第一章財政概念與財政職能課件

國家稅收

B區(qū)公選課

四川民族學院經(jīng)管系

主講人羅成（副教授）

二0一三年九月----二0一四年一月

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《國家稅收》教案

22授課時間：2013年9月—2014年1月課程性質(zhì)：B區(qū)公選課課程類別：講授課授課對象：本、?？粕n時數(shù):

周43授課時間：2013年9月—2014年1月3

本課程的教學目的和教學方法本課程的教學目的：《國家稅收》是一門財政學專業(yè)的必修基礎(chǔ)課，以及面向全校其它經(jīng)濟、會計、管理專業(yè)的選修課?！秶叶愂铡方虒W要求的目標是使同學們通過該課程的學習，既掌握必要的稅收基礎(chǔ)理論，同時又比較熟悉稅務實務，著重涉稅事務的分析和運用能力的培養(yǎng)。本課程的教學內(nèi)容按稅收基礎(chǔ)理論和稅收實務的特點安排為兩大部分。教學方法：以講授為主，課堂練習為輔4本課程的教學目的和教學方法本課程的教學目的：《國家稅教學重點與難點

一、國家稅收理論部分：這部分是關(guān)于稅收的基本理論和基本知識，目的是為進一步學習各稅收實體法做準備。內(nèi)容主要包括――稅收基本概念、本質(zhì)及其特征；稅收在社會主義市場經(jīng)濟下的職能與作用；治稅思想與原則；稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁分析；最適稅負的確定；稅負轉(zhuǎn)嫁的形式及其影響因素；避稅與逃稅的區(qū)別；稅收的構(gòu)成與分類；稅式支出及其管理；稅收法律關(guān)系的構(gòu)成及稅法的分類。5教學重點與難點一、國家稅收理論部分：5教學重點與難點

二、國家稅收實務部分：這部分是本課程的重點和難點，目的是使同學通過學習了解和掌握我國的現(xiàn)行稅收法律制度，包括流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、資源稅制、財產(chǎn)稅制、行為稅制。內(nèi)容主要包括――新中國稅制的發(fā)展歷史；稅收制度的構(gòu)成要素；我國增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅五大稅種其它各稅的征稅范圍、納稅人、稅率、應納稅額的計算、納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、費用扣除、征收管理等。6教學重點與難點二、國家稅收實務部分：6資料:2012年全國財政收入117210億元,比上年增加13335億元,增12.8%

2012年全國公共財政支出125712億元，比上年增加16464億元，增長15.1%。7資料:7一、全國公共財政收入情況1.國內(nèi)增值稅26416億元，比上年增長8.9%2.國內(nèi)消費稅7872億元，比上年增長13.5%。其中，卷煙消費稅3949億元，增長17.8%；成品油消費稅2811億元，增長9.9%。

3.營業(yè)稅15748億元，比上年增長15.1%。其中，房地產(chǎn)營業(yè)稅4051億元，增長11.6%；建筑業(yè)營業(yè)稅3706億元，增長18.6%；金融業(yè)營業(yè)稅2874億元，增長32.7%，主要是金融業(yè)貸款利息收入增加。

8一、全國公共財政收入情況8

4.企業(yè)所得稅19654億元，比上年增長17.2%?？鄢舷履昶髽I(yè)所得稅退稅因素后增長12.8%。

5.個人所得稅5820億元，比上年下降3.9%。其中，工薪所得稅3577億元，下降8%；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅595億元，下降12.5%。

6.進口貨物增值稅、消費稅14796億元，比上年增長9.1%；關(guān)稅2783億元，比上年增長8.7%。7.出口退稅10429億元，比上年多退1224億元，增長13.3%

94.企業(yè)所得稅19654億元，比上年增長17.2%?？鄢?.車輛購置稅2228億元，比上年增長9%。

9.證券交易印花稅304億元，比上年下降30.8%。10.城市維護建設稅3126億元，比上年增長12.5%。

11.地方其他稅種收入情況：土地增值稅2719億元，比上年增長31.8%，契稅2874億元，比上年增長3.9%；城鎮(zhèn)土地使用稅1542億元，比上年增長26.1%，耕地占用稅1621億元，比上年增長50.7%12.非稅收入16609億元，比上年增長17.5%。分中央和地方看，中央非稅收入2849億元，增長5.7%。地方非稅收入13760億元，增長20.3%。

108.車輛購置稅2228億元，比上年增長9%。

9.證券交易公共財政支出情況

1-12月累計，全國公共財政支出125712億元，比上年增加16464億元，增長15.1%。分中央和地方看，中央財政支出64148億元，其中，中央本級支出18765億元，比上年增加2251億元，增長13.6%；對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付45383億元，比上年增加5462億元，增長13.7%。地方財政用地方本級收入、中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支付資金等安排的支出106947億元，比上年增加14214億元，增長15.3%。11公共財政支出情況

