企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析-銀行信貸管理角度課件

1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析—銀行信貸管理角度1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析—12主要內(nèi)容一、分析框架

二、分析體系三、報(bào)表解讀四、分析方法五、舞弊識(shí)別

2主要內(nèi)容一、分析框架

23一、分析框架1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)---財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)---經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)航空、高級(jí)賓館、房產(chǎn)、鋼鐵野生動(dòng)物保護(hù)法—制藥行業(yè)小型造紙、水泥、化工—環(huán)保法3一、分析框架1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)342、重新審視財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)為誰(shuí)服務(wù)信息內(nèi)容趨勢(shì)發(fā)展42、重新審視財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)453、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)分析框架◆貸前分析

（1）5C（2）報(bào)表分析53、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)分析框架56◆貸后分析

★會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督謹(jǐn)慎性原則--損失與費(fèi)用–-會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)舞弊★非財(cái)務(wù)因素★實(shí)地查看，賬實(shí)核對(duì)★報(bào)表間的勾稽關(guān)系--企業(yè)歷史和同行業(yè)6◆貸后分析67

二、分析體系

1、企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

利潤(rùn)質(zhì)量--識(shí)別的8盞信號(hào)燈（1）官腔語(yǔ)言過(guò)多或?qū)徲?jì)人員經(jīng)常變化（2）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)--非正常上升7

二、分析體系

1、企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

利潤(rùn)質(zhì)78（3）一次性收入來(lái)源多（4）應(yīng)收帳款增長(zhǎng)與經(jīng)驗(yàn)（5）存貨周轉(zhuǎn)率變低（6）毛利百分比下降（7）依賴于公司核心業(yè)務(wù)外的收入來(lái)源（8）企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)組合來(lái)表現(xiàn)成長(zhǎng)假象挑剔是一種良好的防范機(jī)制8（3）一次性收入來(lái)源多89資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)第一、與賬面價(jià)值等價(jià)的資產(chǎn)貨幣資金第二、低于賬面價(jià)值即貶值的資產(chǎn)短期債權(quán)部分短期投資—投資跌價(jià)準(zhǔn)備、收盤價(jià)部分存貨部分長(zhǎng)期投資部分固定資產(chǎn)純攤銷性的資產(chǎn)9資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)910第三、高于賬面價(jià)值的資產(chǎn)大部分存貨部分對(duì)外投資部分固定資產(chǎn)表外資產(chǎn)-房產(chǎn)、低值易耗品、研發(fā)、人力10第三、高于賬面價(jià)值的資產(chǎn)10112、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)◆三大類基礎(chǔ)指標(biāo)：★經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)--應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)周期、現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之比112、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)1112★籌資環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)--流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)合適率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、營(yíng)運(yùn)資金占用額121213★投資環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)--總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、投資報(bào)酬率8%的利率與9%利率的經(jīng)歷1313143、表外融資

甲-------乙案例：安然事件143、表外融資1415案例點(diǎn)兵

一、構(gòu)建一套復(fù)雜的財(cái)務(wù)系統(tǒng)二、通過(guò)自己人掌握的合伙企業(yè)三、債務(wù)通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)隱藏15案例點(diǎn)兵1516◆我國(guó)表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過(guò)現(xiàn)金調(diào)劑或通融解決成員企業(yè)債務(wù)支付困難等《關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》--銀監(jiān)發(fā)〔2010〕72號(hào)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）16◆我國(guó)表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過(guò)現(xiàn)1617房開(kāi)企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套取銀行按揭貸款

公司職工或其他關(guān)系個(gè)人商品房買賣合同案例：上海一房地產(chǎn)公司由于資金緊缺，通過(guò)內(nèi)部職工假按揭、假首付等手段，向銀行套取貸款55筆，涉嫌金額超過(guò)5000萬(wàn)元17房開(kāi)企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套1718個(gè)人點(diǎn)評(píng)：一、開(kāi)發(fā)商墊付--無(wú)息貸款--一般兩到三年二、假首付風(fēng)險(xiǎn)--下跌10%--購(gòu)房者---資不抵債--70%銀行貸款，開(kāi)發(fā)商墊付20%--違約風(fēng)險(xiǎn)；30%首付--壓力測(cè)試時(shí)要予以關(guān)注18個(gè)人點(diǎn)評(píng)：1819二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用

