建筑業(yè)外管證課件

建筑業(yè)外管證專題建筑業(yè)外管證專題征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、建筑服務(wù)分類工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。建筑服務(wù)分類工程服務(wù)。建筑服務(wù)分類修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。與修理的區(qū)別建筑服務(wù)分類修繕服務(wù)。與修理的區(qū)別建筑業(yè)簡易計(jì)稅方法《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。對于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。引自：《山東省全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（四）》

建筑業(yè)簡易計(jì)稅方法《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)1一般納稅人適用一般計(jì)稅的差額按2%在服務(wù)發(fā)生地國稅預(yù)繳全額按11%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅2一般納稅人選擇簡易計(jì)稅的(3)差額按3%在服務(wù)發(fā)生地國稅預(yù)繳差額按3%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅3小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）適用簡易計(jì)稅的差額按3%在服務(wù)發(fā)生地國稅預(yù)繳差額按3%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅4其他個(gè)人適用簡易計(jì)稅的差額按3%在服務(wù)發(fā)生地國稅申報(bào)納稅不適用跨縣征管辦法1、清包工2、甲供工程3、建筑工程老項(xiàng)目銷售額扣除分包款分包款憑票抵扣銷售額扣除分包款建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)1一般納稅人適用一般計(jì)稅的差建筑業(yè)外管證跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，在到外縣（市、區(qū)）經(jīng)營建筑服務(wù)活動(dòng)前，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。建筑業(yè)外管證跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，在到外縣（市《外管證》開具報(bào)送資料《稅務(wù)登記證》副本（三證合一需帶《工商營業(yè)執(zhí)照》副本）。外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。建筑安裝行業(yè)的納稅人應(yīng)提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。印花稅完稅證明（非必報(bào)資料，可在辦理《外管證》的同時(shí)由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)征收開具。）《外管證》開具報(bào)送資料《稅務(wù)登記證》副本（三證合一需帶《工商外管證注意事項(xiàng)開具《外管證》后納稅人需在30日內(nèi)到服務(wù)發(fā)生地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)?！锻夤茏C》的開具有效期為180天《外管證》在30日內(nèi)不報(bào)驗(yàn)或過有效期的需要重新開具，重新開具時(shí)不再征收印花稅。納稅人在外地經(jīng)營多個(gè)建筑服務(wù)項(xiàng)目的，需對每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)辦理《外管證》，但是項(xiàng)目均在同一縣區(qū)之內(nèi)的，可開具一份《外管證》，但必須列明項(xiàng)目明細(xì)，在服務(wù)發(fā)生地辦理一次報(bào)驗(yàn)登記即可。外管證注意事項(xiàng)開具《外管證》后納稅人需在30日內(nèi)到服務(wù)發(fā)生地《外管證》報(bào)驗(yàn)報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》《稅務(wù)登記證》副本（三證合一需帶《工商營業(yè)執(zhí)照》副本）。建筑安裝行業(yè)的納稅人應(yīng)提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。增值稅一般納稅人選擇簡易征收的還需要提供《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》?！锻夤茏C》報(bào)驗(yàn)報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》預(yù)交稅款填寫含稅未扣除之前的銷售額填寫分包方開具分包發(fā)票所列含稅金額根據(jù)項(xiàng)目所選計(jì)稅方法預(yù)交稅款填寫含稅未扣除之前的銷售額填寫分包方開具分包發(fā)票所列跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)征管預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)征管預(yù)繳稅款分包款的計(jì)算納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除?？鄢龖{證是指：（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。分包款的計(jì)算納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣預(yù)繳稅款所需報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》《增值稅預(yù)繳稅款表》；與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。預(yù)繳稅款所需報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》《外管證》的核銷（項(xiàng)目所在地）《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》（需在經(jīng)營地繳納稅款的提供）《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》預(yù)繳稅款的完稅憑證《外管證》的核銷（項(xiàng)目所在地）《外出經(jīng)營活動(dòng)情況申報(bào)表》（需《外管證》的核銷（機(jī)構(gòu)所在地）原開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。在服務(wù)發(fā)生地已繳納稅款的，提供預(yù)繳稅款完稅證明。注意：納稅人在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)?！锻夤茏C》的核銷（機(jī)構(gòu)所在地）原開具的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）發(fā)票開具一般納稅人發(fā)票全部由納稅人自行開具。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅專用發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請代開增值稅專用發(fā)票。所有開具的發(fā)票在備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、建筑項(xiàng)目名稱。建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）發(fā)票開具一般納稅人發(fā)票全部由納稅人自行開建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）申報(bào)小規(guī)模納稅人建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)并且在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的，申報(bào)期內(nèi)到機(jī)構(gòu)所在地國稅機(jī)關(guān)稅務(wù)大廳現(xiàn)場申報(bào)。（來大廳申報(bào)前請登錄“歷下納稅人服務(wù)網(wǎng)”下載小規(guī)模申報(bào)表并打印出來填寫完畢加蓋公章。表格放在“下載中心”“增值稅”當(dāng)中）。一般納稅人建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)并且在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的，申報(bào)期內(nèi)可在網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)進(jìn)行申報(bào)。建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）申報(bào)小規(guī)模納稅人建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑業(yè)外管證課件建筑業(yè)外管證專題建筑業(yè)外管證專題征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。征稅范圍建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、建筑服務(wù)分類工程服務(wù)。工程服務(wù)，是指新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)，包括與建筑物相連的各種設(shè)備或者支柱、操作平臺(tái)的安裝或者裝設(shè)工程作業(yè)，以及各種窯爐和金屬結(jié)構(gòu)工程作業(yè)。安裝服務(wù)。安裝服務(wù)，是指生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、傳動(dòng)設(shè)備、醫(yī)療實(shí)驗(yàn)設(shè)備以及其他各種設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)。