1-12月累計，全國公共財政支出1257民生等重點支出得到切實保障。1、教育支出21165億元，比上年增加4667億元，增長28.3%；2、科學技術(shù)支出4429億元，比上年增加601億元，增長15.7%；3、文化體育與傳媒支出2251億元，比上年增加358億元，增長18.9%；4、醫(yī)療衛(wèi)生支出7199億元，比上年增加769億元，增長12%；5、社會保障和就業(yè)支出12542億元，比上年增加1432億元，增長12.9%；6、住房保障支出4446億元，比上年增加625億元，增長16.4%7、農(nóng)林水事務支出11903億元，比上年增加1966億元，增長19.8%；8、城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出9020億元，比上年增加1399億元，增長18.4%；9、節(jié)能環(huán)保支出2932億元，比上年增加291億元，增長11%；10、交通運輸支出8173億元，比上年增加675億元，增長9%12民生等重點支出得到切實保障。12

第一章財政概念和財政職能13第一章財政概念和財政職能13本章教學目的

主要使同學們了解社會主義市場經(jīng)濟下的財政概念、財政存在的必要性及財政的職能等財政基本理論問題。

14本章教學目的14

教學重點與難點：

財政概念,社會公共需要與公共物品理論,財政的基本特征,財政職能的內(nèi)涵。

教學方法和手段課堂講授、課堂練習、設疑法15教學重點與難點：15第一節(jié)財政概念一、財政概念財政是以政府為主體，集中一部分國民收入來滿足社會公共需要的收支分配，是政府從事資源配置和收入分配的一種公共經(jīng)濟活動。包括以下四個方面的具體含義：1．

財政是一種分配活動，屬于分配范疇。2．財政活動的主體是政府（或國家）。由于財政屬政府的經(jīng)濟行為，在經(jīng)濟部門劃分中政府屬公共部門，因此，財政活動是一種公共經(jīng)濟活動。3．財政活動的目的是提供公共物品和滿足社會公共需要。4．財政分配的對象是一部分國民收入，即主要是剩余產(chǎn)品價值。16第一節(jié)財政概念一、財政概念16二、社會公共需要與公共物品理論社會公共需要是相對于私人需要而言的，其是以社會為單位提出的需要。需要分為私人需要和社會公共需要，滿足需要的物品也相應分為私人物品和公共物品。（一）公共物品1．公共物品與私人物品。

私人物品是由市場供給用來滿足私人主體需要的商品和服務。私人物品是這樣一些物品，它們能分割開并分別地提供給不同的個人和單位，也不給他人帶來外部的收益和成本。17二、社會公共需要與公共物品理論17公共物品是由以政府為代表的國家機構(gòu)——公共部門供給用來滿足社會公共需要的商品和服務。公共物品是這樣一些物品，不論每個人是否愿意購買它們，它們帶來的好處都不可分割的散布到整個社區(qū)里。薩繆爾森對公共物品的經(jīng)典定義是：所謂純粹的公共物品是指這樣的物品，即每個人消費這種物品，不會導致其他人對該物品消費的減少。18公共物品是由以政府為代表的國家機構(gòu)——公共部門供給用來滿足社

2．公共物品的基本特征。區(qū)分公共物品和私人物品的基本標準是：排他性與非排他性，競爭性與非競爭性。公共物品的基本特征是具有非排他性與非競爭性。非排他性是從公共物品的供給角度來講的。即為該物品的供給出資的人在享受該物品帶來的利益時，無法排除其他人從中受益。具體說，就是無法將拒絕為之付款的人排除在受益范圍之外。不可排除的原因，或是技術(shù)上不可能，或是排除的成本高昂到不可接受。公共物品的非排他性意味著存在“搭便車”現(xiàn)象。192．公共物品的基本特征。19

非競爭性是從公共物品的消費、受益角度講的。即任何一個消費者對公共物品的消費，都不影響其他消費者的消費或同時從中受益。嚴格說來，非競爭性包含兩方面的含義：一是消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個消費者的邊際生產(chǎn)成本為零；二是消費者的增加不會影響其他消費者的消費數(shù)量和消費質(zhì)量，即多一個消費者的邊際擁擠成本為零。邊際生產(chǎn)成本--指的是每一單位新增生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者購買的產(chǎn)品）帶來到總成本的增量邊際擁擠成本--是指在消費中存在擁擠現(xiàn)象，每個消費者的消費會影響其他消費者的消費數(shù)量和質(zhì)量。

20非競爭性是從公共物品的消費、受益角度講的。即任何一個消

（二）社會公共需要的基本特征1．社會公共需要是社會公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上人人有份的個人需要或個別需要的數(shù)學加總，而是就整個社會而言的，具有不可分割性，必須由政府集中組織來滿足。2．社會公共需要是每一個社會成員可以無差別共同享用的需要，一社會成員享用并不排斥其他社會成員享用。3．社會成員在滿足公共需要是也要付出代價，但其規(guī)則不是等價交換，付出與所得是不對稱的。4．滿足社會公共需要的物質(zhì)手段只能是來自社會產(chǎn)品的剩余部分。21（二）社會公共需要的基本特征21

