2022年河北省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫及答案（含典型題）

PAGEPAGE1702022年河北省稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題庫及答案（含典型題）一、單選題1.甲公司與乙商場(chǎng)采用新設(shè)丙公司的方式進(jìn)行合并重組，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理的條件。乙商場(chǎng)未繳清的稅款，應(yīng)（）。A、由丙公司繼續(xù)履行，甲公司股東和乙商場(chǎng)股東不承擔(dān)連帶責(zé)任B、由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，甲公司股東和丙公司股東承擔(dān)連帶責(zé)任C、由丙公司繼續(xù)履行，乙商場(chǎng)股東承擔(dān)連帶責(zé)任D、由乙商場(chǎng)股東繼續(xù)履行，丙公司承擔(dān)連帶責(zé)任答案：A解析：納稅人合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)2.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A、5B、10C、15D、20答案：B3.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C、稅務(wù)師不得代理客戶進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬答案：A4.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的有關(guān)規(guī)定，說法錯(cuò)誤的是（）。A、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出不依法給予行政賠償?shù)男袨椴环?，可以直接向人民法院提起行政訴訟B、申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議C、申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議D、申請(qǐng)人提供納稅擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押答案：C解析：選項(xiàng)C：申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得再申請(qǐng)行政復(fù)議。5.關(guān)于個(gè)體戶建賬的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、注冊(cè)資金在20萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬B、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬C、從事貨物生產(chǎn)以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的，月銷售額在4萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬D、從事貨物批發(fā)或零售的，月銷售額在8萬元以上的，應(yīng)建復(fù)式賬答案：C解析：從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在6萬元以上的，應(yīng)建立復(fù)式賬，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。6.按《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（）。A、減半貼花B、全額貼花C、補(bǔ)貼印花D、加倍貼花答案：C解析：在簽訂時(shí)因無法確定計(jì)稅金額而暫時(shí)按每件5元計(jì)稅貼花的，是否在結(jié)算實(shí)際金額時(shí)按其實(shí)際適用的比例稅率計(jì)算并補(bǔ)貼了印花。7.股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以（）的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。A、股東大會(huì)B、董事會(huì)C、企業(yè)D、股東代表大會(huì)答案：C解析：股份制企業(yè)的股東大會(huì)、股東代表大會(huì)、董事會(huì)認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請(qǐng)行政復(fù)議。8.下列關(guān)于稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、稅務(wù)顧問為納稅人、扣繳義務(wù)人提供日常辦稅咨詢服務(wù)與操作指南B、稅務(wù)顧問應(yīng)以書面形式為企業(yè)提供一份辦稅指南C、在日常辦稅的過程中，稅務(wù)顧問還要隨時(shí)隨地給予指導(dǎo)D、稅務(wù)顧問的辦稅指導(dǎo)就是提供政策指導(dǎo)答案：D解析：稅務(wù)顧問的主要工作是提供政策指導(dǎo)、辦稅指導(dǎo)和提供信息。辦稅指導(dǎo)和政策指導(dǎo)是不同的工作內(nèi)容。9.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的說法中，表述不正確的是（）。A、對(duì)行政獎(jiǎng)勵(lì)的稅務(wù)行政復(fù)議案件，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解B、申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議C、經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議D、行政復(fù)議調(diào)解書一經(jīng)送達(dá)，即具有法律效力答案：D解析：選項(xiàng)D：行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。10.個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后（）內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。A、1個(gè)月B、3個(gè)月C、4個(gè)月D、5個(gè)月答案：B解析：個(gè)體工商戶的所得稅，應(yīng)單獨(dú)填報(bào)《個(gè)體工商戶所得稅年度申報(bào)表》，它要依據(jù)應(yīng)稅所得表按月填報(bào)并附送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)匯算清繳，實(shí)行多退少補(bǔ)。11.下列關(guān)于企業(yè)所得稅適用稅率的表述中，不正確的是（）。A、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得在實(shí)際征稅時(shí)減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅B、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅C、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅D、小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅答案：C解析：在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；對(duì)于在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，按25%的稅率征收企業(yè)所得稅。12.2020年6月某食品廠支付含稅價(jià)款20600元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（已用于生產(chǎn)13%稅率食品）并取得增值稅專用發(fā)票，該批農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、600B、1800C、2000D、2600答案：C解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝20600÷（1＋3%）×10%＝2000（元）。13.（2019年）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過（）。A、3個(gè)月B、9個(gè)月C、1年D、半年答案：C解析：2015年也曾經(jīng)考過類似的單選題。14.關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠的表述，不正確的是（）。A、自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城鎮(zhèn)土地使用稅。B、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的次月起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年C、軍隊(duì)的訓(xùn)練場(chǎng)用地D、納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：B解析：經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5～10年。15.某商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年批發(fā)貨物取得不含稅收入7900萬元，對(duì)消費(fèi)者零售取得的價(jià)款2320萬元；汽車對(duì)外出租取得不含稅收入20萬元；以自產(chǎn)的成本價(jià)為550萬元，不含稅銷售價(jià)為800萬元的貨物對(duì)外投資；將外購不含稅價(jià)款100萬元的商品無償贈(zèng)送他人，同類不含稅售價(jià)為140萬元。則企業(yè)填列《A100000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》第1行“營業(yè)收入”為（）萬元。（貨物的增值稅稅率為13%）A、8954B、8690C、10700D、10773.1答案：D解析：第1行“營業(yè)收入”：填報(bào)納稅人主要經(jīng)營業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入總額。本行根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào)，即以會(huì)計(jì)口徑為準(zhǔn)。企業(yè)以貨物對(duì)外投資的，根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。無償贈(zèng)送會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，稅法上作為視同銷售收入，不計(jì)入“營業(yè)收入”欄目。第1行“營業(yè)收入”＝7900＋2320÷（1＋13％）＋20＋800＝10773.1（萬元）。16.下列選項(xiàng)中，不屬于行政復(fù)議證據(jù)類別的是（）。A、電子數(shù)據(jù)B、證人證言C、上網(wǎng)搜證D、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄答案：C解析：上網(wǎng)搜證不能作為行政復(fù)議證據(jù)。17.A公司與某運(yùn)輸公司簽訂國內(nèi)貨物運(yùn)輸合同，其中，合同中注明貨物本身價(jià)值100萬元，裝卸費(fèi)1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬元，運(yùn)輸費(fèi)50萬元。則A公司按“貨物運(yùn)輸合同”稅目計(jì)算繳納印花稅的計(jì)稅依據(jù)為（）。A、1萬元B、10萬元C、50萬元D、161萬元答案：C解析：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。18.稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審核，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將福利部門領(lǐng)用的原材料20000元，計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用，經(jīng)核實(shí)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為50000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為80000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，本期銷售成本發(fā)生額為200000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)傁禂?shù)為（）。