新稅法下企業(yè)稅收管理與籌劃課程

新稅法下企業(yè)稅收管理與籌劃主講葉建平第一部分如何提高稅收業(yè)務(wù)管理水平一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀1、2007年，某房地產(chǎn)企業(yè)投資9000萬元，其中購買土地及建造房屋7000萬元,銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用共2000萬元。房屋總銷售收入16000萬元。2、企業(yè)稅收管理方法及缺陷：“六無”——六大管理缺失

“六式”——六種管理方式

“六源”——六大風(fēng)險(xiǎn)根源

二、當(dāng)前稅收征管與稽查形勢(shì)對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響1、當(dāng)前稅收收入形勢(shì)及強(qiáng)化管理措施一季度全國稅收總收入完成13023.58億元，同比下降10.3%，減收1496.1億元。占財(cái)政總收入比重達(dá)到30%的進(jìn)出口稅收收入更是同比下降了15.2%，一季度進(jìn)出口稅收只完成了1908.5億元。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)稅種征管促進(jìn)堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號(hào)）（2009年4月29日）對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響2、全員全額管理的試點(diǎn)范圍近期稅務(wù)系統(tǒng)在部分地區(qū)已經(jīng)開始運(yùn)用新的個(gè)稅信息系統(tǒng)進(jìn)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)管理工作。據(jù)悉，這次試點(diǎn)運(yùn)用的納稅申報(bào)系統(tǒng)是近期稅務(wù)系統(tǒng)剛剛建立的全國統(tǒng)一的個(gè)稅征管信息系統(tǒng)，此次試點(diǎn)地區(qū)包括北京、浙江、山東、安徽、江西、四川等省市。知情人士告訴本報(bào)記者，此次試點(diǎn)就是按照個(gè)稅分類和綜合相結(jié)合的方向，對(duì)納稅人進(jìn)行信息采集申報(bào)，現(xiàn)在試點(diǎn)的這一信息系統(tǒng)就是以后個(gè)稅分類和綜合相結(jié)合改革后信息系統(tǒng)的一部分，重點(diǎn)是個(gè)人收入及相關(guān)信息的申報(bào)。——2009年5月8日《華夏時(shí)報(bào)》3、個(gè)人所得稅的管理及發(fā)展2005年10月1日開始實(shí)行的《個(gè)人所得稅管理辦法》規(guī)定：我國將建立以下制度：個(gè)人收入檔案管理制度（所有納稅人的個(gè)人信息、收入信息、納稅信息）；代扣代繳明細(xì)賬制度（《扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《支付個(gè)人收入明細(xì)表》）；納稅人與扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)雙向申報(bào)制度；與社會(huì)各部門配合的協(xié)稅制度（公安、檢察、法院、工商、銀行、文化體育、財(cái)政、勞動(dòng)、房管、交通、審計(jì)、外匯、土地、證券）；盡快研發(fā)應(yīng)用統(tǒng)一的個(gè)人所得稅管理信息系統(tǒng)，充分利用信息技術(shù)手段加強(qiáng)個(gè)人所得稅管理;切實(shí)加強(qiáng)高收入者的重點(diǎn)管理、稅源的源泉管理、全員全額管理。4、2009年1-6月份全國稅收總收入完成29530.07億元，同比下降6%，減收1895.68億元。今年1至5月單月稅收收入均為減收，但跌幅呈現(xiàn)逐月收窄態(tài)勢(shì)，已經(jīng)從1月份的－16.7%收窄到5月份的－3.2％。6月份稅收收入實(shí)現(xiàn)增收，增長12.2%，增收595.14億元。除消費(fèi)稅、營業(yè)稅、個(gè)人所得稅分別增長63.1％、6.4%和0.7%外,其余與生產(chǎn)相關(guān)的主體稅種依然減收。其中，國內(nèi)增值稅下降3％，進(jìn)口環(huán)節(jié)稅下降14.9％，企業(yè)所得稅下降13.8％,關(guān)稅下降29.9%。5、6月初，國稅總局下達(dá)了全國必保完成1000億的稽查任務(wù)。這是國家稅務(wù)總局為穩(wěn)定稅收收入水平，而采取的一系列對(duì)策中的一部分。這1000億的任務(wù)意味著，稅務(wù)稽查部門的任務(wù)量要比2008年至少多出一倍（2008年513.6億元）。這是國稅總局第一次下達(dá)具體數(shù)字的稽查任務(wù)。為完成這一任務(wù)，6月開始，國稅總局稽查局已著手強(qiáng)化，對(duì)涉及石油化工、銀行、保險(xiǎn)、通信、發(fā)電、房地產(chǎn)等行業(yè)等行業(yè)的近百家企業(yè)的稅務(wù)檢查?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于開展第二批大型企業(yè)集團(tuán)稅收自查工作的通知》（稽便函［2009］49號(hào)）（6月4日發(fā)布）

三、現(xiàn)狀與背背景對(duì)企業(yè)稅稅收管理的新新要求四、提高房地地產(chǎn)企業(yè)稅收收業(yè)務(wù)處理能能力1、收集文件件存檔備查查——稅收政策策的收集、整整理、保存、、查閱實(shí)用方方法例：稅收政策策整理文件夾夾2、閱讀文件件入木三分分案例1：新企企業(yè)所得稅實(shí)實(shí)施條例第九九條企業(yè)應(yīng)納稅所所得額的計(jì)算算，以權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制為原則則，屬于當(dāng)期期的收入和費(fèi)費(fèi)用，不論款款項(xiàng)是否收付付，均作為當(dāng)當(dāng)期的收入和和費(fèi)用；不屬屬于當(dāng)期的收收入和費(fèi)用，，即使款項(xiàng)已已經(jīng)在當(dāng)期收收付，也不作作為當(dāng)期的收收入和費(fèi)用。。本條例和國國務(wù)院財(cái)政、、稅務(wù)主管部部門另有規(guī)定定的除外。新條例第十八八條企業(yè)所得稅法法第六條第（（五）項(xiàng)所稱稱利息收入，，是指企業(yè)將將資金提供他他人使用但不不構(gòu)成權(quán)益性性投資，或者者因他人占用用本企業(yè)資金金取得的收入入，包括存款款利息、貸款款利息、債券券利息、欠款款利息等收入入。利利息收入，按按照合同約定定的債務(wù)人應(yīng)應(yīng)付利息的日日期確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)。新條例第十九九條稅法第六條第第（六）項(xiàng)所所稱租金收入入，是指企業(yè)業(yè)提供固定資資產(chǎn)、包裝物物和其他資產(chǎn)產(chǎn)的使用權(quán)取取得的收入。。租金收入，應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照合同同約定的承租租人應(yīng)付租金金的日期確認(rèn)認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)。新條例第二十十條稅法第六條第第（七）項(xiàng)所所稱特許權(quán)使使用費(fèi)收入，，是指企業(yè)提提供專利權(quán)、、非專利技術(shù)術(shù)、商標(biāo)權(quán)、、著作權(quán)以及及其他特許權(quán)權(quán)的使用權(quán)而而取得的收入入。特許權(quán)使用費(fèi)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照合同約約定的特許權(quán)權(quán)使用人應(yīng)付付特許權(quán)使用用費(fèi)的日期確確認(rèn)收入的實(shí)實(shí)現(xiàn)。固定資產(chǎn)的折折舊方法新條例第五十十九條固定資產(chǎn)按照照直線法計(jì)算算的折舊，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固固定資產(chǎn)使用用月份的次月月起計(jì)算折舊舊；停止使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停停止使用月份份的次月起停停止計(jì)算折舊舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)的的性質(zhì)和使用用情況，合理理確定固定資資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈凈殘值。固定定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值一經(jīng)經(jīng)確定，不得得變更。