土地使用權(quán)抵押貸款19二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用1920三、解讀報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表20三、解讀報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表2021四、分析方法

三辦法一指引----《流動(dòng)資金管理暫行辦法》流動(dòng)資金貸款需求量的測(cè)算參考1、流動(dòng)資金貸款需求量的影響因素固貸、個(gè)貸、流貸--銀監(jiān)會(huì)2011年要達(dá)到80%--實(shí)貸實(shí)付、受托支付21四、分析方法

三辦法一指引----《流動(dòng)資金管理暫行21222、估算借款人營(yíng)運(yùn)資金量

營(yíng)運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤(rùn)率）×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))222、估算借款人營(yíng)運(yùn)資金量22233、估算新增流動(dòng)資金貸款額度新增流動(dòng)資金貸款額度=營(yíng)運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款233、估算新增流動(dòng)資金貸款額度23244、需要考慮的其他因素（一）合理預(yù)測(cè)借款人應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，并可考慮一定的保險(xiǎn)系數(shù)。（二）集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶，可采用合并報(bào)表估算流動(dòng)資金貸款額度，原則上納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的成員企業(yè)流動(dòng)資金貸款總和不能超過(guò)估算值。244、需要考慮的其他因素2425（三）對(duì)小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時(shí)大額債項(xiàng)融資等情況，可在交易真實(shí)性的基礎(chǔ)上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實(shí)際交易需求確定流動(dòng)資金額度。（四）對(duì)季節(jié)性生產(chǎn)借款人，可按每年的連續(xù)生產(chǎn)時(shí)段作為計(jì)算周期估算流動(dòng)資金需求，貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定。25（三）對(duì)小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時(shí)大額債項(xiàng)融2526銀行貸款須掌控--12個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年未貸款余額比率--大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）2、資產(chǎn)負(fù)債率--小于70%、最好低于55%26銀行貸款須掌控--12個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：2627償債能力：3、流動(dòng)比率--150%--200%4、速動(dòng)比率--100%--中小企業(yè)80%5、擔(dān)保比例---比例小于50%27償債能力：2728現(xiàn)金流量：6、銷售回款率--85-95%以上7、現(xiàn)金支付率--85-95%以上28現(xiàn)金流量：2829經(jīng)營(yíng)能力：8、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率不小于8%--正處于成長(zhǎng)期低于5%-進(jìn)入生命末期9、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)--大于六次10、存貨周轉(zhuǎn)--中小企業(yè)大于五次29經(jīng)營(yíng)能力：2930經(jīng)營(yíng)效益：11、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率--大于8%12、凈資產(chǎn)收益率--中小企業(yè)大于5%30經(jīng)營(yíng)效益：3031個(gè)案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度和2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表基本數(shù)據(jù)如下：31個(gè)案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度3132資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬(wàn)元資產(chǎn)20082009負(fù)債及權(quán)益20082009貨幣資金38118短期借款其他應(yīng)收款22135042應(yīng)付帳款

45681預(yù)付帳款8533784應(yīng)付職工薪酬210存貨638689應(yīng)交稅金11流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

37729633其他應(yīng)付款

44903717長(zhǎng)期股權(quán)投資715715長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)6080負(fù)債合計(jì)：

45384409減：累計(jì)折舊2234股本9178973固定資產(chǎn)凈值3846資本公積在建工程39942盈余公積固定資產(chǎn)合計(jì)77988未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)8912046股東權(quán)益合計(jì)9178973資產(chǎn)合計(jì)545513382權(quán)益合計(jì)54551338232資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬(wàn)元資產(chǎn)3233現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供的判斷空間與選擇余地三分法--投資、籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

票據(jù)貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款出售?33現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供3334收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)）所支付現(xiàn)金計(jì)入？？？34收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)34352、利用理財(cái)策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時(shí)間具體方法加快貨款回收--延長(zhǎng)采購(gòu)付款期限--關(guān)聯(lián)方代墊費(fèi)用支出---經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量一次性提高--犧牲未來(lái)352、利用理財(cái)策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時(shí)間35363、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流直接舞弊（1）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)甚至違規(guī)行為所得--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--計(jì)入銷售收現(xiàn)（2）收入造假虛構(gòu)銷售收現(xiàn)---虛構(gòu)投資支出消化虛增的現(xiàn)金（3）虛增“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”--虛增“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”將虛增的現(xiàn)金部分抵消掉

