項目成本管理課件

第8章

項目成本管理

第8章項目成本管理案例16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女，該青年為了躲避世俗的歧視，決定跟修女私奔，但他們?nèi)鄙馘X。當時，意大利流行一種賭博，該賭博的規(guī)則就是從一付紅黑色相等的撲克牌中隨機抽出一張，如果是黑色，你就輸?shù)袅俗约合伦⒌慕痤~；如果是紅色，你可以得到與你下注金額相等的籌碼。這個青年就想到了一個只押“紅色”且只贏不輸?shù)姆椒矗旱谝淮蜗伦?個單位；如果輸了，在第二次就下2個單位；如果再輸了，第三次下注4個單位；如此循環(huán)，每一次都是前面一次的倍數(shù)。以此類推，只要有一次贏了，就可以贏回所有的損失并且還有一個單位的盈利。案例16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的資本支持他持續(xù)地玩下去。這個青年最后輸?shù)脑虿辉谟谒姆椒ㄉ嫌袉栴}，而是他沒有足夠的資本支持他走到最后。

結(jié)論：一個項目能否得到足夠的資源支持也是項目目標得以實現(xiàn)的必要條件。一個組織的資源必然是有限的，它就成了項目目標成功的一個重要約束條件。這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的2015年4月21日百度搜索“項目超支”2,380,000個搜索結(jié)果2015年4月21日百度搜索“項目超支”2,380,000個項目超支中的預算情況政府工程項目中新網(wǎng)2015.3.17電據(jù)香港《文匯報》報道，港鐵去年估算高鐵工程將超支65億元(港元），但最近被發(fā)現(xiàn)工程估算未包括若干項目。項目超支中的預算情況政府工程項目第8章項目成本管理課件企業(yè)研發(fā)項目

歐洲航空防務和航天集團下屬空中客車公司６年前開始實施的Ａ４００Ｍ軍用運輸機研發(fā)項目因大幅超支而難以為繼，如果主６年前開始實施的Ａ４００Ｍ軍用運輸機研發(fā)項目因大幅超支而難以為繼，如果主要參與國不分攤新增成本，空客可能將終止這一項目。這一型號軍機上個月首飛成功，然而，普華永道會計師事務所一份報告顯示，歐航集團或需追加５０億歐元（７２億美元）才能完成這一項目。企業(yè)研發(fā)項目個人項目個人項目8.1項目成本管理概述項目成本包含了為完成項目目標所進行的活動中所消耗的各項費用的總合。

①項目定義和決策成本

②項目設計成本

③項目的獲取成本

④項目實施成本

項目實施費用是項目總費用的主要組成部分，在沒有項目決策或設計錯誤的情況下，項目實施成本會占項目總成本的90%左右。項目人工費用；項目物料費用；項目顧問費用；項目設備費用；項目其他費用；項目不可預見費8.1項目成本管理概述項目成本包含了為完成項目目標所進行項目成本管理概念在規(guī)定的時間內(nèi)，為保證實現(xiàn)項目目標，對項目實際發(fā)生的費用支出所采取的各種控制措施和過程。(1)項目全生命期成本管理的理念(2)項目全面成本管理的理念項目成本管理概念在規(guī)定的時間內(nèi)，為保證實現(xiàn)項目目標，對項目實項目成本管理主要解決以下四個問題：①預測需要什么資源？②項目將花費多少資金？③何時需要這些資金？④如何使用項目資金？項目成本管理主要解決以下四個問題：第8章項目成本管理課件8.2項目成本估算估計未完成項目的各個工作所必需的資源費用的近似值，包括項目決策、設計和施工所需要的全部費用通常在項目的決策階段實施。8.2項目成本估算估計未完成項目的各個工作所必需的資源項目成本估算的類型①投資機會研究及項目建議書階段的投資估算該階段工作比較粗略，投資額的估計一般是通過與已建類似項目的對比得到的，因而投資估算的誤差率可在±30%左右。②初步可行性研究階段的投資估算該階段投資估算的誤差率一般要求控制在±20%左右。

