投資管理戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)預算編制

預算管理概述

年度預算編制

什么是預算？正式的預算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財務困境？你編制預算嗎？為什么？

企業(yè)預算是量化的經營目標，是用數量、金額表述的經營計劃。■什么是預算管理？●預算管理是實現(xiàn)預算目標的管理活動，它包括：預算制定、預算實施和實施預算過程中的預算控制多方面的內容。戰(zhàn)略計劃長期目標短期目標預算短期計劃反饋

監(jiān)控實際活動

比較實際與計劃結果調查糾正措施計劃控制■預算管理步驟和過程預算制定預算實施預算控制

目標

實際—

差異=

分析反饋控制措施目標管理過程示意圖■預算管理的作用：●明確目標

●控制日常活動●

考核業(yè)績●協(xié)調部門關系■預算委委員會會●是企業(yè)業(yè)編制制預算算不可可缺少少的組組織機機構●委員會會組織織成員員:總經理理、總總監(jiān)、、部門經理理、總總會計計師等等預算算委委員員會會提出目目標制訂草草案批準實實施職能能部部門門自上而而下自自下下而上上再再自自上而而下預算編編制程程序圖圖預算算編編制制程程序序10月上旬旬，預預算委委員會會確定定目標標利潤潤及初初步要要求下發(fā)會會議通通知10月中旬旬召開開預算算準備備會12月初，，財務務部門門制訂訂本企企業(yè)（（公司司）預預算草草案12月中旬旬，草草案報報預算算委員員會審審批次年1月1日正式式實施施通知知茲定于于2000年10月11日上午午9：00，在辦辦公樓樓主樓樓三層層小會會議室室召開開2001年預算算準備備會（（第一一次會會議）），討討論確確定2001年經營營目標標。請請下列列部門門負責責人及及相關關人員員屆時時參加加，全全部列列席，，不許許請假假并帶帶本部部門準準備的的相關關文件件與資資料。。參加人人員有有：總總經理理、副副總經經理、、財務務總監(jiān)監(jiān)、生生產總總監(jiān)、、設備備部門門負責責人、、采購購部門門負責責人、、庫管管部門門負責責人、、人事事部門門負責責人、、科技技部門門負責責人。。以上部部門負負責人人、信信息提提供人人或分分析人人,均攜相相關資資料到到會。。請接到到通知知后在在回執(zhí)執(zhí)上簽簽字。。董事長長2000年10月7日通知回回執(zhí)會議通通知已已收到到，我我能（（不能能）準準時參參加，，謝謝謝。部門負負責人人簽名名：年月月日日■各部門門準備備資料料●財務部部門1、當年年財務務分析析：A、內部部；B、外部部：C、各部部門指指標完完成情情況，，周期期對比比；部部門費費用。。2、當年年主要要財務務報表表；；；3、對固固定資資產使使用、、折舊舊情況況分析析；4、應收收賬款款情況況；5、融資資能力力分析析、預預測；；6、下年年目標標利潤潤草案案。●營銷部部門1、當年年營業(yè)業(yè)狀況況；銷銷售、、市場場反饋饋信息息；2、下年年市場場分析析預測測，以以及目目標銷銷售收收入規(guī)規(guī)劃；；3、到目目前為為止，，已簽簽訂、、批簽簽訂，，須下下年供供貨的的所有有銷售售合同同匯總總情況況；4、本年年各種種銷售售費用用的使使用情情況；；5、下年年促銷銷活動動、廣廣告宣宣傳的的規(guī)劃劃及預預計的的費用用支出出情況況；6、下年年銷售售利潤潤率。。●生產部部門：1、本年年度生生產情情況，，包括括生產產能力力利用用情況況。2、本企企業(yè)質質量狀狀況；；3、庫存存情況況；4、對設設備、、生產產能力力的評評估；；5、對產產品合合格率率的控控制；；6、對成成本率率的控控制、、分析析；●技術部部門：1、新產產品開開發(fā)情情況；；2、技措措合技技改完完成情情況；；3、新增增的設設備；；4、技術術發(fā)展展規(guī)劃劃的目目標；；5、根據據生產產、市市場情情況制制定開開發(fā)規(guī)規(guī)劃；；6、本年年項目目計劃劃和概概算；；7、項目目要求求及人人力資資源需需求情情況；；8、本年年質量量檢查查結果果及質質量分分析?！裨O備動動力：1、本年年度設設備維維修、、保養(yǎng)養(yǎng)情況況；2、設備備更新新；3、與同同行業(yè)業(yè)、同同水平平比、、與先先進水水平比比；4、下年年度維維修、、保養(yǎng)養(yǎng)、更更新規(guī)規(guī)劃及及費用用預算算?！