財(cái)務(wù)報(bào)表解讀課件

財(cái)務(wù)報(bào)表解讀姚來春2007.7.18財(cái)務(wù)報(bào)表解讀姚來春1主題認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的類型財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的功能財(cái)務(wù)報(bào)表的作用6月份管理會(huì)計(jì)報(bào)表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀損益表解讀現(xiàn)金流量表解讀主題認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表2閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，是指看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的基本含義。閱讀是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提。會(huì)計(jì)是一種商業(yè)語言，有自己的詞匯和語法，專門用于描述商業(yè)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師是“寫書”的，使用報(bào)表的人是“讀書”的，雙方的“語言”要一致。閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，是指看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的基本含義。閱讀是財(cái)務(wù)報(bào)表分析31-1-1資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系作用有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策1-1-1資產(chǎn)負(fù)債表功能41-1-2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資

產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實(shí)收資本未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1-1-2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)51-1-3資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理（投資）負(fù)債及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理（融資）現(xiàn)金現(xiàn)金管理短期借款銀行信用短期投資證券評價(jià)應(yīng)付帳款商業(yè)信用應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款管理長期負(fù)債負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）長期投資證券評價(jià)實(shí)收資本／股本權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）固定資產(chǎn)投資管理未分配利潤股利分配（留存收益）1-1-3資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理（投61-2-1損益表（利潤表）功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略1-2-1損益表（利潤表）功能71-2-2稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費(fèi)用--財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金-=銷售費(fèi)用1-2-2稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投8利潤表項(xiàng)目成果的取得成果的所有一、主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)：經(jīng)營活動(dòng)債權(quán)人、投資人、政府減：主營業(yè)務(wù)成本、稅金二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用息前、稅前經(jīng)營利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)：負(fù)債籌資活動(dòng)債權(quán)人所得三、營業(yè)利潤扣除利息的盈余投資人和政府所得加：投資收益營業(yè)：投資活動(dòng)收益補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支營業(yè)外活動(dòng)四、利潤總額全部活動(dòng)凈利潤（未扣除政府所得）減：所得稅全部活動(dòng)費(fèi)用（政府所得）政府所得五、凈利潤全部活動(dòng)凈利潤股權(quán)投資人所有加：期初未分配利潤與期初資產(chǎn)負(fù)債表銜接六、可供分配利潤減：股利分配籌資活動(dòng)股東提取七、期末未分配利潤與期末資產(chǎn)負(fù)債表銜接股東留存利潤表項(xiàng)目成果的取得成果的所有一、主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)：經(jīng)營活動(dòng)91-2-4損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本

固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿

固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運(yùn)營減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤股東收益和風(fēng)險(xiǎn)1-2-4損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理銷101-3-1現(xiàn)金流量表

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金持有量的變化=存量現(xiàn)金的期末余額－存量現(xiàn)金的期初余額作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量1-3-1現(xiàn)金流量表功能111-3-2現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目金

額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動(dòng)現(xiàn)金流入

融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額1-3-2現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營121-3-3現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)

務(wù)

