企業(yè)內(nèi)部控制框架

企業(yè)內(nèi)部控制框架為了促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保證集團(tuán)公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)健康有序地進(jìn)行，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》制定公司內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制是指單位為了提高企業(yè)管理信息質(zhì)量、保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。1.內(nèi)部控制的基本目標(biāo)和原則1.1內(nèi)部控制的基本目標(biāo)1.1.1合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)合規(guī)合法。1.1.2堵塞漏洞，消除隱患，防止和及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，在管理程序上建立嚴(yán)密的牽制制度，從根源上杜絕損失，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。1.1.3確保企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)、完整。1.1.4促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。1.1.5促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。1.1.6隨著國(guó)家內(nèi)部控制規(guī)范各項(xiàng)具體制度的出臺(tái)，制定適合公司業(yè)務(wù)特點(diǎn)及管理要求的內(nèi)部控制規(guī)范實(shí)施細(xì)則。1.2內(nèi)部控制需遵循的基本原則1.2.1內(nèi)部控制要符合《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及集團(tuán)公司的實(shí)際情況。1.2.2內(nèi)部控制約束公司管理涉及的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。1.2.3內(nèi)部控制涵蓋公司涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵程序，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。1.2.4內(nèi)部控制合理保證企業(yè)內(nèi)部涉及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保各崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、互相監(jiān)督。1.2.5內(nèi)部控制遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。1.2.6公司內(nèi)部控制應(yīng)在實(shí)踐中不斷修訂和完善。2.企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象分為兩類：企業(yè)環(huán)境和企業(yè)業(yè)務(wù)2.1內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境對(duì)象一般包括：治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.1.1集團(tuán)公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)章程，建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。2.1.2股東（大）會(huì)享有法律法規(guī)和企業(yè)章程規(guī)定的合法權(quán)利，依法行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針、籌資、投資、利潤(rùn)分配等重大事項(xiàng)的表決權(quán)。2.1.3董事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，依法行使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策權(quán)。2.1.4監(jiān)事會(huì)對(duì)股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)，監(jiān)督企業(yè)董事、經(jīng)理和其他高級(jí)管理人員依法履行職責(zé)。2.1.5經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織實(shí)施股東（大）會(huì)、董事會(huì)決議事項(xiàng)，主持企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作。2.1.6董事會(huì)負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施。監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)建立與實(shí)施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。經(jīng)理層負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制的日常運(yùn)行。2.1.7企業(yè)須結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位。2.1.8企業(yè)要通過(guò)編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。2.1.9企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證審計(jì)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。2.1.10審計(jì)部須結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。審計(jì)部對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，要按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告；對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)直接向董事會(huì)及監(jiān)事會(huì)報(bào)告。2.1.11企業(yè)要制定和實(shí)施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。人力資源政策包括下列內(nèi)容：a）員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職。b）員工的薪酬、考核、晉升與獎(jiǎng)懲。c）關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度。d）掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。e）有關(guān)人力資源管理的其他政策。2.1.12企業(yè)要將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì)。2.1.13企業(yè)要不斷加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價(jià)值觀和社會(huì)責(zé)任感，倡導(dǎo)誠(chéng)實(shí)守信、愛(ài)崗敬業(yè)、開(kāi)拓創(chuàng)新和團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神，樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。2.1.14董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員在企業(yè)文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)作用。2.1.15企業(yè)員工要遵守員工行為守則，認(rèn)真履行崗位職責(zé)。2.1.16企業(yè)要不斷加強(qiáng)法治教育，增強(qiáng)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員和員工的法治觀念，嚴(yán)格依法決策、依法辦事、依法監(jiān)督，建立健全法律顧問(wèn)制度和重大法律糾紛案件備案制度。