企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)課件

企業(yè)內(nèi)部控制/\國際注冊管理咨詢師（CMC）助理：程業(yè)內(nèi)部控制/\國際注冊管理咨詢師（CMC）目錄解讀企業(yè)內(nèi)部控制1內(nèi)部控制的發(fā)展2內(nèi)部控制體系3內(nèi)部控制開展4內(nèi)部控制簡化5內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理6目錄解讀企業(yè)內(nèi)部控制1內(nèi)部控制的發(fā)展2內(nèi)部控制體系3內(nèi)部控制一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（一）標(biāo)準(zhǔn)定義一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制這個定義反映了某些基本概念：

內(nèi)部控制是個流程，是達到目的的工具，不是目的本身；內(nèi)部控制受到人的因素的影響，它并不只是政策手冊和表格，而是組織中各個級別的人員

內(nèi)部控制為企業(yè)的管理層和董事會提供合理的保證，而不是絕對保證內(nèi)部控制通過調(diào)整來達到一個或多個單獨但又有交叉的目標(biāo)。1、定義內(nèi)部控制是一個流程，受企業(yè)中董事會、管理層和其他人員的影響，被設(shè)計出來為下列各類目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證：①運行的效果性和效率性

②財務(wù)報表的可靠性

③法律法規(guī)的遵循性

2、基本理解流程人合理保證目標(biāo)（一）標(biāo)準(zhǔn)定義一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制這個定義反映了某些基本概念1、核心內(nèi)容邏輯關(guān)系內(nèi)部控制內(nèi)部牽制務(wù)分離不相容識職責(zé)分離程序分段內(nèi)控評價自我評價內(nèi)審評價改善控制

預(yù)防性控制檢查性控制（二）核心內(nèi)容一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制1、核心內(nèi)容邏輯關(guān)系內(nèi)部控制內(nèi)部牽制務(wù)分2、關(guān)于內(nèi)部牽制

（1）實物牽制—兩人以上共事掌管實物工具（2）機械牽制—只有按正確程序才能操作機械（3）體制牽制—通過組織分工、業(yè)務(wù)分段，實現(xiàn)人事配合。主要做法是設(shè)置機構(gòu)、劃分職責(zé)（4）簿記牽制—原始憑證與記帳憑證、會計憑證與帳簿、帳簿與會計報表核對的牽制。

根本點:增設(shè)核對點和平衡點，以加強上下、左右制約。一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、關(guān)于內(nèi)部牽制（1）實物牽制—兩人以上共事掌管實物工具一3、關(guān)于不相容職務(wù)分離類型

凡是有兩種或兩種以上職務(wù)交由一個人或一個部門去承擔(dān)就容易發(fā)生錯誤或弊端，這兩種或兩種以上職務(wù)就叫做不相容職務(wù)。（1）職責(zé)分離

職責(zé)分配中要貫徹職責(zé)分離精神。管理職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)作業(yè)執(zhí)行記錄計算物資保管檢查核對多數(shù)屬于不相容職務(wù)職責(zé)分配中不易將兩種或兩種以上的職務(wù)交由一個人或一個部門去承擔(dān)。特別是批準(zhǔn)與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄絕對不能由一人承擔(dān)一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制3、關(guān)于不相容職務(wù)分離類型凡是有兩種或兩種以上職務(wù)交由（2）程序分段業(yè)務(wù)處理中要貫徹程序分段和各段工作均核對前段工作的精神。業(yè)務(wù)處理程序計劃申請階段審核批準(zhǔn)階段辦理手續(xù)階段實施執(zhí)行階段記錄登記階段物資保管階段帳實核對階段均屬不相容職務(wù)每段作業(yè)處理過程輸入前段轉(zhuǎn)后段全部資料處理1.核對前段作業(yè)2.處理本段作業(yè)輸出1.總結(jié)前段與本段作業(yè)2.轉(zhuǎn)移后段作業(yè)控制1.自動牽制2.稽核檢查一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行到位很重要（2）程序分段業(yè)務(wù)處理中要貫徹程序分段和各段工作均核對前段工4、內(nèi)部控制評價（1）涵義:

對照理想的合適的理論模式，對現(xiàn)行內(nèi)部控制的恰當(dāng)性與有效性，進行分析和價值評定。（2）目的:

檢查單位為達到經(jīng)營目標(biāo)所付出努力的有效性。（3）內(nèi)容:

1）應(yīng)該有的是不是都有（應(yīng)該有的規(guī)矩是不是都有）

2）應(yīng)該做的是不是都做到了（應(yīng)該執(zhí)行的規(guī)矩是不是都執(zhí)行）（4）方式:自我評價：組織營運單位的管理階層自我負(fù)責(zé)、自我評價內(nèi)審評價—風(fēng)險評估、可信賴程度評價、薄弱環(huán)節(jié)評價一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制4、內(nèi)部控制評價（1）涵義:一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機構(gòu)集團公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)落實制度獨立監(jiān)督控制風(fēng)險改進優(yōu)化強調(diào)執(zhí)行1、官方認(rèn)為：（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、民間認(rèn)為：①保護干部②資產(chǎn)安全③信息真實④控制風(fēng)險（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、民間認(rèn)為：①保護干部二、內(nèi)部控制的發(fā)展二、內(nèi)部控制的發(fā)展1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響2.內(nèi)部牽制階段：保護現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性5.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序6.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)1、內(nèi)控活動可以追溯到人類社會發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時的周禮審計制度L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計準(zhǔn)則公告第55號》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容3.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升70年代4.會計控制與管理控制并重階段：二個控制分立和整合不斷交替7.與風(fēng)險管理融合階段：綜合框架八要素靠近風(fēng)險管理二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國1905～1936199719881949～19582005內(nèi)部控制思想自古就有，主要是牽制思想從理財滲透到政治、軍事、生活之中，例如：中國西周時期的周禮審計制度，古羅馬“雙人記賬制度”等，我們?nèi)粘Ｉ钪幸财毡榭吹綘恐频男袨椤?/p>

