企業(yè)財務(wù)報表分析-銀行信貸管理角度課件

1企業(yè)財務(wù)報表分析—銀行信貸管理角度1企業(yè)財務(wù)報表分析—12主要內(nèi)容一、分析框架

二、分析體系三、報表解讀四、分析方法五、舞弊識別

2主要內(nèi)容一、分析框架

23一、分析框架1、財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險---財務(wù)杠桿系數(shù)經(jīng)營風(fēng)險---經(jīng)營杠桿系數(shù)航空、高級賓館、房產(chǎn)、鋼鐵野生動物保護(hù)法—制藥行業(yè)小型造紙、水泥、化工—環(huán)保法3一、分析框架1、財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險342、重新審視財務(wù)報表系統(tǒng)為誰服務(wù)信息內(nèi)容趨勢發(fā)展42、重新審視財務(wù)報表系統(tǒng)453、信貸風(fēng)險防范的財務(wù)分析框架◆貸前分析

（1）5C（2）報表分析53、信貸風(fēng)險防范的財務(wù)分析框架56◆貸后分析

★會計核算和監(jiān)督謹(jǐn)慎性原則--損失與費(fèi)用–-會計差錯、會計舞弊★非財務(wù)因素★實地查看，賬實核對★報表間的勾稽關(guān)系--企業(yè)歷史和同行業(yè)6◆貸后分析67

二、分析體系

1、企業(yè)利潤質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評價

利潤質(zhì)量--識別的8盞信號燈（1）官腔語言過多或?qū)徲嬋藛T經(jīng)常變化（2）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)--非正常上升7

二、分析體系

1、企業(yè)利潤質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評價

利潤質(zhì)78（3）一次性收入來源多（4）應(yīng)收帳款增長與經(jīng)驗（5）存貨周轉(zhuǎn)率變低（6）毛利百分比下降（7）依賴于公司核心業(yè)務(wù)外的收入來源（8）企業(yè)運(yùn)用會計組合來表現(xiàn)成長假象挑剔是一種良好的防范機(jī)制8（3）一次性收入來源多89資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評價財務(wù)指標(biāo)第一、與賬面價值等價的資產(chǎn)貨幣資金第二、低于賬面價值即貶值的資產(chǎn)短期債權(quán)部分短期投資—投資跌價準(zhǔn)備、收盤價部分存貨部分長期投資部分固定資產(chǎn)純攤銷性的資產(chǎn)9資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評價財務(wù)910第三、高于賬面價值的資產(chǎn)大部分存貨部分對外投資部分固定資產(chǎn)表外資產(chǎn)-房產(chǎn)、低值易耗品、研發(fā)、人力10第三、高于賬面價值的資產(chǎn)10112、基于財務(wù)報表的風(fēng)險預(yù)測◆三大類基礎(chǔ)指標(biāo)：★經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險指標(biāo)--應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)收入增長率、營業(yè)周期、現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之比112、基于財務(wù)報表的風(fēng)險預(yù)測1112★籌資環(huán)節(jié)風(fēng)險指標(biāo)--流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)合適率、總資產(chǎn)增長率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、營運(yùn)資金占用額121213★投資環(huán)節(jié)風(fēng)險指標(biāo)--總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、投資報酬率8%的利率與9%利率的經(jīng)歷1313143、表外融資

甲-------乙案例：安然事件143、表外融資1415案例點兵

一、構(gòu)建一套復(fù)雜的財務(wù)系統(tǒng)二、通過自己人掌握的合伙企業(yè)三、債務(wù)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)隱藏15案例點兵1516◆我國表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過現(xiàn)金調(diào)劑或通融解決成員企業(yè)債務(wù)支付困難等《關(guān)于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》--銀監(jiān)發(fā)〔2010〕72號《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）16◆我國表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過現(xiàn)1617房開企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套取銀行按揭貸款

公司職工或其他關(guān)系個人商品房買賣合同案例：上海一房地產(chǎn)公司由于資金緊缺，通過內(nèi)部職工假按揭、假首付等手段，向銀行套取貸款55筆，涉嫌金額超過5000萬元17房開企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套1718個人點評：一、開發(fā)商墊付--無息貸款--一般兩到三年二、假首付風(fēng)險--下跌10%--購房者---資不抵債--70%銀行貸款，開發(fā)商墊付20%--違約風(fēng)險；30%首付--壓力測試時要予以關(guān)注18個人點評：1819二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用

土地使用權(quán)抵押貸款19二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用1920三、解讀報表

