南美稅制培訓(xùn)課件

南美稅制

——巴西、阿根廷、秘魯小組成員：湯明玉姬玉姚倩王菊潤南美稅制

——巴西、阿根廷、秘魯小組1

巴西里約熱內(nèi)盧基督像巴西里約熱內(nèi)盧基督像2巴西狂歡節(jié)桑巴舞游行巴西狂歡節(jié)桑巴舞游行3

亞馬遜叢林亞馬遜叢林4巴西阿根廷交界伊瓜蘇瀑布巴西阿根廷交界伊瓜蘇瀑布5阿根廷南美大草原阿根廷南美大草原6玻利維亞烏尤尼鹽沼天空之境玻利維亞烏尤尼鹽沼天空之境7一、南美國家詳情介紹

南美洲是南亞美利加洲的簡稱，位于西半球南部，東面是大西洋，西為太平洋。陸地以巴拿馬運(yùn)河為界與北美洲相分，南面隔海與南極洲相望。1、南美國家地理位置一、南美國家詳情介紹南美洲是南亞美利加洲的簡稱，位于82、南美國家經(jīng)濟(jì)概況南美洲擁有多樣的環(huán)境資源，但受殖民地式經(jīng)濟(jì)與大地主制影響，獨(dú)立后并未出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)起飛的現(xiàn)象，多為發(fā)展中國家。大地主制因大地主生產(chǎn)規(guī)模大，收入多；競爭力弱的小農(nóng)戶則生活貧困。南美洲各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力相差懸殊。巴西和阿根廷為經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的國家，加之委內(nèi)瑞拉、哥倫比亞、智利和秘魯，六國國內(nèi)生產(chǎn)總值占全洲的90%以上。各國現(xiàn)代代經(jīng)濟(jì)都高度集中在少數(shù)大城市或沿海地區(qū)，山區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后。2、南美國家經(jīng)濟(jì)概況南美洲擁有多樣的環(huán)境資源，但受殖民地式經(jīng)9（1）工業(yè)以采礦業(yè)和制造業(yè)最為重要。采礦業(yè)是南美各國的基礎(chǔ)部門，大部分礦產(chǎn)供出口，委內(nèi)瑞拉、阿根廷、厄瓜多爾、秘魯?shù)葒氖停话臀?、委?nèi)瑞拉、智利的鐵；玻利維亞的錫、銻；智利、秘魯?shù)你~等。（2）農(nóng)業(yè)在南美各國經(jīng)濟(jì)中具有重要意義。種植業(yè)中經(jīng)濟(jì)作物占據(jù)絕對優(yōu)勢。南美洲是可可、向日葵、菠蘿、馬鈴薯、木薯、巴西橡膠樹、煙草、金雞納樹、玉米、番茄、巴拉圭茶、辣椒等栽培植物的原產(chǎn)地。沿海盛產(chǎn)鳀魚、沙丁魚、鰻魚、鱸魚、金槍魚等，秘魯和智利為世界著名漁業(yè)國。南美洲大部分國家中多數(shù)人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但糧食生產(chǎn)仍不足自給，大多數(shù)國家需進(jìn)口糧食3.南美國家各產(chǎn)業(yè)概況：（1）工業(yè)以采礦業(yè)和制造業(yè)最為重要。采礦業(yè)是南美各國的基礎(chǔ)部10（3）南美洲的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況要依各國情況而定，巴西、阿根廷、智利、委內(nèi)瑞拉等國的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體在發(fā)展中國家屬于中等，南美的巴西，金磚四國之一，是中上等收入的國家，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的較好，環(huán)境質(zhì)量優(yōu)于同樣是金磚四國的中國和印度（巴西政府重視環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展）另外發(fā)展程度較高的南美國家還有阿根廷、烏拉圭、智利、委內(nèi)瑞拉等。（3）南美洲的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況要依各國情況而定，巴西、阿根廷11二、南美各國家具體稅制介紹（一）巴西稅制介紹1、主要稅種概況

(1).公司所得稅①納稅人

總部或者主要辦事機(jī)構(gòu)在巴西境內(nèi)的法人為居民法人，需要繳納公司所得稅。納稅人具體包括：在巴西境內(nèi)經(jīng)營的各類法人；海外公司設(shè)在巴西的子公司、分公司、代理機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu)；合伙企業(yè)，按照合伙人應(yīng)當(dāng)取得的所得由合伙企業(yè)預(yù)繳；非正式合作企業(yè)。二、南美各國家具體稅制介紹（一）巴西稅制介紹12②征稅對象、稅率從1996年1月1日起，居民納稅人應(yīng)當(dāng)就取得的所有所得，包括從境外取得的所得納稅。從境外取得的所得不僅指納稅人本身直接取得的境外收入，還包括其海外子公司所賺取利潤的相應(yīng)部分（不論是否匯回國內(nèi)）。巴西公司所得稅實(shí)行15％的統(tǒng)一稅率。此外，居民法人還需要就應(yīng)納稅所得額超過240000雷亞爾（約合110000美元）的部分按照10％的稅率繳納附加稅。南美稅制培訓(xùn)課件13此外，還對公司按9%稅率征收社會稅。其稅基為經(jīng)適當(dāng)調(diào)整的公司所得稅前利潤。該稅不能在公司所得稅前扣除。資本利得同普通所得征稅；股息分配不征預(yù)提稅。從事金融市場交易實(shí)現(xiàn)的固定利率的利息收入和非固定收益的債券、股票、外匯、期貨交易實(shí)現(xiàn)的利得，應(yīng)按15%-22.5%的稅率征預(yù)提稅，但在最終納入應(yīng)稅所得計征公司所得稅時，預(yù)繳的稅款可以抵免。此外，還對公司按9%稅率征收社會稅。其稅基為經(jīng)適當(dāng)調(diào)整的公司14（2）個人所得稅

①納稅人巴西居民和非居民都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納個人所得稅。持有長期護(hù)照的外國人、持有臨時護(hù)照（有效期不超過2年）但是在巴西簽有就業(yè)合同的外國人，自其進(jìn)入巴西境內(nèi)之日起作為巴西居民納稅人；持有臨時護(hù)照，在12個月內(nèi)在巴西停留超過183天的，自第184天起作為巴西居民納稅人。（2）個人所得稅15②征稅對象巴西居民應(yīng)當(dāng)就其來源于全世界的所得納稅，非巴西居民只就其來源于巴西境內(nèi)的所得納稅。所得來源按照所得的支付者所在地判定，而不論其在何地工作。1）就業(yè)所得。所有直接或間接與工作有關(guān)的收入，包括工薪、獎金、各種津貼、會費(fèi)以及由公司提供的轎車等，都應(yīng)當(dāng)計算所得納稅2）資本利得和投資所得。原則上計入應(yīng)納稅所得納稅。但是，在一定條件下某些交易可以免稅或者適用單獨(dú)的低稅率在源泉扣繳。3）非應(yīng)稅所得。下列所得不征個人所得稅：——由雇主免費(fèi)或者按照低于市場價格提供的伙食費(fèi)、交通費(fèi)和特定工作服；——在外地工作所提供的每日食宿津貼；——在法定數(shù)額以內(nèi)的工作賠償；——雇主為雇員繳納的私人社會保障項(xiàng)目的款項(xiàng)；——因雇主要求而搬遷的安置費(fèi)補(bǔ)償。②征稅對象164）稅率。不論是單身納稅人，已婚納稅人單獨(dú)申報還是聯(lián)合申報，2006年2月起實(shí)現(xiàn)的所得都適用

級數(shù)月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

1

不超過1257雷亞爾的部分02超過1257至2512雷亞爾的部分153

超過2512雷亞爾的部分27.52006年個人所得稅稅率表4）稅率。級數(shù)月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