363、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流直接舞弊3637案例：東方電子藍(lán)田股份37案例：3738提高信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力1.業(yè)務(wù)素質(zhì)--職業(yè)判斷能力2.審計(jì)項(xiàng)目和范圍3.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容4.客戶財(cái)務(wù)比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.主觀能動(dòng)性6.企業(yè)的行業(yè)信息、市場(chǎng)信息和信用信息38提高信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力3839五、舞弊識(shí)別1、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的常見(jiàn)表現(xiàn)形式假賬騙貸20多億----一夜炮制30份假審計(jì)報(bào)告報(bào)告—咋復(fù)?。客菩敦?zé)任的報(bào)告如何泡制？39五、舞弊識(shí)別1、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的常見(jiàn)表現(xiàn)形式3940虛假報(bào)表--四個(gè)方面數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造—如何做除法①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②上交稅金③企業(yè)利潤(rùn)④企業(yè)凈資產(chǎn)一般比對(duì)外報(bào)表高3倍、5倍、10倍40虛假報(bào)表--四個(gè)方面數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造—如何做除法4041商業(yè)銀行獲得的會(huì)計(jì)報(bào)告---“量身定做”利潤(rùn)最大化、利潤(rùn)均衡化、低估負(fù)債看人怎看出財(cái)務(wù)舞弊的可能？41商業(yè)銀行獲得的會(huì)計(jì)報(bào)告---“量身定做”41422、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法介紹（1）人為編造財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)識(shí)別方法：①不同渠道搜集同一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表②連續(xù)向企業(yè)要同一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表③報(bào)表內(nèi)部的平衡關(guān)系和報(bào)表之間的關(guān)系④與平時(shí)觀察掌握的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行對(duì)比422、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的查賬方法介紹（1）人為編造財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)4243（2）對(duì)會(huì)計(jì)方法選擇形成的虛假報(bào)表的識(shí)別方法：①不良資產(chǎn)剔除法“資產(chǎn)泡沫”43（2）對(duì)會(huì)計(jì)方法選擇形成的虛假報(bào)表的識(shí)別方法：4344②關(guān)聯(lián)交易剔除法關(guān)聯(lián)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入44②關(guān)聯(lián)交易剔除法4445③異常利潤(rùn)剔除法其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入45③異常利潤(rùn)剔除法4546④現(xiàn)金流量分析法經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量--主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量--投資收益現(xiàn)金凈流量--凈利潤(rùn)46④現(xiàn)金流量分析法4647個(gè)案操作及分析基本情況：2009年初，某所對(duì)甲企業(yè)2008年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行查賬。發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售本企業(yè)產(chǎn)品（專門加工）的銷售收入為224.36萬(wàn)元，應(yīng)交增值稅38.14萬(wàn)元，至年末應(yīng)收賬款余額2.5萬(wàn)元，該產(chǎn)品銷售成本128.88萬(wàn)元，毛利95.48萬(wàn)元，毛利率高達(dá)57.44%.47個(gè)案操作及分析基本情況：2009年初，某所對(duì)甲企業(yè)2004748提醒關(guān)注：（1）特定時(shí)期的特殊需要（2）毛利率過(guò)高的產(chǎn)品--生產(chǎn)成本的核算（3）相互銷售的業(yè)務(wù)事項(xiàng)（4）購(gòu)銷合同\入庫(kù)單、出庫(kù)單、稅票4848493、共探虛假出資、抽逃出資—資產(chǎn)轉(zhuǎn)移虛假出資---股東認(rèn)繳注冊(cè)資本（1）貨幣資金虛假出資

報(bào)告—6000萬(wàn)元貨幣出資循環(huán)出資—銀行倒打看什么：合同、收據(jù)、借款協(xié)議、購(gòu)貨發(fā)票等493、共探虛假出資、抽逃出資—資產(chǎn)轉(zhuǎn)移虛假出資---股東4950（2）不需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資