固定資產(chǎn)租賃賃費(fèi)的扣除規(guī)規(guī)定新條例第四十十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的的需要租入固固定資產(chǎn)支付付的租賃費(fèi)，，按照以下方方法扣除：（一）以經(jīng)營營租賃方式租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的租賃賃費(fèi)，按照租租賃期限均勻勻扣除；（二）以融資資租賃方式租租入固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的租賃賃費(fèi)，按照規(guī)規(guī)定構(gòu)成融資資租入固定資資產(chǎn)價(jià)值的部部分應(yīng)當(dāng)提取取折舊費(fèi)用，，分期扣除。。案例2：新辦辦企業(yè)所得稅稅管轄權(quán)的規(guī)規(guī)定以2008年年為基年，2008年底底之前國家稅稅務(wù)局、地方方稅務(wù)局各自自管理的企業(yè)業(yè)所得稅納稅稅人不作調(diào)整整。2009年起新增企企業(yè)所得稅納納稅人中，應(yīng)應(yīng)繳納增值稅稅的企業(yè)，其其企業(yè)所得稅稅由國家稅務(wù)務(wù)局管理；應(yīng)應(yīng)繳納營業(yè)稅稅的企業(yè)，其其企業(yè)所得稅稅由地方稅務(wù)務(wù)局管理。2009年起起新增企業(yè)，，是指按照《《財(cái)政部國國家稅務(wù)總局局關(guān)于享受企企業(yè)所得稅優(yōu)優(yōu)惠政策的新新辦企業(yè)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)的通知知》（財(cái)稅〔〔2006〕〕1號(hào)）及有有關(guān)規(guī)定的新新辦企業(yè)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)成立的的企業(yè)。——《國家稅稅務(wù)總局關(guān)于于調(diào)整新增企企業(yè)所得稅征征管范圍問題題的通知》（（國稅發(fā)［2008］120號(hào)）案例3、借款款費(fèi)用的列支支新條例第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)發(fā)生的下列利利息支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除：（一）非金融融企業(yè)向金融融企業(yè)借款的的利息支出、、金融企業(yè)的的各項(xiàng)存款利利息支出和同同業(yè)拆借利息息支出、企業(yè)業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行行債券的利息息支出；（二）非金融融企業(yè)向非金金融企業(yè)借款款的利息支出出，不超過按按照金融企業(yè)業(yè)同期同類貸貸款利率計(jì)算算的數(shù)額的部部分。3、行為定性性準(zhǔn)確得當(dāng)當(dāng)4、運(yùn)籌帷幄幄機(jī)智靈活活5、風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)報(bào)告單6、匯算清繳繳工作底稿7、管好企業(yè)業(yè)稅收的九大大關(guān)鍵第二部分疑難業(yè)務(wù)處理理及籌劃一、補(bǔ)貼收入入新規(guī)定1、對(duì)企業(yè)在在2008年年1月1日至至2010年年12月31日期間從縣縣級(jí)以上各級(jí)級(jí)人民政府財(cái)財(cái)政部門及其其他部門取得得的應(yīng)計(jì)入收收入總額的財(cái)財(cái)政性資金，，凡同時(shí)符合合以下條件的的，可以作為為不征稅收入入，在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)從收入總總額中減除：：

（一一）企業(yè)能夠夠提供資金撥撥付文件，且且文件中規(guī)定定該資金的專專項(xiàng)用途；（（二））財(cái)政部門或或其他撥付資資金的政府部部門對(duì)該資金金有專門的資資金管理辦法法或具體管理理要求；（（三）企企業(yè)對(duì)該資金金以及以該資資金發(fā)生的支支出單獨(dú)進(jìn)行行核算。2、根據(jù)實(shí)施施條例第二十十八條的規(guī)定定，上述不征征稅收入用于于支出所形成成的費(fèi)用，不不得在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)扣除；用用于支出所形形成的資產(chǎn)，，其計(jì)算的折折舊、攤銷不不得在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得額額時(shí)扣除。3、企業(yè)將符符合本通知第第一條規(guī)定條條件的財(cái)政性性資金作不征征稅收入處理理后，在5年年（60個(gè)月月）內(nèi)未發(fā)生生支出且未繳繳回財(cái)政或其其他撥付資金金的政府部門門的部分，應(yīng)應(yīng)重新計(jì)入取取得該資金第第六年的收入入總額；重新新計(jì)入收入總總額的財(cái)政性性資金發(fā)生的的支出，允許許在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額時(shí)時(shí)扣除?！敦?cái)政部部國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于專專項(xiàng)用途財(cái)政政性資金有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅處理問題的的通知》（財(cái)稅〔2009〕87號(hào)）二、關(guān)于企業(yè)業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭傭金支出稅前前扣除的規(guī)定定（1）企業(yè)發(fā)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營有關(guān)的手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出，不超超過以下規(guī)定定計(jì)算限額以以內(nèi)的部分，，準(zhǔn)予扣除；；超過部分，，不得扣除。。保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)業(yè)按當(dāng)年全部部保費(fèi)收入扣扣除退保金等等后余額的15%（含本本數(shù)，下同））計(jì)算限額；；人身保險(xiǎn)企企業(yè)按當(dāng)年全全部保費(fèi)收入入扣除退保金金等后余額的的10%計(jì)算算限額。其他企業(yè)：按與具有合法法經(jīng)營資格中中介服務(wù)機(jī)構(gòu)構(gòu)或個(gè)人（不不含交易雙方方及其雇員、、代理人和代代表人等）所所簽訂服務(wù)協(xié)協(xié)議或合同確確認(rèn)的收入金金額的5%計(jì)計(jì)算限額。（2）企業(yè)應(yīng)與具有有合法經(jīng)營資資格中介服務(wù)務(wù)企業(yè)或個(gè)人人簽訂代辦協(xié)協(xié)議或合同，，并按國家有有關(guān)規(guī)定支付付手續(xù)費(fèi)及傭傭金。除委托托個(gè)人代理外外，企業(yè)以現(xiàn)現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬賬方式支付的的手續(xù)費(fèi)及傭傭金不得在稅稅前扣除。（3）企業(yè)不得將手手續(xù)費(fèi)及傭金金支出計(jì)入回回扣、業(yè)務(wù)提提成、返利、、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)費(fèi)用。（4）企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實(shí)實(shí)向當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機(jī)關(guān)提提供當(dāng)年手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金計(jì)計(jì)算分配表和和其他相關(guān)資資料，并依法法取得合法真真實(shí)憑證?！敦?cái)政部部國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)手續(xù)費(fèi)及及傭金支出稅稅前扣除政策策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號(hào)）（2009年年3月19日日）第二十條企業(yè)委托境外外機(jī)構(gòu)銷售開開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外外機(jī)構(gòu)的銷售售費(fèi)用(含傭傭金或手續(xù)費(fèi)費(fèi))不超過委委托銷售收入入10%的部部分,準(zhǔn)予據(jù)據(jù)實(shí)扣除?！