1

不17（3）其他主要稅種①工業(yè)產(chǎn)品稅(IPI)聯(lián)邦政府對工業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一種增值稅，工業(yè)產(chǎn)品稅的納稅人為工業(yè)企業(yè)和為銷售而進(jìn)口國外產(chǎn)品的進(jìn)口商。一般地，生活必需品稅率低，非必需品稅率高。②商品流通、運(yùn)輸和通信服務(wù)稅(ICMS)州政府對商品流通和州際運(yùn)輸、通信服務(wù)征收的一種增值稅。稅率在聯(lián)邦議會限定的范圍內(nèi)由各州確定，在7%至25%之間，一般為18％，州際運(yùn)輸為12％。（3）其他主要稅種18③勞務(wù)稅除了某些屬于州稅征收范圍的勞務(wù)（如州際運(yùn)輸、通訊服務(wù)等）以外，市政府有權(quán)對其他任何勞務(wù)征稅。對于兼有商品銷售的勞務(wù)提供（如維修店、旅館、飯店等）也征勞務(wù)稅，但是提供委托加工勞務(wù)，則需視委托方對委托加工產(chǎn)品的用途而定。④金融交易稅和金融交易臨時稅對信貸、保險、外匯交易、證券交易和作為金融資產(chǎn)的黃金交易等金融交易征收金融交易稅③勞務(wù)稅19（二）阿根廷稅制介紹1、阿根廷基本概況介紹阿根廷是一個聯(lián)邦制國家，由阿根廷23個省和布宜諾斯艾利斯市組成。阿根廷國家財政收入由經(jīng)濟(jì)部所屬聯(lián)邦政府公共收入管理局負(fù)責(zé)，具體分為稅務(wù)、海關(guān)和社會保障三部分。阿根廷國家稅收政策由國會制定，稅收分國家、?。òú家酥Z斯艾利斯市）、市（不包括布宜諾斯艾利斯市）三級。國家級稅收包括所得稅、增值稅、內(nèi)部稅、燃料稅、預(yù)估最低所得稅、支票稅以及特殊行業(yè)稅等；省級稅收包括營業(yè)稅、印花稅、不動產(chǎn)稅、牌照稅等；市級稅收包括衛(wèi)生及社會安全稅、廣告稅等。

（二）阿根廷稅制介紹1、阿根廷基本概況介紹202、主要稅種介紹（1）增值稅

阿根廷從1975年開始實(shí)施現(xiàn)行增值稅取代了原有的銷售稅。目前，增值稅是阿根廷的主要稅種。①征收范圍：除公務(wù)人員的薪金、銷售舊不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不課征增值稅以外，對其他經(jīng)營行業(yè)均實(shí)行普遍的多環(huán)節(jié)征收增值稅制度，稅基寬廣。2、主要稅種介紹21②基本特點(diǎn)：a.實(shí)行購進(jìn)扣稅法：實(shí)行憑發(fā)票上注明的已支付的上一環(huán)節(jié)增值稅額作為本環(huán)節(jié)的抵減項(xiàng)目。b.實(shí)行消費(fèi)型增值稅。對于購進(jìn)固定資產(chǎn)時已支付的增值稅稅額或自己建造固定資產(chǎn)所購入原材料支付的增值稅稅額在購入的當(dāng)期即可在當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中一次性扣除。c.實(shí)行納稅人分類管理制度。一類為可以自主開具供下一環(huán)節(jié)納稅人用以抵扣已付稅款發(fā)票并實(shí)行稅款抵扣制度的納稅人。另一類為“單一稅制”的納稅人d.實(shí)行多檔稅率。稅率分為基本稅率21％、優(yōu)惠稅率10.5%、高稅率27%和零稅率四檔。②基本特點(diǎn)：22⑵內(nèi)部稅與天然瓦斯及液體燃料稅

內(nèi)部稅主要是針對國內(nèi)消費(fèi)品征收的一種稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按銷售總額征收，具體征收對象包括：煙草；含酒精飲料；無酒精飲料；啤酒；手機(jī)通訊和衛(wèi)星通訊；保險業(yè)；首飾（珠寶玉器、貴重皮件、金銀幣）；電器（電視機(jī)、音響）；香檳、汽車（目前暫停征收）。⑶個人財產(chǎn)稅與預(yù)估最低所得稅

全世界約有15%的國家征收個人財產(chǎn)稅，阿根廷開征此稅已有30多年的歷史，現(xiàn)行有關(guān)個人財產(chǎn)稅的稅法是1991年制定的，主要是針對個人的財產(chǎn)而征稅，起征點(diǎn)為4萬美元，4萬至7萬美元征收率為0.5%，7萬美元以上為0.75%。

阿根廷針對虧損企業(yè)征收預(yù)估最低所得稅。該稅種在拉美發(fā)展中國家普遍被采用，旨在保證國家財政收入

⑵內(nèi)部稅與天然瓦斯及液體燃料稅23

（三）、秘魯稅制介紹秘魯是以直接稅為主的國家,實(shí)行中央和地方兩級課稅制度?，F(xiàn)行的主要稅種有公司所得稅、個人所得稅、社會保障稅、增值稅和特別消費(fèi)稅等。

（三）、秘魯稅制介紹241、主要稅種

（1）公司所得稅

①納稅人

秘魯公司所得稅的納稅人，分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人就其來源于全世界的所得納稅，非居民納稅人僅就其來源于秘魯?shù)乃美U納企業(yè)所得稅。

②征稅對象、稅率

在秘魯企業(yè)所得稅稅率有兩種，包括最低所得稅稅率2%，計稅依據(jù)為公司的凈產(chǎn)值；一般所得稅稅率27%，計稅依據(jù)為企業(yè)的凈利潤。對外國公司和其分支機(jī)構(gòu)在秘魯取得的利潤也征收公司所得稅，2006年6月5日起稅率為30%。

1、主要稅種

（1）公司所得稅

①納稅人

秘魯25（2）個人所得稅

①納稅人

秘魯個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。在稅收上，秘魯根據(jù)個人是否在秘魯擁有住宅劃分居民納稅人和非居民納稅人，在秘魯擁有住宅則為居民納稅人。

外國人構(gòu)成秘魯居民納稅人的條件是，在秘魯必須連續(xù)居住2年以上或者更長的時間，在一個納稅年度內(nèi)短期離開秘魯不超過90天的，不影響其秘魯居民納稅人身份。居民納稅人在以下三種情況下將不再擁有秘魯居民身份：

一是該居民在國外居住2年以上；

二是個人取得了其他國家的居民簽證；

三是在秘魯境外簽有超過1年的勞務(wù)合同。

居民納稅人就其來源于全世界的所得納稅，非居民納稅人僅就其來源于秘魯?shù)乃眉{稅。

（2）個人所得稅

①納稅人

秘魯個人所得稅的納稅人26②征稅對象雇員總收入包括工資、薪金、獎金、住房和教育津貼。雇員取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物以及以其他形式支付的報酬。公司將其擁有的房子或汽車提供給工作在礦山、油田或遠(yuǎn)離城市的生產(chǎn)基地的雇員使用，雇員得到的這部分福利免繳個人所得稅。級距全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過27個稅收單位（91800新索爾）

152超過27個稅收單位至54個稅收單位（91800新索爾至183600新索爾部分

213超過54個稅收單位（183601新索爾）

30③稅率。工資薪金所得，2006年適用超額累進(jìn)稅率，稅率為15%至27%，（見表）②征稅對象級距全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過27個稅收單27⑶社會保障稅（社會福利基金）