1、早期階段（1900年以前）2、內(nèi)部牽制階段（1905—1936）20世紀(jì)40年代以前，內(nèi)部控制就是指“內(nèi)部牽制”，即：兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤機會較少；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個或部門舞弊的可能性?？刂剖侄伟ǎ簩嵨餇恐?、物理牽制、分權(quán)牽制、會計牽制。3、內(nèi)部控制階段（1949—1958）1949年，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會在發(fā)布了一分特別報告“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計人員的重要性”。該報告首次給內(nèi)部控制作出如下定義：包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國內(nèi)部控制思想自古就有，主要是牽制思想從理財滲透到政治4、管理控制與會計控制并行階段（20世紀(jì)70年代）1972年，AICPA下屬審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布的第1號《審計準(zhǔn)則公告》進一步提出了管理控制的概念：管理控制包括但不限于確保交易由管理當(dāng)局授權(quán)的組織結(jié)構(gòu)、程序及有關(guān)記錄。這種授權(quán)是與實現(xiàn)組織目標(biāo)這個責(zé)任聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會計控制的起點。這個概念將管理控制和企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，但未將會計控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。5、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)化階段（1988年）1988年，審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布第55號《審計準(zhǔn)則公告》，提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念取代了內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。該公告指出：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對實現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序三個部分。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國4、管理控制與會計控制并行階段（20世紀(jì)70年代）二、內(nèi)部控6、內(nèi)部控制完整框架階段（1992年）1992年，著名的COSO委員會提出了“內(nèi)部控制的完整框架”研究報告，1994年進行了增補。為內(nèi)部控制構(gòu)建了一整套框架體系。報告指出：企業(yè)所設(shè)立的目標(biāo)是一個企業(yè)努力的方向，而內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達成該目標(biāo)所必須的條件，兩者之間存在直接的關(guān)系。每一個要素適用于所有的目標(biāo)類別，也與每一個目標(biāo)都有關(guān)。對于任何企業(yè)或企業(yè)中的任何部門，內(nèi)部控制都極為重要。7、與風(fēng)險管理融合階段（2004年）

2004年9月，COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險管理-綜合框架》，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架內(nèi)容又學(xué)習(xí)全面風(fēng)險管理，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上又增強了目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險應(yīng)對成為八大要素，又引入了戰(zhàn)略目標(biāo)。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國6、內(nèi)部控制完整框架階段（1992年）7、與風(fēng)險管理融合階（二）內(nèi)部控制在中國二、內(nèi)部控制的發(fā)展1、中國政府一直重視內(nèi)部控制建設(shè)（鏈接）2、內(nèi)部控制在中國的現(xiàn)狀（鏈接）3、財政部的要求（鏈接）4、證監(jiān)會的要求（鏈接）5、國資委的要求（鏈接）（二）內(nèi)部控制在中國二、內(nèi)部控制的發(fā)展1、中國政府一直重視內(nèi)三、內(nèi)部控制體系三、內(nèi)部控制體系（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹（1）五要素及其相互關(guān)系

保證內(nèi)部監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境信息溝通信息溝通基礎(chǔ)手段載體依據(jù)（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹（2）依據(jù)過程的全方位控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控作業(yè)層面部門層面公司層面效率效果報表可靠遵守法規(guī)（3）具體內(nèi)容（鏈接）（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹三、內(nèi)部控制體系2、《企業(yè)風(fēng)險管理—綜合框架》介紹（一）美國體系內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項識別風(fēng)險評估風(fēng)險反應(yīng)控制活動信息溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息溝通監(jiān)控三、內(nèi)部控制體系2、《企業(yè)風(fēng)險管理—綜合框架》介紹（一）美國Publiccompanyaccountingreformandinvestorprotectionactof2002參議院銀行委員會主席薩班斯，眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利聯(lián)合提出。PaulS.SarbanesMichaelG.OxleySecuritiesLitigationReformActYes387No130Notvoting15Sarbanes-OxleyActYes522No3Notvoting9Congressionalvotes25thJuly2002（1）提出者：三、內(nèi)部控制體系3、SBS法案介紹（一）美國體系Publiccompanyaccountingrefo第302節(jié)公司對財務(wù)報告的責(zé)任

-要求公司首要官員及首要財務(wù)官在季度/年度報告中保證對信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任）設(shè)計必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時獲得重要信息對披露控制的有效性進行評估，評估結(jié)果需存檔不可向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為存檔描述內(nèi)部控制的重大變化

-介紹信息披露的控制和程序強調(diào)財務(wù)人員的正直和財務(wù)報告系統(tǒng)控制的完整性需披露的非財務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟

（2）主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制體系第302節(jié)公司對財務(wù)報告的責(zé)任（2）主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制體第404節(jié)管理層對內(nèi)部控制的評價

-要求公司管理層在年度報告中：描述他們在建立和維護一個針對財務(wù)報告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認(rèn)架構(gòu)進行評估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）