斗康禺a(chǎn)產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)所得得稅處理辦法法》（國稅發(fā)發(fā)〔2009〕31號(hào)））三、各稅種關(guān)關(guān)于發(fā)票的規(guī)規(guī)定1、增值稅專專用發(fā)票的相相關(guān)規(guī)定（1）增值稅關(guān)于發(fā)發(fā)票的法規(guī)新增值稅條例例第十九條第第一項(xiàng)銷售貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù),為收訖銷售售款項(xiàng)或者取取得索取銷售售款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天;先開具發(fā)票的的,為開具發(fā)發(fā)票的當(dāng)天??新增值稅暫行行條例實(shí)施細(xì)細(xì)則第十一條條小規(guī)模納稅人人以外的納稅稅人（以下稱稱一般納稅人人）因銷售貨貨物退回或者者折讓而退還還給購買方的的增值稅額，，應(yīng)從發(fā)生銷銷售貨物退回回或者折讓當(dāng)當(dāng)期的銷項(xiàng)稅稅額中扣減；；因購進(jìn)貨物物退出或者折折讓而收回的的增值稅額，，應(yīng)從發(fā)生購購進(jìn)貨物退出出或者折讓當(dāng)當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣減。。一般納稅人銷銷售貨物或者者應(yīng)稅勞務(wù)，，開具增值稅稅專用發(fā)票后后，發(fā)生銷售售貨物退回或或者折讓、開開票有誤等情情形，應(yīng)按國國家稅務(wù)總局局的規(guī)定開具具紅字增值稅稅專用發(fā)票。。未按規(guī)定開開具紅字增值值稅專用發(fā)票票的，增值稅稅額不得從銷銷項(xiàng)稅額中扣扣減。增值稅銷售折折扣的稅務(wù)處處理：對(duì)商業(yè)企業(yè)向向供貨方收取取的與商品銷銷售量、銷售售額掛鉤（如如以一定比例例、金額、數(shù)數(shù)量計(jì)算）的的各種返還收收入，均應(yīng)按按照平銷返利利行為的有關(guān)關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)當(dāng)期增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅金，不不征收營業(yè)稅稅。應(yīng)應(yīng)沖減減進(jìn)項(xiàng)稅金的的計(jì)算公式調(diào)調(diào)整為：當(dāng)當(dāng)期應(yīng)沖減減進(jìn)項(xiàng)稅金=當(dāng)期取得的的返還資金/（1+所購購貨物適用增增值稅稅率））×所購貨物物適用增值稅稅稅率商業(yè)企業(yè)向供供貨方收取的的各種收入，，一律不得開開具增值稅專專用發(fā)票。其他增增值稅稅一般般納稅稅人向向供貨貨方收收取的的各種種收入入的納納稅處處理，，比照照本通通知的的規(guī)定定執(zhí)行行。——《《國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于商業(yè)業(yè)企業(yè)業(yè)向貨貨物供供應(yīng)方方收取取的部部分費(fèi)費(fèi)用征征收流流轉(zhuǎn)稅稅問題題的通通知》》(國國稅發(fā)發(fā)[2004]136號(hào)號(hào))紅字發(fā)發(fā)票的的開具具方法法納稅人人銷售售貨物物并向向購買買方開開具增增值稅稅專用用發(fā)票票后，，由于于購貨貨方在在一定定時(shí)期期內(nèi)累累計(jì)購購買貨貨物達(dá)達(dá)到一一定數(shù)數(shù)量，，或者者由于于市場(chǎng)場(chǎng)價(jià)格格下降降等原原因，，銷貨貨方給給予購購貨方方相應(yīng)應(yīng)的價(jià)價(jià)格優(yōu)優(yōu)惠或或補(bǔ)償償?shù)日壅劭?、、折讓讓行為為，銷銷貨方方可按按現(xiàn)行行《增增值稅稅專用用發(fā)票票使用用規(guī)定定》的的有關(guān)關(guān)規(guī)定定開具具紅字字增值值稅專專用發(fā)發(fā)票。?！丁秶叶惗悇?wù)總總局關(guān)關(guān)于納納稅人人折扣扣折讓讓行為為開具具紅字字增值值稅專專用發(fā)發(fā)票問問題的的通知知》（（國稅稅函[2006]1279號(hào)號(hào)）《增值值稅專專用發(fā)發(fā)票使使用規(guī)規(guī)定》》（國國稅發(fā)發(fā)〔2006〕〕156號(hào)號(hào)）《關(guān)于于修訂訂增值值稅專專用發(fā)發(fā)票使使用規(guī)規(guī)定的的補(bǔ)充充通知知》（（國稅稅發(fā)〔〔2007〕18號(hào)號(hào)）（2））增值值稅專專用發(fā)發(fā)票管管理應(yīng)應(yīng)注意意事項(xiàng)項(xiàng)2、營營業(yè)稅稅對(duì)票票據(jù)的的規(guī)定定營業(yè)稅稅對(duì)票票據(jù)的的規(guī)定定新條例例第六六條納稅人人按照照本條條例第第五條條規(guī)定定扣除除有關(guān)關(guān)項(xiàng)目目,取取得的的憑證證不符符合法法律??行政政法規(guī)規(guī)或者者國務(wù)務(wù)院稅稅務(wù)主主管部部門有有關(guān)規(guī)規(guī)定的的,該該項(xiàng)目目金額額不得得扣除除?新細(xì)則則第十十九條條條例第第六條條所稱稱符合合國務(wù)務(wù)院稅稅務(wù)主主管部部門有有關(guān)規(guī)規(guī)定的的憑證證（以以下統(tǒng)統(tǒng)稱合合法有有效憑憑證）），是是指：：（一））支付付給境境內(nèi)的的單位位或者者個(gè)人人，且且上述述單位位或者者個(gè)人人發(fā)生生的行行為屬屬于營營業(yè)稅稅或者者增值值稅征征收范范圍的的，以以其開開具的的發(fā)票票為合合法有有效憑憑證。。（二））支付付給政政府或或者政政府部部門的的行政政事業(yè)業(yè)性收收費(fèi)（（基金金），，以其其開具具的財(cái)財(cái)政收收據(jù)為為合法法有效效憑證證。（三））支付付給境境外單單位或或者個(gè)個(gè)人的的款項(xiàng)項(xiàng)，以以上述述單位位或者者個(gè)人人的簽簽收單單據(jù)為為合法法有效效憑證證，稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)簽收收單據(jù)據(jù)有疑疑義的的，可可以要要求其其提供供境外外公證證機(jī)構(gòu)構(gòu)的確確認(rèn)證證明。。（四））國務(wù)務(wù)院稅稅務(wù)主主管部部門規(guī)規(guī)定的的其他他合法法有效效憑證證。營業(yè)稅稅銷售售折扣扣與折折讓的的處理理新細(xì)則則第十十五條條納稅人人發(fā)生生應(yīng)稅稅行為為，如如果將將價(jià)款款與折折扣額額在同同一張張發(fā)票票上注注明的的，以以折扣扣后的的價(jià)款款為營營業(yè)額額；如如果將將折扣扣額另另開發(fā)發(fā)票的的，不不論其其在財(cái)財(cái)務(wù)上上如何何處理理，均均不得得從營營業(yè)額額中扣扣除。。營業(yè)稅稅退還還營業(yè)業(yè)款的的稅收收業(yè)務(wù)務(wù)處理理新細(xì)則則第十十四條條納稅人人的營營業(yè)額額計(jì)算算繳納納營業(yè)業(yè)稅后后因發(fā)發(fā)生退退款減減除營營業(yè)額額的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)退還還已繳繳納營營業(yè)稅稅稅款款或者者從納納稅人人以后后的應(yīng)應(yīng)繳納納營業(yè)業(yè)稅稅稅額中中減除除。3、企企業(yè)所所得稅稅關(guān)于于稅前前扣除除憑證證的規(guī)規(guī)定在日常常檢查查中發(fā)發(fā)現(xiàn)納納稅人人使用用不符符合規(guī)規(guī)定發(fā)發(fā)票特特別是是沒有有填開開付款款方全全稱的的發(fā)票票，不不得允允許納納稅人人用于于稅前前扣除除、抵抵扣稅稅款、、出口口退稅稅和財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)銷。。對(duì)應(yīng)應(yīng)開不不開發(fā)發(fā)票、、虛開開發(fā)票票、制制售假假發(fā)票票、非非法代代開發(fā)發(fā)票，，以及及非法法取得得發(fā)票票等違違法行行為，，應(yīng)嚴(yán)嚴(yán)格按按照《《中華華人民民共和和國發(fā)發(fā)票管管理辦辦法》》的規(guī)規(guī)定處處罰；；有偷偷逃騙騙稅行行為的的，依依照《《中華華人民民共和和國稅稅收征征收管管理法法》的的有關(guān)關(guān)規(guī)定定處罰罰；情情節(jié)嚴(yán)嚴(yán)重觸觸犯刑刑律的的，移移送司司法機(jī)機(jī)關(guān)依依法處處理。。