社會福利基金由退休金（國家退休金和私人退休金）和健康系統(tǒng)組成。

秘魯退休金制度要求雇員必須在國家退休金制和私人退休金制兩者中選擇其一。選擇國家退休金制，計稅依據(jù)為月工資總額，稅率為13%；選擇私人退休金制，計稅依據(jù)也為工資總額，稅率為9%。私人退休基金包括2%的保險率以及付給基金管理者一定比例的傭金，所以，私人退休基金的綜合稅率實(shí)際達(dá)到13%。⑶社會保障稅（社會福利基金）28中等收入陷阱專題中等收入陷阱專題29巴西貧民窟巴西貧民窟30巴西富人區(qū)巴西富人區(qū)31墨西哥一墻之隔兩個世界墨西哥一墻之隔32定義世界銀行《東亞經(jīng)濟(jì)發(fā)展報告（2006）》提出了“中等收入陷阱”的概念，基本涵義是指：鮮有中等收入的經(jīng)濟(jì)體成功地躋身為高收入國家，這些國家往往陷入了經(jīng)濟(jì)增長的停滯期，既無法在工資方面與低收入國家競爭，又無法在尖端技術(shù)研制方面與富裕國家競爭。一個經(jīng)濟(jì)體從中等收入向高收入邁進(jìn)的過程中，既不能重復(fù)又難以擺脫以往由低收入進(jìn)入中等收入的發(fā)展模式，很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的停滯和徘徊，人均國民收入難以突破1萬美元。進(jìn)入這個時期，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展積累的矛盾集中爆發(fā)，原有的增長機(jī)制和發(fā)展模式無法有效應(yīng)對由此形成的系統(tǒng)性風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)增長容易出現(xiàn)大幅波動或陷入停滯。大部分國家則長期在中等收入階段徘徊，遲遲不能進(jìn)入高收入國家行列。定義33

經(jīng)濟(jì)增長回落或停滯民主亂象貧富分化腐敗多發(fā)過度城市化社會公共服務(wù)短缺就業(yè)困難社會動蕩信仰缺失金融體系脆弱等

主要特征經(jīng)濟(jì)增長回落或停滯社會公共服務(wù)短缺主要特征34國際上公認(rèn)的成功跨越“中等收入陷阱”的國家和地區(qū)有日本和“亞洲四小龍”，但就比較大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)體而言，僅有日本和韓國實(shí)現(xiàn)了由低收入國家向高收入國家的轉(zhuǎn)換。日本人均國內(nèi)生產(chǎn)總值在1972年接近3000美元，到1984年突破1萬美元。韓國1987年超過3000美元，1995年達(dá)到了11469美元，2014年更是達(dá)到了28101美元，進(jìn)入了發(fā)達(dá)國家的行列。從中等收入國家跨入高收入國家，日本花了大約12年時間，韓國則用了8年。

