非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)課件

非財(cái)務(wù)管理人員

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

1非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

非財(cái)務(wù)管理人員

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1非

●培訓(xùn)目的：非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的必要性

1.會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言

2.企業(yè)中高級(jí)管理人員必須利用和理解會(huì)計(jì)信息

3.跨國(guó)公司CEO超過三分之一具有財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景

資料:從跨國(guó)公司統(tǒng)計(jì)情況來看,具有財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景的CEO所占比重為37%，而我國(guó)的所占比重不超過5%,并且基本是由本專業(yè)的人員擔(dān)任CEO

2非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

●培訓(xùn)目的：非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)計(jì)財(cái)●培訓(xùn)內(nèi)容：

會(huì)計(jì)的涵義和職能會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)報(bào)表和分析

3非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)●培訓(xùn)內(nèi)容：

一、會(huì)計(jì)的涵義和職能4非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

一、會(huì)計(jì)的涵義和職能4非什么是會(huì)計(jì)

★傳統(tǒng)（原始）會(huì)計(jì)——記賬、算賬、報(bào)賬?！铿F(xiàn)代會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。它將一個(gè)公司或單位分散的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供有關(guān)公司的業(yè)績(jī)、問題、以及企業(yè)資金、勞動(dòng)、股東權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)、債權(quán)、債務(wù)等信息,向有關(guān)方面提供有關(guān)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系人都可以通過會(huì)計(jì)提供的信息了解企業(yè)的基本情況，并作為其決策的依據(jù)。可見，會(huì)計(jì)是提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)分牌，因而會(huì)計(jì)又被人稱為“企業(yè)語言”。5非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)什么是會(huì)計(jì)5非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)按服務(wù)對(duì)象分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：外部報(bào)告會(huì)計(jì)，指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。特點(diǎn)：必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管理會(huì)計(jì)：內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)是向管理當(dāng)局提供用于企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、考核評(píng)價(jià)、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行所需財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析、編報(bào)、解釋和傳遞的過程。特點(diǎn)：不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束6非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)按服務(wù)對(duì)象分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：外部報(bào)告會(huì)計(jì)，指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)

會(huì)計(jì)概念包括以下的重要內(nèi)容：▲會(huì)計(jì)的本質(zhì)——會(huì)計(jì)是一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)?！鴷?huì)計(jì)的基本職能—核算（反映）和監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作的過程就是一個(gè)核算的過程會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀(jì)律和會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，對(duì)將進(jìn)行和已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的監(jiān)督。▲會(huì)計(jì)的主要特點(diǎn)—以貨幣為主要計(jì)量單位（以貨幣計(jì)量為基本形式）。▲會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容—經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值方面?！鴷?huì)計(jì)專門方法。

7非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)7非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

8非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)8非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)基本職能：

（1）會(huì)計(jì)核算的職能★會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息?！飼?huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，其特點(diǎn)：①從數(shù)量方面進(jìn)行核算，著重利用貨幣計(jì)量單位。②主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也要為預(yù)測(cè)未來提供信息。③會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。9非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)基本職能：（1）會(huì)計(jì)

(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能

★會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：是指會(huì)計(jì)能夠按照一定的目的和要求、指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。監(jiān)督主要是對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的核心是要干預(yù)活動(dòng)?！锾攸c(diǎn)：①主要是利用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。②既有事中、事后監(jiān)督，又有事前監(jiān)督。

10非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能

★會(huì)二、會(huì)計(jì)對(duì)象

●什么是會(huì)計(jì)對(duì)象●會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素11非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)二、會(huì)計(jì)對(duì)象

11非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

★會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

★會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)。。12非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

12非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程看：13非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程看：13非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)以商品流通企業(yè)為例：

購進(jìn)過程銷售過程

資金貨幣商品貨幣資金分配投入貨幣資金商品資金貨幣資金與退出

資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)14非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)以商品流通企業(yè)為例：

14非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)對(duì)象最基本的組成部分。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素。15非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象

三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

16非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

16非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)◆會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)的基本前提）是從理論探討組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)主體◆基本內(nèi)容持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量17非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)◆會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)的基本前提）是從理論1.會(huì)計(jì)主體

★含義是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。

★會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算規(guī)定了空間范圍。確定企業(yè)會(huì)計(jì)主體，要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系，企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關(guān)系，分清他們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)主體作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

★注意：

會(huì)計(jì)主體與法律主體是兩個(gè)不同的概念。一般來說，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