A、0.08B、0.05C、0.04D、0.0444答案：B解析：該錯(cuò)誤影響在產(chǎn)品庫存、產(chǎn)成品和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本80000＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本120000＋本期產(chǎn)品銷售成本200000）＝5%19.某工業(yè)企業(yè)2019年8月在改制重組過程中將自建的辦公樓以不含增值稅價(jià)9500萬元投資于另一工業(yè)企業(yè)（凈值為4000萬元）。對(duì)于該項(xiàng)投資，正確的稅務(wù)處理是（）。A、不需要繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅B、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入，分別按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅C、不需要繳納增值稅，以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納土地增值稅和企業(yè)所得稅D、以9500萬元確認(rèn)為銷售收入計(jì)算繳納增值稅，不需要繳納土地增值稅，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅答案：D解析：單位、個(gè)人在改制重組時(shí)以國有土地、房屋進(jìn)行投資，對(duì)其將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)，暫不征土地增值稅。此稅政策不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。20.（2018年）輔導(dǎo)期納稅人專票的領(lǐng)用實(shí)行按次限額控制，每次領(lǐng)用專票數(shù)量不得超過（）份。A、15B、20C、30D、25答案：D解析：輔導(dǎo)期納稅人專票的領(lǐng)用實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)出專票數(shù)量不得超過25份。21.位于市區(qū)的某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人）于2020年1月轉(zhuǎn)讓一棟已使用過8年的辦公樓，簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上注明含稅轉(zhuǎn)讓收入600萬元（該企業(yè)選擇簡易計(jì)稅辦法計(jì)稅）。該辦公樓購置原價(jià)為280萬元，已計(jì)提折舊120萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本價(jià)為700萬元，成新度折扣率為6成，可以扣除的與該房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金為2.13萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。A、48.79B、49.47C、47.43D、0答案：A解析：扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=700×60%+2.13=422.13（萬元），增值額=600-（600-280）/（1+5%）×5%-422.13=162.63（萬元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，適用稅率30%，該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅=162.63×30%=48.79（萬元）。22.下列項(xiàng)目中應(yīng)該計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A、企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B、鎮(zhèn)政府機(jī)關(guān)在建制鎮(zhèn)的用地C、個(gè)人所有的居住房屋用地D、公園內(nèi)小賣部所占用的土地答案：D解析：選項(xiàng)A，企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地免稅；選項(xiàng)B,國家機(jī)關(guān)自用土地免稅；選項(xiàng)C，個(gè)人所有的居住房屋用地免稅。23.某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。稅務(wù)師受托對(duì)其進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2020年1月份第318號(hào)憑證，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價(jià)）貸：庫存商品——臘腸16000（成本價(jià)）憑證下附有該廠全體職工簽名冊(cè)。經(jīng)核實(shí)，為春節(jié)之前以福利形式向職工發(fā)放的臘腸食品。次月增值稅納稅申報(bào)表中未含此項(xiàng)，則正確的說法是（）。A、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出B、該廠的行為屬于偷稅行為，按稅法規(guī)定屬于視同銷售貨物行為，按同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提銷項(xiàng)稅額C、該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)收入"16000元，并計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月臘腸實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)算扣減外購原料的進(jìn)項(xiàng)稅額，作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理答案：B解析：該廠的行為屬于偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品——臘腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)收入"，按照同類產(chǎn)品售價(jià)確認(rèn)收入金額，并按照同類產(chǎn)品售價(jià)計(jì)提相應(yīng)的銷項(xiàng)稅額。24.某稅務(wù)師2019年12月對(duì)某工業(yè)企業(yè)2019年業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在2019年3月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時(shí)，多結(jié)轉(zhuǎn)成本50000元，進(jìn)一步審核出、入庫等原始憑證后，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2019年10月全部出售，已知該企業(yè)是按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤的，則下列調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：生產(chǎn)成本50000貸：庫存商品50000B.借：生產(chǎn)成本50000貸：本年利潤50000A、借：生產(chǎn)成本50000B、貸：以前年度損益調(diào)整50000C、借：生產(chǎn)成本50000D、貸：利潤分配—未分配利潤50000答案：B解析：產(chǎn)品已經(jīng)全部售出，因此錯(cuò)計(jì)成本影響產(chǎn)品的生產(chǎn)成本和銷售成本，由于企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，銷售成本應(yīng)通過“本年利潤”來調(diào)整。涉及到的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄應(yīng)為：借：生產(chǎn)成本50000貸：本年利潤5000025.關(guān)于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，正確的是（）。A、委托人不按照業(yè)務(wù)結(jié)果進(jìn)行申報(bào)的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)B、委托人違反法律、法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，無權(quán)收款C、委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)，對(duì)于已完成的部分約定業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所要承擔(dān)責(zé)任D、為提高工作效率，最好承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，同時(shí)承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)答案：A解析：選項(xiàng)BC，如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用，并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任；選項(xiàng)D，鑒證人提供涉稅鑒證業(yè)務(wù)服務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵循涉稅鑒證業(yè)務(wù)與代理服務(wù)不相容原則。承辦被鑒證單位代理服務(wù)的人員，不得承辦被鑒證單位的涉稅鑒證業(yè)務(wù)。26.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷權(quán)。A、處理權(quán)B、留置權(quán)C、處分權(quán)D、代位權(quán)答案：D27.稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年（）前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。A、3月31日B、5月31日C、6月30日D、9月30日答案：A解析：稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于完成專業(yè)稅務(wù)顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務(wù)的次年3月31日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《專項(xiàng)業(yè)務(wù)報(bào)告要素信息采集表》。28.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存（）年。A、10B、15C、1D、5答案：A解析：除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存10年。29.（2019年）稅務(wù)師受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結(jié)轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，對(duì)于此項(xiàng)多結(jié)轉(zhuǎn)成本的正確賬務(wù)調(diào)整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務(wù)成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000A、借：庫存商品20000B、貸：以前年度損益調(diào)整20000C、借：主營業(yè)務(wù)成本D、貸：本年利潤答案：C解析：該企業(yè)2018年度決算報(bào)表已編制完成，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)項(xiàng)調(diào)整。30.甲廠系由乙公司和丙商場(chǎng)共同投資的食品生產(chǎn)企業(yè)。因經(jīng)營情況變化，經(jīng)投資雙方協(xié)商，丙商場(chǎng)將其持有甲廠的全部股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，并簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議，于2020年2月18日向產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移中心和市場(chǎng)監(jiān)管部門辦理了相關(guān)的登記手續(xù)。甲廠投資主體變化后，有關(guān)各方的稅務(wù)登記，正確的做法是（）。