商業(yè)銀行會(huì)計(jì)課件

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第6章資金清算業(yè)務(wù)的核算

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第6章資金清算業(yè)務(wù)的核算本章結(jié)構(gòu)

6.1資金清算業(yè)務(wù)概述6.2中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）6.3銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算6.4同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算6.5全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)本章結(jié)構(gòu)6.1資金清算業(yè)務(wù)概述

6.1資金清算業(yè)務(wù)概述6.1.1有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)系類型①收、付款人在同一行處開(kāi)戶；②收、付款人在同一票據(jù)交換區(qū)域的同一銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（同城同系統(tǒng)關(guān)系）；③收、付款人在同一票據(jù)交換區(qū)域的不同銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（同城跨系統(tǒng)關(guān)系）；④收、付款人在異地的同一銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（異地同系統(tǒng)關(guān)系）；⑤收、付款人在異地不同銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（異地跨系統(tǒng)關(guān)系）；

由于上述有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)系類型，形成了目前的資金清算系統(tǒng)。6.1資金清算業(yè)務(wù)概述6.1.1有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)6.1.2資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）2.銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)3.票據(jù)支付系統(tǒng)4.銀行卡支付系統(tǒng)5.外幣支付系統(tǒng)6.1.2資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CN6.2中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）6.2.1現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述

ChinaNationalAdvancedPaymentSystem，簡(jiǎn)稱為CNAPS2005年6月，中國(guó)人民銀行大額支付系統(tǒng)在全國(guó)推廣運(yùn)用；小額支付系統(tǒng)于2006年底已完成全國(guó)推廣。6.2中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）6.2.16.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成

由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)以及清算賬戶管理系統(tǒng)和支付管理信息系統(tǒng)兩個(gè)輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級(jí)處理中心，即國(guó)家處理中心（NPC）和全國(guó)省會(huì)城市及深圳、上海城市處理中心（CCPC）組成。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成 由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（H6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（1）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS） 是以電子方式實(shí)時(shí)處理同城和異地的，每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)的應(yīng)用系統(tǒng)。支付指令實(shí)行實(shí)時(shí)發(fā)送、全額清算資金。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（2）小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）

小額批以電子方式批量處理跨行同城、異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)和每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。支付指令實(shí)行定時(shí)批量或即時(shí)發(fā)送，扎差凈額清算資金。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成

2.輔助支持系統(tǒng)

(1)清算賬戶管理系統(tǒng)（SAPS）

清算賬戶管理系統(tǒng)是支付系統(tǒng)的的支持系統(tǒng)，集中存儲(chǔ)清算賬戶，處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，并對(duì)清算賬戶進(jìn)行管理。

（2）支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）

支付管理信息系統(tǒng)是支付系統(tǒng)的支持系統(tǒng)，集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)行名行號(hào)、應(yīng)用軟件的下載，提供支付業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)費(fèi)服務(wù)等。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成 2.輔助支持系統(tǒng) 6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成3.處理中心

(1)國(guó)家處理中心（NPC）

國(guó)家處理中心是負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)的運(yùn)行和管理，接收、轉(zhuǎn)發(fā)各城市處理中心的支付命令，并對(duì)集中開(kāi)設(shè)的清算賬戶進(jìn)行資金清算和處理的機(jī)構(gòu)

（2）城市處理中心(CCPC)

城市處理中心是負(fù)責(zé)支付指令的轉(zhuǎn)發(fā)和接收，對(duì)該中心范圍內(nèi)的小額業(yè)務(wù)進(jìn)行清分軋差的機(jī)構(gòu)。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成3.處理中心 6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成4.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。

直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)，以及人民銀行地市級(jí)（含）以上中心支行（庫(kù)）。

間接參與者是指未在人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。

特許參與者是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中央國(guó)債登記公司。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成4.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成5.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與人的角色構(gòu)成

發(fā)起人 發(fā)起行 發(fā)起清算行 發(fā)報(bào)中心收?qǐng)?bào)中心 接收清算行 接收行 接收人

6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成5.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與人的6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算1.基本做法

數(shù)據(jù)加密傳輸、信息實(shí)時(shí)發(fā)送、業(yè)務(wù)換人復(fù)核、大額分級(jí)授權(quán)、每日逐級(jí)對(duì)賬、批量差額清算。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算1.基本做法6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

2．基本流程

支付業(yè)務(wù)信息從發(fā)起行發(fā)起后，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心，接收清算行，最后至接收行止。（見(jiàn)圖6-3，P134）

6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算2．基本流6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3．處理業(yè)務(wù)范圍

（1）規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；（2）規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；（3）商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；(4)特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3．處理業(yè)務(wù)6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算4．科目設(shè)置與清算賬戶的開(kāi)立

（1）科目設(shè)置1）大額支付往來(lái)2）支付清算資金往來(lái)。3）匯總平衡（國(guó)家處理中心專用）。 (2)清算賬戶的開(kāi)立 各銀行以及特許參與者直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接的，由其在人民銀行當(dāng)?shù)胤种虚_(kāi)設(shè)清算賬戶，該清算賬戶不擺放在國(guó)家處理中心。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算4．科目設(shè)置6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算5．大額支付業(yè)務(wù)的處理（1）大額支付發(fā)起業(yè)務(wù)的處理1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）業(yè)務(wù)的處理發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，會(huì)計(jì)分錄如下借：××科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)發(fā)起清算行為人民銀行 借：××科目 貸：大額支付系統(tǒng)——人民銀行××行（庫(kù)）戶 6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算5．大額支付6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

2）發(fā)報(bào)中心的業(yè)務(wù)處理。

發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來(lái)的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至國(guó)家處理中心。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 2）發(fā)報(bào)中6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3）國(guó)家處理中心的業(yè)務(wù)處理

①發(fā)起清算行、接收行均為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：××銀行準(zhǔn)備金存款6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3）國(guó)家處理6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

②發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：匯總平衡科目——人民銀行××行戶6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ②發(fā)起清算6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

③發(fā)起清算行為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下 借：匯總平衡科目——人民銀行××行戶 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：××銀行準(zhǔn)備金存款6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ③發(fā)起清算6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下 借：匯總平衡科目——人民銀行××行戶 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：匯總平衡科目——人民銀行××行戶6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ④發(fā)起清算6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

⑤發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。⑥國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ⑤6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算（2）接收支付信息業(yè)務(wù)的處理

1）收?qǐng)?bào)中心的處理。逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送至接收清算行。 2）接收清算行（接收行）的處理。接收行可以為商業(yè)銀行，也可以為人民銀行。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：××科目6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算（2）接收支6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

1.基本做法

業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)傳輸，發(fā)出待轉(zhuǎn)過(guò)渡，批量組包發(fā)送，接收自動(dòng)掛賬，回執(zhí)確認(rèn)發(fā)送，實(shí)時(shí)軋差處理，定時(shí)日切對(duì)賬，往來(lái)差額核算，批量?jī)纛~清算，24小時(shí)運(yùn)行。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) 1.基本做法6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