資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表20三、解讀報表資產(chǎn)負(fù)債表2021四、分析方法

三辦法一指引----《流動資金管理暫行辦法》流動資金貸款需求量的測算參考1、流動資金貸款需求量的影響因素固貸、個貸、流貸--銀監(jiān)會2011年要達(dá)到80%--實貸實付、受托支付21四、分析方法

三辦法一指引----《流動資金管理暫行21222、估算借款人營運(yùn)資金量

營運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤率）×（1＋預(yù)計銷售收入年增長率）/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))222、估算借款人營運(yùn)資金量22233、估算新增流動資金貸款額度新增流動資金貸款額度=營運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動資金貸款233、估算新增流動資金貸款額度23244、需要考慮的其他因素（一）合理預(yù)測借款人應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，并可考慮一定的保險系數(shù)。（二）集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶，可采用合并報表估算流動資金貸款額度，原則上納入合并報表范圍內(nèi)的成員企業(yè)流動資金貸款總和不能超過估算值。244、需要考慮的其他因素2425（三）對小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時大額債項融資等情況，可在交易真實性的基礎(chǔ)上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實際交易需求確定流動資金額度。（四）對季節(jié)性生產(chǎn)借款人，可按每年的連續(xù)生產(chǎn)時段作為計算周期估算流動資金需求，貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定。25（三）對小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時大額債項融2526銀行貸款須掌控--12個財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年未貸款余額比率--大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）2、資產(chǎn)負(fù)債率--小于70%、最好低于55%26銀行貸款須掌控--12個財務(wù)指標(biāo)財務(wù)結(jié)構(gòu)：2627償債能力：3、流動比率--150%--200%4、速動比率--100%--中小企業(yè)80%5、擔(dān)保比例---比例小于50%27償債能力：2728現(xiàn)金流量：6、銷售回款率--85-95%以上7、現(xiàn)金支付率--85-95%以上28現(xiàn)金流量：2829經(jīng)營能力：8、主營業(yè)務(wù)收入增長率不小于8%--正處于成長期低于5%-進(jìn)入生命末期9、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)--大于六次10、存貨周轉(zhuǎn)--中小企業(yè)大于五次29經(jīng)營能力：2930經(jīng)營效益：11、營業(yè)利潤率--大于8%12、凈資產(chǎn)收益率--中小企業(yè)大于5%30經(jīng)營效益：3031個案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度和2009年度的財務(wù)報表基本數(shù)據(jù)如下：31個案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度3132資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬元資產(chǎn)20082009負(fù)債及權(quán)益20082009貨幣資金38118短期借款其他應(yīng)收款22135042應(yīng)付帳款

45681預(yù)付帳款8533784應(yīng)付職工薪酬210存貨638689應(yīng)交稅金11流動資產(chǎn)合計

37729633其他應(yīng)付款

44903717長期股權(quán)投資715715長期借款固定資產(chǎn)原價6080負(fù)債合計：

45384409減：累計折舊2234股本9178973固定資產(chǎn)凈值3846資本公積在建工程39942盈余公積固定資產(chǎn)合計77988未分配利潤無形資產(chǎn)8912046股東權(quán)益合計9178973資產(chǎn)合計545513382權(quán)益合計54551338232資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬元資產(chǎn)3233現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供的判斷空間與選擇余地三分法--投資、籌資和經(jīng)營活動

票據(jù)貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款出售?33現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供3334收購企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)）所支付現(xiàn)金計入？？？34收購企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動34352、利用理財策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時間具體方法加快貨款回收--延長采購付款期限--關(guān)聯(lián)方代墊費(fèi)用支出---經(jīng)營活動凈流量一次性提高--犧牲未來352、利用理財策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時間35363、經(jīng)營活動現(xiàn)金流直接舞弊（1）非經(jīng)營活動甚至違規(guī)行為所得--主營業(yè)務(wù)收入--計入銷售收現(xiàn)（2）收入造假虛構(gòu)銷售收現(xiàn)---虛構(gòu)投資支出消化虛增的現(xiàn)金（3）虛增“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”--虛增“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”將虛增的現(xiàn)金部分抵消掉

