IS-01某公司內(nèi)部審計管理制度管理辦法

IS-01XX公司內(nèi)部審計管理制度IS-01XX公司內(nèi)部審計管理制度PAGE1PAGE1IS-01XX公司內(nèi)部審計管理制度版版本：2011-1發(fā)布范圍：普發(fā)體系名稱：內(nèi)部監(jiān)督編碼：IS-01XX公司內(nèi)部審計管理制度公司名稱：XX公司批準(zhǔn)人：XX公司董事會批準(zhǔn)依據(jù)：《XX公司內(nèi)控制度體系文件管理辦法》（CG-20-01）發(fā)布文號：XX〔2011〕595號發(fā)布日期：2011年8月26日生效日期：2011年9月1日目錄TOC\o"1-2"\h\z\u1 目的 12 適用范圍 13 編制依據(jù) 14 釋義 15 集團(tuán)內(nèi)部審計管理體系 2內(nèi)部審計制度 2內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) 2內(nèi)部審計人員 2內(nèi)部審計職責(zé)分工 3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限 56 內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理 5內(nèi)部控制審計 5建設(shè)項目審計 6經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 7信息技術(shù)審計 7涉外資產(chǎn)審計 8并購和清算審計 87 內(nèi)部審計工作管理 9審計計劃管理 9審計項目管理 10審計成果管理 10審計檔案管理 118 附則 11XX公司第11頁共11頁XX公司內(nèi)部審計管理制度目的明確XX公司（以下簡稱“XX公司”）內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)管理，保證內(nèi)部審計的工作質(zhì)量。適用范圍總公司及所屬單位。編制依據(jù)《中華人民共和國審計法》，2006，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會?！秾徲嬍痍P(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，2003，審計署?！吨醒肫髽I(yè)內(nèi)部審計管理暫行辦法》，2004，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“國務(wù)院國資委”）?！秲?nèi)部審計基本準(zhǔn)則》，2003，中國內(nèi)部審計協(xié)會。政府部門頒布的其他相關(guān)法律法規(guī)。釋義總公司指總公司機(jī)關(guān)，包括總公司管理層和總公司機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)管理部門。所屬單位指XX公司的全資或控股子公司（包括上市子公司、其他有實際控制權(quán)的公司）、分公司、事業(yè)部、項目組。集團(tuán)指總公司和各所屬單位。內(nèi)部審計指一種獨立、客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價本單位及所屬單位的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性，幫助企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營和發(fā)展目標(biāo)，為企業(yè)增加價值。被審計對象指接受審計的公司、部門、項目組等各類組織或接受審計的責(zé)任人。集團(tuán)內(nèi)部審計管理體系內(nèi)部審計制度a)總公司依據(jù)本件第3章所列示的文件建立了集團(tuán)內(nèi)部審計制度。所屬單位應(yīng)依據(jù)總公司相關(guān)制度，建立、完善本單位的內(nèi)部審計制度。b)非控股子公司，應(yīng)依據(jù)本制度，在投資協(xié)議和公司章程中規(guī)定內(nèi)部審計權(quán)利。未約定或約定不明的，應(yīng)通過董事會、監(jiān)事會等機(jī)構(gòu)規(guī)定內(nèi)部審計事宜。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)a)總公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部審計管理工作；b)總公司黨組紀(jì)檢組組長協(xié)助總經(jīng)理分管集團(tuán)內(nèi)部審計管理工作；c)總公司設(shè)立內(nèi)部審計部門，行使集團(tuán)各項內(nèi)部審計管理職能；d)各所屬單位依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在董事會下設(shè)立獨立的審計委員會。審計委員會成員應(yīng)由熟悉企業(yè)財務(wù)、會計和審計等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成，其中主任委員應(yīng)由外部董事?lián)危籩)各所屬單位依據(jù)總公司要求、本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點、管理需要，設(shè)立本單位的內(nèi)部審計管理機(jī)構(gòu)，行使本單位的內(nèi)部審計管理職能。不設(shè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的，應(yīng)配備專職內(nèi)部審計人員，內(nèi)部審計人員不得從事與審計監(jiān)督職責(zé)相沖突的工作；f)應(yīng)從組織上保證內(nèi)部審計的相對獨立性，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計人員不應(yīng)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計監(jiān)督和評價范圍內(nèi)的管理工作。