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文檔簡介

第八章計(jì)劃審計(jì)工作1/4/20231第八章計(jì)劃審計(jì)工作12/11/20221主要內(nèi)容

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1/4/20232主要內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動(dòng)12/11/20222初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間在計(jì)劃審計(jì)工作之前,應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(PreliminaryEngagementActivities)1/4/20233初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間12/11/20223初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;(3)與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

1/4/20234初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的12/11/20224初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(3)及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。1/4/20235初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容12/11/20225初步業(yè)務(wù)活動(dòng)多選:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)()。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1/4/20236初步業(yè)務(wù)活動(dòng)多選:12/11/20226審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(engagementletter)的含義及實(shí)質(zhì)審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指出:本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同(EconomicContract)1/4/20237審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(engagementlett審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作1/4/20238審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作12/11/2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù),促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作,保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用增進(jìn)了解評(píng)價(jià)工具呈堂證供1/4/20239審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用12/11/2022審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任審計(jì)范圍工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)1/4/202310審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款12/11/202210審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)審計(jì)計(jì)劃(auditplanning)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與配置審計(jì)資源的過程1/4/202311審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)12/11/202211審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次總體審計(jì)策略(TheOverallAuditStrategy)具體審計(jì)計(jì)劃(Theauditplan)1/4/202312審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次12/11/202212審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向,并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征,包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等,以界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo),以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì),包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求,預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等1/4/202313審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征,包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組工作方向,包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?,初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額,評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù),識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等1/4/202314審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì),其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍1/4/202315審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義12/11/202215審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序1/4/202316審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容12/11/202216審計(jì)計(jì)劃多選:具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形1/4/202317審計(jì)計(jì)劃多選:12/11/202217審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通

CPA可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí),CPA應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性1/4/202318審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通12/11/202218審計(jì)計(jì)劃單選:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中,與治理層和管理層溝通的說法正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通1/4/202319審計(jì)計(jì)劃單選:12/11/202219審計(jì)計(jì)劃判斷(2007年真題)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。()1/4/202320審計(jì)計(jì)劃判斷(2007年真題)12/11/202220審計(jì)計(jì)劃多選:下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,不正確的有()。A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,一旦確定,無需進(jìn)行修改B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作1/4/202321審計(jì)計(jì)劃多選:12/11/202221審計(jì)計(jì)劃多選(2004年真題)

根據(jù)U公司的特點(diǎn),審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需修改的有()A.在初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前,將U公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前,與U公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃,以提高監(jiān)盤效率C.在對(duì)應(yīng)收賬款函證前,向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式,以便盡早實(shí)施函證D.在外勤工作開始前,提請(qǐng)U公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作1/4/202322審計(jì)計(jì)劃多選(2004年真題)12/11/202222審計(jì)重要性審計(jì)重要性(materiality)的定義審計(jì)目標(biāo)中的表述:“‥‥‥在所有重大方面,公允地反映了‥‥‥”如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的審計(jì)重要性概念來自會(huì)計(jì)中的重要性概念,但二者有所不同,前者主要被用于審計(jì)調(diào)整及確定意見類型,后者則主要用于簡化會(huì)計(jì)處理和確定信息披露的內(nèi)容1/4/202323審計(jì)重要性審計(jì)重要性(materiality)的定義審計(jì)重要審計(jì)重要性對(duì)于重要性定義的理解錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)(omissionormisstatement)金額與性質(zhì)的考慮相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需要而言應(yīng)考慮具體的環(huán)境需要運(yùn)用職業(yè)判斷1/4/202324審計(jì)重要性對(duì)于重要性定義的理解12/11/202224審計(jì)重要性單選(2007年真題)下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是(

)。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷1/4/202325審計(jì)重要性單選(2007年真題)12/11/202225審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)的關(guān)系,即重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高10萬100萬

金額越小的錯(cuò)報(bào),往往越難發(fā)現(xiàn)

重要性水平為10萬,意味著CPA必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不超過10萬

重要性水平為100萬,意味著錯(cuò)報(bào)匯匯總數(shù)在10萬到100萬之間,比如說,60萬,可能不影響發(fā)表無保留意見1/4/202326審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系10萬100萬金額越小審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系CPA不能通過不合理的調(diào)高重要性水平,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是什么關(guān)系?1/4/202327審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)證據(jù)之審計(jì)重要性