——《《國家家稅務(wù)務(wù)總局局關(guān)于于進(jìn)一一步加加強(qiáng)普普通發(fā)發(fā)票管管理工工作的的通知知》（國國稅發(fā)發(fā)〔2008〕〕80號(hào)）房地產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)所得得稅關(guān)關(guān)于發(fā)發(fā)票的的規(guī)定定：第三十十四條條企業(yè)在在結(jié)算算計(jì)稅稅成本本時(shí)其其實(shí)際際發(fā)生生的支支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)取取得但但未取取得合合法憑憑據(jù)的的，不不得計(jì)計(jì)入計(jì)計(jì)稅成成本，，待實(shí)實(shí)際取取得合合法憑憑據(jù)時(shí)時(shí)，再再按規(guī)規(guī)定計(jì)計(jì)入計(jì)計(jì)稅成成本。。第三十十二條條第一一項(xiàng)出包工工程未未最終終辦理理結(jié)算算而未未取得得全額額發(fā)票票的，，在證證明資資料充充分的的前提提下，，其發(fā)發(fā)票不不足金金額可可以預(yù)預(yù)提，，但最最高不不得超超過合合同總總金額額的10％％?！丁斗康氐禺a(chǎn)開開發(fā)經(jīng)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)企企業(yè)所所得稅稅處理理辦法法》（（國稅稅發(fā)〔〔2009〕31號(hào)號(hào)）4、土土地增增值稅稅對(duì)票票據(jù)的的規(guī)定定（1））土地地增值值稅清清算時(shí)時(shí)對(duì)扣扣除項(xiàng)項(xiàng)目憑憑證的的要求求除另有有規(guī)定定外，，扣除除取得得土地地使用用權(quán)所所支付付的金金額、、房地地產(chǎn)開開發(fā)成成本、、費(fèi)用用及與與轉(zhuǎn)讓讓房地地產(chǎn)有有關(guān)稅稅金，，須提提供合合法有有效憑憑證；；不能能提供供合法法有效效憑證證的，，不予予扣除除。（2））相關(guān)關(guān)費(fèi)用用憑證證不符符合要要求處處理方方法房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)業(yè)辦理理土地地增值值稅清清算所所附送送的前前期工工程費(fèi)費(fèi)、建建筑安安裝工工程費(fèi)費(fèi)、基基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施費(fèi)費(fèi)、開開發(fā)間間接費(fèi)費(fèi)用的的憑證證或資資料不不符合合清算算要求求或不不實(shí)的的，地地方稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)可可參照照當(dāng)?shù)氐亟ㄔO(shè)設(shè)工程程造價(jià)價(jià)管理理部門門公布布的建建安造造價(jià)定定額資資料，，結(jié)合合房屋屋結(jié)構(gòu)構(gòu)、用用途、、區(qū)位位等因因素，，核定定上述述四項(xiàng)項(xiàng)開發(fā)發(fā)成本本的單單位面面積金金額標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，并據(jù)據(jù)以計(jì)計(jì)算扣扣除。。具體體核定定方法法由省省稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)確定定?！秶壹叶悇?wù)務(wù)總局局關(guān)于于房地地產(chǎn)開開發(fā)企企業(yè)土土地增增值稅稅清算算管理理有關(guān)關(guān)問題題的通通知》》（國國稅發(fā)發(fā)[2006]187號(hào)號(hào)）（3））在土地地增值值稅清清算中中，計(jì)計(jì)算扣扣除項(xiàng)項(xiàng)目金金額時(shí)時(shí)，其其實(shí)際際發(fā)生生的支支出應(yīng)應(yīng)當(dāng)取取得但但未取取得合合法憑憑據(jù)的的不得得扣除除。——《土地地增值值稅清清算管管理規(guī)規(guī)程》（國國稅發(fā)發(fā)[2009]91號(hào)））四、賠賠償收收入、、補(bǔ)償償收入入、違違約金金收入入的稅稅務(wù)處處理1、賠賠償收收入的的稅務(wù)務(wù)處理理2、補(bǔ)補(bǔ)償收收入的的稅務(wù)務(wù)處理理根據(jù)《《中華華人民民共和和國企企業(yè)所所得稅稅法》》及其其實(shí)施施條例例規(guī)定定的權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制原則則，廣廣西合合山煤煤業(yè)有有限責(zé)責(zé)任公公司取取得的的未來來煤礦礦開采采期間間因增增加排排水或或防止止浸沒沒支出出等而而獲得得的補(bǔ)補(bǔ)償款款，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為遞遞延收收益，，按直直線法法在取取得補(bǔ)補(bǔ)償款款當(dāng)年年及以以后的的10年內(nèi)內(nèi)分期期計(jì)入入應(yīng)納納稅所所得，，如實(shí)實(shí)際開開采年年限短短于10年年，應(yīng)應(yīng)在最最后一一個(gè)開開采年年度將將尚未未計(jì)入入應(yīng)納納稅所所得的的賠償償款全全部計(jì)計(jì)入應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得?！丁秶壹叶悇?wù)務(wù)總局局關(guān)于于廣西西合山山煤業(yè)業(yè)有限限責(zé)任任公司司取得得補(bǔ)償償款有有關(guān)所所得稅稅處理理問題題的批批復(fù)》（國國稅函函〔2009〕〕18號(hào)）3、違違約金金收入入的稅稅務(wù)處處理五、三三包費(fèi)費(fèi)用的的稅務(wù)務(wù)處理理問：對(duì)對(duì)經(jīng)銷銷企業(yè)業(yè)從貨貨物的的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)業(yè)取得得的““三包包”收收入，，應(yīng)如如何征征稅？？答：：經(jīng)經(jīng)銷銷企企業(yè)業(yè)從從貨貨物物的的生生產(chǎn)產(chǎn)企企業(yè)業(yè)取取得得““三三包包””收收入入，，應(yīng)應(yīng)按按““修修理理修修配配””征征收收增增值值稅稅。。———國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于印印發(fā)發(fā)《《增增值值稅稅問問題題解解答答（（之之一一））》》的的通通知知（（國國稅稅函函發(fā)發(fā)［［1995］］288號(hào)號(hào)））六、、政政策策性性搬搬遷遷或或處處置置收收入入的的稅稅務(wù)務(wù)處處理理1、、企企業(yè)業(yè)政政策策性性搬搬遷遷和和處處置置收收入入，，是是指指因因政政府府城城市市規(guī)規(guī)劃劃、、基基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)設(shè)施施建建設(shè)設(shè)等等政政策策性性原原因因，，企企業(yè)業(yè)需需要要整整體體搬搬遷遷(包包括括部部分分搬搬遷遷或或部部分分拆拆除除)或或處處置置相相關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)而而按按規(guī)規(guī)定定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)從從政政府府取取得得的的搬搬遷遷補(bǔ)補(bǔ)償償收收入入或或處處置置相相關(guān)關(guān)資資產(chǎn)產(chǎn)而而取取得得的的收收入入，，以以及及通通過過市市場(chǎng)場(chǎng)(招招標(biāo)標(biāo)、、拍拍賣賣、、掛掛牌牌等等形形式式)取取得得的的土土地地使使用用權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓收收入入。。