A、甲廠、乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記B、甲廠應(yīng)辦理變更稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)C、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)分別辦理變更稅務(wù)登記D、甲廠應(yīng)先辦注銷稅務(wù)登記，再辦設(shè)立稅務(wù)登記；乙公司和丙商場(chǎng)不需要辦理任何稅務(wù)登記手續(xù)答案：B31.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應(yīng)納增值稅＝669500÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝19500＋332＝19832（元）。32.按照《稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其不動(dòng)產(chǎn)或大額資產(chǎn)前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。其中欠繳稅款數(shù)額較大是指欠繳稅款在（）萬元以上。A、3B、5C、10D、15答案：B33.下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理的表述中，不正確的是（）。A、隨同金銀首飾銷售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B、隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C、對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，依酒類產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D、啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅答案：B解析：隨同金銀首飾銷售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“稅金及附加”科目。34.基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以（）為統(tǒng)籌單位。A、縣（市）B、地級(jí)以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）C、省D、全國答案：B解析：基本醫(yī)療保險(xiǎn)原則上以地級(jí)以上行政區(qū)（包括地、市、州、盟）為統(tǒng)籌單位，也可以縣（市）為統(tǒng)籌單位，直轄市原則上在全市范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)籌。35.稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅檢查過程中，發(fā)現(xiàn)該單位在經(jīng)營期間偷逃增值稅50000元，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其作出追繳稅款，加收滯納金并處以25000元罰款的處理決定，并送達(dá)處罰決定及處理決定書，該納稅人對(duì)處罰不服向上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議，其可在結(jié)清稅款、滯納金并收到稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的繳款憑證之日起（）日內(nèi)提起復(fù)議申請(qǐng)。A、10B、15C、30D、60答案：D36.（2018年）甲公司為增值稅一般納稅人，2018年5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅B、應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅答案：A解析：“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。37.（2018年）2020年6月20日某食品廠支付10300元，從某小規(guī)模納稅人收購一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得專票，則該批農(nóng)產(chǎn)品共計(jì)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A、300B、900C、1000D、1030答案：C解析：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10300÷（1＋3%）×10%＝1000（元）38.對(duì)各級(jí)稅務(wù)稽查局具體行為不服，向（）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。A、向所屬稅務(wù)局申請(qǐng)B、向上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)C、向上一級(jí)稅務(wù)稽查局申請(qǐng)D、向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)答案：A39.掛牌前已由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在（）可以繼續(xù)使用。A、2017年12月31日前B、2018年12月31日前C、2019年12月31日前D、2020年12月31日前答案：B解析：掛牌前由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的稅收票證和原各省國稅機(jī)關(guān)已監(jiān)制的發(fā)票在2018年12月31日前可以繼續(xù)使用，由稅務(wù)總局統(tǒng)一印制的稅收票證在2018年12月31日后繼續(xù)使用40.城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城鎮(zhèn)職工在參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)，個(gè)人繳費(fèi)比例是本人繳費(fèi)工資的8%，由單位代扣。41.在納稅檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計(jì)收益多計(jì)費(fèi)用的情況時(shí)，應(yīng)在（）科目進(jìn)行反映。A、借記“利潤分配——未分配利潤”B、借記“以前年度損益調(diào)整”C、貸記“以前年度損益調(diào)整”D、貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”答案：C解析：選項(xiàng)C符合題意。42.納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，辦理相關(guān)手續(xù)的時(shí)間是申報(bào)期結(jié)束后（）日內(nèi)。A、10B、15C、30D、40答案：B解析：納稅人應(yīng)在申報(bào)期結(jié)束后15日內(nèi)按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記手續(xù)43.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的是（）。A、土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由爭議方分別納稅B、納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅C、公園、名勝古跡內(nèi)的營業(yè)單位使用的土地，應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅D、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅答案：C解析：選項(xiàng)A，土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，由實(shí)際使用人為納稅人；選項(xiàng)B，納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；選項(xiàng)D，出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。44.大明稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事土地增值稅清算簽證業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合規(guī)定的是（）。A、李某購買了興隆公司1000股股票B、雙方約定，對(duì)事務(wù)所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的土地增值稅納稅申報(bào)表重新調(diào)整，對(duì)少納的稅可以按10％的比例提成C、要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題D、要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞答案：D解析：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；稅務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。45.下列關(guān)于業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核與監(jiān)控規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。A、業(yè)務(wù)質(zhì)量復(fù)核制度應(yīng)包括復(fù)核級(jí)別、復(fù)核內(nèi)容、復(fù)核程序、復(fù)核記錄等內(nèi)容B、涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于五級(jí)，口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少復(fù)核級(jí)別數(shù)C、確定復(fù)核人員的原則是由經(jīng)驗(yàn)較多的人員復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作D、業(yè)務(wù)監(jiān)控人的選擇，應(yīng)當(dāng)限定在稅務(wù)師事務(wù)所最高業(yè)務(wù)級(jí)別人員中選定，不得由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人選定答案：B解析：涉稅鑒證業(yè)務(wù)的復(fù)核級(jí)別不應(yīng)少于三級(jí)，口頭咨詢的項(xiàng)目可以適當(dāng)減少復(fù)核級(jí)別數(shù)。46.在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列各項(xiàng)允許扣除的是（）。A、發(fā)生自然災(zāi)害或者意外事故損失所獲賠償?shù)牟糠諦、用于個(gè)人和家庭的支出C、實(shí)際支付給從業(yè)人員的合理的工資薪金D、贊助支出答案：C解析：選項(xiàng)ABD不得在計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。47.從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人適用的土地增值稅申報(bào)表中“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”一欄填報(bào)時(shí)應(yīng)（）A、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)數(shù)填報(bào)B、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和房地產(chǎn)開發(fā)期間繳納的土地使用稅合計(jì)數(shù)填報(bào)C、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的印花稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)D、按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和取得土地使用權(quán)繳納的契稅的合計(jì)數(shù)填報(bào)答案：A解析：從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金：城建稅、教育費(fèi)附加，不包括印花稅；注意營改增前包括營業(yè)稅，營改增后不包括增值稅48.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)代理的規(guī)定，表述不正確的是（）。A、納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定B、納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅C、納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款D、納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款答案：C解析：納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。