重要性水平的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次

重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次劃分是相對(duì)應(yīng)的

重要性水平很難被量化到某個(gè)具體的認(rèn)定1/4/202328審計(jì)重要性重要性水平的兩個(gè)層次重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)確定適當(dāng)?shù)谋壤喑说贸鲋匾缘慕痤~可參考的計(jì)算方法對(duì)于營利為目的的企業(yè),來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%,或總收入的0.5%對(duì)于非營利組織,費(fèi)用總額或總收入的0.5%對(duì)于共同基金公司,凈資產(chǎn)的0.5%1/4/202329審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定可參考的計(jì)算方法12審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定CPA通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)規(guī)模越大的公司,其重要性水平絕對(duì)值越高,但占基準(zhǔn)的比例往往越低1/4/202330審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定12/11/20223審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評(píng)估確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹匾运阶鳛檎麄€(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。1/4/202331審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評(píng)估確定12/11/202231審計(jì)重要性單選(2007年真題)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A.通過調(diào)高重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過調(diào)低重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果1/4/202332審計(jì)重要性單選(2007年真題)12/11/202232審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定認(rèn)定層次的重要性水平被稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”(tolerablemisstatement),它以報(bào)表層次重要性水平的確定作為基礎(chǔ),是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下,CPA對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配至認(rèn)定層次1/4/202333審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次審計(jì)重要性錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)Theauditorneedstoconsiderthepossibilityofmisstatementsofrelativelysmallamountsthat,cumulatively,couldhaveamaterialeffectonthefinancialstatements.Forexample,anerrorinamonthendprocedurecouldbeanindicationofapotentialmaterialmisstatementifthaterrorisrepeatedeachmonth.1/4/202334審計(jì)重要性錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)12/11/202234審計(jì)重要性對(duì)于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)1/4/202335審計(jì)重要性對(duì)于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮12/11/202235審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的必要性

在審計(jì)執(zhí)行階段,隨著審計(jì)過程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計(jì)劃的重要性水平,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。1/4/202336審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:(1)如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。1/4/202337審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性單選(2007年真題)在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。A.如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.如有可能,通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1/4/202338審計(jì)重要性單選(2007年真題)12/11/202238審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)估在審計(jì)過程中尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)(aggregateofuncorrectedmisstatements)是否重大尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào),包括在以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的凈影響額注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù),即推斷誤差(projectederrors)1/4/202339審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括12/11/審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的(即大于重要性水平),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表1/4/202340審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重,注冊(cè)審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平,并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序,或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1/4/202341審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響12/11/202241審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)1/4/202342審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性1/4/202343審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而CP審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(RiskofMaterialMisstatement,RMM):財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)(DetectionRisk,DR):檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性CPA無法控制RMM,只能對(duì)其加以評(píng)估;DR則取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性1/4/202344審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素CPA無法控制RMM,只能對(duì)其加以評(píng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選(2007年真題)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述正確的是()。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見1/4/202345審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選(2007年真題)12/11/202245審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定1/4/202346審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成固有風(fēng)險(xiǎn)(InherentRisk,簡稱IR):假定不存在相關(guān)控制時(shí),某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)(ControlRisk,簡稱CR):某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性1/4/202347審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成12/11/202247審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

AR=RMM×DRAR=IR×CR×DR(atassertionlevel)S.t.AR、RMM、DR、IR、CR∈(0,1]CPA通常無法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值,而經(jīng)常用高、中、低來代替1/4/202348審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型CPA通常無法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

PDR=AAR/RMMPDR=AAR/(IR×CR)PDR:PlannedDetectionRiskAAR:AcceptableAuditRisk在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系。評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低,反之亦然1/4/202349審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)用于計(jì)劃目的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可

檢查風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排可接受的DR實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間實(shí)質(zhì)性程序范圍高分析程序和交易測(cè)試為主期中審計(jì)為主較少樣本較少證據(jù)中分析程序、交易與余額測(cè)試結(jié)合期中、期末和期后審計(jì)結(jié)合適中樣本適量證據(jù)低余額測(cè)試為主期末和期后審計(jì)為主較大樣本較多證據(jù)1/4/202350