“小額”主要處理同城或異地2萬(wàn)元以下的跨行交易，可支持匯兌、委托收款、代發(fā)工資、實(shí)時(shí)繳稅、實(shí)時(shí)扣稅、通存通兌、公用事業(yè)費(fèi)收繳、支票截留等多種支付工具和支付方式，為社會(huì)提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)。 “批量”對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行組包批量發(fā)送，實(shí)時(shí)貸記、借記業(yè)務(wù)包每包限一筆業(yè)務(wù)；其他業(yè)務(wù)包每包業(yè)務(wù)不超過(guò)2000筆。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) “小額”主要6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)2.處理業(yè)務(wù)范圍

（1）主要處理同城或異地的借記業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的貸記支付業(yè)務(wù)。 （2）小額支付系統(tǒng)處理下列跨行支付業(yè)務(wù)：1）普通貸記業(yè)務(wù)2）定期貸記業(yè)務(wù)3）實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)4）普通借記業(yè)務(wù)5）定期借記業(yè)務(wù)6）實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)7）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)2.處理業(yè)務(wù)范6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)3.處理手續(xù)（見(jiàn)圖6-4，P137）（1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）（與大額支付相同）（2）發(fā)報(bào)中心對(duì)于非本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)，即時(shí)發(fā)往國(guó)家處理中心。對(duì)于本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)點(diǎn)軋差后，將支付信息分發(fā)接收清算行，軋差結(jié)果即時(shí)自動(dòng)發(fā)送至國(guó)家處理中心。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)3.處理手續(xù)（6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

（3）國(guó)家處理中心 國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的小額支付信息，在規(guī)定的時(shí)間按接收清算行進(jìn)行清分，并將小額支付明細(xì)信息發(fā)送收?qǐng)?bào)中心，同時(shí)以直接參與者為單位進(jìn)行軋差，通過(guò)清算賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行清算 （4）收?qǐng)?bào)中心 收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付信息及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) （3）國(guó)家處6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)（5）定時(shí)軋差清算

城市處理中心可以定時(shí)軋算支付信息查并通過(guò)國(guó)家處理中心清算資金。國(guó)家處理中心清算資金差額。 國(guó)家處理中心按清算行清算軋算資金差額。 ①對(duì)于商業(yè)銀行清算行為應(yīng)付差額，進(jìn)行清算的處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：小額支付往來(lái)——人民銀行××行戶對(duì)于應(yīng)收差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄相反6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)（5）定時(shí)6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

②國(guó)家處理中心對(duì)于人民銀行清算行扎算結(jié)果的處理對(duì)于應(yīng)付差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄如下借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：小額支付往來(lái)——人民銀行××行戶對(duì)于應(yīng)收差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄相反。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) ②國(guó)家處理

6.3銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算6.3.1.系統(tǒng)的概念

系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。而應(yīng)用于銀行領(lǐng)域習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間稱為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.3銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算6.3.1.系6.3.2系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算的概念

系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過(guò)本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級(jí)行資金清算中心在上一級(jí)行開(kāi)立活期備付金存款戶，由上級(jí)行逐級(jí)清算往來(lái)匯差資金。

該種做法是以本銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金清算中心代替郵電部門(mén)，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當(dāng)天的匯差資金。6.3.2系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算的概念 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算是指系6.3.3．電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)

電子匯劃系統(tǒng)主要由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。

匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行由匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行和接收行組成，匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，清算行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算，總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算等賬務(wù)的核算和管理的部門(mén)。6.3.3．電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu) 電子匯劃系統(tǒng)主要由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)架構(gòu)圖系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)架構(gòu)圖6.3.4.電子匯劃系統(tǒng)的基本做法電子匯劃系統(tǒng)的基本做法實(shí)存資金同步清算頭寸控制集中監(jiān)督6.3.4.電子匯劃系統(tǒng)的基本做法電子匯劃系統(tǒng)的基本做法6.3.5.基本流程6.3.6.各級(jí)清算中心間的信息傳輸方式和特點(diǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)課件6.3.7.電子匯劃業(yè)務(wù)范圍電子匯劃業(yè)務(wù)的范圍包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃收款、異地劃付款業(yè)務(wù)。 1.異地劃收款（貸記）業(yè)務(wù)包括：?jiǎn)挝弧€(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金劃撥（電子匯兌、托收承付、委托收款（債務(wù)證明：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等）、系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金劃撥等。 2.異地劃付款（借記）也范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶轉(zhuǎn)移，以及按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)。6.3.7.電子匯劃業(yè)務(wù)范圍電子匯劃業(yè)務(wù)的范圍包括系6.3.8.科目的設(shè)置

1．“清算資金往來(lái)”該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行、發(fā)報(bào)清算行、收?qǐng)?bào)清算行用來(lái)核算會(huì)計(jì)部門(mén)通過(guò)本行處清算中心辦理劃收款、劃付款業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。日終清算電子匯劃款項(xiàng)匯差資金后，該科目的余額為零。該科目按往來(lái)清算中心設(shè)立分戶賬。6.3.8.科目的設(shè)置 1．“清算資金往來(lái)”6.3.8.科目的設(shè)置2．“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”該科目屬于資產(chǎn)類科目，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行用來(lái)核算各級(jí)行處放在往來(lái)清算中心備付金款項(xiàng)。該科目應(yīng)按對(duì)方行設(shè)立分戶賬進(jìn)行核算。3．“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”該科目屬于負(fù)債類科目。是總行清算中心用來(lái)核算下級(jí)經(jīng)辦行處在本行存放的備付金款項(xiàng)。該科目應(yīng)按對(duì)方行設(shè)立分戶賬進(jìn)行核算。6.3.8.科目的設(shè)置2．“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款1．上存聯(lián)行備付金（1）清算行向總行清算中心上存聯(lián)行備付金存款借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存XX行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶（2）總行清算中心收到轄屬清算行交存的聯(lián)行備付金存款時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—XX行備付金存款戶6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款1．上存聯(lián)行備6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款

2．退回聯(lián)行備付金清算行某一時(shí)期聯(lián)行備付金存款賬戶余額過(guò)多，需要調(diào)回資金時(shí)，應(yīng)由其資金計(jì)劃部門(mén)向總行資金計(jì)劃部門(mén)發(fā)出調(diào)回部分資金的申請(qǐng)，辦理有關(guān)退回手續(xù)。其會(huì)計(jì)記賬方向與上存相反。6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款2．退回聯(lián)6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

1．處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù) 發(fā)出劃收信息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：XX科目貸：清算資金往來(lái) 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理銀行匯票等借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。（例6.1,P142）6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 1．處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

2．處理發(fā)報(bào)清算行的業(yè)務(wù)當(dāng)收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），如匯兌等，則會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái) 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶

反之當(dāng)收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），如銀行匯票解付信息，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。(例6.2)6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算2．處理發(fā)報(bào)清算行的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算3．處理總行清算中心的業(yè)務(wù)當(dāng)收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的跨清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶 當(dāng)收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算3．處理總行清算中心的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算4．處理收?qǐng)?bào)清算行的業(yè)務(wù)收?qǐng)?bào)清算行處理匯劃信息的方式有集中制和分散制兩種。收?qǐng)?bào)清算行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與發(fā)報(bào)清算行相同。 （1）集中制。即清算行負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理。當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶貸：清算資金往來(lái) 借：清算資金往來(lái)貸：XX科目 借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄方向相反6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算4．處理收?qǐng)?bào)清算行的業(yè)6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

（2）分散制。即收到總行傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶貸：清算資金往來(lái) 當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），則會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（2）分散制。即收到6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算5．處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與發(fā)報(bào)經(jīng)辦行相同，當(dāng)收到收?qǐng)?bào)清算行傳輸來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)

貸：XX科目

當(dāng)收到收?qǐng)?bào)清算行傳輸來(lái)的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），則會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算5．處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 [例6.5]收到清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息，金額6000元，收款人為紡織廠，會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)6000

貸：活期存款—紡織廠60006.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 [例6.5]收到清算6.4同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算6.4.1同城票據(jù)交換及清算的概念、意義 1.概念 同城票據(jù)交換及清算，是指對(duì)同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，但不在同一銀行開(kāi)戶的收、付款單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，為加快憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，由其開(kāi)戶行按統(tǒng)一的時(shí)間，到規(guī)定的場(chǎng)所交換結(jié)算憑證進(jìn)行資金清算的方式。目前同城票據(jù)交換采用票據(jù)自動(dòng)清分系統(tǒng)進(jìn)行資金清算。2.意義6.4同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算6.4.1同城票據(jù)交換6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定

1.組織機(jī)構(gòu)

人民銀行設(shè)立票據(jù)交換所或人民銀行委托當(dāng)?shù)氐哪成虡I(yè)銀行組織。 2.參加單位

同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行；交通方便的可吸收毗鄰市縣的有關(guān)行處參加本市的票據(jù)交換。 3.場(chǎng)次和時(shí)間

進(jìn)行票據(jù)交換的具體場(chǎng)次和時(shí)間，必須根據(jù)各地的具體情況而定。一般大中城市，每天兩次；在中小城市進(jìn)行一次。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定 1.組織機(jī)構(gòu)6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定4.同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的一般做法（1）對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。（2）確定交換場(chǎng)次和時(shí)間：一般市區(qū)行處參加兩次交換，郊縣行處參加第一次交換。（3）票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理，一般參加交換的行處，既是“提出行”又是“提入行”。提出行提出交換的票據(jù)憑證，主要是：①作為收款行向付款行提出的有：支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。②作為付款行向收款行提出的有：進(jìn)賬單、貸記憑證等。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定4.同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定5.票據(jù)交換的原則

參加票據(jù)交換的機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持“及時(shí)處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。

例如：收、付款銀行之間受理支票，在提交開(kāi)戶行以后要等銀行通過(guò)內(nèi)部賬務(wù)處理（或票據(jù)清算）將款項(xiàng)從出票人賬戶付出，并收入持票人賬戶后才能抵用。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定5.票據(jù)交換的原則 6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定6.提出交換的票據(jù)種類

提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付/應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收/應(yīng)付票據(jù))兩種。（1）提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開(kāi)戶，收款單位在本行開(kāi)戶的票據(jù)；（2）提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開(kāi)戶，付款單位在本行開(kāi)戶的票據(jù)。

6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定6.提出交換的票據(jù)種6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定7.同城票據(jù)交換的具體做法

（1）嚴(yán)格統(tǒng)一交換票據(jù)（憑證）格式，用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。

（2）填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。

（3）交換所清分、打印及提回交換憑證。

（4）根據(jù)提出、提回票據(jù)、憑證的借、貸方總金額軋計(jì)，打制“交換差額報(bào)告單”送人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理轉(zhuǎn)賬。

（5）提入行將票據(jù)及憑證處理入賬。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定7.同城票據(jù)交換的具體6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定8.收妥抵用票據(jù)退票規(guī)定

（1）每日只進(jìn)行一場(chǎng)交換清算的，隔日必須退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據(jù)后第二天清算完畢后）入賬。（2）每日進(jìn)行二場(chǎng)交換清算的，隔場(chǎng)必須退票。隔場(chǎng)未退票的，提出行于提出票據(jù)后第二場(chǎng)清算完畢后入賬。（3）超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間后不允許退票。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定8.收妥抵用票據(jù)退票規(guī)6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定9.同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理

理論上提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過(guò)人民銀行辦理，即逐筆與“存放中央銀行款項(xiàng)”對(duì)轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總扎差的一套分錄，為使各行、處與人民銀行賬務(wù)相符一致，不能直接使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，而需通過(guò)相應(yīng)的過(guò)渡科目列賬，最終從過(guò)渡科目與交換差額以“存放中央銀行款項(xiàng)”一筆進(jìn)行核算。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定9.同城票據(jù)交換的賬務(wù)6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)

1.賬戶的設(shè)置

銀行設(shè)置“同城票據(jù)清算”賬戶進(jìn)行核算?！巴瞧睋?jù)清算”是“清算資金往來(lái)”下的二級(jí)科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，用以核算同城交換清算的款項(xiàng)。提出借方憑證和提回貸方憑證時(shí)，記入借方；提出貸方憑證和提回借方憑證時(shí)，記入貸方；其借貸方差額為應(yīng)收差額或應(yīng)付差額，當(dāng)天資金清算后，該賬戶沒(méi)有余額。6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù) 1.賬戶的設(shè)置6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)2.提出行業(yè)務(wù)的處理

（1）對(duì)提出的代收票據(jù)(貸方憑證)，提出行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款—付款人戶 貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)2.提出行業(yè)務(wù)的處理 6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)(2）提出代付票據(jù)(借方憑證)時(shí) 借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款—提出交換專戶 退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的代付票據(jù)為收款人進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶 貸：活期存款—收款人戶 對(duì)他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他有關(guān)憑證等退收款人。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶 貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)(2）提出代付票據(jù)(借方6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)3.提入行業(yè)務(wù)的處理

提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)辦理轉(zhuǎn)賬。 (1）對(duì)提回的代收票據(jù)(貸方票據(jù))，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算 貸：活期存款—收款人戶 如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款—退票專戶6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)3.提入行業(yè)務(wù)的處理 6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)

(2）對(duì)提回的代付票據(jù)(借方票據(jù))，若付款單位有足夠的資金支付，則會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款—付款人戶 貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算 若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯(cuò)誤無(wú)法辦理支付，則應(yīng)辦理退票，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款—退票專戶 貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算并將待退的票據(jù)專夾保管，以便下場(chǎng)交換時(shí)，退交原提出行。6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù) (2）對(duì)提回的代付票據(jù)6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)4.處理參加交換的銀行清算差額的業(yè)務(wù)