③詳細可行性研究階段的投資估算該階段研究內(nèi)容詳盡，投資估算的誤差率應控制在±10%以內(nèi)。

項目成本估算的類型項目成本的估算方法類比估計法項目成本的估算方法類比估計法第8章項目成本管理課件參數(shù)模型法參數(shù)模型法參數(shù)模型法（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法（生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法）（2）分項比例估算法參數(shù)模型法（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法（生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法）（2）（3）從下向上的估計法：這種技術(shù)通常首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總從下往上估計出整個項目的總費用。（4）從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的，多在有類似項目已完成的情況下應用。（3）從下向上的估計法：這種技術(shù)通常首先估計各個獨立工作的費20生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結(jié)構(gòu)圖成本估算示例——從下向上的估計法301001002305028010203050804402050501002204070020生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)第8章項目成本管理課件8.3項目成本預算項目成本預算（ProjectCostBudgeting）是一項制訂項目成本控制標準的管理工作，它涉及根據(jù)項目成本估算為項目各項具體工作分配和確定預算和定額，以及確定整個項目總預算的一系列管理工作。成本預算是進行項目成本控制的基礎，是決定項目成功的關鍵。成本預算包括給每一獨立工作分配全部費用，以獲得度量項目執(zhí)行的費用基線8.3項目成本預算項目成本預算（ProjectCost總的計劃支出當日實際支出與計劃支出之間的差異累計預算成本時間(今天)實際支出計劃支出成本預算-成本S曲線圖總的計劃支出當日實際支出與計劃累計預算成本時間(今天)實際支輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本估算工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃（成本的分配和安排應該是與進度計劃相適應的）類同于成本的估計（自上而下、自下而上）成本控制基線輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本估算類同于成本的估計（編制步驟項目費用成本預算計劃編制一般包括三個步驟：第一是：分攤項目的總成本預算，即將項目成本預算分配到項目工作分解結(jié)構(gòu)中的各個工作包上（自上而下分配）；第二是：把每個工作包分配到的預算費用分配到工作包中的各項活動上（可以采用自上而下的預算分配方法，也可以采取自下而上的預算分配方法）；第三是：制定項目成本預算時間安排。編制步驟項目費用成本預算計劃編制一般包括三個步驟：成本預算實例工作包預算值項目日程預算（項目日歷月）1234567891011A400100200100B40050100150100C55050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合計100300400500500400300300300200200累計350010040080013001800220025002800310033003500成本預算表成本預算實例工作包預算值項目日程預算（項目日歷月）123458.4項目成本的控制項目成本控制就是按照事先擬定的計劃，將項目實施過程中發(fā)生的各種實際費用與預算費用進行對比、檢查、監(jiān)督和糾正，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內(nèi)的管理過程，因此成本預算就是成本控制的基礎。成本控制的基本方法是規(guī)定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預算相比較，分析其是否超支，并采取相應的措施加以彌補。8.4項目成本的控制項目成本控制就是按照事先擬定的計劃，將項目成本控制的內(nèi)容及步驟①成本計劃的調(diào)整②成本監(jiān)督，審核各項費用，確定是否進行項目款的支付，監(jiān)督已支付的項目是否完成，并作實際成本報告③成本跟蹤④成本診斷項目成本控制的內(nèi)容及步驟①成本計劃的調(diào)整★成本控制主要關心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是否改變以及管理和調(diào)整實際的改變?！锍杀究刂七€應包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時還必須考慮與其它控制過程（范圍控制、進度控制、質(zhì)量控制等）相協(xié)調(diào)，比如不合適的費用變更可能導致質(zhì)量、進度方面的問題或者導致不可接受的項目風險?！锍杀究刂浦饕P心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本預算（基準）實際執(zhí)行報告變更申請因果分析法偏差分析法關鍵比值法成本估算更新成本預算更新糾正措施經(jīng)驗教訓輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本預算（基準）因果分析法偏差分析法也叫掙值分析法，分析目標實施與目標期望之間差異的方法偏差分析法也叫掙值分析法，分析目標實施與目標期望之間差異的方1.三個關鍵變量

