2022年江蘇省審計師（初級）《審計理論與實務》考試題庫匯總（含典型題）

PAGEPAGE1572022年江蘇省審計師（初級）《審計理論與實務》考試題庫匯總（含典型題）一、單選題1.（2011年）在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止（）。A、不合格產(chǎn)品入庫B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領材料答案：A解析：防范選項B中的風險，應當是生產(chǎn)計劃的制定與審批相互獨立；防范選項C中的風險，應當是存貨的保管與會計記錄相互分離；防范選項D中的風險，應當是存貨的存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立。2.下列選項中,屬于控制環(huán)境的原則的是()。A、組織應設定清晰明確的目標，以識別和評估與目標相關的風險B、組織應展現(xiàn)對誠信和道德價值的承諾C、組織應該選擇并執(zhí)行那些可以將影響其目標實現(xiàn)的風險降至可接受水平的控制活動D、針對信息技術，組織應選擇并執(zhí)行一般控制活動以支持其目標的實現(xiàn)答案：B解析：選項A是風險評估的原則，選項C和D是控制活動的原則。3.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是（）。A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法；B項，制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎；D項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。4.當注冊會計師出具保留意見的審計報告時，應在審計報告中使用“除……的影響外”等術語的部分是（）。A、注冊會計師的責任段B、審計意見段C、引言段D、管理層對財務報表的責任段答案：B解析：審計意見部分的內(nèi)容包括：①指出被審計單位的名稱；②說明財務報表已經(jīng)審計；③指出構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的名稱；④提及財務報表附注，包括重大會計政策和會計估計；⑤指明構(gòu)成整套財務報表的每一財務報表的日期或涵蓋的期間。如果對財務報表發(fā)表無保留意見，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，審計意見應當使用“我們認為，后附的財務報表在所有重大方面按照[適用的財務報告編制基礎（如企業(yè)會計準則等）]的規(guī)定編制，公允反映了[……]”的措辭。5.從不同的影響因素考慮可將審計風險完整地劃分為（）。A、固有風險和控制風險B、固有風險和檢查風險C、被審計單位的錯報風險和檢查風險D、控制風險和檢查風險答案：C解析：從不同的影響因素考慮可將審計風險劃分為：①固有風險；②控制風險；③檢查風險。固有風險和控制風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險。6.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制職責分工要求的是：A、出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B、出納員根據(jù)審核后的憑證登記現(xiàn)金日記賬C、出納員簽發(fā)支票D、出納員登記應收賬款明細賬答案：B解析：由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表；支票的簽發(fā)與出納相互獨立。7.下列關于國家審計準則的表述內(nèi)容，正確的是（）。A、會計師事務所接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。B、總則規(guī)定了不適用國家審計準則的情況C、附則規(guī)定了審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求D、總則還對信息技術環(huán)境下審計的做了一些特別規(guī)定答案：A8.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是（）。A、對成本項目進行分析B、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷；②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。9.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。10.世界上第一位社會審計人員是（）。A、美國的查爾斯?斯內(nèi)爾B、威尼斯的查爾斯?斯內(nèi)爾C、蘇格蘭的愛丁堡D、英國的查爾斯?斯內(nèi)爾答案：D解析：世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯·斯內(nèi)爾。11.在審計證據(jù)中占主要部分，數(shù)量最多、來源最廣的審計證據(jù)是（）。A、實物證據(jù)B、書面證據(jù)C、口頭證據(jù)D、視聽或電子證據(jù)答案：B解析：書面證據(jù)是指以書面形式存在的，以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。書面證據(jù)往往是審計證據(jù)中的主要部分，數(shù)量多、來源廣。12.財務審計項目的具體審計目標中，真實性指的是（）。[2011年中級真題]A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：A解析：真實性指報表反映的事項真實存在，有關業(yè)務在特定會計期間確實發(fā)生，并與賬戶記錄相符合，沒有虛列資產(chǎn)、負債余額和收入、費用發(fā)生額。13.下列有關實質(zhì)性測試的表述中，正確的是：A、財務報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法C、分析性復核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿答案：A解析：參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。14.審查中發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列子公司納入了合并范圍，應指出不正確的是：A、受所在國外匯管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司B、根據(jù)章程，母公司有權(quán)控制其財務和經(jīng)營政策的子公司C、母公司以間接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司D、母公司以直接方式擁有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司答案：A15.被審計對象在接到審計組的審計報告之日起（），將其書面意見送交審計組。A、15日內(nèi)B、20日內(nèi)C、10日內(nèi)D、3日內(nèi)答案：C解析：被審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。16.下列有關審計準則的表述，錯誤的是：A、審計準則是衡量審計質(zhì)量的客觀標準B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范C、審計準則是明確審計責任的依據(jù)D、審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩答案：D解析：選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。17.（2016年）下列有關固定資產(chǎn)核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是：A、虛增固定資產(chǎn)B、固定資產(chǎn)不入賬C、多計提固定資產(chǎn)折舊D、已完工自行建造工程未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)答案：C解析：通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。18.下列關于匯兌損益的表述中，不正確的是（）。A、生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，應計入財務費用。B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應該計入清算收益C、與購進固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值D、籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，一次計入開始經(jīng)營當月的損益答案：C解析：與購進固定資產(chǎn)直接有關的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。19.下列各項中，屬于防范審計人員法律責任風險的措施是：A、明確被審計單位的責任和審計組織的責任B、盡量少地承接審計業(yè)務C、按照被審計單位意愿選擇審計意見類型D、不采納任何外部專家的意見和建議答案：A解析：防范審計人員法律責任風險的對策主要有：（1）明確被審計單位的責任和審計組織的責任；（2）嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則；（3）聘請專家和法律顧問；（4）深入了解被審計單位的情況；（5）為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢；（6）建立審計質(zhì)量控制制度。選項A符合題意。20.社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為內(nèi)部控制的設置極不健全B、在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為內(nèi)部控制風險較低C、在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為內(nèi)部控制風險較高D、在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價答案：B解析：社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，如果認為內(nèi)部控制風險較低，應該測試內(nèi)部控制。21.下列關于審計風險的表述，正確的有（）。