各參加票據(jù)交換的銀行在票據(jù)交換結(jié)束后，根據(jù)應(yīng)收金額和應(yīng)付金額進(jìn)行軋差計(jì)算。

應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額（6-1）

應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額（6-2）

如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差額。每一個(gè)參加交換的銀行要根據(jù)當(dāng)天應(yīng)收差額或應(yīng)付差額進(jìn)行資金清算。6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)4.處理參加交換的銀行清6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)(1）若本次交換為應(yīng)付差額，會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算

貸：存放中央銀行款項(xiàng)(2）若本次交換為應(yīng)收差額，會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)(1）若本次交換為應(yīng)付差6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)

[例6.8]霈豐銀行通江支行第一場(chǎng)交換提出借方憑證金額合計(jì)為400000元，提出貸方憑證合計(jì)為100000元；提回借方憑證金額合計(jì)為600000元，提回貸方憑證金額合計(jì)為200000元，編制該行清算資金的分錄。該行應(yīng)收金額合計(jì)＝400000+200000＝600000該行應(yīng)付金額合計(jì)＝100000+600000＝700000 應(yīng)付差額＝700000－600000＝100000借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算100000 貸：存放中央銀行款項(xiàng)1000006.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù) [例6.8]霈豐銀行通

6.5全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)6.5.1．概述全國(guó)支票影像交換系統(tǒng) 2007年６月２５日，央行正式完成影像交換系統(tǒng)在全國(guó)的推廣建設(shè)。這意味著支票在全國(guó)范圍的互通使用已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。企事業(yè)單位和個(gè)人持任何一家銀行的支票均可在境內(nèi)所有地區(qū)辦理支付。6.5.2.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)概念

指運(yùn)用影像技術(shù)將實(shí)物支票轉(zhuǎn)換為支票影像信息，通過(guò)計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)將支票影像信息傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)。6.5.3.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的系統(tǒng)參與者

辦理支票結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)和票據(jù)交換所。

6.5全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)6.5.1．概述全國(guó)支票6.5.4.央行規(guī)定

1.支票全國(guó)通用后出票人簽發(fā)的支票憑證不變： 2.支票的提示付款期限仍為１０天； 3.異地使用支票款項(xiàng)最快可在２至３小時(shí)之內(nèi)到賬，一般在銀行受理支票之日起３個(gè)工作日內(nèi)均可到賬。 4.為防范支付風(fēng)險(xiǎn)，異地使用支票的單筆金額上限為５０萬(wàn)元。 5.辦理支票業(yè)務(wù)，銀行向客戶的收費(fèi)暫按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)不變。6.5.4.央行規(guī)定 6.5.5.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)原理

1.支票影像交換系統(tǒng)是基于影像技術(shù)將實(shí)物支票截留轉(zhuǎn)換為支票影像信息，傳遞至出票人開(kāi)戶銀行提示付款的支票清算系統(tǒng)。 2.支票影像業(yè)務(wù)的處理分為影像信息交換和業(yè)務(wù)回執(zhí)處理兩個(gè)階段，即支票收款人開(kāi)戶銀行通過(guò)影像交換系統(tǒng)將支票影像信息（包括支票影像及其電子清算信息）。發(fā)送至出票人開(kāi)戶銀行提示付款；出票人開(kāi)戶銀行審核無(wú)誤后將款項(xiàng)通過(guò)小額支付系統(tǒng)支付給收款人開(kāi)戶銀行。6.5.5.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)原理 6.5.6.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)規(guī)定

1.處理原則

支票影像業(yè)務(wù)處理遵循“先付后收、收妥抵用、全額清算、銀行不墊款”的原則。 2.劃分影像交換系統(tǒng)處理的支票業(yè)務(wù)的區(qū)域

影像交換系統(tǒng)處理的支票業(yè)務(wù)分為區(qū)域業(yè)務(wù)和全國(guó)業(yè)務(wù)。區(qū)域業(yè)務(wù)是指支票的提出行和提入行均屬同一分中心、并由分中心轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)；全國(guó)業(yè)務(wù)是指支票的提出行和提入行分屬不同分中心、并由總中心負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)發(fā)的業(yè)務(wù)。

6.5.6.全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)規(guī)定 6.5.7.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的接入模式

銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)可以采用分散接入模式或集中接入模式通過(guò)影像交換系統(tǒng)處理支票業(yè)務(wù)。6.5.8.傳遞途徑 1.區(qū)域業(yè)務(wù)的處理 2.全國(guó)業(yè)務(wù)的處理6.5.9.影像交換系統(tǒng)對(duì)支票影像信息進(jìn)行付款確認(rèn)方式

提入行可以采用印鑒核驗(yàn)方式或支付密碼核驗(yàn)方式對(duì)支票影像信息進(jìn)行付款確認(rèn)。6.5.7.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)與全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)的接入模式6.5.10.影像交換系統(tǒng)對(duì)支票影像信息發(fā)出后的規(guī)定 1.支票影像信息一經(jīng)影像交換系統(tǒng)發(fā)出，不得更改或撤銷。 2.對(duì)發(fā)出有誤的支票影像信息，提出行可以通過(guò)影像交換系統(tǒng)向提入行申請(qǐng)止付。6.5.11.影像交換系統(tǒng)支票出售的規(guī)定 1.銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)出售支票時(shí)，應(yīng)在支票票面記載付款行的銀行機(jī)構(gòu)代碼。 2.銀行機(jī)構(gòu)代碼是指按照支付系統(tǒng)行號(hào)標(biāo)準(zhǔn)編制的機(jī)構(gòu)代碼。6.5.10.影像交換系統(tǒng)對(duì)支票影像信息發(fā)出后的規(guī)定6.5.12.影像交換系統(tǒng)對(duì)提出、提入支票的審查 1.提出行受理持票人提交的通過(guò)影像交換系統(tǒng)處理的支票時(shí)，應(yīng)審查相關(guān)事項(xiàng)； 2.提入行收到支票影像信息，應(yīng)審查相關(guān)事項(xiàng)。6.5.13.影像交換系統(tǒng)回執(zhí)的發(fā)送 提入行應(yīng)在規(guī)定時(shí)間（T+N日）內(nèi)通過(guò)小額支付系統(tǒng)返回支票業(yè)務(wù)回執(zhí)。6.5.12.影像交換系統(tǒng)對(duì)提出、提入支票的審查6.5.13.影像交換系統(tǒng)查詢查復(fù)6.5.14.影像交換系統(tǒng)退票處理6.5.13.影像交換系統(tǒng)查詢查復(fù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第6章資金清算業(yè)務(wù)的核算

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)第6章資金清算業(yè)務(wù)的核算本章結(jié)構(gòu)

6.1資金清算業(yè)務(wù)概述6.2中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）6.3銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算6.4同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算6.5全國(guó)支票影像交換系統(tǒng)本章結(jié)構(gòu)6.1資金清算業(yè)務(wù)概述