⑴計劃工作量的預算成本——BCWS(PV)按預算價格和計劃工作量計算的某項活動成本。BCWS=項目預算成本×項目計劃工作量⑵項目已完成工作量的實際成本——ACWP(AC)表示按實際發(fā)生的成本計算得到的某項活動實際已完成作業(yè)量的成本。ACWP=實際已完成工作量×項目實際成本⑶掙值（已完工作量的預算成本）——BCWP(EV)表示按預算價格計算的某項活動實際已完成作業(yè)的成本（價格）。BCWP=實際已完成工作量╳項目預算成本1.三個關鍵變量費用工作量工期100天100%100萬績效考察期：50天計劃應完成工作：50%按預算應花費費用：50萬實際完成工作：30%BCWP=30萬BCWS=50萬ACWP=60萬實際支出費用=60萬三個中間變量的含義費用工作量工期100天100%100萬績效考成本偏差CV=BCWP-ACWP

(負值表示超支）進度偏差SV=BCWP-BCWS

(負值表示落后計劃）這兩項絕對差異分別表示由于項目成本管理和工期管理的問題對于項目造價（價值）所造成的絕對影響。成本偏差率

進度偏差率CVP=CV/BCWPSVP=SV/BCWS成本偏差偏差分析法

圖8-3項目周期階段成本偏差偏差分析法圖8-3項目周期階段成本偏差關鍵比值法在大項目中，通過計算一組關鍵比值加強控制分析關鍵比值＝（實際進度／計劃進度）＊（預算成本／實際成本）進度比值成本比值關鍵比值法在大項目中，通過計算一組關鍵比值加強控制分析進度比第8章項目成本管理課件任務A：無論進度還是成本，都是實際值低于計劃值。如果進度推遲，沒有大的問題。任務B：成本等于預算成本，但實際進度滯后。因為成本消耗已達到預算水平，而進度卻落后，則有可能存在成本的超支。任務C：進度等于計劃進度，但成本超支。

任務D：成本等于預算成本，進度超前，意味著節(jié)省了一筆成本。

任務E：進度等于計劃進度，而實際成本低于預算，等于節(jié)約了一筆費用。任務A：無論進度還是成本，都是實際值低于計劃值。如果進度推遲第8章

項目成本管理

第8章項目成本管理案例16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女，該青年為了躲避世俗的歧視，決定跟修女私奔，但他們?nèi)鄙馘X。當時，意大利流行一種賭博，該賭博的規(guī)則就是從一付紅黑色相等的撲克牌中隨機抽出一張，如果是黑色，你就輸?shù)袅俗约合伦⒌慕痤~；如果是紅色，你可以得到與你下注金額相等的籌碼。這個青年就想到了一個只押“紅色”且只贏不輸?shù)姆椒矗旱谝淮蜗伦?個單位；如果輸了，在第二次就下2個單位；如果再輸了，第三次下注4個單位；如此循環(huán)，每一次都是前面一次的倍數(shù)。以此類推，只要有一次贏了，就可以贏回所有的損失并且還有一個單位的盈利。案例16世紀，一個絕頂聰明的意大利青年愛上了一個修道院的修女這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的資本支持他持續(xù)地玩下去。這個青年最后輸?shù)脑虿辉谟谒姆椒ㄉ嫌袉栴}，而是他沒有足夠的資本支持他走到最后。

