

“轉(zhuǎn)賬業(yè)務”）的記賬憑證。

格式：見教材P153表6?8

注意：庫存現(xiàn)金與銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務（將現(xiàn)金存

入銀行，或從銀行提取現(xiàn)金）一律只編制付款憑證而不編

制收款憑證，以避免重復登賬，并簡化會計核算工作。

收款憑證：專用于收款業(yè)務的3②

通用記賬憑證：所有經(jīng)濟業(yè)務通用的統(tǒng)一格式的記賬

憑證。（其格式類似于轉(zhuǎn)賬憑證）

格式：見教材P153表6-9（2）按填制方式分類：

①

復式記賬憑證：每張記賬憑證上都反映一筆完整的會

計分錄。（前面所講的專用記賬憑證

和通用記賬憑證都是復式記賬憑證）

②

單式記賬憑證：每張記賬憑證上只反映一個賬戶及其

應記金額。

在企業(yè)實際的會計核算工作中，采用最多的是專用記賬憑證。凡不加特別說明，本課程在后面內(nèi)容中講到的記賬憑證都是指專用記賬憑證。重點案例：（續(xù)前）

確定每筆業(yè)務應編制哪種記賬憑證，并對每張記賬憑證進行編號。②通用記賬憑證：所有經(jīng)濟業(yè)務通用的統(tǒng)一格式的記賬

4

6月2日付清欠款

銀行存款付款憑證第1號

6月7日銷售收入

銀行存款收款憑證第1號轉(zhuǎn)賬憑證第1號銷售成本轉(zhuǎn)賬憑證第2號包裝用料轉(zhuǎn)賬憑證第3號6月10日宣布分紅轉(zhuǎn)賬憑證第4號6月18日購入商品銀行存款付款憑證第2號轉(zhuǎn)賬憑證第5號6月25日增資擴股銀行存款收款憑證第2號6月30日支付費用銀行存款付款憑證第3號月末結(jié)轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)賬憑證第6號結(jié)轉(zhuǎn)費用轉(zhuǎn)賬憑證第7號

6月2日付清欠款銀行存款付款5

二、會計賬簿：見教材P159

（一）賬簿的種類：

1、序時賬簿（日記賬）：見教材P159

兩種不同含義的“日記賬”：

（1）在西方會計中：日記賬是指按時間順序逐日逐筆登記會計分錄的賬簿，也稱“分錄簿”（相當于我國的記賬憑證）。通常分為：

①特種日記賬：分別對幾種大量重復發(fā)生的業(yè)務專門設(shè)置的日記賬，如：

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

購貨日記賬

銷貨日記賬…等等

②普通日記賬：登記其他普通業(yè)務的日記賬。

二、會計賬簿：見教材P159

（一）賬簿的種類：

6

（2）在我國會計中：日記賬是指按時間順序逐日逐筆登記

收付款業(yè)務的賬簿（即本課程所講的日記賬，是

由西方會計的特種日記賬演變而來）。包括：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記賬的格式：一般采用三欄式：見教材P162

表6-122、分類賬簿：按所設(shè)置的每一個會計科目分別開設(shè)賬戶的賬簿。（賬戶又稱分類賬戶，簡稱分類賬）（1）總分類賬簿（總分類賬、總賬）格式：一般采用三欄式：見教材P163表6-13

重點案例：（續(xù)前）以“銀行存款”賬戶為例：（過次頁）

（2）在我國會計中：日記賬是指按時間順序逐日逐筆登記

7

銀行存款總分類賬單位：元

×年

記賬憑證摘要對方科目借方

貸方

借

余額

月

日

字

號

貸

6

1

期初余額

借

300000

2銀付1付清欠款應付賬款200000借100000

7銀收1銷售收入主營業(yè)務收入550000借650000

18銀付

2購入商品庫存商品300000借350000

25銀收

2增資擴股股本400000借750000

30銀付

3支付費用銷售費用210000借540000

本期發(fā)生額950000

710000借540000

及期末余額

7

1期初余額借

540000……

8

（2）明細分類賬簿（明細分類賬、明細賬）

常用格式：

①三欄式：用于“應收賬款”、“應付賬款”