管

理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額1-3-3現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)132-1-2會(huì)計(jì)報(bào)表主體合并理論說明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制把企業(yè)集團(tuán)假設(shè)為單一的會(huì)計(jì)主體。因此首先要解決解決會(huì)計(jì)主體問題合并會(huì)計(jì)報(bào)表有三種基礎(chǔ)理論，主要有所有權(quán)理論、母公司理論和實(shí)體理論。所有權(quán)理論主要觀點(diǎn)，當(dāng)母公司合并全資子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按母公司實(shí)際擁有的股權(quán)比例，合并子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。也就是說，所有權(quán)理論主張采用比例合并法母公司理論的主要觀點(diǎn)，母公司對子公司的控制不僅限于屬其所有的部分，也包括少數(shù)股權(quán)的應(yīng)享份額，因此納入合并報(bào)表的是子公司的全部資產(chǎn)與負(fù)債。子公司中的少數(shù)股東權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表列為長期負(fù)債；在合并利潤表上，少數(shù)股東應(yīng)享有的損益作為合并收益的一個(gè)減項(xiàng)實(shí)體理論主要觀點(diǎn)，認(rèn)為子公司雖然為母公司所購買，但是其本身依舊是一個(gè)不可分割的整體，經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論將合并主體中的少數(shù)股東和多數(shù)股東同等看待了，其財(cái)務(wù)報(bào)表合并的是母公司所控制的資源，而不是母公司所擁有的資源2-1-2會(huì)計(jì)報(bào)表主體合并理論說明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制把企業(yè)14蕭山店創(chuàng)業(yè)股東蕭山店義烏店延安店富陽店慈溪店寧波店投資公司戴爾美森上海愛恒梧州公司浙江曼卡龍寧波曼卡龍其他股東2-1-2公司目前的組織架構(gòu)圖蕭山店創(chuàng)業(yè)股東蕭山店義烏店延安店富陽店慈溪店寧波店投資公司戴152-1-3閱讀要點(diǎn)1、理解：按一定順序閱讀報(bào)表數(shù)據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)知識理解其含義。2、比較：比較報(bào)告期和前期數(shù)據(jù)，尋找應(yīng)注意的問題。3、解釋：解釋前后期變動(dòng)的原因，發(fā)現(xiàn)無法解釋的問題。2-1-3閱讀要點(diǎn)1、理解：按一定順序閱讀報(bào)表數(shù)據(jù)，運(yùn)用162-2-1六月份公司資產(chǎn)負(fù)債表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，了解公司資產(chǎn)負(fù)債的整體情況。二、看資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性。三、看各期資產(chǎn)負(fù)債絕對數(shù)（或結(jié)構(gòu)）的比較數(shù)，了解公司資產(chǎn)負(fù)債的動(dòng)態(tài)變化。四、計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，判斷公司經(jīng)營的安全性。五、對重點(diǎn)和異常科目進(jìn)行進(jìn)一步分析比較資產(chǎn)負(fù)債表1-6.xls2-2-1六月份公司資產(chǎn)負(fù)債表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，172-2-2資產(chǎn)負(fù)債表閱讀印象1、總資產(chǎn)增加918.88萬元，主要是流動(dòng)資產(chǎn)增加888.67萬元，其余為長期資產(chǎn)增加。2、資產(chǎn)增加918.88萬元的資金來源：負(fù)債籌集967.21元，權(quán)益資金減少48.33元。負(fù)債比率由12.28%提高到17.71%。但資產(chǎn)負(fù)債率仍然偏低，對債務(wù)資產(chǎn)使用不夠。3、流動(dòng)資產(chǎn)增加888.67萬元，主要由流動(dòng)負(fù)債提供，流動(dòng)比率由年初的7.94下降到5.5。4、長期資產(chǎn)增加有限。財(cái)務(wù)穩(wěn)定性強(qiáng)?？傊?，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大不多，負(fù)債比例偏低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小，財(cái)務(wù)管理偏于保守。2-2-2資產(chǎn)負(fù)債表閱讀印象1、總資產(chǎn)增加918.88萬元182-3-1六月份公司損益表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，了解公司總體銷售、成本、費(fèi)用和取得情況。二、與上年同期（或上月）比較損益表各項(xiàng)目絕對數(shù)變化，判斷當(dāng)期相關(guān)指標(biāo)是否正常。三、比較若干期各期銷售成本率、銷售費(fèi)用率、銷售利潤率變化情況，分析企業(yè)的盈利能力變化。四、計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，判斷公司經(jīng)營的安全性。五、對重點(diǎn)和異?？颇窟M(jìn)行進(jìn)一步分析200706管理會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng).xls2-3-1六月份公司損益表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，了192-3-2閱讀利潤表形成印象如果比較6月份與5月份：1、6月份稅有利潤136.35萬元，比5月份減少302.81萬元,減少68.95%；2、凈利潤減少，一方面來自銷售減少952.15萬元,減少了30.07%，另一方面是由于銷售成本率由69.39%上升到70.4%,增加了一個(gè)百分點(diǎn)。3、銷售成本率上升的主要原因是銷售構(gòu)成變化,高毛利產(chǎn)品——鉆石的銷售比例由5月份的29.73%下降到6月份的27.18%。2-3-2閱讀利潤表形成印象如果比較6月份與5月份：202-4-1六月份公司現(xiàn)金流量表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，了解公司當(dāng)期現(xiàn)金流量的增減變化情況。二、分析現(xiàn)金流量增減變化的原因，是經(jīng)營活動(dòng)的原因、還是投資活動(dòng)或融資活動(dòng)的原因。三、結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表，重點(diǎn)分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流的增減變化。200706管理會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng).xls2-4-1六月份公司現(xiàn)金流量表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，212-4-2閱讀現(xiàn)金流量表形成印象1、上半現(xiàn)金流量減少773.14萬元；2、現(xiàn)金流量減少773.14萬元，主要是由于籌資活動(dòng)減少現(xiàn)金流量1450萬元、投資活動(dòng)減少57萬元、經(jīng)營活動(dòng)增加734萬元；3、籌資活動(dòng)減少現(xiàn)金流1450萬元，是由于利潤分配減少現(xiàn)金流2460萬元，吸收投資1010萬元（戴爾美森）；4、經(jīng)營活動(dòng)增加現(xiàn)金流724萬元，少于凈利潤1477萬元753萬元，主要是存貨增加減少現(xiàn)金流2331萬元，其他（應(yīng)收應(yīng)付、待攤預(yù)提變化、不影響現(xiàn)金流的項(xiàng)目變化等）增加1578萬元。2-4-2閱讀現(xiàn)金流量表形成印象22謝謝!謝謝!23財(cái)務(wù)報(bào)表解讀姚來春2007.7.18財(cái)務(wù)報(bào)表解讀姚來春24主題認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表的類型財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的功能財(cái)務(wù)報(bào)表的作用6月份管理會(huì)計(jì)報(bào)表解讀資產(chǎn)負(fù)債表解讀損益表解讀現(xiàn)金流量表解讀主題認(rèn)識財(cái)務(wù)報(bào)表25閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，是指看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的基本含義。閱讀是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提。會(huì)計(jì)是一種商業(yè)語言，有自己的詞匯和語法，專門用于描述商業(yè)活動(dòng)。會(huì)計(jì)師是“寫書”的，使用報(bào)表的人是“讀書”的，雙方的“語言”要一致。閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表，是指看懂財(cái)務(wù)報(bào)表的基本含義。閱讀是財(cái)務(wù)報(bào)表分析261-1-1資產(chǎn)負(fù)債表功能提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)企業(yè)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)關(guān)系作用有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策1-1-1資產(chǎn)負(fù)債表功能271-1-2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資