（三）社會公共需要的范圍現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，社會公共需要的范圍很廣，其大致可以分為以下幾個方面：（三方面）1．國家行使其政治職能，保障社會政治經(jīng)濟秩序穩(wěn)定及正常運轉(zhuǎn)的需要。如行政、國防、公檢司法、外交等。這些都屬于純粹的社會公共需要。22（三）社會公共需要的范圍222．國家行使其社會職能，保障社會經(jīng)濟發(fā)展及提高人們生活質(zhì)量和福利水平的一些公益性、基礎(chǔ)性條件的需要。如文化教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、生態(tài)環(huán)境保護、公共基礎(chǔ)設施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高風險產(chǎn)業(yè)等。這些有的屬純粹的公共需要，更多是屬于介于公共需要和私人需要之間的準社會公共需要。3．保障市場經(jīng)濟順利高效運行所必需的各種調(diào)控措施、政策及服務等方面的需要。232．國家行使其社會職能，保障社會經(jīng)濟發(fā)展及提高人們生活質(zhì)量和三、財政的基本特征（一）階級性與公共性由財政與國家或政府的關(guān)系，產(chǎn)生了財政并存的兩個鮮明特征，即階級性與公共性。（二）強制性與無直接償還性（三）收支的對稱性或平衡性四、社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政1．按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟和公共財政的精神，重新認識財政概念。2．澄清對公共財政認識的若干誤區(qū)。3．構(gòu)建公共財政模式的基本要求24三、財政的基本特征24第二節(jié)

市場、政府與財政

一、市場失靈與政府干預所謂市場失靈，就是說完全依靠市場機制的作用，無法達到社會福利的最佳狀態(tài)。它主要包括兩重涵義：其一是單靠市場機制不能達到優(yōu)化社會資源配置的目的；其二是對那些以社會目標為主的活動市場無能為力。既然市場存在失靈狀況，經(jīng)濟的運行不能完全依靠市場機制的自發(fā)作用，客觀上就需要政府的干預和調(diào)控，這樣，政府的介入和干預就有了其必要性和合理性。而財政正是政府干預和調(diào)控的主要工具。25第二節(jié)市場、政府與財政

一、市場失靈與政府干預25二、市場失靈的主要表現(xiàn)（共8方面）（一）公共物品1．首先，純公共物品市場無法提供。這是由其非排他性和非競爭性特點決定的。2．準公共物品或混合產(chǎn)品市場也不能充分有效地提供。這主要因為混合物品亦都是有一定程度的非競爭性和一些程度的非排他性（或正的外部效應）。26二、市場失靈的主要表現(xiàn)（共8方面）26（二）外部效應。當存在正的外部效應時，供給者的成本大于收益，得不到應有的效益補償，因而相應的物品市場不能充分提供，會造成供給不足和效率損失。當出現(xiàn)外部效應時也要求政府干預，以實現(xiàn)對經(jīng)濟主體外溢的補償和外部成本的內(nèi)在化。27（二）外部效應。27

（三）壟斷（即競爭失效）在規(guī)模經(jīng)濟顯著（規(guī)模遞增和成本遞減）的行業(yè)，特別容易形成壟斷，此即自然壟斷。在自然壟斷行業(yè)（如電話、供水、供電等）中，存在規(guī)模經(jīng)濟要求與保持合理的價格、利潤水平的矛盾，市場無法解決，需要政府干預。為了對付壟斷，政府可以實行公共管制，或在壟斷部門建立公共生產(chǎn)，并從效率和社會福利角度規(guī)定價格。（四）信息不充分政府提供充分的信息，是一種社會性服務，也屬于一種公共物品。28（三）壟斷（即競爭失效）28

（五）市場不完全市場無法有效提供的物品不僅僅是公共物品和有外在效益的物品，還有許多物品市場也無法提供或無法充分提供。此時則存在市場不完全的問題。（六）偏好不合理（優(yōu)值品、劣值品或優(yōu)效品、劣效品問題）29（五）市場不完全29（七）收入分配不公市場機制和市場競爭的目標是實現(xiàn)效率，這就決定了收入的初始分配首先是按要素索賦分配。由于每個人的索賦或掙錢的本事不同，參與競爭的條件、實力、能力不同，而且這些不同往往受家庭出身、家庭結(jié)構(gòu)、性別、遺產(chǎn)繼承等許多個人不能左右的因素的影響，這樣就會產(chǎn)生收入分配結(jié)果的不公平。需要政府的干預，以實現(xiàn)收入分配的公平。（八）失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟波動。市場機制的自發(fā)作用是有盲目性，從而不可避免地造成失業(yè)，通貨膨脹和經(jīng)濟波動。30（七）收入分配不公30三、政府的經(jīng)濟作用(共2點）（一）政府干預市場的手段針對市場失靈，政府對市場進行干預的手段主要有三種：1．行政法律手段。包括，制定規(guī)制市場和經(jīng)濟主體行為的法規(guī)，規(guī)范市場行為；制定發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，引導和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行；直接采取行政手段。2．組織公共生產(chǎn)。公共生產(chǎn)、公共物品、公共提供并非一回事。3．經(jīng)濟政策。財政政策是主要的經(jīng)濟政策手段之一。31三、政府的經(jīng)濟作用(共2點）31