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)練習(xí)假設(shè)AAR為5%,IR為100%,CR為100%,則CPA的考慮是什么?PDR為多少?假設(shè)AAR為5%,IR為80%,CR為80%,則CPA的考慮是什么?PDR為多少?1/4/202351審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)練習(xí)12/11/202251審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選:關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中其各要素的下列說法中,不正確的是()。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是預(yù)先設(shè)定的B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是評(píng)估的C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前面臨的D.檢查風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序控制的1/4/202352審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選:12/11/202252審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選:下列有關(guān)檢查風(fēng)險(xiǎn)的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是()。A.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果成反向關(guān)系C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制檢查風(fēng)險(xiǎn)D.檢查風(fēng)險(xiǎn)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系1/4/202353審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選:12/11/202253審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)1/4/202354審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的途徑12/11/202254審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異在這種情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分1/4/202355審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的調(diào)整12/11/2022551、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始。勇于開始,才能找到成功的路。1月-231月-23Wednesday,January4,20232、成功源于不懈的努力,人生最大的敵人是自己怯懦。10:52:3410:52:3410:521/4/202310:52:34AM3、每天只看目標(biāo),別老想障礙。1月-2310:52:3410:52Jan-2304-Jan-234、寧愿辛苦一陣子,不要辛苦一輩子。10:52:3410:52:3410:52Wednesday,January4,20235、積極向上的心態(tài),是成功者的最基本要素。1月-231月-2310:52:3410:52:34January4,20236、生活總會(huì)給你另一個(gè)機(jī)會(huì),這個(gè)機(jī)會(huì)叫明天。04一月202310:52:34上午10:52:341月-237、人生就像騎單車,想保持平衡就得往前走。一月2310:52上午1月-2310:52January4,20238、業(yè)余生活要有意義,不要越軌。2023/1/410:52:3410:52:3404January20239、我們必須在失敗中尋找勝利,在絕望中尋求希望。10:52:34上午10:52上午10:52:341月-2310、一個(gè)人的夢(mèng)想也許不值錢,但一個(gè)人的努力很值錢。1/4/202310:52:34AM10:52:3404-1月-2311、在真實(shí)的生命里,每樁偉業(yè)都由信心開始,并由信心跨出第一步。1/4/202310:52AM1/4/202310:52AM1月-231月-23謝謝大家1、每一個(gè)成功者都有一個(gè)開始。勇于開始,才能找到成功的路。1第八章計(jì)劃審計(jì)工作1/4/202357第八章計(jì)劃審計(jì)工作12/11/20221主要內(nèi)容

初步業(yè)務(wù)活動(dòng)審計(jì)計(jì)劃審計(jì)重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1/4/202358主要內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動(dòng)12/11/20222初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間在計(jì)劃審計(jì)工作之前,應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(PreliminaryEngagementActivities)1/4/202359初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間12/11/20223初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力;(2)不存在因管理層誠信問題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況;(3)與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

1/4/202360初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的12/11/20224初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況;(3)及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。1/4/202361初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容12/11/20225初步業(yè)務(wù)活動(dòng)多選:

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在下列環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)()。A.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況D.及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書1/4/202362初步業(yè)務(wù)活動(dòng)多選:12/11/20226審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(engagementletter)的含義及實(shí)質(zhì)審計(jì)準(zhǔn)則1111號(hào)《審計(jì)業(yè)務(wù)約定書》指出:本準(zhǔn)則所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同(EconomicContract)1/4/202363審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(engagementlett審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的基本情況會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)價(jià)專業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作1/4/202364審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作12/11/2審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù),促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作,保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用增進(jìn)了解評(píng)價(jià)工具呈堂證供1/4/202365審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用12/11/2022審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任審計(jì)范圍工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)1/4/202366審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款12/11/202210審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)審計(jì)計(jì)劃(auditplanning)實(shí)質(zhì)上是一個(gè)識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與配置審計(jì)資源的過程1/4/202367審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的實(shí)質(zhì)12/11/202211審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次總體審計(jì)策略(TheOverallAuditStrategy)具體審計(jì)計(jì)劃(Theauditplan)1/4/202368審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次12/11/202212審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向,并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征,包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等,以界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo),以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì),包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求,預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等1/4/202369審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征,包括采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組工作方向,包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?,初步識(shí)別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域,初步識(shí)別重要的組成部分和賬戶余額,評(píng)價(jià)是否需要針對(duì)內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù),識(shí)別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等1/4/202370審計(jì)計(jì)劃總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素,以確定項(xiàng)目組審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì),其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍1/4/202371審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的含義12/11/202215審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容為了足夠識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序1/4/202372審計(jì)計(jì)劃具體審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容12/11/202216審計(jì)計(jì)劃多選:具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)包括下列內(nèi)容()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形1/4/202373審計(jì)計(jì)劃多選:12/11/202217審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通