363、經(jīng)營活動現(xiàn)金流直接舞弊3637案例：東方電子藍(lán)田股份37案例：3738提高信貸風(fēng)險防范能力1.業(yè)務(wù)素質(zhì)--職業(yè)判斷能力2.審計項目和范圍3.財務(wù)報告內(nèi)容4.客戶財務(wù)比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.主觀能動性6.企業(yè)的行業(yè)信息、市場信息和信用信息38提高信貸風(fēng)險防范能力3839五、舞弊識別1、虛假財務(wù)報表的常見表現(xiàn)形式假賬騙貸20多億----一夜炮制30份假審計報告報告—咋復(fù)印？推卸責(zé)任的報告如何泡制？39五、舞弊識別1、虛假財務(wù)報表的常見表現(xiàn)形式3940虛假報表--四個方面數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造—如何做除法①主營業(yè)務(wù)收入②上交稅金③企業(yè)利潤④企業(yè)凈資產(chǎn)一般比對外報表高3倍、5倍、10倍40虛假報表--四個方面數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造—如何做除法4041商業(yè)銀行獲得的會計報告---“量身定做”利潤最大化、利潤均衡化、低估負(fù)債看人怎看出財務(wù)舞弊的可能？41商業(yè)銀行獲得的會計報告---“量身定做”41422、虛假財務(wù)報表的查賬方法介紹（1）人為編造財務(wù)報表數(shù)據(jù)識別方法：①不同渠道搜集同一時點的財務(wù)報表②連續(xù)向企業(yè)要同一時點的財務(wù)報表③報表內(nèi)部的平衡關(guān)系和報表之間的關(guān)系④與平時觀察掌握的經(jīng)營狀況進(jìn)行對比422、虛假財務(wù)報表的查賬方法介紹（1）人為編造財務(wù)報表數(shù)據(jù)4243（2）對會計方法選擇形成的虛假報表的識別方法：①不良資產(chǎn)剔除法“資產(chǎn)泡沫”43（2）對會計方法選擇形成的虛假報表的識別方法：4344②關(guān)聯(lián)交易剔除法關(guān)聯(lián)企業(yè)的營業(yè)收入44②關(guān)聯(lián)交易剔除法4445③異常利潤剔除法其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收入45③異常利潤剔除法4546④現(xiàn)金流量分析法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量--主營業(yè)務(wù)利潤投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量--投資收益現(xiàn)金凈流量--凈利潤46④現(xiàn)金流量分析法4647個案操作及分析基本情況：2009年初，某所對甲企業(yè)2008年度會計報表進(jìn)行查賬。發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售本企業(yè)產(chǎn)品（專門加工）的銷售收入為224.36萬元，應(yīng)交增值稅38.14萬元，至年末應(yīng)收賬款余額2.5萬元，該產(chǎn)品銷售成本128.88萬元，毛利95.48萬元，毛利率高達(dá)57.44%.47個案操作及分析基本情況：2009年初，某所對甲企業(yè)2004748提醒關(guān)注：（1）特定時期的特殊需要（2）毛利率過高的產(chǎn)品--生產(chǎn)成本的核算（3）相互銷售的業(yè)務(wù)事項（4）購銷合同\入庫單、出庫單、稅票4848493、共探虛假出資、抽逃出資—資產(chǎn)轉(zhuǎn)移虛假出資---股東認(rèn)繳注冊資本（1）貨幣資金虛假出資

報告—6000萬元貨幣出資循環(huán)出資—銀行倒打看什么：合同、收據(jù)、借款協(xié)議、購貨發(fā)票等493、共探虛假出資、抽逃出資—資產(chǎn)轉(zhuǎn)移虛假出資---股東4950（2）不需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資

老婆的車怎是公司的車？虛增出資資產(chǎn)的價值？50（2）不需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資5051（3）需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資減資報告出資非貨幣性資產(chǎn)--被出資企業(yè)所需要庫存資金怎會有2000萬元—某酒店企業(yè)的房產(chǎn)—股東的別墅51（3）需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資5152企業(yè)財務(wù)報表分析—銀行信貸管理角度1企業(yè)財務(wù)報表分析—5253主要內(nèi)容一、分析框架

二、分析體系三、報表解讀四、分析方法五、舞弊識別

2主要內(nèi)容一、分析框架

5354一、分析框架1、財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險財務(wù)風(fēng)險---財務(wù)杠桿系數(shù)經(jīng)營風(fēng)險---經(jīng)營杠桿系數(shù)航空、高級賓館、房產(chǎn)、鋼鐵野生動物保護(hù)法—制藥行業(yè)小型造紙、水泥、化工—環(huán)保法3一、分析框架1、財務(wù)風(fēng)險與經(jīng)營風(fēng)險54552、重新審視財務(wù)報表系統(tǒng)為誰服務(wù)信息內(nèi)容趨勢發(fā)展42、重新審視財務(wù)報表系統(tǒng)55563、信貸風(fēng)險防范的財務(wù)分析框架◆貸前分析