A、審計風險可以控制，但不能消除B、通過控制重大錯報風險，可以降低審計風險C、重大錯報風險是指假設不存在相關的內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險的可能性D、報表層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險答案：A解析：B.重大錯報風險，審計人員不可以控制，只能評估與識別，C.是固有風險的概念；D認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。22.對某應收賬款賬戶進行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復時，審計人員應該：A、審查相關合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件B、認定該賬戶對應的客戶不存在C、放棄對該賬戶余額的審查D、認定該賬戶余額全額為壞賬答案：A解析：審計人員應該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實應收賬款真實性。23.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。A、全部審計B、事中審計C、事前審計D、事后審計答案：D解析：國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。24.（2012年）下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責分工要求的是()。A、產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管B、生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準后執(zhí)行C、存貨保管由倉儲部門負責，永續(xù)盤存記錄由財務部門負責D、存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施答案：C解析：選項A，產(chǎn)成品應當由驗收部門驗收；選項B，生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預測制定，并由相關授權(quán)人員審批；選項D，存貨的盤點應當由保管人員之外的其他部門人員負責實施。25.被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是（）。[2009年初級真題]A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據(jù)的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經(jīng)過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。26.收到與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的費用或損失，應當計入（）。A、主營業(yè)務收入B、投資收益C、營業(yè)外收入D、遞延收益答案：D解析：用于補償以后期間的費用或損失的政府補助，收到時計入遞延收益，在確認費用期間攤銷,計入當期損益。27.按照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限的是（）。A、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評B、為所在單位辦理納稅申報C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規(guī)章制度答案：B解析：選項B不屬于內(nèi)部審計機構(gòu)權(quán)限，是單位財務部門的職責。28.下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。[2011年中級真題]A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A項，盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現(xiàn)金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監(jiān)盤。C項，出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監(jiān)盤揭示了庫存現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計單位確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的正確性，不應果斷地確認為重要違規(guī)問題。29.下列各項中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是（）。[2010年中級真題]A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制；C項屬于職責分工控制；D項屬于實物控制。30.社會審計人員財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。[2011年初級、中級真題]A、內(nèi)部控制風險較低B、內(nèi)部控制風險很高C、內(nèi)部控制的設置極不健全D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：A解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：①某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；②僅靠實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。31.審計人員在審查應收賬款的可收回金額時，應采取的審計程序是：A、編制應收賬款明細表B、計算并分析應收賬款周轉(zhuǎn)率C、編制應收賬款賬齡分析表D、抽取部分銷售業(yè)務并追查至相關原始憑證答案：A32.根據(jù)內(nèi)部控制要求，企業(yè)下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單職責的是：A、信用調(diào)查人員B、出納人員C、應收賬款記賬人員D、銷售人員答案：A解析：銷售與收款循環(huán)的主要風險：（1）虛設收入或提前確認收入；（2）少計收入或延后確認收入；（3）收入復雜性可能導致的錯誤；（4）期末收入交易和收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；（6）壞賬準備的計提不準確。33.下列不屬于審計證據(jù)質(zhì)量特征的是（）。A、相關性B、充分性C、可靠性D、時效性答案：D解析：審計人員應當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，審計證據(jù)的質(zhì)量特征包括：①適當性。適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計證據(jù)在支持審計結(jié)論方面具有的相關性和可靠性。②充分性。充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，即審計人員在評估存在重要問題的可能性和保證審計證據(jù)質(zhì)量的基礎上，決定應當獲取審計證據(jù)的數(shù)量。34.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是（）。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性35.以下銷售與收款循環(huán)相關的文件中，對銷售業(yè)務真實性證明力最強的是（）。A、客戶訂貨單B、銷貨單C、發(fā)運憑證D、銷貨日記賬答案：C解析：發(fā)運憑證是在發(fā)運貨物時編制的，用以反映發(fā)出貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他有關數(shù)據(jù)的憑證。這種憑證可以作為向客戶開票收款額依據(jù)，一聯(lián)交給客戶，企業(yè)保留一聯(lián)或幾聯(lián)。BD兩項屬于內(nèi)部審計證據(jù)，其說服力比外部審計證據(jù)弱；A項，“客戶訂貨單”只能證明客戶向被審計單位發(fā)起了訂貨，但不能證明這筆銷售業(yè)務已真實完成。36.對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的為基礎的審計取證模式是A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數(shù)據(jù)基礎審計答案：C37.下列有關審計機關審計檔案管理的表述中，正確的是：A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并立卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、同一審計組當年完成的同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案：B解析：選項A，不能隨意刪除審計文件；選項C，審計文件材料按審計項目立卷，不同審計項目不得合并立卷；選項D，審計復議案件的文件材料由復議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。38.下列有關國家審計準則的表述，不正確的是（）。A、其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則B、我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調(diào)查業(yè)務C、總則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題D、附則明確規(guī)定了審計機關和審計人員在配合有關部門查處案件、與有關部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責范圍的事項答案：C解析：C：附則規(guī)定了不適用準則的情況以及有關審計淮則實施的相關問題39.下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)折舊費用合理性的是()。A、核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬B、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較C、審查折舊費用賬務處理的正確性D、審查財務報表附注中披露的折舊方法答案：B40.