2022年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫（核心題版）

PAGEPAGE2282022年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫（核心題版）一、單選題1.檢查存貨盤點表，發(fā)現(xiàn)材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調(diào)整，審計人員應(yīng)要求被審計單位進(jìn)行調(diào)整，借記管理費用，貸記（）。A、存貨B、原材料C、待處理財產(chǎn)損溢D、營業(yè)外收入答案：C解析：企業(yè)對于盤虧的存貨，應(yīng)根據(jù)“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：存貨日常收發(fā)計量上的差錯，以及無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作管理費用。2.下列關(guān)于審計取證基本方法的表述中錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量小的被審計單位C、抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法D、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位答案：D3.審計人員對被審計單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤，可以達(dá)到的審計目標(biāo)是證實（）。A、存貨計價正確性B、存貨賬務(wù)處理正確性C、存貨采購成本的正確性D、存貨的真實性答案：D解析：審計人員對存貨實施監(jiān)盤，主要是為了證實被審計單位出現(xiàn)在賬面上的存貨在實地是否真實存在。4.下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：A、驗收單預(yù)先連續(xù)編號B、定期與供應(yīng)商核對往來款項C、采購部門提出采購申請D、對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進(jìn)行內(nèi)部檢查答案：C解析：選項C，應(yīng)當(dāng)是倉庫、生產(chǎn)、管理需求部門經(jīng)過授權(quán)的人員提出請購。5.下列有關(guān)財務(wù)審計一般審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）。A、一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)B、一般審計目標(biāo)是指按每個審計項目分別確定的目標(biāo)C、一般審計目標(biāo)的“披露正確性”是指記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定D、一般審計目標(biāo)的“分類正確性”是指實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報答案：A解析：就財務(wù)審計項目而言，其一般審計目標(biāo)與管理層財務(wù)報表認(rèn)定密切相關(guān)。審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認(rèn)定的審計證據(jù)的過程。6.被審計單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是（）。A、每日清點現(xiàn)金，做到賬實相符B、當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時送存銀行C、對貨幣資金業(yè)務(wù)實施內(nèi)部審計D、貨幣資金收支與記賬崗位分離答案：A解析：A項只涉及現(xiàn)金管理，與銀行存款無直接關(guān)系。7.下列工作可以由倉庫保管員承擔(dān)的是（）。A、產(chǎn)品入庫單輸入計算機系統(tǒng)B、據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄C、獨對倉儲物資進(jìn)行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)D、準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷答案：A解析：B：登記永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。C：存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進(jìn)行。D：存貨報廢由經(jīng)辦人員填寫報廢審批單，經(jīng)部門主管審批后交由財會部門、管理部門、存儲部門、技術(shù)部門組成的“資產(chǎn)報廢審核小組”審核，出具鑒定意見后，送被授權(quán)人批準(zhǔn)8.審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于（）。A、實物證據(jù)B、親歷證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)答案：B解析：審計人員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于親歷證據(jù)。9.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是（）。。A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額5%的公益性捐贈答案：D解析：選項D，符合“公益性捐贈支出超過年度利潤總額12%的部分”的規(guī)定。10.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的是（）。[2010年初級真題]A、信息溝通系統(tǒng)的建立B、對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督C、組織結(jié)構(gòu)D、資產(chǎn)保管與會計記錄職責(zé)的分離答案：C解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接決定著企業(yè)的各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括以下內(nèi)容：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。11.下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：A、審計管理可以不考慮審計目標(biāo)B、審計管理的主體不包括內(nèi)部審計機構(gòu)C、審計管理的對象是審計計劃D、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終答案：D12.下列各項中，不屬于績效審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的是（）。A、確定審計目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)B、設(shè)計審計方法體系C、編制審計方案D、歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論答案：D解析：就單個績效審計項目而言，審計準(zhǔn)備階段需要做的主要工作有：初步調(diào)查了解審計事項；確定審計目標(biāo)和范圍、重點；確定審計評價標(biāo)準(zhǔn)；設(shè)計審計方法體系；編制審計方案。13.下列審計程序中，屬于對成本進(jìn)行實質(zhì)性測試的是（）。[2009年初級真題]A、對成本進(jìn)行分析B、審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)C、審查被審計單位是否制定了成本計劃D、觀察存貨的盤點答案：A解析：對產(chǎn)品成本進(jìn)行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括：①運用分析方法進(jìn)行總體判斷；②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試。14.在績效審計中，根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)的評價方法是（）。A、評分法B、標(biāo)桿法C、目標(biāo)成果法D、目標(biāo)評價法答案：C解析：目標(biāo)成果法:根據(jù)實際產(chǎn)出成果評價被審計單位或?qū)徲嬳椖康哪繕?biāo)是否實現(xiàn)。15.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、審計組的審計報告按照審計機關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機關(guān)的名義征求被審計對象的意見B、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)將復(fù)核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材料報送審理機構(gòu)審理C、審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審理機構(gòu)負(fù)責(zé)簽發(fā)D、審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定向社會公布審計結(jié)果答案：C解析：C：審計報告和審計決定書應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。16.下列關(guān)于詳查法的表述中，不正確的是：A、詳查法就是全部審計B、詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位C、詳查法可以使審計質(zhì)量有可靠的保證D、詳查法的缺點是工作量大，審計成本相對較高答案：A解析：詳查法不同于全部審計，詳查法是一種審計方法，是相對于抽查法而言的。17.下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：A、國家審計與其他經(jīng)濟監(jiān)督可以相互替代B、國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)C、國家審計是憲法確定的一項政治制度安排D、國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分答案：A解析：本題考查國家審計的作用知識點。國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。18.審計機關(guān)開展?fàn)I業(yè)稅征管審計時，下列適用審計標(biāo)準(zhǔn)中層次最低的是：A、《中華人民共和國稅收征收管理法》B、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》C、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》D、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅若干政策問題的通知》答案：D19.《中華人民共和國審計法》正式實施的時間是（）。A、1994年1月1日B、1995年1月1日C、1996年5月1日D、2000年1月1日答案：B解析：總結(jié)十余年審計實踐和理論建設(shè)的經(jīng)驗，為適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟對國家審計監(jiān)督的要求，1994年8月31日第八屆全國人大常委會第九次會議上通過了《中華人民共和國審計法》，并于1995年1月1日起施行。20.審查材料等存貨時，首要的審計目標(biāo)是（）。A、攤銷正確性B、分類正確性C、計價正確性D、資產(chǎn)真實性答案：D解析：只有確定存貨是真實存在的，后續(xù)審計其分?jǐn)偂⒎诸愐约坝媰r正確性才有意義。21.會計記錄的定期核對制度屬于（）。A、財產(chǎn)物資控制B、經(jīng)營決策控制C、會計信息控制D、事后控制答案：C解析：內(nèi)部控制按控制的目的，可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證的復(fù)核制度、會計記錄的定期核對制度。22.