2.2企業(yè)業(yè)務(wù)2.2.1內(nèi)部控制的企業(yè)業(yè)務(wù)對(duì)象主要包括：貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、對(duì)外投資、工程項(xiàng)目、采購(gòu)與付款、籌資、銷售結(jié)算與收款、成本費(fèi)用、對(duì)外擔(dān)保、風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。2.2.2公司對(duì)貨幣資金收支和保管業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，不相容職務(wù)相互分離、相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員相互制約，確保貨幣資金的安全。2.2.3公司建立實(shí)物資產(chǎn)管理崗位制度，對(duì)驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤(pán)點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制、防止各種財(cái)產(chǎn)流失。2.2.4建立規(guī)范的對(duì)外投資決策程序，實(shí)行重大投資集體審議聯(lián)簽等責(zé)任制度，嚴(yán)格控制投資風(fēng)險(xiǎn)。2.2.5建立規(guī)范的工程項(xiàng)目承包、發(fā)包決策程序，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、結(jié)算管理、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的程序控制，防范決策失誤及工程施工過(guò)程中的舞弊行為。2.2.6合理設(shè)置采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，建立和完善采購(gòu)與付款控制程序，堵塞采購(gòu)環(huán)節(jié)漏洞，減少采購(gòu)成本。2.2.7公司根據(jù)年度生產(chǎn)、投資計(jì)劃，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，降低資金成本，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保籌措資金的合理、有效使用。2.2.8落實(shí)項(xiàng)目管理辦法，明確項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制，強(qiáng)化工程項(xiàng)目標(biāo)前預(yù)測(cè)、中標(biāo)后預(yù)算、施工組織設(shè)計(jì)，加強(qiáng)工程過(guò)程控制，簽證索賠，結(jié)算及款項(xiàng)回收，避免和減少收入的遺漏和壞賬的形成。防范結(jié)算和收款過(guò)程中的舞弊行為、錯(cuò)誤和漏洞，避免給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失和形象損失。2.2.9建立公司成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，制定成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，控制成本費(fèi)用支出，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，以切實(shí)降低成本費(fèi)用水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。2.2.10建立對(duì)外擔(dān)保決策程序和責(zé)任制度，嚴(yán)格控制擔(dān)保行為，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)，避免或減少可能發(fā)生的損失。2.2.11逐步建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及其職能，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，積極協(xié)調(diào)和組織風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)資本儲(chǔ)備。及時(shí)發(fā)現(xiàn)和合理處理已經(jīng)形成的風(fēng)險(xiǎn)，避免給企業(yè)造成更大經(jīng)濟(jì)損失。防范潛在風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的威脅。3.內(nèi)部控制的方法3.1內(nèi)部控制的方法主要包括：不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息溝通控制等。3.2公司按照不相容職務(wù)相互分離控制要求，合理設(shè)置機(jī)構(gòu)及相關(guān)崗位，明確職責(zé)權(quán)限，在授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、財(cái)產(chǎn)保管、保險(xiǎn)、稽核檢查等方面形成相互制衡的機(jī)制。3.3公司各部門(mén)、各級(jí)管理層必須在授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。企業(yè)對(duì)于重大的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。3.4公司總部及各成員單位要嚴(yán)格執(zhí)行公司統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。尤其是公司及成員單位主要負(fù)責(zé)人要為相關(guān)會(huì)計(jì)系統(tǒng)認(rèn)真、及時(shí)、真實(shí)、完整的處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和編制財(cái)務(wù)報(bào)告創(chuàng)造必要條件。3.5公司應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，并根據(jù)公司實(shí)際逐步開(kāi)展預(yù)算管理，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。并逐步向全面預(yù)算管理邁進(jìn)。3.6定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全、完整。3.7建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制。3.8公司應(yīng)組織定期或不定期的運(yùn)營(yíng)分析，對(duì)公司整體或內(nèi)部成員單位的運(yùn)營(yíng)狀況進(jìn)行分析，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取有針對(duì)性的措施或責(zé)成有關(guān)成員單位進(jìn)行限期整改。3.9公司鼓勵(lì)公司總部和內(nèi)部成員單位積極開(kāi)展績(jī)效考評(píng)活動(dòng)，科學(xué)設(shè)置指標(biāo)體系，對(duì)全部?jī)?nèi)部成員單位和相關(guān)人員進(jìn)行考評(píng)，并將考評(píng)結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。3.10逐步實(shí)行內(nèi)部控制信息化和網(wǎng)絡(luò)化辦公，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)系統(tǒng)、工程技術(shù)電子網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)系統(tǒng)、預(yù)算電子網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)系統(tǒng)和其他管理信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)與維護(hù)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、數(shù)據(jù)保密與網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制。加強(qiáng)對(duì)所有信息使用部門(mén)、人員的管理控制和管理信息系統(tǒng)日常運(yùn)行控制。務(wù)必使納入信息化管理系統(tǒng)的信息處于內(nèi)部控制范圍之內(nèi)，并使內(nèi)部控制要求貫穿于企業(yè)信息化系統(tǒng)的流程中。4.內(nèi)部控制的監(jiān)督與檢查4.1對(duì)公司各職能部門(mén)所管轄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，保證內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行。其主要職責(zé)是：a）對(duì)內(nèi)部控