下列各項中，不屬于國家審計機關權(quán)限的是：A、檢查被審計單位的會計資料B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定C、向社會公布審計結(jié)果D、提請公安、稅務等機關予以協(xié)助答案：B41.（2017年）下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是：A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票答案：C解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業(yè)勝任能力，保持獨立性等。四個選項中只有C是符合的。42.下列內(nèi)容中屬于社會審計組織審計業(yè)務范圍的是：A、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告B、設計財務會計制度，培訓會計人員C、代理記賬D、代理納稅申報答案：A解析：選項BCD屬于會計咨詢和會計服務業(yè)務。43.應收賬款詢證函負責簽章的是：A、注冊會計師B、會計師事務所C、被審計單位D、項目合伙人答案：C解析：應收賬款詢證函應當由被審計單位簽章。44.（2012年）審計人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M汽車一輛，但沒有找到實物。經(jīng)詢問丙公司財務經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應商使用，因丙公司尚欠R供應商20萬元貨款，R供應商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務處理。中丙公司M汽車賬實不符的情況，審計人員正確的做法是()。A、直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應商所有B、直接認定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有C、認定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進行賬務處理D、進一步向R供應商證實并獲取相關證據(jù)答案：D45.被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準確發(fā)貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是（）。A、嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員才可以調(diào)價B、由銷售代理商核實訂單數(shù)量、價格、總金額C、客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量、價格答案：B解析：和準確發(fā)貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數(shù)量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數(shù)量。46.（2012年）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關采購與付款業(yè)務循環(huán)審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是()。A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D、檢查應付賬款明細賬，以了解所欠該供應商款項明細情況答案：B47.下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是（）。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給予回函B、函證的效果與審計人員無關C、與積極函證相比，消極函證取得的證據(jù)可靠性較高D、數(shù)額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。發(fā)函方經(jīng)過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。函證時應注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量，因此函證的效果與審計人員有關。C項，積極函證方法在手續(xù)上比較麻煩，但是能取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性，因此消極函證所取得的審計證據(jù)不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠。48.在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是（）。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。49.2012年4月，某審計組對丙公司2011年度財務收支情況進行了審計。有關固定資產(chǎn)業(yè)務審計的情況和資料如下：丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：①提出采購申請與批準采購申請及辦理采購業(yè)務的部門均相互獨立；②負責合同簽訂與合同審核的部門相互獨立；③負責驗收的部門與財會部門相互獨立；④應付款項記賬與固定資產(chǎn)實物管理部門相互獨立。經(jīng)審計人員對內(nèi)部控制進行測試，證實其執(zhí)行情況良好。丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設備的是()。A、①B、②C、③D、④答案：A50.下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員C、檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D、審查財務報表項目余額答案：D解析：審查財務報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。51.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（）。[2010年中級真題]A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟鑒證C、經(jīng)濟評價D、經(jīng)濟服務答案：A解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭露違法違紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進而追究經(jīng)濟責任。52.（2011年）財務部在開具銷售發(fā)票時未核對產(chǎn)品發(fā)運單，僅根據(jù)銷售人員簽字的產(chǎn)品銷售單開具銷售發(fā)票?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是()。A、職責分工控制B、業(yè)務授權(quán)控制C、獨立檢查D、憑證與記錄控制答案：D53.銀行存款余額調(diào)節(jié)表應由（）來調(diào)節(jié)，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。A、采購員B、出納員C、出納員以外人員D、出納員或記錄員答案：C解析：應由出納員以外人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進行稽核，防止差錯和舞弊，以保證資產(chǎn)安全、記錄準確。54.財務報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應當實施內(nèi)部控制測試的情形是：A、進行內(nèi)部控制測試成本較高B、內(nèi)部控制高計存在重大缺陷C、內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效D、難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價答案：C解析：經(jīng)過初步評價，審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內(nèi)部控制的有效性：某項內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。55.審查M企業(yè)應付賬款，發(fā)現(xiàn)應付N公司貨款210萬元，賬齡已有2年。審計人員檢查憑證、詢問被審計單位有關人員，未能取得證據(jù)來證實負債真實性。審計人員應（）。A、函證債權(quán)人B、做出賬實不符結(jié)論C、核對報表D、直接調(diào)整賬項答案：A解析：當詢問內(nèi)部管理層無法獲得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，為驗證應付賬款的真實性，審計人員可以對該筆應付賬款實施函證程序，以獲得具有說服力的外部審計證據(jù)。56.（2016年）下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是：A、對審計人員進行專業(yè)培訓B、制定切實可行的審計工作方案C、對審計工作底稿開展分級復核D、對所有的審計事項均采用抽查法答案：D解析：對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤。57.被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于（）。[2008年初級真題]A、環(huán)境證據(jù)B、實物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書面證據(jù)答案：C解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶、經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況；B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)；D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內(nèi)容證明審計事項的證據(jù)。58.下列各項中，符合授權(quán)審計要求的是（）。