被審計單位董事會及其所屬審計委員會屬于內(nèi)部控制要素中的（）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：A解析：控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱，它是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，其優(yōu)劣直接決定著企業(yè)各項控制措施能否執(zhí)行及執(zhí)行的效果。它主要包括：①管理層的觀念和經(jīng)營風(fēng)格；②組織結(jié)構(gòu)；③董事會及其所屬審計委員會；④責(zé)權(quán)配置；⑤員工的素質(zhì)；⑥人力資源制度；⑦外部影響。23.（2012年）2012年3月，某審計組對甲公司2011年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：4.審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是()。A、檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間B、檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C、索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期D、檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細(xì)情況答案：B24.審計機關(guān)依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的審計職能是（）。[2010年中級真題]A、經(jīng)濟監(jiān)督B、經(jīng)濟鑒證C、經(jīng)濟評價D、經(jīng)濟服務(wù)答案：A解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能是指通過審計，檢查和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運行，檢查受托經(jīng)濟責(zé)任人忠實履行經(jīng)濟責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟責(zé)任。25.查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是（）。[2008年初級、2009年中級真題]A、將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較B、檢查使用的折舊率是否正確C、檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況D、檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證答案：D解析：對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，審計人員需收集各種憑證，如契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單、發(fā)票等，以確定固定資產(chǎn)確實屬企業(yè)所有。A項用于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題；B項用于審查折舊額的計算是否正確；C項用于檢查固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制是否健全、有效。26.下列屬于國家審計的審計報告的是（）。A、審計組的審計報告B、內(nèi)部審計報告C、標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、非標(biāo)準(zhǔn)審計報告答案：A解析：我國國家審計的審計報告是審計機關(guān)實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。根據(jù)審計法的規(guī)定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關(guān)的審計報告兩種。27.以下屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是（）。A、嵌入審計模塊法B、分析C、監(jiān)盤D、檢查答案：A解析：測試信息系統(tǒng)的方法是信息系統(tǒng)審計獨有的。測試信息系統(tǒng)主要是一些計算機輔助方法，如測試數(shù)據(jù)法、平行模擬法、嵌入審計模塊法、虛擬實體法、受控處理法、受控再處理法、程序代碼檢查法等。嵌入審計模塊法是在被審計單位的信息系統(tǒng)中加入為審計而編寫的程序代碼，嵌入的模塊成為信息系統(tǒng)的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發(fā)時為審計人員提供有關(guān)數(shù)據(jù)和報告。BCD三項均為人工審計方法。28.下列各項中，屬于生產(chǎn)成本實質(zhì)性審查程序的是：A、查閱存貨保管與領(lǐng)用制度B、檢查材料領(lǐng)用有無經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)C、檢查成本開支的合法性D、檢查不相容職責(zé)的分離答案：C解析：選項ABD為內(nèi)部控制測評。29.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告編制、復(fù)核和分發(fā)程序的表述，正確的是（）。A、審計組編制審計報告后不需要征求被審計單位的意見B、內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人在進(jìn)行復(fù)核時不考慮被審計單位的反饋意見C、內(nèi)部審計機構(gòu)不要求被審計單位落實糾正措施D、已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正答案：D解析：A項，審計組應(yīng)當(dāng)在實施必要的審計程序后，及時編制審計報告，并征求被審計對象的意見；B項，修改后，應(yīng)當(dāng)連同被審計單位的反饋意見及時報送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；C項，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。D項，已經(jīng)出具的審計報告如果存在重要錯誤或者遺漏，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時更正，并將更正后的審計報告提交給原審計報告接收者。30.下列關(guān)于審計證據(jù)適當(dāng)性的表述，正確的是：A、審計證據(jù)的適當(dāng)性僅指審計證據(jù)的可靠性B、審計證據(jù)的適當(dāng)性包括審計證據(jù)的相關(guān)性和充分性C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響所需獲取審計證據(jù)的數(shù)量D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量答案：C31.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是:A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項C屬于材料計價的審查。32.下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施不包括（）。A、定期核對檢查B、嚴(yán)格職責(zé)分工C、控制坐支規(guī)模D、嚴(yán)格財產(chǎn)實物控制答案：C解析：選項C，企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。33.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：A、將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對B、將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對C、取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表D、抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證答案：C解析：取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值。34.根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A、審計組組長B、審計機構(gòu)C、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人D、總審計師答案：C解析：審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：①審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；②指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；③審定審計文書和審計信息；④審計管理中的其他重要事項。審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。35.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，不正確的是（）。A、是控制審計工作質(zhì)量的手段B、是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)C、每一個審計事項均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿D、重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可答案：D解析：選項D，被審計單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可的對象應(yīng)當(dāng)是底稿所附的重要審計證據(jù)材料。36.審計人員在審計時發(fā)現(xiàn)被審計單位銷售了一批存貨，賬面余額為100萬元，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備為20萬元，取得的銷售價款為130萬元，則審計人員認(rèn)為被審計單位該銷售應(yīng)該結(jié)轉(zhuǎn)的成本為（）萬元。A、100B、130C、110D、80答案：D解析：根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，銷售已計提存貨跌價準(zhǔn)備的存貨時，應(yīng)同時沖減已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)成本80存貨跌價準(zhǔn)備20貸：庫存商品10037.下列各項中，屬于內(nèi)部審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計實施方案B、分級復(fù)核審計報告C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、進(jìn)行調(diào)查了解答案：B解析：內(nèi)部審計終結(jié)階段的主要工作：（1）編制審計報告；（2）分級復(fù)核審計報告；（3）后續(xù)跟蹤。38.下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作的是（）。A、編制審計工作方案B、檢查重大違法行為C、進(jìn)行內(nèi)部控制測試D、公布審計結(jié)果答案：D解析：選項A屬于審計計劃階段的工作，選項B和C屬于審計實施階段的工作。39.審計人員為了確定甲公司是否在發(fā)貨之前對顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實施的控制測試為（）。A、追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程B、檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字C、要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表D、重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表答案：B解析：A：用于了解業(yè)務(wù)流程。