內(nèi)部審計人員a)內(nèi)部審計從業(yè)人員應(yīng)具備相關(guān)專業(yè)知識、職業(yè)水平、道德素養(yǎng)，熟悉相關(guān)法律法規(guī)、總公司及本單位的制度、以及本單位業(yè)務(wù)；b)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)工作需要，具體規(guī)定不同崗位內(nèi)部審計人員的學(xué)歷、資格、能力、經(jīng)歷等方面的任職條件；c)內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)做到獨立、客觀、公正、保密，嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計職業(yè)規(guī)范，忠于職守；d)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)采取多種形式加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員的專業(yè)后續(xù)教育。內(nèi)部審計職責(zé)分工總公司審計部門a)接受總公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向黨組紀(jì)檢組組長匯報日常工作；b)制、修訂總公司內(nèi)部審計制度；c)指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查總公司所屬單位的內(nèi)部審計工作；d)審計總公司機(jī)關(guān)部門業(yè)務(wù)工作及經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況；e)例行審計總公司所屬單位的內(nèi)控制度、財務(wù)預(yù)決算、財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；f)對總公司所屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；g)對總公司決策或參與投資的重大投資項目實施審計；h)對總公司參與設(shè)立的非控股公司實施股東審計；i)對總公司機(jī)關(guān)及所屬單位發(fā)生的重大經(jīng)營、管理、財務(wù)等異常情況實施專項審計；j)依據(jù)工作需要調(diào)配所屬單位內(nèi)審人員參與總公司或所屬單位內(nèi)部審計項目；k)依據(jù)工作需要將審計管轄范圍內(nèi)的審計項目授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)實施，審計結(jié)果須報總公司審計部門審核，以總公司審計部門的名義出具審計報告；l)發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料不實或經(jīng)營行為存在違規(guī)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議；m)負(fù)責(zé)總公司外聘的會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作；n)編制總公司年度審計工作計劃，協(xié)調(diào)集團(tuán)年度審計項目；o)與審計職責(zé)相關(guān)的其他事項。所屬單位審計委員會a)向董事會匯報工作；b)審議企業(yè)年度內(nèi)部審計工作計劃；c)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量與財務(wù)信息披露；d)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免，提出相關(guān)意見；e)監(jiān)督企業(yè)社會中介審計等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報酬支付；f)審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性，并接受相關(guān)方面的投訴；g)其他董事會賦予的工作職責(zé)。所屬單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)a)接受董事會或總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，向?qū)徲嬑瘑T會或分管領(lǐng)導(dǎo)匯報日常工作；b)接受總公司審計部門的業(yè)務(wù)管理；c)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及總公司規(guī)章制度，制、修訂本單位內(nèi)部審計規(guī)章制度；d)審計機(jī)關(guān)部門業(yè)務(wù)工作及經(jīng)費預(yù)算執(zhí)行情況；e)審計下屬單位的內(nèi)控制度、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)收支、經(jīng)營成果及其相關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；f)對下屬單位的企業(yè)負(fù)責(zé)人實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計；g)對本單位決策或參與投資的重大投資項目實施審計；h)對本單位參與設(shè)立的非控股公司實施股東審計；i)對本單位發(fā)生的重大經(jīng)營、管理、財務(wù)等異常情況實施專項審計；j)實施總公司審計部門授權(quán)委托的審計項目，將審計報告報總公司審計部門；k)發(fā)現(xiàn)被審計單位財務(wù)資料有嚴(yán)重不實或經(jīng)營行為存在違法違紀(jì)情況，要求其限期自行糾正并提出處理建議；l)負(fù)責(zé)外聘會計師事務(wù)所的相關(guān)管理工作；m)編制年度審計工作計劃，協(xié)調(diào)本單位范圍內(nèi)年度審計項目；n)與審計職責(zé)相關(guān)的其他事項。被審計對象a)及時提供審計所需的經(jīng)營管理資料和會計信息資料，被審計對象負(fù)責(zé)人對其真實性、完整性負(fù)責(zé)；c)指定審計聯(lián)絡(luò)人員，保證審計順利實施；d)整改審計提出的問題，以書面報告形式反饋審計部門。