投資管理戰(zhàn)略規(guī)劃

企業(yè)預(yù)算編制

預(yù)算管理概述

年度預(yù)算編制

什么是預(yù)算？正式的預(yù)算制度將如何幫助瓊斯醫(yī)生擺脫財務(wù)困境？你編制預(yù)算嗎？為什么？

企業(yè)預(yù)算是量化的經(jīng)營目標(biāo)，是用數(shù)量、金額表述的經(jīng)營計劃。■什么是預(yù)算管理？●預(yù)算管理是實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的管理活動，它包括：預(yù)算制定、預(yù)算實施和實施預(yù)算過程中的預(yù)算控制多方面的內(nèi)容。戰(zhàn)略計劃長期目標(biāo)短期目標(biāo)預(yù)算短期計劃反饋

監(jiān)控實際活動

比較實際與計劃結(jié)果調(diào)查糾正措施計劃控制■預(yù)算管理步驟和過程預(yù)算制定預(yù)算實施預(yù)算控制

目標(biāo)

實際—

差異=

分析反饋控制措施目標(biāo)管理過程示意圖■預(yù)算管理的作用：●明確目標(biāo)

●控制日?；顒印?/p>

考核業(yè)績●協(xié)調(diào)部門關(guān)系■預(yù)算委委員會會●是企業(yè)業(yè)編制制預(yù)算算不可可缺少少的組組織機(jī)機(jī)構(gòu)●委員會會組織織成員員:總經(jīng)理理、總總監(jiān)、、部門經(jīng)理理、總總會計計師等等預(yù)算算委委員員會會提出目目標(biāo)制訂草草案批準(zhǔn)實實施職能能部部門門自上而而下自自下下而上上再再自自上而而下預(yù)算編編制程程序圖圖預(yù)算算編編制制程程序序10月上旬旬，預(yù)預(yù)算委委員會會確定定目標(biāo)標(biāo)利潤潤及初初步要要求下發(fā)會會議通通知10月中旬旬召開開預(yù)算算準(zhǔn)備備會12月初，，財務(wù)務(wù)部門門制訂訂本企企業(yè)（（公司司）預(yù)預(yù)算草草案12月中旬旬，草草案報報預(yù)算算委員員會審審批次年1月1日正式式實施施通知知茲定于于2000年10月11日上午午9：00，在辦辦公樓樓主樓樓三層層小會會議室室召開開2001年預(yù)算算準(zhǔn)備備會（（第一一次會會議）），討討論確確定2001年經(jīng)營營目標(biāo)標(biāo)。請請下列列部門門負(fù)責(zé)責(zé)人及及相關(guān)關(guān)人員員屆時時參加加，全全部列列席，，不許許請假假并帶帶本部部門準(zhǔn)準(zhǔn)備的的相關(guān)關(guān)文件件與資資料。。參加人人員有有：總總經(jīng)理理、副副總經(jīng)經(jīng)理、、財務(wù)務(wù)總監(jiān)監(jiān)、生生產(chǎn)總總監(jiān)、、設(shè)備備部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、采購購部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、庫管管部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、人事事部門門負(fù)責(zé)責(zé)人、、科技技部門門負(fù)責(zé)責(zé)人。。以上部部門負(fù)負(fù)責(zé)人人、信信息提提供人人或分分析人人,均攜相相關(guān)資資料到到會。。請接到到通知知后在在回執(zhí)執(zhí)上簽簽字。。董事長長2000年10月7日通知回回執(zhí)會議通通知已已收到到，我我能（（不能能）準(zhǔn)準(zhǔn)時參參加，，謝謝謝。部門負(fù)負(fù)責(zé)人人簽名名：年月月日日■各部門門準(zhǔn)備備資料料●財務(wù)部部門1、當(dāng)年年財務(wù)務(wù)分析析：A、內(nèi)部部；B、外部部：C、各部部門指指標(biāo)完完成情情況，，周期期對比比；部部門費費用。。2、當(dāng)年年主要要財務(wù)務(wù)報表表；；；3、對固固定資資產(chǎn)使使用、、折舊舊情況況分析析；4、應(yīng)收收賬款款情況況；5、融資資能力力分析析、預(yù)預(yù)測；；6、下年年目標(biāo)標(biāo)利潤潤草案案。●營銷部部門1、當(dāng)年年營業(yè)業(yè)狀況況；銷銷售、、市場場反饋饋信息息；2、下年年市場場分析析預(yù)測測，以以及目目標(biāo)銷銷售收收入規(guī)規(guī)劃；；3、到目目前為為止，，已簽簽訂、、批簽簽訂，，須下下年供供貨的的所有有銷售售合同同匯總總情況況；4、本年年各種種銷售售費用用的使使用情情況；；5、下年年促銷銷活動動、廣廣告宣宣傳的的規(guī)劃劃及預(yù)預(yù)計的的費用用支出出情況況；6、下年年銷售售利潤潤率。?！裆a(chǎn)部部門：1、本年年度生生產(chǎn)情情況，，包括括生產(chǎn)產(chǎn)能力力利用用情況況。