C：用于了解發(fā)貨環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。D：用于復(fù)核壞賬準(zhǔn)備的計提是否準(zhǔn)確。40.應(yīng)當(dāng)對國家審計中審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)的是（）。A、審計組組員B、審計機關(guān)負(fù)責(zé)人C、審計組組長D、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門答案：C解析：審計組組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。41.下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是（）。[2008年初級真題]A、由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備B、函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)C、函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證答案：B解析：函證回函認(rèn)可函證金額，說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿，作為審計證據(jù)。A項，對于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的，也可以采取其他驗證方式，如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生；C項，函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明產(chǎn)生差異的原因；D項，在采用肯定式函證方法時，如未能收到對方的回函，則應(yīng)繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。42.對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的是（）。A、法律責(zé)任主體包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員B、適用于各類審計主體C、以行政責(zé)任為主，也包括民事責(zé)任D、以行政責(zé)任為主，不包括刑事責(zé)任、民事責(zé)任答案：A解析：《審計法》是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任，相關(guān)當(dāng)事人是法律責(zé)任的主體，包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員，所以選項A正確。43.（2013年）下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是（）。A、審計管理的客體是被審計單位B、審計管理是對審計活動做出的計劃C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終D、審計管理的目的是消除審計風(fēng)險答案：C解析：審計管理是指審計機構(gòu)為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標(biāo)而進(jìn)行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調(diào)和控制活動。審計管理的客體是指審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動。審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率。44.下列描述中，違反保密原則的是（）。A、事前沒有經(jīng)過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構(gòu)的質(zhì)量檢查C、沒有經(jīng)過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關(guān)監(jiān)管機構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經(jīng)過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。45.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的區(qū)別在于：A、存貨盤點采取突擊性方式B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式答案：B解析：現(xiàn)金要突擊檢查，否則被審計單位會提前準(zhǔn)備好。46.以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)計入“營業(yè)外收入”科目的是（）。A、自行建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B、投資者投入的固定資產(chǎn)C、盤盈的固定資產(chǎn)D、接受捐贈的固定資產(chǎn)答案：D解析：自行建造的固定資產(chǎn)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)貸記“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。47.下列有關(guān)審計分類的表述中，正確的是（）。A、全部審計可以查出被審計單位存在的所有差錯B、績效審計與統(tǒng)計部門所進(jìn)行的經(jīng)濟活動分析性質(zhì)相同C、就地審計是指審計人員對正在進(jìn)行的經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展的審計D、與績效審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)答案：D解析：解題關(guān)鍵——正確理解各種審計分類的分類標(biāo)準(zhǔn)。48.財務(wù)報表審計目標(biāo)中，截止期正確性指的是（）。A、實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報B、各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間C、記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算或分?jǐn)侱、記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定答案：B解析：A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。49.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為0，經(jīng)審計人員審核，發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元，被審計單位這一處理會導(dǎo)致（）。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負(fù)債虛增D、利潤虛增答案：B解析：制造費用期末記錄余額為0，但是重新計算的結(jié)果表明制造費用累計貸方余額應(yīng)為260萬元，說明多結(jié)轉(zhuǎn)了260萬元的制造費用，這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛增。50.甲公司購入一批價值8萬元的貨物，2019年12月25日發(fā)票已到；2020年1月3日貨物運達(dá)，貨款尚未支付。甲公司2019年將此業(yè)務(wù)作為在途物資處理。下列說法正確的是（）。A、甲公司2019年年末存貨虛增58萬元B、甲公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減58萬元C、甲公司的處理是正確的D、甲公司應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理，同時在2019年度的會計報表附注中說明答案：C解析：購入貨物時，發(fā)票已到貨物未到的情況下記為“在途物資”，按發(fā)票上記錄的價格入賬，此業(yè)務(wù)賬務(wù)處理正確。51.審計人員分析發(fā)現(xiàn)，某被審計單位11月份、12月份營業(yè)收入及毛利明顯增加，以下審計程序?qū)z查虛增收入最為有效的是（）。A、函證大額應(yīng)收賬款B、抽查銷售發(fā)票和運輸憑證C、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)成本和毛利與下年第一個季度比較D、將審計年度內(nèi)前10個月營業(yè)收入和毛利與下年第一個季度比較答案：A解析：營業(yè)收入虛增必定隱藏在“應(yīng)收”而未收到的項目中，比如應(yīng)收賬款。審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。52.下列各項中，審計人員認(rèn)為被審計單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是（）。[2011年初級真題]A、銷貨單B、銷貨合同C、銷貨發(fā)票D、客戶訂貨單答案：C解析：銷貨發(fā)票是一種用來證明已銷商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量、價格、金額、運費和保險費的價格、付款條件和其他有關(guān)數(shù)據(jù)的憑證，它是向客戶說明貸款數(shù)額和付款期限的憑證，也是在賬簿中登記銷貨業(yè)務(wù)的基本憑證。A項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證；B項，銷貨合同是明確雙方責(zé)任的具有法律效力的文件；D項，客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求。53.以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約，指的是（）。A、效率性B、合規(guī)性C、經(jīng)濟性D、效果性答案：C解析：經(jīng)濟性，是指以最低的投入達(dá)到目標(biāo)，簡單地說就是投入是否節(jié)約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設(shè)備，實際所花費用是否與預(yù)算一致，有無浪費等。54.下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制要求的是（）。A、選擇簡單易審的項目進(jìn)行審計B、對所有審計項目都進(jìn)行內(nèi)部控制測試C、對所有審計事項都采用詳查法D、對所有審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核答案：D解析：A項，選擇簡單易審的項目進(jìn)行審計不符合職業(yè)謹(jǐn)慎的原則；B項，內(nèi)部控制測試并不是必須要執(zhí)行的程序，只有在滿足一定的條件下才會實施：C項，并不是所有事項都適用詳查法，詳查法一般適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀(jì)行為的被審計單位，也可考慮采用詳查法。55.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款日記賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：（1）銀行代扣代繳的水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中銀行存款余額應(yīng)為：A、1555.1萬元B、1564.9萬元C、1575萬元D、1575.1萬元答案：D解析：銀行存款余額＝1570－5＋10＋0.1＝1575.10（萬元）56.下列各項中，不能用以判斷被審計單位固定資產(chǎn)折舊計提合理性的分析方法是（）。A、將本年度的折舊費用與上年度的折舊費用相比較B、計算固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較C、計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年度相比較D、將應(yīng)計提折舊的固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，并與本年度計提的折舊額相比較答案：B解析：固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較，目的在于查明有無已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷或查明有無閑置的固定資產(chǎn)等問題。