審計的概念課件

第一章總論第一章總論【學習目標】1.了解審計的概念；2.理解審計的分類和審計的組織；3.掌握審計的本質(zhì)?！緦W習目標】第一節(jié)審計的概念與本質(zhì)一、審計的概念審計是由專職機構(gòu)或?qū)I(yè)人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計單位在一定時期經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照有關(guān)法規(guī)和標準進行審核檢查、收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價與鑒證活動，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。第一節(jié)審計的概念與本質(zhì)一、審計的概念【例】下列各項中，不能作為審計存在原因的是（）。A.管理部門和審計師之間存在利益沖突B.財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)管理權(quán)的分離C.信息不對稱情況的存在D.財務(wù)報表的復(fù)雜性，需要專業(yè)知識才能判斷【例】下列各項中，不能作為審計存在原因的是（）。二、審計的本質(zhì)審計監(jiān)督有兩個最基本的特征，即獨立性與權(quán)威性，這是審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督相區(qū)別的標志。（一）獨立性審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。二、審計的本質(zhì)審計監(jiān)督有兩個最基本的特征，即獨立性與權(quán)威性，審計的獨立性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1．組織機構(gòu)獨立2．經(jīng)濟獨立3．人員獨立審計的獨立性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。（二）權(quán)威性審計的權(quán)威性是確保審計監(jiān)督作用正常發(fā)揮的重要保證。首先，審計的權(quán)威性來自于審計機構(gòu)的獨立性。其次，審計的權(quán)威性來自國家法律的支持。

（二）權(quán)威性第二節(jié)審計的種類一、審計的基本分類(一)按審計主體分類1．國家審計國家審計(又稱政府審計)是指由國家審計機關(guān)實施的審計。2．民間審計民間審計又稱為社會審計，是指由經(jīng)財政部門審核批準成立的民間審計組織所實施的審計和目前經(jīng)財政部門審核批準成立的會計師事務(wù)所實施的審計。

第二節(jié)審計的種類一、審計的基本分類3．內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指由本部門或本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或人員所實施的審計，包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計兩大類。3．內(nèi)部審計【例】下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當是（）。A.內(nèi)部審計B.政府審計C.注冊會計師審計D.國際審計【例】下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當是（）。①審計目標不同②審計標準不同③經(jīng)費或收入來源不同④取證權(quán)限不同⑤對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同注冊會計師審計與政府審計①審計目標不同注冊會計師審計與政府審計【例】政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是基本相似的。A.審計中取證的權(quán)限B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計的利用D.審計所依據(jù)的準則【例】政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督①審計目標不同②獨立性不同③接受審計的自愿程度不同④遵循的審計標準不同⑤審計的時間不同注冊會計師審計與內(nèi)部審計①審計目標不同注冊會計師審計與內(nèi)部審計【例】下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。A.二者的經(jīng)費和收入來源相同B.二者的審計目標基本一致C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同【例】下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（【例】下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。A.強制審計B.有償審計C.受托審計D.雙向注冊會計師審計【例】下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。(二)按審計內(nèi)容和目的分類1．財政財務(wù)審計財政財務(wù)審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的會計報表及其有關(guān)資料的公允性及其所反映的財政收支、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計。2．財經(jīng)法紀審計財經(jīng)法紀審計是指審計機構(gòu)對被審計單位和個人嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費以及其他嚴重損害國家經(jīng)濟利益等違反財經(jīng)紀律行為所進行的專案審計。

(二)按審計內(nèi)容和目的分類3．經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所實施的審計。3．經(jīng)濟效益審計二、審計的其他分類(一)按審計范圍分類1．審計按其業(yè)務(wù)范圍分類，可以分為全部審計和局部審計2．審計按其項目范圍分類，可以分為綜合審計和專項審計

二、審計的其他分類（二）按審計實施時間分類審計按照實施時間分類，可以分為事前審計、事中審計和事后審計。

（二）按審計實施時間分類(三)按審計執(zhí)行地點分類審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為報送審計和就地審計。(三)按審計執(zhí)行地點分類(四)按審計動機分類審計按其動機分類，可以分為強制審計和任意審計。