CPA可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí),CPA應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎,以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性1/4/202374審計(jì)計(jì)劃與治理層和管理層的溝通12/11/202218審計(jì)計(jì)劃單選:注冊(cè)會(huì)計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中,與治理層和管理層溝通的說法正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就具體審計(jì)計(jì)劃的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通1/4/202375審計(jì)計(jì)劃單選:12/11/202219審計(jì)計(jì)劃判斷(2007年真題)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通。()1/4/202376審計(jì)計(jì)劃判斷(2007年真題)12/11/202220審計(jì)計(jì)劃多選:下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說法中,不正確的有()。A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,一旦確定,無需進(jìn)行修改B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C.小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作1/4/202377審計(jì)計(jì)劃多選:12/11/202221審計(jì)計(jì)劃多選(2004年真題)

根據(jù)U公司的特點(diǎn),審計(jì)計(jì)劃的下列各項(xiàng)內(nèi)容中,M注冊(cè)會(huì)計(jì)師無需修改的有()A.在初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前,將U公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B.在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前,與U公司討論存貨盤點(diǎn)計(jì)劃和存貨監(jiān)盤計(jì)劃,以提高監(jiān)盤效率C.在對(duì)應(yīng)收賬款函證前,向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式,以便盡早實(shí)施函證D.在外勤工作開始前,提請(qǐng)U公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作1/4/202378審計(jì)計(jì)劃多選(2004年真題)12/11/202222審計(jì)重要性審計(jì)重要性(materiality)的定義審計(jì)目標(biāo)中的表述:“‥‥‥在所有重大方面,公允地反映了‥‥‥”如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的審計(jì)重要性概念來自會(huì)計(jì)中的重要性概念,但二者有所不同,前者主要被用于審計(jì)調(diào)整及確定意見類型,后者則主要用于簡化會(huì)計(jì)處理和確定信息披露的內(nèi)容1/4/202379審計(jì)重要性審計(jì)重要性(materiality)的定義審計(jì)重要審計(jì)重要性對(duì)于重要性定義的理解錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)(omissionormisstatement)金額與性質(zhì)的考慮相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需要而言應(yīng)考慮具體的環(huán)境需要運(yùn)用職業(yè)判斷1/4/202380審計(jì)重要性對(duì)于重要性定義的理解12/11/202224審計(jì)重要性單選(2007年真題)下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中,錯(cuò)誤的是(

)。A.在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí),既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額,又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B.如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C.如果已識(shí)別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷1/4/202381審計(jì)重要性單選(2007年真題)12/11/202225審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動(dòng)的關(guān)系,即重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高10萬100萬

金額越小的錯(cuò)報(bào),往往越難發(fā)現(xiàn)

重要性水平為10萬,意味著CPA必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不超過10萬

重要性水平為100萬,意味著錯(cuò)報(bào)匯匯總數(shù)在10萬到100萬之間,比如說,60萬,可能不影響發(fā)表無保留意見1/4/202382審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系10萬100萬金額越小審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系CPA不能通過不合理的調(diào)高重要性水平,降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是什么關(guān)系?1/4/202383審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)證據(jù)之審計(jì)重要性