任何一個(gè)企業(yè)，包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)均是會(huì)計(jì)主體，但獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。18非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1.會(huì)計(jì)主體★含義是指會(huì)計(jì)工作為2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

★含義：是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營(yíng)下去，而不會(huì)停業(yè)、破產(chǎn)清算。

★持續(xù)經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是建立起會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原則的基礎(chǔ)。

例如：

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

19非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)★含義：是指在可以預(yù)見3.會(huì)計(jì)分期

★含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定的期間，對(duì)其進(jìn)行的期間劃分?！飼?huì)計(jì)分期是為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和總結(jié)經(jīng)營(yíng)成果的前提。★我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度；短于一年為會(huì)計(jì)中期：半年、季度、月度。20非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3.會(huì)計(jì)分期★含義是指將持4.貨幣計(jì)量

是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。

貨幣計(jì)量以貨幣為計(jì)量單位幣值穩(wěn)定以人民幣作為記賬本位幣21非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4.貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)

四、會(huì)計(jì)要素22非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

四、會(huì)計(jì)要素22非財(cái)務(wù)（一）資產(chǎn)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）資產(chǎn)首先是一種資源；（2）企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)；（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

表現(xiàn)為直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入。23非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（一）資產(chǎn)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或資產(chǎn)分類一般根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分類：流動(dòng)資產(chǎn)：在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，能在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。24非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資產(chǎn)分類一般根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分類：24非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的準(zhǔn)備近期出售的，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。如企業(yè)為賺取差價(jià)從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金、權(quán)證投資等。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收股利：企業(yè)權(quán)益性投資的已宣告而未分得的利潤(rùn)。應(yīng)收利息：企業(yè)債權(quán)性借款（含購買的債券）按結(jié)息期結(jié)算的未收利息。應(yīng)收賬款：企業(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)應(yīng)收取的貨款或勞務(wù)款。其他應(yīng)收款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)。預(yù)付賬款：企業(yè)因購買商品或接受勞務(wù)而預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。存貨：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)25非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的沒有劃歸到其他三類）。如在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資，公司持有的已完成股改的未達(dá)到流通條件的股票投資等。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如企業(yè)購買的準(zhǔn)備持有至到期的國(guó)債或公司債。長(zhǎng)期應(yīng)收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)（如融資租賃公司）、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資性房地產(chǎn)：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼而有之的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。不包括：自用的房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。固定資產(chǎn)：同時(shí)具有兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。工程物資：指企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而購置的材料物資。26非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營(yíng)或出包工程）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)：與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的動(dòng)物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)一般屬于存貨性質(zhì)。油氣資產(chǎn)：企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益及油氣井及相關(guān)設(shè)施資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒有事物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。包括：專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出：企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的部分。商譽(yù)：企業(yè)無法單獨(dú)辨認(rèn)的各種有利因素的價(jià)值集合。如企業(yè)品牌、優(yōu)越的地理位置、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和員工隊(duì)伍、強(qiáng)大的股東背景等。一般只有在企業(yè)合并時(shí)才在會(huì)計(jì)上確認(rèn)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。其他非流動(dòng)資產(chǎn)27非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營(yíng)或出包工程）。生產(chǎn)性生（二）負(fù)債概念：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的分類：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債：在一年內(nèi)需要償還的流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債：在一年以上需要償還的流動(dòng)負(fù)債。28非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（二）負(fù)債概念：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的以以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付賬款：企業(yè)賒購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：企業(yè)根據(jù)購銷合同約定預(yù)收客戶的貨款或勞務(wù)款。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)付利息：企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利：企業(yè)已宣告但未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。其他應(yīng)付款：除以上之外的一般與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的應(yīng)收及暫收款項(xiàng)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債29非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)付債券：企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的公司債券（本金和利息）。長(zhǎng)期應(yīng)付款：企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。如企業(yè)采用融資租賃方式或分期付款方式取得固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的應(yīng)付款。專項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)從政府取得的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等而預(yù)計(jì)的負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債：暫時(shí)性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。其他非流動(dòng)負(fù)債30非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者（股東）享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。內(nèi)容包括：

1.投入資本(1)有限責(zé)任公司:實(shí)收資本(注冊(cè)資本)(2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份)2.資本公積:包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià)),直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失等。

3.留存收益：歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分（1）盈余公積；（2）未分配利潤(rùn)上述三要素稱之為資產(chǎn)負(fù)債表要素三者的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益31非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有（四）收入概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征（1）收入是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；（2）收入會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加；（3）收入是與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

32非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（四）收入概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加（五）費(fèi)用