結(jié)論：一個項目能否得到足夠的資源支持也是項目目標得以實現(xiàn)的必要條件。一個組織的資源必然是有限的，它就成了項目目標成功的一個重要約束條件。這個方法似乎萬無一失，但是有一個前提，就是他必須擁有足夠多的2015年4月21日百度搜索“項目超支”2,380,000個搜索結(jié)果2015年4月21日百度搜索“項目超支”2,380,000個項目超支中的預算情況政府工程項目中新網(wǎng)2015.3.17電據(jù)香港《文匯報》報道，港鐵去年估算高鐵工程將超支65億元(港元），但最近被發(fā)現(xiàn)工程估算未包括若干項目。項目超支中的預算情況政府工程項目第8章項目成本管理課件企業(yè)研發(fā)項目

歐洲航空防務和航天集團下屬空中客車公司６年前開始實施的Ａ４００Ｍ軍用運輸機研發(fā)項目因大幅超支而難以為繼，如果主６年前開始實施的Ａ４００Ｍ軍用運輸機研發(fā)項目因大幅超支而難以為繼，如果主要參與國不分攤新增成本，空客可能將終止這一項目。這一型號軍機上個月首飛成功，然而，普華永道會計師事務所一份報告顯示，歐航集團或需追加５０億歐元（７２億美元）才能完成這一項目。企業(yè)研發(fā)項目個人項目個人項目8.1項目成本管理概述項目成本包含了為完成項目目標所進行的活動中所消耗的各項費用的總合。

①項目定義和決策成本

②項目設計成本

③項目的獲取成本

④項目實施成本

項目實施費用是項目總費用的主要組成部分，在沒有項目決策或設計錯誤的情況下，項目實施成本會占項目總成本的90%左右。項目人工費用；項目物料費用；項目顧問費用；項目設備費用；項目其他費用；項目不可預見費8.1項目成本管理概述項目成本包含了為完成項目目標所進行項目成本管理概念在規(guī)定的時間內(nèi)，為保證實現(xiàn)項目目標，對項目實際發(fā)生的費用支出所采取的各種控制措施和過程。(1)項目全生命期成本管理的理念(2)項目全面成本管理的理念項目成本管理概念在規(guī)定的時間內(nèi)，為保證實現(xiàn)項目目標，對項目實項目成本管理主要解決以下四個問題：①預測需要什么資源？②項目將花費多少資金？③何時需要這些資金？④如何使用項目資金？項目成本管理主要解決以下四個問題：第8章項目成本管理課件8.2項目成本估算估計未完成項目的各個工作所必需的資源費用的近似值，包括項目決策、設計和施工所需要的全部費用通常在項目的決策階段實施。8.2項目成本估算估計未完成項目的各個工作所必需的資源項目成本估算的類型①投資機會研究及項目建議書階段的投資估算該階段工作比較粗略，投資額的估計一般是通過與已建類似項目的對比得到的，因而投資估算的誤差率可在±30%左右。②初步可行性研究階段的投資估算該階段投資估算的誤差率一般要求控制在±20%左右。