袢耸虏坎块T：1、各部部門人人員需需求情情況；；2、各崗崗位人人員素素質情情況；；3、本年年培訓訓情況況及下下年培培訓計計劃；；4、總的的人力力成本本狀況況；5、同行行業(yè)對對比。。●采購部部門：原輔料料市場場情況況分析析、預預測■預算準準備會會上向各部部門下下達任任務●營銷部部門：確定預預算年年度各各類產產品的的價格格和銷銷量；；（總總銷量量和平平均單單價、、經營營目標標已確確定））銷售費費用預預算。?！裆a部部門：重新核核對每每年產產品的的單位位變動動成本本；實現(xiàn)最最大生生產力力的規(guī)規(guī)劃以以及為為實現(xiàn)現(xiàn)最大大生產產力所所必須須的投投入；；即確定定：生生產多多少產產品，，這些些產品品須多多少人人、多多少原原材料料?！癫少彶坎块T：如何降降低采采購價價格和和采購購質量量的方方案；；如何降降價采采購成成本的的措施施。●設備部部門：設備、、維修修預算算；設備采采購方方案。。（買買什么么、多多少））●財務部部門確定原原材料料價格格信息息表；；接到各各部門門資料料后，，編制制年度度預算算。二、年年度度預預算算■年年度預預算的的種類類●營業(yè)預預算●財務預預算■營業(yè)預預算●銷售預預算●制造費費用預預算●生產預預算●成本預預算●采購預預算●期末存存貨預預算●直接人人工預預算●銷售、、管理理費用用預算算■財務預預算●預計資資產負負債表表●預計損損益表表●預計現(xiàn)現(xiàn)金預預算●預計資本支支出預預算■目標利潤規(guī)規(guī)劃●項目投資預預算給本年年度的目標標利潤.●歷年及本年度實際際經營狀況況●對預算年度度的市場分分析●量本利分析析目標利潤=銷量×（單價－單單位變動本本）－固定成本本全面預算編編制結構和和系統(tǒng)流程程銷售預算期末存貨預預算生產預算直接材料預預算制造費用預預算直接人工預預算產品成本預預算現(xiàn)金預算預計損益表表預計資產負負債表預計財務狀狀況變動表表長期銷售預預測銷售、管理理費用預算算資本預算■編制年度財財務預算的的數據源●市場營銷數數據的準備備?！袢绾沃谱鞣捶从辰Y算規(guī)規(guī)律的貨款款回收數據據和貨款支支付數據。?！袷崭秾崿F(xiàn)制制數據是確確認收入和和編制銷銷售預算的的依據。●編制業(yè)務預預算要考慮慮存貨控制制要求?！窬幹祁A計資資產負債表表和預計損損益表需用用哪些些數據？■編制年度財財務預算的的數據源年度預預算編編制實例（分季度））營業(yè)預算ABC公司銷售預算（單位：元）2005年１季度２季度３季度４季度年預計銷售量量預計單價×￥20×￥20×￥20×￥20×￥20預計銷售額額￥100000￥300000￥400000￥200000￥1000000預計現(xiàn)金收收入表（單位：元元）2004年12月31日應收賬款4000040000一季度銷售售額7000030000100000二季度銷售售額三季度銷售售額四季度銷售售額現(xiàn)金收入合合計注：每季度度銷售額中中70%在當季收到到現(xiàn)金，其其余30%在下季度收收回表1表2ABC公司生產預算2005年一季度二二季度三三季度度四四季季度全全年年預計銷售量量(表1)+:期末產成品品存貨量+3000+4000+2000+2000+2000產成品需要要量合計-:期初產成品品存貨量-1500-3000-4000-2000-1500生產量（件件）說明:期末產成品品存貨量按按下季銷售售量的20%儲備,年初期末產產成品存貨貨量為為1500件銷貨成本=期初產成品品存貨成本本+本期生產成成本-期末產成品品存貨成本本一季度二二季度三三季度四四季度全全年年生產量直接材料單耗（公斤）×4×4×4×4×4總耗用量（公斤）26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）-6400-7200-4000-5500-5500減：期初直接材料存貨（公斤））-5000-6400-7200-4000-5000直接材料采購量量（公斤）27400648006880041500202500直接材料單價（元）×0.5×0.5×0.5×0.5×0.5直接材料采購金金額（元）￥13700￥32400￥34400￥20750￥101250說明:期末直接材料存貨按按下季生產產量的40%儲備,期初直接材料存貨量量為5000公斤,直接材料單耗為為4元,直接材料單價為為0.5元元.ABC公司直接材料預預算2005年表2表32004年12月31日應付賬款95009500一季度購料料額8220548013700二季度購料料額三季度購料料額206401376034400四季度購料料額1245012450合計現(xiàn)金支支出￥17720￥24920￥33600￥26210￥102450注：材料款款當季度付付６０％，，下季度付付４０％。。