（二）政府干預失效市場失靈需要政府干預，但政府干預也并非總是有效的，政府機制同樣存在缺陷和干預失效問題。由于二戰(zhàn)后一段時期內(nèi)一些西方國家政府對經(jīng)濟過度干預造成的不良后果，目前在西方理論界，政府失效是比市場失效更受關(guān)注的一個問題。政府失效的主要表現(xiàn):一是政府干預未達到預期的目標；二是雖然達到了干預的目標，但成本太高，造成了資源的浪費；三是未達到干預目標或雖實現(xiàn)了干預目標，同時又產(chǎn)生了未預料到的副作用。政府失效的原因很多，如政府官員也是經(jīng)濟人，并非大公無私；信息不完全或失真，導致決策失誤；政府官員濫用權(quán)力尋租，謀取私利等。因此，建立公正、廉潔、高效的政府是完善市場經(jīng)濟體制的重要保證。32（二）政府干預失效32第三節(jié)

財政職能一、財政職能的內(nèi)涵（一）什么是財政職能關(guān)于財政職能的解釋或理解目前有兩種：一種是把財政職能解釋為財政作為一個分配范疇所固有的功能。另一種是把財政職能理解為財政應該承擔的職責和任務。（二）財政職能與政府職能財政是為實現(xiàn)政府職能服務的，財政職能決定于政府職能，是政府職能的經(jīng)濟體現(xiàn)。33第三節(jié)財政職能一、財政職能的內(nèi)涵33二、資源配置職能（一）財政資源配置職能的含義和目標。資源配置，廣義是指社會總產(chǎn)品的配置，狹義是指生產(chǎn)要素的配置。財政資源配置職能是由政府的介入或干預所產(chǎn)生的，其特點和作用是通過財政收支活動為政府提供公共物品提供財力，引導資源的流向，彌補市場失靈。其目標是最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。34二、資源配置職能34

（二）財政資源配置職能的必要性社會主義市場經(jīng)濟下，市場在資源配置中起基礎(chǔ)性的作用，財政配置職能的依據(jù)是資源配置上的市場失靈。其主要是：①市場機制不能提供具有非競爭性、非排它性及存在“搭便車”問題的公共物品。②市場無法解決外部效應問題。③市場機制具有“不完全性”。處于體制轉(zhuǎn)中的我國更是存在“市場殘缺”問題，價格扭曲、信息失真、地區(qū)封鎖、資源轉(zhuǎn)移的種種限制及壟斷的存在都妨害市場競爭。④市場無法提供供非競爭性產(chǎn)業(yè)、耗資大、周轉(zhuǎn)慢及起主導作用的產(chǎn)業(yè)的投資。35（二）財政資源配置職能的必要性35（三）財政的資源配置措施（共四方面）財政主要是通過支出和稅收等財政措施，決定或影響資源配置的數(shù)量和方向。1、通過確定財政收入占國民生產(chǎn)總值或國民收入的比例，確定公共部門和私人部門各自支配資源的規(guī)模和范圍，確定公共物品和私人物品的供給能力。36（三）財政的資源配置措施（共四方面）362、通過安排財政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確定整個社會資源的配置狀態(tài)和財政資源內(nèi)部的配置比例。3、通過政府投資、稅收和補貼，調(diào)節(jié)社會投資方向和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)。4、通過安排中央與各地方財政之間的分配比例，確定部門與地區(qū)間的資源配置。

372、通過安排財政支出的規(guī)模、結(jié)構(gòu)，確定整個社會資源的配置狀態(tài)三、收入分配職能（一）財政收入分配職能的含義和目標財政收入分配職能的目標，就是通過收入再分配機制，重新調(diào)整由市場決定的收入和財富的分配，達到社會認為的“公平”和“正義”的分配狀態(tài)，即實現(xiàn)公平分配。38三、收入分配職能38（二）貫徹收入分配職能的財政措施1、稅收。主要通過稅種設置和差別稅率限制高收入者的收入及財富占有水平，調(diào)節(jié)個人的勞動收入與非勞動收入的差距。2、轉(zhuǎn)移性支出。包括社會保障支出、救濟支出、各種補貼等。其主要是通過提高低收入者的收入水平來改變收入分配差別的程度。3、公共支出。其是通過提供公共物品向公眾分配社會福利，也可對實際的收入分配結(jié)構(gòu)起到調(diào)節(jié)作用。39（二）貫徹收入分配職能的財政措施39四、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能（一）經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展的含義。經(jīng)濟穩(wěn)定包含多方面的含義，其主要是指充分就業(yè)和物價穩(wěn)定。嚴格說來，其還包括國際收支平衡并內(nèi)含適度的經(jīng)濟增長。經(jīng)濟穩(wěn)定的目標集中體現(xiàn)為社會總供給和社會總需求的平衡。40四、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能40

經(jīng)濟增長是指一個國家的產(chǎn)品和勞動數(shù)量的增加，通常用GNP、GDP、國民收及其人均水平來衡量。經(jīng)濟增長與經(jīng)濟發(fā)展是兩個不同的概念。發(fā)展的含義更廣，其不僅意味著產(chǎn)出的增加，還包括隨著產(chǎn)出增長而帶來的產(chǎn)出與收入結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，以及經(jīng)濟條件、政治條件、文化條件的優(yōu)化。其中經(jīng)濟增長是其核心。有發(fā)展必有增長，但有增長并不一定有發(fā)展。財政的經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能，可概括為通過財政分配對人們的生產(chǎn)、消費、儲蓄、投資等行為發(fā)生影響，以實現(xiàn)國民經(jīng)濟中總供需的平衡和持續(xù)、穩(wěn)定增長即社會條件不斷改善的職能。