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限a)參加企業(yè)相關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策會議，參與協(xié)助企業(yè)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改相關(guān)制度并督促落實；b)檢查被審計單位會計賬簿、報表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn)，有權(quán)查閱相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料；c)調(diào)查與審計事項相關(guān)的部門和個人，取得相關(guān)證明材料；d)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費行為，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可作出臨時制止決定，并及時向上級報告；e)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的資料，經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或相關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存；f)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi)，應(yīng)授予內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)；g)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在履行職責(zé)過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動；h)內(nèi)部審計人員依照國家和總公司相關(guān)規(guī)定履行職責(zé)，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制審計內(nèi)部控制審計的定義指對組織內(nèi)部為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全完整、保證遵循國家法律法規(guī)、提高組織運營的效率及效果而采取的各種政策和程序的檢查、評價。內(nèi)部控制審計的內(nèi)容內(nèi)部控制審計主要包括：內(nèi)部控制建設(shè)的健全性和合理性；內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。內(nèi)部控制審計的范圍內(nèi)部控制審計范圍包括企業(yè)內(nèi)部控制所有環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制審計期間應(yīng)與前次審計期間相銜接。內(nèi)部控制審計的權(quán)限總公司審計部門負(fù)責(zé)對總公司機(jī)關(guān)及所屬單位實施內(nèi)部控制審計。所屬單位依據(jù)總公司審計范圍和審計項目的安排，對本單位及下屬單位實施內(nèi)部控制審計。內(nèi)部控制審計的頻率集團(tuán)內(nèi)各單位接受內(nèi)部控制審計等內(nèi)部審計的時間間隔原則上不超過2年。建設(shè)項目審計建設(shè)項目審計的定義指對建設(shè)項目實施全過程采取的獨立客觀的檢查和評價，審查和評價建設(shè)項目費用的真實性、合法性和效益性及內(nèi)部控制的健全性和有效性。建設(shè)項目審計的內(nèi)容建設(shè)項目審計主要包括過程審計、工程結(jié)算審計和竣工決算審計。建設(shè)項目審計的范圍建設(shè)項目審計范圍包括項目建設(shè)過程中涉及的所有事項。建設(shè)項目審計期間應(yīng)包括項目立項以及項目決算在內(nèi)的整個項目周期。建設(shè)項目審計的權(quán)限a)總公司審計部門負(fù)責(zé)審計的建設(shè)項目包括：總公司決策或參與投資的重大建設(shè)項目；b)所屬單位審計部門負(fù)責(zé)審計的建設(shè)項目包括：本單位決策和投資的建設(shè)項目；c)總公司審計部門可依據(jù)內(nèi)部審計力量的安排，授權(quán)所屬單位實施本單位或其他單位的建設(shè)項目審計。建設(shè)項目審計的時間a)建設(shè)項目原則上應(yīng)實施過程審計?？⒐Q算審計前未實施的，應(yīng)補(bǔ)充過程審計；b)建設(shè)項目應(yīng)實施工程結(jié)算審計（造價審計）。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)建設(shè)項目進(jìn)展情況，及時安排實施造價審計。未經(jīng)審計，建設(shè)單位不得辦理與確定最終造價相關(guān)的結(jié)算手續(xù)，不得辦理超過工程合同金額90％的付款手續(xù)，即工程結(jié)算預(yù)留款（含質(zhì)保金）不低于工程結(jié)算總額的10％；c)建設(shè)項目應(yīng)實施決算審計。未實施的，不得辦理竣工決算驗收手續(xù)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的定義指依據(jù)國家和總公司相關(guān)規(guī)定，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實性、合法性和效益性以及重大經(jīng)營決策相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動，以及執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和總公司內(nèi)部管理規(guī)定情況的檢查和評價。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的內(nèi)容主要包括企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策、執(zhí)行國家法律法規(guī)、經(jīng)營績效、內(nèi)部控制狀況等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計范圍應(yīng)包括被審單位的主要資產(chǎn)和主要企業(yè)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計期間以企業(yè)負(fù)責(zé)人的實際任期為準(zhǔn)；任期內(nèi)實施過內(nèi)部控制審計的，在利用已有成果的基礎(chǔ)上，可調(diào)整審計期間。