49.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法，正確的是（）。A、基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)C、用人單位和職工個(gè)人均應(yīng)按規(guī)定繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)D、繳費(fèi)人數(shù)、繳費(fèi)基數(shù)和繳費(fèi)比例是基本醫(yī)療保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)的申報(bào)代理與審核的重點(diǎn)答案：D解析：選項(xiàng)A，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括城鎮(zhèn)職工和城鄉(xiāng)居民兩大類，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類；選項(xiàng)B，2019年4月以后，基本醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)上下限的核定，應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資為基數(shù)；選項(xiàng)C，生育保險(xiǎn)的繳納主體是用人單位，職工個(gè)人不繳納生育保險(xiǎn)費(fèi)。50.2020年5月，某家電生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）將其生產(chǎn)的空氣加濕器作為福利發(fā)放給職工，成本20000元，市場(chǎng)不含稅價(jià)格50000元。下列賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600B.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利26500貸：主營業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500C.借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利56500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000A、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500B、借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利22600C、貸：主營業(yè)務(wù)成本20000D、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2600答案：C解析：自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)視同銷售，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入，同時(shí)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額=50000×13%=6500（元）。（4）將自產(chǎn)、委托加工、外購的貨物用于對(duì)外投資、分配利潤的，賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資、應(yīng)付股利等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51.屬于增值稅一般納稅人的商業(yè)企業(yè)，發(fā)生的下列行為中，可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、零售煙、酒B、零售勞保用品C、零售化妝品D、零售食品答案：B解析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保用品專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票。52.下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A、稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B、稅務(wù)師為個(gè)體工商戶建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C、稅務(wù)師可代理登記現(xiàn)金日記賬D、稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬答案：A解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導(dǎo)其正確填制或依法取得有效的原始憑證；選項(xiàng)B，稅務(wù)師可以根據(jù)個(gè)體工商戶的實(shí)際情況自行增加、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目；選項(xiàng)CD，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)由納稅單位的出納人員登記，稅務(wù)師審核有關(guān)憑證和登記內(nèi)容。53.某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000B、借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000C、借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000D、借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000答案：D解析：選項(xiàng)D，耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。54.下列關(guān)于企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)從繳費(fèi)主體上可分為企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B、企業(yè)職工、機(jī)關(guān)事業(yè)單位工作人員應(yīng)當(dāng)參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由單位和個(gè)人共同繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)C、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)D、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的200％答案：D解析：選項(xiàng)D，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的個(gè)人繳費(fèi)基數(shù)上限為當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY的300％。55.實(shí)行（）方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。A、查賬征收B、查驗(yàn)征收C、查定征收D、定期定額答案：D解析：實(shí)行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期等申報(bào)納稅方式。56.下列涉稅會(huì)計(jì)分錄，使用正確的是（）。A、上年度管理費(fèi)用錯(cuò)列入了在建工程，該在建工程尚未完工，調(diào)賬分錄應(yīng)借記“在建工程”，貸記“管理費(fèi)用”B、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代繳的職工個(gè)人所得稅，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”C、如果企業(yè)當(dāng)月多繳了增值稅，應(yīng)根據(jù)多繳稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”D、企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“其他收益”答案：B解析：選項(xiàng)A，跨年度損益類錯(cuò)賬，通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬；選項(xiàng)C，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”；選項(xiàng)D，企業(yè)收到返還的消費(fèi)稅，應(yīng)借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”。57.稅務(wù)師在對(duì)合同進(jìn)行印花稅的納稅審核時(shí)，以下合同中應(yīng)當(dāng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅的是（）。A、專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同B、專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同C、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同D、技術(shù)咨詢合同答案：A解析：專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，其他合同屬于技術(shù)合同。58.對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的稅款征收方式是（）。A、查定征收B、查驗(yàn)征收C、定期定額征收D、由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整應(yīng)納稅額答案：C解析：定期定額征收是指對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。59.稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時(shí)，下列說法錯(cuò)誤的是（）。A、金融商品的買入價(jià)確定時(shí)，不得將買入或銷售過程中的稅費(fèi)計(jì)入買入價(jià)中B、金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更C、轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負(fù)差時(shí)，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D、金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票答案：C解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。60.納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在（）到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長停業(yè)。A、停業(yè)期滿后B、停業(yè)期滿前C、停業(yè)期滿后30天內(nèi)D、停業(yè)期滿后60天內(nèi)答案：B解析：納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延長停業(yè)。61.稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理復(fù)議申請(qǐng)后，應(yīng)在受理之日起（）內(nèi)將《復(fù)議申請(qǐng)書》副本發(fā)送被申請(qǐng)人，被申請(qǐng)人應(yīng)當(dāng)在收到《復(fù)議申請(qǐng)書》副本之日起（）內(nèi)，向復(fù)議稅務(wù)機(jī)關(guān)提交做出具體行政行為的有關(guān)資料或證據(jù)，并提交《答辯書》。A、10日、30日B、7日、10日C、15日、30日D、10日、15日答案：B62.違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額超過1萬元的，其承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。A、可以并處1萬元以下的罰款B、可以并處5萬元以下的罰款C、并處1萬元以上5萬元以下的罰款D、并處5萬元以上50萬元以下的罰款答案：D解析：違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。63.一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況下的調(diào)賬的方法是（）。