41經(jīng)濟增長是指一個國家的產(chǎn)品和勞動數(shù)量的增加，通常用G

GNP是指一個國家（或地區(qū)）所有國民在一定時期內(nèi)新生產(chǎn)的產(chǎn)品和服務價值的總和。GNP是按國民原則核算的，只要是本國（或地區(qū)）居民，無論是否在本國境內(nèi)（或地區(qū)內(nèi)）居住，其生產(chǎn)和經(jīng)營活動新創(chuàng)造的增加值都應該計算在內(nèi)。比方說，我國的居民通過勞務輸出在境外所獲得的收入就應該計算在GNP中。

GDP是指一個國家（或地區(qū)）在一定時期內(nèi)所有常住單位生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部最終成果。GDP是按國土原則核算的生產(chǎn)經(jīng)營的最終成果。比方說，外資企業(yè)在中國境內(nèi)創(chuàng)造的增加值就應該計算在GDP中。GDP和GNP之間的數(shù)量關(guān)系:

GNP=GDP+本國公民在國外創(chuàng)造的價值總和—外國公民在本國創(chuàng)造的價值總和

或

GNP＝GDP＋國外凈要素收入

42GNP是指一個國家（或地區(qū)）所有國民（三）貫徹穩(wěn)定與增長職能的財政措施1、針對經(jīng)濟運行狀況，靈活地調(diào)整財政收支（總量）來影響社會總需求與總供給的總量關(guān)系，使之趨于平衡。2、通過財政自身的制度性安排，發(fā)揮“自動穩(wěn)定器”的作用。3、通過有目的、有計劃的集中性收支活動及其他財政稅收政策，加快基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、公共設施及其他薄弱環(huán)節(jié)的發(fā)展，消除經(jīng)濟增長中的“瓶頸”，保證經(jīng)濟增長協(xié)調(diào)與高速的最優(yōu)結(jié)合。4、切實保證非生產(chǎn)性的社會公共需要，為社會經(jīng)濟發(fā)展和人民生活提供良好的環(huán)境與條件。43（三）貫徹穩(wěn)定與增長職能的財政措施43演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！

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主講人羅成（副教授）

二0一三年九月----二0一四年一月

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《國家稅收》教案

462授課時間：2013年9月—2014年1月課程性質(zhì)：B區(qū)公選課課程類別：講授課授課對象：本、?？粕n時數(shù):

周447授課時間：2013年9月—2014年1月3

本課程的教學目的和教學方法本課程的教學目的：《國家稅收》是一門財政學專業(yè)的必修基礎(chǔ)課，以及面向全校其它經(jīng)濟、會計、管理專業(yè)的選修課?！秶叶愂铡方虒W要求的目標是使同學們通過該課程的學習，既掌握必要的稅收基礎(chǔ)理論，同時又比較熟悉稅務實務，著重涉稅事務的分析和運用能力的培養(yǎng)。本課程的教學內(nèi)容按稅收基礎(chǔ)理論和稅收實務的特點安排為兩大部分。教學方法：以講授為主，課堂練習為輔48本課程的教學目的和教學方法本課程的教學目的：《國家稅教學重點與難點

一、國家稅收理論部分：這部分是關(guān)于稅收的基本理論和基本知識，目的是為進一步學習各稅收實體法做準備。內(nèi)容主要包括――稅收基本概念、本質(zhì)及其特征；稅收在社會主義市場經(jīng)濟下的職能與作用；治稅思想與原則；稅收負擔與稅負轉(zhuǎn)嫁分析；最適稅負的確定；稅負轉(zhuǎn)嫁的形式及其影響因素；避稅與逃稅的區(qū)別；稅收的構(gòu)成與分類；稅式支出及其管理；稅收法律關(guān)系的構(gòu)成及稅法的分類。49教學重點與難點一、國家稅收理論部分：5教學重點與難點

二、國家稅收實務部分：這部分是本課程的重點和難點，目的是使同學通過學習了解和掌握我國的現(xiàn)行稅收法律制度，包括流轉(zhuǎn)稅制、所得稅制、資源稅制、財產(chǎn)稅制、行為稅制。內(nèi)容主要包括――新中國稅制的發(fā)展歷史；稅收制度的構(gòu)成要素；我國增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅五大稅種其它各稅的征稅范圍、納稅人、稅率、應納稅額的計算、納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、費用扣除、征收管理等。50教學重點與難點二、國家稅收實務部分：6資料:2012年全國財政收入117210億元,比上年增加13335億元,增12.8%

2012年全國公共財政支出125712億元，比上年增加16464億元，增長15.1%。51資料:7一、全國公共財政收入情況1.國內(nèi)增值稅26416億元，比上年增長8.9%2.國內(nèi)消費稅7872億元，比上年增長13.5%。其中，卷煙消費稅3949億元，增長17.8%；成品油消費稅2811億元，增長9.9%。