典型代表國際上公認(rèn)的成功跨越“中等收入陷阱”的國家和地區(qū)有日本和“亞35拉美地區(qū)則是陷入“中等收入陷阱”的典型代表。一些國家收入水平長期停滯不前。還有一些國家收入水平雖然在提高，但始終難以縮小與高收入國家的鴻溝，如阿根廷在1964年時人均國內(nèi)生產(chǎn)總值就超過1000美元，在上世紀(jì)90年代末上升到了8000多美元，但2002年又下降到2000多美元，而后又回升到2014年的12873美元。墨西哥1973年人均GDP已經(jīng)達(dá)到了1000美元，在當(dāng)時屬于中等偏上收入國家，而2014年人均GDP只有10718美元，41年后仍屬于中等偏上國家。拉美地區(qū)還有許多類似的國家，雖然經(jīng)過了二三十年的努力，幾經(jīng)反復(fù)，但一直沒能跨過15000美元的發(fā)達(dá)國家的門檻。拉美地區(qū)則是陷入“中等收入陷阱”的典型代表。一些國家收入水平36比較分析成功跨越和陷入“中等收入陷阱”的兩類國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會特征，對總結(jié)國際經(jīng)驗(yàn)有重要意義。我們選取成功跨越“中等收入陷阱”的韓國和陷入“中等收入陷阱”和阿根廷作為樣本進(jìn)行比較，可分析其在經(jīng)濟(jì)增長、技術(shù)創(chuàng)新、人力資源、收入分配、社會發(fā)展、對外依賴等方面的差異性。1.經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定性差別很大。陷入“中等收入陷阱”的國家，經(jīng)濟(jì)增長往往出現(xiàn)較大的起伏，即便在短期內(nèi)取得高增長，也難以持續(xù)。特征比較比較分析成功跨越和陷入“中等收入陷阱”的兩類國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)社372.研發(fā)能力和人力資本存在明顯差別。從研發(fā)費(fèi)用支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來看，韓國2003年達(dá)到2.64%，高居世界第7位，而阿根廷0.41%，世界排名在40名以后。從研發(fā)人才來看，2006年，韓國每千人中的研發(fā)人員達(dá)到4.8人，而阿根廷只有01.1人，韓國分別是后者的4.4倍。從勞動力素質(zhì)看，韓國2007年勞動力中具有大學(xué)以上教育程度的比重為35%，而阿根廷為29.5%，韓國也有明顯優(yōu)勢。2.研發(fā)能力和人力資本存在明顯差別。從研發(fā)費(fèi)用支出占國內(nèi)生產(chǎn)383.收入分配公平程度差異較大。從基尼系數(shù)上看，阿根廷基尼系數(shù)較高，在1980年代中期基尼系數(shù)就在0.45左右，到1990年代末進(jìn)一步上升到接近0.50，2007年達(dá)到0.51。韓國在上世紀(jì)70年代末基尼系數(shù)為0.36，到90年代末下降到0.31，至今沒有明顯變化。從最高10%收入階層和最低10%收入階層的收入比來看，阿根廷為40.9%，均遠(yuǎn)高于韓國7.8%的水平。3.收入分配公平程度差異較大。從基尼系數(shù)上看，阿根廷基尼394.社會發(fā)展指標(biāo)有明顯差別。從衡量社會發(fā)展的指標(biāo)看，韓國從明顯落后轉(zhuǎn)為明顯領(lǐng)先。如預(yù)期壽命，韓國1960年僅為54.2歲，比阿根廷低11歲。到2008年，韓國提高到79.8歲，已明顯高于阿根廷的75.3歲。嬰兒死亡率也有類似情況，韓國1960年嬰兒死亡率高達(dá)96‰，遠(yuǎn)高于阿根廷的59.9‰，到2008年，韓國已經(jīng)下降到4.7‰，低于阿根廷的14.6‰的水平。在教育領(lǐng)域，2010年韓國成人平均受教育年限由上世紀(jì)70年代的5.6年上升到11.3年，明顯領(lǐng)先于阿根廷的8.9年。4.社會發(fā)展指標(biāo)有明顯差別。從衡量社會發(fā)展的指標(biāo)看，韓國從明405.對外部經(jīng)濟(jì)的依賴程度存在差別。在外資方面，阿根廷的外商直接投資占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重明顯高于韓國，表明外資在經(jīng)濟(jì)中占有更重要地位。在外債方面，阿根廷2002～2004年間的外債余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重曾超過100%?？傮w而言，阿根廷對外部經(jīng)濟(jì)的依賴程度要明顯高于韓國。6.各國經(jīng)濟(jì)政策的不同。5.對外部經(jīng)濟(jì)的依賴程度存在差別。在外資方面，阿根廷的外商直41陷入原因?yàn)槭裁窗l(fā)展水平和條件十分相近的國家，會出現(xiàn)兩種不同的發(fā)展命運(yùn)，關(guān)鍵是能否有效克服中等收入階段的獨(dú)特挑戰(zhàn)。從拉美地區(qū)的情況看，陷入“中等收入陷阱”的原因主要有以下幾個方面。1.錯失發(fā)展模式轉(zhuǎn)換時機(jī)。以阿根廷等拉美國家為例，在工業(yè)化初期實(shí)施進(jìn)口替代戰(zhàn)略后，未能及時轉(zhuǎn)換發(fā)展模式，而是繼續(xù)推進(jìn)耐用消費(fèi)品和資本品的進(jìn)口替代，即使在上世紀(jì)70年代初石油危機(jī)后，還是維持“舉債增長”，使進(jìn)口替代戰(zhàn)略延續(xù)了半個世紀(jì)。陷入原因?yàn)槭裁窗l(fā)展水平和條件十分相近的國家422.難以克服技術(shù)創(chuàng)新瓶頸。一國經(jīng)濟(jì)在進(jìn)入中等收入階段后，低成本優(yōu)勢逐步喪失，在低端市場難以與低收入國家競爭，但在中高端市場則由于研發(fā)能力和人力資本條件制約，又難以與高收入國家抗衡。在這種上下擠壓的環(huán)境中，很容易失去增長動力而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長停滯。要克服這一挑戰(zhàn)，就需要在自主創(chuàng)新和人力資本方面持續(xù)增加投入，培育新的競爭優(yōu)勢。3.對發(fā)展公平性重視不夠。公平發(fā)展不僅有利于改善收入分配，創(chuàng)造更為均衡的發(fā)展，還能夠減緩社會矛盾和沖突，從而有利于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。拉美國家在進(jìn)入中等收入階段后，由于收入差距迅速擴(kuò)大導(dǎo)致中低收入居民消費(fèi)嚴(yán)重不足，消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用減弱。如20世紀(jì)70年代，拉美國家基尼系數(shù)高達(dá)0.44~0.66之間，巴西到90年代末仍高達(dá)0.64，一些國家還由于貧富懸殊，社會嚴(yán)重分化，引發(fā)激烈的社會動蕩，甚至政權(quán)更迭，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。2.難以克服技術(shù)創(chuàng)新瓶頸。一國經(jīng)濟(jì)在進(jìn)入中等收入階段后，低成434.宏觀經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)偏差。從拉美國家看，受西方新自由主義影響，政府作用被極度削弱，宏觀經(jīng)濟(jì)管理缺乏有效制度框架，政策缺乏穩(wěn)定性，政府債臺高筑，通貨膨脹和國際收支不平衡等頑疾難以消除，經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)造成經(jīng)濟(jì)大幅波動，如上世紀(jì)80年代的拉美債務(wù)危機(jī)，1994年墨西哥金融危機(jī)、1999年巴西貨幣危機(jī)、2002年阿根廷經(jīng)濟(jì)危機(jī)，都對經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長造成嚴(yán)重沖擊。阿根廷在1963~2008年的45年間出現(xiàn)了16年負(fù)增長，主要就集中發(fā)生在上世紀(jì)80年代債務(wù)危機(jī)和2002年國內(nèi)金融危機(jī)期間。4.宏觀經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)偏差。從拉美國家看，受西方新自由主義影響445.體制變革嚴(yán)重滯后。在拉美國家，體制變革受到利益集團(tuán)羈絆，嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，精英集團(tuán)的“現(xiàn)代傳統(tǒng)主義”片面追求經(jīng)濟(jì)增長和財富積累，反對在社會結(jié)構(gòu)、價值觀念和權(quán)力分配等領(lǐng)域進(jìn)行變革，或者把這種變革減少到最低限度。經(jīng)濟(jì)財富過度集中，利益集團(tuán)勢力強(qiáng)大，造成尋租、投機(jī)和腐敗現(xiàn)象蔓延，市場配置資源的功能受到嚴(yán)重扭曲。5.體制變革嚴(yán)重滯后。在拉美國家，體制變革受到利益集團(tuán)羈絆，45中國式特征1978年以來的改革開放使中國經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)高速增長，居民收入也不斷提高，中國從一個人均不足300美元的低收入國家發(fā)展到一個中等收入水平的國家。在取得如此成就的同時，中國也面臨著陷入“中等收入陷阱”的風(fēng)險。不過，這種風(fēng)險在中國的表現(xiàn)具有一定的特殊性。首先，我國收入分配差距的擴(kuò)大伴隨著各社會群體收入的絕對增加。改革開放以來的收入分配差距經(jīng)歷了一個先下降后擴(kuò)大的趨勢，但在收入差距擴(kuò)大的同時，全社會各群體的收入水平都呈現(xiàn)了增長的態(tài)勢，這種絕對收入的增長使得收入差距擴(kuò)大帶來的風(fēng)險有所下降。中國式特征1978年以來的改革開放使中國經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)高速增46其次，我國城市化進(jìn)程的相對緩慢減輕了城市問題突出的程度。受到戶籍等制度的限制，我國的城市化進(jìn)程落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。因此在城市化進(jìn)程中沒有出現(xiàn)拉美等國家存在的城市貧民窟問題。雖然這種滯后的城市化進(jìn)程使經(jīng)濟(jì)增長失去了一些機(jī)會，但也使城市化的經(jīng)濟(jì)增長效應(yīng)具有了可持續(xù)性。而且，我國還存在因城市化不平衡所帶來的潛在經(jīng)濟(jì)增長跟進(jìn)效應(yīng)。從這個角度來說，城市化問題所帶來的風(fēng)險也被大大消減了。再次，我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整困難孕育著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的最大風(fēng)險。我國的比較優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)主要是勞動和資源密集產(chǎn)業(yè)。但在進(jìn)入中等收入水平后，由于勞動力成本提高和資源價格上漲，經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步增長要求產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)必須升級。實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級是我國面臨的巨大挑戰(zhàn)，也是我國發(fā)展到這個階段面臨的最大風(fēng)險。其次，我國城市化進(jìn)程的相對緩慢減輕了城市問題突出的程度。受到47最后，對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的不斷擴(kuò)展和加深使我國頻繁受到國際經(jīng)濟(jì)波動的沖擊。改革開放之后的中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的聯(lián)系越來越頻繁和緊密。隨著對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的擴(kuò)展和加深，中國經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的關(guān)系也變得越來越復(fù)雜。我國已成為世界第二貿(mào)易大國和第一出口大國。這種對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系地位的改變，既加大了對外部經(jīng)濟(jì)的依賴，也孕育著不斷增加的貿(mào)易摩擦。我國面臨的這些“中等收入陷阱”風(fēng)險，盡管有著區(qū)別于其他中等收入國家的特征，但對未來我國經(jīng)濟(jì)的增長提出了挑戰(zhàn)，因此必須設(shè)法加以規(guī)避。最后，對外經(jīng)濟(jì)關(guān)系的不斷擴(kuò)展和加深使我國頻繁受到國際經(jīng)濟(jì)波動48中國規(guī)避方式從日本、韓國等國的經(jīng)驗(yàn)看，最根本的是較為成功地實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式轉(zhuǎn)型，特別是從“模仿”到自主創(chuàng)新的轉(zhuǎn)換，比如，韓國上世紀(jì)70年代“漢江奇跡”主要依靠出口導(dǎo)向戰(zhàn)略，但此后將發(fā)展方向從扶持和保護(hù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)向鼓勵競爭和創(chuàng)新，1986年制定《面向21世紀(jì)的科學(xué)技術(shù)發(fā)展長期計劃》，頒布《提高產(chǎn)業(yè)技術(shù)五年計劃（1989—1993年）》，明確提出技術(shù)開發(fā)的主體由政府轉(zhuǎn)向企業(yè)，使產(chǎn)業(yè)競爭力持續(xù)提升。同時，日本和韓國在由中等收入轉(zhuǎn)向高收入國家進(jìn)程中，都較好地控制了收入差距擴(kuò)大，日本1960年代實(shí)施“國民收入倍增計劃”，韓國1970年代推行“新社區(qū)運(yùn)動”，縮小了城鄉(xiāng)和居民收入差距，使初次分配更趨均衡，為跨越“中等收入陷阱”創(chuàng)造了較為穩(wěn)定的社會環(huán)境。中國必須選擇適合自身特點(diǎn)，并且可以充分挖掘自身發(fā)展?jié)摿Φ拇胧?，才能順利跨越“中等收入陷阱”。中國?guī)避方式從日本、韓國等國的經(jīng)驗(yàn)看，最根本的是較為成功地實(shí)49第一，要以推動公平分配為切入點(diǎn)，為持續(xù)增長培育新的基礎(chǔ)。中國在經(jīng)歷30年的經(jīng)濟(jì)高速增長之后，已積累了較大的生產(chǎn)能力，制造業(yè)更是得到“世界工廠”的稱號。因此，中國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展日益凸顯了需求特別是消費(fèi)需求的地位，這就對居民收入水平以及收入分配提出了新的要求。即，我們不僅要提高居民收入水平，而且要縮小收入差距。對中國來說，出現(xiàn)的各種內(nèi)外經(jīng)濟(jì)不平衡都與居民收入水平和分配差距相關(guān)聯(lián)，而且，居民收入水平的提高和收入分配差距的縮小還是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級的重要基礎(chǔ)。更重要的是，未來中國經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長需要有穩(wěn)定的社會發(fā)展環(huán)境，這必須由縮小收入分配差距和實(shí)現(xiàn)公平分配來保障。為此，改變國民收入分配在國家、企業(yè)、居民的比例，扭轉(zhuǎn)收入分配差距擴(kuò)大的趨勢直至最終縮小收入分配差距，是避免我國陷入“中等收入陷阱”的首要選擇。第一，要以推動公平分配為切入點(diǎn)，為持續(xù)增長培育新的基礎(chǔ)。中國50第二，要以提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為突破口，構(gòu)造經(jīng)濟(jì)增長新的動力?？缭健爸械仁杖胂葳濉钡年P(guān)鍵是以可持續(xù)的方式保持經(jīng)濟(jì)高速增長，這就需要構(gòu)造新的增長動力。盡管經(jīng)濟(jì)增長理論告訴我們，新的經(jīng)濟(jì)增長的動力來源于技術(shù)進(jìn)步或創(chuàng)新、知識和人力資本積累等方面，但對于中等收入國家來說，最現(xiàn)實(shí)最直接的動力應(yīng)該是經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級。我國大力發(fā)展勞動密集型產(chǎn)業(yè)所積累的生產(chǎn)能力已受到越來越強(qiáng)的約束，現(xiàn)已到了必須調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的時候。如果今后能夠比較順利地實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，那么就有了跨越“中等收入陷阱”的動力。第二，要以提升產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為突破口，構(gòu)造經(jīng)濟(jì)增長新的動力?？缭健?1第三，要以循序漸進(jìn)的城市化為依托，形成對經(jīng)濟(jì)增長的持續(xù)支持?？焖俪鞘谢瘯沓鞘腥丝诘难杆僭鲩L與城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后的矛盾，進(jìn)而引起高額城市化成本，這將大大降低城市化帶動經(jīng)濟(jì)增長的功能。拉美國家陷入“中等收入陷阱”就有其中的原因。因此，未來中國的經(jīng)濟(jì)增長一定要把握好城市化推進(jìn)與城市化成本提高的平衡，以逐步推進(jìn)來緩解城市問題的集中爆發(fā)，不斷發(fā)揮城市化助推經(jīng)濟(jì)增長的功能。第三，要以循序漸進(jìn)的城市化為依托，形成對經(jīng)濟(jì)增長的持續(xù)支持。52第四，要以擴(kuò)大和完善國內(nèi)市場為保障，降低受外部經(jīng)濟(jì)波動的沖擊。進(jìn)入中等收入的國家易受外部經(jīng)濟(jì)的沖擊，造成經(jīng)濟(jì)徘徊。中國也會面臨這種沖擊，但我國廣闊且潛力巨大的國內(nèi)市場，會成為抵御外部經(jīng)濟(jì)沖擊的有效保障。因此，我國在轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式的同時，還需要把注意力引向挖潛國內(nèi)市場上來。總之，進(jìn)入中等收入的中國面臨著一系列發(fā)展的風(fēng)險，而中國具有的特殊條件會提供跨越“中等收入陷阱”的許多選擇。不過，所有這些選擇的實(shí)現(xiàn)都需要一種穩(wěn)定的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境予以保障。第四，要以擴(kuò)大和完善國內(nèi)市場為保障，降低受外部經(jīng)濟(jì)波動的沖擊53姬玉、湯明玉、姚倩、王菊潤Thanks!姬玉、湯明玉、姚倩、王菊潤Thanks!54演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！55南美稅制

