現(xiàn)代上市公司的理財(cái)思路

上市公司理財(cái)實(shí)務(wù)與

熱點(diǎn)問題

第一部分

現(xiàn)代上市公司

理財(cái)思路一公司財(cái)務(wù)及主要活動(dòng)內(nèi)容

什么是財(cái)務(wù)？

聚財(cái)、用財(cái)、發(fā)財(cái)、理財(cái)?shù)幕顒?dòng)。

企業(yè)籌集資金、運(yùn)用資金、分配資金的活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

什么是資金？

社會(huì)再生產(chǎn)中的墊支價(jià)值、周轉(zhuǎn)價(jià)值。

1．資金的籌集國(guó)家資本金

法人資本金

投資者投入個(gè)人資本金

（資本金）外商資本金

資金的來源渠道

銀行借款

借入資金應(yīng)付預(yù)收款項(xiàng)

（負(fù)債）發(fā)行債券

融資租賃

應(yīng)交未付款項(xiàng){{{

資金成本

在金融市場(chǎng)籌集資金考慮的因素

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

使用資金的代價(jià)和費(fèi)用

資金成本

資金成本=使用資金的費(fèi)用/籌資總額

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)—由于籌集資金帶來的風(fēng)險(xiǎn){{2．資金的運(yùn)用

1).對(duì)內(nèi)投資2).對(duì)外投資

對(duì)內(nèi)投資主要用于兩個(gè)方面

A.用于購(gòu)買廠房設(shè)備、運(yùn)輸工具等勞動(dòng)資料—形成固定資產(chǎn)。

·固定資產(chǎn)特點(diǎn)：投資額大、回收期長(zhǎng)、一旦投入將

長(zhǎng)期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益

·對(duì)固定資產(chǎn)投資要慎重、要進(jìn)行認(rèn)真的可行性研究。B.用于購(gòu)買原材料等勞動(dòng)對(duì)象、支付工資等費(fèi)用—形成流動(dòng)資產(chǎn)。

·流動(dòng)資產(chǎn)特點(diǎn)：變現(xiàn)快、周轉(zhuǎn)快

一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期周轉(zhuǎn)一次

流動(dòng)資產(chǎn)相當(dāng)于企業(yè)的血液

流動(dòng)資金非常容易流失和沉淀

·流動(dòng)資金沉淀：流動(dòng)資金停滯在周轉(zhuǎn)的某個(gè)階段，不再循環(huán)周轉(zhuǎn)。

貨幣—原材料（庫(kù)存積壓）—在產(chǎn)品（不配套）—產(chǎn)成品（不適銷對(duì)路）—應(yīng)收賬款（不能回收）—貨幣

·流動(dòng)資金流失：投資失誤、壞賬損失、被貪污、被盜竊、劃小核算單位造成的資金流失；通貨膨脹條件下，采用先進(jìn)先出法造成的資金流失.