57.（2011年）下列各項中，審計人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營業(yè)外支出的是（）。A、固定資產(chǎn)盤虧B、違約金C、公益性捐贈D、業(yè)務(wù)招待費答案：D解析：選項D應(yīng)計入管理費用。58.下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是：A、審計證據(jù)應(yīng)與審計事項的某一具體審計目標(biāo)密切相關(guān)B、審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)的數(shù)量要足以證明審計事項的真相以及支持審計意見和審計決定C、審計證據(jù)與證實某一審計目標(biāo)的其他證據(jù)有相互印證關(guān)系時，能夠產(chǎn)生聯(lián)合證明力D、審計證據(jù)與審計目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強，審計證據(jù)的質(zhì)量越好答案：B解析：選項B，屬于充分性，不屬于相關(guān)性。59.下列關(guān)于內(nèi)部審計的法律責(zé)任的說法中，正確的是（）。A、內(nèi)部審計機構(gòu)不承擔(dān)行政責(zé)任B、內(nèi)部審計機構(gòu)不承擔(dān)刑事責(zé)任C、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)明確了內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任D、我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任答案：D解析：內(nèi)部審計機構(gòu)或內(nèi)部審計人員利用職權(quán)，謀取私利，隱瞞審計中查出的問題，或者出具虛假的審計報告、審計決定，玩忽職守，泄露國家秘密和被審計單位秘密，給國家和單位造成重大損失等，應(yīng)由其所在部門、單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機關(guān)處理，選項A和B錯誤。我國當(dāng)前的內(nèi)部審計法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，選項C錯誤，選項D正確。60.下列工作中，屬于國家審計在實施階段的工作的是：A、編制年度審計項目計劃B、編制審計工作方案C、重新確定重要性水平D、組成審計組，送達(dá)審計通知書答案：D解析：考點為審計實施階段的工作。選項AB屬于國家審計的審計計劃階段內(nèi)容；選項C屬于社會審計的審計實施階段工作；選項D屬于國家審計審計實施階段的工作。61.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的財務(wù)報表出具否定意見審計報的是：A、被審計單位管理層拒絕向注冊會計師出具管理層聲明B、錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響大且具有廣泛性C、未能就影響被審計單位財務(wù)報表公允反映的重大關(guān)聯(lián)方交易事項獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在存在疑慮的情況下，注冊會計師不能就被審計單位持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合法性采取得必要的審計證據(jù)答案：B解析：A、C、D都屬于審計范圍受限，可能出具保留意見或無法表示意見。62.（2016年）下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是：A、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B、上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。63.下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)的表述中，正確的是（）。A、審計標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計質(zhì)量是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩B、審計工作計劃可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)C、不得以媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)D、在沒有明確的審計標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)由審計組自行決定答案：C解析：選項A，審計標(biāo)準(zhǔn)是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩；選項B，審計工作計劃需要因地制宜，不滿足標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)具備的基本特征，不適宜作為審計標(biāo)準(zhǔn)。選項D，沒有明確審計標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)請示本級人民政府或上級審計機關(guān)。64.審計人員對被審計單位不同事業(yè)部的利潤進(jìn)行趨勢分析，發(fā)現(xiàn)S事業(yè)部的利潤增長較大。經(jīng)初步測試，了解到該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，根據(jù)以上情況，利潤增長最有可能源自（）。A、高估年末存貨成本B、低估年末應(yīng)收賬款C、產(chǎn)品競爭對手增加D、供貨商減少答案：A解析：利潤＝收入－成本費用，S事業(yè)部的利潤增長較大，可能原因是收入增加較大或者成本費用減少較大。由于該事業(yè)部管理模式和生產(chǎn)規(guī)模都沒有變化，因此收入、成本費用不會有太大幅度變動，造成利潤增加較大的原因可能是高估年末存貨成本。高估年末存貨成本會導(dǎo)致企業(yè)高估資產(chǎn)，低估營業(yè)成本，從而達(dá)到增長利潤的目的。B項，低估年末應(yīng)收賬款會導(dǎo)致低估收入；C項，產(chǎn)品競爭對手增加會導(dǎo)致收入降低；D項，供貨商減少會導(dǎo)致成本費用增加，也不能達(dá)到增加利潤的目的。65.為了驗證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：A、對固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤B、檢查固定資產(chǎn)購買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件C、檢查固定資產(chǎn)入賬價值是否正確D、檢查固定資產(chǎn)計提折舊的范圍是否符合規(guī)定答案：B解析：審計人員對實存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實固定資產(chǎn)的所有權(quán)。66.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時，下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序的是：A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要指標(biāo)的可信性答案：A解析：BCD屬于實質(zhì)性程序。67.審計證據(jù)按其來源進(jìn)行分類，可以分為A、實物證據(jù)、書面證據(jù)和口頭證據(jù)B、環(huán)境證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)C、親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)D、基本證據(jù)和輔助證據(jù)答案：C68.廣泛使用平行模擬法審計技術(shù)的是（）。A、電子數(shù)據(jù)審計B、信息系統(tǒng)審計C、大數(shù)據(jù)審計D、傳統(tǒng)審計答案：B解析：在電子數(shù)據(jù)審計、信息系統(tǒng)審計和大數(shù)據(jù)審計中，計算機審計技術(shù)通常分為兩類：①面向信息系統(tǒng)的審計技術(shù)，包括程序代碼檢查法、平行模擬法、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法等，在信息系統(tǒng)審計中廣泛使用；②面向數(shù)據(jù)的審計技術(shù)，包括數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計分析、數(shù)值分析等方法，在電子數(shù)據(jù)審計和大數(shù)據(jù)審計中廣泛使用。69.審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，最重要的方法是（）。A、調(diào)節(jié)法B、審閱法C、函證法D、分析法答案：C解析：函證，即審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關(guān)單位或個人發(fā)函詢證。審查應(yīng)收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務(wù)單位函證是最重要和具有決定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。70.下列選項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)信息傳遞程序控制的是（）。A、內(nèi)部檢查與有關(guān)執(zhí)行和記錄工作相互獨立B、只有經(jīng)過授權(quán)的人員才能提出采購申請C、應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)D、限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件答案：B解析：A選項和C選項屬于職責(zé)分工，D選項屬于實物控制。71.審計人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗收單或入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：A、總體合理性B、截止期正確性C、所有權(quán)D、分類正確性答案：B72.下列各項中，不屬于應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)審查內(nèi)容的是（）。A、票據(jù)貼現(xiàn)款項是否及時足額入賬B、票據(jù)貼現(xiàn)金額計算是否正確C、已貼現(xiàn)票據(jù)到期發(fā)生拒付是否及時做出賬務(wù)處理D、票據(jù)登記簿是否由專人保管答案：D73.下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是：A、審計人員的素質(zhì)B、審計方法的選用C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度D、審計機構(gòu)對審計工作的管理答案：C74.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是（）。A、審計報告應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告D、審計報告是社會經(jīng)濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果。B項，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結(jié)果的綜合反映，而非社會經(jīng)濟信息的客觀反映。75.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是（）。