概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少、與向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少；（3）費(fèi)用是與向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅等33非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（五）費(fèi)用概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減（六）利潤(rùn)概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加；如果企業(yè)發(fā)生了虧損，會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少。利潤(rùn)構(gòu)成（1）收入減費(fèi)用后的凈額，反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果；（2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起股東權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與股東投入資本或向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的利得和損失。反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)。主要有：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。收入與利得的區(qū)別費(fèi)用與損失的區(qū)別上述三要素稱為利潤(rùn)表或損益表要素。三者的關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（在不考慮利得和損失情況下）34非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（六）利潤(rùn)概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。34非財(cái)務(wù)人五、會(huì)計(jì)報(bào)表和分析（一）會(huì)計(jì)報(bào)表概念：又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（1）為有關(guān)方面提供決策有用信息；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的受托責(zé)任一套完整的報(bào)表應(yīng)包括“三表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注35非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)五、會(huì)計(jì)報(bào)表和分析（一）會(huì)計(jì)報(bào)表35非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培（二）資產(chǎn)負(fù)債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.作用：(1)提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)情況;(2)提供某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況;(3)反映所有者所擁有的權(quán)益、資本的保值增值情況和對(duì)負(fù)債的保障程度。（4）為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力提供資料。結(jié)構(gòu)：平衡式（帳戶式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益豎式（報(bào)告式）：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益列報(bào)方式：資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小排列負(fù)債按清償時(shí)間的先后順序排列。36非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（二）資產(chǎn)負(fù)債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.3（三）利潤(rùn)表定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用：（1）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的來源和構(gòu)成，判斷利潤(rùn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)；（2）通過與資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息相結(jié)合，分析和判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。結(jié)構(gòu)（1）單步式：收入和利得-費(fèi)用和損失=凈利潤(rùn)（2）多步式：通過對(duì)當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤(rùn)計(jì)算的中間指標(biāo)，分步計(jì)算凈利潤(rùn)。第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算第二步：利潤(rùn)總額的計(jì)算第三步：凈利潤(rùn)的計(jì)算（見案例）37非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（三）利潤(rùn)表定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用：（1）評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；（2）預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；（3）分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（1）現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。非金融類企業(yè)一般：企業(yè)購入的交易性金融資產(chǎn)中的國(guó)債或國(guó)庫券投資。38非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流現(xiàn)金流量的分類及列示分類：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng):長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活。

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的債務(wù)是指對(duì)外舉債，如借款和發(fā)行債券及其償還。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不適于籌資活動(dòng)。列示：分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。見案例39非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)現(xiàn)金流量的分類及列示39非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（六）財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（評(píng)價(jià)指標(biāo)）和適用的分析方法（比較分析法、因素分析法等），遵循規(guī)范的分析程序，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及其效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。

分析方法：(1)比較分析法不同時(shí)期的比較：變化趨勢(shì)同行業(yè)比較：優(yōu)勢(shì)和差距絕對(duì)值比較和相對(duì)值比較案例：40非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（六）財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，

不同時(shí)期的對(duì)比（單位：萬元）序號(hào)項(xiàng)目2008年2007年比上年增減增減比例％1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入325,104180,298144,806802主營(yíng)業(yè)務(wù)成本258,828150,319108,510723主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi)4,7977794,0185164主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)61,47829,20032,2791118其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)1,2294,814-3,585－749銷售費(fèi)用4,1722,5631,6106310管理費(fèi)用14,1899,0165,1745711財(cái)務(wù)費(fèi)用3,8061,1372,66923512投資收益-595-595－10013營(yíng)業(yè)利潤(rùn)40,54021,89318,6478514營(yíng)業(yè)外收入-117-117－10015營(yíng)業(yè)外支出215-417632－12516利潤(rùn)總額40,32522,42617,8998017所得稅10,0787,4082,6693618凈利潤(rùn)30,24815,01815,22910141非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)不同時(shí)期的對(duì)比（單位（2）因素分析法

定義：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素的關(guān)系,從數(shù)量上確定各因素對(duì)分析指標(biāo)影響方向和影響程度的一種方法。例子：某產(chǎn)品銷售收入=銷售數(shù)量X銷售價(jià)格

2007年：30000=1000X302008年：33600=1200X282008年增加銷售3600，其中：（1）因銷售量增加使銷售額增加（1200-1000）X30=6000