產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長期投資長期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債合計(jì)在建工程無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)實(shí)收資本未分配利潤資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1-1-2資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)281-1-3資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理（投資）負(fù)債及所有者權(quán)益財(cái)務(wù)管理（融資）現(xiàn)金現(xiàn)金管理短期借款銀行信用短期投資證券評價(jià)應(yīng)付帳款商業(yè)信用應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款管理長期負(fù)債負(fù)債融資（資本結(jié)構(gòu)）長期投資證券評價(jià)實(shí)收資本／股本權(quán)益融資（資本結(jié)構(gòu)）固定資產(chǎn)投資管理未分配利潤股利分配（留存收益）1-1-3資產(chǎn)負(fù)債表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理（投291-2-1損益表（利潤表）功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量關(guān)系作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略1-2-1損益表（利潤表）功能301-2-2稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投資收益+營業(yè)外收支凈額+銷售利潤=管理費(fèi)用--財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金-=銷售費(fèi)用1-2-2稅后凈利潤的計(jì)算凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤投31利潤表項(xiàng)目成果的取得成果的所有一、主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)：經(jīng)營活動(dòng)債權(quán)人、投資人、政府減：主營業(yè)務(wù)成本、稅金二、主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤減：營業(yè)費(fèi)用，管理費(fèi)用息前、稅前經(jīng)營利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)：負(fù)債籌資活動(dòng)債權(quán)人所得三、營業(yè)利潤扣除利息的盈余投資人和政府所得加：投資收益營業(yè)：投資活動(dòng)收益補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支營業(yè)外活動(dòng)四、利潤總額全部活動(dòng)凈利潤（未扣除政府所得）減：所得稅全部活動(dòng)費(fèi)用（政府所得）政府所得五、凈利潤全部活動(dòng)凈利潤股權(quán)投資人所有加：期初未分配利潤與期初資產(chǎn)負(fù)債表銜接六、可供分配利潤減：股利分配籌資活動(dòng)股東提取七、期末未分配利潤與期末資產(chǎn)負(fù)債表銜接股東留存利潤表項(xiàng)目成果的取得成果的所有一、主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)：經(jīng)營活動(dòng)321-2-4損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)務(wù)管理銷售收入銷售規(guī)模及市場風(fēng)險(xiǎn)減：變動(dòng)成本

固定成本（付現(xiàn)部分）經(jīng)營杠桿

固定成本（非付現(xiàn)部分）息稅前利潤經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)減：費(fèi)用化利息財(cái)務(wù)杠桿稅前利潤投資收益資本運(yùn)營減：所得稅稅務(wù)規(guī)劃稅后利潤股東收益和風(fēng)險(xiǎn)1-2-4損益表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理銷331-3-1現(xiàn)金流量表

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息關(guān)系現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出=現(xiàn)金持有量的變化=存量現(xiàn)金的期末余額－存量現(xiàn)金的期初余額作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量1-3-1現(xiàn)金流量表功能341-3-2現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目金

額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入

經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動(dòng)現(xiàn)金流入

投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

融資活動(dòng)現(xiàn)金流入

融資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額1-3-2現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)項(xiàng)目金額一、經(jīng)營351-3-3現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)

目財(cái)

務(wù)