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。建筑服務(wù)分類工程服務(wù)。建筑服務(wù)分類修繕服務(wù)。修繕服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長其使用期限的工程作業(yè)。裝飾服務(wù)。裝飾服務(wù)，是指對建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。其他建筑服務(wù)。其他建筑服務(wù)，是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務(wù)，如鉆井（打井）、拆除建筑物或者構(gòu)筑物、平整土地、園林綠化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物（包括巖層、土層、沙層等）剝離和清理等工程作業(yè)。與修理的區(qū)別建筑服務(wù)分類修繕服務(wù)。與修理的區(qū)別建筑業(yè)簡易計(jì)稅方法《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。對于現(xiàn)實(shí)中存在的《建筑工程施工許可證》以及建筑工程承包合同都沒有注明開工時(shí)間的情況，按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人可以提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的證明，可以按照建筑工程老項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)處理。引自：《山東省全面推開營改增試點(diǎn)政策指引（四）》

建筑業(yè)簡易計(jì)稅方法《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)1一般納稅人適用一般計(jì)稅的差額按2%在服務(wù)發(fā)生地國稅預(yù)繳全額按11%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅2一般納稅人選擇簡易計(jì)稅的(3)差額按3%在服務(wù)發(fā)生地國稅預(yù)繳差額按3%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅3小規(guī)模納稅人（不含其他個(gè)人）適用簡易計(jì)稅的差額按3%在服務(wù)發(fā)生地國稅預(yù)繳差額按3%在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅4其他個(gè)人適用簡易計(jì)稅的差額按3%在服務(wù)發(fā)生地國稅申報(bào)納稅不適用跨縣征管辦法1、清包工2、甲供工程3、建筑工程老項(xiàng)目銷售額扣除分包款分包款憑票抵扣銷售額扣除分包款建筑業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)1一般納稅人適用一般計(jì)稅的差建筑業(yè)外管證跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，在到外縣（市、區(qū)）經(jīng)營建筑服務(wù)活動(dòng)前，需要向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》。建筑業(yè)外管證跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，在到外縣（市《外管證》開具報(bào)送資料《稅務(wù)登記證》副本（三證合一需帶《工商營業(yè)執(zhí)照》副本）。外出經(jīng)營活動(dòng)情況說明。建筑安裝行業(yè)的納稅人應(yīng)提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。印花稅完稅證明（非必報(bào)資料，可在辦理《外管證》的同時(shí)由當(dāng)?shù)氐囟悪C(jī)關(guān)征收開具。）《外管證》開具報(bào)送資料《稅務(wù)登記證》副本（三證合一需帶《工商外管證注意事項(xiàng)開具《外管證》后納稅人需在30日內(nèi)到服務(wù)發(fā)生地國稅機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)?！锻夤茏C》的開具有效期為180天《外管證》在30日內(nèi)不報(bào)驗(yàn)或過有效期的需要重新開具，重新開具時(shí)不再征收印花稅。納稅人在外地經(jīng)營多個(gè)建筑服務(wù)項(xiàng)目的，需對每個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)辦理《外管證》，但是項(xiàng)目均在同一縣區(qū)之內(nèi)的，可開具一份《外管證》，但必須列明項(xiàng)目明細(xì)，在服務(wù)發(fā)生地辦理一次報(bào)驗(yàn)登記即可。外管證注意事項(xiàng)開具《外管證》后納稅人需在30日內(nèi)到服務(wù)發(fā)生地《外管證》報(bào)驗(yàn)報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》《稅務(wù)登記證》副本（三證合一需帶《工商營業(yè)執(zhí)照》副本）。建筑安裝行業(yè)的納稅人應(yīng)提供外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。增值稅一般納稅人選擇簡易征收的還需要提供《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》。《外管證》報(bào)驗(yàn)報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》預(yù)交稅款填寫含稅未扣除之前的銷售額填寫分包方開具分包發(fā)票所列含稅金額根據(jù)項(xiàng)目所選計(jì)稅方法預(yù)交稅款填寫含稅未扣除之前的銷售額填寫分包方開具分包發(fā)票所列跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)征管預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+11%)×2%（二）適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)征管預(yù)繳稅款分包款的計(jì)算納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。扣除憑證是指：（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（3）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。分包款的計(jì)算納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣預(yù)繳稅款所需報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》《增值稅預(yù)繳稅款表》；與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。預(yù)繳稅款所需報(bào)送資料《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收