…等賬戶。見教材P164表6-15

②數(shù)量金額式：用于“原材料”、“庫存商品”…等賬戶。×年

憑證

摘

要收入

發(fā)出

結(jié)存月

日字號

數(shù)量單價

金額數(shù)量單價金額數(shù)量

單價金額

（參見教材

P165表6-16）

（2）明細分類賬簿（明細分類賬、明細賬）

9

③多欄式：用于“制造費用”、“銷售費用”、

“管理費用”…等賬戶。

例：管理費用明細賬

單位：元×年憑證

摘要

職工折舊費保險費

水電費

辦公其他

合計

月

日字號薪酬用品

5000

50004850048500（略）（略）（略）2900290035003500

2200022000

合計

5000

4850022000

29003500

81900

轉(zhuǎn)

出

-5000

-48500

-22000

-2900-3500

-819003、備查賬簿（輔助賬簿）：非正式賬簿，無固定格式，提

供參考、補充資料，也稱備查登記簿或輔助登記簿。

③多欄式：用于“制造費用”、“銷售費用”、10

（二）賬簿的登記：

1、登賬時間及登賬依據(jù)：

賬簿種類登賬時間登賬依據(jù)

日記賬序時逐筆登記記賬憑證（收、付）明細賬序時逐筆登記記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）或原始憑證序時逐筆登記記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）總賬科目匯總表定期匯總登記匯總記賬憑證科目匯總表：見教材P230表10?2匯總記賬憑證：見教材P232?表10?3、表10?4、表10?5

在企業(yè)實際的會計核算工作中，總賬一般都是定期匯總

登記，采用最多的是科目匯總表。

（二）賬簿的登記：

1、登賬時間及登賬依據(jù)：

11

思考：（1）在匯總收款憑證上是否反映了庫存現(xiàn)金或銀行

存款的本期全部借方發(fā)生額？

（2）在匯總付款憑證上是否反映了庫存現(xiàn)金或銀行

存款的本期全部貸方發(fā)生額？（3）在匯總轉(zhuǎn)賬憑證上是否反映了貸方科目的本期全部貸方發(fā)生額？2、記賬程序：依據(jù)各種會計憑證登記各種賬簿、在此基礎(chǔ)上編制出會計報表的具體步驟和程序。也就是將各種會計憑證、賬簿、報表聯(lián)系起來的具體形式，也稱“賬務處理程序”或“會計核算形式”。在企業(yè)實際的會計核算工作中，通常采用的記賬程序有四種：（過次頁）

思考：（1）在匯總收款憑證上是否反映了庫存現(xiàn)金或銀行

12（1）記賬憑證記賬程序：見教材P229圖10?2

簡圖：

（收、付）日記

賬簿

核對

原始記賬（收、付、轉(zhuǎn)）總分類憑證憑證賬簿會計核對報表

（收、付、轉(zhuǎn)）明細分類賬簿特點：依據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。優(yōu)缺點及適用性：見教材P229

（1）記賬憑證記賬程序：見教材P229圖10?2

13（2）科目匯總表記賬程序：見教材P231圖10?3

簡圖：（收、付）日記

賬簿核對原始記賬（收、付、轉(zhuǎn)）科目總分類憑證憑證匯總表賬簿會計核對報表（收、付、轉(zhuǎn)）明細分類賬簿特點：定期編制科目匯總表并據(jù)以登記總賬。優(yōu)缺點及適用性：見教材P231（2）科目匯總表記賬程序：見教材P231圖10?3