資金運(yùn)用是企業(yè)財(cái)務(wù)的重要環(huán)節(jié)：一方面，資金運(yùn)用過程是資金消耗占用、價(jià)值轉(zhuǎn)移過程，即成本費(fèi)用形成過程。另一方面，資金運(yùn)用過程，又是資金增值過程，即利潤(rùn)形成過程。3．資金金的分分配企業(yè)獲獲得銷銷售收收入后后的資資金分分配(1).首先交交納增增值稅稅或營(yíng)營(yíng)業(yè)稅稅、消消費(fèi)稅稅及其其附加加。增增值稅稅-對(duì)增值值額的的征稅稅增值額額=產(chǎn)品銷銷售收收入-已納稅稅的外外購(gòu)商商品勞勞務(wù)的的價(jià)值值增增值值額計(jì)計(jì)算口口徑：：大大口口徑-工資、、利潤(rùn)潤(rùn)、利利息支支出等等費(fèi)用用折舊舊中中口口徑-扣除折折舊小小口徑徑-扣除購(gòu)購(gòu)進(jìn)固固定資資產(chǎn)價(jià)價(jià)值扣稅法法應(yīng)納稅稅額=銷項(xiàng)稅稅額-進(jìn)項(xiàng)稅稅額扣額法法應(yīng)納稅稅額=（產(chǎn)品品銷售售收入入-外購(gòu)商商品勞勞務(wù)價(jià)價(jià)值））*增增值值稅稅稅率增增值額額/銷售額額=40%40%*17%=6.8%銷售利利稅率率=利稅總總額/銷售額額=12%增值稅稅額/利稅總總額=6.8%/12%=56.7%增值稅稅56。。7%營(yíng)業(yè)稅稅-對(duì)七個(gè)個(gè)行業(yè)業(yè)兩種種行為為的營(yíng)營(yíng)業(yè)收收入的的征稅稅消消費(fèi)稅稅-對(duì)某些些特定定消費(fèi)費(fèi)品的的征稅稅附附加-城市維維護(hù)建建設(shè)稅稅附加加7%-教育費(fèi)費(fèi)附加加3%附加共共計(jì)計(jì)10%6.8%*10%=0.68%占利稅稅總額額5.67%(2).抵補(bǔ)生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)過過程中中支付付的各各項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用-扣除成成本費(fèi)費(fèi)用簡(jiǎn)單再再生產(chǎn)產(chǎn)前提提條件件:計(jì)入管管理費(fèi)費(fèi)用的的稅金金(土地使使用稅稅、房房產(chǎn)稅稅、車車船使使用稅稅、印印花稅稅)計(jì)入管管理費(fèi)費(fèi)用的的稅金金約占占利稅稅總額額的5-15%，取中中10%(3).盈利的的企業(yè)業(yè)交納納所得得稅一般企企業(yè)稅稅率33%；低稅稅率-18%；利潤(rùn)潤(rùn)在3萬(wàn)元以以下下-27%利潤(rùn)在在3—10萬(wàn)元。。增值稅稅56.7%所得稅稅土地稅稅、房房產(chǎn)稅稅、車車船稅、印印花稅稅10%附加56.7%企業(yè)稅稅后凈凈剩(4).稅后利利潤(rùn)分分配1).提取盈盈余公公積金金10%2).提取公公益金金5—10%3).支付投投資者者利潤(rùn)潤(rùn)二．公公司財(cái)財(cái)務(wù)管管理的的依據(jù)據(jù)、目目標(biāo)和和方法法公司財(cái)財(cái)務(wù)管管理的的意義義—是根據(jù)據(jù)資金金運(yùn)動(dòng)動(dòng)的規(guī)規(guī)律，，遵守守國(guó)家家法令令制度度，對(duì)對(duì)資金金的形形成、、使用用和分分配進(jìn)進(jìn)行預(yù)預(yù)測(cè)、、決策策、計(jì)計(jì)劃、、控制制、核核算和和分析析，提提高企企業(yè)資資金利利用效效果，，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)資本本保值值增值值的管管理工工作。。財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的實(shí)實(shí)質(zhì)質(zhì)一一是是利利用用價(jià)價(jià)值值形形成成對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)進(jìn)進(jìn)行行的的綜綜合合性性管管理理。。．財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的依依據(jù)據(jù)1).資金金運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)的的規(guī)規(guī)律律A.企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)部部—資金金循循環(huán)環(huán)與與周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)B.企業(yè)業(yè)外外部部—財(cái)政政與與金金融融2).國(guó)家家法法令令制制度度財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)是是財(cái)財(cái)政政的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)與與金金融融關(guān)關(guān)系系密密切切與與財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)相相關(guān)關(guān)的的法法律律：：稅稅法法、、銀銀行行法法、、證證券券法法、、票票據(jù)據(jù)法法、、公公司司法法、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)法法、、兩兩則則（（財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)通通則則、、會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則））穩(wěn)健健原原則則：：·企業(yè)業(yè)在在會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算中中要要考考慮慮企企業(yè)業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)性性和和遭遭受受損損失失的的可可能能性性，，將將會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)核核算算建建立立在在穩(wěn)穩(wěn)妥妥可可靠靠的的基基礎(chǔ)礎(chǔ)上上。?！?duì)財(cái)財(cái)產(chǎn)產(chǎn)和和經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)成成果果的的估估價(jià)價(jià)確確認(rèn)認(rèn)，，寧寧可可壓壓低低，，不不可可提提高高。。·對(duì)負(fù)負(fù)債債和和損損失失的的估估價(jià)價(jià)確確認(rèn)認(rèn),寧可可提提高高,不可可壓壓低低。?？偪傊?，，要要確確認(rèn)認(rèn)一一切切可可能能的的損損失失，，而而盡盡量量少少計(jì)計(jì)可可能能的的收收益益。。2．財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的目目標(biāo)標(biāo)1）.產(chǎn)值值最最大大化化缺點(diǎn)點(diǎn):第一一，，產(chǎn)產(chǎn)值值包包含含著著原原料料等等生生產(chǎn)產(chǎn)資資料料轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移價(jià)價(jià)值值第第二二，，產(chǎn)產(chǎn)值值不不等等于于銷銷售售收收入入2）.利潤(rùn)潤(rùn)最最大大化化缺點(diǎn)點(diǎn):第一一,利潤(rùn)潤(rùn)是是根根據(jù)據(jù)權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制原原則則核核算算出出來來的的,會(huì)使使企企業(yè)業(yè)出出現(xiàn)現(xiàn)有有利利潤(rùn)潤(rùn)而而無無資資金金的的現(xiàn)現(xiàn)象象。。已已收收款款項(xiàng)項(xiàng)收收入入包包括括應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)權(quán)權(quán)現(xiàn)現(xiàn)發(fā)發(fā)生生制制已已付付款款項(xiàng)項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用用包包括括應(yīng)應(yīng)付付款款項(xiàng)項(xiàng){{{第二二:片面面追追求求利利潤(rùn)潤(rùn),會(huì)使使經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者者少少提提或或不不提提折折舊舊,少攤攤或或不不攤攤銷銷各各種種費(fèi)費(fèi)用用損損失失，，形形成成虛虛盈盈實(shí)實(shí)虧虧。。第第三三：：片片面面追追求求利利潤(rùn)潤(rùn)，，會(huì)會(huì)使使經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者者為為了了眼眼前前盈盈利利，，而而放放棄棄具具有有發(fā)發(fā)展展前前途途的的長(zhǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)投投資資。。3）.企業(yè)業(yè)價(jià)價(jià)值值最最大大化化又稱稱企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)富富最最大大化化,是現(xiàn)現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)的的理理財(cái)財(cái)目目標(biāo)標(biāo)與與資資本本保保值值增增值值相相聯(lián)聯(lián)系系與與利利潤(rùn)潤(rùn)最最大大化化不不完完全全矛矛盾盾資本本運(yùn)運(yùn)營(yíng)營(yíng):以資資本本為為對(duì)對(duì)象象,使資資本本增增值值的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)。。追追求求資資本本保保值值增增值值有有時(shí)時(shí)利利潤(rùn)潤(rùn)還還會(huì)會(huì)下下降降。。企企業(yè)業(yè)價(jià)價(jià)值值最最大大化化具具體體表表現(xiàn)現(xiàn)在在企企業(yè)業(yè)股股票票價(jià)價(jià)值值最最大大化化。。3.財(cái)務(wù)務(wù)管管理理的的方方法法1).財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)和和決決策策(事前前管管理理)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)測(cè):分析析研研究究企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)外外各各種種經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)技技術(shù)術(shù)條條件件,并利利用用各各種種經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)信信息息,采用用科科學(xué)學(xué)的的方方法法,對(duì)企企業(yè)業(yè)未未來來一一定定時(shí)時(shí)期期的的資資金金、、成成本本、、盈盈利利水水平平進(jìn)進(jìn)行行測(cè)測(cè)算算，，對(duì)對(duì)企企業(yè)業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)趨趨勢(shì)勢(shì)進(jìn)進(jìn)行行估估計(jì)計(jì)。。財(cái)務(wù)務(wù)決決策策：：為企企業(yè)業(yè)未未來來的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)活活動(dòng)動(dòng)確確定定目目標(biāo)標(biāo)，，制制訂訂方方案案，，并并從從兩兩個(gè)個(gè)以以上上可可行行方方案案中中選選擇擇一一個(gè)個(gè)合合理理方方案案的的工工作作過過程程。。2).財(cái)務(wù)務(wù)的的計(jì)計(jì)劃劃與與控控制制(事中中管管理理)財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃:根據(jù)據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)和和決決策策確確定定的的目目標(biāo)標(biāo)制制訂訂的的具具體體實(shí)實(shí)施施方方案案和和措措施施步步驟驟。。預(yù)算算：：用貨貨幣幣或或數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)表表示示的的各各類類計(jì)計(jì)劃劃財(cái)務(wù)務(wù)控控制制：：財(cái)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃執(zhí)執(zhí)行行過過程程中中的的監(jiān)監(jiān)督督、、檢檢查查、、糾糾偏偏活活動(dòng)動(dòng)3).財(cái)務(wù)務(wù)核核算算和和分分析析(事后管理理)財(cái)務(wù)核算算:是運(yùn)用會(huì)會(huì)計(jì)核算算、統(tǒng)計(jì)計(jì)核算、、業(yè)務(wù)核核算等技技術(shù)方法法對(duì)企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中實(shí)際際形成的的資金、、成本和和收入等等數(shù)據(jù)進(jìn)進(jìn)行記錄錄、匯總總、分配配、計(jì)算算，反映映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況況和經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果。。財(cái)務(wù)分析析：是根據(jù)財(cái)財(cái)務(wù)核算算提供的的數(shù)據(jù)資資料查明明企業(yè)哪哪些因素素，在哪哪些方面面，在多多大程度度上影響響企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)效益益，以便便今后采采取糾正正措施。。第二部分分上上市公司司現(xiàn)金收收支預(yù)算算管理與與企業(yè)信信用管理理一.現(xiàn)金收支支預(yù)算管管理1.現(xiàn)金收支支預(yù)算在在企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)中的的作用1).現(xiàn)金收支支狀況決決定和影影響企業(yè)業(yè)資金周周轉(zhuǎn)狀況況2).現(xiàn)金收支支狀況決決定和影影響企業(yè)業(yè)成本費(fèi)費(fèi)用的高高低2.現(xiàn)金收支支預(yù)算管管理的基基本原則則1).收支兩條條線原則則:企業(yè)各部部門、各各單位凡凡是有現(xiàn)現(xiàn)金收入入的必須須回到企企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)部門,任何單位位不行截截留現(xiàn)金金收入;企業(yè)各部部門、各各單位凡凡是有現(xiàn)現(xiàn)金支出出的,必須按照照預(yù)算規(guī)規(guī)定的項(xiàng)項(xiàng)目、金金額和時(shí)時(shí)間由財(cái)財(cái)務(wù)部門門劃撥執(zhí)執(zhí)行。2).硬預(yù)算原原則:企業(yè)的全全部現(xiàn)金金收支都都必須納納入預(yù)算算控制范范圍,預(yù)算一旦旦通過,任何人不不得隨意意修改,在預(yù)算執(zhí)執(zhí)行過程程中,堅(jiān)持沒有有預(yù)算不不開支,杜絕一切切超預(yù)算算開支現(xiàn)現(xiàn)象。3．月度現(xiàn)金金收支預(yù)預(yù)算制訂訂和執(zhí)行行的程序序1).企業(yè)各部部門、各各單位在在制訂生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃和和各項(xiàng)工工作計(jì)劃劃的同時(shí)時(shí)，編制制現(xiàn)金支支出預(yù)算算，報(bào)到到企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)部門門。要按標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)定額逐逐項(xiàng)核算算編制,關(guān)鍵是細(xì)細(xì)2).財(cái)務(wù)部門門匯同銷銷售部門門,根據(jù)銷售售計(jì)劃或或銷售預(yù)預(yù)測(cè),編制現(xiàn)金金收入預(yù)預(yù)算3).由廠長(zhǎng)、、經(jīng)理支支持，財(cái)財(cái)務(wù)部門門牽頭，，各有關(guān)關(guān)方面的的負(fù)責(zé)人人參加，，編制全全公司（（全廠））的現(xiàn)金金收支預(yù)預(yù)算方案案。廠長(zhǎng)、經(jīng)經(jīng)理要明明確支出出原則、、支出重重點(diǎn)和支支出方向向4).現(xiàn)金收支支預(yù)算方方案,經(jīng)廠長(zhǎng)、、經(jīng)理辦辦公會(huì)討討論通過過，交由由財(cái)務(wù)部部門控制制執(zhí)行進(jìn)進(jìn)一一步綜合合平衡作作用賦賦予預(yù)預(yù)算以法法律效力力{5).企業(yè)各部部門、各各單位凡凡是有現(xiàn)現(xiàn)金支出出的必須須按照預(yù)預(yù)算規(guī)定定的項(xiàng)目目、金額額和時(shí)間間，由財(cái)財(cái)務(wù)部門門劃撥執(zhí)執(zhí)行，對(duì)對(duì)沒有劃劃入預(yù)算算的項(xiàng)目目，財(cái)務(wù)務(wù)部門有有權(quán)拒絕絕開支。。6).計(jì)劃期末末對(duì)預(yù)算算執(zhí)行情情況,進(jìn)行檢查查考核,對(duì)超預(yù)算算開支的的要追究究當(dāng)事者者責(zé)任二.應(yīng)收帳款款管理應(yīng)收帳款款管理即即企業(yè)信信用管理理1.應(yīng)收帳款款存在原原因及其其成本應(yīng)收帳款款存在原原因—賒銷—企業(yè)給客客房提供供商業(yè)信信用。應(yīng)應(yīng)收帳帳款成本本：機(jī)會(huì)會(huì)成本—因應(yīng)收帳帳款占用用資金而而失去的的收益。。機(jī)機(jī)會(huì)會(huì)成本調(diào)調(diào)查費(fèi)費(fèi)用應(yīng)應(yīng)收收帳款成成本管管理成本本信信息息費(fèi)用收收款費(fèi)費(fèi)用壞壞帳損失失成本{{2.信用政策策企業(yè)為客客戶提供供賒銷所所應(yīng)遵循循的原則則、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、條件件、程序序和對(duì)策策等。包包括：：信用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)信信用條件件收收款款政策1).信用標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn):是對(duì)客戶戶信用要要求所規(guī)規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn),也是客戶戶要求賒賒銷應(yīng)具具備的條條件。通通常用預(yù)預(yù)計(jì)的壞壞帳損失失率為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)對(duì)客戶的的信用情情況進(jìn)行行評(píng)價(jià)。。5C:品德—客戶的信信譽(yù)能能力—償債能力力（資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債率率、流動(dòng)動(dòng)比率、、速速動(dòng)動(dòng)比率））資資本—資本金多多少，資資本結(jié)構(gòu)構(gòu)、財(cái)務(wù)務(wù)狀況的的好壞抵抵押品—有無可抵抵押物品品條條件件—經(jīng)濟(jì)環(huán)境境條件中介機(jī)構(gòu)構(gòu)—專門的調(diào)調(diào)查機(jī)構(gòu)構(gòu)

