王化成企業(yè)預算管理講課提綱5

企業(yè)預算管理企業(yè)預算管理及其特征企業(yè)預算管理的目標企業(yè)預算管理的基本模式預算管理案例分析中國企業(yè)推行預算管理應注意的問題中國人民大學會計系博士生導師王化成教授1企業(yè)預算管理及其特征企業(yè)預算是企業(yè)在科學的生產(chǎn)經(jīng)營預測和決策的基礎上，用數(shù)量、金額等形式對企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營和財務情況所作的詳細說明。預算管理使企業(yè)圍繞預算而展開的一系列內(nèi)部管理活動。預算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。2企業(yè)預算管理及其特征預算管理內(nèi)容在科學預測的基礎上，合理編制企業(yè)預算220-224預算編制時間分配預算編制的程序預算編制與戰(zhàn)略的關系預算編制的基本方法余451-454用預算指導各部門的生產(chǎn)經(jīng)營活動，保證生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)進行如生產(chǎn)部門按預算生產(chǎn)，財務部門按預算調(diào)度資金及時對比預算與實際的差異，進行相關調(diào)控預算彈性與預算變更226預算差異的分析，即使沒有差異，有時也要分析確定各部門的經(jīng)營業(yè)績，對有關單位或人員進行獎懲3財務指標之間的關系基本公式4財務指標之間的關系基本公式5企業(yè)預算管理及其特征企業(yè)預算管理的特征預算管理以市場為導向17預算管理以企業(yè)發(fā)展為目標預算管理以財務管理為核心預算管理以健全的管理制度為保障扎實的基礎工作--信息、定額準確、及時配套的管理制度--三權(quán)分立制度17健全高效的組織機構(gòu)--一個好的領導班子166企業(yè)預算管理及其特征預算管理的作用預算為企業(yè)明確了奮斗目標預算為企業(yè)提供了各項控制指標的標準預算為企業(yè)建立了權(quán)責利相結(jié)合的機制預算為企業(yè)防范經(jīng)營和財務風險提供保障巨人集團由于缺乏有效預算,導致企業(yè)失敗預算為企業(yè)提高經(jīng)濟效益創(chuàng)造了有效途徑7預算管理的目標企業(yè)目標與企業(yè)預算目標企業(yè)目標有關觀點評價企業(yè)目標的國際比較企業(yè)預算目標的層次性8企業(yè)目標有關觀點評價利潤最大化股東財富最大化企業(yè)價值最大化（相關者利益最大化）9企業(yè)目標的國際比較比較標準美國情況股東債權(quán)人職工政府日本情況股東債權(quán)人職工政府相關數(shù)據(jù)資料10股權(quán)結(jié)結(jié)構(gòu)的的國際際比較較11有關調(diào)調(diào)查表表12有關調(diào)調(diào)查表表13有關調(diào)調(diào)查表表14五個主主要市市場經(jīng)經(jīng)濟國國家企企業(yè)目目標比比較問題：：在你你的國國家里里，大大公司司的治治理原原則通通常是是按什什么設設計的的？1、股股東的的利益益占第第一地地位。。2、企企業(yè)的的存在在是為為所有有的利利益群群體服服務的的。調(diào)查公公司數(shù)數(shù)：美美國82英英國78法法國國50德德國10日日本68資料來來源：：梁能能主編編：《《公司司治理理結(jié)構(gòu)構(gòu)：中中國的的實踐踐與美美國的的經(jīng)驗驗》，，中國國人民民大學學出版版社2000年年版第第6頁頁。15企業(yè)預預算目目標的的層次次性總之,中國國企業(yè)業(yè)的目目標應應該是是企業(yè)業(yè)價值值最大大化----企企業(yè)的的可持持續(xù)發(fā)發(fā)展。。