公共組織財(cái)務(wù)管理（第四版）侯江紅第09章 財(cái)務(wù)清算

第九章財(cái)務(wù)清算

【理解】公共組織財(cái)務(wù)清算以及劃轉(zhuǎn)、撤銷(xiāo)、合并、分立的含義【掌握】財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)處理【熟悉】財(cái)務(wù)清算的程序、財(cái)務(wù)清算內(nèi)容【了解】我國(guó)行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革現(xiàn)狀及財(cái)務(wù)清算的做法學(xué)習(xí)目標(biāo)財(cái)務(wù)清算的概念和程序第一節(jié)財(cái)務(wù)清查和清理工作財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)

第四節(jié)第二節(jié)第三節(jié)返回課件目錄第五節(jié)

財(cái)務(wù)清算中的核實(shí)申報(bào)

財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理

公共組織財(cái)務(wù)清算公共組織由于發(fā)生劃轉(zhuǎn)、撤銷(xiāo)、合并、分立等原因，需要終止其業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，依據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定對(duì)一定時(shí)點(diǎn)上的單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和債務(wù)及有關(guān)遺留問(wèn)題進(jìn)行全面清理和處理的行為。

涵義第一節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)清算的概念和程序第一節(jié)劃轉(zhuǎn)撤銷(xiāo)合并

分立

公共組織財(cái)務(wù)清算發(fā)生背景返回本章目錄

財(cái)務(wù)清算的程序1提出資產(chǎn)清查立項(xiàng)申請(qǐng)成立財(cái)務(wù)清算機(jī)構(gòu)制定財(cái)務(wù)清算工作實(shí)施方案財(cái)務(wù)清算的實(shí)施申報(bào)核實(shí)驗(yàn)收及總結(jié)財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理

234567第一節(jié)返回本章目錄第二節(jié)DBCA單位基本情況清理資產(chǎn)清查負(fù)債的清理財(cái)務(wù)清查和清理工作

E賬務(wù)清理

經(jīng)費(fèi)和收支狀況清理返回本章目錄財(cái)務(wù)清查和清理工作

財(cái)務(wù)清查和清理工作第二節(jié)

單位基本情況清理單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需要，對(duì)應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人員狀況等基本情況的全面清理。第二節(jié)123固定資產(chǎn)的清查

流動(dòng)資產(chǎn)的清查其他資產(chǎn)的清查

資產(chǎn)清查返回本章目錄財(cái)務(wù)清查和清理工作財(cái)務(wù)清查和清理工作

第二節(jié)

經(jīng)費(fèi)和收支狀況清理第一，清理經(jīng)費(fèi)的來(lái)源渠道;第二，清理其他收入;第三，清理未納入預(yù)算管理的資金;第四，支出情況的清理。清算期間，未經(jīng)清算機(jī)構(gòu)同意，任何組織機(jī)構(gòu)和個(gè)人不得處理單位財(cái)產(chǎn)。

1、無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)；

2、非正常壓價(jià)處理財(cái)產(chǎn)；

3、對(duì)原來(lái)沒(méi)有財(cái)產(chǎn)擔(dān)保的債務(wù)提供財(cái)產(chǎn)擔(dān)保；

4、對(duì)未到期的債務(wù)提前清償；

5、放棄應(yīng)屬于本單位的債權(quán)。第二節(jié)在宣布單位撤銷(xiāo)前六個(gè)月至宣布撤銷(xiāo)之日，下列行為無(wú)效：醫(yī)院撤銷(xiāo)時(shí)清償?shù)捻樞颍海ㄒ唬┣逅闫陂g發(fā)生的費(fèi)用；（二）應(yīng)付未付的醫(yī)院職工的工資、社會(huì)保障費(fèi)等；（三）債權(quán)人的各項(xiàng)債務(wù)；（四）剩余資產(chǎn)經(jīng)主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)后并入接收單位或上交主管部門(mén)。醫(yī)院被清算財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)模瑧?yīng)先按照規(guī)定支付清算期間發(fā)生的費(fèi)用，再按照比例進(jìn)行清償。第三節(jié)單位在對(duì)資產(chǎn)及負(fù)債進(jìn)行清查登記和對(duì)收入、支出情況進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)的基礎(chǔ)上，對(duì)清查出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、財(cái)產(chǎn)損失和資金轉(zhuǎn)賬進(jìn)行逐筆審核、清理核實(shí)，并依據(jù)有關(guān)規(guī)定和審批程序，確認(rèn)單位占用的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總額和凈資產(chǎn)、收入支出的真實(shí)情況

核實(shí)申報(bào)財(cái)務(wù)清算中的核實(shí)申報(bào)第三節(jié)1234盤(pán)盈資產(chǎn)的核實(shí)申報(bào)財(cái)產(chǎn)損失的核實(shí)申報(bào)資金掛帳損失的核實(shí)申報(bào)各項(xiàng)收支的核實(shí)申報(bào)

財(cái)務(wù)清算中的核實(shí)申報(bào)返回本章目錄第三節(jié)返回本章目錄

。

資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告的主要內(nèi)容財(cái)務(wù)清算中的各項(xiàng)工作組織情況的說(shuō)明；所清理出的各項(xiàng)盤(pán)盈資產(chǎn)、財(cái)產(chǎn)損失及資金掛帳損失的申報(bào)理由和有關(guān)附注說(shuō)明；對(duì)清查出的少報(bào)收入、支出和小金庫(kù)情況的說(shuō)明材料等。

資金核實(shí)申報(bào)材料應(yīng)當(dāng)包括資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告和資金核實(shí)報(bào)表第三節(jié)返回本章目錄