老婆的車怎是公司的車？虛增出資資產(chǎn)的價(jià)值？50（2）不需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資5051（3）需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資減資報(bào)告出資非貨幣性資產(chǎn)--被出資企業(yè)所需要庫(kù)存資金怎會(huì)有2000萬(wàn)元—某酒店企業(yè)的房產(chǎn)—股東的別墅51（3）需辦產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的非貨幣資產(chǎn)虛假出資5152企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析—銀行信貸管理角度1企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析—5253主要內(nèi)容一、分析框架

二、分析體系三、報(bào)表解讀四、分析方法五、舞弊識(shí)別

2主要內(nèi)容一、分析框架

5354一、分析框架1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)---財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)---經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)航空、高級(jí)賓館、房產(chǎn)、鋼鐵野生動(dòng)物保護(hù)法—制藥行業(yè)小型造紙、水泥、化工—環(huán)保法3一、分析框架1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)54552、重新審視財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)為誰(shuí)服務(wù)信息內(nèi)容趨勢(shì)發(fā)展42、重新審視財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)55563、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)分析框架◆貸前分析

（1）5C（2）報(bào)表分析53、信貸風(fēng)險(xiǎn)防范的財(cái)務(wù)分析框架5657◆貸后分析

★會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督謹(jǐn)慎性原則--損失與費(fèi)用–-會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)舞弊★非財(cái)務(wù)因素★實(shí)地查看，賬實(shí)核對(duì)★報(bào)表間的勾稽關(guān)系--企業(yè)歷史和同行業(yè)6◆貸后分析5758

二、分析體系

1、企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

利潤(rùn)質(zhì)量--識(shí)別的8盞信號(hào)燈（1）官腔語(yǔ)言過(guò)多或?qū)徲?jì)人員經(jīng)常變化（2）無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費(fèi)用、待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失和待處理固定資產(chǎn)損失等資產(chǎn)--非正常上升7

二、分析體系

1、企業(yè)利潤(rùn)質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量評(píng)價(jià)

利潤(rùn)質(zhì)5859（3）一次性收入來(lái)源多（4）應(yīng)收帳款增長(zhǎng)與經(jīng)驗(yàn)（5）存貨周轉(zhuǎn)率變低（6）毛利百分比下降（7）依賴于公司核心業(yè)務(wù)外的收入來(lái)源（8）企業(yè)運(yùn)用會(huì)計(jì)組合來(lái)表現(xiàn)成長(zhǎng)假象挑剔是一種良好的防范機(jī)制8（3）一次性收入來(lái)源多5960資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)第一、與賬面價(jià)值等價(jià)的資產(chǎn)貨幣資金第二、低于賬面價(jià)值即貶值的資產(chǎn)短期債權(quán)部分短期投資—投資跌價(jià)準(zhǔn)備、收盤價(jià)部分存貨部分長(zhǎng)期投資部分固定資產(chǎn)純攤銷性的資產(chǎn)9資產(chǎn)質(zhì)量

案例--白送的企業(yè)我不要◆資產(chǎn)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)6061第三、高于賬面價(jià)值的資產(chǎn)大部分存貨部分對(duì)外投資部分固定資產(chǎn)表外資產(chǎn)-房產(chǎn)、低值易耗品、研發(fā)、人力10第三、高于賬面價(jià)值的資產(chǎn)61622、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)◆三大類基礎(chǔ)指標(biāo)：★經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)--應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率、營(yíng)業(yè)周期、現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之比112、基于財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)6263★籌資環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)--流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、已獲利息倍數(shù)、長(zhǎng)期資產(chǎn)合適率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、營(yíng)運(yùn)資金占用額126364★投資環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)--總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)凈現(xiàn)率、投資報(bào)酬率8%的利率與9%利率的經(jīng)歷1364653、表外融資