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的權(quán)限總公司審計部門負(fù)責(zé)總公司人力資源部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，所屬單位審計部門負(fù)責(zé)所在單位人力資源部門委托的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的時間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在接受人力資源部門的委托后實施。信息技術(shù)審計信息技術(shù)審計的定義指由專業(yè)審計人員對信息技術(shù)管理、控制及信息系統(tǒng)運行實施的檢查與評價。信息技術(shù)審計的內(nèi)容信息技術(shù)審計的內(nèi)容主要包括：信息技術(shù)規(guī)劃與組織的管理與控制、系統(tǒng)獲取與實施的管理與控制、系統(tǒng)安全的管理與控制、日常運行與服務(wù)支持、關(guān)鍵業(yè)務(wù)系統(tǒng)的應(yīng)用控制、監(jiān)控與評估等。信息技術(shù)審計的范圍信息技術(shù)審計范圍包括企業(yè)信息化建設(shè)與管理的所有環(huán)節(jié)。信息技術(shù)審計期間應(yīng)與前次審計期間相銜接。信息技術(shù)審計的權(quán)限總公司審計部門負(fù)責(zé)對總公司機(jī)關(guān)及所屬單位實施信息技術(shù)審計。所屬單位依據(jù)總公司審計范圍和審計項目的安排，對本單位及下屬單位實施信息技術(shù)審計。信息技術(shù)審計的時間信息技術(shù)審計的時間間隔原則上不超過2年。涉外資產(chǎn)審計涉外資產(chǎn)審計的定義指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家和總公司相關(guān)規(guī)定，系統(tǒng)、規(guī)范地審查和評價涉外資產(chǎn)的經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的真實性、合法性和有效性，幫助強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善風(fēng)險管理、完善治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，增加價值的內(nèi)部審計活動。涉外資產(chǎn)審計的內(nèi)容涉外資產(chǎn)審計的主要內(nèi)容包括資產(chǎn)、法律、風(fēng)險、治理、內(nèi)部控制、會計信息、預(yù)算、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、重大投資項目等情況。涉外資產(chǎn)審計的范圍涉外資產(chǎn)審計范圍包括涉外資產(chǎn)管理、控制涉及的所有環(huán)節(jié)。涉外資產(chǎn)審計期間應(yīng)與前次審計期間相銜接。涉外資產(chǎn)審計的權(quán)限總公司審計部門負(fù)責(zé)組織實施總公司及各所屬單位涉外資產(chǎn)審計項目。所屬單位組織實施權(quán)限內(nèi)涉外資產(chǎn)審計項目。涉外資產(chǎn)審計的頻率涉外資產(chǎn)審計的頻率不少于每3年1次，存續(xù)期少于3年的，存續(xù)期內(nèi)不少于1次。并購和清算審計并購與清算審計的定義指內(nèi)部審計人員對并購或者清算事項的審計，以及對并購或者清算過程的檢查與評價活動。并購與清算審計的內(nèi)容并購審計主要包括組織并購審計、參與盡職調(diào)查和審核中介機(jī)構(gòu)提交的專項審計報告等三種情形。清算審計主要包括組織清算審計和評價社會中介工作等兩種情形。并購與清算審計的范圍內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)委托或授權(quán)實施并購審計。集團(tuán)內(nèi)所有清算事項均應(yīng)實施清算審計。并購與清算審計的權(quán)限總公司審計部門負(fù)責(zé)組織實施總公司及各所屬二級公司的并購與清算審計。所屬單位組織實施下級單位的并購與清算審計。三級及三級以下單位未經(jīng)授權(quán)不能開展并購與清算審計。并購與清算審計的時間并購與清算審計均應(yīng)在決策前實施，決策后，納入內(nèi)部控制審計。并購審計應(yīng)在接受委托或者取得授權(quán)后開展。清算審計應(yīng)在簽訂資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之前實施。未經(jīng)清算審計，各級所屬單位不得簽署資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。內(nèi)部審計工作管理審計計劃管理審計計劃的范圍審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)前次審計計劃的完成情況、組織機(jī)構(gòu)的變動情況、審計項目的增減情況、外部審計配合情況和管理的需求，確定年度審計的總體范圍。審計計劃風(fēng)險評估審計機(jī)構(gòu)應(yīng)評估年度審計總體范圍內(nèi)各審計項目的風(fēng)險水平，作為確定審計范圍的依據(jù)。審計計劃的程序?qū)徲嫏C(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定審計范圍，編制審計計劃?？偣緦徲嫴块T負(fù)責(zé)發(fā)布總公司審計計劃，所屬單位依據(jù)總公司審計計劃和審計計劃協(xié)調(diào)情況，發(fā)布本單位審計計劃。審計計劃預(yù)算內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)年度審計計劃編制人力資源計劃和經(jīng)