可持持續(xù)發(fā)發(fā)展目目標在在預算算中的的體現(xiàn)現(xiàn)應是是：持續(xù)不不斷地地研制制和開開發(fā)新新產(chǎn)品品；持續(xù)不不斷地地進行行廣告告投入入和其其他促促銷投投入持續(xù)不不斷地地采取取降低低成本本的各各種方方法持續(xù)不不斷地地挖掘掘企業(yè)業(yè)新的的增長長點持續(xù)不不斷地地進行行人員員培訓訓預算的的具體體目標標可以以是利利潤、、收入入、成成本、、現(xiàn)金金流量量等16企業(yè)業(yè)預預算算管管理理模模式式按不不同同標標準準，，可可對對預預算算作作不不同同分分類類：：按對對企企業(yè)業(yè)的的重重要要程程度度，，分分為為戰(zhàn)戰(zhàn)略略預預算算和和戰(zhàn)戰(zhàn)術(shù)術(shù)預預算算按時時間間的的長長短短，，分分為為長長期期預預算算和和短短期期預預算算按包包括括的的內(nèi)內(nèi)容容，，分分為為財財務務預預算算和和全全面面預預算算按編編制制的的方方法法，，分分為為傳傳統(tǒng)統(tǒng)預預算算、、零零基基預預算算、、滾滾動動預預算算、、概概率率預預算算、、彈彈性性預預算算按編編制制的的導導向向或或起起點點，，分分為為銷銷售售、、利利潤潤、、成成本本、、現(xiàn)現(xiàn)金金、、資資本本投投入入等等為為起起點點的的預預算算17以銷銷售售為為起起點點的的預預算算模模式式以銷銷售售預預測測的的結(jié)結(jié)果果為為起起點點，，分分別別編編制制銷銷售售預預算算、、生生產(chǎn)產(chǎn)預預算算、、成成本本預預算算、、利利潤潤預預算算、、現(xiàn)現(xiàn)金金預預算算等等表表格格。。以以銷銷售售收收入入為為主主導導指指標標，，以以利利潤潤和和現(xiàn)現(xiàn)金金回回收收為為輔輔助助指指標標。。適用用條條件件：：適適合合于于以以企企業(yè)業(yè)價價值值最最大大化化為為目目標標的的企企業(yè)業(yè)、、成成長長期期的的企企業(yè)業(yè)和和成成長長期期的的市市場場。。優(yōu)點點：：適適應應市市場場狀狀況況，，比比較較符符合合實實際際，，能能夠夠?qū)崒崿F(xiàn)現(xiàn)以以銷銷定定產(chǎn)產(chǎn)。。缺點點：：可可能能出出現(xiàn)現(xiàn)產(chǎn)產(chǎn)品品過過渡渡開開發(fā)發(fā)，，對對成成本本管管理理重重視視不不夠夠。。如三三株株、、秦秦池池、、哈哈爾爾濱濱制制藥藥六六廠廠等等。。18以利利潤潤為為起起點點的的預預算算模模式式以目目標標利利潤潤為為起起點點，，分分別別編編制制企企業(yè)業(yè)收收入入預預算算，，成成本本預預算算，，并并進進行行反反復復平平衡衡，，直直至至實實現(xiàn)現(xiàn)目目標標利利潤潤為為止止。。以以利利潤潤為為主主導導指指標標，，以以銷銷售售收收入入和和成成本本為為輔輔助助指指標標。。其其特特點點為為：以適適當當方方法法確確定定目目標標利利潤潤以市市場場需需求求為為起起點點編編制制銷銷售售預預算算以內(nèi)內(nèi)部部管管理理改改善善為為起起點點編編制制成成本本費費用用預預算算以尋尋求求潛潛在在獲獲利利機機會會為為基基礎礎編編制制投投資資預預算算以尋尋求求現(xiàn)現(xiàn)金金收收支支平平衡衡編編制制籌籌資資預預算算和和現(xiàn)現(xiàn)金金預預算算適于于條條件件：：以以利利潤潤最最大大化化為為目目標標的的企企業(yè)業(yè)或或大大型型企企業(yè)業(yè)集集團團的的利利潤潤中中心心。。優(yōu)點點：：有有利利于于利利高高利利潤潤，，改改善善管管理理，，降降低低成成本本缺點點：：短短期期行行為為，，過過高高風風險險，，虛虛假假利利潤潤19以成成本本為為起起點點的的預預算算模模式式以成成本本降降低低作作為為預預算算編編制制的的出出發(fā)發(fā)點點。。以以成成本本為為主主導導指指標標，，以以收收入入和和利利潤潤為為輔輔助助指指標標。。其其程程序序為為：：目標標成成本本的的設設定定目標標成成本本的的分分解解平衡衡后后得得到到成成本本預預算算確定定收收入入預預算算確定定利利潤潤預預算算適用用條條件件：：銷銷售售比比較較穩(wěn)穩(wěn)定定傳傳統(tǒng)統(tǒng)企企業(yè)業(yè)，，大大型型企企業(yè)業(yè)集集團團的的成成本本中中心心優(yōu)點點：：有有利利于于降降低低成成本本，，增增加加利利潤潤，，提提高高企企業(yè)業(yè)競競爭爭能能力力。。缺點點：：只只注注重重成成本本降降低低，，可可能能忽忽略略新新產(chǎn)產(chǎn)品品開開發(fā)發(fā)，，對對企企業(yè)業(yè)長長期期發(fā)發(fā)展展不不利利。。