甲-------乙案例：安然事件143、表外融資6566案例點(diǎn)兵

一、構(gòu)建一套復(fù)雜的財(cái)務(wù)系統(tǒng)二、通過(guò)自己人掌握的合伙企業(yè)三、債務(wù)通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)隱藏15案例點(diǎn)兵6667◆我國(guó)表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過(guò)現(xiàn)金調(diào)劑或通融解決成員企業(yè)債務(wù)支付困難等《關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的通知》--銀監(jiān)發(fā)〔2010〕72號(hào)《關(guān)于農(nóng)村金融有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2010]4號(hào)）16◆我國(guó)表外融資--相互抵押擔(dān)保融資、相互債務(wù)轉(zhuǎn)移、通過(guò)現(xiàn)6768房開(kāi)企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套取銀行按揭貸款

公司職工或其他關(guān)系個(gè)人商品房買賣合同案例：上海一房地產(chǎn)公司由于資金緊缺，通過(guò)內(nèi)部職工假按揭、假首付等手段，向銀行套取貸款55筆，涉嫌金額超過(guò)5000萬(wàn)元17房開(kāi)企業(yè)套貸案例解析—表外融資一、簽訂虛假售房合同，套6869個(gè)人點(diǎn)評(píng)：一、開(kāi)發(fā)商墊付--無(wú)息貸款--一般兩到三年二、假首付風(fēng)險(xiǎn)--下跌10%--購(gòu)房者---資不抵債--70%銀行貸款，開(kāi)發(fā)商墊付20%--違約風(fēng)險(xiǎn)；30%首付--壓力測(cè)試時(shí)要予以關(guān)注18個(gè)人點(diǎn)評(píng)：6970二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用

土地使用權(quán)抵押貸款19二、將不擁有產(chǎn)權(quán)的資產(chǎn)抵押給銀行，套取銀行信用7071三、解讀報(bào)表

資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表20三、解讀報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表7172四、分析方法

三辦法一指引----《流動(dòng)資金管理暫行辦法》流動(dòng)資金貸款需求量的測(cè)算參考1、流動(dòng)資金貸款需求量的影響因素固貸、個(gè)貸、流貸--銀監(jiān)會(huì)2011年要達(dá)到80%--實(shí)貸實(shí)付、受托支付21四、分析方法

三辦法一指引----《流動(dòng)資金管理暫行72732、估算借款人營(yíng)運(yùn)資金量

營(yíng)運(yùn)資金量＝上年度銷售收入×（1－上年度銷售利潤(rùn)率）×（1＋預(yù)計(jì)銷售收入年增長(zhǎng)率）/營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)次數(shù)＝360/(存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)＋預(yù)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)－預(yù)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù))222、估算借款人營(yíng)運(yùn)資金量73743、估算新增流動(dòng)資金貸款額度新增流動(dòng)資金貸款額度=營(yíng)運(yùn)資金量－借款人自有資金－現(xiàn)有流動(dòng)資金貸款233、估算新增流動(dòng)資金貸款額度74754、需要考慮的其他因素（一）合理預(yù)測(cè)借款人應(yīng)收賬款、存貨和應(yīng)付賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，并可考慮一定的保險(xiǎn)系數(shù)。（二）集團(tuán)關(guān)聯(lián)客戶，可采用合并報(bào)表估算流動(dòng)資金貸款額度，原則上納入合并報(bào)表范圍內(nèi)的成員企業(yè)流動(dòng)資金貸款總和不能超過(guò)估算值。244、需要考慮的其他因素7576（三）對(duì)小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時(shí)大額債項(xiàng)融資等情況，可在交易真實(shí)性的基礎(chǔ)上，確保有效控制用途和回款情況下，根據(jù)實(shí)際交易需求確定流動(dòng)資金額度。（四）對(duì)季節(jié)性生產(chǎn)借款人，可按每年的連續(xù)生產(chǎn)時(shí)段作為計(jì)算周期估算流動(dòng)資金需求，貸款期限應(yīng)根據(jù)回款周期合理確定。25（三）對(duì)小企業(yè)融資、訂單融資、預(yù)付租金或者臨時(shí)大額債項(xiàng)融7677銀行貸款須掌控--12個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)