單位在完成資產(chǎn)清查登記等基礎(chǔ)上，要對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和收支情況不實(shí)等實(shí)際情況，分別提出處理意見(jiàn)，對(duì)財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)負(fù)債、收入支出數(shù)額進(jìn)行核實(shí)，據(jù)此編制、錄入、上報(bào)資金核實(shí)表，并附相關(guān)證明文件、說(shuō)明，同時(shí)編寫(xiě)資金核實(shí)申報(bào)材料。

編制的資金核實(shí)申報(bào)材料（包括資金核實(shí)報(bào)表和資金核實(shí)申報(bào)報(bào)告），由法定代表人（部門(mén)機(jī)關(guān)為財(cái)務(wù)主管人）審核并蓋章后報(bào)主管部門(mén)，并附相關(guān)證明材料、數(shù)據(jù)光盤(pán)。

資金核實(shí)申報(bào)材料，經(jīng)主管部門(mén)和有關(guān)部門(mén)審核填列及蓋章確認(rèn)后，并附相關(guān)證明材料、匯總及分戶數(shù)據(jù)光盤(pán)報(bào)財(cái)政部門(mén)及財(cái)務(wù)清算辦公室，由財(cái)政部門(mén)及財(cái)務(wù)清算辦公室審核批復(fù)。

主管部門(mén)依據(jù)財(cái)政部門(mén)及財(cái)務(wù)清算辦公室的資金核實(shí)批復(fù)文件，層層批復(fù)到基層單位，各基層單位依據(jù)批復(fù)調(diào)整有關(guān)賬目。

財(cái)務(wù)清算中資金核實(shí)申報(bào)程序第一第二第三第四

開(kāi)展財(cái)務(wù)清算檢查驗(yàn)收工作，其目標(biāo)是按照公共組織財(cái)務(wù)清算的工作要求，切實(shí)保證單位戶數(shù)不重不漏，資產(chǎn)清查全面徹底，人員核實(shí)準(zhǔn)確無(wú)誤，收支情況真實(shí)可靠，數(shù)據(jù)上報(bào)及時(shí)準(zhǔn)確。第四節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)檢查驗(yàn)收工作的目標(biāo)公共組織財(cái)務(wù)清算工作應(yīng)采取單位對(duì)照檢主管部門(mén)復(fù)查和財(cái)政部門(mén)、財(cái)務(wù)清算辦公室會(huì)同有關(guān)部門(mén)抽查、以及委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審核相結(jié)合的方式進(jìn)行檢查驗(yàn)收。第四節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)檢查驗(yàn)收工作的方式財(cái)務(wù)清算工作基本結(jié)束后，單位應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)清算工作進(jìn)行全面總結(jié)并按規(guī)定時(shí)間上報(bào)。對(duì)在財(cái)務(wù)清算工作中發(fā)現(xiàn)和暴露的問(wèn)題，要建立健全相應(yīng)財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理制度，完善和落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，明確責(zé)任，形成單位內(nèi)部有效的監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作。第四節(jié)返回本章目錄財(cái)務(wù)清算的驗(yàn)收及總結(jié)財(cái)務(wù)清算總結(jié)工作

第五節(jié)財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理

財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理財(cái)務(wù)清算后的帳務(wù)處理財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)處理第五節(jié)

財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理返回本章目錄

財(cái)務(wù)清算工作出現(xiàn)各項(xiàng)資產(chǎn)盤(pán)盈，作如下處理：對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)盈，在核增流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，政府組織相應(yīng)核增結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核增事業(yè)基金中的一般基金。

事業(yè)單位對(duì)清查出的賬外投資，在核增對(duì)外投資的同時(shí)，相應(yīng)核增事業(yè)基金中的投資基金。政府組織對(duì)清查出的固定資產(chǎn)盤(pán)盈，在核增固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核增固定基金。

財(cái)務(wù)清算后的賬務(wù)處理第一第二第三第五節(jié)

財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理返回本章目錄

當(dāng)出現(xiàn)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失和資金掛賬損失時(shí)，可作如下處理：

對(duì)于流動(dòng)資產(chǎn)損失，在核減流動(dòng)資產(chǎn)的同時(shí)，政府組織相應(yīng)核減結(jié)余；事業(yè)單位相應(yīng)核減事業(yè)基金中的一般基金。事業(yè)單位組織對(duì)清查出的對(duì)外投資掛賬損失，在核減對(duì)外投資的同時(shí)，相應(yīng)核減事業(yè)基金中的投資基金。

對(duì)于固定資產(chǎn)損失，在核減固定資產(chǎn)的同時(shí)，相應(yīng)核減固定基金。財(cái)務(wù)清算后的賬務(wù)處理第一第二第三第五節(jié)

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因隸屬關(guān)系改變，成建制劃轉(zhuǎn)的單位，全部資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)無(wú)償移交給所屬的部門(mén)或上級(jí)主管單位，并相應(yīng)調(diào)整、劃轉(zhuǎn)當(dāng)年可用的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)指標(biāo)。

整體或者部分改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等的單位，其資產(chǎn)按照規(guī)定評(píng)估作價(jià)，扣除負(fù)債后，轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，作為國(guó)家對(duì)轉(zhuǎn)換后的企業(yè)的投資。

撤銷(xiāo)的單位，其全部資產(chǎn)交由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)處理。

合并的單位，其全部資產(chǎn)移交新組建的單位或接收單位，合并后多余的資產(chǎn)由主管部門(mén)和財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)，進(jìn)行處理。財(cái)務(wù)清算后的資產(chǎn)處理第五節(jié)

財(cái)務(wù)清算結(jié)果的處理返回本章目錄部分合并的單位，合并處、室的固定資產(chǎn)原則上無(wú)償劃轉(zhuǎn)新單位，房產(chǎn)等固定資產(chǎn)