③詳細可行性研究階段的投資估算該階段研究內(nèi)容詳盡，投資估算的誤差率應控制在±10%以內(nèi)。

項目成本估算的類型項目成本的估算方法類比估計法項目成本的估算方法類比估計法第8章項目成本管理課件參數(shù)模型法參數(shù)模型法參數(shù)模型法（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法（生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法）（2）分項比例估算法參數(shù)模型法（1）生產(chǎn)能力指數(shù)法（生產(chǎn)規(guī)模指數(shù)估算法）（2）（3）從下向上的估計法：這種技術(shù)通常首先估計各個獨立工作的費用，然后再匯總從下往上估計出整個項目的總費用。（4）從上往下估計法：同上述方法相反是從上往下逐步估計的，多在有類似項目已完成的情況下應用。（3）從下向上的估計法：這種技術(shù)通常首先估計各個獨立工作的費58生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)布置VCD光碟食品餐具涼菜熱菜蔬菜類海鮮類其他類生日晚會項目預算的工作分解結(jié)構(gòu)圖成本估算示例——從下向上的估計法301001002305028010203050804402050501002204070020生日晚會晚宴娛樂意外開支蛋糕飲料清洗做菜音響燈光布置室內(nèi)第8章項目成本管理課件8.3項目成本預算項目成本預算（ProjectCostBudgeting）是一項制訂項目成本控制標準的管理工作，它涉及根據(jù)項目成本估算為項目各項具體工作分配和確定預算和定額，以及確定整個項目總預算的一系列管理工作。成本預算是進行項目成本控制的基礎，是決定項目成功的關鍵。成本預算包括給每一獨立工作分配全部費用，以獲得度量項目執(zhí)行的費用基線8.3項目成本預算項目成本預算（ProjectCost總的計劃支出當日實際支出與計劃支出之間的差異累計預算成本時間(今天)實際支出計劃支出成本預算-成本S曲線圖總的計劃支出當日實際支出與計劃累計預算成本時間(今天)實際支輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本估算工作分解結(jié)構(gòu)項目進度計劃（成本的分配和安排應該是與進度計劃相適應的）類同于成本的估計（自上而下、自下而上）成本控制基線輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本估算類同于成本的估計（編制步驟項目費用成本預算計劃編制一般包括三個步驟：第一是：分攤項目的總成本預算，即將項目成本預算分配到項目工作分解結(jié)構(gòu)中的各個工作包上（自上而下分配）；第二是：把每個工作包分配到的預算費用分配到工作包中的各項活動上（可以采用自上而下的預算分配方法，也可以采取自下而上的預算分配方法）；第三是：制定項目成本預算時間安排。編制步驟項目費用成本預算計劃編制一般包括三個步驟：成本預算實例工作包預算值項目日程預算（項目日歷月）1234567891011A400100200100B40050100150100C55050100250150D450100100150100E1100100300300200200F600100100200200合計100300400500500400300300300200200累計350010040080013001800220025002800310033003500成本預算表成本預算實例工作包預算值項目日程預算（項目日歷月）123458.4項目成本的控制項目成本控制就是按照事先擬定的計劃，將項目實施過程中發(fā)生的各種實際費用與預算費用進行對比、檢查、監(jiān)督和糾正，盡量使項目的實際成本控制在計劃和預算范圍內(nèi)的管理過程，因此成本預算就是成本控制的基礎。成本控制的基本方法是規(guī)定各部門定期上報其費用報告，再由控制部門對其進行費用審核，以保證各種支出的合法性，然后再將已經(jīng)發(fā)生的費用與預算相比較，分析其是否超支，并采取相應的措施加以彌補。8.4項目成本的控制項目成本控制就是按照事先擬定的計劃，將項目成本控制的內(nèi)容及步驟①成本計劃的調(diào)整②成本監(jiān)督，審核各項費用，確定是否進行項目款的支付，監(jiān)督已支付的項目是否完成，并作實際成本報告③成本跟蹤④成本診斷項目成本控制的內(nèi)容及步驟①成本計劃的調(diào)整★成本控制主要關心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是否改變以及管理和調(diào)整實際的改變。★成本控制還應包括尋找費用向正反兩方面變化的原因，同時還必須考慮與其它控制過程（范圍控制、進度控制、質(zhì)量控制等）相協(xié)調(diào)，比如不合適的費用變更可能導致質(zhì)量、進度方面的問題或者導致不可接受的項目風險?！锍杀究刂浦饕P心的是影響改變費用線的各種因素、確定費用線是輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本預算（基準）實際執(zhí)行報告變更申請因果分析法偏差分析法關鍵比值法成本估算更新成本預算更新糾正措施經(jīng)驗教訓輸入（依據(jù)）工具與方法輸出（結(jié)果）成本預算（基準）因果分析法偏差分析法也叫掙值分析法，分析目標實施與目標期望之間差異的方法偏差分析法也叫掙值分析法，分析目標實施與目標期望之間差異的方1.三個關鍵變量

⑴計劃工作量的預算成本——BCWS(PV)按預算價格和計劃