(四)按審計動機分類（五）按審計是否通知被審計單位分類審計按照它在實施前是否預(yù)先告知被審計單位進行分類，可以分為預(yù)告審計和突擊審計。（五）按審計是否通知被審計單位分類(六)按審計使用的技術(shù)和方法分婁審計按照它所使用的技術(shù)和方法進行分類，可以分為賬表導(dǎo)向?qū)徲嫛⒅贫葘?dǎo)向?qū)徲嫼惋L險導(dǎo)向?qū)徲嫛?六)按審計使用的技術(shù)和方法分婁（七）按會計核算體系分類按會計核算體系，可以將審計分為資產(chǎn)審計、負債審計和所有者權(quán)益審計。（七）按會計核算體系分類【例】財務(wù)報表審計的判斷標準是（）。A.企業(yè)內(nèi)部會計制度B.會計準則C.審計準則D.有關(guān)法律規(guī)定【例】財務(wù)報表審計的判斷標準是（）。【例】編制財務(wù)報表的責任在于（）。A.公司管理當局B.審計委員會C.注冊會計師D.內(nèi)部審計人員【例】編制財務(wù)報表的責任在于（）。第三節(jié)審計組織與審計人員審計組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)力或職能開展審計工作的部門或機構(gòu)。根據(jù)審計組織的地位和對象不同，審計組織可分為國家審計機關(guān)、民間審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)三種。第三節(jié)審計組織與審計人員審計組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)一、審計組織

(一)國家審計機關(guān)1．國家審計機關(guān)的類型國家審計機關(guān)是代表國家執(zhí)行審計監(jiān)督的機關(guān)，具有憲法賦予的獨立性和權(quán)威性。一、審計組織1)立法型這種模式是國家審計機關(guān)隸屬于立法機關(guān)，立法機關(guān)一般為議會或國會。立法型的主要特點是：政府審計機關(guān)主要為議會服務(wù)，以監(jiān)督國家財政收支活動為主要內(nèi)容，目的在于保證國家預(yù)算、結(jié)算資金的合規(guī)性和有效性，為宏觀調(diào)控服務(wù)。這種模式起源于英國，英國、美國、加拿大、澳大利亞等國采用這種模式。1)立法型2)司法型這種模式是國家審計機關(guān)隸屬于司法部門，擁有一定的司法權(quán)力和司法職能，其政府審計機關(guān)有司法處理權(quán)，可以直接進行終審判決。司法型的特點是：政府審計機關(guān)為議會和司法部門服務(wù)，以評審經(jīng)濟責任履行情況、獎懲政府官員為主要內(nèi)容，側(cè)重于提供審查和追究當事人財務(wù)責任的微觀服務(wù)。目前，法國、西班牙、意大利等國采用這種模式。

2)司法型

3)行政型這種模式是國家審計機關(guān)隸屬于國務(wù)院或財政部，國家審計機關(guān)成為政府行政機構(gòu)中的一個職能部門。行政型模式的特點是：國家審計機關(guān)直接對政府負責，為政府決策服務(wù)，對各級政府部門及國有企事業(yè)單位行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機關(guān)往往兼負其他行政監(jiān)督職能，審計監(jiān)督具有廣泛性和直接性，有利于及時貫徹執(zhí)行行政首長意圖，但其獨立性往往受到一定限制。在高度集中的計劃經(jīng)濟體制下的蘇聯(lián)、東歐國家以及我國就是采用這種模式。3)行政型4)獨立型這種模式是國家審計機關(guān)獨立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外，可確保國家審計機關(guān)不帶政治偏向地、公正地行使審計監(jiān)督職能。這種模式最有代表性的是日本和德國。獨立型的特點是；審計機關(guān)自成體系，地位獨立，只受法律的約束，而不受國家機關(guān)的直接干預(yù)，具有較強的宏觀服務(wù)職能。

4)獨立型2．我國的國家審計機關(guān)我國的國家審計機關(guān)屬于行政型，根據(jù)《憲法》和《審計法》的規(guī)定：我國在國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。2．我國的國家審計機關(guān)(二)內(nèi)部審計機構(gòu)1．內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)是指本部門或本單位內(nèi)部設(shè)置的相對獨立的審計機構(gòu)，對本部門或本單位的財政財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動等進行審核和評價，并查明其真實性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議。我國的內(nèi)部審計機構(gòu)包括部門內(nèi)部審計機構(gòu)和單位內(nèi)部審計機構(gòu)。2．內(nèi)部審計機構(gòu)的職責和權(quán)限