調(diào)查查渠道銀銀行企企業(yè)業(yè)自身積積累—建立用戶戶檔案{2).信用條件件

企業(yè)業(yè)給客戶戶規(guī)定的的付款條條件。包包括信用用期間和和現(xiàn)金折折扣。信用期間間—企業(yè)給客客戶規(guī)定定的最長(zhǎng)長(zhǎng)付款時(shí)時(shí)間現(xiàn)現(xiàn)金折扣扣—企業(yè)為促促使客戶戶及時(shí)付付款而給給予的價(jià)價(jià)格優(yōu)惠惠2/101/30n/6010天之內(nèi)付付款10—30天內(nèi)付款款60天內(nèi)必須須

給予予2%的優(yōu)惠給給予予1%的優(yōu)惠全全額付付款3).收款政策策企企業(yè)為催催收過期期的應(yīng)收收帳款所所規(guī)定的的原則、、程序和和對(duì)策等等第三部分分上市市公司固固定資產(chǎn)產(chǎn)管理與與投資決決策固定資產(chǎn)產(chǎn)是使用用期限在在一定年年限以上上,單位價(jià)值值在規(guī)定定的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以上,并在使用用中不改改變其實(shí)實(shí)物形態(tài)態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)。一一、固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊管管理1．固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的的作用1).折舊資金金是固定定資產(chǎn)更更新改造造資金的的主要來來源2).折舊資金金是企業(yè)業(yè)凈現(xiàn)金金流量的的重要組組成部分分