重要性水平的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次

重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次劃分是相對(duì)應(yīng)的

重要性水平很難被量化到某個(gè)具體的認(rèn)定1/4/202384審計(jì)重要性重要性水平的兩個(gè)層次重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)確定適當(dāng)?shù)谋壤喑说贸鲋匾缘慕痤~可參考的計(jì)算方法對(duì)于營利為目的的企業(yè),來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%,或總收入的0.5%對(duì)于非營利組織,費(fèi)用總額或總收入的0.5%對(duì)于共同基金公司,凈資產(chǎn)的0.5%1/4/202385審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定可參考的計(jì)算方法12審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定CPA通常選擇一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定可預(yù)測(cè)且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)規(guī)模越大的公司,其重要性水平絕對(duì)值越高,但占基準(zhǔn)的比例往往越低1/4/202386審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定12/11/20223審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評(píng)估確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹匾运阶鳛檎麄€(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。1/4/202387審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評(píng)估確定12/11/202231審計(jì)重要性單選(2007年真題)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。下列做法正確的是()。A.通過調(diào)高重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.通過調(diào)低重要性水平,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)丙公司及其環(huán)境的了解D.在確定計(jì)劃的重要性水平時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果1/4/202388審計(jì)重要性單選(2007年真題)12/11/202232審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定認(rèn)定層次的重要性水平被稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)”(tolerablemisstatement),它以報(bào)表層次重要性水平的確定作為基礎(chǔ),是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下,CPA對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配至認(rèn)定層次1/4/202389審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平的確定新準(zhǔn)則不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次審計(jì)重要性錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)Theauditorneedstoconsiderthepossibilityofmisstatementsofrelativelysmallamountsthat,cumulatively,couldhaveamaterialeffectonthefinancialstatements.Forexample,anerrorinamonthendprocedurecouldbeanindicationofapotentialmaterialmisstatementifthaterrorisrepeatedeachmonth.1/4/202390審計(jì)重要性錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)12/11/202234審計(jì)重要性對(duì)于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)1/4/202391審計(jì)重要性對(duì)于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮12/11/202235審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的必要性

在審計(jì)執(zhí)行階段,隨著審計(jì)過程的推進(jìn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理,并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息,修正計(jì)劃的重要性水平,進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。1/4/202392審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

調(diào)整的方法

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平:(1)如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平;(2)通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。1/4/202393審計(jì)重要性對(duì)計(jì)劃階段確定的重要性水平的調(diào)整12/11/202審計(jì)重要性單選(2007年真題)在確定計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序后,如果C注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。下列做法正確的是()。A.如有可能,通過擴(kuò)大控制測(cè)試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y(cè)試,降低評(píng)估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B.通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C.如有可能,通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序,降低評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D.通過修改計(jì)劃實(shí)施的控制測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,降低評(píng)估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1/4/202394審計(jì)重要性單選(2007年真題)12/11/202238審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響CPA應(yīng)當(dāng)評(píng)估在審計(jì)過程中尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)(aggregateofuncorrectedmisstatements)是否重大尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師已識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào),包括在以前期間審計(jì)中已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的凈影響額注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)不能明確識(shí)別的其他錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)數(shù),即推斷誤差(projectederrors)1/4/202395審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括12/11/審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的(即大于重要性水平),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識(shí)別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表1/4/202396審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重,注冊(cè)審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果已識(shí)別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平,并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序,或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)1/4/202397審計(jì)重要性評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響12/11/202241審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)1/4/202398審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性1/4/202399審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而CP審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(RiskofMaterialMisstatement,RMM):財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)(DetectionRisk,DR):檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性CPA無法控制RMM,只能對(duì)其加以評(píng)估;DR則取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性1/4/2023100審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素CPA無法控制RMM,只能對(duì)其加以評(píng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選(2007年真題)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn),下列表述正確的是()。A.在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下,C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序,將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍,并有效執(zhí)行審計(jì)程序,以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以便在完成審計(jì)工作時(shí),能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見1/4/2023101審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單選(2007年真題)12/11/202245審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān),并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系,可能影響多項(xiàng)認(rèn)定,但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定1/4/2023102審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成固有風(fēng)險(xiǎn)(InherentRisk,簡稱IR):假定不存在相關(guān)控制時(shí),某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)(ControlRisk,簡稱CR):某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào),而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性1/4/2023103審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成12/11/202247審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型

AR=RMM×DRAR=IR×CR×DR(atassertionlevel)S.t.AR、RMM、DR、IR、CR∈(0,1]CPA通常無法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值,而經(jīng)常用高、中、低來代替1/4/2023104審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型CPA通常無法給

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