A、檢查訂購單是否連續(xù)編號B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批答案：C解析：為了進(jìn)一步查明應(yīng)付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進(jìn)行核實。將抽取的或重點審查的應(yīng)付款項明細(xì)賬與其原始憑證及有關(guān)附件進(jìn)行核對，查明應(yīng)付款項的真實性、正確性。76.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的效益審計分析方法是：A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B解析：選項C，價值分析法是用成果的功能與成本的比值來衡量所得到的價值（價值＝功能/成本），目的在于用最低的成本實現(xiàn)或獲取所要具備的必要功能；選項D，成本效果法是通過分析成本和效果之間的關(guān)系，以每單位效果所消耗的成本來評價項目效益。77.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D解析：審計工作底稿與收費基礎(chǔ)不相關(guān)。78.以下針對審計機關(guān)權(quán)限說法中，不正確的是（）A、審計機關(guān)對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)予以配合B、有權(quán)廢止被審計單位制定的與國家法律、法規(guī)相抵觸的規(guī)定C、有權(quán)就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，D、有權(quán)制止被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收行為答案：B解析：B可以提請有權(quán)部門廢止，而不能直接廢止79.審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，說明審計風(fēng)險是()。A、可以控制的B、不可控制的C、具有潛在性的D、可轉(zhuǎn)移的答案：C解析：審計風(fēng)險具有潛在性，即審計人員的審計結(jié)論偏離了審計事項的客觀事實，但沒造成不良后果，沒引發(fā)追究審計責(zé)任的行為，審計風(fēng)險只是停留在潛在階段。選項C正確。80.社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是（）。A、在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全B、在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較低C、在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較高D、在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價答案：B解析：社會審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，如果認(rèn)為內(nèi)部控制風(fēng)險較低，應(yīng)該測試內(nèi)部控制。81.在電子數(shù)據(jù)審計中，對于被審計單位的源數(shù)據(jù)中存在的值缺失、數(shù)據(jù)值為空等不規(guī)范之處，審計人員應(yīng)該進(jìn)行（）。A、數(shù)據(jù)采集B、數(shù)據(jù)清理C、數(shù)據(jù)驗證D、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換答案：B解析：數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：①值缺失；②數(shù)據(jù)值為空；③冗余數(shù)據(jù)；④數(shù)據(jù)值明顯錯誤；⑤其他不規(guī)范地方。82.對大額逾期應(yīng)收賬款審查，如果無法獲得函證的回復(fù)，則審計人員應(yīng)（）。A、了解大額應(yīng)收賬款客戶的信用狀況B、提請被審計單位增加壞賬準(zhǔn)備提取比例C、審查與銷售有關(guān)的銷售訂單、發(fā)運憑證和發(fā)票等D、審查應(yīng)收賬款回收情況答案：C解析：對于大額逾期應(yīng)收賬款，如果經(jīng)過多次發(fā)函后，仍沒有回復(fù)，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應(yīng)收賬款的真實性與正確性。如審查相關(guān)合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應(yīng)收賬款真實性。83.審計人員在審計甲公司2014年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)：2014年12月31日，甲公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為90%。如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費用5萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2014年12月31日，甲公司就此項未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債95萬元。在這種情況下，審計人員的建議是（）。A、調(diào)減預(yù)計負(fù)債5萬元B、無須建議調(diào)整C、調(diào)增預(yù)計負(fù)債5萬元D、調(diào)增預(yù)計負(fù)債10萬元答案：D解析：甲公司應(yīng)就此項未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=100+5=105（萬元）。84.審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應(yīng)審查的內(nèi)容是：A、材料采購成本的構(gòu)成是否完整B、材料采購費用分配比例是否合理C、發(fā)出材料的計價方法是否遵循一貫性原則D、材料采購成本的計算方法是否符合有關(guān)規(guī)定答案：C解析：選項C屬于材料計價的審查。85.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是（）。A、期末審計B、期中審計C、突擊審計D、抽樣審計答案：C解析：選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一種。86.審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排，稱為（）。A、審計策劃B、審計方案C、審計項目計劃D、定期審計項目答案：C解析：審計項目計劃是審計機關(guān)根據(jù)年度審計任務(wù)的安排，需要實施的所有審計項目的計劃。審計項目計劃是審計機關(guān)的主要工作計劃，其中規(guī)定了審計機關(guān)年內(nèi)具體的基本工作任務(wù)、時間和審計人員安排，所以該計劃是審計機關(guān)指導(dǎo)審計業(yè)務(wù)活動的主要依據(jù)，也是檢查、評價審計機關(guān)工作任務(wù)完成情況的依據(jù)。87.下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是（）。[2008年初級真題]A、定期審計和不定期審計B、國家審計、內(nèi)部審計和社會審計C、授權(quán)審計和委托審計D、全部審計和局部審計答案：B解析：按照不同的審計主體，審計可分為國家審計、內(nèi)部審計及社會審計。A項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計；C項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權(quán)審計和委托審計；D項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計。88.2013年5月，美國COSO委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是：A、經(jīng)濟發(fā)展B、商業(yè)和運營環(huán)境的變化C、國家政策D、國際形勢答案：B解析：《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的17項基本原則。89.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，正確的是（）。[2008年中級真題]A、審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果B、審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的C、審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次D、審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成答案：C解析：A項，審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點；B項，審計目標(biāo)的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標(biāo)具有階段性，在不同的歷史時期是不同的；D項，總體審計目標(biāo)是指實施審計要實現(xiàn)的最終目的，具體審計目標(biāo)是總體審計目標(biāo)的細(xì)化，總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)是兩個不同的層次。90.以下項目應(yīng)計提折舊的是（）。A、經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)D、當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)答案：C解析：A項，經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)不具有所有權(quán)，不計提折舊；B項，已提足折舊的固定資產(chǎn)賬面價值為0，不再計提折舊；D項，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊。91.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是（）A、抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B、分析定期存款占銀行存款的比例C、抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向D、檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案：D92.下列有關(guān)審計機關(guān)作出審計決定的表述中，正確的是：A、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟B、上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定C、審計決定書與審計組征求意見的審計報告不一致并且加重處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時告知被審計對象和有關(guān)責(zé)任人員，聽取其陳述和申辯D、被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服時，可以提請審計機關(guān)的上級人民政府裁決答案：C解析：選項AD，被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟；被審計單位對審計機關(guān)作出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。選項B，上級審計機關(guān)認(rèn)為下級審計機關(guān)做出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級審計機關(guān)予以變更或者撤銷，必要時也可以直接做出變更或者撤銷的決定。93.現(xiàn)金盤點與存貨盤點方式的異同點在于（）。A、存貨盤點采取突擊性方式B、現(xiàn)金盤點采取突擊性方式C、現(xiàn)金和存貨盤點均采取突擊性方式D、現(xiàn)金盤點采取預(yù)告方式答案：B解析：存貨盤點要求事先制定盤點計劃，包括確定盤點的目標(biāo)、范圍、重點、方法與時間安排、人員分工等，并貫徹到每一參與人員。庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤。94.（2013年）下列各項中，屬于專門的計算機審計技術(shù)方法的是（）。A、嵌入審計模塊法B、外部調(diào)查法C、統(tǒng)計抽樣法D、比率分析法答案：A解析：選項B、C、D屬于傳統(tǒng)審計方法，計算機審計中仍然使用，但不是專門的計算機審計技術(shù)方法。95.在財務(wù)報表審計中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見審計報告的情形是（）。[2010年初級真題]A、被審計單位因主管會計生病而延遲報送相關(guān)資料B、被審計單位示意注冊會計師作不實或者不當(dāng)證明C、被審計單位會計政策發(fā)生重大變化D、被審計單位財務(wù)報表未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量答案：D解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，使得錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。96.直接用于收集審計證據(jù)的方法是（）。A、審計取證基本方法B、審計取證具體方法C、詳查法D、抽查法答案：B解析：審計取證具體方法是指直接用于收集審計證據(jù)的方法。97.經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認(rèn)為內(nèi)部控制設(shè)計不合理，決定不依賴某項內(nèi)部控制的，審計人員可以：A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測試階段B、提高控制風(fēng)險評估水平C、提高固有風(fēng)險評估水平D、直接進(jìn)行實質(zhì)性審查答案：D解析：審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進(jìn)行實質(zhì)性審查。98.下列各項中，屬于經(jīng)營決策控制的是（）。A、材料的驗收和領(lǐng)用制度B、質(zhì)量控制C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計劃控制等。99.下列各項中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是（）。A、財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章B、出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬C、出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查答案：D解析：A項財務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章不符合相關(guān)職務(wù)分離制度，B出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金賬，總賬應(yīng)由會計來登；C會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；內(nèi)部審計人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查屬于審計人員職責(zé)。100.下列各項中，關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述，不正確的是：A、信息系統(tǒng)審計的總目標(biāo)與傳統(tǒng)審計沒有區(qū)別，只是實現(xiàn)的途徑不同B、信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容是由信息系統(tǒng)審計的對象所決定的C、信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分D、信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一般審計人員從事信息系統(tǒng)審計的切入點答案：C解析：信息系統(tǒng)的審計對象是信息系統(tǒng)的各個組成部分及其相關(guān)內(nèi)部考慮內(nèi)部控制措施，并覆蓋信息系統(tǒng)生命周期的各個階段。101.促使審計工作從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測試內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計的是：A、內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展B、審計行業(yè)的發(fā)展C、審計抽樣的出現(xiàn)D、審計環(huán)境的變化答案：A解析：內(nèi)部控制是管理現(xiàn)代化的必然產(chǎn)物，它的產(chǎn)生和發(fā)展，促使審計人員從詳細(xì)審計發(fā)展成為以測評內(nèi)部控制為基礎(chǔ)的抽樣審計。102.年度財務(wù)決算審計以及領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計均屬于（）。A、事前審計B、事中審計C、事后審計D、定期審計答案：C解析：事后審計是指審計人員在被審計單位的財政財務(wù)收支和經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成之后所進(jìn)行的審計。例如，對某建設(shè)工程項目竣工交付使用的審計、年度財務(wù)決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計等。103.對有因果關(guān)系的兩類或多類經(jīng)濟數(shù)據(jù)之間的關(guān)系進(jìn)行分析，推導(dǎo)出相應(yīng)的因果模型的績效審計分析方法是（）。A、內(nèi)容分析法B、回歸分析法C、價值分析法D、成本效果法答案：B104.注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表存在重大錯報但被審計單位拒絕更正，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已報的嚴(yán)重程序度出具審計報告的意見類型是（）A、無法表示意見B、保留意見或否定意見C、保留意見或無法表示意見D、帶強調(diào)事項段的無保留意見答案：B解析：已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。105.下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤的表述，正確的是（）。A、現(xiàn)金監(jiān)盤應(yīng)當(dāng)在會計主管不在場的情況下進(jìn)行B、現(xiàn)金監(jiān)盤一般應(yīng)在營業(yè)時間開始前或結(jié)束后進(jìn)行C、現(xiàn)金監(jiān)盤后應(yīng)當(dāng)由審計人員編制庫存現(xiàn)金盤點表D、出納人員保險柜內(nèi)庫存現(xiàn)金實有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問題答案：B解析：A：在會計主管人員和審計人員在場的情況下，由出納親自清點現(xiàn)金，并做出記錄。C：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。D：應(yīng)首先進(jìn)行調(diào)查。106.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是（）。A、組織控制B、安全控制C、處理控制D、軟硬件控制答案：C解析：信息系統(tǒng)內(nèi)部控制與傳統(tǒng)內(nèi)部控制有所不同，分為一般控制和應(yīng)用控制。應(yīng)用控制是適應(yīng)特定的應(yīng)用系統(tǒng)如工資核算系統(tǒng)等的控制要求，為保證應(yīng)用系統(tǒng)的輸入、輸出、處理的正確性和可靠性而制定的政策和措施。應(yīng)用控制包括：①輸入控制；②輸出控制；③處理控制。ABD三項屬于一般控制。107.審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關(guān)人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是（）。A、函證債權(quán)人B、核對總賬和明細(xì)賬C、作出賬實不符結(jié)論D、要求在報表附注中予以說明答案：A解析：應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對函證結(jié)果進(jìn)行評價。108.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：A、稅收滯納金B(yǎng)、向下屬公司的捐贈C、非法經(jīng)營的罰款支出D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈答案：D解析：稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。109.下列有關(guān)受托經(jīng)濟責(zé)任的表述中，錯誤的是（）。[2009年初級真題]A、受托經(jīng)濟責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)B、受托經(jīng)濟責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé)C、受托經(jīng)濟責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任答案：C解析：C項，受托經(jīng)濟責(zé)任是不斷演進(jìn)的，它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)。經(jīng)濟責(zé)任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延，其內(nèi)容是從單純的財務(wù)責(zé)任，逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責(zé)任、管理責(zé)任方面縱深擴展，進(jìn)而形成包括環(huán)境責(zé)任和社會責(zé)任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責(zé)任的完整概念。110.被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)（）。[2008年初級真題]A、調(diào)增20萬元B、調(diào)減20萬元C、調(diào)增10萬元D、調(diào)減10萬元答案：B解析：將銀行存款支出誤記在銀行存款日記賬的借方，則應(yīng)先沖銷該筆錯誤，調(diào)減10萬元，然后需重新記錄支出10萬元，則共調(diào)減20萬元。111.下列各項中，屬于判斷審計事項是非優(yōu)劣準(zhǔn)繩的是：A、審計證據(jù)B、審計程序C、審計標(biāo)準(zhǔn)D、審計記錄答案：C112.下列關(guān)于產(chǎn)品銷售出庫的說法，錯誤的是：A、銷售部門接到客戶提出的訂貨要求，是銷售環(huán)節(jié)的起點B、銷售部門根據(jù)訂單和銷售合同開出銷貨單，并交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品C、企業(yè)依據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的發(fā)運單編制出庫單，并根據(jù)出庫單登記產(chǎn)成品永續(xù)盤存記錄D、出庫單一般至少一式三聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)交財務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)答案：D解析：出庫單一般至少一式四聯(lián)，一聯(lián)交倉庫、一聯(lián)發(fā)運部門留存、一聯(lián)送交顧客、一聯(lián)交財務(wù)部門作為開具發(fā)票的依據(jù)。113.甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應(yīng)做出的判斷是（）。