（表3附表）預計現(xiàn)金支支出表（單位：元元）ABC公司直接成本預預算2005年單位成本生生產成本期期末存貨成成本銷銷售售成本項目目（（元元）（（元元）（（元）單價（元））單耗量（（元）成本本（元）（（50500件）（（2000件）（（50500件）直接材料（（表3）直接人工（（表4）50.8420200080002000000變動制造費費用（表5）固定制造費費用（表5）合計計表6ABC公司銷售及管理理費用預算算2005年一季度二二季度三三季季度四四季度全全年年預計銷售量（（表1）單位變動銷管管費用耗用額額（元）×1.5×1.5×1.5×1.5×1.5預計變動銷管管費用耗用額額（元)750022500300001500075000固定銷管費用用：廣告費2500025000450002500120000管理人員工資資32000320003200032000128000保險費20000---10000---30000財產稅+---+---+---+12000+12000固定銷管費用用合計（元））77000570008700069000290000預計銷管費用用合計（元））表7財務預算算ABC公司資本預算2005年項目目一一季度度二二季度三三季度四四季度全全年年購置生產設備備支付股利合計表8■現(xiàn)金預算的編編制●年度預算控制制要以現(xiàn)金預預算控制為重重點?！瘳F(xiàn)金預算的控控制功能?！瘳F(xiàn)金預算規(guī)定定了現(xiàn)金流入入量、現(xiàn)金流流出量的途徑徑、方式和期期限要求?！窬幹片F(xiàn)金預算算要考慮企業(yè)業(yè)的還貸、融融資和投資?！，F(xiàn)金預算的的編制過程?！，F(xiàn)金預算期初現(xiàn)金余額額＋現(xiàn)金收入入可共使用的現(xiàn)現(xiàn)金－現(xiàn)金支付付－最低現(xiàn)金金余額現(xiàn)金溢余或短短缺＋借款，或－－還款＋最低現(xiàn)金余余額期末現(xiàn)金余額額ABC公司現(xiàn)金預算2005年一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現(xiàn)金收入合計￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）

17720249203360026210102450直接人工（表4）

26000640007200040000202000制造費用（表5）

20650533505655026250156800銷售費用（表7）

845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購置生產設備（表8）

2000010000100001000050000發(fā)放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現(xiàn)金支出合計￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現(xiàn)金多余（不足））￥（54870）

￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計￥85000

￥10000

￥（53750

）￥（49250）

￥（8000）期末現(xiàn)金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750說明：1、借款應為1000元地整數倍，，假定所有借借款發(fā)生在期期初還款發(fā)生生在期末。2、借款年利率率為10%.3、ABC公司最低現(xiàn)金金余額為30000元，因此一季季度借款應為為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數倍，，故取整為85000元。4、償付的利息息就當期償還還的本金部分分計算。因此此本例中：第第三季度償付付利息為：50000元*10%*4/3=3750元