2、、對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)取取得得的的政政策策性性搬搬遷遷或或處處置置收收入入，，應(yīng)應(yīng)按按以以下下方方式式進(jìn)進(jìn)行行企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅處處理理：：(一一)企企業(yè)業(yè)根根據(jù)據(jù)搬搬遷遷規(guī)規(guī)劃劃，，異異地地重重建建后后恢恢復(fù)復(fù)原原有有或或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換換新新的的生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)，，用用企企業(yè)業(yè)搬搬遷遷或或處處置置收收入入購購置置或或建建造造與與搬搬遷遷前前相相同同或或類類似似性性質(zhì)質(zhì)、、用用途途或或者者新新的的固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)和和土土地地使使用用權(quán)權(quán)(以以下下簡(jiǎn)簡(jiǎn)稱稱重重置置固固定定資資產(chǎn)產(chǎn))，，或或?qū)?duì)其其他他固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)進(jìn)行行改改良良，，或或進(jìn)進(jìn)行行技技術(shù)術(shù)改改造造，，或或安安置置職職工工的的，，準(zhǔn)準(zhǔn)予予其其搬搬遷遷或或處處置置收收入入扣扣除除固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)重重置置或或改改良良支支出出、、技技術(shù)術(shù)改改造造支支出出和和職職工工安安置置支支出出后后的的余余額額，，計(jì)計(jì)入入企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)納納稅稅所所得得額額。。(二)企企業(yè)沒有有重置或或改良固固定資產(chǎn)產(chǎn)、技術(shù)術(shù)改造或或購置其其他固定定資產(chǎn)的的計(jì)劃或或立項(xiàng)報(bào)報(bào)告，應(yīng)應(yīng)將搬遷遷收入加加上各類類拆遷固固定資產(chǎn)產(chǎn)的變賣賣收入、、減除各各類拆遷遷固定資資產(chǎn)的折折余價(jià)值值和處置置費(fèi)用后后的余額額計(jì)入企企業(yè)當(dāng)年年應(yīng)納稅稅所得額額，計(jì)算算繳納企企業(yè)所得得稅。(三)企企業(yè)利用用政策性性搬遷或或處置收收入購置置或改良良的固定定資產(chǎn)，，可以按按照現(xiàn)行行稅收規(guī)規(guī)定計(jì)算算折舊或或攤銷，，并在企企業(yè)所得得稅稅前前扣除。。(四)企企業(yè)從規(guī)規(guī)劃搬遷遷次年起起的五年年內(nèi)，其其取得的的搬遷收收入或處處置收入入暫不計(jì)計(jì)入企業(yè)業(yè)當(dāng)年應(yīng)應(yīng)納稅所所得額，，在五年年期內(nèi)完完成搬遷遷的，企企業(yè)搬遷遷收入按按上述規(guī)規(guī)定處理理。三、主管管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)對(duì)企業(yè)取取得的政政策性搬搬遷收入入和原廠廠土地轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收入入加強(qiáng)管管理。重重點(diǎn)審核核有無政政府搬遷遷文件或或公告，，有無搬搬遷協(xié)議議和搬遷遷計(jì)劃，，有無企企業(yè)技術(shù)術(shù)改造、、重置或或改良固固定資產(chǎn)產(chǎn)的計(jì)劃劃或立項(xiàng)項(xiàng)，是否否在規(guī)定定期限內(nèi)內(nèi)進(jìn)行技技術(shù)改造造、重置置或改良良固定資資產(chǎn)和購購置其他他固定資資產(chǎn)等。。——《國國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)業(yè)政策性性搬遷或或處置收收入有關(guān)關(guān)企業(yè)所所得稅處處理問題題的通知知》（國國稅函〔〔2009〕118號(hào)號(hào)）七、關(guān)于于保險(xiǎn)的的規(guī)定新條例第第三十五五條企業(yè)按照照國務(wù)院院有關(guān)主主管部門門或省級(jí)級(jí)人民政政府規(guī)定定的范圍圍和標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)為職工工繳納的的基本養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、基基本醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、失業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、工傷傷保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)、生育育保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等基本本社會(huì)保保險(xiǎn)費(fèi)和和住房公公積金，，準(zhǔn)予稅稅前扣除除。企業(yè)為投投資者或或者職工工支付的的補(bǔ)充養(yǎng)養(yǎng)老保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)補(bǔ)充醫(yī)療療保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，在國國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門規(guī)規(guī)定的范范圍和標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，，準(zhǔn)予扣扣除。新條例第第三十六六條除企業(yè)依依照國家家有關(guān)規(guī)規(guī)定為特特殊工種種職工支支付的人人身安全全保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)和國務(wù)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)務(wù)主管部部門規(guī)定定可以扣扣除的其其他商業(yè)業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)外，企企業(yè)為投投資者或或者職工工支付的的商業(yè)保保險(xiǎn)費(fèi)，，不得扣扣除。國家稅務(wù)務(wù)總局規(guī)規(guī)定的補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)自2008年1月1日日起，企企業(yè)根據(jù)據(jù)國家有有關(guān)政策策規(guī)定，，為在本本企業(yè)任任職或者者受雇的的全體員員工支付付的補(bǔ)充充養(yǎng)老保保險(xiǎn)費(fèi)、、補(bǔ)充醫(yī)醫(yī)療保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，分分別在不不超過職職工工資資總額5%標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)的部部分，在在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所所得額時(shí)時(shí)準(zhǔn)予扣扣除；超超過的部部分，不不予扣除除。——《財(cái)財(cái)政部國國家稅稅務(wù)總局局關(guān)于補(bǔ)補(bǔ)充養(yǎng)老老保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)補(bǔ)充充醫(yī)療保保險(xiǎn)費(fèi)有有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅稅政策問問題的通通知》（（財(cái)稅〔〔2009〕27號(hào)））住房公積積金的稅稅前扣除除規(guī)定企業(yè)為職職工繳納納的住房房公積金金不得超超過本人人平均工工資的12%，，超過部部分不得得扣除。。八、業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)、會(huì)議議費(fèi)、差差旅費(fèi)的的列支新條例第第四十三三條企業(yè)發(fā)生生的與生生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)有有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出出，按照照發(fā)生額額的60%扣除除，但最最高不得得超過當(dāng)當(dāng)年銷售售（營業(yè)業(yè)）收入入的5‰‰。企業(yè)發(fā)生生的差旅旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、、董事費(fèi)費(fèi)列支規(guī)規(guī)定企業(yè)發(fā)生生的與其其取得收收入有關(guān)關(guān)的合理理的差旅旅費(fèi)、會(huì)會(huì)議費(fèi)、、董事會(huì)會(huì)費(fèi)，主主管稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要要求提供供證明資資料的，，應(yīng)能夠夠提供證證明其真真實(shí)性的的合法憑憑證，否否則，不不得在稅稅前扣除除。差旅費(fèi)的的證明材材料應(yīng)包包括：出出差人員員姓名、、地點(diǎn)、、時(shí)間、、任務(wù)、、支付憑憑證等。。