(二)內(nèi)部審計機構(gòu)(三)民間審計組織民間審計組織，又稱社會審計組織或獨立審計組織，是指依法設(shè)立，接受委托，獨立承辦審計業(yè)務(wù)的法人組織，主要形式是會計師事務(wù)所。1．民間審計組織的設(shè)立(三)民間審計組織1)有限責任會計師事務(wù)所有限責任會計師事務(wù)所是指注冊會計師出資發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負有限責任的社會中介機構(gòu)。負有限責任的會計師事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對其債務(wù)承扔責任，會計師事務(wù)所的出資人以其全部出資額對其債務(wù)承擔責任。

1)有限責任會計師事務(wù)所2)合伙會計師事務(wù)所合伙會計師事務(wù)所是指出2名以上符合條件的合伙人，以書面協(xié)議形式設(shè)立，共同出資、共同執(zhí)業(yè)的會計師事務(wù)所。合伙會計師事務(wù)所的債務(wù)由合伙人按出資比例或協(xié)議約定，以各自的財產(chǎn)承擔無限責任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔連帶責任。2)合伙會計師事務(wù)所2．民間審計的業(yè)務(wù)范圍根據(jù)我國《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師依法承辦審計業(yè)務(wù)和會計咨詢、會計服務(wù)業(yè)務(wù)，其中審計業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計師不得承辦。2．民間審計的業(yè)務(wù)范圍二、審計人員（一）審計人員的構(gòu)成1．國家審計人員國家審計人員是指在各級人民政府的審計機關(guān)中從事國家審計工作的人員。2．內(nèi)部審計人員內(nèi)部審計人員是指單位內(nèi)部審計機構(gòu)專門從事內(nèi)部審計工作的人員。

二、審計人員3．民間審計人員民間審計人員是指在民間審計組織中從事審計工作的人員。3．民間審計人員（二）審計人員的素質(zhì)審計人員肩負著監(jiān)督國家和投資人財產(chǎn)不受侵害的重任，同時，審計之后必須對被審計單位或被審計事項進行評價，評價結(jié)論將涉及責任人的前程和榮辱。

（二）審計人員的素質(zhì)1．政治素質(zhì)2．業(yè)務(wù)能力3．工作作風1．政治素質(zhì)第一章總論第一章總論【學習目標】1.了解審計的概念；2.理解審計的分類和審計的組織；3.掌握審計的本質(zhì)?！緦W習目標】第一節(jié)審計的概念與本質(zhì)一、審計的概念審計是由專職機構(gòu)或?qū)I(yè)人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，依法對被審計單位在一定時期經(jīng)濟活動的有關(guān)資料，按照有關(guān)法規(guī)和標準進行審核檢查、收集和整理證據(jù)，以判明有關(guān)資料合法性、公允性、一貫性和經(jīng)濟活動的合規(guī)性、效益性，并出具審計報告的具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督、評價與鑒證活動，借以維護財經(jīng)法紀，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，促進宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟監(jiān)督活動。第一節(jié)審計的概念與本質(zhì)一、審計的概念【例】下列各項中，不能作為審計存在原因的是（）。A.管理部門和審計師之間存在利益沖突B.財產(chǎn)所有權(quán)和財產(chǎn)管理權(quán)的分離C.信息不對稱情況的存在D.財務(wù)報表的復(fù)雜性，需要專業(yè)知識才能判斷【例】下列各項中，不能作為審計存在原因的是（）。二、審計的本質(zhì)審計監(jiān)督有兩個最基本的特征，即獨立性與權(quán)威性，這是審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督相區(qū)別的標志。（一）獨立性審計的獨立性是保證審計工作順利進行的必要條件。二、審計的本質(zhì)審計監(jiān)督有兩個最基本的特征，即獨立性與權(quán)威性，審計的獨立性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。1．組織機構(gòu)獨立2．經(jīng)濟獨立3．人員獨立審計的獨立性主要表現(xiàn)在以下幾個方面。（二）權(quán)威性審計的權(quán)威性是確保審計監(jiān)督作用正常發(fā)揮的重要保證。首先，審計的權(quán)威性來自于審計機構(gòu)的獨立性。其次，審計的權(quán)威性來自國家法律的支持。