——巴西、阿根廷、秘魯小組成員：湯明玉姬玉姚倩王菊潤南美稅制

——巴西、阿根廷、秘魯小組56

巴西里約熱內(nèi)盧基督像巴西里約熱內(nèi)盧基督像57巴西狂歡節(jié)桑巴舞游行巴西狂歡節(jié)桑巴舞游行58

亞馬遜叢林亞馬遜叢林59巴西阿根廷交界伊瓜蘇瀑布巴西阿根廷交界伊瓜蘇瀑布60阿根廷南美大草原阿根廷南美大草原61玻利維亞烏尤尼鹽沼天空之境玻利維亞烏尤尼鹽沼天空之境62一、南美國家詳情介紹

南美洲是南亞美利加洲的簡稱，位于西半球南部，東面是大西洋，西為太平洋。陸地以巴拿馬運(yùn)河為界與北美洲相分，南面隔海與南極洲相望。1、南美國家地理位置一、南美國家詳情介紹南美洲是南亞美利加洲的簡稱，位于632、南美國家經(jīng)濟(jì)概況南美洲擁有多樣的環(huán)境資源，但受殖民地式經(jīng)濟(jì)與大地主制影響，獨(dú)立后并未出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)起飛的現(xiàn)象，多為發(fā)展中國家。大地主制因大地主生產(chǎn)規(guī)模大，收入多；競爭力弱的小農(nóng)戶則生活貧困。南美洲各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)實(shí)力相差懸殊。巴西和阿根廷為經(jīng)濟(jì)最為發(fā)達(dá)的國家，加之委內(nèi)瑞拉、哥倫比亞、智利和秘魯，六國國內(nèi)生產(chǎn)總值占全洲的90%以上。各國現(xiàn)代代經(jīng)濟(jì)都高度集中在少數(shù)大城市或沿海地區(qū)，山區(qū)和邊遠(yuǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后。2、南美國家經(jīng)濟(jì)概況南美洲擁有多樣的環(huán)境資源，但受殖民地式經(jīng)64（1）工業(yè)以采礦業(yè)和制造業(yè)最為重要。采礦業(yè)是南美各國的基礎(chǔ)部門，大部分礦產(chǎn)供出口，委內(nèi)瑞拉、阿根廷、厄瓜多爾、秘魯?shù)葒氖?；巴西、委?nèi)瑞拉、智利的鐵；玻利維亞的錫、銻；智利、秘魯?shù)你~等。（2）農(nóng)業(yè)在南美各國經(jīng)濟(jì)中具有重要意義。種植業(yè)中經(jīng)濟(jì)作物占據(jù)絕對優(yōu)勢。南美洲是可可、向日葵、菠蘿、馬鈴薯、木薯、巴西橡膠樹、煙草、金雞納樹、玉米、番茄、巴拉圭茶、辣椒等栽培植物的原產(chǎn)地。沿海盛產(chǎn)鳀魚、沙丁魚、鰻魚、鱸魚、金槍魚等，秘魯和智利為世界著名漁業(yè)國。南美洲大部分國家中多數(shù)人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，但糧食生產(chǎn)仍不足自給，大多數(shù)國家需進(jìn)口糧食3.南美國家各產(chǎn)業(yè)概況：（1）工業(yè)以采礦業(yè)和制造業(yè)最為重要。采礦業(yè)是南美各國的基礎(chǔ)部65（3）南美洲的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況要依各國情況而定，巴西、阿根廷、智利、委內(nèi)瑞拉等國的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展總體在發(fā)展中國家屬于中等，南美的巴西，金磚四國之一，是中上等收入的國家，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的較好，環(huán)境質(zhì)量優(yōu)于同樣是金磚四國的中國和印度（巴西政府重視環(huán)境的可持續(xù)發(fā)展）另外發(fā)展程度較高的南美國家還有阿根廷、烏拉圭、智利、委內(nèi)瑞拉等。（3）南美洲的第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展情況要依各國情況而定，巴西、阿根廷66二、南美各國家具體稅制介紹（一）巴西稅制介紹1、主要稅種概況