現(xiàn)金金凈流量量=現(xiàn)金流入入量-現(xiàn)金流出出量=營(yíng)業(yè)凈利利潤(rùn)+折舊+分期攤銷銷的各種種費(fèi)用3).折舊具有有抵稅作作用-稅收擋板板2.固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊的的方法1).平均年限限法將將固定資資產(chǎn)折舊舊總額在在其使用用年限內(nèi)內(nèi)平均分分?jǐn)傆?jì)提提折舊額額的方法法年折舊額額=固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊總總額/使用年限限=(固定資產(chǎn)產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘殘值)/使用年限限年年折舊舊率=(年折舊額額/固定資產(chǎn)產(chǎn)原值)*100%=(固定資產(chǎn)產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘殘值)/(使用年限限*固定定資資產(chǎn)原原值)*100%=(1-預(yù)計(jì)凈殘殘值率)/使用年限限*100%月折舊額額=年折舊率率÷12月折舊額額=固定資產(chǎn)產(chǎn)原值*月折舊舊率2).加速折舊舊辦法加加速折舊舊的好處處:及早地收收回固定定資產(chǎn)投投資；加加快企業(yè)業(yè)技術(shù)進(jìn)進(jìn)步的速速度;減少和避避免投資資風(fēng)險(xiǎn)。。A．雙倍余余額遞減減法用用年初固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值乘乘以一個(gè)個(gè)直線折折舊率2倍的年折折舊率計(jì)計(jì)提年折折舊額的的方法年年折舊舊率=（1/使用年限限）*2某年折舊舊額=該年初固固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值*（2/使用年限限）最最后兩年年年折舊舊額=（倒數(shù)第第2年年初凈凈值-預(yù)計(jì)凈殘殘值）/2B．年數(shù)總總和法用用固定定資產(chǎn)折折舊總額額乘以一一個(gè)遞減減分?jǐn)?shù)的的年折舊舊率計(jì)計(jì)提年折折舊額的的方法某年折舊舊率=（使用年年限-已使用年年份）/使用年限限的順序序數(shù)之和和=（使用年年限-已使用年年份）/｛使用年年限*（（使用年年限+1）/2}某年折舊舊額=固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊總總額*該該年折舊舊額該該年折折舊額=（固定定資產(chǎn)產(chǎn)原值值-預(yù)計(jì)凈凈殘值值）*該年年折舊舊率3.固定資資產(chǎn)折折舊資資金的的管理理1).按規(guī)定定提足足折舊舊2).制訂好好固定定資產(chǎn)產(chǎn)更新新改造造計(jì)劃劃3).編制好好年度度更新新改造造資金金預(yù)算算4).折舊資資金的的剝離離管理理(專項(xiàng)管管理)二.投資項(xiàng)項(xiàng)目的的可行行性研研究投投資項(xiàng)項(xiàng)目可可行性性研究究的含含義可可行性性研究究的步步驟和和內(nèi)容容1.機(jī)會(huì)研研究:是尋找找投資資機(jī)會(huì)會(huì),選擇投投資項(xiàng)項(xiàng)目,提出輪輪廓性性建議議,確定是是否有有必要要做進(jìn)進(jìn)一步步的分分析研研究。。2．初步可可行性性研究究:是對(duì)機(jī)機(jī)會(huì)研研究提提出的的投資資機(jī)會(huì)會(huì)、投投資項(xiàng)項(xiàng)目的的篩選選。主主要任任務(wù)和和目的的有三三個(gè)。。3．詳細(xì)可可行性性研究究：是對(duì)經(jīng)經(jīng)過初初步可可行性性研究究，認(rèn)認(rèn)為具具備初初步條條件和和有前前途的的項(xiàng)目目的深深入分分析研研究，，是對(duì)對(duì)項(xiàng)目目的各各個(gè)具具體方方面，，進(jìn)行行深入入細(xì)致致的調(diào)調(diào)查、、分析析、測(cè)測(cè)算，，從各各個(gè)細(xì)細(xì)節(jié)上上論證證項(xiàng)目目的市市場(chǎng)前前景、、技術(shù)術(shù)條件件的具具備程程度和和經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益益的好好壞程程度。。4．評(píng)價(jià)和和選擇擇：是對(duì)詳詳細(xì)可可行性性研究究所提提供的的結(jié)論論和方方案，，進(jìn)行行綜合合分析析和評(píng)評(píng)價(jià)。。可可行性性研究究應(yīng)注注意的的幾個(gè)個(gè)問題題：1).可行性性研究究的關(guān)關(guān)鍵是是調(diào)查查研究究2).可行性性研究究要力力求客客觀3).可行性性研究究的重重點(diǎn)是是不可可行性性研究究三.投資項(xiàng)項(xiàng)目的的經(jīng)濟(jì)濟(jì)評(píng)價(jià)價(jià)指標(biāo)標(biāo)1.貨幣時(shí)時(shí)間價(jià)價(jià)值貨幣隨隨著時(shí)時(shí)間變變化而而變化化的價(jià)價(jià)值貨貨幣幣兩個(gè)個(gè)時(shí)間間值(現(xiàn)值、、終值值)貨幣時(shí)時(shí)間值值計(jì)算算的方方法（（單利利法、、復(fù)利利法））1).復(fù)利終終值計(jì)計(jì)算終終值=現(xiàn)值*(1+i)nｎ為期期數(shù)2).復(fù)利現(xiàn)現(xiàn)值計(jì)計(jì)算現(xiàn)現(xiàn)值值=終值*1/(1+i)ｎ2.投資項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)濟(jì)評(píng)評(píng)價(jià)的的靜態(tài)態(tài)指標(biāo)標(biāo)1).投資報(bào)報(bào)酬率率=年均利利潤(rùn)/投資總總額或或=年均利利潤(rùn)/年均投投資額額2).投資回回收期期A.各年凈凈現(xiàn)金金流量量相等等投投資回回收期期=原始投投資額額/年凈現(xiàn)現(xiàn)金流流量B.各年凈凈現(xiàn)金金流量量不相相等各各年年凈現(xiàn)現(xiàn)金流流量=原始投投資額額時(shí)PP=?3.投資項(xiàng)項(xiàng)目經(jīng)經(jīng)濟(jì)評(píng)評(píng)價(jià)的的動(dòng)態(tài)態(tài)指標(biāo)標(biāo)1).凈現(xiàn)值值:投資項(xiàng)項(xiàng)目建建成投投產(chǎn)后后,未來各各期的的凈現(xiàn)現(xiàn)金流流量的的現(xiàn)值值之和和與原原始投投資額額之差差凈現(xiàn)值值=n—未來各各期的的凈現(xiàn)現(xiàn)金流流量Ot——原始投投資額額nT=1T=0nIt(1+r)tOt(1+I)t2).現(xiàn)值指指數(shù)也也稱稱獲利利指數(shù)數(shù)投投資資項(xiàng)目目建成成投產(chǎn)產(chǎn)后,未來各各期的的凈現(xiàn)現(xiàn)金流流量的的現(xiàn)值值之和和與原原始投投資額額之比比?，F(xiàn)現(xiàn)值指指數(shù)=nT=1T=0nIt(1+i)tOt(1+i)t3).內(nèi)容報(bào)報(bào)酬率率使使投投資項(xiàng)項(xiàng)目的的凈現(xiàn)現(xiàn)值等等于0的貼現(xiàn)現(xiàn)率nT=1T=0nIt(1+r)tOt(1+r)t=0r=?第四部部分現(xiàn)現(xiàn)代代成本本管理理與與成成本費(fèi)費(fèi)用控控制現(xiàn)代成成本管管理的的概念念和觀觀念1.現(xiàn)代成成本管管理的的概念念為實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)業(yè)各部部門、、各單單位管管理者者的成成本責(zé)責(zé)任，，提高高管理理者的的成本本意識(shí)識(shí)，制制訂成成本目目標(biāo)，，并通通過一一系列列活動(dòng)動(dòng)提高高成本本效率率的管管理工工作。。1).成本管管理的的對(duì)象象—不是成成本費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目，，而是是成本本責(zé)任任2).成本管管理的的主體體—以廠長(zhǎng)長(zhǎng)、經(jīng)經(jīng)理為為首的的各級(jí)級(jí)管理理者3).成本管管理的的手段段—制訂目目標(biāo)成成本，，落實(shí)實(shí)成本本責(zé)任任目標(biāo)標(biāo)成本本目標(biāo)成成本—企業(yè)未未來一一定時(shí)時(shí)期產(chǎn)產(chǎn)品成成本預(yù)預(yù)期達(dá)達(dá)到的的水平平，作作為企企業(yè)成成本管管理的的奮斗斗目標(biāo)標(biāo)，是是目標(biāo)標(biāo)管理理在成成本管管理中中的運(yùn)運(yùn)用。。制制訂訂目標(biāo)標(biāo)成本本的方方法，，邯鋼鋼采用用倒推推法、、倒擠擠法：：目目標(biāo)成成本=預(yù)計(jì)銷銷售收收入-目標(biāo)利利潤(rùn)-稅金落落實(shí)實(shí)成本本責(zé)任任-邯鋼采采用指指標(biāo)層層層分分解法法，大大量測(cè)測(cè)算工工作4).成本管管理的的目的的—提高成成本效效率成成本本效率率=收益/成本5).成本管管理的的核心心—管理者者的成成本意意識(shí)成成本本意識(shí)識(shí)—能夠自自覺地地將生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)與與成本本費(fèi)用用收益益進(jìn)行行掛鉤鉤考慮慮的習(xí)習(xí)慣，，能夠夠較準(zhǔn)準(zhǔn)確地地判斷斷成本本效率率的能能力和和提高高成本本效率率積極極性的的綜合合反映映。2．成本責(zé)責(zé)任：：是在一一定范范圍內(nèi)內(nèi)選擇擇和消消耗資資源的的權(quán)力力，就就是為為了提提高成成本效效率而而給予予管理理者在在選擇擇和管管理成成本費(fèi)費(fèi)用的的責(zé)任任。1).成本責(zé)責(zé)任與與管理理權(quán)力力相對(duì)對(duì)應(yīng)2).成本責(zé)責(zé)任是是負(fù)有有成本本責(zé)任任的管管理者者的個(gè)個(gè)人責(zé)責(zé)任,而不是是集體體的共共同的的責(zé)任任3).成本責(zé)責(zé)任是是一種種財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)責(zé)任任財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)—對(duì)外會(huì)會(huì)計(jì)管管理會(huì)會(huì)計(jì)—對(duì)內(nèi)會(huì)會(huì)計(jì)成成本本責(zé)任任者有有報(bào)告告資財(cái)財(cái)支配配使用用情況況和資資金運(yùn)運(yùn)用情情況的的責(zé)任任二．成成本費(fèi)費(fèi)用控控制成本費(fèi)費(fèi)用控控制：：是成成本費(fèi)費(fèi)用計(jì)計(jì)劃執(zhí)執(zhí)行過過程中中的監(jiān)監(jiān)督、、檢查查、糾糾偏活活動(dòng)。。作作用：：第第一．．是保保證企企業(yè)成成本目目標(biāo)和和成本本費(fèi)用用計(jì)劃劃實(shí)現(xiàn)現(xiàn)的重重要措措施。。第第二．．是保保證成成本費(fèi)費(fèi)用核核算真真實(shí)、、準(zhǔn)確確的重重要條條件。。第第三．．是促促進(jìn)企企業(yè)降降低成成本費(fèi)費(fèi)用的的有效效途徑徑成本費(fèi)費(fèi)用控控制原原則—即成本本費(fèi)用用控制制的基基本思思路1．介入原原則成本費(fèi)費(fèi)用控控制要要介入入生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)全過過程，，即成成本費(fèi)費(fèi)用形形成全全過程程。1).對(duì)工作作計(jì)劃劃的介介入企企業(yè)業(yè)各部部門、、各單單位在在制訂訂生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)劃劃和各各項(xiàng)工工作計(jì)計(jì)劃的的同時(shí)時(shí)，必必須考考慮成成本費(fèi)費(fèi)用，，要使使成本本費(fèi)用用計(jì)劃劃滲透透到各各項(xiàng)工工作計(jì)計(jì)劃中中去。。2).對(duì)工作作過程程的介介入在在工工作過過程中中,要自始始至終終按規(guī)規(guī)定的的消耗耗標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)和費(fèi)費(fèi)用開開支標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)進(jìn)行工工作。。3).對(duì)獎(jiǎng)懲懲的介介入企企業(yè)業(yè)獎(jiǎng)懲懲不光光要看看勞動(dòng)動(dòng)成果果,而且要要看勞勞動(dòng)投投入，，即消消耗和和費(fèi)用用開支支的大大小。。以以獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)超額額為主主—以獎(jiǎng)勵(lì)勵(lì)節(jié)約約和質(zhì)質(zhì)量為為主賣賣方方市場(chǎng)場(chǎng)—買方市市場(chǎng)效效率率=效益效效率*正確確方向向=效益2．預(yù)防原原則成本費(fèi)費(fèi)用控控制貴貴在預(yù)預(yù)防。。預(yù)見見性，，對(duì)影影響成成本費(fèi)費(fèi)用的的根本本原因因有所所了解解和把把握，，事先先采取取防范范措施施。采購(gòu)環(huán)環(huán)節(jié)—招標(biāo)采采購(gòu)對(duì)對(duì)各各類資資源的的消耗耗最最低價(jià)價(jià)格原原則消消耗環(huán)環(huán)節(jié)—限額領(lǐng)領(lǐng)料{3．重點(diǎn)原原則成本費(fèi)費(fèi)用控控制對(duì)對(duì)象應(yīng)應(yīng)是重重要事事項(xiàng)，，對(duì)成成本費(fèi)費(fèi)用影影響較較大的的事項(xiàng)項(xiàng)。抓重點(diǎn)點(diǎn)ABC分析法法巴巴雷雷特圈圈法全全額額ABC1000804．現(xiàn)場(chǎng)原原則通過現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)觀觀察、、跟蹤蹤檢查查，追追究工工作成成效，，保證證成本本費(fèi)用用控制制成功功。兩兩場(chǎng)場(chǎng)：市市場(chǎng)、、現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)5S活動(dòng)：：整理理、整整頓、、清掃掃、清清潔、、素養(yǎng)養(yǎng)5．全面原原則全過程程，全全員參參加。。全全員參參加的的條件件：1).企業(yè)體體制改改革—建立職職工持持股的的現(xiàn)代代企業(yè)業(yè)制度度2).獎(jiǎng)懲制制度—建立一一套與與成本本費(fèi)用用掛鉤鉤的獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲制制度3).領(lǐng)導(dǎo)方方面—領(lǐng)導(dǎo)的的決心心和信信心、、領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)的行行為第五部部分上市公公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的的閱閱讀與與分析析一.財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表簡(jiǎn)簡(jiǎn)介三張主主表:資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表表、損損益表表、現(xiàn)現(xiàn)金流流量表表三三張附附表：：應(yīng)交交稅金金—應(yīng)交增值稅表表、主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收支明細(xì)表表、利潤(rùn)分配配表1．資產(chǎn)負(fù)債表：：是反映企業(yè)一一定時(shí)期財(cái)務(wù)務(wù)狀況的靜態(tài)態(tài)報(bào)表，是根根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益””這一基本等等式，并依照照一定的分類類標(biāo)準(zhǔn)和排列列次序，將企企業(yè)一定時(shí)日日的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、資本項(xiàng)項(xiàng)目予以適當(dāng)當(dāng)排列、編制制而成。（詳詳見附表一））1).資產(chǎn)債表的作作用A.反映企業(yè)所擁?yè)碛械馁Y源—資產(chǎn)B.反映企業(yè)所負(fù)負(fù)擔(dān)的債務(wù)—負(fù)債C.反映企業(yè)償還還債務(wù)的能力力—償債能力D.反映投資者在在企業(yè)持有的的權(quán)益—所有者權(quán)益E.反映企業(yè)未來來的財(cái)務(wù)趨勢(shì)勢(shì)2).資產(chǎn)負(fù)債表、、項(xiàng)目分類及及排列順序資資產(chǎn)—按其變現(xiàn)速度度的快慢分類類排列