財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：1、凈資產(chǎn)與年未貸款余額比率--大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）2、資產(chǎn)負(fù)債率--小于70%、最好低于55%26銀行貸款須掌控--12個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：7778償債能力：3、流動(dòng)比率--150%--200%4、速動(dòng)比率--100%--中小企業(yè)80%5、擔(dān)保比例---比例小于50%27償債能力：7879現(xiàn)金流量：6、銷售回款率--85-95%以上7、現(xiàn)金支付率--85-95%以上28現(xiàn)金流量：7980經(jīng)營(yíng)能力：8、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率不小于8%--正處于成長(zhǎng)期低于5%-進(jìn)入生命末期9、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)--大于六次10、存貨周轉(zhuǎn)--中小企業(yè)大于五次29經(jīng)營(yíng)能力：8081經(jīng)營(yíng)效益：11、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率--大于8%12、凈資產(chǎn)收益率--中小企業(yè)大于5%30經(jīng)營(yíng)效益：8182個(gè)案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度和2009年度的財(cái)務(wù)報(bào)表基本數(shù)據(jù)如下：31個(gè)案分析一家尚未正式投產(chǎn)的施工企業(yè)--貸款-2008年度8283資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬(wàn)元資產(chǎn)20082009負(fù)債及權(quán)益20082009貨幣資金38118短期借款其他應(yīng)收款22135042應(yīng)付帳款

45681預(yù)付帳款8533784應(yīng)付職工薪酬210存貨638689應(yīng)交稅金11流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

37729633其他應(yīng)付款

44903717長(zhǎng)期股權(quán)投資715715長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)6080負(fù)債合計(jì)：

45384409減：累計(jì)折舊2234股本9178973固定資產(chǎn)凈值3846資本公積在建工程39942盈余公積固定資產(chǎn)合計(jì)77988未分配利潤(rùn)無(wú)形資產(chǎn)8912046股東權(quán)益合計(jì)9178973資產(chǎn)合計(jì)545513382權(quán)益合計(jì)54551338232資產(chǎn)負(fù)債表

編制單位：XXX公司單位：萬(wàn)元資產(chǎn)8384現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供的判斷空間與選擇余地三分法--投資、籌資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

票據(jù)貼現(xiàn)和應(yīng)收賬款出售?33現(xiàn)金流量表分析--現(xiàn)金收付制--編制原則1、利用準(zhǔn)則提供8485收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)資產(chǎn)）所支付現(xiàn)金計(jì)入？？？34收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)（既包括固定資產(chǎn)，也包括應(yīng)收賬款、存貨等流動(dòng)85862、利用理財(cái)策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時(shí)間具體方法加快貨款回收--延長(zhǎng)采購(gòu)付款期限--關(guān)聯(lián)方代墊費(fèi)用支出---經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈流量一次性提高--犧牲未來(lái)352、利用理財(cái)策略影響現(xiàn)金流收付發(fā)生時(shí)間86873、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流直接舞弊（1）非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)甚至違規(guī)行為所得--主營(yíng)業(yè)務(wù)收入--計(jì)入銷售收現(xiàn)（2）收入造假虛構(gòu)銷售收現(xiàn)---虛構(gòu)投資支出消化虛增的現(xiàn)金（3）虛增“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”--虛增“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”將虛增的現(xiàn)金部分抵消掉

363、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流直接舞弊8788案例：東方電子藍(lán)田股份37案例：8889提高信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力1.業(yè)務(wù)素質(zhì)--職業(yè)判斷能力2.審計(jì)項(xiàng)目和范圍3.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容4.客戶財(cái)務(wù)比率與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)5.主觀能動(dòng)性6.企業(yè)的行業(yè)信息、市場(chǎng)信息和信用信息38提高信貸風(fēng)險(xiǎn)防范能力8990五、舞弊識(shí)別1、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的常見(jiàn)表現(xiàn)形式假賬騙貸20多億----一夜炮制30份假審計(jì)報(bào)告報(bào)告—咋復(fù)?。客菩敦?zé)任的報(bào)告如何泡制？39五、舞弊識(shí)別1、虛假財(cái)務(wù)報(bào)表的常見(jiàn)表現(xiàn)形式9091虛假報(bào)表--四個(gè)方面數(shù)據(jù)進(jìn)行偽造—如何做除法①主營(yíng)業(yè)務(wù)收入②上交稅金③企業(yè)利潤(rùn)④企業(yè)凈資產(chǎn)一般比對(duì)外