會(huì)議費(fèi)證證明材料料應(yīng)包括括：會(huì)議議時(shí)間、、地點(diǎn)、、出席人人員、內(nèi)內(nèi)容、目目的、費(fèi)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、支付付憑證等等?！镀笃髽I(yè)所得得稅稅前前扣除辦辦法》（國稅稅發(fā)[2000]84號(hào)）九、財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失的的稅前扣扣除新條例第第三十二二條企業(yè)所得得稅法第第八條所所稱損失失，是指指企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)動(dòng)中發(fā)生生的固定定資產(chǎn)和和存貨的的盤虧、、毀損、、報(bào)廢損損失，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)產(chǎn)損失，，呆賬損損失，壞壞賬損失失，自然然災(zāi)害等等不可抗抗力因素素造成的的損失以以及其他他損失。。企業(yè)發(fā)生生的損失失，減除除責(zé)任人人賠償和和保險(xiǎn)賠賠款后的的余額，，按照國國務(wù)院財(cái)財(cái)政、稅稅務(wù)主管管部門的的規(guī)定扣扣除。企業(yè)已經(jīng)經(jīng)作為損損失處理理的資產(chǎn)產(chǎn)，在以以后納稅稅年度又又全部收收回或者者部分收收回時(shí)，，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入當(dāng)期期收入。。新稅法第第八條企業(yè)實(shí)際際發(fā)生的的與取得得收入有有關(guān)的、、合理的的支出，，包括成成本、費(fèi)費(fèi)用、稅稅金、損損失和其其他支出出，準(zhǔn)予予在計(jì)算算應(yīng)納稅稅所得額額時(shí)扣除除?！敦?cái)政部部國家家稅務(wù)總總關(guān)于企企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)損失稅稅前扣除除政策的的通知》》（財(cái)稅稅〔2009〕〕57號(hào)號(hào)）《企業(yè)財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失所得稅稅前扣除除管理辦辦法》第二十二二條企企業(yè)因國國家無償償收回土土地使用用權(quán)而形形成的損損失，可可作為財(cái)財(cái)產(chǎn)損失失按有關(guān)關(guān)規(guī)定在在稅前扣扣除。第二十三三條企企業(yè)開發(fā)發(fā)產(chǎn)品（（以成本本對(duì)象為為計(jì)量單單位）整整體報(bào)廢廢或毀損損，其凈凈損失按按有關(guān)規(guī)規(guī)定審核核確認(rèn)后后準(zhǔn)予在在稅前扣扣除?！斗康禺a(chǎn)產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)業(yè)務(wù)企業(yè)所得得稅處理辦法法》（國稅發(fā)發(fā)〔2009〕31號(hào)））十、資產(chǎn)的稅稅務(wù)處理方法法1、固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊方法法新條例第五十十九條固定資產(chǎn)按照照直線法計(jì)算算的折舊，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從固固定資產(chǎn)使用用月份的次月月起計(jì)算折舊舊；停止使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從停停止使用月份份的次月起停停止計(jì)算折舊舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)固定資產(chǎn)的的性質(zhì)和使用用情況，合理理確定固定資資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈凈殘值。固定定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)計(jì)凈殘值一經(jīng)經(jīng)確定，不得得變更。2、固定資產(chǎn)產(chǎn)范圍的變化化新條例第五十十七條企業(yè)所得稅法法第十一條所所稱固定資產(chǎn)產(chǎn)，是指企業(yè)業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品品、提供勞務(wù)務(wù)、出租或者者經(jīng)營管理而而持有的、使使用時(shí)間超過過12個(gè)月的的非貨幣性資資產(chǎn)，包括房房屋、建筑物物、機(jī)器、機(jī)機(jī)械、運(yùn)輸工工具以及其他他與生產(chǎn)經(jīng)營營活動(dòng)有關(guān)的的設(shè)備、器具具、工具等。。新稅法第十一一條在計(jì)算應(yīng)納稅稅所得額時(shí)，，企業(yè)按照規(guī)規(guī)定計(jì)算的固固定資產(chǎn)折舊舊，準(zhǔn)予扣除除。下列固定資產(chǎn)產(chǎn)不得計(jì)算折折舊扣除：（一）房屋、、建筑物以外外未投入使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)；（二）以經(jīng)營營租賃方式租租入的固定資資產(chǎn)；（三）以融資資租賃方式租租出的固定資資產(chǎn)；（四）已足額額提取折舊仍仍繼續(xù)使用的的固定資產(chǎn)；；（五）與經(jīng)營營活動(dòng)無關(guān)的的固定資產(chǎn)；；（六）單獨(dú)估估價(jià)作為固定定資產(chǎn)入賬的的土地；（七）其他不不得計(jì)算折舊舊扣除的固定定資產(chǎn)。3、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊年限的的變化新條例第六十十條除國務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門另有規(guī)規(guī)定外，固定定資產(chǎn)計(jì)算折折舊的最低年年限如下：（（一））房屋、建筑筑物，為20年；（（二）飛機(jī)機(jī)、火車、輪輪船、機(jī)器、、機(jī)械和其他他生產(chǎn)設(shè)備，，為10年；；

（三三）與生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)關(guān)的器具、工工具、家具等等，為5年；；（四）飛機(jī)機(jī)、火車、、輪船以外外的運(yùn)輸工工具，為4年；（五）電子子設(shè)備，為為3年。最新政策：：企事業(yè)單位位購進(jìn)軟件件，凡符合合固定資產(chǎn)產(chǎn)或無形資資產(chǎn)確認(rèn)條條件的，可可以按照固固定資產(chǎn)或或無形資產(chǎn)產(chǎn)進(jìn)行核算算，經(jīng)主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核準(zhǔn)，其其折舊或攤攤銷年限可可以適當(dāng)縮縮短，最短短可為2年年?！蛾P(guān)于于企業(yè)所得得稅若干優(yōu)優(yōu)惠政策的的通知》（（財(cái)稅[2008]1號(hào)）第第一條第五五項(xiàng)4、固定資資產(chǎn)加速折折舊的新規(guī)規(guī)定新稅法第三三十二條企業(yè)的固定定資產(chǎn)由于于技術(shù)進(jìn)步步等原因，，確需加速速折舊的，，可以縮短短折舊年限限或者采取取加速折舊舊的方法。。新條例第九九十七條企業(yè)所得稅稅法第三十十二條規(guī)定定可以采取取縮短折舊舊年限或者者采取加速速折舊的方方法的固定定資產(chǎn)，包包括：（一）由于于技術(shù)進(jìn)步步，產(chǎn)品更更新?lián)Q代較較快的固定定資產(chǎn)（二）常年年處于強(qiáng)震震動(dòng)、高腐腐蝕狀態(tài)的的固定資產(chǎn)產(chǎn)。采取縮短折折舊年限方方法的，最最低折舊年年限不得低低于本條例例第六十條條規(guī)定折舊舊年限的60％；采采取加速折折舊方法的的，可以采采取雙倍余余額遞減法法或者年數(shù)數(shù)總和法。。5、新稅法法及條例固固定資產(chǎn)改改擴(kuò)建支出出的稅務(wù)處處理新條例第六六十八條企業(yè)所得稅稅法第十三三條第（一一）項(xiàng)和第第（二）項(xiàng)項(xiàng)所稱固定定資產(chǎn)的改改建支出，，是指改變變房屋或者者建筑物結(jié)結(jié)構(gòu)、延長長使用年限限等發(fā)生的的支出。企業(yè)所得稅稅法第十三三條第（一一）項(xiàng)規(guī)定定的支出，，按照固定定資產(chǎn)預(yù)計(jì)計(jì)尚可使用用年限分期期攤銷；第第（二）項(xiàng)項(xiàng)所規(guī)定的的支出，按按照合同約約定的剩余余租賃期限限分期攤銷銷。改建的固定定資產(chǎn)延長長使用年限限的，除企企業(yè)所得稅稅法第十三三條第（一一）項(xiàng)和第第（二）項(xiàng)項(xiàng)規(guī)定外，，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)當(dāng)延長折舊舊年限。