（2）因價(jià)格下跌使銷售額增加1200X（28-30）=-240042非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（2）因素分析法定義：因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)與其影響因素財(cái)務(wù)比率分析定義：指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間進(jìn)行比較，計(jì)算比率，對(duì)企業(yè)償債能力、資本結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)效率、盈利能力等進(jìn)行評(píng)價(jià)和判斷。1.流動(dòng)性比率—短期償債能力分析(1)流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債案例:某公司流動(dòng)比率=232745/203607=1.143

一般合理比率為2(2)速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債,也稱為酸性實(shí)驗(yàn)比率速動(dòng)資產(chǎn):變現(xiàn)速度很快的資產(chǎn)。一般等于流動(dòng)資產(chǎn)-存貨案例：某公司速動(dòng)比率=（232745-121962）/203607=0.544

一般合理的比率為143非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)財(cái)務(wù)比率分析定義：指對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間進(jìn)行比較，計(jì)算比2.資產(chǎn)管理比率—運(yùn)營(yíng)效率分析資產(chǎn)管理比率反映企業(yè)對(duì)各類資產(chǎn)的管理水平和運(yùn)營(yíng)效率(1)存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售成本/平均存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率平均存貨=(期初存貨+期末存貨)/2

年平均存貨=各月平均存貨之和/12

案例:某公司存貨周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=259982/(48688+121962)/2=2

周轉(zhuǎn)天數(shù)=180天(2)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=賒銷凈收入/平均應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率平均應(yīng)收帳款==(期初應(yīng)收帳款+期末應(yīng)收帳款)/2

年平均應(yīng)收帳款=各月平均應(yīng)收帳款之和/1244非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2.資產(chǎn)管理比率—運(yùn)營(yíng)效率分析資產(chǎn)管理比率反映企業(yè)對(duì)各類資產(chǎn)(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均資產(chǎn)總額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率平均資產(chǎn)總額==(期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額)/2

年平均資產(chǎn)總額=各月平均資產(chǎn)總額之和/123.負(fù)債比率—資本結(jié)構(gòu)與長(zhǎng)期償債能力分析（1）資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額案例：某公司資產(chǎn)負(fù)債率=207187/326710=63.42%

取決于兩個(gè)因素:一是管理層的風(fēng)險(xiǎn)偏好程度;二是管理層的進(jìn)取精神

(2)股東權(quán)益比率=股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額=1-資產(chǎn)負(fù)債率45非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次數(shù))=銷售收入/平均(3)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額(4)利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)(EBIT)/利息費(fèi)用反映企業(yè)償還負(fù)債利息的能力4.盈利能力比率—盈利能力分析（1）銷售毛利率=銷售毛利/銷售收入銷售毛利=銷售收入-銷售成本（2）銷售（凈）利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷售收入（3）資產(chǎn)（凈）利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額（4）凈資產(chǎn)收益（利潤(rùn)）率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初股東權(quán)益+期末股東權(quán)益）/246非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)(3)產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益總額46非財(cái)務(wù)人員（5）每股收益、每股股利、每股凈資產(chǎn)、每股獲利率和市盈率每股收益=凈利潤(rùn)/普通股股份總數(shù)每股股利=現(xiàn)金股利總額/年末普通股股份總數(shù)每股凈資產(chǎn)=年末股東權(quán)益/年末普通股股份總數(shù)每股獲利率=每股現(xiàn)金股利/股票市場(chǎng)價(jià)格市盈率=股票市場(chǎng)價(jià)格/每股收益47非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（5）每股收益、每股股利、每股凈資產(chǎn)、每股獲利率和市盈率每股

非財(cái)務(wù)管理人員

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

48非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

非財(cái)務(wù)管理人員

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1非

●培訓(xùn)目的：非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)的必要性

1.會(huì)計(jì)是企業(yè)的語言

2.企業(yè)中高級(jí)管理人員必須利用和理解會(huì)計(jì)信息

3.跨國(guó)公司CEO超過三分之一具有財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景

資料:從跨國(guó)公司統(tǒng)計(jì)情況來看,具有財(cái)務(wù)專業(yè)學(xué)歷和財(cái)務(wù)知識(shí)背景的CEO所占比重為37%，而我國(guó)的所占比重不超過5%,并且基本是由本專業(yè)的人員擔(dān)任CEO

49非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

●培訓(xùn)目的：非財(cái)務(wù)管理人員掌握一定會(huì)計(jì)財(cái)●培訓(xùn)內(nèi)容：

會(huì)計(jì)的涵義和職能會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)報(bào)表和分析