（二）權(quán)威性第二節(jié)審計的種類一、審計的基本分類(一)按審計主體分類1．國家審計國家審計(又稱政府審計)是指由國家審計機關(guān)實施的審計。2．民間審計民間審計又稱為社會審計，是指由經(jīng)財政部門審核批準成立的民間審計組織所實施的審計和目前經(jīng)財政部門審核批準成立的會計師事務(wù)所實施的審計。

第二節(jié)審計的種類一、審計的基本分類3．內(nèi)部審計內(nèi)部審計是指由本部門或本單位內(nèi)部專職的審計機構(gòu)或人員所實施的審計，包括部門內(nèi)部審計和單位內(nèi)部審計兩大類。3．內(nèi)部審計【例】下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當是（）。A.內(nèi)部審計B.政府審計C.注冊會計師審計D.國際審計【例】下列各類審計中，起源、發(fā)展最早的應(yīng)當是（）。①審計目標不同②審計標準不同③經(jīng)費或收入來源不同④取證權(quán)限不同⑤對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同注冊會計師審計與政府審計①審計目標不同注冊會計師審計與政府審計【例】政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督體系。其中，政府審計與注冊會計師審計在（）方面是基本相似的。A.審計中取證的權(quán)限B.審計要實現(xiàn)的目標C.對內(nèi)部審計的利用D.審計所依據(jù)的準則【例】政府審計、內(nèi)部審計、注冊會計師審計共同構(gòu)成了審計的監(jiān)督①審計目標不同②獨立性不同③接受審計的自愿程度不同④遵循的審計標準不同⑤審計的時間不同注冊會計師審計與內(nèi)部審計①審計目標不同注冊會計師審計與內(nèi)部審計【例】下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（）。A.二者的經(jīng)費和收入來源相同B.二者的審計目標基本一致C.二者都是外部審計，都具有較強的獨立性D.二者對發(fā)現(xiàn)問題的處理方式相同【例】下列關(guān)于政府審計與注冊會計師審計的論斷中，正確的是（【例】下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。A.強制審計B.有償審計C.受托審計D.雙向注冊會計師審計【例】下列各項中，不屬于注冊會計師審計特點的是（）。(二)按審計內(nèi)容和目的分類1．財政財務(wù)審計財政財務(wù)審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的會計報表及其有關(guān)資料的公允性及其所反映的財政收支、財務(wù)收支的合法性和合規(guī)性所進行的審計。2．財經(jīng)法紀審計財經(jīng)法紀審計是指審計機構(gòu)對被審計單位和個人嚴重侵占國家資財、嚴重損失浪費以及其他嚴重損害國家經(jīng)濟利益等違反財經(jīng)紀律行為所進行的專案審計。

(二)按審計內(nèi)容和目的分類3．經(jīng)濟效益審計經(jīng)濟效益審計是指審計機構(gòu)對被審計單位的財政財務(wù)收支及其經(jīng)營管理活動的經(jīng)濟性和效益性所實施的審計。3．經(jīng)濟效益審計二、審計的其他分類(一)按審計范圍分類1．審計按其業(yè)務(wù)范圍分類，可以分為全部審計和局部審計2．審計按其項目范圍分類，可以分為綜合審計和專項審計

二、審計的其他分類（二）按審計實施時間分類審計按照實施時間分類，可以分為事前審計、事中審計和事后審計。

（二）按審計實施時間分類(三)按審計執(zhí)行地點分類審計按其執(zhí)行地點分類，可以分為報送審計和就地審計。(三)按審計執(zhí)行地點分類(四)按審計動機分類審計按其動機分類，可以分為強制審計和任意審計。

