會(huì)計(jì)繼續(xù)教育第三期試習(xí)題

PAGE42011年會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)第三期試卷一、業(yè)務(wù)題（每題10分，共70分）1.甲公司材料采用按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算，該公司購(gòu)入材料一批，貨款300000元，增值稅稅額51000元，發(fā)票賬單已到，計(jì)劃成本290000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。要求：編制采購(gòu)材料、材料入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異的會(huì)計(jì)分錄。（1）采購(gòu)材料：（2）材料入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：⒉甲公司自行研究、開(kāi)發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，截止到2008年12月31日，經(jīng)測(cè)試該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)完成了研究階段，從2009年1月1日開(kāi)始進(jìn)行開(kāi)發(fā)階段。2009年6月30日，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)結(jié)束，開(kāi)發(fā)支出符合資本化條件，最終開(kāi)發(fā)出一項(xiàng)非專利技術(shù)。2009年1月1日至6月30日，共發(fā)生研發(fā)支出100000元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。要求：編制開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)支出以及將其轉(zhuǎn)為無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。（1）開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)支出：（2）將其確認(rèn)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)：3．甲公司某月應(yīng)發(fā)職工工資100萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資50萬(wàn)元；生產(chǎn)管理部門人員工資10萬(wàn)元；公司管理部門人員工資18萬(wàn)元；公司專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員工資5萬(wàn)元；建造廠房人員工資11萬(wàn)元；內(nèi)部開(kāi)發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資6萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%、12%、10%計(jì)提職工的福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。公司存貨管理系統(tǒng)已處于開(kāi)發(fā)階段并符合資本化條件。要求：編制分配工資并計(jì)提職工福利費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的會(huì)計(jì)分錄。4．甲公司于年末以其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為1000元的產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該型號(hào)的商品市場(chǎng)售價(jià)為1400元，適用的增值稅率為17%，公司職工中有170名為參加生產(chǎn)的工人，30名為總部管理人員。要求，按下列要求進(jìn)行處理。（1）計(jì)算：①該商品的售價(jià)總額=②該商品的增值稅銷項(xiàng)稅額=③計(jì)入“生產(chǎn)成本”的金額=④計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額=（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①將發(fā)放給職工的商品記入相關(guān)成本費(fèi)用：②發(fā)放福利，確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本：5．甲公司于2008年1月1日發(fā)行5年期面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券10000張，每張按照102元的價(jià)格發(fā)行，發(fā)行總收入1020000元。債券票面利率為5%，每年付息一次，債券發(fā)行時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，其公允價(jià)值為880650元。要求：編制發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。6．甲公司欠三星公司購(gòu)貨款800000元。由于甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價(jià)值為600000元，實(shí)際成本為400000元。兩公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。三星公司對(duì)應(yīng)收甲公司未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，接受甲公司以產(chǎn)品償還債務(wù)，并將該產(chǎn)品作為產(chǎn)成品入庫(kù)。要求：編制甲公司及三星公司的會(huì)計(jì)分錄。（1）甲公司確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本：（2）三星公司收到商品：⒎甲公司2008年度的凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)按10%提取法定盈余公積，向投資者分配利潤(rùn)20萬(wàn)元。要求：編制結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)、提取盈余公積、向投資者分配利潤(rùn)及結(jié)轉(zhuǎn)未分配利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：（2）提取盈余公積并宣告向投資者分配利潤(rùn)；（3）結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)；二、簡(jiǎn)答題（每題10分，共30分）1、簡(jiǎn)述企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則。2、請(qǐng)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，梳理出其中的重要風(fēng)險(xiǎn)。3、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)職業(yè)自律的含義及基本要求。參考答案1．（1）采購(gòu)材料：借：材料采購(gòu)300000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51000貸：銀行存款351000（2）材料入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異：借：原材料290000材料成本差異10000貸：材料采購(gòu)300000⒉（1）開(kāi)發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)支出：借：研發(fā)支出——資本化支出100000貸：銀行存款100000（2）將其確認(rèn)為一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)：借：無(wú)形資產(chǎn)——非專利技術(shù)100000貸：研發(fā)支出——資本化支出1000003．借：生產(chǎn)成本660000制造費(fèi)用132000管理費(fèi)用237600銷售費(fèi)用66000在建工程145200研發(fā)支出——資本化支出79200貸：應(yīng)付職工薪酬——工資1000000——職工福利100000——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)120000——住房公積金1000004．（1）計(jì)算：①該商品的售價(jià)總額=170×1400＋30×1400=280000（元）②該商品的增值稅銷項(xiàng)稅額=170×1400×17%＋30×1400×17%=47600（元）③計(jì)入“生產(chǎn)成本”的金額=170×1400＋170×1400×17%=278460（元）④計(jì)入“管理費(fèi)用”的金額=30×1400＋30×1400×17%=49140（元）（2）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄①將發(fā)放給職工的商品記入相關(guān)成本費(fèi)用：借：生產(chǎn)成本278460管理費(fèi)用49140貸：應(yīng)付職工薪酬327600②發(fā)放福利，確認(rèn)收入：借：應(yīng)付職工薪酬327600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入280000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）47600③結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000貸：庫(kù)存商品2000005．借：銀行存款1020000應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）119350貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）1000000資本公積——其他資本公積139350或：借：銀行存款1020000貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券880650資本公積——其他資本公積1393506．（1）甲公司確認(rèn)收入：借：應(yīng)付賬款——三星公司800000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102000營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組收益98000結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000貸：庫(kù)存商品400000（2）三星公司收到商品：借：庫(kù)存商品600000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失98000貸：應(yīng)收賬款——甲公司800000⒎（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)：借：本年利潤(rùn)1000000貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1000000（2）提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積100000利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利200000貸：盈余公積——法定盈余公積100000應(yīng)付股利200000（3）借結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300000貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積100000利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利200000二、簡(jiǎn)答題（每題10分，共40分）1、簡(jiǎn)述企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制的原則。答：全面性；重要性；制衡性；適應(yīng)性；成本效益性2、請(qǐng)根據(jù)當(dāng)前企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，梳理出其中的重要風(fēng)險(xiǎn)。答：安全生產(chǎn)措施不到位，責(zé)任不落實(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故；產(chǎn)品質(zhì)量低劣，侵害消費(fèi)者利益，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、形象受損，甚至破產(chǎn)；環(huán)境保護(hù)投入不足，資源耗費(fèi)大，造成環(huán)境污染或資源枯竭，可能導(dǎo)致企業(yè)巨額賠償、缺乏發(fā)展后勁，甚至停業(yè)；促進(jìn)就業(yè)和員工權(quán)益保護(hù)不夠，可能導(dǎo)致員工積極性受挫，影響企業(yè)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定。3、簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)職業(yè)自律的含義及基本要求。會(huì)計(jì)職業(yè)自律包括兩層含義：會(huì)計(jì)人員自律和會(huì)計(jì)行業(yè)自律。1.會(huì)計(jì)人員自律是一個(gè)個(gè)體概念，是指會(huì)計(jì)人員的自我約束，它是靠其正確的價(jià)值觀和人生觀來(lái)實(shí)現(xiàn)的。會(huì)計(jì)人員自律是會(huì)計(jì)職業(yè)道德的最高境界。2.會(huì)計(jì)行業(yè)自律是一個(gè)群體概念，是會(huì)計(jì)職業(yè)組織對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)的會(huì)計(jì)行