A、紅字沖銷法B、補(bǔ)充登記法C、綜合賬務(wù)調(diào)整法D、核銷重記法答案：C解析：綜合賬務(wù)調(diào)整法一般運(yùn)用于會(huì)計(jì)分錄借貸方，有一方會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)，而另一方會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)的情況。64.某外籍個(gè)人2020年7月6月凌晨3點(diǎn)飛抵中國，申報(bào)入境，7月15日晚上10點(diǎn)申報(bào)出境，飛離中國，其在中國境內(nèi)累計(jì)停留的天數(shù)為（）天。A、7B、8C、9D、10答案：B解析：在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天滿24小時(shí)的，計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，在中國境內(nèi)停留的當(dāng)天不足24小時(shí)的，不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)。所以6號(hào)和15號(hào)均不計(jì)入中國境內(nèi)居住天數(shù)，只能計(jì)算7-14號(hào)，共計(jì)8天。65.甲公司為增值稅一般納稅人，5月銷售一棟“營改增”前外購的房產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅辦法，在房產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算的借方科目應(yīng)該是（）。A、應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅B、應(yīng)交稅費(fèi)—已交稅金C、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅D、應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)繳增值稅答案：A解析：應(yīng)交稅費(fèi)—簡易計(jì)稅核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。66.下列各項(xiàng)中，不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的是（）。A、生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量答案：B解析：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。67.（2018年）納稅人因有些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期納稅款，但是最長不得超過（）個(gè)月。A、1B、2C、4D、3答案：D解析：為了照顧納稅人的某些特殊困難，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個(gè)月。68.某百貨商店直接從服裝廠購進(jìn)各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請(qǐng)一般納稅人資格登記；2020年5月份購進(jìn)各種服裝價(jià)款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當(dāng)月銷售收入（含稅）678000元，該店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（）元。A、20340B、16000C、19747.57D、78000答案：D解析：應(yīng)納增值稅＝678000÷（1＋13%）×13%＝78000（元）69.個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在（）列支。A、營業(yè)成本B、期間費(fèi)用C、營業(yè)外收支D、稅后列支費(fèi)用答案：D解析：個(gè)體工商戶用于個(gè)人和家庭的支出應(yīng)在稅后列支，在“稅后列支費(fèi)用”反映。70.某工業(yè)企業(yè)購置一輛小汽車自用，根據(jù)稅法規(guī)定，繳納了車輛購置稅30000元，則正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A、借：管理費(fèi)用30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000B、借：固定資產(chǎn)30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車輛購置稅30000C、借：管理費(fèi)用30000貸：銀行存款30000D、借：固定資產(chǎn)30000貸：銀行存款30000答案：D解析：選項(xiàng)D，耕地占用稅、車輛購置稅、契稅等不通過應(yīng)交稅費(fèi)核算。車輛購置稅應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本。71.根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法是（）。A、退稅方法B、分割方法C、稅率差異方法D、扣除方法答案：C解析：稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。72.稅務(wù)師代理某企業(yè)2019年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。A、10B、12C、5D、79答案：C解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬元），境外已納稅款抵免限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬元），押題微信公眾號(hào)：境外實(shí)納稅額20萬元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬元）。73.小張開設(shè)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，在取得稅務(wù)登記證之日起（）日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A、10B、15C、30D、45答案：B解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。74.A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1579A、應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300B、貸：銀行存款12879C、借：生產(chǎn)成本12879D、貸：銀行存款12879答案：C解析：受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣，記入應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交消費(fèi)稅科目借方，所以選C。75.按現(xiàn)行消費(fèi)稅規(guī)定，下列行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A、零售高檔化妝品B、進(jìn)口金銀首飾C、生產(chǎn)銷售果啤D、生產(chǎn)銷售電動(dòng)汽車答案：C解析：選項(xiàng)A，高檔化妝品不在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。76.下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的說法中，正確的是（）。A、屬于民族自治區(qū)的企業(yè)，必須同時(shí)使用中文和民族文字開具發(fā)票B、取得發(fā)票時(shí)，可以要求變更品名和金額C、發(fā)票的字跡可以涂改，但金額絕對(duì)不能涂改D、發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均要加蓋發(fā)票專用章答案：D解析：選項(xiàng)A，可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字，而不是必須同時(shí)使用；選項(xiàng)B，取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額；選項(xiàng)C，發(fā)票填開時(shí)，字跡與金額均不得涂改。77.下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A、無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B、無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C、鑒證人采取實(shí)地盤點(diǎn)貨物取得的材料D、不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言答案：C解析：選項(xiàng)ABD：不得作為鑒證依據(jù)。78.（2016年）依據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)算個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減除（）稅金、其他支出以及以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。A、成本、費(fèi)用、損失和多種非廣告性贊助支出B、成本、費(fèi)用、損失和罰款C、成本、費(fèi)用和損失D、成本、費(fèi)用答案：C解析：選項(xiàng)C符合題意。79.下列有關(guān)行政復(fù)議的說法，正確的是（）。A、在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)B、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證C、調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員可以為1人D、申請(qǐng)人和第三人不可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)答案：B解析：選項(xiàng)A，在行政復(fù)議過程中，被申請(qǐng)人不得自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)；選項(xiàng)C，調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件；選項(xiàng)D，申請(qǐng)人和第三人可以查閱被申請(qǐng)人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。80.大明稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師李某接受興隆公司委托，從事土地增值稅清算簽證業(yè)務(wù)，在執(zhí)業(yè)期間，下列事項(xiàng)符合規(guī)定的是（）。A、李某購買了興隆公司1000股股票B、雙方約定，對(duì)事務(wù)所已經(jīng)按稅法規(guī)定編制的土地增值稅納稅申報(bào)表重新調(diào)整，對(duì)少納的稅可以按10％的比例提成C、要求興隆公司提供10萬元的贊助，以解決稅務(wù)所辦公經(jīng)費(fèi)不足問題D、要求興隆公司提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營等涉稅資料，不得有所隱瞞答案：D解析：稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)期間，不得買賣委托人的股票、債券，選項(xiàng)A是錯(cuò)誤的；稅務(wù)師不得索取、收受委托合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，或利用執(zhí)業(yè)之便，謀取其他不正當(dāng)利益，所以，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。81.下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A、外國政府向我國企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B、銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C、無息、貼息貸款合同D、財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書立的各類書據(jù)答案：A解析：外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同免征印花稅。82.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，納稅期限為15天，2020年3月預(yù)繳增值稅60萬元。