50非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)●培訓(xùn)內(nèi)容：

一、會(huì)計(jì)的涵義和職能51非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

一、會(huì)計(jì)的涵義和職能4非什么是會(huì)計(jì)

★傳統(tǒng)（原始）會(huì)計(jì)——記賬、算賬、報(bào)賬?！铿F(xiàn)代會(huì)計(jì)：會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。它將一個(gè)公司或單位分散的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化成一組客觀的數(shù)據(jù)，提供有關(guān)公司的業(yè)績(jī)、問題、以及企業(yè)資金、勞動(dòng)、股東權(quán)益、收入、成本、利潤(rùn)、債權(quán)、債務(wù)等信息,向有關(guān)方面提供有關(guān)以財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為主的信息，任何利益關(guān)系人都可以通過會(huì)計(jì)提供的信息了解企業(yè)的基本情況，并作為其決策的依據(jù)?？梢?，會(huì)計(jì)是提供財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)分牌，因而會(huì)計(jì)又被人稱為“企業(yè)語言”。52非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)什么是會(huì)計(jì)5非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)按服務(wù)對(duì)象分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：外部報(bào)告會(huì)計(jì)，指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。特點(diǎn)：必須遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則管理會(huì)計(jì)：內(nèi)部報(bào)告會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)是向管理當(dāng)局提供用于企業(yè)內(nèi)部計(jì)劃、考核評(píng)價(jià)、控制以及確保企業(yè)資源的合理使用和經(jīng)營(yíng)責(zé)任的履行所需財(cái)務(wù)信息的確認(rèn)、計(jì)量、歸集、分析、編報(bào)、解釋和傳遞的過程。特點(diǎn)：不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的約束53非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)按服務(wù)對(duì)象分為：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)：外部報(bào)告會(huì)計(jì)，指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)

會(huì)計(jì)概念包括以下的重要內(nèi)容：▲會(huì)計(jì)的本質(zhì)——會(huì)計(jì)是一個(gè)以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。▲會(huì)計(jì)的基本職能—核算（反映）和監(jiān)督。會(huì)計(jì)工作的過程就是一個(gè)核算的過程會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是以國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策、制度、紀(jì)律和會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，對(duì)將進(jìn)行和已經(jīng)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行合理合法的監(jiān)督?！鴷?huì)計(jì)的主要特點(diǎn)—以貨幣為主要計(jì)量單位（以貨幣計(jì)量為基本形式）?！鴷?huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容—經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的價(jià)值方面。▲會(huì)計(jì)專門方法。

54非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)7非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

55非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)8非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)基本職能：

（1）會(huì)計(jì)核算的職能★會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)能夠反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供經(jīng)濟(jì)信息?！飼?huì)計(jì)核算貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程，其特點(diǎn)：①從數(shù)量方面進(jìn)行核算，著重利用貨幣計(jì)量單位。②主要核算已發(fā)生或完成的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也要為預(yù)測(cè)未來提供信息。③會(huì)計(jì)核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性。56非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

會(huì)計(jì)基本職能：（1）會(huì)計(jì)

(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能

★會(huì)計(jì)監(jiān)督職能：是指會(huì)計(jì)能夠按照一定的目的和要求、指導(dǎo)和調(diào)節(jié)各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。監(jiān)督主要是對(duì)各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全過程的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督的核心是要干預(yù)活動(dòng)?！锾攸c(diǎn)：①主要是利用價(jià)值指標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督。②既有事中、事后監(jiān)督，又有事前監(jiān)督。

57非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

(2)會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能

★會(huì)二、會(huì)計(jì)對(duì)象

●什么是會(huì)計(jì)對(duì)象●會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素58非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)二、會(huì)計(jì)對(duì)象

11非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

★會(huì)計(jì)對(duì)象就是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

★會(huì)計(jì)的一般對(duì)象是各企業(yè)或單位在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的資金運(yùn)動(dòng)。。59非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

12非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程看：60非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)從各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程看：13非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)以商品流通企業(yè)為例：

購進(jìn)過程銷售過程

資金貨幣商品貨幣資金分配投入貨幣資金商品資金貨幣資金與退出

資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)61非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)以商品流通企業(yè)為例：

14非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素

會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是會(huì)計(jì)對(duì)象最基本的組成部分。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)六個(gè)會(huì)計(jì)要素。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)對(duì)象要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五個(gè)會(huì)計(jì)要素。62非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)對(duì)象

三、會(huì)計(jì)基本假設(shè)

63非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

16非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)◆會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)的基本前提）是從理論探討組織會(huì)計(jì)核算工作應(yīng)具備的前提條件，也是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