負(fù)債債—按其償還期的的先后分類排排列資產(chǎn)：企業(yè)擁?yè)碛谢蚩刂?，，能以貨幣?jì)計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資資源流流動(dòng)資產(chǎn)資資產(chǎn)非非流動(dòng)資產(chǎn)（（長(zhǎng)期資產(chǎn)））

長(zhǎng)期投資資、固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)、遞延資產(chǎn)產(chǎn)、其他資產(chǎn)產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)：可以在一年內(nèi)內(nèi)或超過一年年的一個(gè)營(yíng)業(yè)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)現(xiàn)或耗用的資資產(chǎn)貨貨幣資金流流動(dòng)資產(chǎn)的的項(xiàng)目短短期投資資應(yīng)應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)項(xiàng)存存貨{長(zhǎng)期投資：不準(zhǔn)備在一年年內(nèi)變現(xiàn)或收收回的投資股股票投投資長(zhǎng)長(zhǎng)期期投資的主要要形式債債券投資其其他投投資{固定資產(chǎn)：使用期限在一一定年限以上上，單位價(jià)值值在規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以上，并并在使用中不不改變其實(shí)物物形態(tài)的資產(chǎn)產(chǎn)

固定資產(chǎn)產(chǎn)的項(xiàng)目：固固定資產(chǎn)原值值、累計(jì)折舊舊、固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值、在建建工程、固定定資產(chǎn)清理、、待處理固定定資產(chǎn)損失無形資產(chǎn)：企業(yè)長(zhǎng)期使用用，但沒有實(shí)實(shí)物形態(tài)的各各種資產(chǎn)主主要有：專利利權(quán)、商標(biāo)權(quán)權(quán)、著作權(quán)、、土地使用權(quán)權(quán)、非專利技技術(shù)、商譽(yù)等等遞延資產(chǎn)：不能全部計(jì)入入當(dāng)期損益，，需要在以后后年度分期攤攤銷的各種費(fèi)費(fèi)用

主要有有：開辦費(fèi)、、租入固定資資產(chǎn)改良費(fèi)其他資產(chǎn)：不屬于上述資資產(chǎn)的其他的的一些資產(chǎn)主主要有：特特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資資、銀行凍結(jié)結(jié)存款、凍結(jié)結(jié)物資、涉及及訴訟中的財(cái)財(cái)產(chǎn)負(fù)債：企業(yè)在將來一一定時(shí)期，用用貨幣或服務(wù)務(wù)予以清償?shù)牡膫鶆?wù)或義務(wù)務(wù)，反映債權(quán)權(quán)人在企業(yè)所所享有的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債分為：：流動(dòng)負(fù)債、、長(zhǎng)期負(fù)債流動(dòng)負(fù)債：那些將在政黨黨的經(jīng)營(yíng)周期期內(nèi)到期、動(dòng)動(dòng)用流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)償付的債務(wù)務(wù)

流動(dòng)負(fù)債債包括：短期期借款、應(yīng)付付票據(jù)、應(yīng)付付帳款、其他他應(yīng)付款、預(yù)預(yù)收帳款、應(yīng)應(yīng)付工資、應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)、、應(yīng)交稅金、、應(yīng)付利潤(rùn)、、預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期負(fù)債：償還期在一年年以上的債務(wù)務(wù)

包括：長(zhǎng)長(zhǎng)期借款、應(yīng)應(yīng)付債券、長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)項(xiàng)所有者權(quán)益：：企業(yè)投資者對(duì)對(duì)企業(yè)凈資產(chǎn)產(chǎn)的所有權(quán)凈凈資產(chǎn)=全部資產(chǎn)-全部負(fù)債所所有者權(quán)益包包括：實(shí)收資資本、資本公公積、盈余公公積、未分配配利潤(rùn)實(shí)收資本：投資者實(shí)際投投入企業(yè)的資資本金資本公積：企業(yè)由于籌集集資本或資本本本身增值而而形成的公司司積累資金盈余公積：從企業(yè)稅后利利潤(rùn)中提取的的一部分形成成的公司積累累資金未分配利潤(rùn)：：留待以后年度度分配的利潤(rùn)潤(rùn)或待分配利利潤(rùn)2．損益報(bào)表也叫收益表、、利潤(rùn)表，反反映營(yíng)利企業(yè)業(yè)在一個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表（詳見見附表二）損益表的作用用：第一.評(píng)價(jià)投資的價(jià)價(jià)值第第二.評(píng)價(jià)管理成功功的程度第第三三.評(píng)價(jià)企業(yè)的信信用損益表的格式式:多步式損益表表、單步式損損益表