（1）5C（2）報表分析53、信貸風(fēng)險防范的財務(wù)分析框架5657◆貸后分析

★會計核算和監(jiān)督謹(jǐn)慎性原則--損失與費(fèi)用–-會計差錯、會計舞弊★非財務(wù)因素★實地查看，賬實核對★報表間的勾稽關(guān)系--企業(yè)歷史和同行業(yè)6◆貸后分析5758

二、分析體系

1、企業(yè)利潤質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評價

利潤質(zhì)量--識別的8盞信號燈（1）官腔語言過多或?qū)徲嬋藛T經(jīng)常變化（2）無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、待處理流動資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)--非正常上升7

二、分析體系

1、企業(yè)利潤質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評價

利潤質(zhì)5859（3）一次性收入來源多（4）應(yīng)收帳款增長與經(jīng)驗（5）存貨周轉(zhuǎn)率變低（6）毛利百分比下降（7）依賴于公司核心業(yè)務(wù)外的收入來源（8）企業(yè)運(yùn)用會計組合來表現(xiàn)成長假象挑剔是一種良好的防范機(jī)制8（3）一次性收入來源多5960資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評價財務(wù)指標(biāo)第一、與賬面價值等價的資產(chǎn)貨幣資金第二、低于賬面價值即貶值的資產(chǎn)短期債權(quán)部分短期投資—投資跌價準(zhǔn)備、收盤價部分存貨部分長期投資部分固定資產(chǎn)純攤銷性的資產(chǎn)9資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評價財務(wù)6061第三、高于賬面價值的資產(chǎn)大部分存貨部分對外投資部分固定資產(chǎn)表外資產(chǎn)-房產(chǎn)、低值易耗品、研發(fā)、人力10第三、高于賬面價值的資產(chǎn)61622、基于財務(wù)報表的風(fēng)險預(yù)測◆三大類基礎(chǔ)指標(biāo)：★經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險指標(biāo)--應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、主營業(yè)務(wù)收入增長率、營業(yè)周期、現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之比112、基于財務(wù)報表的風(fēng)險預(yù)測6263★籌資環(huán)節(jié)風(fēng)險指標(biāo)--流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長期資產(chǎn)合適率、總資產(chǎn)增長率、現(xiàn)金流動負(fù)債比率、營運(yùn)資金占用額126364★投資環(huán)節(jié)風(fēng)險指標(biāo)--總資產(chǎn)報酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、投資報酬率8%的利率與9%利率的經(jīng)歷1364653、表外融資

甲-------乙案例：安然事件143、表外融資6566案例點兵

一、構(gòu)建一套復(fù)雜的財務(wù)系統(tǒng)二、通過自己人掌握的合伙企業(yè)三、債務(wù)通過關(guān)聯(lián)企業(yè)隱藏15案例點兵6667◆我國表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過現(xiàn)金調(diào)劑或通融解決成員企業(yè)債務(wù)支付困難等《關(guān)于規(guī)范銀信理財合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項的通知》--銀監(jiān)發(fā)〔2010〕72號《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）16◆我國表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過現(xiàn)6768房開企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套取銀行按揭貸款

公司職工或其他關(guān)系個人商品房買賣合同案例：上海一房地產(chǎn)公司由于資金緊缺，通過內(nèi)部職工假按揭、假首付等手段，向銀行套取貸款55筆，涉嫌金額超過5000萬元17房開企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套6869個人點評：一、開發(fā)商墊付--無息貸款--一般兩到三年二、假首付風(fēng)險--下跌10%--購房者---資不抵債--70%銀行貸款，開發(fā)商墊付20%--違約風(fēng)險；30%首付--壓力測試時要予以關(guān)注18個人點評：6970二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用

土地使用權(quán)抵押貸款19二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用7071三、解讀報表

資產(chǎn)負(fù)債表損益表現(xiàn)金流量表20三、解讀報表資產(chǎn)負(fù)債表7172四、分析方法

三辦法一指引----《流動資金管理暫行辦法》流動資金貸款需求量的測算參考1、流動資金貸款需求量的影響因素固貸、個貸、流貸--銀監(jiān)會2011年要達(dá)到80%--實貸實付、受托支付21四、分析方法