會(huì)計(jì)主體◆基本內(nèi)容持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量64非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)◆會(huì)計(jì)假設(shè)（會(huì)計(jì)的基本前提）是從理論1.會(huì)計(jì)主體

★含義是指會(huì)計(jì)工作為其服務(wù)的特定單位或組織。

★會(huì)計(jì)主體為會(huì)計(jì)核算規(guī)定了空間范圍。確定企業(yè)會(huì)計(jì)主體，要求區(qū)分本企業(yè)與其他企業(yè)的關(guān)系，企業(yè)同企業(yè)投資者、企業(yè)職工的關(guān)系，分清他們的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。一個(gè)企業(yè)可以根據(jù)具體情況確定一個(gè)或若干個(gè)會(huì)計(jì)主體作為會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。

★注意：

會(huì)計(jì)主體與法律主體是兩個(gè)不同的概念。一般來說，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

任何一個(gè)企業(yè)，包括獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)均是會(huì)計(jì)主體，但獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是法人。65非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)1.會(huì)計(jì)主體★含義是指會(huì)計(jì)工作為2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

★含義：是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)持續(xù)、正常地經(jīng)營(yíng)下去，而不會(huì)停業(yè)、破產(chǎn)清算。

★持續(xù)經(jīng)營(yíng)為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是建立起會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的原則的基礎(chǔ)。

例如：

企業(yè)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊主要依據(jù)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)

66非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)★含義：是指在可以預(yù)見3.會(huì)計(jì)分期

★含義是指將持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分割為一定的期間，對(duì)其進(jìn)行的期間劃分。★會(huì)計(jì)分期是為會(huì)計(jì)核算時(shí)間范圍作出了規(guī)定。是企業(yè)分期反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和總結(jié)經(jīng)營(yíng)成果的前提?！镂覈?guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)期間按日歷年度劃分。每年公歷1月1日至12月31日作為一個(gè)會(huì)計(jì)年度；短于一年為會(huì)計(jì)中期：半年、季度、月度。67非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)3.會(huì)計(jì)分期★含義是指將持4.貨幣計(jì)量

是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程中采用貨幣作為計(jì)量單位，記錄、反映會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)情況。

貨幣計(jì)量以貨幣為計(jì)量單位幣值穩(wěn)定以人民幣作為記賬本位幣68非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)4.貨幣計(jì)量是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)

四、會(huì)計(jì)要素69非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)

四、會(huì)計(jì)要素22非財(cái)務(wù)（一）資產(chǎn)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（1）資產(chǎn)首先是一種資源；（2）企業(yè)必須擁有產(chǎn)權(quán)或控制權(quán)；（3）預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的流入。