14（3）匯總記賬憑證記賬程序：見教材P234圖10?4

簡圖：（收、付）日記

賬簿核對原始記賬（收、付、轉(zhuǎn)）匯總記總分類憑證憑證賬憑證賬簿會計核對報表（收、付、轉(zhuǎn)）明細分類賬簿特點：定期編制匯總記賬憑證并據(jù)以登記總賬。優(yōu)缺點及適用性：見教材P234（3）匯總記賬憑證記賬程序：見教材P234圖10?4

15（4）日記總賬記賬程序：見教材P236圖10?5

圖示與“記賬憑證記賬程序”完全相同。

特點：①依據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。

②總賬格式采用多欄式：見教材

P235表10-6

優(yōu)缺點及適用性：見教材

P235-

在上述四種記賬程序中，采用最多的是科目匯總表記賬

程序。3、總賬與明細賬、日記賬的平行登記：（參見教材

P165-）總賬的登記與明細賬、日記賬的登記是并列進行的，凡是在明細賬、日記賬上登記的業(yè)務內(nèi)容，在總賬上也要登記，而且兩者記賬的原始依據(jù)相同、借貸方向相同、合計金額相同。（注意：日記賬實際上是一種特殊的明細賬）

（4）日記總賬記賬程序：見教材P236圖10?5

16（三）記賬錯誤的更正方法：

1、劃線更正法：適用于記賬憑證編制正確、但在登記

賬簿時發(fā)生筆誤而導致的記賬錯誤。有關(guān)說明及舉例：見教材P173?

2、紅字更正法：

①

沖銷重做：適用于記賬憑證上會計科目寫錯并據(jù)以

登記賬簿而導致的記賬錯誤。

有關(guān)說明及舉例：見教材P174

②

沖減金額：適用于記賬憑證上會計科目正確、但金額

多記并據(jù)以登記賬簿而導致的記賬錯誤。

有關(guān)說明及舉例：見教材P175（三）記賬錯誤的更正方法：

1、劃線更正法：適用于17

3、補充登記法：適用于記賬憑證上會計科目正確、但金額少記并據(jù)以登記賬簿而導致的記賬錯誤。有關(guān)說明及舉例：見教材P175?注意：凡是適用“沖減金額”或“補充登記”來更正的記賬

錯誤，同樣適用“沖銷重做”來進行更正。

3、補充登記法：適用于記賬憑證上會計科目正確、但金額18第五講會計憑證與賬簿一、會計憑證：會計核算的記賬依據(jù)。具體包括：

原始憑證：記載經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容

——

會計記賬的原始依據(jù)