-同時要求外部審計人員：對管理層評估結(jié)果進行簽證

（2）主要內(nèi)容（3）七個特點（鏈接）三、內(nèi)部控制體系第404節(jié)管理層對內(nèi)部控制的評價（2）主要內(nèi)容（3）七個特三、內(nèi)部控制體系總覽圖（二）中國體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共18項，用以指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)，并為企業(yè)及事務(wù)所的內(nèi)部控制評價及審計提供參考。內(nèi)容包含制定該項指引的總體目標(biāo)、涉及事項的定義、相關(guān)風(fēng)險描述、業(yè)務(wù)流程規(guī)范和關(guān)鍵控制點要求等標(biāo)準(zhǔn)性內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評價指引用以指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部控制評價，以滿足基本規(guī)范的實施要求。內(nèi)容包含評價原則、評價制度要求、評價的內(nèi)容、評價的程序、缺陷的認(rèn)定、評價報告。企業(yè)內(nèi)部控制審計指引用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)。內(nèi)容包含審計目標(biāo)、計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作、出具審計報告、記錄審計工作、審計報告參考格式。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大要素的角度，對于中國企業(yè)應(yīng)如何建立、維持有效的內(nèi)部控制提出了原則性的要求，建立了具有中國特色的內(nèi)部控制框架。2008年6月28日發(fā)布《應(yīng)用指引》、《評價指引》和《審計指引》構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引用于指導(dǎo)企業(yè)如何更加有效實施基本規(guī)范。2010年4月26日發(fā)布三、內(nèi)部控制體系總覽圖（二）中國體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共1（二）中國體系三、內(nèi)部控制體系1、《基本規(guī)范》解讀（鏈接）2、《應(yīng)用指引》解讀（鏈接）3、《評價指引》解讀（鏈接）

（二）中國體系三、內(nèi)部控制體系1、《基本規(guī)范》解讀（鏈接）四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）（一）內(nèi)部控制開展的動因四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度法律規(guī)定行政規(guī)范要求上市公司全面執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)的評價、應(yīng)用、鑒證指引明確了詳細(xì)而具體的風(fēng)險控制要求上市公司監(jiān)管要求年報中需依據(jù)重要性原則披露企業(yè)的風(fēng)險因素及相應(yīng)的措施外部監(jiān)管要求內(nèi)部管理提升與日常管理的融合與業(yè)務(wù)管理工作的融合內(nèi)控組織體系的完善與績效管理的融合更新完善的要求內(nèi)控手冊及自評工作內(nèi)容的及時更新管控工作在完成重點流程的完善的同時，向全部流程的覆蓋需要在總部層面完善的基礎(chǔ)上向所有分（子）公司推廣全面性提升提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平企業(yè)施行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的驅(qū)動因素（一）內(nèi)部控制開展的動因四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）國家（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）1、準(zhǔn)備工作①建立內(nèi)部控制組織（領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、工作機構(gòu)）②理清咨詢機構(gòu)（可不聘請）③制定內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃④確定內(nèi)部控制工作范圍a.業(yè)務(wù)單位范圍b.業(yè)務(wù)流程范圍c.IT系統(tǒng)和其他限制性因素⑤編制工作計劃⑥開展內(nèi)部控制和宣傳（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）1、準(zhǔn)備工（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）2、內(nèi)部控制體系建設(shè)①風(fēng)險評估（風(fēng)險事件收集、風(fēng)險分析評估）②流程梳理和評估a.流程相關(guān)概念b.建立流程框架c.梳理內(nèi)部控制流程d.識別流程風(fēng)險和控制e.記錄內(nèi)部控制f.評估內(nèi)部控制③內(nèi)部控制缺陷和整改④內(nèi)部控制推廣（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）2、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控制自我評價①自我評價要點a.評價原則b.權(quán)責(zé)分配c.評價機構(gòu)d.職責(zé)權(quán)限e.內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)f.評價方法g.對象范圍h.評價方案（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控制自我評價②自我評價流程a.執(zhí)行內(nèi)部控制評價b.記錄評價過程和后果c.評估內(nèi)部控制缺陷d.出具評價報告（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）4、內(nèi)部控制持續(xù)改進①考核獎懲②動態(tài)完善③內(nèi)外監(jiān)督a.內(nèi)部監(jiān)督b.外部審計（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）4、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）5、內(nèi)部控制保障機制①組織保障：a.董事會b.經(jīng)理層和員工c.內(nèi)控機構(gòu)d.審計委員會和內(nèi)審部門②制度保障a.機構(gòu)辦法b.監(jiān)督辦法c.評價辦法d.考核辦法③文化保障（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）5、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）6、內(nèi)部控制信息化①信息化的作用a.營造內(nèi)控環(huán)境b.固化內(nèi)控?fù)芜^c.提高評估與整改效率d.有利報告編制與披露②信息化建設(shè)步驟（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）6、內(nèi)部控五、內(nèi)部控制簡化五、內(nèi)部控制簡化

1、內(nèi)部控制體制內(nèi)部控制組織內(nèi)部控制范圍內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制考核·建設(shè)單位（執(zhí)行機構(gòu)）審計單位（監(jiān)督機構(gòu)）審計監(jiān)督委員會（決策機構(gòu)）子公司（利潤中心）孫公司（成本中心）集團本部（決策/協(xié)調(diào)中心）五、內(nèi)部控制簡化（一）基本體系 建設(shè)單位審計單位審計監(jiān)督委員會子公司孫公司集團本部五、內(nèi)部

2、內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督3、內(nèi)部控制具體規(guī)范（鏈接）4、內(nèi)部控制手冊（鏈接）五、內(nèi)部控制簡化 內(nèi)部環(huán)境3、內(nèi)部控制具體規(guī)范（鏈接）五、內(nèi)部1、自評工作制度2、自評業(yè)務(wù)流程3、年度自評方案

4、相應(yīng)附件

（三）中國企業(yè)家的行動1、假做：內(nèi)部控制體制+內(nèi)部控制基本規(guī)范+內(nèi)部控制具體規(guī)范（不執(zhí)行）2、真做：內(nèi)部控制體制+內(nèi)部控制基本規(guī)范+內(nèi)部控制具體規(guī)范（執(zhí)行）+內(nèi)部控制手冊3、半真半假地做：內(nèi)部控制體制+內(nèi)部控制基本規(guī)范+內(nèi)部控制具體規(guī)范（部分執(zhí)行）五、內(nèi)部控制簡化（二）內(nèi)部控制自評1、自評工作制度五、內(nèi)部控制簡化（二）內(nèi)部控制自評六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系