損益益表的內(nèi)容1).計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)

主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)2).計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)

主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3).計(jì)算利潤(rùn)總額額

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額4).計(jì)算稅后凈利利潤(rùn)

利潤(rùn)總總額-所得稅額=凈利潤(rùn)3．現(xiàn)金流量表:是直接或間接接地反映會(huì)計(jì)計(jì)主體在一個(gè)個(gè)會(huì)計(jì)期間按按主要來源分分類的現(xiàn)金流流入,以及按主要用用途分類的現(xiàn)現(xiàn)金流出的一一張財(cái)務(wù)報(bào)表表企業(yè)現(xiàn)金流量量分為三類：：1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量2).投資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量:

.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入包括括:

1).銷售商品、提提供勞務(wù)收到到的現(xiàn)金2).收到的租金3).收到的增值稅稅的銷項(xiàng)稅額額退回的增值值稅額4).收到的除增值值稅以外的其其他稅費(fèi)返還還5).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的其他現(xiàn)現(xiàn)金收入B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流出包括括:

1).購(gòu)買商品,接受勞務(wù)支付付的現(xiàn)金2).經(jīng)營(yíng)租賃支付付的現(xiàn)金3).支付給予職工工以及代職工工支付的現(xiàn)金金4).支付的增值稅稅額5).支付的所得稅稅額6).支付的除增值值稅、所得稅稅以外的其他他稅費(fèi)7).與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有有關(guān)的其他現(xiàn)現(xiàn)金支出投資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量:

A.投資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入包括括:1).收回投資所得得到的現(xiàn)金2).分得股利或利利潤(rùn)收到的現(xiàn)現(xiàn)金3).取得債券利息息收入4).處置固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)收到的的現(xiàn)金凈額B.投資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流出包括括:

1).購(gòu)建固定資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和其他長(zhǎng)期期資產(chǎn)支付的的現(xiàn)金2).權(quán)益性投資支支付的現(xiàn)金3).債權(quán)性投資支支付的現(xiàn)金籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量:

.籌資活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流入包括括:

1).吸收權(quán)益性投投資吸收的現(xiàn)現(xiàn)金2).發(fā)行債券收到到的現(xiàn)金3).借款所收到的的現(xiàn)金A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金金流出包括:

1).償還債務(wù)所支支付的現(xiàn)金2).發(fā)生籌資費(fèi)用用支付的現(xiàn)金金3).分配股利或利利潤(rùn)支付的現(xiàn)現(xiàn)金4).償付利息支付付的現(xiàn)金5).融資租賃支付付的現(xiàn)金6).減少注冊(cè)資本本所支付的現(xiàn)現(xiàn)金二.財(cái)務(wù)報(bào)表的分分析1.財(cái)務(wù)報(bào)表分析析的方法1).比率分析法:是用一期內(nèi)的的有關(guān)數(shù)據(jù)相相互比較得出出它們的比率率,以說明財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表上所列各各有關(guān)項(xiàng)目的的相互關(guān)系,來判斷企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)狀狀況的好壞。。2).趨勢(shì)分析法:也稱比較分析析法,是根據(jù)連續(xù)幾幾期的財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表所列數(shù)據(jù)據(jù),比較其增減變變化來分析企企業(yè)財(cái)務(wù)和經(jīng)經(jīng)營(yíng)的發(fā)展趨趨勢(shì)。2．財(cái)務(wù)報(bào)表分析析的內(nèi)容1).短期償債能力力分析

短期期償債能力是是指以流動(dòng)資資產(chǎn)支付流動(dòng)動(dòng)負(fù)債的能力力A.流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債B.速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)責(zé)=(流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付貨款)/流動(dòng)負(fù)債2).營(yíng)運(yùn)能力分析析

企業(yè)運(yùn)用用資產(chǎn)進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)能力的分析析A.應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率

應(yīng)收帳帳款周轉(zhuǎn)率=銷售總額/應(yīng)收帳款平均均余額

應(yīng)收收帳款周轉(zhuǎn)天天數(shù)=360天/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率B.存貨周轉(zhuǎn)率存存貨周轉(zhuǎn)率率=銷售成本/存貨平均余額額

存貨周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)天數(shù)=360天/存貨周轉(zhuǎn)率3).資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)長(zhǎng)期償債能力力分析