(1).公司所得稅①納稅人

總部或者主要辦事機(jī)構(gòu)在巴西境內(nèi)的法人為居民法人，需要繳納公司所得稅。納稅人具體包括：在巴西境內(nèi)經(jīng)營的各類法人；海外公司設(shè)在巴西的子公司、分公司、代理機(jī)構(gòu)和辦事機(jī)構(gòu)；合伙企業(yè)，按照合伙人應(yīng)當(dāng)取得的所得由合伙企業(yè)預(yù)繳；非正式合作企業(yè)。二、南美各國家具體稅制介紹（一）巴西稅制介紹67②征稅對象、稅率從1996年1月1日起，居民納稅人應(yīng)當(dāng)就取得的所有所得，包括從境外取得的所得納稅。從境外取得的所得不僅指納稅人本身直接取得的境外收入，還包括其海外子公司所賺取利潤的相應(yīng)部分（不論是否匯回國內(nèi)）。巴西公司所得稅實(shí)行15％的統(tǒng)一稅率。此外，居民法人還需要就應(yīng)納稅所得額超過240000雷亞爾（約合110000美元）的部分按照10％的稅率繳納附加稅。南美稅制培訓(xùn)課件68此外，還對公司按9%稅率征收社會稅。其稅基為經(jīng)適當(dāng)調(diào)整的公司所得稅前利潤。該稅不能在公司所得稅前扣除。資本利得同普通所得征稅；股息分配不征預(yù)提稅。從事金融市場交易實(shí)現(xiàn)的固定利率的利息收入和非固定收益的債券、股票、外匯、期貨交易實(shí)現(xiàn)的利得，應(yīng)按15%-22.5%的稅率征預(yù)提稅，但在最終納入應(yīng)稅所得計征公司所得稅時，預(yù)繳的稅款可以抵免。此外，還對公司按9%稅率征收社會稅。其稅基為經(jīng)適當(dāng)調(diào)整的公司69（2）個人所得稅

①納稅人巴西居民和非居民都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納個人所得稅。持有長期護(hù)照的外國人、持有臨時護(hù)照（有效期不超過2年）但是在巴西簽有就業(yè)合同的外國人，自其進(jìn)入巴西境內(nèi)之日起作為巴西居民納稅人；持有臨時護(hù)照，在12個月內(nèi)在巴西停留超過183天的，自第184天起作為巴西居民納稅人。（2）個人所得稅70②征稅對象巴西居民應(yīng)當(dāng)就其來源于全世界的所得納稅，非巴西居民只就其來源于巴西境內(nèi)的所得納稅。所得來源按照所得的支付者所在地判定，而不論其在何地工作。1）就業(yè)所得。所有直接或間接與工作有關(guān)的收入，包括工薪、獎金、各種津貼、會費(fèi)以及由公司提供的轎車等，都應(yīng)當(dāng)計算所得納稅2）資本利得和投資所得。原則上計入應(yīng)納稅所得納稅。但是，在一定條件下某些交易可以免稅或者適用單獨(dú)的低稅率在源泉扣繳。3）非應(yīng)稅所得。下列所得不征個人所得稅：——由雇主免費(fèi)或者按照低于市場價格提供的伙食費(fèi)、交通費(fèi)和特定工作服；——在外地工作所提供的每日食宿津貼；——在法定數(shù)額以內(nèi)的工作賠償；——雇主為雇員繳納的私人社會保障項(xiàng)目的款項(xiàng)；——因雇主要求而搬遷的安置費(fèi)補(bǔ)償。②征稅對象714）稅率。不論是單身納稅人，已婚納稅人單獨(dú)申報還是聯(lián)合申報，2006年2月起實(shí)現(xiàn)的所得都適用

級數(shù)月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

1

不超過1257雷亞爾的部分02超過1257至2512雷亞爾的部分153

超過2512雷亞爾的部分27.52006年個人所得稅稅率表4）稅率。級數(shù)月應(yīng)納稅所得額

稅率(%)

1

不72（3）其他主要稅種①工業(yè)產(chǎn)品稅(IPI)聯(lián)邦政府對工業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的一種增值稅，工業(yè)產(chǎn)品稅的納稅人為工業(yè)企業(yè)和為銷售而進(jìn)口國外產(chǎn)品的進(jìn)口商。一般地，生活必需品稅率低，非必需品稅率高。②商品流通、運(yùn)輸和通信服務(wù)稅(ICMS)州政府對商品流通和州際運(yùn)輸、通信服務(wù)征收的一種增值稅。稅率在聯(lián)邦議會限定的范圍內(nèi)由各州確定，在7%至25%之間，一般為18％，州際運(yùn)輸為12％。（3）其他主要稅種73③勞務(wù)稅除了某些屬于州稅征收范圍的勞務(wù)（如州際運(yùn)輸、通訊服務(wù)等）以外，市政府有權(quán)對其他任何勞務(wù)征稅。對于兼有商品銷售的勞務(wù)提供（如維修店、旅館、飯店等）也征勞務(wù)稅，但是提供委托加工勞務(wù)，則需視委托方對委托加工產(chǎn)品的用途而定。④金融交易稅和金融交易臨時稅對信貸、保險、外匯交易、證券交易和作為金融資產(chǎn)的黃金交易等金融交易征收金融交易稅③勞務(wù)稅74（二）阿根廷稅制介紹1、阿根廷基本概況介紹阿根廷是一個聯(lián)邦制國家，由阿根廷23個省和布宜諾斯艾利斯市組成。阿根廷國家財政收入由經(jīng)濟(jì)部所屬聯(lián)邦政府公共收入管理局負(fù)責(zé)，具體分為稅務(wù)、海關(guān)和社會保障三部分。阿根廷國家稅收政策由國會制定，稅收分國家、?。òú家酥Z斯艾利斯市）、市（不包括布宜諾斯艾利斯市）三級。國家級稅收包括所得稅、增值稅、內(nèi)部稅、燃料稅、預(yù)估最低所得稅、支票稅以及特殊行業(yè)稅等；省級稅收包括營業(yè)稅、印花稅、不動產(chǎn)稅、牌照稅等；市級稅收包括衛(wèi)生及社會安全稅、廣告稅等。

（二）阿根廷稅制介紹1、阿根廷基本概況介紹752、主要稅種介紹（1）增值稅

阿根廷從1975年開始實(shí)施現(xiàn)行增值稅取代了原有的銷售稅。目前，增值稅是阿根廷的主要稅種。①征收范圍：除公務(wù)人員的薪金、銷售舊不動產(chǎn)以及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)不課征增值稅以外，對其他經(jīng)營行業(yè)均實(shí)行普遍的多環(huán)節(jié)征收增值稅制度，稅基寬廣。2、主要稅種介紹76②基本特點(diǎn)：a.實(shí)行購進(jìn)扣稅法：實(shí)行憑發(fā)票上注明的已支付的上一環(huán)節(jié)增值稅額作為本環(huán)節(jié)的抵減項(xiàng)目。b.實(shí)行消費(fèi)型增值稅。對于購進(jìn)固定資產(chǎn)時已支付的增值稅稅額或自己建造固定資產(chǎn)所購入原材料支付的增值稅稅額在購入的當(dāng)期即可在當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中一次性扣除。c.實(shí)行納稅人分類管理制度。一類為可以自主開具供下一環(huán)節(jié)納稅人用以抵扣已付稅款發(fā)票并實(shí)行稅款抵扣制度的納稅人。另一類為“單一稅制”的納稅人d.實(shí)行多檔稅率。稅率分為基本稅率21％、優(yōu)惠稅率10.5%、高稅率27%和零稅率四檔。②基本特點(diǎn)：77⑵內(nèi)部稅與天然瓦斯及液體燃料稅

內(nèi)部稅主要是針對國內(nèi)消費(fèi)品征收的一種稅，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)按銷售總額征收，具體征收對象包括：煙草；含酒精飲料；無酒精飲料；啤酒；手機(jī)通訊和衛(wèi)星通訊；保險業(yè)；首飾（珠寶玉器、貴重皮件、金銀幣）；電器（電視機(jī)、音響）；香檳、汽車（目前暫停征收）。⑶個人財產(chǎn)稅與預(yù)估最低所得稅