A、審計機關授權(quán)某國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對企業(yè)財務收支進行審計B、審計署授權(quán)地方審計機關對某國際組織貸款項目財務收支進行審計C、審計署授權(quán)地方審計機關對中國人民銀行某分行財務收支進行審計D、審計機關授權(quán)某會計師事務所對某政府投資建設項目情況進行審計答案：C解析：授權(quán)審計必須符合下列要求：一是授權(quán)審計的雙方當事人都必須是審計機關，并且存在業(yè)務領導關系（AD選項錯誤）;二是授權(quán)審計的事項只能是授權(quán)的上級審計機關職權(quán)范圍內(nèi)的事項，不能超越權(quán)限進行授權(quán)（B選項錯誤）；三是授權(quán)審計的事項必須是法律允許的事項，法律明確規(guī)定只能由某級審計機關進行審計的事項不能授權(quán)下級審計機關進行審計。59.下列不屬于內(nèi)部控制的局限性的是（）。A、內(nèi)部控制的設置和運行受制于成本效益原則；B、內(nèi)部控制針對常規(guī)業(yè)務活動和重大的非常規(guī)業(yè)務活動而設置C、即使是設置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效D、內(nèi)部控制可能因有關人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效答案：B解析：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務活動而設置。60.下列各項中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是：A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務授權(quán)控制中的一般授權(quán)。61.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是:A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。62.按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是（）。[2009年初級真題]A、會計B、出納員C、銷售人員D、倉庫保管員答案：A解析：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污并篡改加以掩飾；發(fā)送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。B項出納人員負責現(xiàn)金的收取；C項銷售人員負責貨物銷售。63.下列各項中，可能導致不可控審計風險的是（）A、審計人員的素質(zhì)B、審計方法的選用C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計機構(gòu)對審計工作的管理答案：C64.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是（）。A、虛構(gòu)會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務報告舞弊方式：（1）操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；（2）誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；（3）錯誤運用會計政策。65.下列關于審計標準的表述，錯誤的是：A、審計標準可能只在一定地區(qū)內(nèi)有效B、如果選用的行政法規(guī)與憲法、法律存在矛盾，應以憲法、法律規(guī)定為審計標準C、在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標準D、不同的審計事項需要不同的審計標準答案：C解析：本題考查審計標準的選用知識點。審計標準的時效性是指審計事項發(fā)生時某項審計標準是否適用，在判斷審計事項是非優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法律、制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法律、制度作為衡量標準。66.下列與現(xiàn)金業(yè)務有關的職責中，可以由一人同時承擔的是（）。[2011年中級真題]A、支票與印章的保管B、現(xiàn)金的收付與庫存現(xiàn)金日記賬的登記C、現(xiàn)金的支付與報銷單據(jù)的審批D、銀行存款日記賬的登記和銀行存款總賬的登記答案：B解析：A項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控；C項，現(xiàn)金支出和報銷單據(jù)的編制、審批、審核應相互獨立，防止虛列支出；D項，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記應與總賬相互獨立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。67.不屬于社會審計報告的基本要素的是（）。A、審計依據(jù)B、審計意見C、形成審計意見的基礎D、管理層對財務報表的責任答案：A解析：社會審計報告的基本要素應當包括：標題；收件人；審計意見；形成審計意見的基礎；管理層對財務報表的責任；注冊會計師對財務報表審計的責任；按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項；項目合伙人和另一名負責該項目的注冊會計師簽名和蓋章；會計師事務所的名稱；地址，并加蓋會計師事務所的公章；報告日期。68.下列各項中，屬于被審計單位虛增營業(yè)收入的是：A、對合格品和殘次品的銷售，均確認為營業(yè)收入B、對主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認為營業(yè)收入C、采用預收款銷售方式的，在收到貸款時確認營業(yè)收入D、銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認營業(yè)收入答案：C解析：采用預收款方式的銷售，在收到貨款時，銷售交易還沒有發(fā)生，不能確認為營業(yè)收入。69.專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支行為，審計機關應當出具（）。A、審理意見書B、審計決定書C、審計轉(zhuǎn)移處理書D、審計結(jié)果報告答案：B解析：專項審計調(diào)查中發(fā)現(xiàn)屬于審計監(jiān)督對象的單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權(quán)范圍內(nèi)做出處理處罰決定的，審計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。70.審計人員抽查資產(chǎn)負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的（）。A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、分類正確性答案：B71.會計記錄的定期核對制度屬于（）。A、財產(chǎn)物資控制B、經(jīng)營決策控制C、會計信息控制D、事后控制答案：C解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度。72.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準則事項進行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務之一。73.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當?shù)氖牵篈、財務報表日后發(fā)生重大訴訟B、財務報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C、財務報表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、財務報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務報表重大差錯答案：D解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債；（2）資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額；（3）資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。74.針對應收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是（）。A、確定應收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應收賬款的真實性B、對決算日前后發(fā)生的應收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應收賬款記錄截止期的正確性C、確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應收賬款是否合法D、檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的準確性認定答案：D解析：D：檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的“完整性”認定。75.下列有關現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應當在會計主管不在場的情況下進行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應當由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當日余額，即應確認為重要違規(guī)問題答案：B解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應首先進行調(diào)查。76.審計人員審查合并方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關費用，如為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用，應計入：A、管理費用B、資本公積——股本溢價C、長期股權(quán)投資D、營業(yè)外支出答案：A解析：為進行企業(yè)合并而支付的審計費用、評估費用、法律服務費用等，于發(fā)生時計入當期損益（管理費用）。77.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是（）。