3.營業(yè)稅15748億元，比上年增長15.1%。其中，房地產(chǎn)營業(yè)稅4051億元，增長11.6%；建筑業(yè)營業(yè)稅3706億元，增長18.6%；金融業(yè)營業(yè)稅2874億元，增長32.7%，主要是金融業(yè)貸款利息收入增加。

52一、全國公共財政收入情況8

4.企業(yè)所得稅19654億元，比上年增長17.2%?？鄢舷履昶髽I(yè)所得稅退稅因素后增長12.8%。

5.個人所得稅5820億元，比上年下降3.9%。其中，工薪所得稅3577億元，下降8%；個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得稅595億元，下降12.5%。

6.進口貨物增值稅、消費稅14796億元，比上年增長9.1%；關(guān)稅2783億元，比上年增長8.7%。7.出口退稅10429億元，比上年多退1224億元，增長13.3%

534.企業(yè)所得稅19654億元，比上年增長17.2%。扣除上8.車輛購置稅2228億元，比上年增長9%。

9.證券交易印花稅304億元，比上年下降30.8%。10.城市維護建設稅3126億元，比上年增長12.5%。

11.地方其他稅種收入情況：土地增值稅2719億元，比上年增長31.8%，契稅2874億元，比上年增長3.9%；城鎮(zhèn)土地使用稅1542億元，比上年增長26.1%，耕地占用稅1621億元，比上年增長50.7%12.非稅收入16609億元，比上年增長17.5%。分中央和地方看，中央非稅收入2849億元，增長5.7%。地方非稅收入13760億元，增長20.3%。

548.車輛購置稅2228億元，比上年增長9%。

9.證券交易公共財政支出情況

1-12月累計，全國公共財政支出125712億元，比上年增加16464億元，增長15.1%。分中央和地方看，中央財政支出64148億元，其中，中央本級支出18765億元，比上年增加2251億元，增長13.6%；對地方稅收返還和轉(zhuǎn)移支付45383億元，比上年增加5462億元，增長13.7%。地方財政用地方本級收入、中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支付資金等安排的支出106947億元，比上年增加14214億元，增長15.3%。55公共財政支出情況

1-12月累計，全國公共財政支出1257民生等重點支出得到切實保障。1、教育支出21165億元，比上年增加4667億元，增長28.3%；2、科學技術(shù)支出4429億元，比上年增加601億元，增長15.7%；3、文化體育與傳媒支出2251億元，比上年增加358億元，增長18.9%；4、醫(yī)療衛(wèi)生支出7199億元，比上年增加769億元，增長12%；5、社會保障和就業(yè)支出12542億元，比上年增加1432億元，增長12.9%；6、住房保障支出4446億元，比上年增加625億元，增長16.4%7、農(nóng)林水事務支出11903億元，比上年增加1966億元，增長19.8%；8、城鄉(xiāng)社區(qū)事務支出9020億元，比上年增加1399億元，增長18.4%；9、節(jié)能環(huán)保支出2932億元，比上年增加291億元，增長11%；10、交通運輸支出8173億元，比上年增加675億元，增長9%56民生等重點支出得到切實保障。12

第一章財政概念和財政職能57第一章財政概念和財政職能13本章教學目的

主要使同學們了解社會主義市場經(jīng)濟下的財政概念、財政存在的必要性及財政的職能等財政基本理論問題。

58本章教學目的14

教學重點與難點：

財政概念,社會公共需要與公共物品理論,財政的基本特征,財政職能的內(nèi)涵。

教學方法和手段課堂講授、課堂練習、設疑法59教學重點與難點：15第一節(jié)財政概念一、財政概念財政是以政府為主體，集中一部分國民收入來滿足社會公共需要的收支分配，是政府從事資源配置和收入分配的一種公共經(jīng)濟活動。包括以下四個方面的具體含義：1．

財政是一種分配活動，屬于分配范疇。2．財政活動的主體是政府（或國家）。由于財政屬政府的經(jīng)濟行為，在經(jīng)濟部門劃分中政府屬公共部門，因此，財政活動是一種公共經(jīng)濟活動。3．財政活動的目的是提供公共物品和滿足社會公共需要。4．財政分配的對象是一部分國民收入，即主要是剩余產(chǎn)品價值。60第一節(jié)財政概念一、財政概念16二、社會公共需要與公共物品理論社會公共需要是相對于私人需要而言的，其是以社會為單位提出的需要。需要分為私人需要和社會公共需要，滿足需要的物品也相應分為私人物品和公共物品。（一）公共物品1．公共物品與私人物品。

私人物品是由市場供給用來滿足私人主體需要的商品和服務。私人物品是這樣一些物品，它們能分割開并分別地提供給不同的個人和單位，也不給他人帶來外部的收益和成本。61二、社會公共需要與公共物品理論17公共物品是由以政府為代表的國家機構(gòu)——公共部門供給用來滿足社會公共需要的商品和服務。公共物品是這樣一些物品，不論每個人是否愿意購買它們，它們帶來的好處都不可分割的散布到整個社區(qū)里。薩繆爾森對公共物品的經(jīng)典定義是：所謂純粹的公共物品是指這樣的物品，即每個人消費這種物品，不會導致其他人對該物品消費的減少。62公共物品是由以政府為代表的國家機構(gòu)——公共部門供給用來滿足社