全世界約有15%的國家征收個人財產(chǎn)稅，阿根廷開征此稅已有30多年的歷史，現(xiàn)行有關(guān)個人財產(chǎn)稅的稅法是1991年制定的，主要是針對個人的財產(chǎn)而征稅，起征點(diǎn)為4萬美元，4萬至7萬美元征收率為0.5%，7萬美元以上為0.75%。

阿根廷針對虧損企業(yè)征收預(yù)估最低所得稅。該稅種在拉美發(fā)展中國家普遍被采用，旨在保證國家財政收入

⑵內(nèi)部稅與天然瓦斯及液體燃料稅78

（三）、秘魯稅制介紹秘魯是以直接稅為主的國家,實(shí)行中央和地方兩級課稅制度?，F(xiàn)行的主要稅種有公司所得稅、個人所得稅、社會保障稅、增值稅和特別消費(fèi)稅等。

（三）、秘魯稅制介紹791、主要稅種

（1）公司所得稅

①納稅人

秘魯公司所得稅的納稅人，分為居民納稅人和非居民納稅人。居民納稅人就其來源于全世界的所得納稅，非居民納稅人僅就其來源于秘魯?shù)乃美U納企業(yè)所得稅。

②征稅對象、稅率

在秘魯企業(yè)所得稅稅率有兩種，包括最低所得稅稅率2%，計稅依據(jù)為公司的凈產(chǎn)值；一般所得稅稅率27%，計稅依據(jù)為企業(yè)的凈利潤。對外國公司和其分支機(jī)構(gòu)在秘魯取得的利潤也征收公司所得稅，2006年6月5日起稅率為30%。

1、主要稅種

（1）公司所得稅

①納稅人

秘魯80（2）個人所得稅

①納稅人

秘魯個人所得稅的納稅人包括居民納稅人和非居民納稅人。在稅收上，秘魯根據(jù)個人是否在秘魯擁有住宅劃分居民納稅人和非居民納稅人，在秘魯擁有住宅則為居民納稅人。

外國人構(gòu)成秘魯居民納稅人的條件是，在秘魯必須連續(xù)居住2年以上或者更長的時間，在一個納稅年度內(nèi)短期離開秘魯不超過90天的，不影響其秘魯居民納稅人身份。居民納稅人在以下三種情況下將不再擁有秘魯居民身份：

一是該居民在國外居住2年以上；

二是個人取得了其他國家的居民簽證；

三是在秘魯境外簽有超過1年的勞務(wù)合同。

居民納稅人就其來源于全世界的所得納稅，非居民納稅人僅就其來源于秘魯?shù)乃眉{稅。

（2）個人所得稅

①納稅人

秘魯個人所得稅的納稅人81②征稅對象雇員總收入包括工資、薪金、獎金、住房和教育津貼。雇員取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物以及以其他形式支付的報酬。公司將其擁有的房子或汽車提供給工作在礦山、油田或遠(yuǎn)離城市的生產(chǎn)基地的雇員使用，雇員得到的這部分福利免繳個人所得稅。級距全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過27個稅收單位（91800新索爾）

152超過27個稅收單位至54個稅收單位（91800新索爾至183600新索爾部分

213超過54個稅收單位（183601新索爾）

30③稅率。工資薪金所得，2006年適用超額累進(jìn)稅率，稅率為15%至27%，（見表）②征稅對象級距全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過27個稅收單82⑶社會保障稅（社會福利基金）

社會福利基金由退休金（國家退休金和私人退休金）和健康系統(tǒng)組成。

秘魯退休金制度要求雇員必須在國家退休金制和私人退休金制兩者中選擇其一。選擇國家退休金制，計稅依據(jù)為月工資總額，稅率為13%；選擇私人退休金制，計稅依據(jù)也為工資總額，稅率為9%。私人退休基金包括2%的保險率以及付給基金管理者一定比例的傭金，所以，私人退休基金的綜合稅率實(shí)際達(dá)到13%。⑶社會保障稅（社會福利基金）83中等收入陷阱專題中等收入陷阱專題84巴西貧民窟巴西貧民窟85巴西富人區(qū)巴西富人區(qū)86墨西哥一墻之隔兩個世界墨西哥一墻之隔87定義世界銀行《東亞經(jīng)濟(jì)發(fā)展報告（2006）》提出了“中等收入陷阱”的概念，基本涵義是指：鮮有中等收入的經(jīng)濟(jì)體成功地躋身為高收入國家，這些國家往往陷入了經(jīng)濟(jì)增長的停滯期，既無法在工資方面與低收入國家競爭，又無法在尖端技術(shù)研制方面與富裕國家競爭。一個經(jīng)濟(jì)體從中等收入向高收入邁進(jìn)的過程中，既不能重復(fù)又難以擺脫以往由低收入進(jìn)入中等收入的發(fā)展模式，很容易出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長的停滯和徘徊，人均國民收入難以突破1萬美元。進(jìn)入這個時期，經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展積累的矛盾集中爆發(fā)，原有的增長機(jī)制和發(fā)展模式無法有效應(yīng)對由此形成的系統(tǒng)性風(fēng)險，經(jīng)濟(jì)增長容易出現(xiàn)大幅波動或陷入停滯。大部分國家則長期在中等收入階段徘徊，遲遲不能進(jìn)入高收入國家行列。定義88

經(jīng)濟(jì)增長回落或停滯民主亂象貧富分化腐敗多發(fā)過度城市化社會公共服務(wù)短缺就業(yè)困難社會動蕩信仰缺失金融體系脆弱等

主要特征經(jīng)濟(jì)增長回落或停滯社會公共服務(wù)短缺主要特征89國際上公認(rèn)的成功跨越“中等收入陷阱”的國家和地區(qū)有日本和“亞洲四小龍”，但就比較大規(guī)模的經(jīng)濟(jì)體而言，僅有日本和韓國實(shí)現(xiàn)了由低收入國家向高收入國家的轉(zhuǎn)換。日本人均國內(nèi)生產(chǎn)總值在1972年接近3000美元，到1984年突破1萬美元。韓國1987年超過3000美元，1995年達(dá)到了11469美元，2014年更是達(dá)到了28101美元，進(jìn)入了發(fā)達(dá)國家的行列。從中等收入國家跨入高收入國家，日本花了大約12年時間，韓國則用了8年。