月終核算，2020年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理正確的是（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000答案：A解析：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）600000貸：銀行存款600000借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）400000貸：銀行存款等借：銀行存款等貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）900000月末：借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10000083.丙公司是一家科技型中小企業(yè)，2020年1月開展《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出形成無形資產(chǎn)成本100萬元，假設(shè)按照10年攤銷，允許稅前扣除的攤銷額為（）萬元。A、5B、15C、17.5D、7.5答案：C解析：企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。允許稅前扣除的攤銷額＝100×175%÷10＝17.5（萬元）。84.（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額40萬元，銷項(xiàng)稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會(huì)計(jì)處理（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000A、借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000B、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000C、借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D、貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅100000答案：A解析：選項(xiàng)A符合題意。85.發(fā)生下列情形，委托方在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的是（）。A、稅務(wù)師發(fā)生變化的B、涉稅服務(wù)人員未按涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)C、涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成D、委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的答案：B解析：選項(xiàng)A：稅務(wù)師發(fā)生變化的，應(yīng)由協(xié)議雙方協(xié)商對(duì)原訂協(xié)議書進(jìn)行修改和補(bǔ)充，屬于涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系的變更；選項(xiàng)C：業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止；選項(xiàng)D：委托人提供虛假的生產(chǎn)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，造成涉稅服務(wù)錯(cuò)誤的，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為。86.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，應(yīng)（）。A、由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款B、由納稅人補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，由稅務(wù)代理人補(bǔ)繳相關(guān)的稅收滯納金、罰款C、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處2000元以下的罰款D、除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款答案：D解析：稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。87.扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起（）內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。A、10日B、15日C、30日D、45日答案：A解析：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。88.2020年2月某市A商場(chǎng)采用了還本銷售的方式，銷售電視機(jī)50臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)5000元，約定3年后，將售價(jià)的30%返還給購貨人，則該商場(chǎng)當(dāng)期計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額是28000元，稅務(wù)師審核后，認(rèn)為銷項(xiàng)稅額應(yīng)該是（）元。A、28000B、29750C、32500D、42500答案：C解析：納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出。銷項(xiàng)稅額＝5000×50×13%＝32500（元）。89.根據(jù)房產(chǎn)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的是（）。A、房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，該租金收入包括貨幣收入和實(shí)物收入B、房產(chǎn)出租的，如果是以勞務(wù)或其他形式為報(bào)酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平確定一個(gè)租金標(biāo)準(zhǔn)，從租計(jì)征房產(chǎn)稅C、融資租賃的房產(chǎn)，由出租方自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅D、對(duì)于與地上房屋相連的地下建筑，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個(gè)整體，按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅答案：C解析：融資租賃的房產(chǎn)，由承租方自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。90.（2016年）下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得征收個(gè)人所得稅的是（）。A、年終加薪B、勞動(dòng)分紅C、托兒補(bǔ)助費(fèi)D、全勤獎(jiǎng)金答案：C解析：不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅，包括：（1）獨(dú)生子女補(bǔ)貼；（2）托兒補(bǔ)助費(fèi)；（3）差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助；（4）執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼。91.外籍個(gè)人在境內(nèi)擔(dān)任企業(yè)的董事長，并同時(shí)擔(dān)任企業(yè)直接管理職務(wù)，取得下列收入應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)稅的是（）。A、轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)獲得的收入B、董事費(fèi)收入C、房產(chǎn)出租收入D、股息收入答案：B解析：個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。92.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅納稅人和征稅范圍的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、在中華人民共和國領(lǐng)域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅B、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅C、建筑工地產(chǎn)生的建筑噪音，應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅D、企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅答案：C解析：只針對(duì)工業(yè)噪聲征稅，其他噪聲不屬于征稅范圍。93.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書出現(xiàn)納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的（）。A、直接判定為不得抵扣B、數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)C、納稅人可向海關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)D、納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)答案：B解析：對(duì)于稽核比對(duì)結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)修改或核對(duì)。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進(jìn)行稽核比對(duì)；不屬于數(shù)據(jù)采集錯(cuò)誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)數(shù)據(jù)核對(duì)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同海關(guān)進(jìn)行核查94.下列有關(guān)消費(fèi)稅征稅規(guī)定的表述，正確的是（）。A、商場(chǎng)零售高檔化妝品時(shí)，其包裝物不能分別核算的，計(jì)征消費(fèi)稅B、收取啤酒包裝物押金時(shí)間超過一年不再退還的，該押金應(yīng)按含稅價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅C、收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金不再征收消費(fèi)稅D、按現(xiàn)行稅法規(guī)定，白酒的包裝物押金無論如何核算均在收取當(dāng)期計(jì)征消費(fèi)稅答案：D解析：選項(xiàng)A，高檔化妝品是生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，押金不征稅消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金需要并入銷售額征收消費(fèi)稅，特殊情況除外：啤酒、黃酒、成品油押金不征收消費(fèi)稅，除啤酒黃酒之外的酒類，在收取時(shí)征收消費(fèi)稅，逾期不再征收消費(fèi)稅。95.某食用植物油生產(chǎn)企業(yè)2019年5月購進(jìn)大豆一批用于生產(chǎn)食用植物油。當(dāng)月銷售1000噸食用植物油，主營業(yè)務(wù)成本為2100萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，大豆平均購買單價(jià)為6000元/噸。按照成本法計(jì)算，則該月允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A、121.38B、145.68C、169.12D、213.59答案：A解析：按照成本法，當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期主營業(yè)務(wù)成本×農(nóng)產(chǎn)品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率），扣除率為銷售貨物的適用稅率。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝2100×70%÷（1＋9%）×9%＝121.38（萬元）96.下列屬于復(fù)合計(jì)征的消費(fèi)品的是（）。A、卷煙B、高檔化妝品C、啤酒D、超豪華小汽車答案：A解析：應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品中屬于復(fù)合計(jì)征的包括卷煙和白酒。97.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額為（）元。