1、企業(yè)風(fēng)險管理都從單項風(fēng)險管理開始

企業(yè)管理目標(biāo)避免損失保險、生產(chǎn)安全供應(yīng)鏈管理、風(fēng)險資本金結(jié)構(gòu)以風(fēng)險為基礎(chǔ)的資源配置與績效考核風(fēng)險管理優(yōu)化、全面風(fēng)險管理收益穩(wěn)定收益最大化可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險管理的復(fù)雜程度越來越高與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合越來越緊密1970198019902000走向時間六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系企業(yè)管理目標(biāo)避免保險、生產(chǎn)（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系

2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制也能較為系統(tǒng)地解決風(fēng)險3、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理逐步融合全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)目標(biāo)范圍擴大；標(biāo)準(zhǔn)化加強企業(yè)管理核心范圍70’S80’S90’S2000法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制體系時間法人治理結(jié)構(gòu)六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系全面風(fēng)內(nèi)部目標(biāo)范圍擴大；標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控系統(tǒng)全面風(fēng)險管理重點在于財務(wù)報表真實性重點在于對風(fēng)險的防控關(guān)心結(jié)果的真實性關(guān)心結(jié)果的好壞解決投資人信息對稱問題解決投資人信心問題不關(guān)心如何做出正確的決策關(guān)心科學(xué)決策的程序，作出正確決策重點關(guān)注財務(wù)層面重點關(guān)注戰(zhàn)略層面和財務(wù)層面目標(biāo)確定后的執(zhí)行目標(biāo)的確定及控制手段導(dǎo)向目標(biāo)導(dǎo)向確定性不確定性使董事趨于保守使董事趨于理性制度層面價值層面4、一個細(xì)致的比較六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理內(nèi)控系統(tǒng)全面風(fēng)險管理重點在于財務(wù)報表真實性重點在于對風(fēng)險的防六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（二）與財務(wù)管理制度的關(guān)系1、企業(yè)基本流程管

理

支

持

流

程13.績效評估管理10.無形資產(chǎn)管理11.環(huán)境、員工健康和安全管理12.公共關(guān)系管理9.財務(wù)管理 8. 人力資源管理營

運

流

程2.制定

愿景和戰(zhàn)略1.了解

市場和客戶3.設(shè)計產(chǎn)品和服務(wù)4.市場

營銷5.生產(chǎn)和配送產(chǎn)品及提供服務(wù)6.服務(wù)性機構(gòu)提供服務(wù)7.向客戶開票收款及提供服務(wù)六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（二）與財務(wù)管理制度的關(guān)系1、企業(yè)基2、企業(yè)基本制度約束企業(yè)基本流程銷售管理制度生產(chǎn)管理制度采購管理制度研發(fā)管理制度運營制度（銷售循環(huán)）（生產(chǎn)循環(huán)）（采購循環(huán)）(研發(fā)循環(huán))管理支撐制度組織及人力資源管理制度財務(wù)管理管理制度無形資產(chǎn)管理制度環(huán)境、員工健康、安全等管理制度公共關(guān)系管理制度績效管理制度財務(wù)治理與財務(wù)組織制度會計信息管理制度資金管理制度控制管理制度支持交易循環(huán)制度風(fēng)險管理制度《會計核算細(xì)則》是《會計信息管理制度》之一，其是依據(jù)《會計法》《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，結(jié)合企業(yè)實際情況，在職業(yè)判斷約束下，以控制企業(yè)會計信息客觀、可比的企業(yè)會計制度。備注六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理2、企業(yè)基本制度約束企業(yè)基本流程銷售管理制度生產(chǎn)管理制度采購3、企業(yè)通過開展各種專項管理活動，提升企業(yè)管理水平,并形成系列專項制度，但是，專項制度必須服融入和協(xié)同基本制度。全面質(zhì)量管理全面預(yù)算管理全面風(fēng)險管理產(chǎn)品協(xié)同開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制…………銷售管理制度生產(chǎn)管理制度采購管理制度人力資源管理制度財務(wù)管理制度………4、隨著營運流程和管理支持流程的融合互補，企業(yè)管理支持制度和營運制度也不斷相融合,其是制度建設(shè)的發(fā)展方向。5、企業(yè)信息平臺支持企業(yè)基本流程和專項流程，支持企業(yè)基本制度和專項制度，極大地解決企業(yè)信息對稱和全面的問題。六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理3、企業(yè)通過開展各種專項管理活動，提升企業(yè)管理水平,并形成系6、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)專項制度之一，主要目的在于控制企業(yè)風(fēng)險：實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)防范企業(yè)風(fēng)險提高運行效率財政部門要求國資委（股東）要求審計部門要求內(nèi)部控制制度企業(yè)流程與制度中自有的內(nèi)控方法證監(jiān)會要求各證券交易所要求其他政府組織要求一般要求總結(jié)實現(xiàn)特殊要求六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理6、企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)專項制度之一，主要目的在于控制企業(yè)7、財務(wù)管理制度建設(shè)的邏輯分析：XX專項管理制度內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制手冊財務(wù)管理制度財務(wù)部門運行規(guī)范財務(wù)崗位作業(yè)手冊融入支持突出融入拎出分解依據(jù)專項制度基本制度工作制度六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理7、財務(wù)管理制度建設(shè)的邏輯分析：XX專項管理制度內(nèi)部控制制度1、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。1月-231月-23Tuesday,January3,20232、成功源于不懈的努力，人生最大的敵人是自己怯懦。11:25:0611:25:0611:251/3/202311:25:06AM3、每天只看目標(biāo)，別老想障礙。1月-2311:25:0611:25Jan-2303-Jan-234、寧愿辛苦一陣子，不要辛苦一輩子。11:25:0611:25:0611:25Tuesday,January3,20235、積極向上的心態(tài)，是成功者的最基本要素。1月-231月-2311:25:0611:25:06January3,20236、生活總會給你另一個機會，這個機會叫明天。03一月202311:25:06上午11:25:061月-237、人生就像騎單車，想保持平衡就得往前走。一月2311:25上午1月-2311:25January3,20238、業(yè)余生活要有意義，不要越軌。2023/1/311:25:0611:25:0603January20239、我們必須在失敗中尋找勝利，在絕望中尋求希望。11:25:06上午11:25上午11:25:061月-2310、一個人的夢想也許不值錢，但一個人的努力很值錢。1/3/202311:25:06AM11:25:0603-1月-2311、在真實的生命里，每樁偉業(yè)都由信心開始，并由信心跨出第一步。1/3/202311:25AM1/3/202311:25AM1月-231月-23謝謝大家1、每一個成功者都有一個開始。勇于開始，才能找到成功的路。149企業(yè)內(nèi)部控制/\國際注冊管理咨詢師（CMC）助理：程業(yè)內(nèi)部控制/\國際注冊管理咨詢師（CMC）目錄解讀企業(yè)內(nèi)部控制1內(nèi)部控制的發(fā)展2內(nèi)部控制體系3內(nèi)部控制開展4內(nèi)部控制簡化5內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理6目錄解讀企業(yè)內(nèi)部控制1內(nèi)部控制的發(fā)展2內(nèi)部控制體系3內(nèi)部控制一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（一）標(biāo)準(zhǔn)定義一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制這個定義反映了某些基本概念：