2．公共物品的基本特征。區(qū)分公共物品和私人物品的基本標準是：排他性與非排他性，競爭性與非競爭性。公共物品的基本特征是具有非排他性與非競爭性。非排他性是從公共物品的供給角度來講的。即為該物品的供給出資的人在享受該物品帶來的利益時，無法排除其他人從中受益。具體說，就是無法將拒絕為之付款的人排除在受益范圍之外。不可排除的原因，或是技術(shù)上不可能，或是排除的成本高昂到不可接受。公共物品的非排他性意味著存在“搭便車”現(xiàn)象。632．公共物品的基本特征。19

非競爭性是從公共物品的消費、受益角度講的。即任何一個消費者對公共物品的消費，都不影響其他消費者的消費或同時從中受益。嚴格說來，非競爭性包含兩方面的含義：一是消費者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，即增加一個消費者的邊際生產(chǎn)成本為零；二是消費者的增加不會影響其他消費者的消費數(shù)量和消費質(zhì)量，即多一個消費者的邊際擁擠成本為零。邊際生產(chǎn)成本--指的是每一單位新增生產(chǎn)的產(chǎn)品（或者購買的產(chǎn)品）帶來到總成本的增量邊際擁擠成本--是指在消費中存在擁擠現(xiàn)象，每個消費者的消費會影響其他消費者的消費數(shù)量和質(zhì)量。

64非競爭性是從公共物品的消費、受益角度講的。即任何一個消

（二）社會公共需要的基本特征1．社會公共需要是社會公眾在生產(chǎn)、生活和工作中的共同需要，它不是普通意義上人人有份的個人需要或個別需要的數(shù)學加總，而是就整個社會而言的，具有不可分割性，必須由政府集中組織來滿足。2．社會公共需要是每一個社會成員可以無差別共同享用的需要，一社會成員享用并不排斥其他社會成員享用。3．社會成員在滿足公共需要是也要付出代價，但其規(guī)則不是等價交換，付出與所得是不對稱的。4．滿足社會公共需要的物質(zhì)手段只能是來自社會產(chǎn)品的剩余部分。65（二）社會公共需要的基本特征21

（三）社會公共需要的范圍現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，社會公共需要的范圍很廣，其大致可以分為以下幾個方面：（三方面）1．國家行使其政治職能，保障社會政治經(jīng)濟秩序穩(wěn)定及正常運轉(zhuǎn)的需要。如行政、國防、公檢司法、外交等。這些都屬于純粹的社會公共需要。66（三）社會公共需要的范圍222．國家行使其社會職能，保障社會經(jīng)濟發(fā)展及提高人們生活質(zhì)量和福利水平的一些公益性、基礎(chǔ)性條件的需要。如文化教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障、生態(tài)環(huán)境保護、公共基礎(chǔ)設施、基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、支柱產(chǎn)業(yè)和高風險產(chǎn)業(yè)等。這些有的屬純粹的公共需要，更多是屬于介于公共需要和私人需要之間的準社會公共需要。3．保障市場經(jīng)濟順利高效運行所必需的各種調(diào)控措施、政策及服務等方面的需要。672．國家行使其社會職能，保障社會經(jīng)濟發(fā)展及提高人們生活質(zhì)量和三、財政的基本特征（一）階級性與公共性由財政與國家或政府的關(guān)系，產(chǎn)生了財政并存的兩個鮮明特征，即階級性與公共性。（二）強制性與無直接償還性（三）收支的對稱性或平衡性四、社會主義市場經(jīng)濟條件下的財政1．按照現(xiàn)代市場經(jīng)濟和公共財政的精神，重新認識財政概念。2．澄清對公共財政認識的若干誤區(qū)。3．構(gòu)建公共財政模式的基本要求68三、財政的基本特征24第二節(jié)

市場、政府與財政

一、市場失靈與政府干預所謂市場失靈，就是說完全依靠市場機制的作用，無法達到社會福利的最佳狀態(tài)。它主要包括兩重涵義：其一是單靠市場機制不能達到優(yōu)化社會資源配置的目的；其二是對那些以社會目標為主的活動市場無能為力。既然市場存在失靈狀況，經(jīng)濟的運行不能完全依靠市場機制的自發(fā)作用，客觀上就需要政府的干預和調(diào)控，這樣，政府的介入和干預就有了其必要性和合理性。而財政正是政府干預和調(diào)控的主要工具。69第二節(jié)市場、政府與財政