A、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確B、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為400萬元C、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為600萬元D、甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應(yīng)為280萬元答案：B解析：對于其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，審計人員應(yīng)審查其入賬的價值是否按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格記賬，合同、協(xié)議約定價值有無不公允的情況，有無影響固定資產(chǎn)價值正確性以及投入資本真實性的情況。本題中，經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的固定資產(chǎn)價值為400萬元，所以甲企業(yè)應(yīng)以400萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。114.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是（）。[2010年中級真題]A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預(yù)算或控制目標(biāo)；②嚴(yán)格審核原始憑證；③設(shè)置生產(chǎn)與存貨總賬及明細(xì)賬并進(jìn)行核算；④選擇適當(dāng)?shù)某杀居嬎惴椒茖W(xué)計算產(chǎn)品成本；⑤進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析；⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。115.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是（）。A、證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性B、證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性C、證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應(yīng)核查其收入的真實性及賬務(wù)處理過程。審計人員應(yīng)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細(xì)賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應(yīng)收賬款”“應(yīng)收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。116.對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是：A、注銷壞賬的審批文件B、賒銷政策C、全年銷售計劃D、壞賬準(zhǔn)備的計提政策答案：A解析：對被審計單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計人員應(yīng)重點審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。117.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是（）。[2010年中級真題]A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：順查法是指按會計核算程序，從檢查會計憑證開始，按順序核對記賬憑證、賬簿、報表的一種檢查方法。順查法的優(yōu)點是可以比較系統(tǒng)地了解法人和其他組織核算的全過程，漏查的可能性較小。順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。逆查法是指按照會計業(yè)務(wù)核算相反的順序依次進(jìn)行審查的方法。即從審閱、分析報表著手，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題和疑點，確定審計重點，再審查核對有關(guān)的賬簿和憑證。逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。118.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：A、審核領(lǐng)料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預(yù)算答案：B解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。119.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（）。A、與應(yīng)付賬款有關(guān)的內(nèi)部控制有缺陷B、應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C、應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時間較長D、應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額答案：D解析：需要進(jìn)行函證的賬戶包括：①內(nèi)控有缺陷；②無賣方對賬單；③應(yīng)付賬款金額較大；④欠賬時間較長；⑤核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符；⑥余額為零；⑦往來頻繁；⑧變動很大；⑨其他有代表性的賬戶。120.下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務(wù)范圍的是：A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本，出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準(zhǔn)則的事項進(jìn)行處罰答案：C解析：社會審計組織不對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證，也不能代為行使管理職能和對被審計單位的違反準(zhǔn)則事項進(jìn)行處罰的，選項ABD不正確。驗證企業(yè)資本，出具驗資報告是社會審計組織的具體業(yè)務(wù)之一。121.社會審計組織在辦理審計機關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是（）。[2009年初級真題]A、委托該項業(yè)務(wù)的審計機關(guān)B、中國注冊會計師協(xié)會C、當(dāng)?shù)厝嗣裾瓺、被審計單位的上級組織答案：A解析：審計機關(guān)可將其審計范圍內(nèi)的審計事項委托給內(nèi)部審計機構(gòu)或社會審計組織辦理，但該審計事項須經(jīng)審計機關(guān)審定并出具審計報告和做出審計決定。122.下列各項中，審計人員認(rèn)為即使不披露也不會損害財務(wù)報告內(nèi)容完整性的是：A、會計政策變更B、會計估計變更C、會計差錯更正D、會計軟件變更答案：B123.下列做法中，符合內(nèi)部控制要求的是：A、采購員負(fù)責(zé)采購貨物的驗收工作B、信息系統(tǒng)使用部門負(fù)責(zé)信息系統(tǒng)設(shè)計C、批準(zhǔn)付款的人員負(fù)責(zé)簽發(fā)支票D、倉庫保管員負(fù)責(zé)登記存貨臺賬答案：D124.有關(guān)存貨審查的下列表述中，正確的是（）。A、存貨監(jiān)盤是證實存貨完整性和所有權(quán)的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發(fā)票與驗收單或入庫單，并比較發(fā)票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量答案：C解析：A項，存貨監(jiān)盤不能證明存貨的所有權(quán)；B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目；D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量，仍應(yīng)實施監(jiān)盤。125.下列關(guān)于審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果的說法中，正確的是（）。[2008年中級真題]A、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)在審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行B、審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果應(yīng)該獨立進(jìn)行，不論其可能產(chǎn)生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結(jié)果D、所有向社會公布的審計結(jié)果都應(yīng)報經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)答案：A解析：C項，審計機關(guān)向社會公布審計結(jié)果，必須經(jīng)審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；BD兩項，涉及重大事項的，應(yīng)當(dāng)報經(jīng)本級人民政府同意。126.管理層財務(wù)報表認(rèn)定不包括（）。A、對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定B、對期末賬戶余額的認(rèn)定C、對報表列報的認(rèn)定D、對內(nèi)部控制的認(rèn)定答案：D解析：管理層財務(wù)報表認(rèn)定可以歸為三類：①對各類業(yè)務(wù)（交易和事項）的認(rèn)定；②對期末賬戶余額的認(rèn)定；③對報表列報的認(rèn)定。127.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是：A、控制審計工作質(zhì)量的手段B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)C、編寫審計報告的依據(jù)D、提供行政訴訟的佐證資料答案：B128.以下關(guān)于國家審計機關(guān)的職責(zé)，說法不正確的是（）。A、審計機關(guān)對黨和國家重大政策措施的貫徹落實情況進(jìn)行審計B、審計監(jiān)督地方各級政府主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況，進(jìn)行審計監(jiān)督C、審計機關(guān)對企業(yè)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督D、審計監(jiān)督各級承擔(dān)自然資源資產(chǎn)管理的主要負(fù)責(zé)人在任職期間履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任的情況答案：C解析：C，正確的說法是：依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。129.下列國家審計的作用的表述，不正確的是（）。A、促進(jìn)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展B、促進(jìn)全面深化發(fā)展C、促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運行D、促進(jìn)被審計單合法經(jīng)營和運行答案：D解析：D屬于內(nèi)部審計的作用130.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。131.下列各項中，超出審計機關(guān)權(quán)限的是（）。A、要求被審計單位提供財務(wù)報表B、要求被審計單位提供在金融機構(gòu)開立賬戶的情況C、制止被審計單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定答案：D解析：審計機關(guān)認(rèn)為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理，但不是直接廢止，所以選項D符合題意。132.