內(nèi)部控制是個流程，是達到目的的工具，不是目的本身；內(nèi)部控制受到人的因素的影響，它并不只是政策手冊和表格，而是組織中各個級別的人員

內(nèi)部控制為企業(yè)的管理層和董事會提供合理的保證，而不是絕對保證內(nèi)部控制通過調(diào)整來達到一個或多個單獨但又有交叉的目標(biāo)。1、定義內(nèi)部控制是一個流程，受企業(yè)中董事會、管理層和其他人員的影響，被設(shè)計出來為下列各類目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理的保證：①運行的效果性和效率性

②財務(wù)報表的可靠性

③法律法規(guī)的遵循性

2、基本理解流程人合理保證目標(biāo)（一）標(biāo)準(zhǔn)定義一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制這個定義反映了某些基本概念1、核心內(nèi)容邏輯關(guān)系內(nèi)部控制內(nèi)部牽制務(wù)分離不相容識職責(zé)分離程序分段內(nèi)控評價自我評價內(nèi)審評價改善控制

預(yù)防性控制檢查性控制（二）核心內(nèi)容一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制1、核心內(nèi)容邏輯關(guān)系內(nèi)部控制內(nèi)部牽制務(wù)分2、關(guān)于內(nèi)部牽制

（1）實物牽制—兩人以上共事掌管實物工具（2）機械牽制—只有按正確程序才能操作機械（3）體制牽制—通過組織分工、業(yè)務(wù)分段，實現(xiàn)人事配合。主要做法是設(shè)置機構(gòu)、劃分職責(zé)（4）簿記牽制—原始憑證與記帳憑證、會計憑證與帳簿、帳簿與會計報表核對的牽制。

根本點:增設(shè)核對點和平衡點，以加強上下、左右制約。一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、關(guān)于內(nèi)部牽制（1）實物牽制—兩人以上共事掌管實物工具一3、關(guān)于不相容職務(wù)分離類型

凡是有兩種或兩種以上職務(wù)交由一個人或一個部門去承擔(dān)就容易發(fā)生錯誤或弊端，這兩種或兩種以上職務(wù)就叫做不相容職務(wù)。（1）職責(zé)分離

職責(zé)分配中要貫徹職責(zé)分離精神。管理職務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)作業(yè)執(zhí)行記錄計算物資保管檢查核對多數(shù)屬于不相容職務(wù)職責(zé)分配中不易將兩種或兩種以上的職務(wù)交由一個人或一個部門去承擔(dān)。特別是批準(zhǔn)與執(zhí)行、執(zhí)行與記錄絕對不能由一人承擔(dān)一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制3、關(guān)于不相容職務(wù)分離類型凡是有兩種或兩種以上職務(wù)交由（2）程序分段業(yè)務(wù)處理中要貫徹程序分段和各段工作均核對前段工作的精神。業(yè)務(wù)處理程序計劃申請階段審核批準(zhǔn)階段辦理手續(xù)階段實施執(zhí)行階段記錄登記階段物資保管階段帳實核對階段均屬不相容職務(wù)每段作業(yè)處理過程輸入前段轉(zhuǎn)后段全部資料處理1.核對前段作業(yè)2.處理本段作業(yè)輸出1.總結(jié)前段與本段作業(yè)2.轉(zhuǎn)移后段作業(yè)控制1.自動牽制2.稽核檢查一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行到位很重要（2）程序分段業(yè)務(wù)處理中要貫徹程序分段和各段工作均核對前段工4、內(nèi)部控制評價（1）涵義:

對照理想的合適的理論模式，對現(xiàn)行內(nèi)部控制的恰當(dāng)性與有效性，進行分析和價值評定。（2）目的:

檢查單位為達到經(jīng)營目標(biāo)所付出努力的有效性。（3）內(nèi)容:

1）應(yīng)該有的是不是都有（應(yīng)該有的規(guī)矩是不是都有）

2）應(yīng)該做的是不是都做到了（應(yīng)該執(zhí)行的規(guī)矩是不是都執(zhí)行）（4）方式:自我評價：組織營運單位的管理階層自我負(fù)責(zé)、自我評價內(nèi)審評價—風(fēng)險評估、可信賴程度評價、薄弱環(huán)節(jié)評價一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制4、內(nèi)部控制評價（1）涵義:一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)控監(jiān)督過去管理現(xiàn)有控制外部機構(gòu)集團公司監(jiān)督區(qū)別流程顯現(xiàn)明晰責(zé)權(quán)落實制度獨立監(jiān)督控制風(fēng)險改進優(yōu)化強調(diào)執(zhí)行1、官方認(rèn)為：（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制專業(yè)部門業(yè)務(wù)管理監(jiān)督公司內(nèi)（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、民間認(rèn)為：①保護干部②資產(chǎn)安全③信息真實④控制風(fēng)險（三）功能作用一、解讀企業(yè)內(nèi)部控制2、民間認(rèn)為：①保護干部二、內(nèi)部控制的發(fā)展二、內(nèi)部控制的發(fā)展1905～1936199719881949～19582005大小早期內(nèi)控的范圍和影響2.內(nèi)部牽制階段：保護現(xiàn)金和資產(chǎn)安全及賬簿記錄的準(zhǔn)確性5.內(nèi)部控制框架階段：融入了控制環(huán)境及控制程序6.一體化控制階段：形成COSO框架，增加了遵從性目標(biāo)1、內(nèi)控活動可以追溯到人類社會發(fā)展早期，例如古羅馬采取的“雙人記帳制度”和我國西周時的周禮審計制度L.R.Dicksee提出內(nèi)部牽制概念，AICPA接受AICPA頒布《審計準(zhǔn)則公告第55號》提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)AICPA發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》，全面接受COSO報告的內(nèi)容3.內(nèi)部控制階段：增加了管理控制以提高經(jīng)營效率AICPA首次提出內(nèi)部控制的定義每個階段并不意味著對前一階段的否定,而是在其基礎(chǔ)上的提升70年代4.會計控制與管理控制并重階段：二個控制分立和整合不斷交替7.與風(fēng)險管理融合階段：綜合框架八要素靠近風(fēng)險管理二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國1905～1936199719881949～19582005內(nèi)部控制思想自古就有，主要是牽制思想從理財滲透到政治、軍事、生活之中，例如：中國西周時期的周禮審計制度，古羅馬“雙人記賬制度”等，我們?nèi)粘Ｉ钪幸财毡榭吹綘恐频男袨椤?/p>

1、早期階段（1900年以前）2、內(nèi)部牽制階段（1905—1936）20世紀(jì)40年代以前，內(nèi)部控制就是指“內(nèi)部牽制”，即：兩個或兩個以上的人或部門無意識地犯同樣的錯誤機會較少；兩個或兩個以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨一個或部門舞弊的可能性?？刂剖侄伟ǎ簩嵨餇恐啤⑽锢頎恐?、分權(quán)牽制、會計牽制。3、內(nèi)部控制階段（1949—1958）1949年，美國注冊會計師協(xié)會的審計程序委員會在發(fā)布了一分特別報告“內(nèi)部控制——一種協(xié)調(diào)制度要素及其對管理當(dāng)局和獨立審計人員的重要性”。該報告首次給內(nèi)部控制作出如下定義：包括組織的組成結(jié)構(gòu)及該組織為保護其財產(chǎn)安全、檢查其會計資料的準(zhǔn)確性和可靠性，提高經(jīng)營效率，保證既定的管理政策得以實施而采取的所有方法和措施。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國內(nèi)部控制思想自古就有，主要是牽制思想從理財滲透到政治4、管理控制與會計控制并行階段（20世紀(jì)70年代）1972年，AICPA下屬審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布的第1號《審計準(zhǔn)則公告》進一步提出了管理控制的概念：管理控制包括但不限于確保交易由管理當(dāng)局授權(quán)的組織結(jié)構(gòu)、程序及有關(guān)記錄。這種授權(quán)是與實現(xiàn)組織目標(biāo)這個責(zé)任聯(lián)系的管理功能，并且是建立交易的會計控制的起點。這個概念將管理控制和企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，但未將會計控制與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系。5、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)化階段（1988年）1988年，審計準(zhǔn)則委員會發(fā)布第55號《審計準(zhǔn)則公告》，提出“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”這一概念取代了內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制。該公告指出：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)是指為了對實現(xiàn)特定公司目標(biāo)提供合理保證而建立的一系列政策和程序構(gòu)成的有機總體，包括控制環(huán)境、會計系統(tǒng)及控制程序三個部分。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國4、管理控制與會計控制并行階段（20世紀(jì)70年代）二、內(nèi)部控6、內(nèi)部控制完整框架階段（1992年）1992年，著名的COSO委員會提出了“內(nèi)部控制的完整框架”研究報告，1994年進行了增補。為內(nèi)部控制構(gòu)建了一整套框架體系。報告指出：企業(yè)所設(shè)立的目標(biāo)是一個企業(yè)努力的方向，而內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達成該目標(biāo)所必須的條件，兩者之間存在直接的關(guān)系。每一個要素適用于所有的目標(biāo)類別，也與每一個目標(biāo)都有關(guān)。對于任何企業(yè)或企業(yè)中的任何部門，內(nèi)部控制都極為重要。7、與風(fēng)險管理融合階段（2004年）

2004年9月，COSO又提出了《企業(yè)風(fēng)險管理-綜合框架》，涵蓋了內(nèi)部控制整體框架內(nèi)容又學(xué)習(xí)全面風(fēng)險管理，在內(nèi)控五要素基礎(chǔ)上又增強了目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險應(yīng)對成為八大要素，又引入了戰(zhàn)略目標(biāo)。二、內(nèi)部控制的發(fā)展（一）內(nèi)部控制在美國6、內(nèi)部控制完整框架階段（1992年）7、與風(fēng)險管理融合階（二）內(nèi)部控制在中國二、內(nèi)部控制的發(fā)展1、中國政府一直重視內(nèi)部控制建設(shè)（鏈接）2、內(nèi)部控制在中國的現(xiàn)狀（鏈接）3、財政部的要求（鏈接）4、證監(jiān)會的要求（鏈接）5、國資委的要求（鏈接）（二）內(nèi)部控制在中國二、內(nèi)部控制的發(fā)展1、中國政府一直重視內(nèi)三、內(nèi)部控制體系三、內(nèi)部控制體系（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹（1）五要素及其相互關(guān)系