表現(xiàn)為直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物的流入。70非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（一）資產(chǎn)概念:是指企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或資產(chǎn)分類一般根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分類：流動(dòng)資產(chǎn)：在企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，能在一年或超過一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等。71非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)資產(chǎn)分類一般根據(jù)資產(chǎn)的流動(dòng)性進(jìn)行分類：24非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金交易性金融資產(chǎn)：企業(yè)持有的準(zhǔn)備近期出售的，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。如企業(yè)為賺取差價(jià)從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金、權(quán)證投資等。應(yīng)收票據(jù)：企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票。應(yīng)收股利：企業(yè)權(quán)益性投資的已宣告而未分得的利潤(rùn)。應(yīng)收利息：企業(yè)債權(quán)性借款（含購買的債券）按結(jié)息期結(jié)算的未收利息。應(yīng)收賬款：企業(yè)因賒銷商品或提供勞務(wù)應(yīng)收取的貨款或勞務(wù)款。其他應(yīng)收款：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的應(yīng)收款項(xiàng)。預(yù)付賬款：企業(yè)因購買商品或接受勞務(wù)而預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。存貨：企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)72非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)流動(dòng)資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金（CASH）：現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量可供出售的金融資產(chǎn)（持有目的沒有劃歸到其他三類）。如在活躍市場(chǎng)上有報(bào)價(jià)的股票投資，公司持有的已完成股改的未達(dá)到流通條件的股票投資等。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。如企業(yè)購買的準(zhǔn)備持有至到期的國(guó)債或公司債。長(zhǎng)期應(yīng)收款：企業(yè)融資租賃產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)（如融資租賃公司）、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷售商品和提供勞務(wù)等產(chǎn)生的長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)。長(zhǎng)期股權(quán)投資：企業(yè)持有的對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。投資性房地產(chǎn)：指企業(yè)為賺取租金或資本增值，或者兩者兼而有之的房地產(chǎn)。包括：已出租的土地使用權(quán)、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物。不包括：自用的房地產(chǎn)和作為存貨的房地產(chǎn)。固定資產(chǎn)：同時(shí)具有兩個(gè)特征的有形資產(chǎn)：（1）為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營(yíng)管理而持有；（2）使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。工程物資：指企業(yè)為建造固定資產(chǎn)而購置的材料物資。73非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)非流動(dòng)資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)：指企業(yè)持有的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營(yíng)或出包工程）。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)。生物資產(chǎn)：與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的有生命的動(dòng)物和植物。分為消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。消耗性生物資產(chǎn)一般屬于存貨性質(zhì)。油氣資產(chǎn)：企業(yè)持有的礦區(qū)權(quán)益及油氣井及相關(guān)設(shè)施資產(chǎn)。無形資產(chǎn)：企業(yè)擁有或控制的沒有事物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣資產(chǎn)。包括：專利權(quán)、專有技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。開發(fā)支出：企業(yè)開發(fā)無形資產(chǎn)過程中能夠資本化形成無形資產(chǎn)成本的部分。商譽(yù)：企業(yè)無法單獨(dú)辨認(rèn)的各種有利因素的價(jià)值集合。如企業(yè)品牌、優(yōu)越的地理位置、高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)和員工隊(duì)伍、強(qiáng)大的股東背景等。一般只有在企業(yè)合并時(shí)才在會(huì)計(jì)上確認(rèn)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。遞延所得稅資產(chǎn)：暫時(shí)性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)。其他非流動(dòng)資產(chǎn)74非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)在建工程：企業(yè)在建的未完工程（包括自營(yíng)或出包工程）。生產(chǎn)性生（二）負(fù)債概念：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。特征（1）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）負(fù)債預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）負(fù)債是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的分類：流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債（長(zhǎng)期負(fù)債）流動(dòng)負(fù)債：在一年內(nèi)需要償還的流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債：在一年以上需要償還的流動(dòng)負(fù)債。75非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（二）負(fù)債概念：企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的,預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。交易性金融負(fù)債：企業(yè)承擔(dān)的以以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的為交易目的所持有的金融負(fù)債。應(yīng)付票據(jù)：企業(yè)采購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票。應(yīng)付賬款：企業(yè)賒購材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)支付的款項(xiàng)。預(yù)收賬款：企業(yè)根據(jù)購銷合同約定預(yù)收客戶的貨款或勞務(wù)款。應(yīng)付職工薪酬：企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)：企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。應(yīng)付利息：企業(yè)按規(guī)定應(yīng)支付的利息。應(yīng)付股利：企業(yè)已宣告但未支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。其他應(yīng)付款：除以上之外的一般與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的應(yīng)收及暫收款項(xiàng)。一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債76非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容短期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)付債券：企業(yè)為籌措長(zhǎng)期資金而發(fā)行的公司債券（本金和利息）。長(zhǎng)期應(yīng)付款：企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)。如企業(yè)采用融資租賃方式或分期付款方式取得固定資產(chǎn)而產(chǎn)生的應(yīng)付款。專項(xiàng)應(yīng)付款：企業(yè)從政府取得的具有專項(xiàng)或特定用途的款項(xiàng)。預(yù)計(jì)負(fù)債：企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等而預(yù)計(jì)的負(fù)債。遞延所得稅負(fù)債：暫時(shí)性差異差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債。其他非流動(dòng)負(fù)債77非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)非流動(dòng)負(fù)債的內(nèi)容長(zhǎng)期借款：企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有者（股東）享有的剩余權(quán)益，是企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán)。內(nèi)容包括：

1.投入資本(1)有限責(zé)任公司:實(shí)收資本(注冊(cè)資本)(2)股份有限公司:股本(資本分成等額的股份)2.資本公積:包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià)),直接計(jì)入股東權(quán)益的利得和損失等。

3.留存收益：歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中留存與企業(yè)的部分。包括兩部分（1）盈余公積；（2）未分配利潤(rùn)上述三要素稱之為資產(chǎn)負(fù)債表要素三者的關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益78非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（三）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）概念：指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，所有（四）收入概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加、與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征（1）收入是企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的；（2）收入會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加；（3）收入是與股東投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入的分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入

79非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（四）收入概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加（五）費(fèi)用