6.1資金清算業(yè)務(wù)概述6.1.1有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)系類型①收、付款人在同一行處開(kāi)戶；②收、付款人在同一票據(jù)交換區(qū)域的同一銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（同城同系統(tǒng)關(guān)系）；③收、付款人在同一票據(jù)交換區(qū)域的不同銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（同城跨系統(tǒng)關(guān)系）；④收、付款人在異地的同一銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（異地同系統(tǒng)關(guān)系）；⑤收、付款人在異地不同銀行系統(tǒng)開(kāi)戶（異地跨系統(tǒng)關(guān)系）；

由于上述有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)系類型，形成了目前的資金清算系統(tǒng)。6.1資金清算業(yè)務(wù)概述6.1.1有債權(quán)債務(wù)的銀行間關(guān)6.1.2資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）2.銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)3.票據(jù)支付系統(tǒng)4.銀行卡支付系統(tǒng)5.外幣支付系統(tǒng)6.1.2資金清算業(yè)務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)1.中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CN6.2中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）6.2.1現(xiàn)代化支付系統(tǒng)概述

ChinaNationalAdvancedPaymentSystem，簡(jiǎn)稱為CNAPS2005年6月，中國(guó)人民銀行大額支付系統(tǒng)在全國(guó)推廣運(yùn)用；小額支付系統(tǒng)于2006年底已完成全國(guó)推廣。6.2中國(guó)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)（CNAPS）6.2.16.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成

由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）和小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）兩個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)以及清算賬戶管理系統(tǒng)和支付管理信息系統(tǒng)兩個(gè)輔助支持系統(tǒng)組成，建有兩級(jí)處理中心，即國(guó)家處理中心（NPC）和全國(guó)省會(huì)城市及深圳、上海城市處理中心（CCPC）組成。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成 由大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（H6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（1）大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS） 是以電子方式實(shí)時(shí)處理同城和異地的，每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以上的大額貸記支付業(yè)務(wù)和緊急的小額貸記支付業(yè)務(wù)的應(yīng)用系統(tǒng)。支付指令實(shí)行實(shí)時(shí)發(fā)送、全額清算資金。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)（2）小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）

小額批以電子方式批量處理跨行同城、異地紙質(zhì)憑證截留的借記支付業(yè)務(wù)和每筆金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的小額貸記支付業(yè)務(wù)。支付指令實(shí)行定時(shí)批量或即時(shí)發(fā)送，扎差凈額清算資金。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成1．業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成

2.輔助支持系統(tǒng)

(1)清算賬戶管理系統(tǒng)（SAPS）

清算賬戶管理系統(tǒng)是支付系統(tǒng)的的支持系統(tǒng)，集中存儲(chǔ)清算賬戶，處理支付業(yè)務(wù)的資金清算，并對(duì)清算賬戶進(jìn)行管理。

（2）支付管理信息系統(tǒng)（PMIS）

支付管理信息系統(tǒng)是支付系統(tǒng)的支持系統(tǒng)，集中管理支付系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)行名行號(hào)、應(yīng)用軟件的下載，提供支付業(yè)務(wù)的查詢查復(fù)、報(bào)表統(tǒng)計(jì)分析和計(jì)費(fèi)服務(wù)等。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成 2.輔助支持系統(tǒng) 6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成3.處理中心

(1)國(guó)家處理中心（NPC）

國(guó)家處理中心是負(fù)責(zé)支付系統(tǒng)的運(yùn)行和管理，接收、轉(zhuǎn)發(fā)各城市處理中心的支付命令，并對(duì)集中開(kāi)設(shè)的清算賬戶進(jìn)行資金清算和處理的機(jī)構(gòu)

（2）城市處理中心(CCPC)

城市處理中心是負(fù)責(zé)支付指令的轉(zhuǎn)發(fā)和接收，對(duì)該中心范圍內(nèi)的小額業(yè)務(wù)進(jìn)行清分軋差的機(jī)構(gòu)。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成3.處理中心 6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成4.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者分為直接參與者、間接參與者和特許參與者。

直接參與者是指直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接并在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶的銀行機(jī)構(gòu)，以及人民銀行地市級(jí)（含）以上中心支行（庫(kù)）。

間接參與者是指未在人民銀行開(kāi)設(shè)清算賬戶而委托直接參與者辦理資金清算的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)，以及人民銀行縣（市）支行（庫(kù)）。

特許參與者是指經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)通過(guò)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)辦理特定業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，如中央國(guó)債登記公司。6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成4.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)參與者6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成5.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與人的角色構(gòu)成

發(fā)起人 發(fā)起行 發(fā)起清算行 發(fā)報(bào)中心收?qǐng)?bào)中心 接收清算行 接收行 接收人

6.2.2現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的構(gòu)成5.現(xiàn)代化支付系統(tǒng)的參與人的6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算1.基本做法

數(shù)據(jù)加密傳輸、信息實(shí)時(shí)發(fā)送、業(yè)務(wù)換人復(fù)核、大額分級(jí)授權(quán)、每日逐級(jí)對(duì)賬、批量差額清算。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算1.基本做法6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

2．基本流程

支付業(yè)務(wù)信息從發(fā)起行發(fā)起后，經(jīng)發(fā)起清算行、發(fā)報(bào)中心、國(guó)家處理中心、收?qǐng)?bào)中心，接收清算行，最后至接收行止。（見(jiàn)圖6-3，P134）

6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算2．基本流6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3．處理業(yè)務(wù)范圍

（1）規(guī)定金額起點(diǎn)以上的跨行貸記支付業(yè)務(wù)；（2）規(guī)定金額起點(diǎn)以下的緊急跨行貸記支付業(yè)務(wù)；（3）商業(yè)銀行行內(nèi)需要通過(guò)大額支付系統(tǒng)處理的貸記支付業(yè)務(wù)；(4)特許參與者發(fā)起的即時(shí)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3．處理業(yè)務(wù)6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算4．科目設(shè)置與清算賬戶的開(kāi)立

（1）科目設(shè)置1）大額支付往來(lái)2）支付清算資金往來(lái)。3）匯總平衡（國(guó)家處理中心專用）。 (2)清算賬戶的開(kāi)立 各銀行以及特許參與者直接與支付系統(tǒng)城市處理中心連接的，由其在人民銀行當(dāng)?shù)胤种虚_(kāi)設(shè)清算賬戶，該清算賬戶不擺放在國(guó)家處理中心。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算4．科目設(shè)置6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算5．大額支付業(yè)務(wù)的處理（1）大額支付發(fā)起業(yè)務(wù)的處理1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）業(yè)務(wù)的處理發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，會(huì)計(jì)分錄如下借：××科目 貸：存放中央銀行款項(xiàng)發(fā)起清算行為人民銀行 借：××科目 貸：大額支付系統(tǒng)——人民銀行××行（庫(kù)）戶 6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算5．大額支付6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

2）發(fā)報(bào)中心的業(yè)務(wù)處理。

發(fā)報(bào)中心收到發(fā)起清算行發(fā)來(lái)的支付信息，確認(rèn)無(wú)誤后，逐筆加編全國(guó)密押，實(shí)時(shí)發(fā)送至國(guó)家處理中心。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 2）發(fā)報(bào)中6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3）國(guó)家處理中心的業(yè)務(wù)處理