典型代表國際上公認(rèn)的成功跨越“中等收入陷阱”的國家和地區(qū)有日本和“亞90拉美地區(qū)則是陷入“中等收入陷阱”的典型代表。一些國家收入水平長期停滯不前。還有一些國家收入水平雖然在提高，但始終難以縮小與高收入國家的鴻溝，如阿根廷在1964年時人均國內(nèi)生產(chǎn)總值就超過1000美元，在上世紀(jì)90年代末上升到了8000多美元，但2002年又下降到2000多美元，而后又回升到2014年的12873美元。墨西哥1973年人均GDP已經(jīng)達(dá)到了1000美元，在當(dāng)時屬于中等偏上收入國家，而2014年人均GDP只有10718美元，41年后仍屬于中等偏上國家。拉美地區(qū)還有許多類似的國家，雖然經(jīng)過了二三十年的努力，幾經(jīng)反復(fù)，但一直沒能跨過15000美元的發(fā)達(dá)國家的門檻。拉美地區(qū)則是陷入“中等收入陷阱”的典型代表。一些國家收入水平91比較分析成功跨越和陷入“中等收入陷阱”的兩類國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會特征，對總結(jié)國際經(jīng)驗(yàn)有重要意義。我們選取成功跨越“中等收入陷阱”的韓國和陷入“中等收入陷阱”和阿根廷作為樣本進(jìn)行比較，可分析其在經(jīng)濟(jì)增長、技術(shù)創(chuàng)新、人力資源、收入分配、社會發(fā)展、對外依賴等方面的差異性。1.經(jīng)濟(jì)增長穩(wěn)定性差別很大。陷入“中等收入陷阱”的國家，經(jīng)濟(jì)增長往往出現(xiàn)較大的起伏，即便在短期內(nèi)取得高增長，也難以持續(xù)。特征比較比較分析成功跨越和陷入“中等收入陷阱”的兩類國家和地區(qū)經(jīng)濟(jì)社922.研發(fā)能力和人力資本存在明顯差別。從研發(fā)費(fèi)用支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來看，韓國2003年達(dá)到2.64%，高居世界第7位，而阿根廷0.41%，世界排名在40名以后。從研發(fā)人才來看，2006年，韓國每千人中的研發(fā)人員達(dá)到4.8人，而阿根廷只有01.1人，韓國分別是后者的4.4倍。從勞動力素質(zhì)看，韓國2007年勞動力中具有大學(xué)以上教育程度的比重為35%，而阿根廷為29.5%，韓國也有明顯優(yōu)勢。2.研發(fā)能力和人力資本存在明顯差別。從研發(fā)費(fèi)用支出占國內(nèi)生產(chǎn)933.收入分配公平程度差異較大。從基尼系數(shù)上看，阿根廷基尼系數(shù)較高，在1980年代中期基尼系數(shù)就在0.45左右，到1990年代末進(jìn)一步上升到接近0.50，2007年達(dá)到0.51。韓國在上世紀(jì)70年代末基尼系數(shù)為0.36，到90年代末下降到0.31，至今沒有明顯變化。從最高10%收入階層和最低10%收入階層的收入比來看，阿根廷為40.9%，均遠(yuǎn)高于韓國7.8%的水平。3.收入分配公平程度差異較大。從基尼系數(shù)上看，阿根廷基尼944.社會發(fā)展指標(biāo)有明顯差別。從衡量社會發(fā)展的指標(biāo)看，韓國從明顯落后轉(zhuǎn)為明顯領(lǐng)先。如預(yù)期壽命，韓國1960年僅為54.2歲，比阿根廷低11歲。到2008年，韓國提高到79.8歲，已明顯高于阿根廷的75.3歲。嬰兒死亡率也有類似情況，韓國1960年嬰兒死亡率高達(dá)96‰，遠(yuǎn)高于阿根廷的59.9‰，到2008年，韓國已經(jīng)下降到4.7‰，低于阿根廷的14.6‰的水平。在教育領(lǐng)域，2010年韓國成人平均受教育年限由上世紀(jì)70年代的5.6年上升到11.3年，明顯領(lǐng)先于阿根廷的8.9年。4.社會發(fā)展指標(biāo)有明顯差別。從衡量社會發(fā)展的指標(biāo)看，韓國從明955.對外部經(jīng)濟(jì)的依賴程度存在差別。在外資方面，阿根廷的外商直接投資占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重明顯高于韓國，表明外資在經(jīng)濟(jì)中占有更重要地位。在外債方面，阿根廷2002～2004年間的外債余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重曾超過100%?？傮w而言，阿根廷對外部經(jīng)濟(jì)的依賴程度要明顯高于韓國。6.各國經(jīng)濟(jì)政策的不同。5.對外部經(jīng)濟(jì)的依賴程度存在差別。在外資方面，阿根廷的外商直96陷入原因?yàn)槭裁窗l(fā)展水平和條件十分相近的國家，會出現(xiàn)兩種不同的發(fā)展命運(yùn)，關(guān)鍵是能否有效克服中等收入階段的獨(dú)特挑戰(zhàn)。從拉美地區(qū)的情況看，陷入“中等收入陷阱”的原因主要有以下幾個方面。1.錯失發(fā)展模式轉(zhuǎn)換時機(jī)。以阿根廷等拉美國家為例，在工業(yè)化初期實(shí)施進(jìn)口替代戰(zhàn)略后，未能及時轉(zhuǎn)換發(fā)展模式，而是繼續(xù)推進(jìn)耐用消費(fèi)品和資本品的進(jìn)口替代，即使在上世紀(jì)70年代初石油危機(jī)后，還是維持“舉債增長”，使進(jìn)口替代戰(zhàn)略延續(xù)了半個世紀(jì)。陷入原因?yàn)槭裁窗l(fā)展水平和條件十分相近的國家972.難以克服技術(shù)創(chuàng)新瓶頸。一國經(jīng)濟(jì)在進(jìn)入中等收入階段后，低成本優(yōu)勢逐步喪失，在低端市場難以與低收入國家競爭，但在中高端市場則由于研發(fā)能力和人力資本條件制約，又難以與高收入國家抗衡。在這種上下擠壓的環(huán)境中，很容易失去增長動力而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長停滯。要克服這一挑戰(zhàn)，就需要在自主創(chuàng)新和人力資本方面持續(xù)增加投入，培育新的競爭優(yōu)勢。3.對發(fā)展公平性重視不夠。公平發(fā)展不僅有利于改善收入分配，創(chuàng)造更為均衡的發(fā)展，還能夠減緩社會矛盾和沖突，從而有利于經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。拉美國家在進(jìn)入中等收入階段后，由于收入差距迅速擴(kuò)大導(dǎo)致中低收入居民消費(fèi)嚴(yán)重不足，消費(fèi)需求對經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用減弱。如20世紀(jì)70年代，拉美國家基尼系數(shù)高達(dá)0.44~0.66之間，巴西到90年代末仍高達(dá)0.64，一些國家還由于貧富懸殊，社會嚴(yán)重分化，引發(fā)激烈的社會動蕩，甚至政權(quán)更迭，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。2.難以克服技術(shù)創(chuàng)新瓶頸。一國經(jīng)濟(jì)在進(jìn)入中等收入階段后，低成984.宏觀經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)偏差。從拉美國家看，受西方新自由主義影響，政府作用被極度削弱，宏觀經(jīng)濟(jì)管理缺乏有效制度框架，政策缺乏穩(wěn)定性，政府債臺高筑，通貨膨脹和國際收支不平衡等頑疾難以消除，經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)造成經(jīng)濟(jì)大幅波動，如上世紀(jì)80年代的拉美債務(wù)危機(jī)，1994年墨西哥金融危機(jī)、1999年巴西貨幣危機(jī)、2002年阿根廷經(jīng)濟(jì)危機(jī)，都對經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長造成嚴(yán)重沖擊。阿根廷在1963~2008年的45年間出現(xiàn)了16年負(fù)增長，主要就集中發(fā)生在上世紀(jì)80年代債務(wù)危機(jī)和2002年國內(nèi)金融危機(jī)期間。4.宏觀經(jīng)濟(jì)政策出現(xiàn)偏差。從拉美國家看，受西方新自由主義影響995.體制變革嚴(yán)重滯后。在拉美國家，體制變革受到利益集團(tuán)羈絆，嚴(yán)重滯后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展，精英集團(tuán)的“現(xiàn)代傳統(tǒng)主義”片面追求經(jīng)濟(jì)增長和財富積累，反對在社會結(jié)構(gòu)、價值觀念和權(quán)力分配等領(lǐng)域進(jìn)行變革，或者把這種變革減少到最低限度。經(jīng)濟(jì)財富過度集中，利益集團(tuán)勢力強(qiáng)大，造成尋租、投機(jī)和腐敗現(xiàn)象蔓延，市場配置資源的功能受到嚴(yán)重扭曲。5.體制變革嚴(yán)重滯后。在拉美國家，體制變革受到利益集團(tuán)羈絆，100中國式特征1978年以來的改革開放使中國經(jīng)濟(jì)保持了持續(xù)高速增長，居民收入也不斷提高，中國從一個人均不足300美元的低收入國家發(fā)展到一個中等收入水平的國家。在取得如此成就的同時，中國也面臨著陷入“中等收入陷阱”的風(fēng)險。不過，這種風(fēng)險在中國的表現(xiàn)具有一定的特殊性。首先，我國收入分配差距的擴(kuò)大伴隨著各社會群體收入的絕對增加。改革開放以來的收入分配差距經(jīng)歷了一個先下降后擴(kuò)大的趨勢，但在收入差距擴(kuò)大的同時，全社會各群體的收入水平都呈現(xiàn)了增長