記賬憑證：編制會計分錄

——

會計記賬的直接依據(jù)（一）原始憑證：見教材P149

原始憑證的種類：（1）按取得來源分類：

①外來原始憑證：從外單位取得的原始憑證。

②自制原始憑證：由本單位人員填制的原始憑證。例：教材P149-表6?1、表6?2、表6-3、表6-4

第五講會計憑證與賬簿19

（2）按填制方法分類：

①一次憑證：一次性填制完成的原始憑證。

②累計憑證：一定時期內(nèi)連續(xù)多次記載同類業(yè)務的原

始憑證。

例：教材P151表6?5

③

匯總憑證：定期將同類業(yè)務的原始憑證匯總起來編

制的憑證，又稱原始憑證匯總表。

例：參見教材P116表5?1（二）記賬憑證：見教材

P152

記賬憑證的種類：

（1）按反映的業(yè)務內(nèi)容范圍分類：

①

專用記賬憑證：分別按收款、付款、轉(zhuǎn)賬這三類

經(jīng)濟業(yè)務設(shè)置的三種不同格式的記賬憑證，

每種記賬憑證專用于某一類經(jīng)濟業(yè)務。

（2）按填制方法分類：

20

收款憑證：專用于收款業(yè)務的記賬憑證，具體包括：

現(xiàn)金收款憑證

銀行存款收款憑證

格式：見教材P152表6?6

付款憑證：專用于付款業(yè)務的記賬憑證，具體包括：現(xiàn)金付款憑證銀行存款付款憑證格式：見教材P153表6?7

轉(zhuǎn)賬憑證：用于除收付款業(yè)務以外的其他業(yè)務（統(tǒng)稱

“轉(zhuǎn)賬業(yè)務”）的記賬憑證。

格式：見教材P153表6?8

注意：庫存現(xiàn)金與銀行存款之間互相劃轉(zhuǎn)的業(yè)務（將現(xiàn)金存

入銀行，或從銀行提取現(xiàn)金）一律只編制付款憑證而不編

制收款憑證，以避免重復登賬，并簡化會計核算工作。

收款憑證：專用于收款業(yè)務的21②

通用記賬憑證：所有經(jīng)濟業(yè)務通用的統(tǒng)一格式的記賬

憑證。（其格式類似于轉(zhuǎn)賬憑證）

格式：見教材P153表6-9（2）按填制方式分類：

①

復式記賬憑證：每張記賬憑證上都反映一筆完整的會

計分錄。（前面所講的專用記賬憑證

和通用記賬憑證都是復式記賬憑證）

②

單式記賬憑證：每張記賬憑證上只反映一個賬戶及其

應記金額。

在企業(yè)實際的會計核算工作中，采用最多的是專用記賬憑證。凡不加特別說明，本課程在后面內(nèi)容中講到的記賬憑證都是指專用記賬憑證。重點案例：（續(xù)前）

確定每筆業(yè)務應編制哪種記賬憑證，并對每張記賬憑證進行編號。②通用記賬憑證：所有經(jīng)濟業(yè)務通用的統(tǒng)一格式的記賬

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6月2日付清欠款

銀行存款付款憑證第1號

6月7日銷售收入

銀行存款收款憑證第1號轉(zhuǎn)賬憑證第1號銷售成本轉(zhuǎn)賬憑證第2號包裝用料轉(zhuǎn)賬憑證第3號6月10日宣布分紅轉(zhuǎn)賬憑證第4號6月18日購入商品銀行存款付款憑證第2號轉(zhuǎn)賬憑證第5號6月25日增資擴股銀行存款收款憑證第2號6月30日支付費用銀行存款付款憑證第3號月末結(jié)轉(zhuǎn)收入轉(zhuǎn)賬憑證第6號結(jié)轉(zhuǎn)費用轉(zhuǎn)賬憑證第7號

6月2日付清欠款銀行存款付款23

二、會計賬簿：見教材P159

（一）賬簿的種類：

1、序時賬簿（日記賬）：見教材P159

兩種不同含義的“日記賬”：

（1）在西方會計中：日記賬是指按時間順序逐日逐筆登記會計分錄的賬簿，也稱“分錄簿”（相當于我國的記賬憑證）。通常分為：

①特種日記賬：分別對幾種大量重復發(fā)生的業(yè)務專門設(shè)置的日記賬，如：

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

購貨日記賬

銷貨日記賬…等等

②普通日記賬：登記其他普通業(yè)務的日記賬。

二、會計賬簿：見教材P159

（一）賬簿的種類：

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（2）在我國會計中：日記賬是指按時間順序逐日逐筆登記

收付款業(yè)務的賬簿（即本課程所講的日記賬，是

由西方會計的特種日記賬演變而來）。包括：現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬日記賬的格式：一般采用三欄式：見教材P162

表6-122、分類賬簿：按所設(shè)置的每一個會計科目分別開設(shè)賬戶的賬簿。（賬戶又稱分類賬戶，簡稱分類賬）（1）總分類賬簿（總分類賬、總賬）格式：一般采用三欄式：見教材P163表6-13