概念：指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少、與向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的；（2）費(fèi)用會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少；（3）費(fèi)用是與向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。費(fèi)用包括：營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用所得稅等80非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（五）費(fèi)用概念：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減（六）利潤(rùn)概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。如果企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn)，會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益增加；如果企業(yè)發(fā)生了虧損，會(huì)導(dǎo)致股東權(quán)益減少。利潤(rùn)構(gòu)成（1）收入減費(fèi)用后的凈額，反映的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成果；（2）直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失：指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最終會(huì)引起股東權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)、與股東投入資本或向股東分配利潤(rùn)無關(guān)的利得和損失。反映的是企業(yè)非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)。主要有：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出。收入與利得的區(qū)別費(fèi)用與損失的區(qū)別上述三要素稱為利潤(rùn)表或損益表要素。三者的關(guān)系：收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（在不考慮利得和損失情況下）81非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（六）利潤(rùn)概念：指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。34非財(cái)務(wù)人五、會(huì)計(jì)報(bào)表和分析（一）會(huì)計(jì)報(bào)表概念：又稱財(cái)務(wù)報(bào)表，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財(cái)務(wù)報(bào)表的作用（1）為有關(guān)方面提供決策有用信息；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的受托責(zé)任一套完整的報(bào)表應(yīng)包括“三表一注”：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表報(bào)表附注82非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)五、會(huì)計(jì)報(bào)表和分析（一）會(huì)計(jì)報(bào)表35非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培（二）資產(chǎn)負(fù)債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.作用：(1)提供某一特定日期的資產(chǎn)總額及其結(jié)構(gòu)情況;(2)提供某一特定日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況;(3)反映所有者所擁有的權(quán)益、資本的保值增值情況和對(duì)負(fù)債的保障程度。（4）為分析企業(yè)的變現(xiàn)能力、償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力提供資料。結(jié)構(gòu)：平衡式（帳戶式）：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益豎式（報(bào)告式）：資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益列報(bào)方式：資產(chǎn)按照流動(dòng)性大小排列負(fù)債按清償時(shí)間的先后順序排列。83非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（二）資產(chǎn)負(fù)債表定義：反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表.3（三）利潤(rùn)表定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。作用：（1）反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的來源和構(gòu)成，判斷利潤(rùn)的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)；（2）通過與資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息相結(jié)合，分析和判斷企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率和盈利能力。結(jié)構(gòu)（1）單步式：收入和利得-費(fèi)用和損失=凈利潤(rùn)（2）多步式：通過對(duì)當(dāng)期收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些利潤(rùn)計(jì)算的中間指標(biāo)，分步計(jì)算凈利潤(rùn)。第一步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算第二步：利潤(rùn)總額的計(jì)算第三步：凈利潤(rùn)的計(jì)算（見案例）84非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（三）利潤(rùn)表定義：反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。（四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。作用：（1）評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力；（2）預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量；（3）分析企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量。編制基礎(chǔ)：現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物（1）現(xiàn)金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（2）現(xiàn)金等價(jià)物：企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換成已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。非金融類企業(yè)一般：企業(yè)購入的交易性金融資產(chǎn)中的國(guó)債或國(guó)庫券投資。85非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（四）現(xiàn)金流量表定義：反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流現(xiàn)金流量的分類及列示分類：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。

2.投資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng):長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活。

3.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)資本和債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說的債務(wù)是指對(duì)外舉債，如借款和發(fā)行債券及其償還。應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，而不適于籌資活動(dòng)。列示：分別按照現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出總額列報(bào)。見案例86非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)現(xiàn)金流量的分類及列示39非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（六）財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，采用科學(xué)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)（評(píng)價(jià)指標(biāo)）和適用的分析方法（比較分析法、因素分析法等），遵循規(guī)范的分析程序，通過對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等重要指標(biāo)的比較分析，從而對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況及其效績(jī)作出判斷、評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。

分析方法：(1)比較分析法不同時(shí)期的比較：變化趨勢(shì)同行業(yè)比較：優(yōu)勢(shì)和差距絕對(duì)值比較和相對(duì)值比較案例：87非財(cái)務(wù)人員會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)（六）財(cái)務(wù)報(bào)表分析定義：財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以財(cái)務(wù)報(bào)表為主要依據(jù)，

不同時(shí)期的對(duì)比（單位：萬元）序號(hào)項(xiàng)目2008年2007年比上年增減增減比例％1主營(yíng)業(yè)務(wù)收入325,104180,298144,806802主營(yíng)業(yè)務(wù)成本258,828150,319108,510723主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加費(fèi)