長虹虹與與康康佳佳的的案案例例。。20銷售售凈凈利利率率比比較較211998年年主主要要財財務務數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)比比較較22凈資資產(chǎn)產(chǎn)收收益益率率及及其其分分解解的的比比較較長虹虹康康佳佳銷售售凈凈利利率率17.27%5.01%總資資產(chǎn)產(chǎn)周周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率率0.611.19總資資產(chǎn)產(chǎn)報報酬酬率率10.6%5.97%權(quán)益益乘乘數(shù)數(shù)1.73.17凈資資產(chǎn)產(chǎn)收收益益率率18.27%18.92%23以現(xiàn)現(xiàn)金金為為起起點點的的預預算算模模式式以現(xiàn)現(xiàn)金金收收支支平平衡衡為為起起點點，，分分別別編編制制各各種種收收入入預預算算和和支支出出預預算算。。以以現(xiàn)現(xiàn)金金凈凈流流量量為為主主導導指指標標，，以以利利潤潤和和銷銷售售收收入入為為輔輔助助指指標標。?；颈緝?nèi)內(nèi)容容包包括括現(xiàn)現(xiàn)金金收收入入預預算算、、現(xiàn)現(xiàn)金金支支出出預預算算和和二二者者的的平平衡衡預預算算。。適用用條條件件：：資資金金比比較較緊緊張張，，財財務務比比較較困困難難的的企企業(yè)業(yè)和和衰衰退退的的市市場場。。優(yōu)點點：：有有利利于于避避免免財財務務危危機機，，防防范范財財務務風風險險。。（（Cashisking））缺點點：：可可能能過過于于保保守守，，錯錯過過企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)展展的的有有利利時時機機。。24預算算管管理理案案例例中國國化化工工進進出出口口集集團團公公司司新興興鑄鑄管管聯(lián)聯(lián)合合公公司司25中化化公公司司預預算算管管理理案案例例中化化公公司司預預算算管管理理概概況況實施施過過程程組織織機機構(gòu)構(gòu)總公公司司成成立立預預算算委委員員會會，，二二級級公公司司成成立立預預算算編編制制小小組組。?；颈境坛绦蛐?0月月初初，，召召開開預預算算工工作作會會議議10月月20日日，，總總公公司司下下達達編編制制預預算算通通知知10月月20日日--11月月25日日，，各各單單位位成成立立預預算算小小組組，，編編制制預預算算11月月30日日，，各各單單位位預預算算負負責責人人簽簽發(fā)發(fā)預預算算報報告告，，報報總總公公司司預預算算委委員員會會12月月1日日--1月月31日日，，上上下下協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)與與調(diào)調(diào)整整2月月1日日--2月月15日日，，總總裁裁辦辦討討論論、、修修改改、、批批準準2月月15日日，，正正式式簽簽發(fā)發(fā)有有關關預預算算26中化化公公司司預預算算管管理理案案例例預算算編編制制的的指指導導原原則則預算算編編制制的的要要求求預算算編編制制的的范范圍圍預算算的的調(diào)調(diào)整整預算算報報表表的的種種類類營業(yè)業(yè)額額預預算算表表包括括主主表表和和五五個個附附表表財務務預預算算表表包括括經(jīng)經(jīng)營營盈盈虧虧預預算算表表、、現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量預預算算表表等等10個個表表預算算執(zhí)執(zhí)行行情情況況的的月月度度分分析析27中化化公公司司預預算算管管理理案案例例中化化公公司司預預算算管管理理的的優(yōu)優(yōu)點點：：加強強了了業(yè)業(yè)務務及及資資金金的的控控制制，，落落實實公公司司的的各各項項發(fā)發(fā)展展指指標標加強強了了管管理理，，有有效效地地提提高高了了企企業(yè)業(yè)管管理理水水平平轉(zhuǎn)變變經(jīng)經(jīng)營營觀觀念念，，提提高高企企業(yè)業(yè)適適應應社