2、本企企業(yè)質(zhì)質(zhì)量狀狀況；；3、庫存存情況況；4、對設(shè)設(shè)備、、生產(chǎn)產(chǎn)能力力的評評估；；5、對產(chǎn)產(chǎn)品合合格率率的控控制；；6、對成成本率率的控控制、、分析析；●技術(shù)部部門：1、新產(chǎn)產(chǎn)品開開發(fā)情情況；；2、技措措合技技改完完成情情況；；3、新增增的設(shè)設(shè)備；；4、技術(shù)術(shù)發(fā)展展規(guī)劃劃的目目標(biāo)；；5、根據(jù)據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)、市市場情情況制制定開開發(fā)規(guī)規(guī)劃；；6、本年年項目目計劃劃和概概算；；7、項目目要求求及人人力資資源需需求情情況；；8、本年年質(zhì)量量檢查查結(jié)果果及質(zhì)質(zhì)量分分析?！裨O(shè)備動動力：1、本年年度設(shè)設(shè)備維維修、、保養(yǎng)養(yǎng)情況況；2、設(shè)備備更新新；3、與同同行業(yè)業(yè)、同同水平平比、、與先先進(jìn)水水平比比；4、下年年度維維修、、保養(yǎng)養(yǎng)、更更新規(guī)規(guī)劃及及費用用預(yù)算算?！袢耸虏坎块T：1、各部部門人人員需需求情情況；；2、各崗崗位人人員素素質(zhì)情情況；；3、本年年培訓(xùn)訓(xùn)情況況及下下年培培訓(xùn)計計劃；；4、總的的人力力成本本狀況況；5、同行行業(yè)對對比。?！癫少彶坎块T：原輔料料市場場情況況分析析、預(yù)預(yù)測■預(yù)算準(zhǔn)準(zhǔn)備會會上向各部部門下下達(dá)任任務(wù)●營銷部部門：確定預(yù)預(yù)算年年度各各類產(chǎn)產(chǎn)品的的價格格和銷銷量；；（總總銷量量和平平均單單價、、經(jīng)營營目標(biāo)標(biāo)已確確定））銷售費費用預(yù)預(yù)算。?！裆a(chǎn)部部門：重新核核對每每年產(chǎn)產(chǎn)品的的單位位變動動成本本；實現(xiàn)最最大生生產(chǎn)力力的規(guī)規(guī)劃以以及為為實現(xiàn)現(xiàn)最大大生產(chǎn)產(chǎn)力所所必須須的投投入；；即確定定：生生產(chǎn)多多少產(chǎn)產(chǎn)品，，這些些產(chǎn)品品須多多少人人、多多少原原材料料?！癫少彶坎块T：如何降降低采采購價價格和和采購購質(zhì)量量的方方案；；如何降降價采采購成成本的的措施施?！裨O(shè)備部部門：設(shè)備、、維修修預(yù)算算；設(shè)備采采購方方案。。（買買什么么、多多少））●財務(wù)部部門確定原原材料料價格格信息息表；；接到各各部門門資料料后，，編制制年度度預(yù)算算。二、年年度度預(yù)預(yù)算算■年年度預(yù)預(yù)算的的種類類●營業(yè)預(yù)預(yù)算●財務(wù)預(yù)預(yù)算■營業(yè)預(yù)預(yù)算●銷售預(yù)預(yù)算●制造費費用預(yù)預(yù)算●生產(chǎn)預(yù)預(yù)算●成本預(yù)預(yù)算●采購預(yù)預(yù)算●期末存存貨預(yù)預(yù)算●直接人人工預(yù)預(yù)算●銷售、、管理理費用用預(yù)算算■財務(wù)預(yù)預(yù)算●預(yù)計資資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表●預(yù)計損損益表表●預(yù)計現(xiàn)現(xiàn)金預(yù)預(yù)算●預(yù)計資本支支出預(yù)預(yù)算■目標(biāo)利潤規(guī)規(guī)劃●項目投資預(yù)預(yù)算給本年年度的目標(biāo)標(biāo)利潤.●歷年及本年度實際際經(jīng)營狀況況●對預(yù)算年度度的市場分分析●量本利分析析目標(biāo)利潤=銷量×（單價－單單位變動本本）－固定成本本全面預(yù)算編編制結(jié)構(gòu)和和系統(tǒng)流程程銷售預(yù)算期末存貨預(yù)預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接材料預(yù)預(yù)算制造費用預(yù)預(yù)算直接人工預(yù)預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計損益表表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表預(yù)計財務(wù)狀狀況變動表表長期銷售預(yù)預(yù)測銷售、管理理費用預(yù)算算資本預(yù)算■編制年度財財務(wù)預(yù)算的的數(shù)據(jù)源●市場營銷數(shù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備備?！袢绾沃谱鞣捶从辰Y(jié)算規(guī)規(guī)律的貨款款回收數(shù)據(jù)據(jù)和貨款支支付數(shù)據(jù)。?！袷崭秾崿F(xiàn)制制數(shù)據(jù)是確確認(rèn)收入和和編制銷銷售預(yù)算的的依據(jù)?！窬幹茦I(yè)務(wù)預(yù)預(yù)算要考慮慮存貨控制制要求。