[2010年中級真題]A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案：C解析：目前，我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括：①設計財務會計制度，培訓會計人員；②擔任會計顧問，提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢；③代理記賬；④代理納稅申報；⑤代辦申請注冊登記，協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件；⑥資產(chǎn)評估；⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍，因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。78.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計實施方案B、分級復核審計報告C、進行內(nèi)部控制測試D、進行調(diào)查了解答案：B解析：內(nèi)部審計終結(jié)階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復核審計報告；（3）后續(xù)跟蹤。79.具有較強的時效性的審計類型是（）。A、定期審計B、事前審計C、事中審計D、事后審計答案：C解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事中審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中所進行的審計。事中審計的時效性較強，可以及時查明經(jīng)濟目標和預算的實現(xiàn)程度，有助于被審計單位及時采取措施糾正偏差，改善管理，保證最終目標和預算的實現(xiàn)。80.下列關于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是：A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān)盤B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級C、監(jiān)盤的范圍應視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定D、對盤點難度大的存貨，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認存貨數(shù)量答案：C解析：如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員仍應進行必要的核實，選項A不正確；存貨監(jiān)盤的主要目的是證實存貨的存在，選項B不正確；對盤點難度大的存貨，應檢查與存貨相關的憑證，選項D不正確。81.與所審計期間各類交易和事項相關的審計目標中，完整性指的是A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報C、各類業(yè)務記錄于正確的會計期間D、記錄或列報的金額的確屬于本單位所有或所欠答案：B解析：選項A對應存在或發(fā)生；選項C對應截止；選項D對應權(quán)利和義務。82.內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為（）。A、賬面審計B、內(nèi)部控制審計C、以抽樣為基礎的內(nèi)部控制審計D、以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計答案：D解析：內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計工作從詳細審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎的抽樣審計。83.下列有關國家審計報告的表述中，正確的是：A、通常是詳式報告，具有法律效力B、經(jīng)審計組組長簽發(fā)后送達被審計單位C、以審計組的名義征求被審計單位意見D、是向被審計單位下達處理處罰決定的法律文書答案：A84.下列各項中，屬于按審計范圍大小對審計進行具體分類的是（）。A、全部審計B、詳查法C、抽查法D、順查法答案：A解析：A項，按審計范圍大小的不同審計可以分為全部審計和局部審計。BC兩項，審計取證方法按照審查經(jīng)濟業(yè)務和會計資料的范圍大小可以分為詳查法和抽查法；D項，審計取證方法按其取證順序與記賬程序的關系可分為順查法和逆查法。85.審計人員在存貨審查過程中，應采取措施防止被審計單位虛增存貨，以下措施最為有效的是（）。A、明細賬與總賬核對B、抽查被審計單位盤點結(jié)果C、詢問保管人員D、審查材料收發(fā)憑證答案：B解析：實地監(jiān)盤、抽盤存貨，是檢查存貨真實性的最有效手段。86.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是（）。A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案B、審議年度預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告C、組織實施審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項答案：B解析：中央審計委員會主要職責是：①研究、提出并組織實施在審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策；②審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案；③審議年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告；④審議決策審計監(jiān)督其他重大事項。87.下列有關我國國家審計準則的表述中，正確的是：A、規(guī)定了審計機關的管理體制B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準D、適用于社會審計和內(nèi)部審計答案：B解析：國家審計準則總則中，對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。88.下更有關我國國家審計準則表述中，正確的是：A、規(guī)定了審計機關的管理體制B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準D、適用于社會審計和內(nèi)部審計答案：B解析：A：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B：審計準則對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定，其中包括對職業(yè)道德的要求。C：審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度。D：我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調(diào)查業(yè)務。其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。89.下列關于審計管理的表述，錯誤的是：A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率答案：C90.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目折算時應選擇的匯率是（）。A、平均匯率B、資產(chǎn)負債表日即期匯率C、歷史匯率D、交易發(fā)生日近似的匯率答案：B解析：審查企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：①外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。②以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。91.（2013年）下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是（）。A、檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件B、檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)C、檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)D、檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)答案：B解析：檢查，是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。92.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是：A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：選項A，運用制度基礎審計模式需要大量采用抽查方法。選項B，制度基礎審計不能直接解決全部審計風險問題。選項C，制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎。93.在下列關于審計機關后續(xù)審計的說法中，正確的是（）。A、后續(xù)審計就是定期審計B、后續(xù)審計就是繼續(xù)審計C、后續(xù)審計就是報送審計D、后續(xù)審計是對審計決定執(zhí)行情況進行的追蹤審計答案：D解析：后續(xù)審計是審計機關或機構(gòu)為檢查被審單位執(zhí)行審計決定而進行的審計。后續(xù)審計應在年初列入審計項目計劃，按照審計項目執(zhí)行程序進行，同其他審計項目一樣，需要按照要求提交審計報告。94.被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的（）。[2009年初級真題]A、親歷證據(jù)B、外部證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、實物證據(jù)答案：C解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明；被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據(jù)是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據(jù)。B項，外部證據(jù)是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據(jù)，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內(nèi)在本質(zhì)證明審計事項的證據(jù)，通常包括固定資產(chǎn)、存貨、有價證券和現(xiàn)金等。