管

理一、經(jīng)營現(xiàn)金凈流量1．經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量營業(yè)現(xiàn)金及其盈余產(chǎn)生能力：可用于支持經(jīng)營性流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模、償還債務(wù)本息和支持長期投資的內(nèi)源融資二、投資現(xiàn)金凈流量2．投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資于實(shí)物資產(chǎn)、權(quán)益性及債權(quán)性虛擬資產(chǎn)和這類投資的本金與收益的回收。如為負(fù)值意味著需要內(nèi)外源融資三、籌資現(xiàn)金凈流量3．籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量外源融資能力：吸收投資、發(fā)行股票，分配利潤、支付股利、償付債務(wù)本息、返還股本或投資。四、匯率對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金凈增加額1-3-3現(xiàn)金流量表反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容項(xiàng)目財(cái)362-1-2會(huì)計(jì)報(bào)表主體合并理論說明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制把企業(yè)集團(tuán)假設(shè)為單一的會(huì)計(jì)主體。因此首先要解決解決會(huì)計(jì)主體問題合并會(huì)計(jì)報(bào)表有三種基礎(chǔ)理論，主要有所有權(quán)理論、母公司理論和實(shí)體理論。所有權(quán)理論主要觀點(diǎn)，當(dāng)母公司合并全資子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按母公司實(shí)際擁有的股權(quán)比例，合并子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和損益。也就是說，所有權(quán)理論主張采用比例合并法母公司理論的主要觀點(diǎn)，母公司對子公司的控制不僅限于屬其所有的部分，也包括少數(shù)股權(quán)的應(yīng)享份額，因此納入合并報(bào)表的是子公司的全部資產(chǎn)與負(fù)債。子公司中的少數(shù)股東權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表列為長期負(fù)債；在合并利潤表上，少數(shù)股東應(yīng)享有的損益作為合并收益的一個(gè)減項(xiàng)實(shí)體理論主要觀點(diǎn)，認(rèn)為子公司雖然為母公司所購買，但是其本身依舊是一個(gè)不可分割的整體，經(jīng)濟(jì)實(shí)體理論將合并主體中的少數(shù)股東和多數(shù)股東同等看待了，其財(cái)務(wù)報(bào)表合并的是母公司所控制的資源，而不是母公司所擁有的資源2-1-2會(huì)計(jì)報(bào)表主體合并理論說明合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制把企業(yè)37蕭山店創(chuàng)業(yè)股東蕭山店義烏店延安店富陽店慈溪店寧波店投資公司戴爾美森上海愛恒梧州公司浙江曼卡龍寧波曼卡龍其他股東2-1-2公司目前的組織架構(gòu)圖蕭山店創(chuàng)業(yè)股東蕭山店義烏店延安店富陽店慈溪店寧波店投資公司戴382-1-3閱讀要點(diǎn)1、理解：按一定順序閱讀報(bào)表數(shù)據(jù)，運(yùn)用會(huì)計(jì)知識理解其含義。2、比較：比較報(bào)告期和前期數(shù)據(jù)，尋找應(yīng)注意的問題。3、解釋：解釋前后期變動(dòng)的原因，發(fā)現(xiàn)無法解釋的問題。2-1-3閱讀要點(diǎn)1、理解：按一定順序閱讀報(bào)表數(shù)據(jù)，運(yùn)用392-2-1六月份公司資產(chǎn)負(fù)債表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，了解公司資產(chǎn)負(fù)債的整體情況。二、看資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)，分析資產(chǎn)和負(fù)債結(jié)構(gòu)的合理性。三、看各期資產(chǎn)負(fù)債絕對數(shù)（或結(jié)構(gòu)）的比較數(shù)，了解公司資產(chǎn)負(fù)債的動(dòng)態(tài)變化。四、計(jì)算各個(gè)財(cái)務(wù)管理指標(biāo)，判斷公司經(jīng)營的安全性。五、對重點(diǎn)和異常科目進(jìn)行進(jìn)一步分析比較資產(chǎn)負(fù)債表1-6.xls2-2-1六月份公司資產(chǎn)負(fù)債表解讀一、看報(bào)表科目的絕對數(shù)，402-2-2資產(chǎn)負(fù)債表閱讀印象1、總資產(chǎn)增加918.88萬元，主要是流動(dòng)資產(chǎn)增加888.67萬元，其余為長期資產(chǎn)增加。2、資產(chǎn)增加918.88萬元的資金來源：負(fù)債籌集967.21元，權(quán)益資金減少48.33元。負(fù)債比率由12.28%提高到17.71%。但資產(chǎn)負(fù)債率仍然偏低，對債務(wù)資產(chǎn)使用不夠。3、流動(dòng)資產(chǎn)增加888.67萬元，主要由流動(dòng)負(fù)債提供，流動(dòng)比率由年初的7.94下降到5.5。4、長期資產(chǎn)增加有限。財(cái)務(wù)穩(wěn)定性強(qiáng)。總之，資產(chǎn)規(guī)模擴(kuò)大不多，負(fù)債比例偏低，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很小，財(cái)務(wù)管理偏于保守。2-2-2資產(chǎn)負(fù)債表閱讀印象1、總資產(chǎn)增加918.88萬元412-3-1六月份公司損益表解讀一、看報(bào)表科目