(四)按審計動機分類（五）按審計是否通知被審計單位分類審計按照它在實施前是否預(yù)先告知被審計單位進行分類，可以分為預(yù)告審計和突擊審計。（五）按審計是否通知被審計單位分類(六)按審計使用的技術(shù)和方法分婁審計按照它所使用的技術(shù)和方法進行分類，可以分為賬表導(dǎo)向?qū)徲?、制度?dǎo)向?qū)徲嫼惋L險導(dǎo)向?qū)徲嫛?六)按審計使用的技術(shù)和方法分婁（七）按會計核算體系分類按會計核算體系，可以將審計分為資產(chǎn)審計、負債審計和所有者權(quán)益審計。（七）按會計核算體系分類【例】財務(wù)報表審計的判斷標準是（）。A.企業(yè)內(nèi)部會計制度B.會計準則C.審計準則D.有關(guān)法律規(guī)定【例】財務(wù)報表審計的判斷標準是（）?！纠烤幹曝攧?wù)報表的責任在于（）。A.公司管理當局B.審計委員會C.注冊會計師D.內(nèi)部審計人員【例】編制財務(wù)報表的責任在于（）。第三節(jié)審計組織與審計人員審計組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的權(quán)力或職能開展審計工作的部門或機構(gòu)。根據(jù)審計組織的地位和對象不同，審計組織可分為國家審計機關(guān)、民間審計組織和內(nèi)部審計機構(gòu)三種。第三節(jié)審計組織與審計人員審計組織泛指根據(jù)國家有關(guān)法規(guī)規(guī)一、審計組織

(一)國家審計機關(guān)1．國家審計機關(guān)的類型國家審計機關(guān)是代表國家執(zhí)行審計監(jiān)督的機關(guān)，具有憲法賦予的獨立性和權(quán)威性。一、審計組織1)立法型這種模式是國家審計機關(guān)隸屬于立法機關(guān)，立法機關(guān)一般為議會或國會。立法型的主要特點是：政府審計機關(guān)主要為議會服務(wù)，以監(jiān)督國家財政收支活動為主要內(nèi)容，目的在于保證國家預(yù)算、結(jié)算資金的合規(guī)性和有效性，為宏觀調(diào)控服務(wù)。這種模式起源于英國，英國、美國、加拿大、澳大利亞等國采用這種模式。1)立法型2)司法型這種模式是國家審計機關(guān)隸屬于司法部門，擁有一定的司法權(quán)力和司法職能，其政府審計機關(guān)有司法處理權(quán)，可以直接進行終審判決。司法型的特點是：政府審計機關(guān)為議會和司法部門服務(wù)，以評審經(jīng)濟責任履行情況、獎懲政府官員為主要內(nèi)容，側(cè)重于提供審查和追究當事人財務(wù)責任的微觀服務(wù)。目前，法國、西班牙、意大利等國采用這種模式。

2)司法型

3)行政型這種模式是國家審計機關(guān)隸屬于國務(wù)院或財政部，國家審計機關(guān)成為政府行政機構(gòu)中的一個職能部門。行政型模式的特點是：國家審計機關(guān)直接對政府負責，為政府決策服務(wù)，對各級政府部門及國有企事業(yè)單位行使審計監(jiān)督權(quán)，審計機關(guān)往往兼負其他行政監(jiān)督職能，審計監(jiān)督具有廣泛性和直接性，有利于及時貫徹執(zhí)行行政首長意圖，但其獨立性往往受到一定限制。在高度集中的計劃經(jīng)濟體制下的蘇聯(lián)、東歐國家以及我國就是采用這種模式。3)行政型4)獨立型這種模式是國家審計機關(guān)獨立于立法權(quán)、司法權(quán)和行政權(quán)之外，可確保國家審計機關(guān)不帶政治偏向地、公正地行使審計監(jiān)督職能。這種模式最有代表性的是日本和德國。獨立型的特點是；審計機關(guān)自成體系，地位獨立，只受法律的約束，而不受國家機關(guān)的直接干預(yù)，具有較強的宏觀服務(wù)職能。

4)獨立型2．我國的國家審計機關(guān)我國的國家審計機關(guān)屬于行政型，根據(jù)《憲法》和《審計法》的規(guī)定：我國在國務(wù)院和縣級以上地方各級人民政府設(shè)立審計機關(guān)。2．我國的國家審計機關(guān)(二)內(nèi)部審計機構(gòu)1．內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)是指本部門或本單位內(nèi)部設(shè)置