①發(fā)起清算行、接收行均為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：××銀行準(zhǔn)備金存款6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算3）國(guó)家處理6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

②發(fā)起清算行為商業(yè)銀行，接收清算行為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：匯總平衡科目——人民銀行××行戶6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ②發(fā)起清算6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

③發(fā)起清算行為人民銀行，接收清算行為商業(yè)銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下 借：匯總平衡科目——人民銀行××行戶 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：××銀行準(zhǔn)備金存款6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ③發(fā)起清算6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

④發(fā)起清算行、接收清算行均為人民銀行的，其會(huì)計(jì)分錄如下 借：匯總平衡科目——人民銀行××行戶 貸：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 借：大額支付往來(lái)——人民銀行××行戶 貸：匯總平衡科目——人民銀行××行戶6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ④發(fā)起清算6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算

⑤發(fā)起清算行為商業(yè)銀行的，其清算賬戶頭寸不足時(shí)，國(guó)家處理中心將該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行排隊(duì)處理。⑥國(guó)家處理中心賬務(wù)處理完成后，將支付信息發(fā)往收?qǐng)?bào)中心。6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算 ⑤6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算（2）接收支付信息業(yè)務(wù)的處理

1）收?qǐng)?bào)中心的處理。逐筆加編密押實(shí)時(shí)發(fā)送至接收清算行。 2）接收清算行（接收行）的處理。接收行可以為商業(yè)銀行，也可以為人民銀行。其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 貸：××科目6.2.3大額實(shí)時(shí)支付系統(tǒng)（HVPS）業(yè)務(wù)的核算（2）接收支6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

1.基本做法

業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)傳輸，發(fā)出待轉(zhuǎn)過(guò)渡，批量組包發(fā)送，接收自動(dòng)掛賬，回執(zhí)確認(rèn)發(fā)送，實(shí)時(shí)軋差處理，定時(shí)日切對(duì)賬，往來(lái)差額核算，批量?jī)纛~清算，24小時(shí)運(yùn)行。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) 1.基本做法6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

“小額”主要處理同城或異地2萬(wàn)元以下的跨行交易，可支持匯兌、委托收款、代發(fā)工資、實(shí)時(shí)繳稅、實(shí)時(shí)扣稅、通存通兌、公用事業(yè)費(fèi)收繳、支票截留等多種支付工具和支付方式，為社會(huì)提供低成本、大業(yè)務(wù)量的支付清算服務(wù)。 “批量”對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行組包批量發(fā)送，實(shí)時(shí)貸記、借記業(yè)務(wù)包每包限一筆業(yè)務(wù)；其他業(yè)務(wù)包每包業(yè)務(wù)不超過(guò)2000筆。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) “小額”主要6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)2.處理業(yè)務(wù)范圍

（1）主要處理同城或異地的借記業(yè)務(wù)以及金額在規(guī)定起點(diǎn)以下的貸記支付業(yè)務(wù)。 （2）小額支付系統(tǒng)處理下列跨行支付業(yè)務(wù)：1）普通貸記業(yè)務(wù)2）定期貸記業(yè)務(wù)3）實(shí)時(shí)貸記業(yè)務(wù)4）普通借記業(yè)務(wù)5）定期借記業(yè)務(wù)6）實(shí)時(shí)借記業(yè)務(wù)7）中國(guó)人民銀行規(guī)定的其他支付業(yè)務(wù)6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)2.處理業(yè)務(wù)范6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)3.處理手續(xù)（見(jiàn)圖6-4，P137）（1）發(fā)起行（發(fā)起清算行）（與大額支付相同）（2）發(fā)報(bào)中心對(duì)于非本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)，即時(shí)發(fā)往國(guó)家處理中心。對(duì)于本城市處理中心覆蓋的業(yè)務(wù)，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)點(diǎn)軋差后，將支付信息分發(fā)接收清算行，軋差結(jié)果即時(shí)自動(dòng)發(fā)送至國(guó)家處理中心。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)3.處理手續(xù)（6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

（3）國(guó)家處理中心 國(guó)家處理中心收到發(fā)報(bào)中心發(fā)來(lái)的小額支付信息，在規(guī)定的時(shí)間按接收清算行進(jìn)行清分，并將小額支付明細(xì)信息發(fā)送收?qǐng)?bào)中心，同時(shí)以直接參與者為單位進(jìn)行軋差，通過(guò)清算賬戶管理系統(tǒng)進(jìn)行清算 （4）收?qǐng)?bào)中心 收?qǐng)?bào)中心接收國(guó)家處理中心發(fā)來(lái)的支付信息及時(shí)轉(zhuǎn)發(fā)接收清算行。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) （3）國(guó)家處6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)（5）定時(shí)軋差清算

城市處理中心可以定時(shí)軋算支付信息查并通過(guò)國(guó)家處理中心清算資金。國(guó)家處理中心清算資金差額。 國(guó)家處理中心按清算行清算軋算資金差額。 ①對(duì)于商業(yè)銀行清算行為應(yīng)付差額，進(jìn)行清算的處理，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：××銀行準(zhǔn)備金存款貸：小額支付往來(lái)——人民銀行××行戶對(duì)于應(yīng)收差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄相反6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)（5）定時(shí)6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù)

②國(guó)家處理中心對(duì)于人民銀行清算行扎算結(jié)果的處理對(duì)于應(yīng)付差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄如下借：匯總平衡——人民銀行××行戶貸：小額支付往來(lái)——人民銀行××行戶對(duì)于應(yīng)收差額進(jìn)行清算的會(huì)計(jì)分錄相反。6.2.4核算小額批量支付系統(tǒng)（BEPS）業(yè)務(wù) ②國(guó)家處理

6.3銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算6.3.1.系統(tǒng)的概念

系統(tǒng)是指相互聯(lián)系，相互作用的若干要素或部分結(jié)合在一起并具有特定功能，達(dá)到同一目的的有機(jī)整體。而應(yīng)用于銀行領(lǐng)域習(xí)慣將同一銀行稱為同一系統(tǒng)，銀行內(nèi)部的各分支行之間稱為聯(lián)行。資金清算業(yè)務(wù)按照是否在同一法人銀行區(qū)分為系統(tǒng)內(nèi)清算和跨行清算。6.3銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算業(yè)務(wù)的核算6.3.1.系6.3.2系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算的概念

系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算是指系統(tǒng)內(nèi)各行際間通過(guò)本行資金清算系統(tǒng)進(jìn)行異地資金電子匯劃；各級(jí)行資金清算中心在上一級(jí)行開(kāi)立活期備付金存款戶，由上級(jí)行逐級(jí)清算往來(lái)匯差資金。