95.社會審計人員在財務報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、內(nèi)部控制的設置極不健全B、內(nèi)部控制風險極低C、內(nèi)部控制風險較高D、難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價答案：B解析：參見教材控制風險水平的分類。若審計人員認為內(nèi)部控制完全不能預防或發(fā)現(xiàn)錯誤，就應將控制風險定為100%。內(nèi)部控制越有效，控制風險就越低。96.分析性中間表的主要目的是：A、清理、轉(zhuǎn)換和驗證電子數(shù)據(jù)B、實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果C、刪除與審計無關的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果。97.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責任的行為，說明審計風險是（）。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潛在性的D、可轉(zhuǎn)移的答案：C解析：審計風險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論雖偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責任的行為，審計風險只是停留在潛在階段。但是，這并不是說明審計風險是不存在的，一旦造成影響，引發(fā)追究行為，潛在風險就會轉(zhuǎn)化為實際風險。98.采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程序是為了防止（）A、采購的物資被偷盜B、購入不必要的物資C、采購的物資存在質(zhì)量問題D、將款項支付給錯誤的供應商答案：B解析：采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊99.下列業(yè)務的會計處理不應作為營業(yè)外支出的是（）。A、職工子弟學校經(jīng)費B、變賣固定資產(chǎn)產(chǎn)生的損失C、固定資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的損失D、債務重組損失答案：B解析：作為資產(chǎn)處置損益處理100.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：A、決算日后任意一天B、決算日當天C、整個審計期間D、決算日前后數(shù)天答案：D解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。101.下列有關我國國家審計準則的表述中，正確的是：A、規(guī)定了審計機關的管理體制B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準D、適用于社會審計和內(nèi)部審計答案：B解析：國家審計準則總則中，對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定。102.（2011年）下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是（）。A、控制風險B、固有風險C、檢查風險D、重大錯報風險答案：C解析：選項A、B、D屬于不可控風險。103.確定審計立卷主體的原則是（）。A、審計組立卷B、審計機構(gòu)檔案部門立卷C、誰立項，誰立卷D、審計組主管部門立卷答案：A解析：審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制，審計組組長應當確定立卷人，立卷人應當及時收集審計項目的文件材料，并在審計項目終結(jié)后立卷歸檔。審計復議案件的文件材料由復議機構(gòu)逐案單獨立卷歸檔。104.在現(xiàn)代審計實務中，最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能的是：A、財政審計B、財務審計C、財經(jīng)法紀審計D、效益審計答案：D解析：效益審計是最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。105.確保所有的資產(chǎn)均能得到恰當?shù)目刂疲约八械慕?jīng)濟業(yè)務均能得以全面、完整和準確的記錄的控制活動屬于A、業(yè)務授權(quán)控制B、職責分工控制C、憑證與記錄控制D、實物控制答案：C106.采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：A、請購單B、訂購單C、驗收單D、付款憑單答案：A解析：請購單只有經(jīng)過審批通過才會生效，沒有經(jīng)過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。107.在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是（）。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、系統(tǒng)基礎審計D、風險基礎審計答案：A解析：賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查人手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。108.下列有關審計報告的表述，不正確的是（）。A、我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告B、審計報告復核是審計質(zhì)量控制措施之一C、國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據(jù)D、注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件答案：A解析：國家審計機關和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫詳式審計報告。109.審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：A、視聽證據(jù)B、鑒定證據(jù)C、實物證據(jù)D、環(huán)境證據(jù)答案：C110.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內(nèi)部控制失效的是：A、出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記B、報銷單據(jù)的填制和審核分離C、支票與印章由不同人保管D、出納員以外人員負責銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制答案：A解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。111.下列關于材料入庫單預先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。A、憑證的預先編號，可以實現(xiàn)對相關記錄完整性的控制B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行復核和跟進處理。D、憑證的預先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制答案：B解析：憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨立人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行復核和跟進處理。112.外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實（）。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案：B解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。113.審計人員現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位各種實物資產(chǎn)的盤點，并進行適當抽查而獲取審計證據(jù)的方法是（）。[2010年初級真題]A、觀察B、檢查C、監(jiān)盤D、分析答案：C解析：A項，觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序；B項，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查；D項，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。114.對應收票據(jù)的審查，在清點的基礎上進行核實，應采用的方法是（）。A、核對法B、分析法C、復核法D、函證法答案：D解析：應收票據(jù)是一種債權(quán)憑證，確認其真實價值，須得到出票人或債務人的確認，所以在清點的基礎上，應采用函證的方法進行核實，具體做法與應收賬款函證基本相同。115.在設計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：A、批準付款與簽發(fā)付款支票B、保管空白支票和銀行預留印鑒C、登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬D、接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款答案：C解析：登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。116.下列有關國家審計法律責任的表述中，正確的是：A、以民事責任為主B、以刑事責任為主C、以賠償責任為主D、以行政責任為主答案：D解析：國家審計人員的法律責任。國家審計是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。117.下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。[2011年中級真題]A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎答案：D解析：在我國，注冊會計師行業(yè)的審計收費制度實行政府定價模式。注冊會計師審計收費的依據(jù)是《中華人民共和國價格法》和《中介服務收費管理辦法》。會計師事務所審計收費實行政府指導價，審計收費標準由各省級財政部門會同物價管理部門制定，各地具體的收費辦法由當?shù)刎斦块T會同物價部門聯(lián)合制定。