保證內(nèi)部監(jiān)督控制活動風(fēng)險評估內(nèi)部環(huán)境信息溝通信息溝通基礎(chǔ)手段載體依據(jù)（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹（2）依據(jù)過程的全方位控制內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通監(jiān)控作業(yè)層面部門層面公司層面效率效果報表可靠遵守法規(guī)（3）具體內(nèi)容（鏈接）（一）美國體系三、內(nèi)部控制體系1、《內(nèi)部控制—整體框架》介紹三、內(nèi)部控制體系2、《企業(yè)風(fēng)險管理—綜合框架》介紹（一）美國體系內(nèi)部環(huán)境目標(biāo)制定事項識別風(fēng)險評估風(fēng)險反應(yīng)控制活動信息溝通監(jiān)控內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息溝通監(jiān)控三、內(nèi)部控制體系2、《企業(yè)風(fēng)險管理—綜合框架》介紹（一）美國Publiccompanyaccountingreformandinvestorprotectionactof2002參議院銀行委員會主席薩班斯，眾議院金融服務(wù)委員會主席奧克斯利聯(lián)合提出。PaulS.SarbanesMichaelG.OxleySecuritiesLitigationReformActYes387No130Notvoting15Sarbanes-OxleyActYes522No3Notvoting9Congressionalvotes25thJuly2002（1）提出者：三、內(nèi)部控制體系3、SBS法案介紹（一）美國體系Publiccompanyaccountingrefo第302節(jié)公司對財務(wù)報告的責(zé)任

-要求公司首要官員及首要財務(wù)官在季度/年度報告中保證對信息披露的控制和程序負(fù)責(zé)（含刑事責(zé)任）設(shè)計必要的內(nèi)部控制手段并確保其執(zhí)行可使高層及時獲得重要信息對披露控制的有效性進行評估，評估結(jié)果需存檔不可向?qū)徲嬑瘑T會和外部審計人員隱瞞公司重大的內(nèi)控失敗和人員舞弊行為存檔描述內(nèi)部控制的重大變化

-介紹信息披露的控制和程序強調(diào)財務(wù)人員的正直和財務(wù)報告系統(tǒng)控制的完整性需披露的非財務(wù)信息包括：重要合同的簽署，戰(zhàn)略合作關(guān)系的解除以及法律訴訟

（2）主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制體系第302節(jié)公司對財務(wù)報告的責(zé)任（2）主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制體第404節(jié)管理層對內(nèi)部控制的評價

-要求公司管理層在年度報告中：描述他們在建立和維護一個針對財務(wù)報告職能行之有效的內(nèi)部控制程序中的責(zé)任對財務(wù)報告系統(tǒng)內(nèi)部控制有效性以一個公認(rèn)架構(gòu)進行評估（例如COSO內(nèi)控架構(gòu)）

-同時要求外部審計人員：對管理層評估結(jié)果進行簽證

（2）主要內(nèi)容（3）七個特點（鏈接）三、內(nèi)部控制體系第404節(jié)管理層對內(nèi)部控制的評價（2）主要內(nèi)容（3）七個特三、內(nèi)部控制體系總覽圖（二）中國體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共18項，用以指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部控制建設(shè)，并為企業(yè)及事務(wù)所的內(nèi)部控制評價及審計提供參考。內(nèi)容包含制定該項指引的總體目標(biāo)、涉及事項的定義、相關(guān)風(fēng)險描述、業(yè)務(wù)流程規(guī)范和關(guān)鍵控制點要求等標(biāo)準(zhǔn)性內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制評價指引用以指導(dǎo)企業(yè)開展內(nèi)部控制評價，以滿足基本規(guī)范的實施要求。內(nèi)容包含評價原則、評價制度要求、評價的內(nèi)容、評價的程序、缺陷的認(rèn)定、評價報告。企業(yè)內(nèi)部控制審計指引用以規(guī)范注冊會計師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務(wù)。內(nèi)容包含審計目標(biāo)、計劃審計工作、實施審計工作、評價控制缺陷、完成審計工作、出具審計報告、記錄審計工作、審計報告參考格式。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范《基本規(guī)范》從內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督五大要素的角度，對于中國企業(yè)應(yīng)如何建立、維持有效的內(nèi)部控制提出了原則性的要求，建立了具有中國特色的內(nèi)部控制框架。2008年6月28日發(fā)布《應(yīng)用指引》、《評價指引》和《審計指引》構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制配套指引企業(yè)內(nèi)部控制配套指引用于指導(dǎo)企業(yè)如何更加有效實施基本規(guī)范。2010年4月26日發(fā)布三、內(nèi)部控制體系總覽圖（二）中國體系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引共1（二）中國體系三、內(nèi)部控制體系1、《基本規(guī)范》解讀（鏈接）2、《應(yīng)用指引》解讀（鏈接）3、《評價指引》解讀（鏈接）