下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：A、內(nèi)部審計人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B、判定社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任答案：C解析：選項A，我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機關(guān)處理；選項B，社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。133.下列各項中屬于審計機關(guān)審計處罰措施的有（）。A、沒收違法所得B、責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項C、責(zé)令限期退還被侵占的國有資產(chǎn)D、責(zé)令按照國家統(tǒng)一的會計制度進(jìn)行處理答案：A解析：對被審計單位違反國家規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計機關(guān)、人民政府或者有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)，依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，區(qū)別情況采取處理措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評；②罰款；③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含直屬單位）和下級政府的處理措施。134.績效審計中，審計人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是：A、內(nèi)容分析法B、程序分析法C、案例研究法D、邏輯模型法答案：B解析：本題考查定性分析方法知識點。程序分析法——通常，在績效審計過程中，審計人員應(yīng)該按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對管理程序進(jìn)行檢查，并對其進(jìn)行分析。135.（2013年）為審查被審計單位是否存在未入賬的應(yīng)付賬款，審計人員可采取的審計程序是()。A.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應(yīng)付賬款賬戶C.檢查貸項通知單的記錄是否完整D.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證A、AB、BC、CD、DE、E答案：B解析：選項A，用于確定應(yīng)付款項的真實性；選項C，用于確定營業(yè)收入的金額是否準(zhǔn)確；選項D，用于確定應(yīng)付款項有無高估，是否真實。136.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述，正確的是（）。A、公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越大B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機會越大C、項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越大D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大答案：D解析：選項A，公眾關(guān)注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越小；選項B，缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目，被選作績效審計項目的機會越??；選項C，項目的管理風(fēng)險越小，被選作績效審計項目的機會越小。137.在現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是（）。[2011年中級真題]A、財務(wù)審計B、績效審計C、財政審計D、財經(jīng)法紀(jì)審計答案：B解析：經(jīng)濟評價是指審計人員對被審計人員的經(jīng)濟資料及經(jīng)濟活動進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對所查明的事實做出分析和判斷，總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)不足，從而促進(jìn)改善經(jīng)營管理，尋求提高效率和效益的途徑?？冃徲嬍侵笇Ρ粚徲媶挝唬ɑ蝽椖浚┵Y源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的活動。在現(xiàn)代審計實務(wù)中，績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。138.下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是（）。A、內(nèi)容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標(biāo)評價、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。139.（2017年）審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)氖牵篈、財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟B、財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本C、財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化D、財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯答案：D解析：調(diào)整事項：（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負(fù)債，或確認(rèn)一項新負(fù)債；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。140.積極式詢證函未收到回函時，審計人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A、針對賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬B、客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷C、客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等D、詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函答案：A解析：141.（2012年）審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，下列情形中可采用消極函證的是（）。A、A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函B、B預(yù)計應(yīng)收賬款記錄差錯率較高C、C應(yīng)收賬款余額較大D、D有理由相信欠款可能存在爭議答案：A142.下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的說法中，錯誤的是（）。A、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照審計法的規(guī)定實施的B、內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)對所發(fā)現(xiàn)的事實的具體情況、應(yīng)遵照的標(biāo)準(zhǔn)、事實與標(biāo)準(zhǔn)的差異、已經(jīng)或可能造成的影響以及產(chǎn)生原因做出說明C、審計意見是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理意見D、審計意見的權(quán)威性取決于組織適當(dāng)管理層對內(nèi)部審計機構(gòu)的授權(quán)答案：A解析：內(nèi)部審計報告應(yīng)當(dāng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)做出解釋和說明。143.下列有關(guān)審計方法的表述中，錯誤的是：A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位答案：D解析：逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。144.審計人員對被審計單位本期財務(wù)報表和上期財務(wù)報表中相同項目的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關(guān)注的重點內(nèi)容，這種審計取證方法是（）。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括以下內(nèi)容：多期比較、實際和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分析等。145.審計人員實施營業(yè)收入截止期測試的主要目的是（）。[2011年中級真題]A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性B、審查銷售退回原因的合理性C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性D、評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度答案：C解析：實施營業(yè)收入截止期測試是為了檢查營業(yè)收入是否記錄于正確的期間。審計時應(yīng)檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。審計中應(yīng)注意的關(guān)鍵日期包括：①發(fā)票開具日期、②記賬日期、③發(fā)貨日期（服務(wù)業(yè)是提供勞務(wù)的日期）。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。146.分析性中間表的主要目的是：A、清理、轉(zhuǎn)換和驗證電子數(shù)據(jù)B、實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果C、刪除與審計無關(guān)的字段D、建立表與表之間的連接答案：B解析：分析性中間表的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結(jié)果。147.下列有關(guān)審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。[2011年中級真題]A、審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段B、審計工作底稿可以作為追究審計人員責(zé)任的依據(jù)C、審計工作底稿應(yīng)當(dāng)真實完整地反映審計全過程D、審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎(chǔ)答案：D解析：在我國，注冊會計師行業(yè)的審計收費制度實行政府定價模式。注冊會計師審計收費的依據(jù)是《中華人民共和國價格法》和《中介服務(wù)收費管理辦法》。會計師事務(wù)所審計收費實行政府指導(dǎo)價，審計收費標(biāo)準(zhǔn)由各省級財政部門會同物價管理部門制定，各地具體的收費辦法由當(dāng)?shù)刎斦块T會同物價部門聯(lián)合制定。148.審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計手續(xù)是（）。A、審查12月31日銀行對賬單B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬C、詢證12月31日銀行存款余額D、審查年末銀行存款總賬答案：B解析：審計人員對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查可采用的方法包括：①檢查支票收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期；②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤；③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當(dāng)