●編制預(yù)計資資產(chǎn)負(fù)債表表和預(yù)計損損益表需用用哪些些數(shù)據(jù)？■編制年度財財務(wù)預(yù)算的的數(shù)據(jù)源年度預(yù)預(yù)算編編制實例（分季度））營業(yè)預(yù)算ABC公司銷售預(yù)算（單位：元）2005年１季度２季度３季度４季度年預(yù)計銷售量量預(yù)計單價×￥20×￥20×￥20×￥20×￥20預(yù)計銷售額額￥100000￥300000￥400000￥200000￥1000000預(yù)計現(xiàn)金收收入表（單位：元元）2004年12月31日應(yīng)收賬款4000040000一季度銷售售額7000030000100000二季度銷售售額三季度銷售售額四季度銷售售額現(xiàn)金收入合合計注：每季度度銷售額中中70%在當(dāng)季收到到現(xiàn)金，其其余30%在下季度收收回表1表2ABC公司生產(chǎn)預(yù)算2005年一季度二二季度三三季度度四四季季度全全年年預(yù)計銷售量量(表1)+:期末產(chǎn)成品品存貨量+3000+4000+2000+2000+2000產(chǎn)成品需要要量合計-:期初產(chǎn)成品品存貨量-1500-3000-4000-2000-1500生產(chǎn)量（件件）說明:期末產(chǎn)成品品存貨量按按下季銷售售量的20%儲備,年初期末產(chǎn)產(chǎn)成品存貨貨量為為1500件銷貨成本=期初產(chǎn)成品品存貨成本本+本期生產(chǎn)成成本-期末產(chǎn)成品品存貨成本本一季度二二季度三三季度四四季度全全年年生產(chǎn)量直接材料單耗（公斤）×4×4×4×4×4總耗用量（公斤）26000640007200040000202000加：期末直接材料存貨（公斤）-6400-7200-4000-5500-5500減：期初直接材料存貨（公斤））-5000-6400-7200-4000-5000直接材料采購量量（公斤）27400648006880041500202500直接材料單價（元）×0.5×0.5×0.5×0.5×0.5直接材料采購金金額（元）￥13700￥32400￥34400￥20750￥101250說明:期末直接材料存貨按按下季生產(chǎn)產(chǎn)量的40%儲備,期初直接材料存貨量量為5000公斤,直接材料單耗為為4元,直接材料單價為為0.5元元.ABC公司直接材料預(yù)預(yù)算2005年表2表32004年12月31日應(yīng)付賬款95009500一季度購料料額8220548013700二季度購料料額三季度購料料額206401376034400四季度購料料額1245012450合計現(xiàn)金支支出￥17720￥24920￥33600￥26210￥102450注：材料款款當(dāng)季度付付６０％，，下季度付付４０％。。（表3附表）預(yù)計現(xiàn)金支支出表（單位：元元）ABC公司直接成本預(yù)預(yù)算2005年單位成本生生產(chǎn)成本期期末存貨成成本銷銷售售成本項目目（（元元）（（元元）（（元）單價（元））單耗量（（元）成本本（元）（（50500件）（（2000件）（（50500件）直接材料（（表3）直接人工（（表4）50.8420200080002000000變動制造費費用（表5）固定制造費費用（表5）合計計表6ABC公司銷售及管理理費用預(yù)算算2005年一季度二二季度三三季季度四四季度全全年年預(yù)計銷售量（（表1）單位變動銷管管費用耗用額額（元）×1.5×1.5×1.5×1.5×1.5預(yù)計變動銷管管費用耗用額額（元)750022500300001500075000固定銷管費用用：廣告費2500025000450002500120000管理人員工資資32000320003200032000128000保險費20000---10000---30000財產(chǎn)稅+---+---+---+12000+12000固定銷管費用用合計（元））77000570008700069000290000預(yù)計銷管費用用合計（元））表7財務(wù)預(yù)算算ABC公司資本預(yù)算2005年項目目一一季度度二二季度三三季度四四季度全全年年購置生產(chǎn)設(shè)備備支付股利合計表8■現(xiàn)金預(yù)算的編編制●年度預(yù)算控制制要以現(xiàn)金預(yù)預(yù)算控制為重重點?！瘳F(xiàn)金預(yù)算的控控制功能?！瘳F(xiàn)金預(yù)算規(guī)定定了現(xiàn)金流入入量、現(xiàn)金流流出量的途徑徑、方式和期期限要求?！窬幹片F(xiàn)金預(yù)算算要考慮企業(yè)業(yè)的還貸、融融資和投資?！，F(xiàn)金預(yù)算的的編制過程?！，F(xiàn)金預(yù)算期初現(xiàn)金余額額＋現(xiàn)金收入入可共使用的現(xiàn)現(xiàn)金－現(xiàn)金支付付－最低現(xiàn)金金余額現(xiàn)金溢余或短短缺＋借款，或－－還款＋最低現(xiàn)金余余額期末現(xiàn)金余額額ABC公司現(xiàn)金預(yù)算2005年一季度二季度三季度四季度全年期初現(xiàn)金余額31000