資本本結(jié)構(gòu)是指企企業(yè)所擁有的的資產(chǎn)與所有有者權(quán)益及負(fù)負(fù)債組合因素素之間的比例例關(guān)系。A．資產(chǎn)負(fù)債率率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額B．權(quán)益比率=所有者權(quán)益/資產(chǎn)總額C．流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)比比率率和和固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)比比率率流流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)比比率率=流動(dòng)動(dòng)資資產(chǎn)產(chǎn)/資產(chǎn)產(chǎn)總總額額固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)比比率率=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)/資產(chǎn)產(chǎn)總總額額固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)新新舊舊系系數(shù)數(shù)=固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈值值/固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年實(shí)實(shí)際際綜綜合合折折舊舊率率=年實(shí)實(shí)際際折折舊舊額額/固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值平平均均余余額額D．長(zhǎng)長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債比比率率=長(zhǎng)期期負(fù)負(fù)債債/資產(chǎn)產(chǎn)總總額額4).獲利利能能力力分分析析:也稱稱盈盈利利能能力力分分析析,獲利利能能力力是是企企業(yè)業(yè)賴賴以以生生存存和和發(fā)發(fā)展展的的能能力力。。A．總總資資產(chǎn)產(chǎn)收收益益率率=稅前前利利潤(rùn)潤(rùn)/資產(chǎn)產(chǎn)總總額額B．凈凈資資產(chǎn)產(chǎn)利利潤(rùn)潤(rùn)率率=凈利利潤(rùn)潤(rùn)/凈資資產(chǎn)產(chǎn)C．銷銷售售利利稅稅率率=利稅稅總總額額/銷售售收收入入總總額額D．成成本本費(fèi)費(fèi)用用利利潤(rùn)潤(rùn)率率=利潤(rùn)潤(rùn)總總額額/成本本費(fèi)費(fèi)用用總總額額第六六部部分分1、上上市市公公司司治治理理的的含含義義公司司治治理理（（又又譯譯為為法法人人治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)或或公公司司管管治治））是是現(xiàn)現(xiàn)代代企企業(yè)業(yè)制制度度中中最最重重要要的的組組織織架架構(gòu)構(gòu)。。狹義義上上說說公公司司治治理理主主要要指指公公司司的的股股東東，，董董事事及及經(jīng)經(jīng)理理層層之之間間的的關(guān)關(guān)系系。。廣義義上上說說公公司司治治理理還還包包括括與與利利益益者者（（如如員員工工、、客客戶戶、、供供應(yīng)應(yīng)商商、、債債權(quán)權(quán)人人和和社社會(huì)會(huì)公公眾眾等等））之之間間的的關(guān)關(guān)系系，，及及有有關(guān)關(guān)法法律律，，法法規(guī)規(guī)和和上上市市規(guī)規(guī)則則等等。。2、公公司司治治理理的的歷歷史史沿沿革革公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)問問題題的的產(chǎn)產(chǎn)生生是是與與股股份份有有限限公公司司的的出出現(xiàn)現(xiàn)聯(lián)聯(lián)系系在在一一起起的的，，其其核核心心是是由由于于所所有有權(quán)權(quán)和和經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)權(quán)權(quán)的的分分離離，，所所有有者者與與經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者者的的利利益益不不一一致致而而產(chǎn)產(chǎn)生生的的委委托托———代理理關(guān)關(guān)系系。。在西西方方國(guó)國(guó)家家，，公公司司治治理理，，特特別別是是股股東東和和經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)者者在在股股份份有有限限公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)中中的的地地位位和和作作用用，，經(jīng)經(jīng)歷歷了了一一個(gè)個(gè)從從管管理理層層中中心心主主義義到到股股東東會(huì)會(huì)中中心心主主義義，，再再到到董董事事會(huì)會(huì)中中心心主主義義的的變變化化過過程程。。自九九十十年年代代以以來來，，由由于于經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)的的日日益益全全球球化化，，公公司司的的治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)越越來來越越受受到到世世界界各各國(guó)國(guó)的的重重視視，，形形成成了了一一個(gè)個(gè)公公司司治治理理運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)的的浪浪潮潮。。這一一浪浪潮潮首首先先是是從從英英國(guó)國(guó)開開始始的的。。英英國(guó)國(guó)八八十十年年代代由由于于不不少少著著名名公公司司相相繼繼倒倒閉閉，，引引發(fā)發(fā)了了英英國(guó)國(guó)對(duì)對(duì)公公司司治治理理問問題題的的討討論論，，由由此此而而產(chǎn)產(chǎn)生生了了一一系系列列的的委委員員會(huì)會(huì)和和有有關(guān)關(guān)公公司司治治理理的的一一些些最最佳佳準(zhǔn)準(zhǔn)則則，，如如《公司司治治理理的的財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)方方面面》的報(bào)報(bào)告告，，關(guān)關(guān)于于董董事事會(huì)會(huì)薪薪酬酬的的報(bào)報(bào)告告，，以以及及關(guān)關(guān)于于公公司司治治理理原原則則的的報(bào)報(bào)告告。。資本本市市場(chǎng)場(chǎng)的的全全球球化化對(duì)對(duì)公公司司治治理理提提出出更更高高要要求求亞洲洲金金融融危危機(jī)機(jī)暴暴露露了了亞亞洲洲公公司司治治理理的的薄薄弱弱危機(jī)機(jī)后后亞亞洲洲國(guó)國(guó)家家（（地地區(qū)區(qū)））包包括括香香港港、、韓韓國(guó)國(guó)、、新新加加坡坡、、泰泰國(guó)國(guó)、、馬馬亞亞西西亞亞等等都都制制定定了了公公司司治治理理準(zhǔn)準(zhǔn)則則，，以以提提升升公公司司治治理理水水準(zhǔn)準(zhǔn)。。3、上上市市公公司司治治理理的的重重要要性性良好好的的公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)是是企企業(yè)業(yè)融融資資、、吸吸引引國(guó)國(guó)際際國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)資資本本必必需需的的，，良良好好的的公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)是是企企業(yè)業(yè)融融資資、、吸吸引引國(guó)國(guó)際際國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)資資本本所所必必需需的的，，由由于于資資本本市市場(chǎng)場(chǎng)的的國(guó)國(guó)際際化化、、本本國(guó)國(guó)的的企企業(yè)業(yè)可可以以到到國(guó)國(guó)外外去去融融資資，，但但是是能能否否吸吸引引長(zhǎng)長(zhǎng)期期的的，，有有““耐耐心心””的的國(guó)國(guó)際際投投資資者者，，該該國(guó)國(guó)的的公公司司治治理理結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)必必須須讓讓投投資資者者可可以以信信賴賴和和接接受受，，即即使使該該國(guó)國(guó)的的公公司司并并不不主主要要是是依依賴賴外外國(guó)國(guó)資資本本，，堅(jiān)堅(jiān)守守良良好好的的公公司司治治理理準(zhǔn)準(zhǔn)則則，，也也能能夠夠增增強(qiáng)強(qiáng)國(guó)國(guó)內(nèi)內(nèi)投投資資者者對(duì)對(duì)投投資資該該公公司司的的信信心心，，從從而而降降低低融融資資成成本本，，最最終終能能夠夠吸吸引引更更多多更更穩(wěn)穩(wěn)定定的的資資金金來來源源。。三、、上上市市公公司司治治理理問問題題機(jī)構(gòu)構(gòu)投投資資者者的的壯壯大大，，推推動(dòng)動(dòng)了了運(yùn)運(yùn)動(dòng)動(dòng)的的興興起起，，由由于于機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)投投資資者者手手中中按按制制大大量量的的資資金金，，他他們們?cè)谠诠舅局沃卫砝碇兄袝?huì)會(huì)對(duì)對(duì)公公司司施施加加壓壓力力，，要要求求管管理理層層按按股股東東的的期期望望來來管管理理公公司司，，有有影影響響力力的的機(jī)機(jī)構(gòu)構(gòu)投投資資者者如如英英國(guó)國(guó)國(guó)國(guó)家家退退休休金金協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)，，美美國(guó)國(guó)加加州州公公職職人人員員退退休休基基金金協(xié)協(xié)會(huì)會(huì)等等。。人們對(duì)亞亞洲公司司治理的的重新認(rèn)認(rèn)識(shí)，金金融危機(jī)機(jī)的出現(xiàn)現(xiàn)，體現(xiàn)現(xiàn)了這些些國(guó)家在在公司治治理方面面的薄弱弱，如信信息披露露的不充充分，以以及對(duì)中中小投資資者的保保護(hù)措施施不夠，，董事會(huì)會(huì)以及控控股股東東缺乏誠(chéng)誠(chéng)信和問問責(zé)機(jī)制制。美國(guó)安安然事事件的的爆發(fā)發(fā)，暴暴露了了美國(guó)國(guó)公司司治理理中存存在的的問題題，喚喚起了了美國(guó)國(guó)等成成熟市市場(chǎng)國(guó)國(guó)家對(duì)對(duì)本國(guó)國(guó)公司司治理理的重重新審審視。。