三辦法一指引----《流動資金管理暫行72732、估算借款人營運(yùn)資金量

營運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤率）×（1＋預(yù)計銷售收入年增長率）/營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)營運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))222、估算借款人營運(yùn)資金量73743、估算新增流動資金貸款額度新增流動資金貸款額度=營運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動資金貸款233、估算新增流動資金貸款額度74754、需要考慮的其他因素（一）合理預(yù)測借款人應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，并可考慮一定的保險系數(shù)。（二）集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶，可采用合并報表估算流動資金貸款額度，原則上納入合并報表范圍內(nèi)的成員企業(yè)流動資金貸款總和不能超過估算值。244、需要考慮的其他因素7576（三）對小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時大額債項融資等情況，可在交易真實性的基礎(chǔ)上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實際交易需求確定流動資金額度。（四）對季節(jié)性生產(chǎn)借款人，可按每年的連續(xù)生產(chǎn)時段作為計算周期估算流動資金需求，貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定。25（三）對小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時大額債項融7677銀行貸款須掌控--12個財務(wù)指標(biāo)

財務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年未貸款余額比率--大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）2、資產(chǎn)負(fù)債率--小于70%、最好低于55%26銀行貸款須掌控--12個財務(wù)指標(biāo)財務(wù)結(jié)構(gòu)：7778償債能力：3、流動比率--150%--200%4、速動比率--100%--中小企業(yè)80%5、擔(dān)保比例---比例小于50%27償債能力：7879現(xiàn)金流量：6、銷售回款率--85-95%以上7、現(xiàn)金支付率--85-95%以上28現(xiàn)金流量：7980經(jīng)營能力：8、主營業(yè)務(wù)收入增長率不小于8%--正處于成長期低于5%-進(jìn)入生命末期9、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)--大于六次10、存貨周轉(zhuǎn)--中小企業(yè)大于五次29經(jīng)營能力：8081經(jīng)營效益：11、營業(yè)利潤率--大于8%12、凈資產(chǎn)收益率--中小企業(yè)大于5%30經(jīng)營效益：8182個案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度和2009年度的財務(wù)報表基本數(shù)據(jù)如下：31個案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度8283資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬元資產(chǎn)20082009負(fù)債及權(quán)益20082009貨幣資金38118短期借款其他應(yīng)收款22135042應(yīng)付帳款

45681預(yù)付帳款8533784應(yīng)付職工薪酬210存貨638689應(yīng)交稅金11流動資產(chǎn)合計

37729633其他應(yīng)付款

44903717長期股權(quán)投資715715長期借款固定資產(chǎn)原價6080負(fù)債合計：

45384409減：累計折舊2234股本9178973固定資產(chǎn)凈值3846資本公積在建工程39942盈余公積固定資產(chǎn)合計77988未分配利潤無形資產(chǎn)8912046股東權(quán)益合計9178973資產(chǎn)合計545513382權(quán)益合計54551338232資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬元資產(chǎn)8384現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供的判斷空間與選擇余地三分法--投資、籌資和經(jīng)營活動

票據(jù)貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款出售?33現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供8485收購企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)）所支付現(xiàn)金計入？？？34收購企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動85862、利用理財策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時間具體方法加快貨款回收--延長采購付款期限--關(guān)聯(lián)方代墊費(fèi)用支出---經(jīng)營活動凈流量一次性提高--犧牲未來352、利用理財策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時間86873、經(jīng)營活動現(xiàn)金流直接舞弊（1）非經(jīng)營活動甚至違規(guī)行為所得--主營業(yè)務(wù)收入--計入銷售收現(xiàn)（2）收入造假虛構(gòu)銷售收現(xiàn)---虛構(gòu)投資支出消化虛增的現(xiàn)金（3）虛增“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”--虛增“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”將虛增的現(xiàn)金部分抵消掉

363、經(jīng)營活動現(xiàn)金流直接舞弊8788案例：東方電子藍(lán)田股份37案例：8889提高信貸風(fēng)險防范能力1.業(yè)務(wù)素質(zhì)--職業(yè)判斷能力2.審計項目和范圍3.財務(wù)報告內(nèi)容4.客戶財務(wù)比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.主觀能動性6.企業(yè)的行業(yè)信息、市場信息和信用信息38提高信貸風(fēng)險防范能力8990五、舞弊識別1、虛假財務(wù)報表的常見表現(xiàn)形式假賬騙貸20多億----一夜炮制30份假審計報告報告—咋復(fù)??？推卸責(zé)任的報告如何泡制？39五、舞弊識別1、虛假財務(wù)報表的常見表現(xiàn)形式9091虛假報表--四個方面數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造—如何做除法①主營業(yè)務(wù)收入②上交稅金③企業(yè)利潤④企業(yè)凈資產(chǎn)一般比對外