該種做法是以本銀行系統(tǒng)內(nèi)的資金清算中心代替郵電部門(mén)，直接傳輸電子匯劃信息，并清算當(dāng)天的匯差資金。6.3.2系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算的概念 系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃清算是指系6.3.3．電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu)

電子匯劃系統(tǒng)主要由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行、清算行和總行清算中心通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)組成。

匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行由匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行和接收行組成，匯劃業(yè)務(wù)的發(fā)生行是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行，匯劃業(yè)務(wù)的接收行是收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行，清算行在總行清算中心開(kāi)立備付金存款賬戶，辦理其轄屬行處匯劃款項(xiàng)清算，總行清算中心是辦理系統(tǒng)內(nèi)各經(jīng)辦行之間的資金匯劃、各清算行之間的資金清算等賬務(wù)的核算和管理的部門(mén)。6.3.3．電子匯劃系統(tǒng)的架構(gòu) 電子匯劃系統(tǒng)主要由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)架構(gòu)圖系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃系統(tǒng)架構(gòu)圖6.3.4.電子匯劃系統(tǒng)的基本做法電子匯劃系統(tǒng)的基本做法實(shí)存資金同步清算頭寸控制集中監(jiān)督6.3.4.電子匯劃系統(tǒng)的基本做法電子匯劃系統(tǒng)的基本做法6.3.5.基本流程6.3.6.各級(jí)清算中心間的信息傳輸方式和特點(diǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)課件6.3.7.電子匯劃業(yè)務(wù)范圍電子匯劃業(yè)務(wù)的范圍包括系統(tǒng)內(nèi)行際間的異地劃收款、異地劃付款業(yè)務(wù)。 1.異地劃收款（貸記）業(yè)務(wù)包括：?jiǎn)挝?、個(gè)人之間結(jié)算業(yè)務(wù)的各項(xiàng)資金劃撥（電子匯兌、托收承付、委托收款（債務(wù)證明：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票等）、系統(tǒng)內(nèi)行處間的資金劃撥等。 2.異地劃付款（借記）也范圍限于解付銀行匯票、系統(tǒng)內(nèi)按規(guī)定扣劃款項(xiàng)、貸款賬戶轉(zhuǎn)移，以及按規(guī)定允許扣收的款項(xiàng)和特定的直接借記業(yè)務(wù)。6.3.7.電子匯劃業(yè)務(wù)范圍電子匯劃業(yè)務(wù)的范圍包括系6.3.8.科目的設(shè)置

1．“清算資金往來(lái)”該科目屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行、發(fā)報(bào)清算行、收?qǐng)?bào)清算行用來(lái)核算會(huì)計(jì)部門(mén)通過(guò)本行處清算中心辦理劃收款、劃付款業(yè)務(wù)的款項(xiàng)。日終清算電子匯劃款項(xiàng)匯差資金后，該科目的余額為零。該科目按往來(lái)清算中心設(shè)立分戶賬。6.3.8.科目的設(shè)置 1．“清算資金往來(lái)”6.3.8.科目的設(shè)置2．“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”該科目屬于資產(chǎn)類科目，是發(fā)報(bào)經(jīng)辦行、收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行用來(lái)核算各級(jí)行處放在往來(lái)清算中心備付金款項(xiàng)。該科目應(yīng)按對(duì)方行設(shè)立分戶賬進(jìn)行核算。3．“系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)”該科目屬于負(fù)債類科目。是總行清算中心用來(lái)核算下級(jí)經(jīng)辦行處在本行存放的備付金款項(xiàng)。該科目應(yīng)按對(duì)方行設(shè)立分戶賬進(jìn)行核算。6.3.8.科目的設(shè)置2．“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款1．上存聯(lián)行備付金（1）清算行向總行清算中心上存聯(lián)行備付金存款借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—存XX行備付金戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶（2）總行清算中心收到轄屬清算行交存的聯(lián)行備付金存款時(shí)借：存放中央銀行款項(xiàng)—備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—XX行備付金存款戶6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款1．上存聯(lián)行備6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款

2．退回聯(lián)行備付金清算行某一時(shí)期聯(lián)行備付金存款賬戶余額過(guò)多，需要調(diào)回資金時(shí)，應(yīng)由其資金計(jì)劃部門(mén)向總行資金計(jì)劃部門(mén)發(fā)出調(diào)回部分資金的申請(qǐng)，辦理有關(guān)退回手續(xù)。其會(huì)計(jì)記賬方向與上存相反。6.3.9.處理上存與退回聯(lián)行備付金存款2．退回聯(lián)6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

1．處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù) 發(fā)出劃收信息時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為：借：XX科目貸：清算資金往來(lái) 發(fā)報(bào)經(jīng)辦行辦理銀行匯票等借報(bào)業(yè)務(wù)，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。（例6.1,P142）6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 1．處理發(fā)報(bào)經(jīng)辦行的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

2．處理發(fā)報(bào)清算行的業(yè)務(wù)當(dāng)收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），如匯兌等，則會(huì)計(jì)分錄為：借：清算資金往來(lái) 貸：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶

反之當(dāng)收到發(fā)報(bào)經(jīng)辦行傳輸來(lái)的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），如銀行匯票解付信息，則會(huì)計(jì)分錄方向相反。(例6.2)6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算2．處理發(fā)報(bào)清算行的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算3．處理總行清算中心的業(yè)務(wù)當(dāng)收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的跨清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），會(huì)計(jì)分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—發(fā)報(bào)清算行備付金存款戶貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)—收?qǐng)?bào)清算行備付金存款戶 當(dāng)收到發(fā)報(bào)清算行傳輸來(lái)的跨清算行借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算3．處理總行清算中心的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算4．處理收?qǐng)?bào)清算行的業(yè)務(wù)收?qǐng)?bào)清算行處理匯劃信息的方式有集中制和分散制兩種。收?qǐng)?bào)清算行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與發(fā)報(bào)清算行相同。 （1）集中制。即清算行負(fù)責(zé)全轄匯劃收?qǐng)?bào)的集中處理。當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），即時(shí)代轄屬經(jīng)辦行記賬，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)—上存總行備付金戶貸：清算資金往來(lái) 借：清算資金往來(lái)貸：XX科目 借方匯劃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄方向相反6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算4．處理收?qǐng)?bào)清算行的業(yè)6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算

（2）分散制。即收到總行傳來(lái)的匯劃數(shù)據(jù)后均傳至收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行處理。當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），會(huì)計(jì)分錄為：借：存放系統(tǒng)款項(xiàng)—上存總行備付金存款戶貸：清算資金往來(lái) 當(dāng)收到總行清算中心傳輸來(lái)的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），則會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算（2）分散制。即收到6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算5．處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的業(yè)務(wù)收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行設(shè)置的會(huì)計(jì)科目與發(fā)報(bào)經(jīng)辦行相同，當(dāng)收到收?qǐng)?bào)清算行傳輸來(lái)的貸方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃收信息），會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)