重點案例：（續(xù)前）以“銀行存款”賬戶為例：（過次頁）

（2）在我國會計中：日記賬是指按時間順序逐日逐筆登記

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銀行存款總分類賬單位：元

×年

記賬憑證摘要對方科目借方

貸方

借

余額

月

日

字

號

貸

6

1

期初余額

借

300000

2銀付1付清欠款應付賬款200000借100000

7銀收1銷售收入主營業(yè)務收入550000借650000

18銀付

2購入商品庫存商品300000借350000

25銀收

2增資擴股股本400000借750000

30銀付

3支付費用銷售費用210000借540000

本期發(fā)生額950000

710000借540000

及期末余額

7

1期初余額借

540000……

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（2）明細分類賬簿（明細分類賬、明細賬）

常用格式：

①三欄式：用于“應收賬款”、“應付賬款”

…等賬戶。見教材P164表6-15

②數(shù)量金額式：用于“原材料”、“庫存商品”…等賬戶?！聊?/p>

憑證

摘

要收入

發(fā)出

結(jié)存月

日字號

數(shù)量單價

金額數(shù)量單價金額數(shù)量

單價金額

（參見教材

P165表6-16）

（2）明細分類賬簿（明細分類賬、明細賬）

27

③多欄式：用于“制造費用”、“銷售費用”、

“管理費用”…等賬戶。

例：管理費用明細賬

單位：元×年憑證

摘要

職工折舊費保險費

水電費

辦公其他

合計

月

日字號薪酬用品

5000

50004850048500（略）（略）（略）2900290035003500

2200022000

合計

5000

4850022000

29003500

81900

轉(zhuǎn)

出

-5000

-48500

-22000

-2900-3500

-819003、備查賬簿（輔助賬簿）：非正式賬簿，無固定格式，提

供參考、補充資料，也稱備查登記簿或輔助登記簿。

③多欄式：用于“制造費用”、“銷售費用”、28

（二）賬簿的登記：

1、登賬時間及登賬依據(jù)：

賬簿種類登賬時間登賬依據(jù)

日記賬序時逐筆登記記賬憑證（收、付）明細賬序時逐筆登記記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）或原始憑證序時逐筆登記記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）總賬科目匯總表定期匯總登記匯總記賬憑證科目匯總表：見教材P230表10?2匯總記賬憑證：見教材P232?表10?3、表10?4、表10?5

在企業(yè)實際的會計核算工作中，總賬一般都是定期匯總

登記，采用最多的是科目匯總表。

（二）賬簿的登記：

1、登賬時間及登賬依據(jù)：

29

思考：（1）在匯總收款憑證上是否反映了庫存現(xiàn)金或銀行

存款的本期全部借方發(fā)生額？

（2）在匯總付款憑證上是否反映了庫存現(xiàn)金或銀行

存款的本期全部貸方發(fā)生額？（3）在匯總轉(zhuǎn)賬憑證上是否反映了貸方科目的本期全部貸方發(fā)生額？2、記賬程序：依據(jù)各種會計憑證登記各種賬簿、在此基礎(chǔ)上編制出會計報表的具體步驟和程序。也就是將各種會計憑證、賬簿、報表聯(lián)系起來的具體形式，也稱“賬務處理程序”或“會計核算形式”。在企業(yè)實際的會計核算工作中，通常采用的記賬程序有四種：（過次頁）

思考：（1）在匯總收款憑證上是否反映了庫存現(xiàn)金或銀行

30（1）記賬憑證記賬程序：見教材P229圖10?2

簡圖：

（收、付）日記

賬簿

核對

原始記賬（收、付、轉(zhuǎn)）總分類憑證憑證賬簿會計核對報表

（收、付、轉(zhuǎn)）明細分類賬簿特點：依據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬。優(yōu)缺點及適用性：見教材P229

（1）記賬憑證記賬程序：見教材P229圖10?2

31（2）科目匯總表記賬程序：見教材P231圖10?3

簡圖：（收、付）日記

賬簿核對原始記賬（收、付、轉(zhuǎn)）科目總分類憑證憑證匯總表賬簿