新稅法第十十三條在在計(jì)算應(yīng)納納稅所得額額時(shí)，企業(yè)業(yè)發(fā)生的下下列支出，，作為長期期待攤費(fèi)用用，按照規(guī)規(guī)定攤銷的的，準(zhǔn)予扣扣除：（一）已足足額提取折折舊的固定定資產(chǎn)的改改建支出；；（二）租入入固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建支支出；（三）固定定資產(chǎn)的大大修理支出出；（四）其他他應(yīng)當(dāng)作為為長期待攤攤費(fèi)用的支支出新條例第六六十九條企業(yè)所得稅稅法第十三三條第（三三）項(xiàng)所稱稱固定資產(chǎn)產(chǎn)的大修理理支出，是是指同時(shí)符符合下列條條件的支出出：（一）修理理支出達(dá)到到取得固定定資產(chǎn)時(shí)的的計(jì)稅基礎(chǔ)礎(chǔ)50％以以上（二）修理理后固定資資產(chǎn)的使用用年限延長長2年以上上企業(yè)所得稅稅法第十三三條第（三三）項(xiàng)所規(guī)規(guī)定的支出出，按照固固定資產(chǎn)尚尚可使用年年限分期攤攤銷。新條例第七七十條企業(yè)所得稅稅法第十三三條第（四四）項(xiàng)所稱稱其他應(yīng)當(dāng)當(dāng)作為長期期待攤費(fèi)用用的支出，，自支出發(fā)發(fā)生月份的的次月起，，分期攤銷銷，攤銷年年限不得低低于3年。。6、開辦費(fèi)費(fèi)如何攤銷銷目前新法未未將開辦費(fèi)費(fèi)作為長期期待攤費(fèi)用用，參照會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與與會(huì)計(jì)制度度對(duì)開辦費(fèi)費(fèi)的規(guī)定，，允許企業(yè)業(yè)在開辦費(fèi)費(fèi)發(fā)生年度度一次性扣扣除。對(duì)新新法實(shí)施以以前年度企企業(yè)未攤銷銷完的開辦辦費(fèi)，理論論上2008年度可可以一次性性扣除。十一、捐贈(zèng)贈(zèng)的扣除方方法新條例第五五十三條企業(yè)當(dāng)期實(shí)實(shí)際發(fā)生的的公益性捐捐贈(zèng)支出，，不超過年年度利潤總總額12%的部分，，準(zhǔn)予扣除除。年度利潤總總額，是指指企業(yè)按照照國家統(tǒng)一一會(huì)計(jì)制度度的規(guī)定計(jì)計(jì)算的年度度會(huì)計(jì)利潤潤。新條例第五五十一條企業(yè)所得稅稅法第九條條所稱公益益性捐贈(zèng)，，是指企業(yè)業(yè)通過公益益性社會(huì)團(tuán)團(tuán)體或者縣縣級(jí)以上人人民政府及及其部門，，用于《中中華人民共共和國公益益事業(yè)捐贈(zèng)贈(zèng)法》規(guī)定定的公益事事業(yè)的捐贈(zèng)贈(zèng)。（具體規(guī)定定下頁）具體規(guī)定（財(cái)稅〔2008〕〕160號(hào)號(hào)）1、企業(yè)通通過公益性性社會(huì)團(tuán)體體或者縣級(jí)級(jí)以上人民民政府及其其部門，用用于公益事事業(yè)的捐贈(zèng)贈(zèng)支出，在在年度利潤潤總額12%以內(nèi)的的部分，準(zhǔn)準(zhǔn)予在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)扣扣除。年度度利潤總額額，是指企企業(yè)依照國國家統(tǒng)一會(huì)會(huì)計(jì)制度的的規(guī)定計(jì)算算的大于零零的數(shù)額。。2、用于公公益事業(yè)的的捐贈(zèng)支出出，是指《《中華人民民共和國公公益事業(yè)捐捐贈(zèng)法》規(guī)規(guī)定的向公公益事業(yè)的的捐贈(zèng)支出出，具體范范圍包括：：（一）救助助災(zāi)害、救救濟(jì)貧困、、扶助殘疾疾人等困難難的社會(huì)群群體和個(gè)人人的活動(dòng)；；（二）教育育、科學(xué)、、文化、衛(wèi)衛(wèi)生、體育育事業(yè)；（三）環(huán)境境保護(hù)、社社會(huì)公共設(shè)設(shè)施建設(shè)；；（四）促進(jìn)進(jìn)社會(huì)發(fā)展展和進(jìn)步的的其他社會(huì)會(huì)公共和福福利事業(yè)。。3、公益性性社會(huì)團(tuán)體體和縣級(jí)以以上人民政政府及其組組成部門和和直屬機(jī)構(gòu)構(gòu)在接受捐捐贈(zèng)時(shí)，應(yīng)應(yīng)按照行政政管理級(jí)次次分別使用用由財(cái)政部部或省、自自治區(qū)、直直轄市財(cái)政政部門印制制的公益性性捐贈(zèng)票據(jù)據(jù)，并加蓋蓋本單位的的印章；對(duì)對(duì)個(gè)人索取取捐贈(zèng)票據(jù)據(jù)的，應(yīng)予予以開具。。4、公益性性社會(huì)團(tuán)體體和縣級(jí)以以上人民政政府及其組組成部門和和直屬機(jī)構(gòu)構(gòu)在接受捐捐贈(zèng)時(shí)，捐捐贈(zèng)資產(chǎn)的的價(jià)值，按按以下原則則確認(rèn)：（一）接受受捐贈(zèng)的貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按按照實(shí)際收收到的金額額計(jì)算；（二）接受受捐贈(zèng)的非非貨幣性資資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)以其公允允價(jià)值計(jì)算算。捐贈(zèng)方方在向公益益性社會(huì)團(tuán)團(tuán)體和縣級(jí)級(jí)以上人民民政府及其其組成部門門和直屬機(jī)機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)時(shí)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提提供注明捐捐贈(zèng)非貨幣幣性資產(chǎn)公公允價(jià)值的的證明，如如果不能提提供上述證證明，公益益性社會(huì)團(tuán)團(tuán)體和縣級(jí)級(jí)以上人民民政府及其其組成部門門和直屬機(jī)機(jī)構(gòu)不得向向其開具公公益性捐贈(zèng)贈(zèng)票據(jù)。十二、未完完工項(xiàng)目產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移方方式的利弊弊分析轉(zhuǎn)讓在建項(xiàng)項(xiàng)目應(yīng)如何何征稅。單位和個(gè)人人轉(zhuǎn)讓在建建項(xiàng)目時(shí)，，不管是否否辦理立項(xiàng)項(xiàng)人和土地地使用人的的更名手續(xù)續(xù)，其實(shí)質(zhì)質(zhì)是發(fā)生了了轉(zhuǎn)讓不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)權(quán)或土地使使用權(quán)的行行為。對(duì)于于轉(zhuǎn)讓在建建項(xiàng)目行為為應(yīng)按以下下辦法征收收營業(yè)稅：：1.轉(zhuǎn)讓已已完成土地地前期開發(fā)發(fā)或正在進(jìn)進(jìn)行土地前前期開發(fā)，，但尚未進(jìn)進(jìn)入施工階階段的在建建項(xiàng)目，按按“轉(zhuǎn)讓無無形資產(chǎn)””稅目中““轉(zhuǎn)讓土地地使用權(quán)””項(xiàng)目征收收營業(yè)稅。。2.轉(zhuǎn)讓已已進(jìn)入建筑筑物施工階階段的在建建項(xiàng)目，按按“銷售不不動(dòng)產(chǎn)”稅稅目征收營營業(yè)稅。在建項(xiàng)目是是指立項(xiàng)建建設(shè)但尚未未完工的房房地產(chǎn)項(xiàng)目目或其它建建設(shè)項(xiàng)目。。銷售或轉(zhuǎn)讓讓購置的不不動(dòng)產(chǎn)或受受讓的土地地使用權(quán)的的計(jì)稅依據(jù)據(jù)單位和個(gè)人人銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓其購置置的不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或受讓的的土地使用用權(quán)，以全全部收入減減去不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或土地使使用權(quán)的購購置或受讓讓原價(jià)后的的余額為營營業(yè)額。單位和個(gè)人人銷售或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓抵債所所得的不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)、土地地使用權(quán)的的，以全部部收入減去去抵債時(shí)該該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)或土地使使用權(quán)作價(jià)價(jià)后的余額額為營業(yè)額額。