A、24990B、27300C、36890D、47600答案：B解析：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅；未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。甲服裝廠當(dāng)月的銷項(xiàng)稅額＝300×700×13%＝27300（元）。98.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)記入（）科目的借方。A、管理費(fèi)用B、主營業(yè)務(wù)成本C、稅金及附加D、固定資產(chǎn)清理答案：C解析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓其開發(fā)的商品房應(yīng)繳納的土地增值稅，應(yīng)借記“稅金及附加”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目。99.下列選項(xiàng)，需要計(jì)算繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的B、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物C、學(xué)校直接向環(huán)境排放污水D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)答案：C解析：選項(xiàng)A、B、D免征環(huán)保稅。100.以下不屬于委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。A、委托人的委托意向B、委托人的納稅意識(shí)C、委托人的企業(yè)規(guī)模大小D、委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)答案：C解析：委托人方面影響執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的納稅意識(shí)；（3）委托人或指向的服務(wù)對(duì)象的財(cái)務(wù)核算基礎(chǔ)。101.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處理的說法，正確的是（）。A、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)的，應(yīng)按3％征收率征收增值稅B、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)減按2％的征收率征收增值稅C、增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照3%減按2%征收增值稅D、自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣答案：D解析：選項(xiàng)A，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)減按2％征收率征收增值稅；選項(xiàng)B，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3％的征收率征收增值稅；選項(xiàng)C，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。102.“多證合一”納稅人，核算方式信息發(fā)生變化的，應(yīng)向（）辦理變更登記。A、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)B、主管財(cái)政機(jī)關(guān)C、主管市場(chǎng)監(jiān)督管理機(jī)關(guān)D、主管司法機(jī)關(guān)答案：A解析：“多證合一”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營地址、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、核算方式、從業(yè)人數(shù)、辦稅人等登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。除上述信息以外的其他登記信息發(fā)生變化的，應(yīng)向設(shè)立登記機(jī)關(guān)（如市場(chǎng)監(jiān)督部門）辦理變更登記。103.關(guān)于現(xiàn)行增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法，錯(cuò)誤的是（）。A、某公司進(jìn)口貨物，取得國外的運(yùn)輸發(fā)票計(jì)算的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣B、某公司自制設(shè)備器具，財(cái)務(wù)上直接轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”核算，用于增值稅一般計(jì)稅項(xiàng)目，自制固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣C、某汽車銷售公司裝修汽車銷售展廳，所耗用裝飾材料的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣D、某生產(chǎn)企業(yè)，辦公室和車間共用一塊電表，每月電費(fèi)開具增值稅專用發(fā)票結(jié)算，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣答案：A解析：進(jìn)口貨物，報(bào)關(guān)前產(chǎn)生的境外運(yùn)費(fèi)記入關(guān)稅完稅價(jià)格中，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。104.某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應(yīng)納增值稅為（）元。A、19832B、20147C、19998D、20583答案：A解析：應(yīng)納增值稅＝669500÷（1＋3%）×3%＋17098÷（1＋3%）×2%＝19500＋332＝19832（元）。105.下列關(guān)于稅款征收方式的陳述，不正確的是（）。A、核定征收一般適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全的納稅單位B、定期定額征收一般適用于小型個(gè)體工商戶C、委托代征稅款一般適用于零星、分散和異地繳納的稅款征收D、查驗(yàn)征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場(chǎng)一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式答案：A解析：核定征收一般適用于賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進(jìn)銷貨物的納稅單位或個(gè)人。106.納稅人不能按照稅法規(guī)定的納稅期限繳納稅款，（），不足以繳納稅款的，可申請(qǐng)延期納稅。A、當(dāng)期銀行存款在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后B、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后C、當(dāng)期貨幣資金在扣除銀行存款及各項(xiàng)上交款項(xiàng)后D、當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資和應(yīng)計(jì)提的公益金、公積金以后答案：B107.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是（）。A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的C、轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿1年仍未銷售完畢的答案：A解析：土地增值稅清算的條件108.下列各項(xiàng)屬于房產(chǎn)稅征稅范圍的是（）。A、廠房B、露天停車場(chǎng)C、圍墻D、變電塔答案：A解析：獨(dú)立于房屋之外的建筑物、構(gòu)筑物不屬于房產(chǎn)，比如圍墻、變電塔、露天停車場(chǎng)等不屬于房產(chǎn)，不征房產(chǎn)稅。109.下列關(guān)于發(fā)票的各項(xiàng)規(guī)定，表述錯(cuò)誤的是（）。A、增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證的，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，可以由納稅人繼續(xù)抵扣B、自2017年7月1日起，增值稅普通發(fā)票未填寫納稅人識(shí)別號(hào)或者統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的，不得作為稅收憑證C、自2019年3月1日起，取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大至全部一般納稅人。D、增值稅一般納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，可憑相應(yīng)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證或退稅憑證答案：A解析：選項(xiàng)A，自2018年1月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對(duì)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級(jí)上報(bào)，由省稅務(wù)局認(rèn)證并稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。110.（2016年）稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（）。A、將承運(yùn)部門開具給購買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)B、因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)C、因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼D、購貨方違約延期付款支付的利息答案：A解析：銷售額包括向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。所謂價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼（選項(xiàng)C）、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息（選項(xiàng)D）、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)（選項(xiàng)B）、優(yōu)質(zhì)費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。選項(xiàng)A屬于符合條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用，不計(jì)入銷售額。111.某市房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)一棟商品房，將該商品房用于交換某單位一塊土地使用權(quán)，雙方簽訂合同注明該商品房價(jià)值為2000萬元，土地使用權(quán)價(jià)值為2300萬元，房地產(chǎn)公司另支付銀行存款300萬元。則該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納印花稅為（）萬元。A、1B、1.15C、2.15D、2.3答案：C解析：該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納印花稅=（2000+2300）×0.5‰=2.15（萬元）。112.根據(jù)2019年4月國務(wù)院辦公廳發(fā)布的《降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案》的要求，調(diào)整就業(yè)人員平均工資計(jì)算口徑，其計(jì)算口徑應(yīng)該為（）。A、本市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算B、本市城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算C、本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算D、本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算答案：D解析：各省應(yīng)以本省城鎮(zhèn)非私營單位就業(yè)人員平均工資和城鎮(zhèn)私營單位就業(yè)人員平均工資加權(quán)計(jì)算的全口徑。113.下列情形不符合稅務(wù)師行業(yè)相關(guān)原則的是（）。