貸：XX科目

當(dāng)收到收?qǐng)?bào)清算行傳輸來(lái)的借方匯劃業(yè)務(wù)信息時(shí)（或劃付信息），則會(huì)計(jì)分錄方向相反。6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算5．處理收?qǐng)?bào)經(jīng)辦行的6.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 [例6.5]收到清算行貸方匯劃業(yè)務(wù)信息，金額6000元，收款人為紡織廠，會(huì)計(jì)分錄為：

借：清算資金往來(lái)6000

貸：活期存款—紡織廠60006.3.10.電子匯劃款項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 [例6.5]收到清算6.4同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算6.4.1同城票據(jù)交換及清算的概念、意義 1.概念 同城票據(jù)交換及清算，是指對(duì)同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)，但不在同一銀行開(kāi)戶的收、付款單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，為加快憑證傳遞，加速資金周轉(zhuǎn)，由其開(kāi)戶行按統(tǒng)一的時(shí)間，到規(guī)定的場(chǎng)所交換結(jié)算憑證進(jìn)行資金清算的方式。目前同城票據(jù)交換采用票據(jù)自動(dòng)清分系統(tǒng)進(jìn)行資金清算。2.意義6.4同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)的核算6.4.1同城票據(jù)交換6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定

1.組織機(jī)構(gòu)

人民銀行設(shè)立票據(jù)交換所或人民銀行委托當(dāng)?shù)氐哪成虡I(yè)銀行組織。 2.參加單位

同城內(nèi)的有關(guān)商業(yè)銀行；交通方便的可吸收毗鄰市縣的有關(guān)行處參加本市的票據(jù)交換。 3.場(chǎng)次和時(shí)間

進(jìn)行票據(jù)交換的具體場(chǎng)次和時(shí)間，必須根據(jù)各地的具體情況而定。一般大中城市，每天兩次；在中小城市進(jìn)行一次。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定 1.組織機(jī)構(gòu)6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定4.同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的一般做法（1）對(duì)參加交換的行處，核定交換號(hào)碼。（2）確定交換場(chǎng)次和時(shí)間：一般市區(qū)行處參加兩次交換，郊縣行處參加第一次交換。（3）票據(jù)交換分“提出行”、“提入行”兩個(gè)系統(tǒng)處理，一般參加交換的行處，既是“提出行”又是“提入行”。提出行提出交換的票據(jù)憑證，主要是：①作為收款行向付款行提出的有：支票、銀行匯票、本票及商業(yè)匯票等。②作為付款行向收款行提出的有：進(jìn)賬單、貸記憑證等。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定4.同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定5.票據(jù)交換的原則

參加票據(jù)交換的機(jī)構(gòu)必須堅(jiān)持“及時(shí)處理、差額清算；先借后貸、收妥抵用；銀行不予墊款”的原則。

例如：收、付款銀行之間受理支票，在提交開(kāi)戶行以后要等銀行通過(guò)內(nèi)部賬務(wù)處理（或票據(jù)清算）將款項(xiàng)從出票人賬戶付出，并收入持票人賬戶后才能抵用。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定5.票據(jù)交換的原則 6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定6.提出交換的票據(jù)種類

提出交換的票據(jù)分借方票據(jù)(代付/應(yīng)收票據(jù))和貸方票據(jù)(代收/應(yīng)付票據(jù))兩種。（1）提出的借方票據(jù)和提入的貸方票據(jù)是指付款單位在他行開(kāi)戶，收款單位在本行開(kāi)戶的票據(jù)；（2）提出的貸方票據(jù)和提入的借方票據(jù)是指收款單位在他行開(kāi)戶，付款單位在本行開(kāi)戶的票據(jù)。

6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定6.提出交換的票據(jù)種6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定7.同城票據(jù)交換的具體做法

（1）嚴(yán)格統(tǒng)一交換票據(jù)（憑證）格式，用打碼機(jī)處理提出票據(jù)。

（2）填制“交換提出報(bào)告單”連同票據(jù)憑證提出交換。

（3）交換所清分、打印及提回交換憑證。

（4）根據(jù)提出、提回票據(jù)、憑證的借、貸方總金額軋計(jì)，打制“交換差額報(bào)告單”送人民銀行營(yíng)業(yè)部門(mén)辦理轉(zhuǎn)賬。

（5）提入行將票據(jù)及憑證處理入賬。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定7.同城票據(jù)交換的具體6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定8.收妥抵用票據(jù)退票規(guī)定

（1）每日只進(jìn)行一場(chǎng)交換清算的，隔日必須退票。隔日未退票的，提出行于隔日清算完畢后（即提出票據(jù)后第二天清算完畢后）入賬。（2）每日進(jìn)行二場(chǎng)交換清算的，隔場(chǎng)必須退票。隔場(chǎng)未退票的，提出行于提出票據(jù)后第二場(chǎng)清算完畢后入賬。（3）超過(guò)規(guī)定的退票時(shí)間后不允許退票。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定8.收妥抵用票據(jù)退票規(guī)6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定9.同城票據(jù)交換的賬務(wù)處理

理論上提出提入的票據(jù)、憑證每筆資金清算都要通過(guò)人民銀行辦理，即逐筆與“存放中央銀行款項(xiàng)”對(duì)轉(zhuǎn)，而實(shí)務(wù)上卻是匯總扎差的一套分錄，為使各行、處與人民銀行賬務(wù)相符一致，不能直接使用“存放中央銀行款項(xiàng)”科目，而需通過(guò)相應(yīng)的過(guò)渡科目列賬，最終從過(guò)渡科目與交換差額以“存放中央銀行款項(xiàng)”一筆進(jìn)行核算。6.4.2同城票據(jù)交換及清算的基本規(guī)定9.同城票據(jù)交換的賬務(wù)6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)

1.賬戶的設(shè)置

銀行設(shè)置“同城票據(jù)清算”賬戶進(jìn)行核算?！巴瞧睋?jù)清算”是“清算資金往來(lái)”下的二級(jí)科目，屬于資產(chǎn)負(fù)債共同類賬戶，用以核算同城交換清算的款項(xiàng)。提出借方憑證和提回貸方憑證時(shí)，記入借方；提出貸方憑證和提回借方憑證時(shí)，記入貸方；其借貸方差額為應(yīng)收差額或應(yīng)付差額，當(dāng)天資金清算后，該賬戶沒(méi)有余額。6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù) 1.賬戶的設(shè)置6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)2.提出行業(yè)務(wù)的處理

（1）對(duì)提出的代收票據(jù)(貸方憑證)，提出行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款—付款人戶 貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)2.提出行業(yè)務(wù)的處理 6.4.3核算同城票據(jù)交換及清算業(yè)務(wù)(2）提出代付票據(jù)(借方憑證)時(shí) 借：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算 貸：其他應(yīng)付款—提出交換專戶 退票時(shí)間過(guò)后，對(duì)他行未退回的代付票據(jù)為收款人進(jìn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶 貸：活期存款—收款人戶 對(duì)他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他有關(guān)憑證等退收款人。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款—提出交換專戶 貸：清算資金往來(lái)—同城票據(jù)清算6.4