上述營業(yè)額額減除項(xiàng)目目憑證管理理問題營業(yè)額減除除項(xiàng)目支付付款項(xiàng)發(fā)生生在境內(nèi)的的，該減除除項(xiàng)目支付付款項(xiàng)憑證證必須是發(fā)發(fā)票或合法法有效憑證證；支付給給境外的，，該減除項(xiàng)項(xiàng)目支付款款項(xiàng)憑證必必須是外匯匯付匯憑證證、外方公公司的簽收收單據(jù)或出出具的公證證證明。——財(cái)政部部國家稅稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于營業(yè)稅稅若干政策策問題的通通知（財(cái)稅稅[2003]16號(hào)）案例：宏建公司注注冊(cè)資本1000萬萬元，現(xiàn)欲欲轉(zhuǎn)讓在建建的寫字樓樓項(xiàng)目，已已累計(jì)發(fā)生生在建工程程成本為3500萬萬元，經(jīng)與與偉業(yè)公司司協(xié)商，宏宏建公司以以6000萬元轉(zhuǎn)讓讓該項(xiàng)目，，應(yīng)如何籌籌劃？十三三、、慎慎重重簽簽訂訂購購買買方方承承擔(dān)擔(dān)稅稅款款的的合合同同十四四、、最最新新公公司司股股東東、、主主要要管管理理者者與與公公司司資資金金往往來來規(guī)規(guī)定定及及個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅處處理理方方法法1、、關(guān)關(guān)于于資資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)評(píng)估估增增值值計(jì)計(jì)征征個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅問問題題的的通通知知(國國稅稅發(fā)發(fā)[2008]115號(hào)號(hào))（（2008年年12月月9日日））（1））個(gè)個(gè)人人(自自然然人人，，下下同同)股股東東從從被被投投資資企企業(yè)業(yè)取取得得的的、、以以企企業(yè)業(yè)資資產(chǎn)產(chǎn)評(píng)評(píng)估估增增值值轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增個(gè)個(gè)人人股股本本的的部部分分，，屬屬于于企企業(yè)業(yè)對(duì)對(duì)個(gè)個(gè)人人股股東東股股息息、、紅紅利利性性質(zhì)質(zhì)的的分分配配，，按按照照““利利息息、、股股息息、、紅紅利利所所得得””項(xiàng)項(xiàng)目目計(jì)計(jì)征征個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅。。稅稅款款由由企企業(yè)業(yè)在在轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)增增個(gè)個(gè)人人股股本本時(shí)時(shí)代代扣扣代代繳繳。。（2））個(gè)個(gè)人人以以評(píng)評(píng)估估增增值值的的非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)對(duì)外外投投資資取取得得股股權(quán)權(quán)的的，，對(duì)對(duì)個(gè)個(gè)人人取取得得相相應(yīng)應(yīng)股股權(quán)權(quán)價(jià)價(jià)值值高高于于該該資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值的的部部分分，，屬屬于于個(gè)個(gè)人人所所得得，，按按照照““財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓所所得得””項(xiàng)項(xiàng)目目計(jì)計(jì)征征個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅。。稅稅款款由由被被投投資資企企業(yè)業(yè)在在個(gè)個(gè)人人取取得得股股權(quán)權(quán)時(shí)時(shí)代代扣扣代代繳繳。。（3））個(gè)個(gè)人人不不能能提提供供完完整整、、準(zhǔn)準(zhǔn)確確財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)(資資產(chǎn)產(chǎn))原原值值憑憑證證的的，，主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)可可依依法法核核定定其其財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)原原值值。。（4））對(duì)對(duì)本本通通知知發(fā)發(fā)布布之之前前已已經(jīng)經(jīng)發(fā)發(fā)生生的的個(gè)個(gè)人人以以評(píng)評(píng)估估增增值值的的非非貨貨幣幣性性資資產(chǎn)產(chǎn)對(duì)對(duì)外外投投資資暫暫未未繳繳納納個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅的的，，所所投投資資企企業(yè)業(yè)應(yīng)應(yīng)將將個(gè)個(gè)人人股股東東所所投投資資的的非非貨貨幣幣資資產(chǎn)產(chǎn)的的原原始始價(jià)價(jià)值值和和增增值值情情況況、、個(gè)個(gè)人人股股東東基基礎(chǔ)礎(chǔ)信信息息等等資資料料登登記記臺(tái)臺(tái)賬賬，，并并向向主主管管稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)備備案案。。稅稅務(wù)務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)關(guān)應(yīng)應(yīng)據(jù)據(jù)此此建建立立電電子子臺(tái)臺(tái)賬賬，，加加強(qiáng)強(qiáng)后后續(xù)續(xù)管管理理，，督督促促企企業(yè)業(yè)在在股股權(quán)權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓、、清清算算和和投投資資收收回回時(shí)時(shí)依依法法扣扣繳繳個(gè)個(gè)人人所所得得稅稅。。2、、國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于企企事事業(yè)業(yè)單單位位公公務(wù)務(wù)用用車車制制度度改改革革后后相相關(guān)關(guān)費(fèi)費(fèi)用用稅稅前前扣扣除除問問題題的的批批復(fù)復(fù)(國國稅稅函函〔〔2007〕〕305號(hào)號(hào))根據(jù)據(jù)國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局《《企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅稅稅前前扣扣除除辦辦法法》》（（國國稅稅發(fā)發(fā)〔〔2000〕〕84號(hào)號(hào)））第第十十七七條條規(guī)規(guī)定定，，工工資資薪薪金金支支出出是是納納稅稅人人每每一一納納稅稅年年度度支支付付給給在在本本企企業(yè)業(yè)任任職職或或與與其其有有雇雇傭傭關(guān)關(guān)系系的的員員工工的的所所有有現(xiàn)現(xiàn)金金或或非非現(xiàn)現(xiàn)金金形形式式的的勞勞動(dòng)動(dòng)報(bào)報(bào)酬酬，，包包括括基基本本工工資資、、獎(jiǎng)獎(jiǎng)金金、、津津貼貼、、補(bǔ)補(bǔ)貼貼、、年年終終加加薪薪、、加加班班工工資資，，以以及及與與任任職職或或受受雇雇有有關(guān)關(guān)的的其其他他支支出出。。企企事事業(yè)業(yè)單單位位公公務(wù)務(wù)用用車車制制度度改改革革后后，，在在規(guī)規(guī)定定的的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)內(nèi)內(nèi)，，為為員員工工報(bào)報(bào)銷銷的的油油料料費(fèi)費(fèi)、、過過路路費(fèi)費(fèi)、、停停車車費(fèi)費(fèi)、、洗洗車車費(fèi)費(fèi)、、修修理理費(fèi)費(fèi)、、保保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)等等相相關(guān)關(guān)費(fèi)費(fèi)用用，，以以及及以以現(xiàn)現(xiàn)金金或或?qū)崒?shí)物物形形式式發(fā)發(fā)放放的的交交通通補(bǔ)補(bǔ)貼貼，，均均屬屬于于企企事事業(yè)業(yè)單單位位的的工工資資薪薪金金支支出出，，應(yīng)應(yīng)一一律律計(jì)計(jì)入入企企事事業(yè)業(yè)單單位位的的工工資資總總額額，，按按照照現(xiàn)現(xiàn)行行