（二）中國體系三、內(nèi)部控制體系1、《基本規(guī)范》解讀（鏈接）四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）（一）內(nèi)部控制開展的動因四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）國家出資企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理和風(fēng)險控制制度法律規(guī)定行政規(guī)范要求上市公司全面執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)的評價、應(yīng)用、鑒證指引明確了詳細(xì)而具體的風(fēng)險控制要求上市公司監(jiān)管要求年報中需依據(jù)重要性原則披露企業(yè)的風(fēng)險因素及相應(yīng)的措施外部監(jiān)管要求內(nèi)部管理提升與日常管理的融合與業(yè)務(wù)管理工作的融合內(nèi)控組織體系的完善與績效管理的融合更新完善的要求內(nèi)控手冊及自評工作內(nèi)容的及時更新管控工作在完成重點流程的完善的同時，向全部流程的覆蓋需要在總部層面完善的基礎(chǔ)上向所有分（子）公司推廣全面性提升提升內(nèi)部控制與風(fēng)險管理水平企業(yè)施行內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的驅(qū)動因素（一）內(nèi)部控制開展的動因四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）國家（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）1、準(zhǔn)備工作①建立內(nèi)部控制組織（領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)、工作機構(gòu)）②理清咨詢機構(gòu)（可不聘請）③制定內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)劃④確定內(nèi)部控制工作范圍a.業(yè)務(wù)單位范圍b.業(yè)務(wù)流程范圍c.IT系統(tǒng)和其他限制性因素⑤編制工作計劃⑥開展內(nèi)部控制和宣傳（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）1、準(zhǔn)備工（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）2、內(nèi)部控制體系建設(shè)①風(fēng)險評估（風(fēng)險事件收集、風(fēng)險分析評估）②流程梳理和評估a.流程相關(guān)概念b.建立流程框架c.梳理內(nèi)部控制流程d.識別流程風(fēng)險和控制e.記錄內(nèi)部控制f.評估內(nèi)部控制③內(nèi)部控制缺陷和整改④內(nèi)部控制推廣（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）2、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控制自我評價①自我評價要點a.評價原則b.權(quán)責(zé)分配c.評價機構(gòu)d.職責(zé)權(quán)限e.內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)f.評價方法g.對象范圍h.評價方案（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控制自我評價②自我評價流程a.執(zhí)行內(nèi)部控制評價b.記錄評價過程和后果c.評估內(nèi)部控制缺陷d.出具評價報告（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）3、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）4、內(nèi)部控制持續(xù)改進①考核獎懲②動態(tài)完善③內(nèi)外監(jiān)督a.內(nèi)部監(jiān)督b.外部審計（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）4、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）5、內(nèi)部控制保障機制①組織保障：a.董事會b.經(jīng)理層和員工c.內(nèi)控機構(gòu)d.審計委員會和內(nèi)審部門②制度保障a.機構(gòu)辦法b.監(jiān)督辦法c.評價辦法d.考核辦法③文化保障（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）5、內(nèi)部控（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）6、內(nèi)部控制信息化①信息化的作用a.營造內(nèi)控環(huán)境b.固化內(nèi)控?fù)芜^c.提高評估與整改效率d.有利報告編制與披露②信息化建設(shè)步驟（二）內(nèi)部控制開展過程四、內(nèi)部控制開展（結(jié)合案例）6、內(nèi)部控五、內(nèi)部控制簡化五、內(nèi)部控制簡化

1、內(nèi)部控制體制內(nèi)部控制組織內(nèi)部控制范圍內(nèi)部控制評價內(nèi)部控制考核·建設(shè)單位（執(zhí)行機構(gòu)）審計單位（監(jiān)督機構(gòu)）審計監(jiān)督委員會（決策機構(gòu)）子公司（利潤中心）孫公司（成本中心）集團本部（決策/協(xié)調(diào)中心）五、內(nèi)部控制簡化（一）基本體系 建設(shè)單位審計單位審計監(jiān)督委員會子公司孫公司集團本部五、內(nèi)部

2、內(nèi)部控制基本規(guī)范內(nèi)部環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息與溝通內(nèi)部監(jiān)督3、內(nèi)部控制具體規(guī)范（鏈接）4、內(nèi)部控制手冊（鏈接）五、內(nèi)部控制簡化 內(nèi)部環(huán)境3、內(nèi)部控制具體規(guī)范（鏈接）五、內(nèi)部1、自評工作制度2、自評業(yè)務(wù)流程3、年度自評方案

4、相應(yīng)附件

（三）中國企業(yè)家的行動1、假做：內(nèi)部控制體制+內(nèi)部控制基本規(guī)范+內(nèi)部控制具體規(guī)范（不執(zhí)行）2、真做：內(nèi)部控制體制+內(nèi)部控制基本規(guī)范+內(nèi)部控制具體規(guī)范（執(zhí)行）+內(nèi)部控制手冊3、半真半假地做：內(nèi)部控制體制+內(nèi)部控制基本規(guī)范+內(nèi)部控制具體規(guī)范（部分執(zhí)行）五、內(nèi)部控制簡化（二）內(nèi)部控制自評1、自評工作制度五、內(nèi)部控制簡化（二）內(nèi)部控制自評六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系

1、企業(yè)風(fēng)險管理都從單項風(fēng)險管理開始

企業(yè)管理目標(biāo)避免損失保險、生產(chǎn)安全供應(yīng)鏈管理、風(fēng)險資本金結(jié)構(gòu)以風(fēng)險為基礎(chǔ)的資源配置與績效考核風(fēng)險管理優(yōu)化、全面風(fēng)險管理收益穩(wěn)定收益最大化可持續(xù)發(fā)展風(fēng)險管理的復(fù)雜程度越來越高與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合越來越緊密1970198019902000走向時間六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系企業(yè)管理目標(biāo)避免保險、生產(chǎn)（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系

2、發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制也能較為系統(tǒng)地解決風(fēng)險3、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理逐步融合全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)目標(biāo)范圍擴大；標(biāo)準(zhǔn)化加強企業(yè)管理核心范圍70’S80’S90’S2000法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)法人治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部控制體系時間法人治理結(jié)構(gòu)六、內(nèi)部控制幾種關(guān)系處理（一）與全面風(fēng)險管理的關(guān)系全面風(fēng)內(nèi)部目標(biāo)范圍擴大；標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)控系統(tǒng)全面風(fēng)險管理重點在于財務(wù)報表真實性重點在于對風(fēng)險的防控關(guān)心結(jié)果的真實性關(guān)心結(jié)果的好壞解決投資人信息對稱問題解決投資人信心問題不關(guān)心如何做出正確的決策關(guān)心科學(xué)決策的