一、市場失靈與政府干預25二、市場失靈的主要表現(xiàn)（共8方面）（一）公共物品1．首先，純公共物品市場無法提供。這是由其非排他性和非競爭性特點決定的。2．準公共物品或混合產(chǎn)品市場也不能充分有效地提供。這主要因為混合物品亦都是有一定程度的非競爭性和一些程度的非排他性（或正的外部效應）。70二、市場失靈的主要表現(xiàn)（共8方面）26（二）外部效應。當存在正的外部效應時，供給者的成本大于收益，得不到應有的效益補償，因而相應的物品市場不能充分提供，會造成供給不足和效率損失。當出現(xiàn)外部效應時也要求政府干預，以實現(xiàn)對經(jīng)濟主體外溢的補償和外部成本的內(nèi)在化。71（二）外部效應。27

（三）壟斷（即競爭失效）在規(guī)模經(jīng)濟顯著（規(guī)模遞增和成本遞減）的行業(yè)，特別容易形成壟斷，此即自然壟斷。在自然壟斷行業(yè)（如電話、供水、供電等）中，存在規(guī)模經(jīng)濟要求與保持合理的價格、利潤水平的矛盾，市場無法解決，需要政府干預。為了對付壟斷，政府可以實行公共管制，或在壟斷部門建立公共生產(chǎn)，并從效率和社會福利角度規(guī)定價格。（四）信息不充分政府提供充分的信息，是一種社會性服務，也屬于一種公共物品。72（三）壟斷（即競爭失效）28

（五）市場不完全市場無法有效提供的物品不僅僅是公共物品和有外在效益的物品，還有許多物品市場也無法提供或無法充分提供。此時則存在市場不完全的問題。（六）偏好不合理（優(yōu)值品、劣值品或優(yōu)效品、劣效品問題）73（五）市場不完全29（七）收入分配不公市場機制和市場競爭的目標是實現(xiàn)效率，這就決定了收入的初始分配首先是按要素索賦分配。由于每個人的索賦或掙錢的本事不同，參與競爭的條件、實力、能力不同，而且這些不同往往受家庭出身、家庭結(jié)構(gòu)、性別、遺產(chǎn)繼承等許多個人不能左右的因素的影響，這樣就會產(chǎn)生收入分配結(jié)果的不公平。需要政府的干預，以實現(xiàn)收入分配的公平。（八）失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟波動。市場機制的自發(fā)作用是有盲目性，從而不可避免地造成失業(yè)，通貨膨脹和經(jīng)濟波動。74（七）收入分配不公30三、政府的經(jīng)濟作用(共2點）（一）政府干預市場的手段針對市場失靈，政府對市場進行干預的手段主要有三種：1．行政法律手段。包括，制定規(guī)制市場和經(jīng)濟主體行為的法規(guī)，規(guī)范市場行為；制定發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃，引導和調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行；直接采取行政手段。2．組織公共生產(chǎn)。公共生產(chǎn)、公共物品、公共提供并非一回事。3．經(jīng)濟政策。財政政策是主要的經(jīng)濟政策手段之一。75三、政府的經(jīng)濟作用(共2點）31

（二）政府干預失效市場失靈需要政府干預，但政府干預也并非總是有效的，政府機制同樣存在缺陷和干預失效問題。由于二戰(zhàn)后一段時期內(nèi)一些西方國家政府對經(jīng)濟過度干預造成的不良后果，目前在西方理論界，政府失效是比市場失效更受關(guān)注的一個問題。政府失效的主要表現(xiàn):一是政府干預未達到預期的目標；二是雖然達到了干預的目標，但成本太高，造成了資源的浪費；三是未達到干預目標或雖實現(xiàn)了干預目標，同時又產(chǎn)生了未預料到的副作用。政府失效的原因很多，如政府官員也是經(jīng)濟人，并非大公無私；信息不完全或失真，導致決策失誤；政府官員濫用權(quán)力尋租，謀取私利等。因此，建立公正、廉潔、高效的政府是完善市場經(jīng)濟體制的重要保證。76（二）政府干預失效32第三節(jié)

財政職能一、財政職能的內(nèi)涵（一）什么是財政職能關(guān)于財政職能的解釋或理解目前有兩種：一種是把財政職能解釋為財政作為一個分配范疇所固有的功能。另一種是把財政職能理解為財政應該承擔的職責和任務。（二）財政職能與政府職能財政是為實現(xiàn)政府職能服務的，財政職能決定于政府職能，是政府職能的經(jīng)濟體現(xiàn)。77第三節(jié)財政職能一、財政職能的內(nèi)涵33二、資源配置職能（一）財政資源配置職能的含義和目標。資源配置，廣義是指社會總產(chǎn)品的配置，狹義是指生產(chǎn)要素的配置。財政資源配置職能是由政府的介入或干預所產(chǎn)生的，其特點和作用是通過財政收支活動為政府提供公共物品提供財力，引導資源的流向，彌補市場失靈。其目標是最終實現(xiàn)全社會資源配置的最優(yōu)效率狀態(tài)。78二、資源配置職能34

（二）財政資源配置職能的必要性社會主義市場經(jīng)濟下，市場在資源配置中起基礎(chǔ)性的作用，財政配置職能的依據(jù)是資源配置上的市場失靈。其主要是：①市場機制不能提供具有非競爭性、非排它性及存在“搭便車”問題的公共物品。②市場無法解決外部效應問題。③市場機制具有“不完全性”。處于體制轉(zhuǎn)中的我國更是存在“市場殘