企業(yè)管理中的內(nèi)部控制

企業(yè)管理中的內(nèi)部控制企業(yè)管理中的內(nèi)部控制【摘要】?jī)?nèi)部控制制度是為合理保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效益性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性和法律法規(guī)的遵循性，而建立的自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務(wù)活動(dòng)的自律系統(tǒng)，貫穿于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全部過程，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。【關(guān)鍵字】企業(yè)內(nèi)部控制管理內(nèi)部控制與公司治理遵循相互牽制、制衡的原則，并統(tǒng)一于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。公司治理促使內(nèi)部控制機(jī)制有效運(yùn)行，而內(nèi)部控制也在公司治理中擔(dān)當(dāng)?shù)氖莾?nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)的角色。有效的內(nèi)部控制不僅能提高企業(yè)勞動(dòng)生產(chǎn)率，促使企業(yè)資源的有效配置，而且能夠防范和治理企業(yè)內(nèi)外部的虛假欺詐行為。但就現(xiàn)階段的情況來看，一些企業(yè)仍對(duì)內(nèi)部控制制度不夠重視，致使會(huì)計(jì)秩序混亂，管理失控，經(jīng)營(yíng)失敗。建立和健全企業(yè)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前企業(yè)管理亟待解決的重要問題。一、內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制從形成到完善大體經(jīng)歷了內(nèi)部牽制的采用、制約機(jī)制的建立、控制體系的形成這三個(gè)階段。它是企業(yè)管理活動(dòng)中不可或缺的一種自我調(diào)整和制約手段。同時(shí)，它也受到“人”的影響，通過組織內(nèi)部每一層級(jí)的人員來共同執(zhí)行，以確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序進(jìn)行，會(huì)計(jì)政策、程序的有效實(shí)施，企業(yè)資產(chǎn)的完整安全，以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確。企業(yè)內(nèi)部控制制度遵循有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，由此來約束企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)及相關(guān)崗位，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。二、內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用（一）有助于解決會(huì)計(jì)信息失真，提高報(bào)告信息的質(zhì)量反思我國近年來的一系列財(cái)務(wù)舞弊案件，其組織的內(nèi)部控制失效負(fù)有不可推卸的責(zé)任。而會(huì)計(jì)信息失真作為最典型的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象，不僅有礙于公司經(jīng)營(yíng)的正常發(fā)展，還嚴(yán)重地影響著國家的宏觀經(jīng)濟(jì)。在信息化時(shí)代的今天，信息足以決定一個(gè)企業(yè)的興衰存亡，高質(zhì)量的財(cái)務(wù)報(bào)告將為管理當(dāng)局提供準(zhǔn)確完整的信息，用以支持管理當(dāng)局的'決策和監(jiān)控工作。同時(shí)，高質(zhì)量的對(duì)外報(bào)告也有助于企業(yè)外部投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)者做出正確決策。因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制也是保證國民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的必要條件。（二）有助于實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營(yíng)內(nèi)部控制作為內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)，通過對(duì)企業(yè)的一切部門與環(huán)節(jié)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制，利用會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)等部門的制度規(guī)劃政策要求，以實(shí)現(xiàn)組織的合規(guī)運(yùn)營(yíng)及有效控制。并且，它在確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、提高經(jīng)營(yíng)管理效率以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立等方面，也起到了非常重要的作用。（三）有助于防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都離不開人的活動(dòng)，因此，內(nèi)部控制在對(duì)人的方面有了更加嚴(yán)格的要求，只有對(duì)人的行為進(jìn)行控制和監(jiān)督，才能防范于未然，避免企業(yè)不必要的財(cái)務(wù)損失。根據(jù)內(nèi)部控制，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立和規(guī)范集體審議聯(lián)簽責(zé)任制。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的建議（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制提供良好的控制環(huán)境公司財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行依靠健全的內(nèi)部控制制度，完善公司治理結(jié)構(gòu)能為內(nèi)部控制提供一個(gè)良好的控制環(huán)境。當(dāng)前中國企業(yè)應(yīng)積極推行股權(quán)分置改革，清晰的股權(quán)對(duì)實(shí)現(xiàn)外部監(jiān)督管理工作有著積極有效的作用。同時(shí)，在董事會(huì)層建立獨(dú)立董事制度，以增強(qiáng)獨(dú)立董事的獨(dú)立性。其次，內(nèi)部控制部門在公司中的地位也應(yīng)相應(yīng)得到提高，只有公司全員都同樣重視內(nèi)部控制，企業(yè)才能真正有效合規(guī)的運(yùn)作下去，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)等。（二）積極學(xué)習(xí)和借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和優(yōu)秀成果，注重風(fēng)險(xiǎn)管理，完善內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)部控制理論起初由是由國外發(fā)達(dá)國家提出，他們?cè)趦?nèi)部控制方面有著先進(jìn)的理論、豐富的經(jīng)驗(yàn)以及優(yōu)秀的成果。我國企業(yè)在內(nèi)部控制制度的建設(shè)中，應(yīng)充分借鑒和學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的內(nèi)部控制理論和管理經(jīng)驗(yàn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重對(duì)企業(yè)內(nèi)外全部風(fēng)險(xiǎn)的正確評(píng)估，強(qiáng)化企業(yè)管理職能，結(jié)合現(xiàn)階段的實(shí)際情況作出合理調(diào)整，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，確保運(yùn)作時(shí)的有效性。（三）重視企業(yè)文化建設(shè)，在優(yōu)秀企業(yè)文化的基礎(chǔ)上形成企業(yè)自身的管理哲學(xué)企業(yè)文化是管理理念在組織內(nèi)部滲透的結(jié)果，唯有具備了正確的管理理念，企業(yè)才能有效地指導(dǎo)和組織管理活動(dòng)。企業(yè)文化同樣影響到每個(gè)員工的價(jià)值取向和行為導(dǎo)向，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各成員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中的活動(dòng)有著極為重要的影響。通過營(yíng)造良好的企業(yè)文化，建立自身獨(dú)有的管理理念，對(duì)加強(qiáng)企業(yè)員工的自覺性，規(guī)范員工的道德行為和思維方式有著重要的作用，也是內(nèi)部控制制度中不可或缺的部分。（四）企業(yè)內(nèi)部控制中應(yīng)堅(jiān)持“以人為本”的思想人是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)因素中最積極、最活躍的因素。人力資源的質(zhì)量，包括人員的思想素質(zhì)、文化素質(zhì)、專業(yè)素質(zhì)、身體素質(zhì)等多方面，它是提高企業(yè)勞動(dòng)效率和經(jīng)濟(jì)、社會(huì)效益的重要指標(biāo)。“以人為本”就是把人的發(fā)展放在首位，通過采用一系列的激勵(lì)機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)每個(gè)員工的積極性和創(chuàng)造性，自覺維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制的各項(xiàng)內(nèi)容，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。四、總結(jié)企業(yè)通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，既能夠完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，確保實(shí)現(xiàn)總體戰(zhàn)略目標(biāo)，又能促使企業(yè)資源合理配置，防范舞弊、減少損失、提高資本的再生能力，對(duì)財(cái)務(wù)管理能力的提高也有著重要意義。參考文獻(xiàn)王德中.管理學(xué).西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2009.鄭亞光.公司財(cái)務(wù).第二版.西南財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2011.宋建波.企業(yè)內(nèi)部控制.中國人民大