麥肯錫錫公司司最近近發(fā)表表了一一份投投資者者意向向報(bào)告告，其其主題題是怎怎樣評(píng)評(píng)價(jià)和和衡量量一個(gè)個(gè)公司司的治治理結(jié)結(jié)構(gòu)的的價(jià)值值，這這項(xiàng)調(diào)調(diào)查是是與世世界銀銀行及及機(jī)構(gòu)構(gòu)投資資者協(xié)協(xié)會(huì)合合作進(jìn)進(jìn)行的的，參參與此此項(xiàng)問問卷的的有200家大型型機(jī)構(gòu)構(gòu)投資資者，，共管管理3.25萬(wàn)億美美元的的資產(chǎn)產(chǎn)。該該項(xiàng)問問卷調(diào)調(diào)查的的結(jié)果果表明明，3/4的投資資者認(rèn)認(rèn)為在在他們們選擇擇投資資對(duì)象象時(shí)，，公司司的治治理結(jié)結(jié)構(gòu)，，特別別是董董事會(huì)會(huì)的結(jié)結(jié)構(gòu)和和績(jī)效效與該該公司司財(cái)務(wù)務(wù)績(jī)效效和指指標(biāo)至至少一一樣重重要。。4、上市市公司司治理理準(zhǔn)則則為提升升我國(guó)國(guó)上市市公司司的質(zhì)質(zhì)量，，使我我國(guó)的的上市市公司司治理理盡快快與國(guó)國(guó)際接接軌，，根據(jù)據(jù)《公司法法》、《證券法法》和其他他有關(guān)關(guān)法律律的規(guī)規(guī)定，，我們們制定定了《上市公公司治治理準(zhǔn)準(zhǔn)則》?！稖?zhǔn)則》參照了了OECD公司治治理原原則，，同時(shí)時(shí)充分分考慮慮到我我國(guó)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)型經(jīng)經(jīng)濟(jì)中中上市市公司司治理理的結(jié)結(jié)構(gòu)的的特殊殊情況況而制制定的的。；；經(jīng)濟(jì)合合作與與發(fā)展展組織織（OECD）于1999年推出出的““OECD公司治治理原原則””。該該原則則包括括五個(gè)個(gè)部分分：1）公司司治理理框架架應(yīng)保保護(hù)股股東權(quán)權(quán)利2）應(yīng)平平等對(duì)對(duì)待所所有股股東，，包括括中小小股東東和外外國(guó)股股東。。當(dāng)權(quán)權(quán)利受受到侵侵害時(shí)時(shí)，所所有股股東應(yīng)應(yīng)有機(jī)機(jī)會(huì)得得到賠賠償；；3）應(yīng)確確認(rèn)公公司利利益相相關(guān)者者的合合法權(quán)權(quán)利，，鼓勵(lì)勵(lì)公司司與他他們開開展積積極的的合作作；4）應(yīng)確確保及及時(shí)，，準(zhǔn)確確地披披露所所有與與公司司有關(guān)關(guān)的實(shí)實(shí)質(zhì)性性事項(xiàng)項(xiàng)的信信息，，包括括財(cái)務(wù)務(wù)狀況況、經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀狀況、、所有有權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)、、以及及公司司治理理狀況況5）董事事會(huì)應(yīng)應(yīng)確保保對(duì)公公司的的戰(zhàn)略略指導(dǎo)導(dǎo)，對(duì)對(duì)管理理層的的有效效控制制；董董事會(huì)會(huì)對(duì)公公司和和股東東負(fù)責(zé)責(zé)。我國(guó)的的從上上市公公司治治理準(zhǔn)準(zhǔn)則規(guī)規(guī)定的的公司司治理理的原原則（1）平等等對(duì)待待所有有股東東，保保護(hù)股股東合合法權(quán)權(quán)益；；（2）規(guī)范范控股股股東東行為為及其其與上上市公公司的的關(guān)系系；（3）強(qiáng)化化董事事會(huì)的的誠(chéng)信信與勤勤勉義義務(wù)；；（4）發(fā)揮揮監(jiān)事事會(huì)的的監(jiān)督督作用用；（5）建立立健全全績(jī)效效評(píng)價(jià)價(jià)與激激勵(lì)約約束機(jī)機(jī)制；；（6）保障障利益益相關(guān)關(guān)者的的合法法權(quán)利利；（7）強(qiáng)化化信息息披露露，增增加公公司透透明度度。5、股東東權(quán)益益與股股東大大會(huì)的的職權(quán)權(quán)（1）股東東權(quán)益益1）公司司治理理結(jié)構(gòu)構(gòu)應(yīng)保保護(hù)股股東權(quán)權(quán)益；；2）上市市公司司的治治理結(jié)結(jié)構(gòu)應(yīng)應(yīng)確保保所有有股東東，特特別是是中小小股東東享有有平等等地位位；3）股東東對(duì)公公司重重大事事項(xiàng)具具有知知情和和參與與決定定權(quán)；；5、股東權(quán)益益與股東大大會(huì)的職權(quán)權(quán)4）制定股東東大會(huì)議事事規(guī)則，明明確決策程程序；5）完善股東東投票制度度，包括代代理投票，，投票權(quán)征征集等；6）鼓勵(lì)股東東積極參與與公司治理理；7）機(jī)構(gòu)投資資者應(yīng)在公公司董事選選任、經(jīng)營(yíng)營(yíng)者激勵(lì)與與監(jiān)督、重重大事項(xiàng)決決策等方面面發(fā)揮作用用；8）中小股東東在共權(quán)益益受到侵害害時(shí)有權(quán)提提起民事訴訴訟以獲得得賠償。（2）股東大會(huì)會(huì)的職權(quán)有限責(zé)任公公司是股東東會(huì)，股份份有限公司司是股東大大會(huì)，兩者者都是由股股東組成，，是公司的的權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)，有基本本相同的職職權(quán)，股東東會(huì)，或股股東大會(huì)作作為公司的的權(quán)力機(jī)構(gòu)構(gòu)其職權(quán)主主要有以下下各項(xiàng)第一、決定定公司的經(jīng)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)和和投資計(jì)劃劃第二、選舉舉和更換董董事，決定定有關(guān)董事事的報(bào)酬事事項(xiàng)。第三、選舉舉和更換股股東代表出出任的監(jiān)事事，決定有有關(guān)監(jiān)事的的報(bào)酬事項(xiàng)項(xiàng)第四、審議議和批準(zhǔn)董董事會(huì)的報(bào)報(bào)告。第五、審議議和批準(zhǔn)監(jiān)監(jiān)事會(huì)的報(bào)報(bào)告第六、審議議批準(zhǔn)公司司的年度預(yù)預(yù)算方案，，決算方案案第七、審議議批準(zhǔn)公司司的利潤(rùn)分分配方案和和彌補(bǔ)虧損損方案變換方案第八、對(duì)公公司增加或或減少準(zhǔn)冊(cè)冊(cè)資本作出出決議第九、對(duì)發(fā)發(fā)行公司債債券作出決決議第十、對(duì)公公司合并，，分立，解解散和清算算等事項(xiàng)作作出決議。。第十一、修修改公司章章程股東大會(huì)的的職權(quán)是關(guān)關(guān)系到股東東切身利益益和企業(yè)生生存發(fā)展的的重大事項(xiàng)項(xiàng)，對(duì)企業(yè)業(yè)日常的生生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)不參與與，而由代代表股東利利益的常設(shè)設(shè)機(jī)構(gòu)董事事會(huì)企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)進(jìn)行監(jiān)督督和控制。。（3）股東會(huì)或或股東大會(huì)會(huì)如何行使使職權(quán)股東會(huì)或股股東大會(huì)行行使職權(quán)的的主要方式式是作出決決議股東會(huì)或股股東大會(huì)對(duì)對(duì)提交大會(huì)會(huì)審議的一一些方案或或事項(xiàng)進(jìn)行行表決。表表決原則，，是按照股股權(quán)大小決決定投票權(quán)權(quán)的大小，，在劃分等等額股份的的公司企業(yè)業(yè)中，一般般是一股一一票，在不不劃分等額額股份的公公司企業(yè)中中，按股份份金額大小小，確定股股權(quán)的份額額。對(duì)需要股東東會(huì)審議的的事項(xiàng)，要要在會(huì)議召召開前通知知股東，有有限責(zé)任公公司要在十十五天前，，股份有限限公司要在在三十天前前股東會(huì)或或股東大會(huì)會(huì)的所議事事項(xiàng)的決定定要作會(huì)議議記錄，由由股東或董董事簽名。。（4）對(duì)控股股股東的規(guī)定定1）控股股東東對(duì)上市公公司及其他他股東負(fù)有有誠(chéng)信義務(wù)務(wù)2）控股股東東對(duì)上市公公司董事、、監(jiān)事候選選人的提名名，應(yīng)嚴(yán)格格遵循法律律、法規(guī)和和公司章程程規(guī)定的條條件和程序序3）控股股東東不得直接接或間接干干預(yù)公司的的決策及依依法開展的的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)，損損害公司及及其他股東東的權(quán)益4）控股股東東與上市公公司應(yīng)實(shí)行行人員、資資產(chǎn)、財(cái)務(wù)務(wù)分開，機(jī)機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)務(wù)獨(dú)立，各各自獨(dú)立核核算、獨(dú)立立承擔(dān)責(zé)任任和風(fēng)險(xiǎn)。。6、董事與董董事會(huì)（1）董事1）董事聘選選程序上市公司應(yīng)應(yīng)在公司章章程中規(guī)定定規(guī)范、透透明的董事事選聘程序序，保證董董事選聘公公開、公平平、公正、、獨(dú)立。上市公司應(yīng)應(yīng)在股東大大會(huì)召開前前披露董事事候選人的的詳細(xì)資料料，保證股股東在投票票時(shí)對(duì)候選選人有足夠夠的了解在董事的選選舉過程中中，應(yīng)充分分反映中小小股東的意意見，股東東大會(huì)在董董事選舉中中應(yīng)積極推推行累積投投票制度，，控股股東東控股比例例在30%以上的上市市公司，應(yīng)應(yīng)當(dāng)采用累累積投票制制2）董事的義義務(wù)董事應(yīng)根據(jù)據(jù)公司和全全體股東的的最大利益益，忠實(shí)、、誠(chéng)信、勤勤勉地履行行職責(zé)董事應(yīng)保證證有足夠的的時(shí)間和精精力履行其其應(yīng)盡的職職責(zé)董事應(yīng)以認(rèn)認(rèn)真負(fù)責(zé)的的態(tài)度出席席董事會(huì)，，對(duì)所議事事項(xiàng)表達(dá)明明確的意見見，董事確確實(shí)無法親親自出席董董事會(huì)的，，可以書面面形式委托