118.某被審計單位2008年3月20日產(chǎn)成品M的實際盤存數(shù)量為220件，2008年1月1日至2008年3月20日盤點時止，產(chǎn)成品M的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件，可以確認該企業(yè)2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量為（）。A、220件B、320件C、120件D、520件答案：C解析：屬于2008年生產(chǎn)的庫存＝400－300＝100（件），則截至2007年12月31日產(chǎn)成品M的實際數(shù)量＝220－100＝120（件）。119.下列各項中，針對國家審計機關的設置，說法不正確的有（）。A、我國國家審計機關是根據(jù)《憲法》設置的B、市級以上各級人民政府設立審計機關C、地方審計機關分別向本級人民政府和上一級審計機關報告工作D、審計機關根據(jù)工作需要，經(jīng)本級人民政府批準，可以在其審計管轄范圍內(nèi)設立派出機構(gòu)答案：B解析：B：縣級以上各級人民政府設立審計機關120.對固定資產(chǎn)審計中，可交由被審計單位處理的工作是（）。A、復核折舊計算B、驗證資產(chǎn)計價正確性C、組織盤點D、編制固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表答案：D解析：在運用分析方法檢查固定資產(chǎn)變動合理性時，審計人員可以自行編制或取得被審計單位編制的固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表。ABC三項是審計人員在審查固定資產(chǎn)時應實施的審計程序。121.甲公司購入一批價值8萬元的貨物，2019年12月25日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業(yè)務作為在途物資處理。下列說法正確的是（）。A、甲公司2019年年末存貨虛增58萬元B、甲公司2019年年末應付賬款虛減58萬元C、甲公司的處理是正確的D、甲公司應進行賬務處理，同時在2019年度的會計報表附注中說明答案：C解析：購入貨物時，發(fā)票已到貨物未到的情況下記為“在途物資”，按發(fā)票上記錄的價格入賬，此業(yè)務賬務處理正確。122.審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項，審計機關應當出具（）。A、審計報告B、審計移送處理書C、審計計劃書D、審計處罰通知答案：B解析：審計或者專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處理處罰或者追究有關人員責任的事項，審計機關應當出具審計移送處理書。123.按（）劃分，審計計劃可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃。A、審計計劃編制機構(gòu)B、審計計劃期的長短C、審計計劃的作用D、審計的性質(zhì)答案：A解析：按審計計劃編制機構(gòu)劃分，可分為國家審計計劃、內(nèi)部審計計劃和社會審計計劃。B項，按審計計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃、中期審計計劃和短期審計計劃。C項，按審計計劃的作用劃分，可分為審計項目計劃和審計方案。124.審計是基于（）產(chǎn)生的。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟核算C、經(jīng)濟發(fā)展D、經(jīng)濟繁榮答案：A解析：審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的。125.下列審計取證方法中，所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是（）。A、觀察B、函證C、詢問D、檢查記賬憑證答案：B解析：函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。由于函證所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。126.對營業(yè)收入截止期測試，以下審計程序中效果最差的是（）。A、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品發(fā)出數(shù)量B、分析比較本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入C、詳細復核本年度12月份和下年度1月份產(chǎn)品銷售收入記錄準確性D、確定年末主要客戶應收賬款余額答案：C解析：為對營業(yè)收入進行截止期測試，審計人員需檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期（服務業(yè)則是提供勞務的日期），這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。C項，重新復核計算銷售收入的金額準確性，并不能判斷其金額是否記入了正確的會計期間。127.下列有關內(nèi)部審計的報告的表述中，錯誤的是（）。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規(guī)定的期限內(nèi)整改C、應當包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出審計建議D、應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見，并向社會公開審計結(jié)果答案：D解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關內(nèi)容。128.下列關于材料入庫單預先編號的內(nèi)部控制表述不正確的是（）。A、憑證的預先編號，可以實現(xiàn)對相關記錄完整性的控制B、在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單C、IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行復核和跟進處理。D、憑證的預先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復記錄或遺漏記錄的控制答案：B解析：憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執(zhí)行下，安排入庫單編制人員以外的獨立人員定期檢查、確認是否存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權(quán)人員對其進行復核和跟進處理。129.下列項目中，應在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是（）。[2009年初級真題]A、管理費用B、營業(yè)外支出C、制造費用D、企業(yè)所得稅答案：C解析：C項，對產(chǎn)品成本進行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷；②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。對產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的內(nèi)容。130.下列各項中，屬于審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征，同時也是審計本質(zhì)特征的是（）。A、客觀性B、宏觀性C、綜合性D、獨立性答案：D解析：獨立性是審計本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征。131.為判斷應收賬款回收的可能性，確定應收賬款的可回收金額，審計人員應當取得或編制（）。[2011年中級真題]A、應收賬款對賬單B、應收賬款明細表C、應收賬款賬齡分析表D、主要客戶平均應收賬款余額表答案：C解析：除了查明應收賬款占用的資金數(shù)額以外，還要審查應收賬款可能收回和不能收回的情況。賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小，據(jù)此確定應收賬款可實現(xiàn)價值。因此，審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表132.下列關于審計管理的表述，正確的是：A、審計管理可以不考慮審計目標B、審計管理的主體不包括內(nèi)部審計機構(gòu)C、審計管理的對象是審計計劃D、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終答案：D133.審計人員審查應付賬款時，發(fā)現(xiàn)應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據(jù)來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：A、作出賬實不符結(jié)論B、核對賬表C、函證債權(quán)人D、直接調(diào)整賬項答案：C解析：函證對象：內(nèi)控有缺陷；無對賬單；應付賬款金額較大；欠賬時間較長；核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。134.下列各項中，屬于計算機審計實施階段的工作的是（）。A、了解計算機系統(tǒng)在組織機構(gòu)內(nèi)部的分布和應用B、根據(jù)審計目標和重要性程度確定應當詳細調(diào)查的子系統(tǒng)C、對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進行清理、轉(zhuǎn)換和驗證D、基于所創(chuàng)建的審計中間表分析發(fā)現(xiàn)問題線索并進行核查取證答案：D解析：A選項、B選項、C選項均屬于計算機審計準備階段的工作。135.在財務審計項目的一般審計目標中，權(quán)利和義務指的是()。A、記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的B、記錄的各類業(yè)務符合法律法規(guī)的規(guī)定C、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報D、記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠答案：D解析：一般審計目標中權(quán)利和義務是指記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠。136.審計人員審查資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是（）。