30130

31360

31460

31000加：銷售現(xiàn)金收入（表1）

+110000

+240000

+370000

+260000

+980000現(xiàn)金收入合計￥141000

￥270130

￥401360

￥291460

￥1011000直接材料（表3）

17720249203360026210102450直接人工（表4）

26000640007200040000202000制造費用（表5）

20650533505655026250156800銷售費用（表7）

845007950011700084000365000所得稅1700017000170001700068000購置生產(chǎn)設(shè)備（表8）

2000010000100001000050000發(fā)放股利（表8）

+10000

+----

+10000

+----

+20000現(xiàn)金支出合計￥195870

￥248770

￥316150

￥203460

￥964250現(xiàn)金多余（不足））￥（54870）

￥21360

￥85210

￥88000

￥46750資金融通借款850001000095000還款--------（50000）（45000）（95000）償付利息+----

+----

+（3750）+（4250）

+（8000）合計￥85000

￥10000

￥（53750

）￥（49250）

￥（8000）期末現(xiàn)金余額

￥30130

￥

31360

￥

31460

￥38750

￥38750說明：1、借款應(yīng)為1000元地整數(shù)倍，，假定所有借借款發(fā)生在期期初還款發(fā)生生在期末。2、借款年利率率為10%.3、ABC公司最低現(xiàn)金金余額為30000元，因此一季季度借款應(yīng)為為:54870+30000=84870元由于借款為1000元的整數(shù)倍，，故取整為85000元。4、償付的利息息就當(dāng)期償還還的本金部分分計算。因此此本例中：第第三季度償付付利息為：50000元*10%*4/3=3750元