A、稅務(wù)師承辦一切涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)，都要以法律、法規(guī)為指針，其所有活動(dòng)都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行B、稅務(wù)師不能拒絕納稅人的委托C、稅務(wù)師在其接受涉稅專業(yè)服務(wù)委托的權(quán)限內(nèi)，獨(dú)立行使涉稅專業(yè)服務(wù)權(quán)，不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)D、稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中，要充分體現(xiàn)涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象的合法意愿，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象授權(quán)的范圍內(nèi)開展活動(dòng)答案：B解析：選項(xiàng)B，稅務(wù)師同樣具有選擇其所服務(wù)對(duì)象的自由，在涉稅專業(yè)服務(wù)對(duì)象向其尋求涉稅專業(yè)服務(wù)時(shí)，稅務(wù)師擁有接受委托或拒絕服務(wù)的選擇權(quán)。114.某稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)師李某為外籍個(gè)人H先生代理個(gè)人所得稅申報(bào)，由于稅前扣除額計(jì)算錯(cuò)誤，致使H先生2017年12月7日多繳個(gè)人所得稅610元，其多繳稅款應(yīng)于（）以前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還，并由該稅務(wù)師事務(wù)所賠償H先生一定的經(jīng)濟(jì)損失。A、2020年1月7日B、2020年12月7日C、2021年1月7日D、2021年12月7日答案：B115.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)，將（）。A、由委托人和代理人負(fù)連帶責(zé)任B、只由委托人負(fù)責(zé)任，代理人不負(fù)責(zé)任C、由代理人負(fù)責(zé)任，委托人不負(fù)責(zé)任D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定代理人和委托人的責(zé)任答案：A解析：代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法，仍進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法，不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。116.一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中所涉及的增值稅，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目進(jìn)行核算的是（）。A、將上月購進(jìn)貨物用于本企業(yè)的業(yè)務(wù)招待B、本期收到出口貨物的退稅額C、當(dāng)月購進(jìn)的材料發(fā)生退貨D、自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對(duì)外投資答案：A解析：選項(xiàng)B，應(yīng)通過“應(yīng)收出口退稅款”科目核算；選項(xiàng)Ｃ，應(yīng)當(dāng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”的紅字核算；選項(xiàng)D，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目核算。117.下列關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)有關(guān)扣除項(xiàng)目的表述，正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是14%、2.5%B、投資者及職工工資不得在稅前扣除C、企業(yè)年度內(nèi)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超出當(dāng)年銷售收入5‰的部分，可在以后納稅年度內(nèi)扣除D、企業(yè)計(jì)提的各種準(zhǔn)備金不得在稅前扣除答案：D解析：選項(xiàng)A，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)扣除比例分別是2%、14%；選項(xiàng)B，投資者工資不得在稅前扣除，職工工資可以在稅前扣除；選項(xiàng)C，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。118.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月資產(chǎn)盤點(diǎn)過程中把不需要的部分資產(chǎn)進(jìn)行處理：銷售2007年10月購買的機(jī)器設(shè)備，取得收入9200元（原值為15000元）；將自己使用過8年的1輛小汽車贈(zèng)送給某福利學(xué)校，該車原值為50000元，已經(jīng)計(jì)提折舊3000元，同類小汽車含稅市場(chǎng)銷售價(jià)格為34000元；將庫存未使用的鋼材銷售給某小規(guī)模納稅人并開具普通發(fā)票，取得收入35000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)期無其他業(yè)務(wù)，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅（）元。（以上收入均為含稅收入，該企業(yè)未放棄減稅）A、6333.71B、5012.17C、4865.38D、5733.71答案：C解析：考核一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和銷售庫存貨物的應(yīng)納增值稅計(jì)算。應(yīng)納增值稅=（9200+34000）÷（1+3%）×2%+35000÷（1+13%）×13%=838.83+4026.55=4865.38（元）。119.企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入（）科目。A、本年利潤B、營業(yè)外支出C、遞延所得稅負(fù)債D、利潤分配——未分配利潤答案：D解析：企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算，經(jīng)過調(diào)整后，應(yīng)將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目。120.根據(jù)《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定，下列不屬于“可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬”范圍的個(gè)體、私營業(yè)戶的是（）。A、有固定經(jīng)營場(chǎng)所的私營經(jīng)營業(yè)戶B、一人有限責(zé)任公司C、名為集體實(shí)為個(gè)體業(yè)戶D、個(gè)人承包經(jīng)營企業(yè)答案：B解析：個(gè)體、私營業(yè)戶可自行建賬，也可以聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)代理建賬，適用的范圍：有固定經(jīng)營場(chǎng)所的個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶，名為國有或集體實(shí)為個(gè)體、私營經(jīng)營業(yè)戶，個(gè)人租賃、承包經(jīng)營企業(yè)。對(duì)于經(jīng)營規(guī)模小、達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)戶，也實(shí)行此規(guī)定。一人有限責(zé)任公司不是個(gè)體、私營業(yè)戶。121.某稅務(wù)師事務(wù)所受托對(duì)某企業(yè)進(jìn)行納稅審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)某月份將管理部門領(lǐng)用的原材料8000元，計(jì)入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實(shí)該企業(yè)當(dāng)月期末材料結(jié)存成本為60000元，期末在產(chǎn)品結(jié)存成本為10000元，期末產(chǎn)成品結(jié)存成本為70000元，本期產(chǎn)品銷售成本發(fā)生額為160000元，則稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡ā庇?jì)算的分?jǐn)偮蕿椋ǎ?。A、5%B、3.3%C、2.7%D、4.4%答案：B解析：多計(jì)的成本會(huì)影響期末在產(chǎn)品結(jié)存成本、期末產(chǎn)成品結(jié)存成本和本期產(chǎn)品銷售成本，分?jǐn)偮?多計(jì)生產(chǎn)成本數(shù)額8000/（期末在產(chǎn)品結(jié)存成本10000+期末產(chǎn)成品結(jié)存成本70000+本期產(chǎn)品銷售成本160000）×100%=3.3%。122.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關(guān)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)的說法中正確的是（）。A、企業(yè)按銷售不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅B、企業(yè)按不動(dòng)產(chǎn)租賃，繳納增值稅C、銀行未實(shí)際取得利息收入，無需納稅D、企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣答案：B解析：選項(xiàng)A，該企業(yè)用房產(chǎn)抵押貸款，房產(chǎn)的所有權(quán)并未發(fā)生轉(zhuǎn)移，所以不屬于“銷售不動(dòng)產(chǎn)”；選項(xiàng)B，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，實(shí)質(zhì)是該企業(yè)向銀行出租房產(chǎn)，所以房產(chǎn)租金應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)租賃”征收增值稅；選項(xiàng)C，銀行“以租抵息”，實(shí)質(zhì)上取得利息收入，應(yīng)該繳納增值稅；選項(xiàng)D，貸款利息支出，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。123.某酒廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅是（）元。A、4368.93B、3203.88C、3125.83D、4077.67答案：B解析：應(yīng)納增值稅稅額=120000÷（1+3%）×2%+30000÷（1+3%）×3%=3203.88（元）124.甲企業(yè)在當(dāng)?shù)赜蠥、B、C三塊生產(chǎn)經(jīng)營用地，A的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積10000平方米，其中幼兒園占地1000平方米，廠區(qū)綠化占地2000平方米；B的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積5000平方米，實(shí)際使用面積各占50%；C土地面積3000平方米，甲企業(yè)一直使用但土地使用權(quán)未確定。假設(shè)當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的單位稅額為每平方米5元，甲企業(yè)全年應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅是（）元。A、57500B、62500C、72500D、85000答案：C解析：企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)共有的，應(yīng)以各自實(shí)際占用土地面積占總面積的比例，分別計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；土地使用權(quán)未確定，實(shí)際使用人為納稅人。應(yīng)納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（10000－1000＋5000×50%＋3000）×5＝72500（元）。125.胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎(jiǎng)金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨(dú)計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個(gè)人所得稅合計(jì)為（）元。A、5190B、5430C、5