[2008年初級真題]A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產(chǎn)項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經(jīng)采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況變化而發(fā)生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產(chǎn)數(shù)額的影響。137.下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是（）。A、業(yè)務批準與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責保管D、銷售發(fā)票連續(xù)編號答案：D解析：選項D屬于憑證與記錄控制措施。138.被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料按時送交審計機關所進行的審計是（）。A、就地審計B、報送審計C、定期審計D、詳細審計答案：B解析：報送審計也稱送達審計，是指被審計單位按照審計機關的要求，將需要審查的全部資料，按時送交審計機關所進行的審計。實行報送審計，有助于審計機關對被審計單位進行經(jīng)常性的審計監(jiān)督，并有助于嚴肅財經(jīng)紀律，提高審計機關的權(quán)威性。139.下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是（）。A、購買設備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B、設備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設備的購買均由使用設備部門自行辦理D、出售設備時，將所得價款貸記其他業(yè)務收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，批準采購與采購部門應相互獨立，可見設備的購買僅由設備部門自行辦理違反了職責分工的相關要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。140.（2017年）下列有關審計職能的表述中，正確的是：A、經(jīng)濟評價是審計的基本職能B、績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能C、注冊會計師接受委托對財務報表審計并出具審計報告，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能D、審計機關依法檢查、評價并做出審計處理處罰決定，體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能答案：C解析：選項A，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。選項B，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。選項D，體現(xiàn)了經(jīng)濟監(jiān)督職能。141.下列各項中，不屬于工作底稿內(nèi)容的是：A、調(diào)查了解記錄B、執(zhí)行審計措施記錄C、重要管理事項記錄D、不重要管理事項記錄答案：D解析：不重要管理事項記錄不必歸入審計工作底稿。142.企業(yè)將下列各項稅費通過“稅金及附加”科目核算，審計人員認為不正確的是（）。A、消費稅B、增值稅C、資源稅D、城市維護建設稅答案：B解析：“稅金及附加”科目核算內(nèi)容包括：①企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅；②城市維護建設稅；③資源稅；④教育費附加。B項，增值稅通過應交增值稅、未交增值稅、預交增值稅、增值稅留抵稅額、簡易計稅等科目進行核算。143.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是（）。A、虛構(gòu)會計記錄B、隱瞞重要交易C、濫用會計政策D、更正會計差錯答案：D解析：常見的三種財務報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運用會計政策。144.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計人員應該進行的是：A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換D、數(shù)據(jù)驗證答案：C解析：數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計分析數(shù)據(jù)的過程。145.下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中，不能用于防止貪污客戶貨款的措施是：A、批準壞賬與記賬相互獨立B、開具發(fā)票與記賬相互獨立C、收取貨款與記賬相互獨立D、批準銷售退回與記賬相互獨立答案：B解析：開具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨立不能防止貪污貨款。146.為了驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應當采取的審計程序是：A、對固定資產(chǎn)進行監(jiān)盤B、檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件C、檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確D、檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定答案：B解析：審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)。147.下列關于應收賬款函證的表述，錯誤的是：A、函證可以證實應收賬款是否實際存在B、函證過程要由審計人員控制C、函證無回函時只能再次發(fā)函D、函證后應編制應收賬款函證匯總分析表答案：C148.為證實合并財務報表合并范圍的正確性，審計人員應當采取的審計程序是：A、了解重大投資活動的決策過程B、確認合并財務報表的編制方法是否合規(guī)C、審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟業(yè)務和會計事項D、分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方答案：D解析：擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務報表。合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當披露。149.審計人員對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作以使之規(guī)范化的過程是：A、數(shù)據(jù)清理B、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)分析答案：A解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。150.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是（）。[2010年中級真題]A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單答案：C解析：A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式，以及供貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。多選題1.下列各項控制審計風險的方法中，屬于自我保護法的有：A、保持審計獨立性B、充分分解引發(fā)風險的責任C、提高審計人員的業(yè)務水平D、加強審計質(zhì)量控制E、深入了解被審計單位基本情況和財務狀況答案：ACDE解析：自我保護法包括：提高審計人員的業(yè)務水平；遵守審計準則；深入了解被審計單位基本情況和財務狀況；簽訂業(yè)務約定書，取得管理層說明書；保持審計獨立性；加強審計質(zhì)量控制。B風險轉(zhuǎn)移法。2.為證實銀行存款期末余額是否真實存在，審計人員可以實施的審計程序有：A、函證銀行存款余額B、審查銀行存款日記賬并與總賬相核對C、取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、分析計算銀行存款余額中定期存款所占的比例E、分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例答案：AC解析：選項B，是賬賬核對，不能驗證銀行存款是否真實存在；選項D，通過計算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無關；選項E，分析計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來判斷有無非法集資問題及存款的安全性，對證實銀行存款是否存在作用不大。3.審計人員對銷售與收款循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有（）。A、發(fā)函詢證應收賬款B、檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表C、實地觀察不相容職務劃分情況D、審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準E、抽查驗證營業(yè)收入賬務處理的正確性答案：BCD解析：銷售與收款業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制測評包括：①了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制；②檢查不相容職責的劃分；③測試制度執(zhí)行情況；④審查銷售合同；⑤觀察對賬單是否按期寄出；⑥審查有關憑證上內(nèi)部核查的標記；⑦抽查賬齡分析表；⑧審查銷貨折扣與收款的合理性；⑨審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)；⑩評價該循環(huán)內(nèi)部控制。AE兩項屬于實質(zhì)性程序的內(nèi)容。4.下列各項中，屬于管理層對財務報表責任的有（）。A、做出合理的會計估計B、選擇和運用恰當?shù)臅嬚逤、設計并執(zhí)行必要的內(nèi)部控制D、使財務報表不存在重大錯報E、對財務報表的公允表達發(fā)表意見答案：ABCD解析：管理層對財務報表的責